SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL

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POTESTAD ORIGINARIA ESTABLECER Y
EXIGIR TRIBUTOS
PODER TRIBUTARIO DEL ESTADO:
- Establecer sistema tributario estatal.
- Configurar sistema de financiación autonómica.
- Configurar sistema tributario de los Entes Locales.

PODER TRIBUTARIO CCAA:

- DOS SISTEMAS.
- Régimenes forales (País Vasco y Navarra). Regulación y
gestión propia (sistema de cupo o aportación:recaudación de casi
todos los tributos).
- Sistema de financiación CCAA de Régimen Común ( LEY
22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de
financiación de las CCAA de régimen común y Ciudades con
Estatuto de Autonomía, LSFCACEA). El Estado regula, gestiona
y recauda los principales impuestos + cesión de parte de la
recaudación, en su caso la gestión y concesión de limitada
capacidad normativa).
- Impuestos estatales cedidos (total o
parcialmente).
- Tributos propios.
- Recargos sobre impuestos estatales.
- OTROS RECURSOS (transferencias
Fondo de Compensación interterritorial, rendimientos patrimonio
y operaciones de crédito, más alla del poder tributario).
PODER TRIBUTARIO HHLL:
- Régimen general. Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de
marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley
Reguladora de Haciendas Locales (TRLRHL).
- Régimenes financieros forales de los Territorios Históricos
del País Vasco y Navarra.
Estatal: SISTEMA TRIBUTARIOSISTEMA IMPOSITIVO
Cedido
Capacidad
Materia objeto de CCAA Rendimiento
IMPUESTO Características Gestión normativa
gravamen régimen cedido
CCAA
común

Impuesto sobre la Renta de las Directo,

Grava la obtención
Personas Físicas personal,
de renta de las SÍ 50% AEAT Si
(Ley 35/2006, de 28 de subjetivo y
personas físicas
noviembre) periódico

Directo,
Impuesto sobre Sociedades Grava la renta de
personal,
(Ley 27/2014, de 27 de las personas No No AEAT No
subjetivo y
noviembre) jurídicas
periódico

Impuesto sobre la Renta de los Grava la renta de Directo,

No Residentes los no residentes: personal,
No No AEAT No
(Real Decreto Legislativo 5/2004, personas físicas y objetivo y
de 5 de marzo) jurídicas periódico

Grava la Directo,
Impuesto sobre el Patrimonio titularidad del personal,
Sí 100% Autonómica Si
(Ley 19/1991, de 6 de junio) patrimonio de la subjetivo y
personas físicas periódico

Impuesto sobre Sucesiones y Grava la

Directo, real,
Donaciones adquisición de
subjetivo y Sí 100% Autonómica Si
(Ley 29/1987, de 18 de bienes y derechos
instantáneo
diciembre) a título lucrativo

Grava las entrega

de bienes,
Impuesto sobre el Valor Indirectos,
prestaciones de
Añadido reales,
servicios, Sí 50% AEAT No
(Ley 37/1992, de 28 de objetivos e
importaciones y
diciembre) instantáneos
adquisiciones
intracomunitarias

Transmisiones
Transmisiones Indirecto, real,
onerosas inter
Patrimoniales subjetivo e Sí 100% Autonómica Si
vivos de bienes y
Onerosas instantáneo
derechos
Impuesto sobre Grava la
Transmisiones constitución,
Indirecto, real,
Patrimoniales y Operaciones aumento y
objetivo e Sí 100% Autonómica No
Actos Jurídicos Societarias disminución de
instantáneo
Documentados capital, fusión de
(Real Decreto sociedades
Legislativo
1/1993, de 24 de Grava la
septiembre) formalización de
Indirecto, real,
Actos jurídicos ciertos actos,
subjetivo e Sí 100% Autonómica Si
Documentados (documentos
instantáneo
mercantiles,
notariales, etc.)
 Impuestos Especiales y Medioambientales

Impuestos
sobre el Impuestos sobre
alcohol y las consumos 58% AEAT No
bebidas específicos que
Impuestos alcohólicas gravan la
especiales de Indirectos,
Impuesto sobre fabricación e
Fabricación reales, 58% AEAT Si
importación de Sí
(Ley 38/1992, Hidrocarburos objetivos e
sobre alcohol y
de 28 de Impuesto sobre bebidas derivadas, instantáneos
diciembre) las Labores del hidrocarburos, 58% AEAT No
Tabaco labores del tabaco,
Impuesto sobre electricidad
100% AEAT No
la Electricidad

Impuesto especial sobre

determinados medios de Indirecto, real,
Grava la primera
transporte objetivo, Sí 100% Autonómica Si
matriculación
(Ley 38/1992, de 28 de instantáneo
diciembre)

Impuesto especial sobre el

La puesta a Indirecto, real,
carbón
consumo del objetivo, No No AEAT No
(Ley 38/1992, de 28 de
carbón instantáneo
diciembre)

Impuesto sobre primas de Grava las

Indirecto, real,
seguros operaciones de
objetivo, No No AEAT No
(Art. 12, Ley 13/1996, de 30 de seguro y
instantáneo
diciembre) capitalización

Impuesto sobre la electricidad

(Art. 1 a 11 Ley 15/2012, de 27 de
Suministro de Indirecto, real,
diciembre, de medidas fiscales
energía eléctrica objetivo, y No No AEAT No
para la sostenibilidad energética y
para el consumo periódico
modificado por Real Decreto-Ley
11/2022)

Impuesto sobre la producción y

La producción y
almacenamiento de combustible
almacenamiento de
nuclear gastado y residuos
combustible Directo, real,
radiactivos resultantes de la
nuclear y la objetivo, y No No AEAT No
generación de energía
producción de periódico
nucleoeléctrica
residuos
( Ley 15/2012, de 27 de
radiactivos
diciembre)

Impuesto sobre los gases Recae sobre la Indirecto, real, No No AEAT No

fluorados de efecto invernadero fabricación, objetivo, e
(Art. 5 Ley 16/2013, de 29 de importación, instantáneo
octubre, modificado por Ley adquisición
14/2022, de 8 de julio,)de intracomunitaria
diciembre, de transparencia,
acceso a la información pública y de productos que
buen gobierno, con el fin de tienen la
regular las estadísticas de las consideración de
microempresas, pequeñas y gases fluorados de
medianas empresas (PYME) en la
contratación pública. efecto invernadero

Grava el valor de
los productos del
Impuesto sobre el valor de la
dominio público Directo, real,
extracción de gas, petróleo y
gas, petróleo y objetivo, y No No AEAT No
condensados
condensados periódico
( Ley 8/2015, de 21 de mayo)
extraídos en
territorio español

Impuesto sobre Envases de

plástico no reutilizables la utilización en
territorio español Indirecto, real,
( Ley 7/2022, de 1 de abril, de de envases no objetiva e NO No AEAT NO
reutilizables que
residuos y suelos contaminados instantáneo
contengan plástico
para una Economía Circular) a
partir de 2023

Otros impuestos y Tributos sobre el juego

Impuesto sobre los Depósitos en

Depósitos
las Entidades de Crédito Directo, real,
constituidos en las
(Art. 19, Ley 16/2012, de 27 de objetivo, y No No AEAT No
entidades de
diciembre) periódico
crédito.

adquisiciones
onerosas de
acciones de
sociedades
Impuesto sobre las españolas con una
transacciones financieras capitalización
bursátil superior a
1.000 millones de
euros

prestaciones de
determinados
servicios digitales
en que exista
Impuesto sobre determinados intervención de
servicios digitales Ley 4/2020, de usuarios situados
Indirecto y
15 de octubre, del Impuesto sobre en territorio No No AEAT NO
español (prestados periódico
Determinados Servicios Digitales
por grandes
empresas)

La autorización, Directo, real, Sí 100% Autonómica Si

Tributos sobre el Juego celebración u objetivo, y
(Real Decreto-ley 16/1977, de 25 organización de periódico o
de febrero, por el que se regulan los juegos, rifas, instantáneo
los aspectos penales, concursos,
administrativos y fiscales de los apuestas y
juegos de suerte, envite o azar y actividades de
apuestas) ámbito estatal
Impuesto sobre actividades del
 juego (Art. 48 Ley 13/2011, de
27 de mayo, de regulación del
juego)

Renta de Aduanas

Características de algunos de los impuestos estatales.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
(Ley 35/2006, de 28 de noviembre; Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el
que se aprueba el REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS
PERSONAS FÍSICAS
Orden HAC/1164/2019, de 22 de noviembre, por la que se desarrollan para el año
2020 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Grava la obtención de renta por el contribuyente con
Materia objeto de
residencia en territorio de aplicación del impuesto –art.6
gravamen
LIRPF-
Hecho imponible Obtención de renta por el contribuyente –art.6 LIRPF-
Notas según Directo, personal, subjetivo, progresivo y periódico –art.1
clasificación LIRPF-
Obligación personal. -art.2 LIRPF-
Obligación de
Convenios internacionales para evitar la doble imposición –
contribuir
at.5 LIRPF-
Cedido a las CCAA SÍ. –art.3 LIRPF- -art.25.1.a) Ley 22/2009, de 18 de
de régimen común diciembre-
Rendimiento cedido 50% -art.26 Ley 22/2009, de 18 de diciembre-
Gestión AEAT
SÍ –art.46 Ley 22/2009, de 18 de diciembre-
a) El importe del mínimo personal y familiar aplicable para el
Capacidad cálculo del gravamen autonómico.
Normativa cedida a b) La escala autonómica aplicable a la base liquidable general
las CC.AA. c) Deducciones en la cuota íntegra autonómica
d) Aumentos o disminuciones en los porcentajes de deducción
por inversión en vivienda habitual
Residencia habitual de los sujetos pasivos –art.30 Ley
Punto de conexión
22/2009, de 18 de diciembre-
Las personas físicas que tengan su residencia habitual en
Sujeto pasivo
territorio español. –art.8 a 10 LIRPF-
Devengo 31-12-X –art.12 LIRPF- periodo impositivo: año natural
Autoliquidación –art.97 LIRPF-
Exigibilidad
Mayo-Junio X+1
Base imponible general: a) tarifa estatal –art.63 LIRPF- más
Tipo impositivo tarifa autonómica (norma autonómica)
Base imponible del ahorro: tarifa estatal –art.66 LIRPF-
Regímenes Imputación de rentas inmobiliarias –art.85 LIRPF-
 Régimen de atribución de rentas –arts.86 y 90 LIRPF-
Transparencia fiscal internacional –art.91 LIRPF-
Cesión de derechos de imagen –art.92 LIRPF-
especiales Trabajadores desplazados a territorio español –art.93 LIRPF-
Instituciones de inversión colectiva –arts.94 y 95 LIRPF-
Ganancias patrimoniales por cambio de residencia –art.95 bis
LIRPF-

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

(Ley 27/2014, de 27 de noviembre. Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, por el
que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades)
Materia objeto de
Grava la renta de las personas jurídicas residentes –art.4 LIS-
gravamen
La obtención de renta por el contribuyente que tenga su
Hecho imponible
residencia en territorio español–art.4 LIS-
Notas según Directo, personal, subjetivo, proporcional y periódico –art.1
clasificación LIS-
Obligación de Obligación personal. –Art.4.1. LS-
contribuir Convenios internacionales para evitar la doble imposición.
Cedido a las CCAA
No
de régimen común
Rendimiento cedido No
Gestión AEAT
Capacidad
Normativa cedida a No
las CC.AA.
Personas jurídicas y …. –art.7 LIS-
Sujeto pasivo
Residencia –art.8 LIS-
Último día del período impositivo
Ejercicio económico de la entidad puede coincidir o no con el
Devengo
año natural, y ser igual o inferior a doce meses. En ningún
caso el período impositivo puede ser superior a doce meses.
Autoliquidación.
La declaración debe presentarse en el plazo de los 25 días
Exigibilidad
naturales siguientes a los 6 meses posteriores a la conclusión
del período impositivo (25 de junio del año siguiente)
-art.29 LIS-… Tipo general: 25%
Empresas de reducida dimensión: 25%
Entidades sin fines lucrativos que sí cumplen Ley 49/2002:
Tipos impositivo
10%
Entidades sin fines lucrativos que sí cumplen Ley 49/2002:
25%
Regímenes 1. Agrupaciones de interés económico, españolas y
especiales europeas, y de uniones temporales de empresas
2. Entidades dedicadas al arrendamiento de vivienda
3. Sociedades y fondos de capital-riesgo y sociedades de
desarrollo industrial regional
4. Instituciones de Inversión Colectiva
5. Régimen de consolidación fiscal
6. Régimen especial de las fusiones, escisiones,
aportaciones de activos, canje de valores y cambio de
domicilio social de una Sociedad Europea o una
Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro
a otro de la Unión Europea
7. Régimen fiscal de la minería
8. Régimen fiscal de la investigación y explotación de
hidrocarburos
9. Transparencia fiscal internacional
10. Incentivos fiscales para las entidades de reducida
dimensión
11. Régimen fiscal de determinados contratos de
arrendamiento financiero
12. Régimen de las entidades de tenencia de valores
extranjeros
13. Régimen de entidades parcialmente exentas
14. Régimen de las entidades navieras en función del
tonelaje
Impuesto sobre la Renta de los No Residentes
(Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo. Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio,
por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes)
Materia objeto de Grava la renta de los no residentes: personas físicas y jurídicas-
gravamen art.1 LIRNR-
La obtención de rentas, dinerarias o en especie, en territorio
Hecho imponible
español por los contribuyentes –art.12 LIRNR-
Notas según
Directo, personal, objetivo y periódico –art.1 LIRNR-
clasificación
Obligación de Obligación real. Convenios internacionales para evitar la doble
contribuir imposición.
Cedido a las CCAA
No
de régimen común
Rendimiento cedido No
Gestión AEAT
Capacidad
Normativa cedida a No
las CC.AA.
Las personas físicas y entidades no residentes, que obtengan
rentas en territorio español, salvo que sean contribuyentes del
Sujeto pasivo
I.R.P.F –art.5 LIRNR-
Representante –art.10 LIRNR-, domicilio fiscal –art.11 LIRNR-
Rentas obtenidas mediante establecimiento permanente –art.20
LIRNR-
El impuesto se devenga el último día del período impositivo.
Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente. –
art.27 LIRNR-
Tratándose de rendimientos, cuando resulten exigibles o en
la fecha de cobro si este fuera anterior.
Tratándose de ganancias patrimoniales, cuando se produzca
la alteración patrimonial.
Devengo
Tratándose de rentas imputadas correspondientes a los bienes
inmuebles urbanos el 31 de diciembre de cada año.
En los restantes casos, cuando sean exigibles las
correspondientes rentas.
Las rentas presuntas se devengarán cuando resulten exigibles
o en su defecto el 31 de diciembre de cada año.
Por último, en caso de fallecimiento, todas las rentas pendientes
de imputación se entenderán exigibles en la fecha del
fallecimiento.
Exigibilidad Autoliquidación.
Tipos impositivos Rentas obtenidas sin establecimiento permanente: con carácter
general: Residentes UE, Islandia y Noruega: 19%. Resto de
contribuyentes: 24%. En función del tipo de renta declarada, el
plazo de presentación es distinto -art.25 TRLIRNR
Rentas obtenidas sin establecimiento permanente: tipo de
gravamen que corresponda de entre los previstos en la normativa
 del Impuesto de Sociedades –art.19 TRLIRNR-
Regímenes Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no
especiales Residentes –arts.40 a 45 LIRNR-

Impuesto sobre el Patrimonio

(Ley 19/1991, de 6 de junio)
Materia objeto de
La titularidad del patrimonio de la personas físicas (art.3)
gravamen
La titularidad por el sujeto pasivo en el momento del
Hecho imponible
devengo, del patrimonio neto –art.3 LIP-
Notas según Directo, personal, subjetivo, progresivo y periódico –art.1
clasificación LIP-
Obligación de Obligación personal y obligación real –art.5 LIP-
contribuir Convenios internacionales para evitar la doble imposición
Cedido a las CCAA
SÍ –art.25.1.b) Ley 22/2009, de 18 de diciembre-
de régimen común
Rendimiento cedido 100% –art.26 Ley 22/2009, de 18 de diciembre-
Gestión Autonómica
SÍ –art.47 Ley 22/2009, de 18 de diciembre-
Capacidad
a) Mínimo exento.
Normativa cedida a
b) Tipo de gravamen.
las CC.AA.
c) Deducciones y bonificaciones de la cuota.
Residencia habitual de los sujetos pasivos –art.31 Ley
Puto de conexión
22/2009, de 18 de diciembre-
Sujeto pasivo Exclusivamente, las personas físicas –art.5 LIP-
Devengo 31 de diciembre de cada año –art.29 LIP-
Exigibilidad Autoliquidación. Mismo periodo IRPF –art.36 LIP-
Tarifa progresiva –art.30 LIP- o la aprobada por la
Tipo de gravamen
respectiva CA
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
(Ley 29/1987, de 18 de diciembre. Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, por
el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.)

Grava la adquisición de bienes y derechos a título lucrativo por

Materia objeto de
las personas físicas
gravamen
-art.3-
a) La adquisición de bienes y derechos por herencia, legado o
cualquier otro título sucesorio.
b) La adquisición de bienes y derechos por donación o
Hecho imponible
cualquier otro negocio jurídico a título gratuito, «intervivos».
c) La percepción de cantidades por los beneficiarios de
contratos de seguros sobre la vida.
Notas según
Directo, real, subjetivo, progresivo e instantáneo –art.1 LISD-
clasificación
Obligación de Obligación personal de contribuir –art.6 LISD-
contribuir Obligación real de contribuir –art.7 LISD-
Cedido a las
SÍ –art.25.1.c) Ley 22/2009, de 18 de diciembre-
CCAA de régimen
Obligación real. AEAT.
común
Rendimiento
100% –art.26 Ley 22/2009, de 18 de diciembre-
cedido
Gestión Autonómica
SÍ –art.48 Ley 22/2009, de 18 de diciembre-
Capacidad a) Reducciones de la base imponible
Normativa cedida b) Tarifa del impuesto.
a las CC.AA. c) Cuantías y coeficientes del patrimonio preexistente.
d) Deducciones y bonificaciones de la cuota.
Puntos de Según se trate de transmisiones mortis causa o inter vivos
conexión lucrativos, lugar de residencia del causante y del contribuyente
y del lugar donde radiquen los bienes.
–art.32 Ley 22/2009, de 18 de diciembre-
- Adquisiciones “mortis causa y cantidades percibidas por
seguros de vida que se acumulen al resto de bienes y derechos:
En el territorio de la C. Autónoma donde el causante tenga su
residencia a la fecha del devengo.
- Donaciones de bienes inmuebles: En el territorio de la C.
Autónoma donde radiquen.
- Donaciones de los demás bienes y derechos: En el territorio
donde el donatario tenga su residencia habitual a la fecha del
devengo.
- Disposición adicional segunda- LISD
Criterios de Sujetos pasivos
Sucesione Hacienda y normativa
delimitación
s
. (causahabientes) aplicable.
Causante Bienes en Reside en España – Hacienda y normativa de
residente España CCAA de régimen la CA de residencia del
en España común- causante. Tributa por
 todos los bienes situados
en todo el mundo, podrá
deducir el impuesto
pagado en el extranjero
por los bienes situados
fuera de España
Reside en la UE o
(CCAA de EEE
régimen Residente AEAT. Normativa de la
común) extracomunitario CA del causante
(reside fuera de la UE
o EE)
Reside en España – Hacienda y normativa de
Con bienes CCAA de régimen la CA de residencia del
fuera de común- causante.
España Residente comunitario
No sujeto al ISD español
o extracomunitario.
Hacienda estatal,
obligación personal
(todos los bienes
situados en España y
fuera). Se aplica la
normativa autonómica en
donde se encuentre el
Reside en España – mayor valor de bienes en
CCAA de régimen España. Si no hay bienes
común- en España se aplicará la
normativa autonómica en
Causante Con bienes que resida el causante.
no en España Podrá deducir el
residente impuesto pagada en el
en España. extranjero por los bienes
Residente situados fuera de
en UE o España.
EEE o fuera Hacienda Estatal. Se
de UE o gravan los bienes
EEE situados en España y se
No residente en
aplica la normativa de la
España
autonomía en que se
encuentre la mayor parte
de su valor.
No residente
comunitario o No sujeto.
extracomunitario.
Sin bienes
Hacienda estatal.
en España
Normativa de la CA en
Residente en España
donde resida cada sujeto
pasivo.

Sujetos
Criterios de Hacienda y normativa
Donaciones pasivos
delimitación. aplicable.
(donatario)
Donante Reside en
Hacienda y normativa de la CA
con España –CCAA
en que esté situado el inmueble
residencia de régimen
en España
o sin común-
Bienes
residencia Reside en la UE
inmuebles en
en o EEE
España
España Residente AEAT. Normativa de la CA en
extracomunitario donde radique el inmueble
(reside fuera de
la UE o EE)
Bienes AEAT
Reside en
inmuebles o Inmueble situado en el extranjero
España –CCAA
muebles se podrá aplicar la normativa CA
de régimen
fuera de donde resida el donatario
común-
España
Reside en la UE
No sujeto al ISD español
o EEE
Residente No sujeto al ISD español
extracomunitario
 (reside fuera de
la UE o EE)
Reside en
España –CCAA Hacienda y normativa de la CA
de régimen en que resida el donatario
común-
Bienes
Reside en la UE AEAT. Sólo valores o bienes
muebles en
o EEE muebles situado en España. Se
España
Residente aplicará la normativa CA donde
extracomunitario hayan estado situados mayor
(reside fuera de número de días durante los cinco
la UE o EE) últimos años.

-Art.5 LISD-
a) En las adquisiciones “mortis causa”, los causahabientes.
Sujeto pasivo b) En las donaciones y demás transmisiones lucrativas “inter
vivos” equiparables, el donatario o el favorecido por ellas.
c) En los seguros sobre la vida, los beneficiarios.
En las adquisiciones por causa de muerte y en los seguros
sobre la vida, el impuesto se devengará el día del fallecimiento
del causante o del asegurado.
Devengo
En las transmisiones lucrativas “inter vivos” el impuesto se
devengará el día en que se cause o celebre el acto o contrato. –
art.24 LISD-
Autoliquidación. Andalucía, Aragón y… -art.34 LISD-
Plazos de presentación –art.67 RISD-:
Exigibilidad
- adquisiciones por causa de muerte: 6 meses
- demás supuestos: 30 días hábiles
Tarifa progresiva –art.21 LISD- o la establecida por la CA
Tipo de gravamen
correspondiente
Impuesto sobre el Valor Añadido
(Ley 37/1992, de 28 de diciembre. Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, por
el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido. Orden
HAC/1164/2019, de 22 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2020 el
método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y
el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido).
Materia objeto de
Recae sobre el consumo
gravamen
Grava las entrega de bienes y prestaciones de servicios
realizados en el TAI por empresarios y profesionales en el
desarrollo de su actividad. –art.4 LIVA-
Adquisiciones intracomunitarias de bienes que, en general,
también son realizadas por empresarios o profesionales,
Hecho imponible
aunque en ocasiones pueden ser realizadas por particulares
–art.15 LIVA-
Importaciones de bienes, cualquiera que sea quien las
realice, ya sea empresario, profesional o particular. –art.17
LIVA- (exportación, exención)
Notas según
Indirectos, reales, objetivos e instantáneos
clasificación
Cedido a las CCAA
SÍ
de régimen común
Rendimiento cedido 50%
Gestión AEAT
Capacidad
Normativa cedida a No
las CC.AA.
Reglas de localización de la entrega de bienes y prestaciones
de servicios -arts.68 a 71 LIVA-
Regla general:
Entrega de bienes: va a ser el lugar en el que se ponga a
disposición del que compra el bien; donde se inicia el
transporte; donde se encuentre el inmuebles….
Puntos de conexión Prestaciones de servicios: Cuando el destinatario sea un
empresario o profesional que actúe como tal, en destino (las
prestaciones de servicios se localizan en la sede del
destinatario); Cuando el destinatario no sea un empresario o
profesional actuando como tal, en origen (las prestaciones de
servicios se localizan en la sede del prestador)
Reglas especiales: …
Sujeto pasivo Con carácter general: Empresarios y profesionales
Devengo Entrega de bienes: puesta a disposición
Prestación de servicios: cuando se presten, ejecuten o
efectúe el servicio
Importación: en el momento del devengo de los derechos de
 importación (legislación aduanera) –art.77 LIVA-
Exigibilidad Autoliquidaciones periódicas. Resúmenes anuales
4% tipo superreducido: alimentación, libros, …
10%, tipo reducido: medicamentos para animales, servicios
Tipos impositivos
de hostelería…
21%, tipo general
• Régimen simplificado
• Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.
• Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte,
antigüedades y objetos de colección.
• Régimen especial aplicable a las operaciones con oro de
inversión.
• Régimen especial de las agencias de viajes.
Regímenes especiales • Régimen especial del recargo de equivalencia. Obligatorio
para comerciantes minoristas que sean personas físicas, es
decir, comerciantes autónomos que vendan al cliente final.
• Regímenes especiales aplicables a los servicios de
telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los
prestados por vía electrónica.
• Régimen especial del grupo de entidades.
•Régimen especial de criterio de caja
Compatible IVA más AJD en documentos notariales
Compatible IVA con OS
Incompatibilidad del IVA con TPO, salvo:
a) operaciones sujetas y exentas IVA (las entregas,
arrendamiento, constitución o transmisión de derechos
reales de goce o disfrute sobre bienes inmuebles), tributarán
por TPO aunque sean realizadas por empresarios o
Coordinación IVA-
profesionales; si renuncia a la exención (entrega de terrenos
ITPyAJD
o edificables o segundas y ulteriores entregas de
edificaciones) se tributara por IVA y no por TPO.
b) Operaciones realizadas por empresarios o profesionales
no sujetas al IVA (tributará por TPO, la entrega de
inmuebles incluidos en la transmisión de un conjunto de
elementos que constituyan una unidad económica.. –art.7
LIVA-
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
(Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre. Real Decreto Legislativo
1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba el Texto refundido de la Ley del
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados)
Materia objeto de Transmisiones onerosas inter vivos de bienes y
gravamen derechos
A) Las transmisiones onerosas por actos «inter
vivos» de toda clase de bienes y derechos que
integren el patrimonio de las personas físicas o
Transmisiones Patrimoniales Onerosas

jurídicas.
B) La constitución de derechos reales, préstamos,
Hecho imponible fianzas, arrendamientos, pensiones y concesiones
administrativas, salvo cuando estas últimas tengan
por objeto la cesión del derecho a utilizar
infraestructuras ferroviarias o inmuebles o
instalaciones en puertos y en aeropuertos.
-art.7 TRLITPyAJD-
Notas según
Indirecto, real, subjetivo e instantáneo
clasificación
Cedido a las CCAA
SÍ –art.25.1.d) Ley 22/2009, de 18 de diciembre-
de régimen común
Rendimiento cedido 100% -art.26 Ley 22/2009, de 18 de diciembre-
Autonómica –art.54 Ley 22/2009, de 18 de
Gestión
diciembre-
Capacidad Normativa SÍ –art.49 Ley 22/2009, de 18 de diciembre-
cedida a las CC.AA. a) Tipos de gravamen
b) Deducciones y bonificaciones de la cuota
 - Transmisiones y arrendamientos de bienes
inmuebles, constitución y cesión de derechos
reales sobre los mismos: C. Autónoma donde
radiquen los inmuebles.
- Transmisión de bienes muebles, semovientes o
créditos, constitución o cesión de derechos reales
sobre los mismos: C. Autónoma donde el
adquirente tenga su residencia habitual (persona
física) o domicilio fiscal (persona jurídica).
- Transmisión de valores: C. Autónoma donde se
formalice la operación.
- Constitución de préstamos simples, fianzas,
arrendamientos no inmobiliarios y pensiones: C.
Puntos de conexión Autónoma en la que el sujeto pasivo tenga su
residencia habitual o domicilio fiscal.
- Concesiones de bienes, ejecuciones de obras o
explotaciones de servicios: C. Autónoma donde
radiquen los bienes, se ejecuten las obras o se
presten los servicios (Peculiaridades de las
concesiones que superan el ámbito de una C.
Autónoma).
- Anotaciones preventivas: C. Autónoma donde
tenga su sede el órgano registral.
- Letras de cambio, pagarés, bonos, obligaciones
y títulos análogos: C. Autónoma donde el primer
tenedor o titular tenga su residencia habitual o
domicilio fiscal.
En las transmisiones patrimoniales onerosas: el
adquirente o aquella persona en cuyo favor se
Sujeto pasivo constituya el derecho real, quien promueva los
expedientes de dominio o las actas de notoriedad
–art.8 TRLITPyAJD-
En las transmisiones patrimoniales, el día en que
se realice el acto o contrato gravado (día que,
Devengo
normalmente, coincidirá con el otorgamiento de
escritura pública) –art.49 TRLITPyAJD-
Autoliquidación. 30 días hábiles –art.102
Exigibilidad
RITPyAJD-
Art.11 y 12 TRLITPyAJD:
 Transmisión inmuebles: 6%
 Transmisión muebles y semovientes: 4%
Tipo de gravamen
 Constitución de derechos reales de garantía,
pensiones, fianzas… 1%
O los establecidos por la respectiva CA
Coordinación Incompatible con OS, AJD (variable) e IVA
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
(Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre. Real Decreto Legislativo
1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba el Texto refundido de la Ley del
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados)
Materia objeto de Grava la constitución, aumento y disminución de
gravamen capital de sociedades
1.º La constitución de sociedades, el aumento y
disminución de su capital social y la disolución de
sociedades.
2.º Las aportaciones que efectúen los socios que
no supongan un aumento del capital social.
Hecho imponible 3.º El traslado a España de la sede de dirección
efectiva o del domicilio social de una sociedad
cuando ni una ni otro estuviesen previamente
situados en un Estado miembro de la Unión
Europea.
- art.19 TRLITPyAJD-
Notas según
Indirecto, real, objetivo e instantáneo
clasificación
Cedido a las CCAA
SÍ –art.26.1.d) Ley 22/2009, de 18 de diciembre-
de régimen común
Operaciones Societarias

Rendimiento cedido 100% -art.26 Ley 22/2009, de 18 de diciembre-

Autonómica -art.54 Ley 22/2009, de 18 de
Gestión
diciembre-
Capacidad Normativa
No
cedida a las CC.AA.
- C. Autónoma del domicilio fiscal.
- C. Autónoma del domicilio social, siempre que
la dirección efectiva no se encuentre en un Estado
de la Unión Europea o estándolo, no graven la
operación con un impuesto similar.
Puntos de conexión - C. Autónoma en la que la entidad realice
operaciones de su tráfico, siempre que la
dirección efectiva y su domicilio social no se
encuentre en un Estado de la Unión Europea o
estándolo, no graven la operación con un
impuesto similar.
En la constitución, aumento de capital, fusión,
escisión ..., la sociedad;
Sujeto pasivo
En la disolución de sociedades y reducción de
capital, los socios -art.23 TRLITPyAJD-
En las operaciones societarias el día en que se
Devengo formalice el acto sujeto a gravamen –art.49
TRLITPyAJD-
Exigibilidad Autoliquidación. 30 días hábiles –art.102
RITPyAJD-
 Tipo de Gravamen 1% -art.26 TRLTPyAJD-
Incompatible con TPO y AJD (cuota variable)
Coordinación
Compatible con IVA

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

(Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre. Real Decreto Legislativo
1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba el Texto refundido de la Ley del
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados)
Materia objeto de Grava la formalización de ciertos actos,
gravamen (documentos mercantiles, notariales, etc.)
Notas según
Indirecto, real, subjetivo e instantáneo
clasificación
Cedido a las CCAA
SÍ –art.26.1.d) Ley 22/2009, de 18 de diciembre-
de régimen común
Rendimiento cedido 100% -art.26 Ley 22/2009, de 18 de diciembre-
Actos jurídicos Documentados

Autonómica-art.54 Ley 22/2009, de 18 de

Gestión
diciembre-
SÍ
Capacidad Normativa
Ley 22/2009, de 18 de diciembre-
cedida a las CC.AA.
- Tipo de gravamen de los documentos notariales
- Cuota fija de los documentos notariales: C.
Autónoma en la que se otorguen.
Puntos de conexión
- Cuota gradual: C. Autónoma en la que radique
el Registro.
En los documentos notariales, el adquirente del
bien o derecho, o aquel que inste el documento o
Sujeto pasivo a cuyo interés se expida; en las letras de cambio,
el librador; en las anotaciones preventivas de
embargo, la persona que las solicite.
El día en que se formalice el acto sujeto a
Devengo
gravamen. –art.49 TRLITPyAJD-
Exigibilidad Autoliquidación. 30 días hábiles –art.102
RITPyAJD-
 Documentos notariales: -art.31 TRLITPyAJD-
Las matrices y las copias de las escrituras y actas
notariales, se extenderán, en todo caso, en papel
timbrado de 0,30 por pliego o 0,15 euros por
folio, a elección del fedatario. Las copias simples
no estarán sujetas al impuesto.
Las primeras copias de escrituras y actas
Tipo de gravamen notariales: 0,50%
O los aprobados por las respectivas Comunidades
Autónomas.
Documentos mercantiles: Tarifa -art.37
TRLITPyAJD-
Documentos administrativos : rehabilitación y
transmisión de grandezas y títulos nobiliarios.
Tarifa –art.43 TRLITPyAJD-
AJD compatible con IVA
Coordinación AJD (cuota variable) incompatible TPO y OS
(compatibles cuota fija)
. Impuestos estatales cedidos: Comunidades Autónomas de régimen común. Andalucía)
Tributos Cedidos Medidas
propias
El régimen jurídico de los tributos cedidos a la
Comunidad Autónoma de régimen común viene
configurado en la Ley Orgánica 8/1980, de 22 de
septiembre, de Financiación de las Comunidades
Autónomas y, a partir de 2010, junto con la Ley
22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el Decreto Legislativo 1/2018, de 19 de junio, por el que se aprueba el
sistema de financiación de las Comunidades Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad
Autónomas de régimen común y Ciudades con Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos, (deroga al
Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas anterior Decreto Legislativo 1/2009, de 1 de septiembre)
normas tributarias.
Capacidad
Rendimiento
Tributo Gestión Normativa
cedido
cedida
Impuesto sobre
Art. 5. Deducción autonómica para los contribuyentes beneficiarios de las
ayudas a viviendas protegidas.
Art. 6. Deducciones autonómicas por inversión en vivienda habitual que tenga
la consideración de protegida y por las personas jóvenes.
Art. 7. Deducción autonómica por cantidades invertidas en el alquiler de
vivienda habitual.
Art. 8. Deducciones autonómicas para los contribuyentes beneficiarios de las
ayudas familiares.
Art. 9. Deducción autonómica por adopción de hijos en el ámbito internacional.
Art. 10. Deducción autonómica para madre o padre de familia monoparental y,
en su caso, con ascendientes mayores de 75 años.
Art. 11. Deducción autonómica para contribuyentes con discapacidad.
Impuesto sobre Art. 12. Deducción autonómica para contribuyentes con cónyuges o parejas de
la Renta de las hecho con discapacidad.
50% AEAT Si
Personas Art. 13. Deducción autonómica por asistencia a personas con discapacidad.
Físicas Art. 14. Deducción autonómica por ayuda doméstica.
Art. 15. Deducción autonómica por inversión en la adquisición de acciones y
participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constitución de
sociedades o ampliación de capital en determinadas sociedades mercantiles.
Art. 16. Deducción autonómica por gastos de defensa jurídica de la relación
laboral.
Art. 17. Escala autonómica.
Título III. Normas de aplicación de los tributos cedidos.
Capítulo I. Disposiciones generales.
Art. 48. Aplicación de los tributos cedidos.
Capítulo II. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Art. 49. Obligaciones formales

Impuesto sobre
No AEAT No
Sociedades

Impuesto sobre
la Renta de los No AEAT No
No residentes

Impuesto sobre Art. 18. Mínimo exento para los contribuyentes con discapacidad.
100% Autonómica Art. 19. Tipo de gravamen.
el Patrimonio Si
 Art. 20. Mejora de las reducciones de la base imponible mediante
equiparaciones.
Sección 2.ª Reducciones de la base imponible.
Subsección 1.ª Por adquisiciones «mortis causa».
Art. 21. Mejora de la reducción de la base imponible por la adquisición «mortis
causa» de la vivienda habitual.
Art. 22. Reducción propia de la base imponible para cónyuge y parientes
directos por herencias.
Art. 23. Reducciones propias de la base imponible para contribuyentes con
discapacidad por adquisiciones «mortis causa».
Art. 24. Mejora de la reducción estatal de la base imponible por la adquisición
«mortis causa» de empresas individuales, negocios profesionales y
participaciones en entidades.
Art. 25. Mejora de la reducción estatal de la base imponible por la adquisición
«mortis causa» de empresas individuales, negocios profesionales y
participaciones en entidades por personas sin relación de parentesco con el
transmitente.
Art. 26. Reducción propia por la adquisición «mortis causa» de explotaciones
agrarias.
Subsección 2.ª Por adquisiciones «inter vivos».
Art. 27. Reducción propia por la donación de dinero a descendientes para la
adquisición de la primera vivienda habitual.
Art. 28. Reducción propia por la donación de vivienda habitual a descendientes
Impuesto sobre con discapacidad.
Art. 29. Reducción propia por donación de dinero a parientes para la
Sucesiones y 100% Autonómica
Si constitución o ampliación de una empresa individual o negocio profesional.
Donaciones Art. 30. Mejora de la reducción estatal de la base imponible por la adquisición
«inter vivos» de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones
en entidades.
Art. 31. Mejora de la reducción estatal de la base imponible por la adquisición
«inter vivos» de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones
en entidades por personas sin relación de parentesco con el transmitente.
Art. 32. Reducción propia por la adquisición «inter vivos» de explotaciones
agrarias.
Subsección 3.ª Tarifa.
Art. 33. Tarifa.
Sección 4.ª. Bonificaciones de la cuota
Subsección 1.ª Por adquisiciones “mortis causa”
Art. 33.bis. Bonificación en adquisiciones “mortis causa”.
Subsección 2.ª Por adquisiciones “inter vivos”
Art. 33 ter. Bonificación en adquisiciones “inter vivos”.
Capítulo III. Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones y sobre
Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
Sección 1.ª Normas comunes.
Sección 3.ª Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos
Jurídicos Documentados.
Art. 56. Suministro de información por las entidades que realicen
subastas de bienes muebles.
Art. 57. Escrituras de cancelación hipotecaria.
Impuesto sobre
el Valor 50% AEAT No
Añadido

Impuesto sobre Art. 63. Tipo de gravamen autonómico.

58% AEAT Si Art. 64. Tipo de devolución autonómico por el gasóleo de uso profesional.
Hidrocarburos
Impuesto
especial sobre
Art. 65. Tipo de gravamen del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de
determinados 100% Autonómica Si Transporte.
medios de
transporte

Sección 1.ª Modalidad de Transmisiones Patrimoniales Onerosas.

Art. 34. Tarifas.
Art. 35. Tipo de gravamen reducido para promover una política social de
vivienda.
Art. 36. Tipo de gravamen reducido para la adquisición de viviendas para su
reventa por profesionales inmobiliarios.
Art. 37. Tipo de gravamen incrementado para las transmisiones patrimoniales
onerosas de determinados bienes muebles.
Art. 38. Bonificaciones de la cuota tributaria en la constitución y ejercicio de
opción de compra en contratos de arrendamiento vinculados a determinadas
operaciones de dación en pago.
Sección 2.ª Modalidad de Actos Jurídicos Documentados.
Art. 39. Tipo de gravamen general para los documentos notariales.
Art. 40. Tipo de gravamen reducido para promover una política social de
vivienda.
Art. 41. Tipo de gravamen reducido para las sociedades de garantía recíproca.
Impuesto sobre Art. 42. Tipo de gravamen incrementado aplicable a las escrituras notariales que
Transmisiones formalicen transmisiones de inmuebles en las que se realiza la renuncia a la
exención en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
Patrimoniales y 100% Autonómica Si
Capítulo III. Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones y sobre
Actos Jurídicos
Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
Documentados
Sección 1.ª Normas comunes.
Art. 50. Comprobación de valores.
Art. 51. Información sobre valores.
Art. 52. Suministro de información a efectos tributarios.
Art. 53. Suministro de información por los Registradores y
Registradoras de la Propiedad y Mercantiles.
Art. 54. Obligación de autoliquidar.
Sección 2.ª Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Art. 55. Tasación pericial contradictoria y suspensión de las
liquidaciones en supuestos especiales.
Sección 3.ª Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos
Jurídicos Documentados.
Art. 56. Suministro de información por las entidades que realicen
subastas de bienes muebles.
Art. 57. Escrituras de cancelación hipotecaria.

Tributos sobre 100% Autonómica Si Capítulo II. Tributos sobre el Juego.

el Juego Sección 1.ª Tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar.
Art. 43. Tipos de gravamen y cuotas fijas.
Art. 44. Devengo.
Sección 2.ª Tasa sobre rifas, tómbolas, apuestas y combinaciones aleatorias.
Art. 45. Exenciones.
Art. 46. Base imponible.
Art. 47. Cuota tributaria.
Capítulo IV. Tributos sobre el Juego.
Sección 1.ª Tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar.
Art. 58. Gestión censal de la tasa.
Art. 59. Gestión y recaudación de tasas por máquinas autorizadas en ejercicios o
trimestres anteriores.
Art. 60. Gestión y recaudación de tasas por máquinas de nueva autorización o
restituidas.
Art. 61. Lugar, forma y plazo del ingreso.
Sección 2.ª Tasa sobre rifas, tómbolas, apuestas y combinaciones aleatorias.
Art. 62. Declaración, liquidación y pago.
 Impuestos propios de las CCAA de régimen común
ANDALUCÍA
1. Impuesto sobre tierras infrautilizadas.
Arts. 30 a 41 de la Ley 8/1984, de 3 de julio, de reforma agraria.
Sentencia TC número 37/1987, de 26 de marzo
2. Impuesto sobre emisión de gases a la atmósfera.
Arts.11 a 20 y arts. 21 a 38 de la Ley 18/2003, de 29 de diciembre,
de medidas fiscales y administrativas.
3. Impuesto sobre vertidos a las aguas litorales.
Arts.11 a 20 y arts. 39 a 55 de la Ley 18/2003, de 29 de diciembre,
de medidas fiscales y administrativas.
4. Impuesto sobre depósito de residuos peligrosos.
Arts.11 a 20 y arts. 65 a 77 de la Ley 18/2003, de 29 de diciembre,
de medidas fiscales y administrativas.
5. Canon de mejora de infraestructuras hidráulicas de depuración de interés
de la Comunidad Autónoma.
Arts. 64 a 96 de la Ley 9/2010, de 30 de julio, de Aguas.
6. Impuesto sobre las bolsas de plástico de un solo uso.
Art. séptimo de la Ley 11/2010, de 3 de diciembre, de medidas
fiscales para la reducción del déficit público y para la sostenibilidad
- Impuesto sobre depósito de residuos radiactivos (sin efecto).
 Hacienda de las Corporaciones Locales
Hacienda Corporaciones Locales: Autonomía local y suficiencia financiera

Normativa estatal: Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley
Reguladora de Haciendas Locales

Competencias para la gestión de los Imposición y ordenación de tributos locales (art. 15 a 19)
ingresos propios Ingresos de naturaleza tributaria (art. 2.1.b y 56):

Competencia recaudatoria (art. 7 y 8)

· Tasas (art. 20 a 27 y art. 57)
Competencia inspectora (art. 7 y 8)
· Contribuciones Especiales (art. 28 a 37 y art. 58)
Competencia sancionadora (art. 11)
· Impuestos (art. 59):
Competencia revisora (art. 14)
Ingresos de Naturaleza Tributaria
Otros ingresos no tributarios: Impuestos obligatorios

– Ingresos procedentes de su patrimonio y IBI: Grava la propiedad de bienes inmuebles y los derechos reales
demás de derecho privado [art. 2.1.a) y 3] que recaen sobre ellos (art. 60 a 77)
– Participación en los tributos del Estado y IAE: Grava el mero ejercicio de actividades económicas (art. 78 a
de las CC.AA. [art. 2.1.c), 39 y 111 a 126] 91)
Subvenciones [art. 2.1.d) y 40] IVTM: Grava la titularidad de vehículos de tracción mecánica (art.
– Precios públicos [art. 2.1.e) y 41 a 47] 92 a 99)
– Operaciones de crédito [art. 2.1.f) y 48 a
Impuestos potestativos
55]
– Producto de las multas y sanciones [art. ICIO: grava la realización construcciones, instalaciones y obra
2.1.g)] dentro del término municipal que requieran licencia de obras (art.
– Otros ingresos de derecho público [art. 100 a 103)
2.1.h)] IIVTNU: Grava el incremento de valor originado en la transmisión
- Prestaciones patrimoniales de carácter del suelo urbano (art. 104 a 110)
público no tributario (art.20.6) IGS: Grava los cotos de caza y pesca
Normativa: Real Decreto Legislativo 781/1986, art. 372 a 377
IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES (artículos 60 a 77 del TRLRHL)
Grava el valor catastral de los bienes inmuebles.
El hecho imponible está constituido por la titularidad de alguno de
los siguientes derechos sobre los bienes inmuebles urbanos, rústicos
y de características especiales:
Hecho o De una concesión administrativa sobre los propios
imponible inmuebles o sobre los servicios públicos a que se hallen
afectos.
o De un derecho real de superficie.
o De un derecho real de usufructo.
o Del derecho de propiedad.
Obligatorio.
Notas según
Directo de carácter real, de titularidad municipal y exacción
clasificación
obligatoria
Gestión compartida: gestión catastral del IBI por la Dirección
General del Catastro del Ministerio de Hacienda (determina el valor
Gestión catastral); gestión tributaria, atribuida a la Administración tributaria
municipal (parte del valor catastral que es la base imponible del
IBI)
Capacidad
Ordenanzas fiscales (bonificaciones…)
Normativa
Son las personas físicas y jurídicas y las entidades sin personalidad
jurídica a que se refiere el artículo 35.4 de la LGT, que ostenten la
Sujeto pasivo
titularidad del derecho que, en cada caso, sea constitutivo del hecho
imponible del IBI.
Existen tres clases de exenciones, las que se conceden de oficio, es
decir, automáticas (inmuebles que sean propiedad del Estado, de las
Comunidades Autónomas o de las entidades locales que estén
directamente afectos a la seguridad ciudadana y a los servicios
Exención educativos y penitenciarios, así como los del Estado afectos a la
defensa nacional…); las rogadas, que requieren para su concesión la
previa solicitud del interesado (inmuebles afectos a la enseñanza
concertada…), y las potestativas, que exigen una ordenanza que las
establezca y regule (centros sanitarios de titularidad pública) ….
El impuesto se devengará el primer día del periodo impositivo,
Devengo
coincidiendo éste con el año natural. Periódico.
IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS (artículos 78 a 91 del
TRLRHL)
Real Decreto 243/1995, de 17 de febrero, por el que se dictan normas para la gestión
del IAE y se regula la delegación de competencias en materia de gestión censal de
dicho impuesto.
Real Decreto legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, por el que se aprueban las
tarifas y la instrucción del IAE.
El hecho imponible está constituido por el mero ejercicio en
territorio nacional de actividades empresariales, profesionales o
Hecho artísticas, se ejerzan o no en local determinado y se hallen o no
imponible especificadas en las tarifas del impuesto. Así, es irrelevante la
habitualidad o no en el ejercicio de la actividad y la existencia o no
de ánimo de lucro o incluso de beneficio.
Notas según
Directo de carácter real y obligatorio,
clasificación
El IAE es un impuesto de gestión compartida entre la
Administración tributaria del Estado, que tiene atribuida la gestión
Gestión
censal, y la Administración tributaria local, que tiene atribuida su
gestión tributaria.
Capacidad
Ordenanzas fiscales (bonificaciones…)
Normativa
Son las personas físicas y jurídicas y las entidades sin personalidad
jurídica a que se refiere el artículo 35.4 de la LGT, siempre que
Sujeto pasivo
realicen en territorio nacional cualquiera de las actividades que
originan el hecho imponible.
o Las personas físicas, ya sean residentes o no residentes.
o Los sujetos pasivos del IS, las sociedades civiles y las entidades
Exención
del artículo 35.4 de la LGT que tengan un importe neto de la cifra
de negocios inferior a 1.000.000 de euros….
Primer día del año natural o comienzo de la actividad. Periodo
Devengo impositivo coincide con el año natural o desde el primer día de
comienzo de la actividad
IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS DE TRACCIÓN MECÁNICA (IVTM)
(artículos 92 a 99 del TRLRHL.)
El hecho imponible está constituido por la titularidad de los
Hecho
vehículos de tracción mecánica aptos para circular por las vías
imponible
públicas, cualquiera que sea su clase y categoría.
Notas según Real, directo y objetivo, de titularidad municipal y de exacción
clasificación obligatoria
Gestión Municipal
Capacidad
Ordenanzas fiscales (bonificaciones)
Normativa
Las personas físicas o jurídicas y a las entidades a que se refiere el
artículo 35.4 de la LGT a cuyo nombre conste el vehículo en el
Sujeto pasivo permiso de circulación. A los únicos efectos de este Impuesto, el
TRLHL establece una identidad absoluta entre el titular del vehículo
y el titular del permiso de circulación de éste.
Los vehículos oficiales del Estado, Comunidades Autónomas y
entidades locales adscritos a la defensa nacional o a la seguridad
Exención ciudadana.
Los vehículos para personas de movilidad reducida y los vehículos
matriculados a nombre de minusválidos para su uso exclusivo..…
Se devenga el primer día del periodo impositivo, es decir, el 1 de
enero de cada año, con carácter general, o bien el día de la
adquisición, en el caso de que la misma tenga lugar a lo largo del
periodo impositivo.
Devengo
Periodo impositivo del IVTM coincide con el año natural, salvo en
la primera adquisición de los vehículos, en cuyo caso, comenzará el
día en que se produzca dicha adquisición y abarcará hasta la
finalización del año natural.
IMPUESTO SOBRE CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES Y OBRAS (ICIO) (artículos
100 a 103del TRLRHL.)
El hecho imponible del ICIO está constituido por la realización,
dentro del término municipal, de cualquier construcción, instalación
Hecho
u obra para la que se exija la obtención de la correspondiente licencia
imponible
urbanística, se haya obtenido o no dicha licencia, siempre que su
expedición corresponda al Ayuntamiento de la imposición.
Notas según Titularidad municipal de carácter potestativo, que se configura como
clasificación un impuesto indirecto.
Gestión Municipal
Capacidad
Ordenanzas fiscales (tipo de gravamen, máximo 4%, bonificaciones)
Normativa
Diferenciar entre sujetos pasivos a título de contribuyente y los
sustitutos del contribuyente.
Sujeto pasivo a título de contribuyente es el dueño de la obra, con
Sujeto pasivo independencia de si es el dueño del inmueble o no.
La figura del sustituto del contribuyente será quien solicite las
correspondientes licencias o realice las construcciones, instalaciones
u obras;
Exención de carácter subjetivo en favor de las construcciones,
instalaciones u obras sujetas al impuesto de las que sean dueños el
Estado, las CCAA o las entidades locales, siempre y cuando vayan a
ser directamente destinadas a carreteras, ferrocarriles, puertos,
Exención
aeropuertos, obras hidráulicas, saneamiento de poblaciones y de sus
aguas residuales aunque su gestión se lleve a cabo por organismos
autónomos, tanto si se trata de obras de inversión nueva como de
conservación...
El devengo del impuesto se produce en el momento de iniciarse la
Devengo construcción, instalación u obra, aun cuando no se haya obtenido la
correspondiente licencia.
Autoliquidación, provisional, al inicio de la obras. Liquidación
Exigibilidad
definitiva, al finalizar las obras.
IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DE VALOR DE LOS TERRENOS DE
NATURALEZA URBANA (IIVTNU) (artículos 104 a 110del TRLRHL.) Sentencia
Constitucional Nº 59/2017, Tribunal Constitucional, Pleno, Rec Cuestión de
inconstitucionalidad 4864/2016, de 11 de Mayo de 2017 y Sentencia TS, Sala de lo
Contencioso, Nº 1163/2018, de 09 de Julio de 2018
Está constituido por el incremento de valor que experimenten los
terrenos de naturaleza urbana a efectos del IBI que se ponga de
Hecho manifiesto en el periodo máximo de 20 años a consecuencia de la
imponible transmisión de la propiedad de los mismos por cualquier título o con
ocasión de la constitución o transmisión de cualquier derecho real de
goce, limitativo del dominio, sobre aquéllos.
Notas según Titularidad municipal de carácter potestativo, que se configura como
clasificación un impuesto directo, de carácter real y devengo instantáneo
Gestión Municipal
Capacidad Ordenanzas fiscales (porcentajes, tipo de gravamen,
Normativa bonificaciones…)
Sujeto pasivo del impuesto a título de contribuyente el que obtiene
para sí la ganancia que supone el incremento de valor.
Sujeto pasivo
Transmisiones onerosas: el transmitente
Transmisiones lucrativas: el adquirente
Objetivas (transmisiones de bienes que se encuentren dentro del
perímetro delimitado como conjunto histórico-artístico); subjetivas
Exención
(El Estado, CCAA y las entidades locales a las que pertenezca el
municipio….)
•Si se trata de una transmisión de la propiedad onerosa o gratuita,
inter vivos o mortis causa, en la fecha de la transmisión.
Devengo • Si se constituye o transmite cualquier derecho real de goce
limitativo del dominio, en la fecha en que tenga lugar la constitución
o transmisión
Autoliquidación:
Exigibilidad •Actos ínter vivos, el plazo será de 30 días hábiles.
•Cuando se trate de actos mortis causa, el plazo será de seis meses

Impuesto sobre Gastos suntuarios: aprovechamiento de cotos privados de caza y

pesca (art.372 a 377 del Real Decreto Legislativo 781/1986.
Materia
Se paga por el aprovechamiento de los cotos privados de caza y
objeto de
pesca sin importar la forma de explotación o disfrute de los mismos.
gravamen
Notas según Se trata de un impuesto municipal indirecto menos conocido y de
clasificación carácter voluntario
Gestión Municipal
Capacidad
Ordenanzas fiscales (tipo, bonificaciones…)
Normativa
Sujeto pasivo El sujeto pasivo en concepto de contribuyente será el titular del coto
o aquella persona a la que corresponda cualquier aprovechamiento
de caza o pesca, en el momento del devengo.
En concepto de sustituto del contribuyente estará obligado al pago
de este impuesto y a cumplir las obligaciones formales inherentes al
 mismo el propietario de los bienes acotados.
El periodo impositivo coincide con el año natural, por lo que el
Devengo
devengo se produce el 31 de diciembre de cada año.