Sesqui

cent
enar
iodel
aEpopey
aNaci
onal
1864-
1870

PODERLEGI
SLATI
VO
LEYNº6380

DEMODERNI
ZACI
ÓNYSI
MPLI
FICACI
ÓNDELSI
STEMATRI
BUTARI
ONACI
ONAL.

ELCONGRESODELANACI
ONPARAGUAYASANCI
ONACONFUERZADE
LEY:

LI
BROI
I
MPUESTOSALASRENTAS

TÍ
TULOI
I
MPUESTOALARENTAEMPRESARI
AL(
IRE)

CAPÍ
TULOI
RÉGI
MENGENERAL

Ar
tí
cul
o1.
ºHechoGener
ador
.

CréaseunImpuest oalaRentaEmpr esari

al(I
RE),quegrav
arátodaslasrentas,
losbenefi
cioso
lasgananciasdefuenteparaguayaqueprov engandetodot i
podeactiv
idadeseconómi cas,
pri
mar i
as,
secundarias y t
erci
arias,i
nclui
das las agropecuari
as,comercial
es,indust
rial
es o de servi
cios,
excl
uidasaquell
asrentasgravadasporelI
RP.

Const
it
uir
áigual
mentehechogener
adordeli
mpuesto,l
asrentasgener
adasporlosbi
enes,
der
echos,obl
igaci
ones,
asícomolosact
osdedi
sposi
cióndeést
os,
yt odoi
ncrement
opatr
imoni
aldel
contr
ibuyent
e.

Ar
tí
cul
o2.
ºCont
ri
buy
ent
es.

Ser
áncont
ri
buy
ent
es:

1.LasEmpr
esasUni
per
sonal
esyl
assucesi
onesi
ndi
vi
sasdel
ospr
opi
etar
iosdeest
as
empresas.

2.Las Sociedades Si
mples,Soci
edades Anóni
mas,Sociedades de Responsabi
l
idad
Li
mitada,Soci
edadesenComandi taporAcci
ones,Soci
edadesenComandi taSimpleyl as
Soci
edadesdeCapitaleI
ndust
ria.

3.LosConsor ciosconsti
tui
dosparalareali
zaci
óndeunaobrapúbl
ica.Enestecaso,l
os
consorciadosseránsoli
dari
ament er
esponsablesdelasobl
i
gaci
onestri
butar
iasderi
vadasde
l
asoper acionesdelconsor
cio.

4.LasAsoci
aci
ones,
lasCor
por
aci
ones,
lasFundaci
ones,
lasCooper
ati
vasyl
asMut
ual
es.
 Pág.2/
67

LEYN°6.
380

5.LasEstr
uct
urasJur
ídi
casTr
anspar
ent
es,enl
asf
ormasycondi
cionesest
abl
eci
dasen
el
present
eCapí
tul
o.

6.Lasempr
esaspúbl
i
cas,
ent
esaut
árqui
cos,
ent
idadesdescent
ral
i
zadasysoci
edadesde
economí
amixt
a.

7.Lassucursal
es,
agenciasoestabl
eci
mientosper
manentesdepersonasdomi
cil
i
adaso
ent
idadesconsti
tui
dasenelexter
iorquer
eal
icenacti
vi
dadesgr
avadasenelpaís.

8.Lasenti
dadesyempresaspr
ivadasdecualqui
ernat
ural
eza,conper
soner
íaj
urí
dicao
si
nell
a,nomenci
onadasenl
osnumeralesant
eri
ores.

Lasper
sonasj
urí
dicasoest
ruct
urasj
urídi
castranspar
ent
essonsuj
etosdeder
echo,di
sti
ntos
desusmiembr
osysuspatri
moni
ossonindependi
entes.

Ar
tí
cul
o3.
ºEmpr
esaUni
per
sonal
.

Seconsiderar
áempr esaunipersonalat odaunidadpr
oduct i
vaperteneci
ent
eaunaper sona
fí
sicaqueseconf or
mademaner aor gani
zadayhabi tual
,ut
il
izandoconjuntamenteelt
rabaj
oyel
capit
al,
conpreponderanci
adeesteúl t
imo, conelobjet
odeobtenerunresultadoeconómi
co.Aestos
efect
os,el
capit
al yeltr
abaj
opuedenserpr opiosoajenos.

Quedar
áncompr
endi
dasl
assi
gui
ent
esact
ivi
dadeseconómi
cas:

1.Agr opecuar
ias,i
ndust
ri
ales,f
orest
ales,mi
ner
as,pesquer
as y ot
ras de nat
ural
eza
ext
ract
iva.

2.Compr
a-v
ent
adebi
enes.

3.Cesi
óndeuso,
arr
endami
ent
oysubar
rendami
ent
odebi
enes.

4.Casadeempeñoydepr
ést
amo.

5.Repar
aci
óndebi
enesengener
al.

6.Tr
anspor
tedebi
enesodeper
sonas.

7.Est
aci
onami
ent
odeaut
ovehí
cul
os.

8.Vi
gil
anci
aysi
mil
ares.

9.Espect
ácul
ospúbl
i
cos,
discot
ecasosi
mil
ares.

10.Rest
aur
ant
es,
hot
eles,
mot
elesysi
mil
ares.

11.Agenci
asdev
iaj
es.

12.Pompasf
únebr
esyact
ivi
dadesconex
as.

13.Lav
ado,
li
mpi
ezayt
eñi
dodepr
endasydemásbi
enesengener
al.

14.Pel
uquer
íayact
ivi
dadesconexas.

15.Publ
i
cidad.
 Pág.3/
67

LEYN°6.
380

16.Const
rucci
ón,
ref
acci
ónydemol
i
ción.

17.Car
pint
erí
a,pl
omer
íayel
ect
ri
cidad.

Cuandolosbienesmuebl es,i
nmueblesyderechospert
enecient
esaunapersonafí
sica,estén
regi
str
adosenl acontabi
l
idaddel aempresauniper
sonal,
laenajenaci
ón,l
acesi
ónyelarr
endami ento
dedichosbienesest
aránalcanzadosporelpresent
eimpuesto.

Alosefect
osdel apr esenteley,seentenderácomoEmpr esaUnipersonalalasEmpr esas
I
ndiv
idual
esdeResponsabil
idadLi mit
ada,asícomocualquierot
raempr esaoent i
dadconsti
tui
dapor
unasolaper
sonafí
sicapar
al areali
zacióndelasacti
vi
dadesseñaladasenel pr
esentear
tícul
o.

Ar
tí
cul
o4.
ºEst
ruct
urasJur
ídi
casTr
anspar
ent
es.

Seconsi der
aránEst
ructur
asJurí
dicasTransparentesaaquell
osi nst
rumentosoest r
ucturas
j
urí
dicasut i
l
izadascomomedi odeinv
ersi
ón,admi ni
str
aciónoresguardodedi ner
o,bi
enes,derechos
yobli
gaciones.Estasest
ruct
urasseconsider
aránconef ectof
iscalneutr
oenelI RE,porint
ermediar
ent
reel negociosuj
etoaimposici
ónysusbenefi
ciari
os.

Sei
ncl
uir
áncomoEst
ruct
urasJur
ídi
casTr
anspar
ent
esa:

1.Negoci
osFi
duci
ari
os,
creadosal
ampar
odel
aLeyN°921/
1996.

2.FondosPat
ri
moni
alesdeI
nver
sión,
creadosal
ampar
odel
aLeyN°5452/
2015.

3.Unionestemporalesori
ginadasencontr
atosderi
esgoscompar
ti
dos,excl
uidoslos
consorci
osconsti
tui
dospar alareal
izaci
óndeunaobr
apúbli
caest
abl
eci
dosenelnumer al3
delart
ícul
o2.°delapresent
eley.

Conindependenciadelti
pooclasedeEstr
uctur
aJurí
dicaTranspar
ente,l
osingresos,cost
osy
gastosqueést ar econozca,no ser
ánsuj et
osaimposici
ónenel l
ayser ánconsi der
adosenl a
determinaci
óndelI mpuestoal aRentaquecorr
espondaacadabenef i
ciar
io,segúnl asnormas
general
esdecadai mpuesto,sinperj
uici
odelasdemásobl igaci
onesquel ecor r
espondanal a
Estruct
uraJurí
dicaTransparent
e.

Seent enderácomobenefi
ciar
iosaaquel
losdesi
gnadoscomot al
esenl oscont
rat
osde
negoci
osf
iduciari
os,def
ondospat
ri
monial
esdei
nver
siónydelasuni
onest
empor
ales.

LaAdminist
raci
ónTri
but
ari
aestabl
ecerálasfor
masycondi ci
onesparalapresent
aci
ónde
decl
araci
onesj
uradasoinf
ormesporpar
tedelasEstr
uct
urasJur
ídi
casTranspar
ent
es.

Ar
tí
cul
o5.
ºResi
denci
adel
asPer
sonasJur
ídi
casoEst
ruct
urasJur
ídi
cas.

Seconsi
der
aránr
esi
dent
esenel
ter
ri
tor
ionaci
onal
:

1.Laspersonasj urí
dicasydemásent i
dadesconsti
tui
dasdeacuer do conlasl ey
es
naci
onal
es.
2.Laspersonasjurí
dicasdelexteri
orydemásent
idadesnoconsti
tui
dasdeacuer docon
l
asleyesnaci
onales,queest ablezcansudomicil
i
oenelpaí s,desdesui nscr
ipci
ónenel
Regi
str
oPúbli
cocorrespondient
e.

Ar
tí
cul
o6.
ºFuent
e.
 Pág.4/
67

LEYN°6.
380

Consti
tui
ránrentasdefuent
eparaguay
al asqueprovi
enendeacti
vi
dadesdesar
rol
l
adasenl
a
Repúbl
i
ca,debienessi
tuadosodederechosut
il
izadoseconómicament
eenlamisma.

Además,
seconsi
der
aránr
ent
asdef
uent
epar
aguay
alaspr
oveni
ent
esde:

1.Los servi
cios prest
ados en elpaí
s en concept
o de asi
stenci
atécni
ca,gest
ión,
publ
i
cidad,
propaganda,serv
ici
ostécni
cosyl
ogíst
icos.

2.Lacesióndeusodebi
enesyder
echos,cuandoseanut
il
izadosoapr
ovechadosenel
paí
s,aúnenf
ormaparci
al.

3.Losi nt
ereses,
comi siones,
rendi
mientosogananci
asdecapit
alprovenient
esdetítul
os
ydev aloresmobi l
i
ari
os,asícomol osprovenient
esdefi
nanci
aci
onesopr éstamosreal
izados
afav ordeper sonasoent idadesdelexter
ior,cuandol
aenti
dademi sor
aopr est
ador
aest é
constituidaoresidaenelpaí s.

4.Losinter
eses,comi si
ones,rendi
mient
oso gananciasdecapi tal
esdepositadosen
ent
idadesbancari
asof inanci
eraspúbli
casopriv
adasenelexter
ior,asícomol asdi
ferenci
as
decambio,ylosdivi
dendosout i
l
idadesnet
asobteni
dosencarácterdesociooaccionistade
ent
idadesdelext
eri
or,cuandolaentidadi
nver
soraobenef
ici
ari
aestéconstit
uidaoresidaenel
país.

5.Lasoperaci
onesdesegurosor easegur
osquecubranri
esgosenelpaís,oquese
r
efi
eranaper
sonasoenti
dadesqueal
tiempodel acel
ebr
aci
óndelcont
rat
oresi
danenel
paí
s.

6.Lasoper
aci
onesdetranspor
tei
nternacionaldebi
enesoper
sonas,excl
uidasl
asque
t
ienenori
genydest
inoenot
ropaísojur
isdi
cción.

7.Lasoper
aci
onesconinst
rumentosf
inancier
osder
ivados,
cuandol
aent
idadi
nver
sor
ao
benef
ici
ari
aest
éconst
it
uidaoradi
cadaenelpaís.

Asi
mismo,seconsi der
aránr entasdef uenteparaguayalasobt enidasporl areali
zaciónde
activ
idades en elexteri
orno compr endidas en los numeral
es precedent es porpar t
e de l os
contri
buyentesdeest eimpuesto,sal voqueporl asmi smaselcont ri
buy entehay apagadoenel
exteri
orunImpuestoal aRenta,cualqui
eraseasudenomi naci
ón,aunat asai gualosuper i
oral atasa
deest eimpuesto.Par
aest eefectoyaf indeev i
tarladobleimposici
óni nternacionalseaplicarálo
dispuestoenelartí
cul
o134del apr esenteleyylaAdmi ni
str
aci
ónTributari
aest ablecerálosrequisi
tos
yel procedi
mientoparalademost r
acióndel pago.

Ar
tí
cul
o7.
ºNaci
mient
odel
aObl
i
gaci
ónTr
ibut
ari
a.

Elnaci
mient
odel aobl
i
gaci
ónt
ri
but
ari
aseconf
igur
aráalci
err
edelej
erci
ciof
iscal
,elque
coi
nci
dir
áconelañoci
vi
l.

LaAdmi nistraci
ónTributari
aquedaf acult
adaafij
aruncierr
edelej ercici
of i
scaldi
sti
nto,en
at
enci
ónalanat uralezadel
aexpl otaci
óneconómi cauot
rasconsi
deracionesespeciales.
Par
al ali
qui daci
óndeli mpuesto,elmétododeimputaci
óndel asrentas,costosygastosserá
el
delodevengadoenel ej
ercici
ofiscal
.

Con i
ndependenci
a de su devengamient
oor econoci
mi ent
o cont
abl
e,l
as r
entas br
utas
pr
oveni
ent
es de l
as vari
aci
ones patr
imonial
es que r
esul
ten delmay orval
orpr
ocedent
e de la
 Pág.5/
67

LEYN°6.
380

t
ransformaciónbiológicadeani malesvi
vosydepl antas,i
ncl
uidoelprocreoyl aexplotaci
ónf orestal
;
l
arevaluacióndelvalordeinversi
onesenacciones,poractual
izaci
óndev alorpatr
imonialproporcional
deconf ormidadconl odispuestoenelprimerpárrafodelart
ículo10del apresenteley;asícomol as
r
evaluacionestécni
casoext raordi
nari
asdel osbienesdelact i
vofi
joei ntangi
bles,seránobj etode
i
mposi ci
ónenel moment odesuef ecti
vareal
i
zación,deter
minadoporelpr eci
orealdelaoper ación.

Laimput acióndel oscost osygast osv i

nculadosal ageneraci
óndedi chasr entasser á
admiti
daalmoment odelaefecti
var eali
zacióndelasmenci onadasrent
asbr utasysiempr equesean
erogaci
onesefectivamentereali
zadas, debiendoreunirlosrequisit
osest
ablecidosenelar tí
cul
o14de
l
a presenteley,con excepci ón de los cost os ygast os vincul
ados a l
as activ
idades agrícol
as,
ganaderasyf
or estales,
lasquepodr áncomput arl
osmi smosenel moment
odesudev engamiento.

Ar
tí
cul
o8.
ºRent
aBr
uta.

Const
it
uir
árentabr
utal
adifer
enci
aent
reeli
ngr
esobr
utot
otalpr
oveni
ent
edel
asact
ivi
dades
económicasyelcost
odelasmismas.

Cuandol asoper
acionesimpli
quenlaenaj
enacióndebienesopr est
acióndeser vi
cios,larenta
brut
aest ar
ádadaporelt otaldelasvent
asnetasmenoselcost odeadquisici
ón, pr
oduccióndelbi en
odel aprestaci
óndelservi
cio.Aestosefect
osseconsiderar
áv entanetal
adi f
erenciaquer esul
tede
deducirdelaventabrut
a,l
osdescuentosuotrosconceptossi
milares.

Loscost
osdeber
ánestardebi
damentedocument
ados,represent
arunaer
ogaciónreal
;yenel
casoquelaoperaci
óndebadocumentar
seconunaautof
actur
a, nodeberáserapr
eciosuperi
oralde
mercado.

Const
it
uir
ánasi
mismor
ent
abr
uta:

1.Elresul
tadodel aenaj
enaci
óndebienesdelact
ivofi
j
o,elquesedeter
minaráporla
di
fer
enci
a entre elpreci
o de vent
a y elval
orde costo,menos l
as amorti
zaci
ones o
depr
eci
aci
onesadmi t
idasfi
scal
mente.

2.Elresul
tadodelaenajenaci
óndebi enesmuebl
esodei nmuebl
esquehayansido
reci
bidosenpago.Enelcasoquedichosbi
eneshay
ansidoaf
ect
adosalact
ivof
ij
oseapl
i
cará
elcr
iteri
odelnumeral
anter
ior
.

3.Cuandolosbienesseanadj udi
cados,r
eti
radosodadosenpagoal osdueños,soci
os,
accionist
as,asufamili
aoat erceros,osedesti
nenaact i
vidadescuy
osresul
tadosnoest án
gravadosporelimpuesto,l
ar entabrutaconst
it
uiráladi
ferenci
aqueresul
tedecompar arel
preciodemer cadoyelv alordeterminadoparadichosbienesdeacuerdoconl asnormas
previst
asenesteCapít
ulo.

4.Cuandoset rat
edeoper aci
onesdecompr a-
ventadebienesyprest
acióndeser v
ici
os
entr
eempr esasvincul
adas,segúnlosalcancesprevi
stosenelartí
cul
o37del apresent
eley,l
a
operaciónsev al
uaráconsiderandoelpr eciodemer cadodelosbienesydel osser v
ici
os
comer cial
i
zados,conindependenciadelosv al
oresfi
jadosentr
elaspart
es.
 Pág.6/
67

LEYN°6.
380

5.Lasdiferenci
asdecambiopr
ovenient
esdeoper
aci
onesenmonedaext
ranj
era,inclui
das
l
aspr oveni
entesder ev
aluaci
óndesaldosendichamoneda,enl
aformaqueest ablezcala
r
egl
ament aci
ón.

6.Elbenefi
cionetoori
ginadoporelcobr
odeseguroseindemnizaci
ones,enelcasode
pér
didasext
raor
dinar
iassuf
ridasenl
osbienesdel
aexpl
otaci
ón,i
ncl
uidoell
ucrocesant
e.

7.Elr
esul
tadodelat r
ansfer
enci
adeempr esasoestabl
eci
mientocomer ci
al,asícomoel
pr
oveni
ent
edel aenaj
enacióndeaccionesodecuotaspar
tedesociedades,
deacuer doconel
pr
ocedi
mient
oqueestablezcalaregl
amentaci
ón.

8.Elresul
tadodelar
rendamient
o,uso,cesi
óndeusooenajenaci
óndebi
enesmuebl
ese
i
nmuebl
es,der
echosengeneral
,i
nclui
doslosdeimagenosi
mil
ares.

9.Lacobr
anzadecr
édi
tospr
evi
ament
ecast
igadoscomoi
ncobr
abl
esaef
ect
osf
iscal
es.

10.El
mont
odel
asdeudascondonadas.

11.Losi
nter
esesporpr
ést
amosocol
ocaci
ones.

En ni ngún caso,los préstamos o colocaci

ones podrán dev engari nt
ereses a tasas
menor esqueelpr omediodelast asaspasi
vasdelmer cadobancarioyf i
nanci
ero,apli
cabl
esa
colocacionesdesi mil
arescaracterí
sti
casparaiguali
nstrumentoypl azo,deacuer doconl a
publicaci
óndelpr omedi odetasasemanadasdelBancoCent raldelPar aguay,almoment odel
otorgami ento.Quedan excluidos de esta disposi
ción,los adelantos alper sonaly l os
préstamosocol ocaci
ones,efectuadosporl asenti
dadescompr endidasenl asLey esN° s.
438/ 1994y861/ 1996.

12.Elresul
tadodelacolocacióndecapit
alescualqui
eraseasudenominaciónofor
made
pago,t
alescomo: di
vi
dendos,uti
li
dadesorendimient
osqueseobt enganencaráct
erdedueño,
sociooaccioni
stadesociedades.

13.Elaumentodepat ri
monioproduci
doenelejerci
cio, sal
v oquepr
ovengadeactiv
idades
nogravadasoexentasdeest ei
mpuest o,odelr
eval
úoobl igatoriodel
osbienesdelact
ivofij
o
pr
evi
stosenelúlti
mopár r
afodelar
tícul
o11del apresentel ey,odelosaport
esdecapitalen
di
neroobienes,
efectuadospordueños,soci
osoaccionistas.

Losaument ospat
ri
monial
esproveni
ent
esderevalúostécni
cosdebi
enesdelact
ivofi
jo,
y
l
asgananciasporcambi osbiol
ógicos,seconsi
derarán i
mponibl
esen elej
erci
cio desu
ef
ecti
vaenajenaci
ón.

14.Las v ari
aci ones patr
imoniales que r esulten delmay orv al
orpr ovenient
e de la
transfor
maci ónbi ológicadeanimal esv iv
osydepl antas,i
nclui
doelpr ocreoyl aexplotaci
ón
forestal
;lar evaluaci ón delvalorde i nversiones en acci ones,poract uali
zación de val
or
patri
moni alproporcionaldeconf ormidadconl odi spuestoenelpr i
merpár raf
odelar tí
culo10
del apresent eley;asícomol asr evaluacionest écnicasoext raor
dinari
asdel osbienesdel
activofi
joeintangi bles,deacuerdoconl odi spuest oenel ar
tícul
o7.°del apresenteley.

Ar
tí
cul
o9.
ºVal
uaci
óndeI
nvent
ari
o.

Aef
ectosdel
aapli
caci
óndelpresent
eimpuest
o,l
osi
nvent
ari
osser
econocer
ánalv
alorde
cost
odepr
oducci
ónoal
costodeadqui
sici
ón.
 Pág.7/
67

LEYN°6.
380

LaAdmini
str
aci ónTr i
but
ari
apodr áestabl
ecerotrossi
stemasdev al
uacióndei nventar
ios
si
emprequeseadapt enal asmodal i
dadesdelnegoci
o,seanuni
formes,noofrezcandif
icult
adesde
fi
scal
i
zaciónyest
énpr escr
itosenlasNormasInter
naci
onalesdeI
nformaciónFi
nancier
a(NIIF).

Lossi
stemasomét odosdecontabil
i
dad,laformaci
óndelinvent
arioylospr ocedi
mientosde
v
aluaci
ónnopodr ánvar
iar
sesinlaautori
zacióndelaAdministr
aci
ónTributar
ia.Lasdifer
enciasque
r
esult
enporelcambiodemét odoser
áncomput adasaf i
ndeestabl
ecerl
ar ent
anet adelej
erci
cioque
corr
esponda,comoconsecuenci
adelaj
ustedel i
nvent
ari
oalcier
redelmismo.

Cuando se adquieran bienes pr

oveni
entes de act
ivi
dades no gravadas porelpresent
e
i
mpuestoparasuposter
iorv ent
aoi ndust
ri
ali
zaci
ón,elv
alordedichosbi
enesser áelval
ordecompra,
elcual
nopodrásersuperioralpreciodemercadoalafechadeingresoalpatr
imonio.

Par
av al
uarlosbienesi
ntr
oduci
dosalpaísoreci
bidosenpago,
sinqueexi
staunpreci
oci
ert
o
enmonedaparaguaya,
seseguir
ánlosprocedi
mient
osqueestabl
ezcal
aregl
amentaci
ón.

Lav aluaci
óndel osactivosbi
ológicosser eal
i
zaráenfor
maanualalcier
redelejer
cicio,
di
scr
iminandol asprovenient
esdel atransfor
maci ónbiol
ógi
cadelasadqui
ri
dasencompra,al os
ef
ect
osdei ncorpor
arlosenel i
nvent
ari
odel contr
ibuyent
e.

Noseadmi
ti
ráel
mét
ododev
aluaci
ónconoci
docomoúl
ti
moent
rado,
pri
mer
oensal
i
r(LI
FO)
.

Ar
tí
cul
o10.Val
uaci
óndeVal
oresMobi
l
iar
iosydeBi
enesI
ntangi
bles.

Lostít
ulos,acciones,cédulas,obl
igaci
ones,let
rasobonossecomput aránporelv al
orde
coti
zaci
ónquet enganenl aBolsadeVal oresalcierr
edelejerci
cio.Denocontarconl areferi
da
coti
zaci
ónoquel aent
idademi soranocoticeenBolsa,seval
uaránasucostodeadquisi
ciónmásl os
rendi
mientosdevengados, aexcepcióndelasacci
ones,lascual
essev al
uar
ánasuv al
orproporcional
enelpatri
moniof i
scal
del contr
ibuyenteemisor
.

ElPoderEjecuti
voregl
amentarálamaneradedet erminaci
óndelv al
orpropor
cionalenel
patr
imoniof i
scal
,discr
imi
nando las pr
oveni
ent
es de l
av al
uación anualdelval
orde costo de
adquisi
ción,
alosefect
osdeincor
porarl
osenelact
ivodel
contri
buyent
e.

Los bi
enes int
angi
bles se val
uarán por su val
or de cost
o de adqui
sici
ón,net
o de
amor
ti
zaci
ones,conf
ormealoquelareglament
aciónest
ablezca.

Ar
tí
cul
o11.Act
ivosFi
j
os.

Const
it
uir
án activos fi
jos los bi
enes tangi
bles de propi
edad,plant
a yequipo que sean
propiedaddelcontri
buyente,
par aserusadosenl aproducci
ónoabast eci
mient
odebienesoserv
icios,
parar entaratercer
osopar apr opósi
tosadminist
rati
vosysobr eloscualesseesper
aseanusados
durantemásdeunej er
ciciof
iscal;conexcepci
óndel osbienesdesti
nadosainver
siónopar
alavent a.

Ser
áobli
gator
ioalosef
ectosdelpresent
eimpuest
o,l
adet
ermi
naci
óndelv
alorr
esi
dualdel
os
bi
enesdel
act
ivofi
j
o,asícomoladepreci
acióndeést
os.

Elval
orresi
dualdeunact
ivofi
joser
áeli
mpor
teesti
madoqueelcontri
buy
entepodr
íaobtener
porl
adisposi
cióndeunactiv
oalf i
naldesuvi
daút
il
,despuésdededuci
rloscost
osesperadosen
di
chomoment o.
 Pág.8/
67

LEYN°6.
380

Ladepreciaci
óndebienesdelact i
vofij
oser
áladist
ri
buci
ónsist
emáti
cadeldesgasteo
det
eri
oroqueexperi
ment
eelbien,
elcualdeber
áconsi
der
arl
aesti
maci
óndev i
daút
ilpar
acadati
poo
cl
asedeacti
vofi
jo.

Lar egl
amentaciónestabl
ecer
ál asest
imacionesdev i
daút i
lpar
acadat ipoocl asedebien
depr
eci
able,a ef
ectosde l a det
erminaci
ón de l
a depreci
aci
ón admiti
da paral ali
quidaci
ón del
i
mpuesto,asícomot ambiénestabl
eceráelv al
orr esi
dualparacadatipoocl asedeact i
vof i
j
o
depr
eci
able,el
cualnopodrásersuperi
oral20%( v
einteporci
ento)desuvalordecosto.

ElPoderEjecut
ivopodráest abl
ecerelreval
úoobligatori
odelosbienesdelacti
v ofi
jo,cuando
l
av ari
aci
óndelÍndicedePreciosalConsumodet er
minadoporelBancoCent r
aldelParaguayalcance
almenos20%( v
einteporcient
o),acumul adodesdeelej
er ci
cioenelcualsehay adi
spuestoelúlti
mo
ajust
eporr evalúo.Elreconocimiento delreval
úo obl
igatori
o est
ableci
do porelPoderEj ecuti
vo
formarápar
tedeunar eserv
apat r
imonialcuyoúnicodesti
nopodr áserl
acapitali
zaci
ón.

Ar
tí
cul
o12.Per
mut
a.

Losbienesoserv
ici
osreci
bidosporoper
aci
onesdeper
mut
asev
aluar
ándeacuer
doconl
o
queest
abl
ezcalaregl
ament
aci
ón.

Ar
tí
cul
o13.Tr
ansf
erenci
adeEst
abl
eci
mient
osComer
cial
es.

Encasodetransfer
enci
adeest abl
eci
mient
oscomer
cial
es,elact
oimpl
i
car
áelci
err
edel
ej
erci
cioeconómi
coparaelenaj
enant
e.

Eladqui
rent
edeber
ámant
enerelmi
smov
alorf
iscaldel
osbi
enesdel
aempr
esaalmoment
o
desuadqui
sici
ón.

Ar
tí
cul
o14.Rent
aNet
a.

Lar
ent
anet
asedet
ermi
nar
ádeduci
endodel
arent
abr
utal
osgast
osque:

1.Seannecesar
iospar
aobt
enerymant
enerl
afuent
epr
oduct
ora;

2.Repr
esent
enunaer
ogaci
ónr
eal
;

3.Est
éndebi
dament
edocument
adosyenl
oscasosquecor
responda,
hay
anef
ect
uadol
a
r
etenci
ón;
y

4.Noseaapr eci
osuperi
oraldemer
cado,enl
oscasosenquel
aoper
aci
óndeba
document
arseconunaaut
ofact
ura.

Ar
tí
cul
o15.Gast
osDeduci
bles.

Siemprequeser eúnanlascondi
cionesyl
osr
equi
sit
osseñal
adosenelar
tí
cul
o14del
a
pr
esent
el ey
,seadmi
ti
rádeduci
r:

1.Lostri
butosycar gassocial
esquer ecaensobrelaacti
vidad,bi
enesyderechosafectadosa
l
apr oducci
ónderentas.
2.ElIVAincl
uidoenl ascompr asdebi enes,ser
vici
osei mportaci
onesqueaf ect
endi r
ectao
i
ndisti
ntamenteaoperacionesnogr avadas,
exentasynoal canzadasporelmencionadoimpuest oen
l
apor ci
ónquenoconst i
tuyaIVACr édi
to;yelafectadoalasexportaci
onesnosujet
asadev olucióndel
IVA.
 Pág.9/
67

LEYN°6.
380

3.Los gastos gener al

es delnegoci
o,tal
es como:al umbrado,fuer
za motri
z,fl
etes,
tel
ecomunicaci
ones,publi
cidad,pri
madeseguroscont
rariesgosinherent
esalnegoci
o,úti
l
esde
escri
tor
ioymantenimient
odeequi pos.

4.Lasremuner
acionesocont ri
bucionespagadasalper sonal
,porserv
ici
osprest
adosen
relaci
óndedependenci
a,siemprequesehay aaport
adoaunsegur osoci
alcr
eadooadmiti
doporl
eyo
Decr et
o-Ley.Enelcasoquenocor respondier
eefectuarelaport
ealsegurosoci
al,
ser
ándeduci
bles
siemprequelasremuneracionesseanpagadasal personalcont
ri
buyentedelI
RP.

5.EIagui
nal
doodéci
mot
ercersal
ari
oexi
gidoporel
Códi
godel
Trabaj
o.

6.Losbenef
ici
osot or
gadosalostrabaj
ador
esenrel
aci
óndedependenci
a,conf
ormeal
ar
tí
cul
o93delaConsti
tuci
ónyalanor
malegalquelor
egl
ament
e.

7.Lasr emuneraci
onesporservici
ospersonal
escuandonoseanprest
adosenrel
aci
ónde
dependenci
a,incl
uidaslasremuneraci
onesdeldueñodeunaempr esauni
per
sonal
,si
empr
equeel
prest
adordelservi
cioseacont
ri
buyentedelIRPoINR.

8.Lasr emuneraci
onespor centual
esde l
asut i
li
dadesl
í
quidasporserv
ici
osde car
áct
er
personal,quenoseencuent r
anenr el
acióndedependenci
aypagadasendiner
o,siempr
equeel
benefi
ciari
odelpagoseacontr
ibuy
ent edelIRP.

9.Losgastosdeconst i
tuciónyorgani
zaci
ón,incl
uidosl
osdenominadosgast
ospr eoper
ativ
os
yl
osdereorgani
zaciónporadquisici
ón,
fusi
ón,esci
sión,cambi
osdemodel odenegocio,cambiosde
mar
caologos,podránseramorti
zadosenunper í
ododehast aci
ncoañosaopcióndelcontri
buyente.

10.Laser ogacionesporconcept
odei nter
eses,al qui
leresocesi óndelusodebi enesy
derechosseránadmi ti
dascuandoparaelacreedorconst i
tuy aningresosgrav adosporal
gunosdelos
Impuestosal asRentasysi emprequeestaser ogaci
onesnoseansuper i
oresalpr eci
odemer cadoo
devengueninteresesat asasquenosuper
enelpr omediodel astasaspasivasdelmer cadobancari
oy
financi
ero,apli
cablesaoper aci
onesdesimilarescar acterísti
casdeacuer doconl apubli
cacióndel
promediodet asasemanadasdelBancoCent raldelPar aguay ;estacondici
ónnoser áapl
icabl
ealas
enti
dadesregidasporl aLeyN°861/1996,
respect oalosi ntereses.

11.Laspérdi
dasextr
aordi
nari
asdebidamenteprobadas,suf
ri
dasenlosbienesdelnegoci
oo
expl
otaci
ón,porcasosfor
tui
tosodef uerzamayor
,comoi ncendi
ouot r
osacci
dentesosini
estr
os,en
cuant
onoest uvi
erencubi
ert
asporsegurosoindemnizaci
ones.

12.Loscast
igossobr
emal
oscr
édi
tos.

13.Laspérdidasor
igi
nadaspordel
it
oscomet
idosport
ercer
os,cont
ral
osbienesaplicadosa
l
aobt
enciónderentasgrav
adas,encuant
onofuer
encubi
ert
asporsegur
osoindemnizaci
ones.

14.Lapérdi
dadei nvent
ari
oproveni
entedelamortandaddelganadov acunocompr
ado,
si
empr
equehay
asidodecl
aradayregi
str
adaprev
iament
eant
elaautor
idadsani
tar
ianaci
onal
.

15.Lasdepr
eci
aci
onespordesgast
e,obsol
escenci
ayagot
ami
ent
o.

16.Lasamor t
izaci
onesdebienesint
angiblestalescomolasmar cas,patentes,pri
vi
legi
osyel
val
orll
av egeneradoenunacombi naci
óndenegoci os,siemprequealmoment odel aadquisi
ción
hayanestadogravadosporalgunodelosImpuestosal asRentasporpar
tedel enajenante.

17.Lasreserv
asmatemáti
casysimil
aresest
abl
eci
dasporleyesyreglament
osparalas
compañí
asdesegurosyl
asdest
inadasar
eser
vasparamant
enersucapi
talmí
nimoproveni
ent
esde
 Pág.10/
67

LEYN°6.
380

l
asdifer
enciasdecambi o.Paralasenti
dadesbancari
asyf i
nancier
asregi
dasporl aLeyN°861/1996,
ser
ándeduci bl
eslasuti
lidadesdelej
erci
cioquesedest i
nenamant enerelcapi
talmíni
moajust
adoa
l
ainfl
aciónyl asprevi
sionessobremal oscrédi
tos,dentr
odel oslími
tesestableci
dosporelBanco
Centr
aldelParaguay.

18.Losgastosyerogacionesenelexter
iorencuantoseannecesar
iosparalaobt
enci
óndel as
rent
asgravadas,est
aránli
mitadosal1%( unoporci ent
o)delaRentaBruta,sal
voqueelproveedor
est
ésuj
etoal I
NRyser eal
i
celar et
enci
ón,encuy ocasoelgast
oserácompl et
amentededuci
ble.

19.Losgast osdemov il
i
dadyv i
áticos,siemprequel asr endi
cionesdecuent assehall
en
debidamenterespaldadasconladocument aciónlegaldesdeelpuntodev i
stai
mposit
ivo.Encasode
queconst i
tuy
agast o sincar
go ar endi
rcuent a,aef ect
osdel adeduci bil
i
dad sel edaráigual
tr
atamient
oqueel salar
ioolar
emuner aci
óndel personalquehayaincurr
idoendichosgastos.

20.LasdonacionesalEstado,alasMuni ci
pali
dades,al aIglesi
aCatóli
caydemásenti
dades
r
eli
giosasreconocidasporlasaut ori
dadescompet entes,asícomol asent i
dadesconper
soner
ía
j
urí
dicadeasi stenci
asanit
ari
a,social
,educati
va,cult
ural,car
idadobenef i
cenci
a,quepr
evi
amente
f
ueranreconocidascomoent i
daddebenefici
opúblicoporlaAdmi nistr
ación.

21.Losgastosycont ri
buci
onesr eali
zadosafavordelpersonalenr elaci
óndedependenci
a
contr
atados con t
erceros,consi
stentes en habit
aci
ón,ví
veres,provisi
ones,sepeli
os,asi
stenci
a
sani
tari
a,entr
enamiento,educaci
óncont inuayf or
macióntécni
caocul t
ural,yesténdebi
damente
documentadosanombr edelcontri
buyente.

22.Las er ogaciones en que incur

ra elcont
ri
buyent
e que explot
e un est
ablecimient
o
agropecuar
io,enf i
ncascol i
ndant
esocer canasalmismo,cuandoseannecesari
asparaper miti
ro
facil
i
tarlareferi
daexplotaci
ón,si
empr equeseaaf avordepersonasfí
sicasnocontr
ibuyentesde
algunodelosI mpuest
osal asRentas.

23.Laserogaci
onesenconcept
odei
nter
esesporpr
ést
amos,r
egal
í
asyasi
stenci
atécni
ca,
cuandoloreal
i
cen:

a)Elsoci
ooacci
oni
stadel
aempr
esa,
siempr
equeelmi
smoseacont
ri
buy
ent
edeal
gún
I
mpuest
oalaRent
a.

b)Lacasamat
ri
zuot
rassucur
sal
esoagenci
asdel
ext
eri
or.

c)Lasempr
esasv
incul
adas.

Siempre que est aserogacionesno sean super ior

esalpr ecio de mer cado o dev enguen
i
nt eresesatasasquenosuper enelpromediodelast asaspasivasdelmer cadobancar i
oyf inanci
ero
aplicablesaoper aci
onesdesi milarescar
acter
íst
icas,deacuerdoconl apubl i
cacióndelpr omediode
tasasemanadasdelBancoCent r
aldelParaguay;sehay aingresadoelmont odel osi mpuestos
cor r
espondientes;ydi chaserogacionesnosuperenel30% ( t
reint
aporci ento)del arentanet adel
ejercici
o,antesdelcómput odeladeduccióndetaleser ogaci
ones.Est osinteresesestaránsujetosal
mi smor égi
mender etenciónconindependenci
aasudeduci bi
li
dad.

Ladeducibil
idaddel osgastosest aráli
mitada,ensuconj unt
o,al1% ( unoporciento)del
i
ngresobr ut
ocuandosev er
ifi
quenlassituaci
onespr evi
stasenl osnumer al
es7,8,20,21y22o
cuandoset ratedecompr asacont ri
buyentesafectadosalRESI MPLE.Enelcasodelnumer al7
proceder
ál al i
mitación cuando elser v
ici
o sea pr est
ado porper sonas físicas que no sean
contri
buyent
esdelIRPocuandoeldueño, sociooacci oni
staper
cibaunar emuner aci
ónensucalidad
depersonalsuperi
ordelaempr esaoentidad.
 Pág.11/
67

LEYN°6.
380

LaAdmi
nist
raci
ónTributar
iar
egl
ament
arál
ascondi
cionespar
ti
cul
aresdededuci
bil
i
daddel
o
di
spuestoenel
present
eart
ículo.

Ar
tí
cul
o16.Cost
osyGast
osNoDeduci
bles.

Nosepodr
ándeduci
r:

1.El
present
eimpuest
o.

2.Lassanci
onespori
nfr
acci
onesapl
i
cadasporcual
qui
eror
gani
smopúbl
i
cocompet
ent
e.

3.Lasut
il
idadesdel
ejer
cici
oquesedest
inenaaument
odecapi
tal
oreser
va.

4.Laamorti
zaci
óndelval
orl
laveaut
ogener
ado,esdeci
r,cuandodichov
aloresasi
gnado
uni
l
ater
alment
eporelpr
opiocont
ribuy
ent
e,si
nningunacont
raprest
aci
ón.

5.Losgastospersonal
esdeldueño,soci
ooacci
oni
staodesusf
ami
l
iar
es,asícomo
sumasret
ir
adasacuentadeuti
l
idades.

6.ElI
VAi ncl
uidoenlasadquisi
cionesdebienes,ser
vici
osoimportacionesrel
aci
onadas
di
rectaoindisti
ntamenteaoperacionesgravadasporelreferi
doimpuesto,asícomoelI VA
Cr
édi t
osujet
oadev ol
uci
ónenlostérminosdelart
ícul
o101del apr
esent
eley .

7.Loscostosygastosr elaci
onadosalaobtenci
ónderent
asnogr avadas,exent
aso
exoneradas,
incl
uidosl
osr
elacionadosalaobt
enci
ónderent
asdefuent
eextr
anjer
a.

8.Loscost
osygast
osquenocumpl
anl
odi
spuest
oenel
art
ícul
o14del
apr
esent
eley
.

Ar
tí
cul
o17.Gast
osI
ndi
sti
ntos.

Losgast
osr el
aci
onadosindi
sti
ntament
epar alaobtenci
ónderentasgrav
adas,nogravadas,
exentas o exoneradas o las de fuente extr
anjer
a,deberán pr
orratear
se y ser deduci
dos
proporcional
menteenfunci
ónalosingr
esosbrutosobteni
dos.

Ar
tí
cul
o18.Pér
didasFi
scal
es.

Reali
zadaslasdeduccionesadmi t
idas,silarentanetafueranegat i
va,estapér didafiscalse
podrácompensarcon l asrentasnetasdel ospr óxi
mosej er
cici
oshast aun máxi mo deci nco,
contadosenf ormaconsecut iv
aei nint
errumpidaapar t
irdelejer
ciciofiscalsiguienteenquese
produjolamisma.Laspér di
dasdeejerci
ciosanteri
orespodráncompensar seenf or maanualhast ael
i
mpor tequerepresenteel20%(vei
nteporciento)delarent
anetadef uturosejer
ciciosfiscal
es.
Estadisposici
ónregir
áparal aspérdidasfi
scalesquesegener enapar ti
rdel av i
genciadel
presenteimpuesto.

Ar
tí
cul
o19.Rent
aNet
aPr
esunt
a.

Enlasacti
vidadesdef or
est
aci
ónyenl aenajenacióndei nmuebl
esurbanosyr ur
alesque
for
menpar tedelacti
vof i
j
o,elcont
ri
buyentepodrádeterminarlarent
anetaimponibl
eapl i
candoel
30%(tr
eint
aporciento)sobreelval
ordev ent
a.Sielcontr
ibuyent
eoptareporest
aal t
ernati
va,nose
admit
ir
ápruebaencont r
ari
oysobreelmont oasídeterminadoseaplicar
ádir
ectamentel atasade
est
eimpuesto.
 Pág.12/
67

LEYN°6.
380

Con i
ndependenci
adel aalter
nat
ivaopt
ada,elcont r
ibuy
enteest
áobl i
gado ar
egi
str
ary
document
arsusoper aci
onesconf
ormeal asdisposi
cionesgeneral
espr
evi
stasparaelpr
esent
e
i
mpuesto.

Ar
tí
cul
o20.Rent
asNet
asenOper
aci
onesI
nter
naci
onal
es.

Paraladeter
minaci
óndelasrentasnet
asdef uentepar
aguay acor
respondi
entesaacti
vi
dades
ej
ercidasparci
almentedent
rodelpaísporcontr
ibuyent
esdelpr esent
eimpuesto,sefi
jacomorenta
neta,sinadmiti
rpruebaencontrar
io,el30% (
trei
ntaporciento)sobreelmont odelingr
esobruto
provenient
ede:

1.La r
eali
zaci
ón de oper
acionesde radi
ogramas;ll
amadast
elef
óni
cas;serv
ici
osde
tr
ansmisi
óndeaudi oov ideo;emisiónyrecepci
óndedat ospori
nter
netprot
ocolyotr
os
serv
ici
ossimil
ares,
queseprestendesdeel
paísalexter
ior
.

2.Lacesi
óndeusodecont
enedor
es.

3.Lareal
i
zaci
óndeoperaci
onesdetranspor
tei
nter
naci
onaldeper
sonasodebi
enes,
i
ncl
uidal
avent
adepasaj
esi
nter
naci
onal
es.

Elcontr
ibuyentepodr áopt
arpordeterminarl
ar entanetadef
uenteparaguaya,deacuer
docon
elr
égi
mengener alestablecidoenlapresenteleyoal oprevist
oenlosnumer al
esdeest eart
ícul
o.
Adopt
adounpr ocedimiento,elmismonopodr áserv ariadoporunperí
odode5( ci
nco)años,ypara
sumodif
icaci
ónulteri
orser equer
ir
álaautori
zaciónpr
ev iadelaAdmi
nist
raci
ónTr i
butari
a.

El
PoderEj
ecut
ivopodr
áampl
i
arl
ali
stadeact
ivi
dadessuj
etasal
present
eAr
tí
cul
o.

Ar
tí
cul
o21.Tasa.

Lat
asadel
IREser
ádel
10%(
diezporci
ent
o),
sobr
elar
ent
anet
a.

Ar
tí
cul
o22.Document
aci
ones.

Serándeapli
caci
ónenmat er
iadedocumentaci
ón,l
asdi
sposici
onesl
egalesyregl
amentar
ias
pr
evi
stasparaelI
VA,sinper
jui
ciodelasqueest
abl
ezcalaAdmi
nist
raci
ónTri
butari
aparaelpr
esente
i
mpuesto.

Elcont
ri
buyent
eestáobl
igadoaconser
varladocumentaci
ónquerespaldasusoper
aciones,
asícomosusregist
rosyl
i
broscontabl
esei
mposit
ivosporel
plazodepr
escri
pcióndeli
mpuest
o.

Enlasoperaci
onesdev ent
adeganadosedeberádej
arconst
anciaenl
asdocumentaci
onesde
tr
ansferenci
adeani males,siestosf
ueronadquir
idosporelenaj
enanteosifueronproductodel
pr
ocreoensuest abl
ecimient
o.ElSer
vici
oNacionaldeCali
dadySaludAnimaldeber ár
eali
zarl
os
aj
ust
esquecor r
espondanaf i
ndeadecuarladocumentaci
óncorr
espondi
ent
ealoest abl
eci
doenel
pr
esentepárraf
o.

Ar
tí
cul
o23.Li
qui
daci
ón,
Decl
araci
ónJur
adayPago.

Elimpuest
osel i
quidaráporDecl
araciónJurada,enlaformaycondici
onesqueest abl
ezcala
Admini
str
aci
ónTr i
butar
ia,laquequedaf acul
tadapar aestablecerl
asoport
unidadesenquel os
cont
ri
buyent
esyresponsablesdeber
ánpresentarl
ayefectuarelpagodeli
mpuest
ocor r
espondi
ente.
 Pág.13/
67

LEYN°6.
380

Asimismo,podráexigirl
apr esentaci
óndelosestadosfinanci
eros,conformealosrequi
sit
osy
condici
ones que establ
ezca lar eglament
aci
ón.Dichos document os deber án coi
nci
dircon los
present
adosantelasdemási nsti
tucionespúbl
icasyentidadesbancari
as,financi
erasycooper
ati
vas,
paralocualsedeberáestablecermecani smosdecert
if
icación.

Ar
tí
cul
o24.Ant
ici
posyRet
enci
ones.

Facúl
teseal aAdministr
aci
ónTri
butar
iaaexigi
reneltr
anscursodelej
erci
cio,r
etencioneso
pagosconcar ácterdeanti
ciposenconceptodepagoacuentadelIREquecor r
espondat r
ibutaral
fi
nal
izarelmismo,l osquenopodr ánsuper
arelmontopromedi
odeli mpuest
odeterminadoenl os
tr
esúlti
mosej er
cici
os.

Cuandoelmont oant
icipadosuper
eelimpuest oli
qui
dado,sepr
oceder
áal acompensaci
ónde
of
ici
ocontraelmismoi mpuest odeejer
cici
osfuturos,yapedi
dodepar t
econtr
aelmismoi mpuest
o
enelcasodeaj ustesenejercici
osfi
scalesanter
iores,enl
aformaycondici
onesqueest abl
ezcal
a
Admini
str
aciónTribut
ari
a.

Ar
tí
cul
o25.Exoner
aci
ones.

1.Est
aránexoner
adasl
assi
gui
ent
esr
ent
aspr
oveni
ent
esde:

a)Losint
eresesylasuti
l
idadespr
oveni
ent
esdel
ostí
tulosdel adeudapúbl
i
caemi
ti
dos
porel
Estadoatr
avésdelMini
ster
iodeHaci
endayl
asMuni
cipal
idades.

b)Los servi
cios de enseñanza inici
alypr eescol
ar,bási
ca,media,técni
ca,ter
ciar
ia,
uni
versi
tar
iaydeeducaciónsuper i
or,prestadosporpersonasoenti
dadesreconoci
dasporel
Mini
ster
iodeEducaciónyCienciasoporl ey.

c)Losdi vi
dendosyl asutil
idadesqueest éngrav
adosporelI DU,queseobt enganen
car
ácterde accioni
stas,empresas consorci
adas o de socios de Sociedades Anónimas,
Soci
edadesdeResponsabili
dadLi mit
ada,Soci
edadesenComandi t
aporAcci ones,Sociedades
enComandi taSimple,SociedadesSi mplesyl asSociedadesdeCapi taleI ndustr
iaode
Consorci
osconsti
tui
dosenel paí
s.

d)Losexcedent esdel asenti

dadescooper ati
vaspr oveni
ent esdeoper aci
onesconsus
sociosyl ascooper
ativ
asent r
esí;asícomol osexcedentesquesedest inenalareserv
al egal
,
alfondodeeducaci ónyelapor t
epar aelsosteni
mientodel af ederaci
ónol asfeder
acionesa
l
asqueest éasoci
adal acooperat
iva,enlosl í
mit
espr evistosenl aLeyN°438/ 1994ysus
modi f
icaciones.

e)Lasoper aci
onesdeflet
esinternacional
esprest
adosporl aempresatranspor
tador
a,
dest
inadosalaexport
aci
óndebienes.Seent ender
áporempr esatr
anspor
tadoralaqueemita
l
adocument aci
óninter
naci
onalder espaldodet r
ansport
e,talescomo:CartadePor tepor
Carr
etera,
Conocimi
entodeEmbarque,CartadePorteAéreo.

f)Losi
nter
esesperci
bidosdelBancoCent
raldelPar
aguayporl
acol
ocaci
óndeLet
rasde
Regul
aci
ónMonetar
iayCart
asdeCompr omi
so.

g)Losinter
eses,l
osrendimient
os,l
av al
oraciónylasut
ili
dadespr
oveni
entesdelmayor
valor
,obteni
dosporl anegociaci
óndet í
tul
osyv al
oresatravésdelasBolsasdeValores
reguladasporlaComisi
ónNaci onaldeValor
es,inclui
dosl
ost í
tul
osdedeudaemi t
idospor
SociedadesEmisor
asautor
izadaspordi
chaentidad.
 Pág.14/
67

LEYN°6.
380

h)Losrendi
mient
osproveni
entesdelaval
oraci
óndelacuot
adeparti
cipaci
ónoelmayor
v
alordelanegociaci
ónodel ali
quidaci
óndel amisma,delosFondosPat r
imoni
alesde
I
nver
siónpr
evist
osenlaLeyN°5452/2015.

2.Est
aránexoner
adasl
asr
ent
asobt
eni
daspor
:

a)Losorgani
smosofici
alesdepaísesextranj
erosacondiciónderecipr
ocidad,yporlos
or
ganismos i
nter
naci
onal
es de derecho públi
co que integr
e elParaguay ,siempre que
pr
ovengandeacti
vi
dadesr
eali
zadasenel marcodesusfines,paral
oscualesfueroncreados.

b)Las enti
dades r
eli
giosas,con personer
íajurí
dica y r
econoci
das porautoridades
competent
es,pr
oveni
ent
esdelculto,ser
vici
osrel
igi
osos,donaci
onesydiezmos,dest
inadosa
susf
inesosumi si
ón.

c)Las asociaci
ones,f eder aciones,f undaciones y demás ent i
dades si mil
ares con
personerí
ajurí
dicaquedesar roll
enor eal
icenact ivi
dadesdebi ensoci alointeréspúbl i
cocon
fi
nes líci
tos y que no tengan como pr opósi t
o obt enerl ucro,benef i
cios monet arios o
apreci
ablesendi ner
opar ar epartirentresusmi embr os,esdeci r,cuandoelr endimientode
di
chasoper aci
onessedest inenl ibresdecost osogast osnecesar i
osalcumpl imientodel os
fi
nes paral os cual
es fueron cr eados,dest inados a l a asistencia sanitari
a,soci alo de
benefi
cencia,l
ainstr
uccióncientífica,l
it
erari
a, art
íst
ica,decul turaf í
sicaodedi fusi
óncul tur
al,
l
adef ensadelmedi oambi ent eydelecosi stema;l apr omoci ónydef ensadel osder echos
humanos,asícomodelsi st
emademocr áti
codegobi ernoest ablecidoenl aConst it
ución.Así
comol osparti
dospolít
icosreconoci dos,lossindicatosyl osgremi osempr esari
ales.

Asít
ambién,est
áexoner
adalapercepcióndelascuotassoci
ales,
losi
ngresosporlavent
ade
ent
radasaespectácul
oscul
tur
alesydeport
ivosorgani
zadossolament
epordichasenti
dades.

Laexoner aciónpr
ev istaenelpresent eincisonoseapl i
carácuandoser eali
cenal gunasdel as
si
guientesact i
v i
dadesdef or mapermanent eyconcar ácterempr esari
al:consignaci
óndemer cader í
as;
transportedebi enesodeper sonas;préstamosyf inanciaciones;v i
gil
anciaysi mil
ares;restaurant es,
hotel
es,mot elesysi mil
ares;agenci asdev iajes;pompasf únebresyact i
vidadesconexas;l avado,
l
impiezayt eñido deprendasydemásbi enesen gener al;publ i
cidad;const r
ucción,refacci ón y
demol i
ción;arrendamientosycesi óndeusodeespaci os;car pinter
ía,plomeríayelectri
cidad;ser vici
os
decat ering;cesi óndeder echosdeexpl otacióndeespect áculoscul tural
esydepor tivos;cesi ónde
derechosdepor ti
vosdesusat l
etasprof
esi onales.

Lar
egl
ament
aci
ónest
abl
ecer
álost
érmi
nosycondi
cionesapl
i
cabl
esal
present
enumer
al.

d)LasentidadesdeSegur
idadSoci
al,
creadasoadmi
ti
dasporl
ey,
incl
uidasl
asmut
ual
es
r
eguladasporl
aLeyN°3472/2008.

CAPÍ
TULOI
I
REGÍ
MENESSIMPLI
FICADOS

Ar
tí
cul
o26.Régi
menSi
mpl
i
ficadopar
aMedi
anasEmpr
esas(
SIMPLE)
.

EstablézcaseunRégimenSi mpl
if
icadoparaMedi anasEmpr esas(
SIMPLE),dest
inadoal os
contr
ibuyentesenunciadosenlosnumer al
es1y8delar tí
cul
o2. °delapresent
eleyquer eali
cen
acti
vi
dadesgr avadasporelI
RE,qui
enespodránoptarporelpresenteRégi
men,cuandosusingresos
 Pág.15/
67

LEYN°6.
380

dev
engadosenel
ejer
cici
ofi
scal
ant
eri
or,
nosuper
enel
impor
tedeG.2.
000.
000.
000(
Dosmi
lmi
l
lones
deguaraní
es)
.

Di
choscont
ri
buyent
espodránl
i
qui
darelpr
esent
eimpuest
odet
ermi
nandosur
ent
anet
asobr
e
baser
eal
opresunt
a,l
aqueresul
temenor
.

Par
aladet
ermi
naci
óndel
arent
anet
aset
omar
áencuent
alaquer
esul
temenorde:

1.Ladi f
erenci
aposi t
ivaent r
eeltotaldei ngresosydeegr esosrelaci
onadosdirect
amente
al aactivi
dadgr av
ada,siempr equel osmi smosseencuent r
endebi damentedocument ados,
representen una er ogaci
ón r eal;yen elcaso quel a operaci
ón deba document ar
secon
autofactura,nodeber áserapr eciosuperioral demer cado.Enest econcepto,sepodrádeducir
laadqui sicióndemer cader í
as,insumos,mat er
iasprimas,muebl es,equipos,asícomol os
egresosr elati
vosalaconst rucción,r
emodel aciónor efaccióndesuest abl
ecimient
o.

2.El
30%(
trei
ntaporci
ent
o)del
afact
uraci
ónbr
utaanual
.

Sobr
eel
mont
oasídet
ermi
nadoseapl
i
car
álat
asaúni
cadel
10%(
diezporci
ent
o).

Losresul
tadosnegati
vosderi
vadosdel
osegresosprev
istosenelpr
esent
ear
tí
cul
onoser
án
obj
etodecompensaciónniar
rast
reenlossi
gui
ent
esejer
cici
osfi
scales.

Las empresas uni

per
sonal
es que l
i
qui
den eli
mpuest
o por est
e Régi
men no ser
án
cont
ri
buyent
esdelI
DU.

Ar
tí
cul
o27.
-Régi
menSi
mpl
i
ficadopar
aPequeñasEmpr
esas(
RESI
MPLE)
.

Establ
éceseunRégi menSimplifi
cado paraPequeñasEmpr esas(RESIMPLE)
,destinado a
aquell
asempr esasuni
personal
esquereali
cenactivi
dadesgravadasporelIRE,qui
enespodránoptar
porelpresenteRégimencuandosusingresosbrutosdevengadosenelej er
cici
ofi
scalant
eriorsean
i
gualesoinferi
oresaG.80.000.
000(Ochentamill
onesdeguaraníes)
.

Loscontr
ibuy
entesdeesterégi
menpagaránunasumamensualequival
enteenguar
aní
es,
conformealcal
endari
odepagosqueestabl
ezcal
aAdmini
str
aci
ónTr
ibut
ari
a,conf
ormealasi
gui
ent
e
escala:

Tot
aldei
ngr
esosbrut
osdel
ejer
cici
o Mont
omensual
a
ant
eri
or pagar

Hast
a₲20.
000.
000 ₲20.
000

De₲20.
000.
001a₲40.
000.
000 ₲40.
000

De₲40.
000.
001a₲60.
000.
000 ₲60.
000

De₲60.
000.
001a₲80.
000.
000 ₲80.
000

La Admi
nist
raci
ón Tri
butari
a podrá est
abl
ecerque di
chos pagos se acumul
en par
a su
ef
ect
ivi
zaci
ónenfor
mat ri
mestr
al,semestr
aloanual
.
 Pág.16/
67

LEYN°6.
380

Loscont
ri
buy
ent
esdelRESI
MPLEdeberánemi ti
relcompr
obant
edev ent
a,r
espaldarsus
comprascondocument
osl
egal
esypresent
ardecl
araci
ónjur
adaenlost
érmi
nosqueestablezcal
a
regl
amentaci
ón.

Las empresas uni

per
sonal
es que l
i
qui
den eli
mpuest
o baj
o est
erégi
men no ser
án
cont
ri
buyent
esdelI
VA.

Ar
tí
cul
o28.I
nici
odeAct
ivi
dades.

Par
aquienesini
cienact
ivi
dades,l
asempr esasuniper
sonal
espodr
ánopt
arport
ri
but
arde
acuer
doconlosregí
menesprevi
stosenelpresent
eTítul
o.

Losimpor
tador
esylosexport
ador
esdeber
ánl
i
qui
dareli
mpuest
oconf
ormeal
asr
egl
as
est
abl
eci
dasenelRégi
menGener
al.

Ar
tí
cul
o29.Tr
asl
adodeRégi
men.

Lasempr esasuni
per
sonal
espasar ándeplenoderechoatr
ibutarporelRégi
meninmediat
o
superior,cuandosecumplanlospresupuest
osprevi
stosenlosar
tí
culos26y27del apresent
eley,
respectivamente.

Aquel
l
os contri
buy ent
es que hayan sido trasladados de régi
men o hay an opt
ado
vol
untari
amenteatri
butarporunodeel
los,nopodránvolveracambiarderégimenportr
esej
erci
cios
fi
scal
esconsecuti
vos,salvoquesusingresosbrutossuper enelmont
opr evi
stopar
aconti
nuaren
aquel
.

LaAdmi
nist
raci
ónTr
ibut
ari
aregl
ament
aráel
present
ear
tí
cul
o.

Ar
tí
cul
o30.Adqui
sici
ónyEnaj
enaci
óndeI
nmuebl
es.

Laadquisi
ciónyenajenaci
óndebienesinmuebl
esporpart
edeunaper
sonaf
ísi
capropi
etar
ia
deunaempr esauniper
sonal,queli
qui
deelimpuestoconfor
meal asr
egl
asdelpr
esent
eCapítul
o,
deber
áceñirsealasregl
asest abl
eci
dasenelI
RPparaestosbi
enes.

Ar
tí
cul
o31.Ar
rendami
ent
odeI
nmuebl
es.

En elar
rendamiento y subarr
endamient
o de i nmuebles porpart
e de personas físi
cas
propietar
iasdeempr esasunipersonal
esquel i
quideneli mpuestoporalgunosdel osr egímenes
estableci
dosenesteCapít
uloli
quidaráelI
mpuestoal aRentaconfor
meal oestabl
eci
doenel IRP.

Ar
tí
cul
o32.Nor
masdeApl
i
caci
ónSubsi
diar
ia.

Las di
sposi
ciones establ
ecidas en elRégi
men GeneraldelI
RE,r
egi
rán subsi
diar
iamente
tambiénparaloscont r
ibuyentesdelSIMPLEydelRESI MPLE,sal
vol
asdi
sposi
cionesespecíf
icas
establ
eci
dasparacadaunodel osregímenessimpl
if
icados.

Ar
tí
cul
o33.Si
mpl
i
ficaci
óndeTr
ámi
tes.

LaAdmi ni
str
aciónTr i
butari
aestablecer
árequi
sitosyprocedimient ossimpli
fi
cadospar ala
i
nscri
pcióndel oscont r
ibuyent
esqueseacoj analRESIMPLE,pudi endo suscribi
rConveniosde
Cooperaciónconent i
dadespúblicasypriv
adasquef avor
ezcanlaf
ormal izacióneconómica,
inclusi
ón
fi
nancier
a y elcumpl imientov ol
unt
ario de sus obli
gaci
ones t
ributarias porpar t
e de dichos
contr
ibuyentes.
 Pág.17/
67

LEYN°6.
380

Ar
tí
cul
o34.Regí
menesEspeci
ales.

ElPoderEj
ecuti
voquedafacult
adopar
aapli
carotr
ossist
emassimpli
fi
cadosdeli
qui
dacióny
pagodeli mpuest
ocuandosear ecomendableporlaenver
gaduradelcont
ri
buyent
e,elmontode
fact
uraci
ónanual,
tipodeor
gani
zación,l
ascar
act
erí
sti
casdelacomer
cial
i
zaci
ónopordifi
cul
tadesde
control
.

CAPÍ
TULOII
I
NORMASESPECI
ALESDEVALORACIÓNDEOPERACI
ONES

Ar
tí
cul
o35.Pr
inci
piodeI
ndependenci
a.

Loscontri
buyentesdelIREquecelebrenoperacionesconpart
esrel
aci
onadasr esi
dentesenel
extr
anjerooenelpaí s,enestecasocuandol aoper aciónpar
aunadel aspartesest éexonerada,
exentaonoal canzadaporelI RE,estaránobli
gadospar aefect
osdeest aley,adet erminarsus
i
ngresosydeducci ones,consi
derandopar aesasoperacionesl
ospreci
osycont raprest
aci
onesque
hubieranut i
l
izado cono ent r
epar tesindependi
entesenoper aci
onescomparabl es,ensimilar
es
condiciones.

Casocont r
ario,l
aAdminist
raci
ónTr i
but
ari
apodr ádetermi
narlosingresosydeducci
onesde
l
oscontri
buyentes,medi ant
eladeterminaci
óndelpr eci
oocont r
aprest
aciónquehubier
anutili
zado
par
tesindependientesen operaci
onescompar ables,apli
cando l
ospr ocedi
mi ent
osgener
alesde
det
ermi
nacióntributari
a.

Ar
tí
cul
o36.Compar
abi
l
idad.

Paralosefectosdelapr esenteley ,seentenderáquel asoper aci

onessoncompar abl
escuando
noexi stanentreéstasdiferenciasqueaf ectensigni
ficati
vament eelpreci
ool acontr
aprestaci
ónoel
margendeut i
l
idadaquehacenr eferencial osmét odosest ableci
dosenl apresenteley,ycuando
exi
standi chasdiferenci
as,ést asseel i
mi nenmedi anteaj ustesrazonabl
es.Paradeterminardichas
dif
erencias,set omar ánencuent al osel ement osper t
inentesqueser equi
eran,segúnelmét odo
uti
li
zado, consi
derandoent r
eot ros,l
ossi guientes:

1.Lascar
act
erí
sti
casdel
asoper
aci
ones,
incl
uyendo:

a)Enelcasodeoperacionesdefinanci
amiento,el
ementostal
escomoelmont
odel
pr
inci
pal
,pl
azo,
gar
ant
ías,solvenci
adeldeudorytasadeint
erés.

b)Enelcasodepr estaci
óndeservi
cios,element
ost al
escomol anatur
alezadel
ser
vici
o,ysi
elser
vici
oinv
olucraonounaexperi
enciaoconoci
mient
otécni
co.

c)Enelcasodeuso,goceoenajenacióndebi
enestangi
bles,
element
ost
alescomol
as
caract
erí
sti
casf
ísi
cas,
cali
dadydisponibil
i
daddelbi
en.

d)Enelcasodequeseconcedal aexplot
aci
ónosetransmi
taunbienint
angibl
e,
elementos tal
es como una pat
ent
e,marca,nombr
e comerci
alo tr
ansf
erenci
a de
tecnol
ogía,
laduraci
ónyelgr
adodeprot
ecci
ón.

e)Enelcasodeenaj enaci
óndeacci
ones,seconsideraránelementostal
escomoel
capitalcontabl
eact ual
i
zadodel aemi
sora,elv
alorpresentedelasutil
i
dadesof luj
osde
efectiv
o proyectados,o laúlti
macoti
zaciónbursát
ildeldí adel aenajenaci
óndel a
emi sora.
 Pág.18/
67

LEYN°6.
380

2.Lasfunci
onesoact
ivi
dades,
incl
uyendol
osacti
vosuti
li
zadosyri
esgosasumi
dosenl
as
operaci
onesdecadaunadelaspart
esinvol
ucr
adasenlaoper
ación.

3.Lost
érmi
noscont
ract
ual
es.

4.Lasci
rcunst
anci
aseconómi
cas.

5.Lasest
rat
egi
asdenegoci
os,
incl
uyendol
asr
elaci
onadasconl
aincur
sión,
per
manenci
a
yampl
i
aci
óndelmercado.

Ar
tí
cul
o37.Par
tesVi
ncul
adasoRel
aci
onadas.

Seconsiderar
áque2( dos)omásper sonassonpar t
esv i
nculadasor el
aci
onadas, cuandouna
personaogr upodeper sonasparti
cipademaner adi r
ectaoi ndi
rectaenl aadministr
ación,cont r
olo
capitaldeot ra.Paraestosef ect
os,unaempr esapar ti
cipaenelcapi t
aldeot r
a,cuandodi rectao
i
ndi r
ectament eposeemásdel50%( cincuent
aporci ento)delcapit
alsocialdelami smaconder echo
av oto.Elmismopor centaj
eseapl i
caráenlaparti
cipaciónenper sonasjurí
dicas,
cuy ocapitalnoesté
representadoporacciones.

Seentenderáquehaypar t
ici
paciónenl aadmi ni
straci
ónocont rol,ent
reotroscasos,cuando
una empresa tiene la capacidad prácti
ca de inf
luirsobr elas decisi
ones comer ci
ales de ot
ra,
manifest
adaat ravésdelnombr ami ent
odeger entes,admi ni
str
adoresodi rect
ores,lainfl
uenci
a
dominantecontractual
,l
ai nf
luenciafuncionaloenlosder echosdecr édit
odemaner atalquepuedan
ori
entarodefi
nirlasacti
v i
dadesdel contri
buyent
edel IRE.

Eltérmino“per
sona”i ncluyealasfí
sicasyal asjurí
dicas,l
osestableci
mient
ospermanent
es
deresi
dentesenelext ranjero,losfi
dei
comi sosocual qui
erot r
aenti
dadof igur
ajur
ídi
casimil
ar,
naci
onaloextr
anjer
a,cualquieraquesealadenominaciónconquesel adesigne.

Seconsider
aránpart
esrel
aci
onadasdeunestableci
mientoper
manente,l
acasamatri
zuotros
est
ableci
mient
ospermanentesdelamisma,asícomolaspersonasseñal
adasenelpár
raf
oanter
iory
susestabl
eci
mientosper
manentes.

Sal
vopruebaencont rar
io,sepr esumir
áquel asoperacionesder esi
dent
esenPar aguaycon
residentesenpaí sesojuri
sdiccionesdebaj aonul at r
ibutaci
ón,incl
uidoconusuari
osdezonas
francasoempr esasmaquiladoras,sonent repart
esr el
acionadas.Enest ecaso,elcontri
buyent
e
deber ácumpl
irconl aobl
i
gaciónest abl
ecidaenelAr
tícul
o35del apr
esenteLey.

El
PoderEj
ecut
ivodet
ermi
nar
álal
i
stadepaí
sesoj
uri
sdi
cci
onesdebaj
aonul
atr
ibut
aci
ón.

Ar
tí
cul
o38.Mét
odosdeVal
oraci
ón.

Paralosef ectosdel
odispuest
oenel pr
esent
eCapít
ulo,
loscontri
buy
entesdeberánapl
i
carlos
si
gui
entesmét odos:
1.Mét ododepreciocomparablenocontrol
ado,
queconsisteenconsi
derarelpr
eci
ool as
contraprestaci
ones que se hubieran pact
ado con o ent r
e partes i
ndependi
entes en
operacionescomparables.

2.Mét ododepr eci

oder eventa,queconsist
eendet erminarelpreciodeadquisici
óndeun
bi
en, delaprest
aci
óndeunser vici
oodel acont
raprestacióndecual quierot
raoperaci
ónent r
e
part
esr el
aci
onadas,mul ti
pli
candoelpr eci
oder eventaodel aprestacióndelservi
cioodel a
operaci
óndequeset r
ate,porelresult
adodedi sminuirdel aunidadelpor cent
ajedeut i
li
dad
brut
a que hubi er
a sido pact ado,con o ent r
e par tes independientes en operaci
ones
 Pág.19/
67

LEYN°6.
380

comparabl
es.Paralosefect
osdeestenumeral
,elpor
cent
ajedeut
il
idadbr
utasecal
cul
ará
di
vi
diendolaut
il
idadbrut
aentrel
asv
entasnet
as.

3.Métododecost oadicionado,queconsi
steendet er
minarelpr eciodev entadeunbi en,
delapr estacióndeunser v i
cioodel acontraprestaci
óndecual quierotraoper aciónentre
part
esr el
acionadas,multi
plicandoelcostodelbienodelser vi
cioodel aoperacióndequese
tr
ate,porelr esul
tadodesumaral auni
dadelpor centajedeut i
li
dadbr ut
aquehubi erasido
pactado,conoent repartesi ndependi
ent
esenoper acionescompar ables.Paralosef ect
osde
estenumer al,elporcent
ajedeut i
li
dadbrut
asecal cul
arádivi
diendol aut i
li
dadbr utaentreel
costodev entas.

4.Mét ododepar tici

óndeut il
i
dades,queconsi
steenasi
gnarlaut
ili
daddeoper
aci
ón
obt
enidaporpar t
esr elaci
onadas,enlapropor
ciónquehubi
erasi
doasignadaconoent
re
par
tesindependi
entes,confor
meal osi
guient
e:

a)Sedeter
minarálauti
l
idaddeoperacióngl
obalmediant
el asumadel auti
l
idadde
oper
aci
ón obt
enida porcada una de l
as per
sonas r
elaci
onadas i
nvol
ucr
adas en l
a
oper
aci
ón.

b)Laut i
li
daddeoperaciónglobalseasignaráacadaunadelaspersonasrel
acionadas
consi
derandoelement
ost alescomoact i
vos,cost
osygastosdecadaunadel aspersonas
rel
acionadas,conr
espectoal asoperaci
onesentr
edichaspar
tesrel
aci
onadas.

5.Método r
esidualdepartici
óndeut il
idades,queconsist
eenasi gnarlauti
li
dadde
operaci
ónobteni
daporpar t
esrel
acionadas,
enl apropor
ciónquehubi
erasidoasi
gnadacono
entr
epartesi
ndependient
esconformeal osi
guiente:

a)Sedeter
minarálauti
l
idaddeoperacióngl
obalmediant
el asumadel auti
l
idadde
oper
aci
ón obt
enida porcada una de l
as per
sonas r
elaci
onadas i
nvol
ucr
adas en l
a
oper
aci
ón.

b)Laut
il
idaddeoper
aci
óngl
obal
seasi
gnar
ádel
asi
gui
ent
emaner
a:

b.1)Se det ermi

narála uti
li
dad que cor
responda a cada una de l
as partes
rel
acionadasmediant
elaapl
icaci
óndecualqui
eradelosmétodosaqueser efi
erenl
os
numer al
es1, 2,
3,4y6deesteartí
cul
o,si
ntomarencuentalauti
li
zaci
óndeintangi
bles
signi
f i
cat
ivos.

b.2)Sedet er
minarálautil
idadresidual
,lacualseobt endrádi sminuy endolaut i
l
idad
mínimaaqueser ef
ier
eel apartadob.1)anter
ior,delaut i
li
daddeoper aciónglobal
.Esta
uti
lidad r
esidualse distri
buirá ent
rel as par t
es relacionadas i nvolucradas en la
operaci
ónt omandoencuent a,entr
eot rosel ementos,l osi nt
angi blessignifi
cati
vos
uti
l
izadosporcadaunadeel las,enlaproporciónenquehubi erasidodi stri
buidacono
entr
epartesindependi
entesenoper acionescompar ables.

6.Mét odo de már genes tr

ansacci
onales de util
i
dad de operación,que consi
ste en
determinarent r
ansaccionesentrepart
esrelaci
onadas,l auti
li
daddeoper aci
ónquehubieran
obtenidoempr esascompar abl
esopar tesindependientesenoperacionescompar abl
es,con
baseenf actor
esder entabi
li
dadquet omanencuent av ar
iabl
estal
escomoact i
vos,ventas,
costos,gastosofluj
osdeef ecti
vo.

7.Tr
atándosedebi enesrespectodel
oscual esexi
staunacot i
zaciónint
ernacionalpúbli
ca
atr
avésdemer cadostr
ansparentesmundial
esor egi
onales,bolsasdecomer ci
oosi milar
es,a
ef
ectosdeest ablecerl
abasepar al
adeterminaci
óndelI RE,lospr eciosconsignadosenl os
 Pág.20/
67

LEYN°6.
380

documentosdeexpor t
acióndeberánaj
ust ar
sealospreci
osfi
jadosoest ableci
dospordi
chos
mercadosobolsasal afechadelcumplidodeembarque,oensudef ect
ol adeldíaant
eri
oren
quehubier
ecotizaci
ón.Enlasoperaci
onesaf ut
uroelPoderEj
ecuti
voestablecerál
ostér
minos
ylascondici
onesparalaapli
cacióndelpresent
eArtí
cul
o.

ElPoderEj
ecut
ivodeter
minarálosbi
enesr
espectodeloscualeselmétodoestabl
eci
doen
est
enumeral7esdeapl
icaci
ónobli
gatori
ayl
aAdmini
str
aciónTr
ibut
ari
adict
arál
osregl
amentospar
a
suapl
icaci
ón.

Par
al osef ect
osdelpárraf
oant er
ior
,lafechadecot i
zaci
ónser
ál adeembarqueoensu
def
ectoladeldíai nmedi
atoanteri
oraldelembarque,enquehubier
acoti
zaci
ón.Sepodr
áut i
l
izarla
cot
izaci
óndel afechadecelebraci
óndelcontrat
o,únicament
ecuandodi
chocontrat
osearegi
strado
ant
el aAdminist
raciónTr
ibut
ari
aenl af
ormaycondicionesqueéstal
odet
ermine.

Conexcepcióndel opr evi

stoenelnumeral7pr ecedente,loscont
ribuyentesapl
icaránen
pri
mert érminoelmétodopr evi
stoenelnumeral1deest ear t
ículo,ypodránut i
li
zarl
osmét odos
señal
adosenl osnumeral
es2, 3,4,5y6delmi
smo, cuandoelmétodopr ev
ist
oenel numer
al 1nosea
elapropiadoparadet
erminarquelasoper
aci
onesreali
zadasseencuentranapr eci
osdemer cado.

Delaaplicaci
óndeal gunodelosmétodosseñaladosenesteart
ícul
o,sepodráobt
enerun
rangodepr eci
os,del ascontr
apr
est
acionesodemár genesdeuti
li
dad,cuandoexi
standosomás
operaci
onescompar ables.

Estosr angosseaj ustaránmedi antelaaplicaci

óndemét odosest adíst
icos.Sielpr ecio,l
a
contraprestaciónoelmar gendeut i
li
daddelcont ribuyenteseencuentrandent rodeest osr angos,
dichospr ecios,contrapr
estacionesomár genesseconsi derar
áncomopact adosout i
li
zadosent r
e
partesindependi ent
es.Encasodequeelcont ri
buy ent
eseencuent refuer
adelr angoajustadoque
exponga una di sminuci
ón en l a base imponi bl
e delI RE,se consi
derará que elpr eciool a
contraprestaciónquehubieranut i
li
zadopartesindependienteseslamedianadedi chorango.

ParalosefectosdeesteCapí
tul
o,l
osingresos,cost
os,uti
li
dadbr ut
a,ventasnetas,gastos,
uti
l
idad de oper
ación,activ
os ypasiv
os,se deter
minarán con base en las di
sposi
ciones que
est
ablezcalaAdministr
aci
ónTri
but
ari
a.

Ar
tí
cul
o39.Est
udi
oTécni
co.

Loscontr
ibuy
entesquecel ebrenoperacionesconpar tesrelacionadasr esi
dentesenelpaísy
enelext r
anj
ero,deber
ánobt eneryconser varunEst udi
oTécni coquei ncluyaladocument aci
ón
compr obator
iaconlaquedemuest r
enqueelmont odesusi ngresosydeducci ones,seefect
uaronde
acuerdo con lospreci
oso cont raprest
acionesque hubi eran util
izado partesi ndependi
ent
esen
operacionescomparabl
es,elcualdeberáconteneral menoslossigui entesdatos:

1.Elnombr e,denominaci
ónor azónsoci
al,domici
li
oyr esi
denci
afi
scal,del
asper
sonas
r
elacionadasconlasquesecel ebr
enoperaci
ones;asícomol adocument
aciónquedemuest
re
l
apar ti
cipaci
óndirect
aeindir
ectaentr
elaspar
tesrel
acionadas.

2.Inf
ormaci
ón rel
ati
vaal as funciones o act
ivi
dades,act
ivos ut
il
izados y r
iesgos
asumi
dosporelcont
ri
buyent
eporcadatipodeoperaci
ón.
 Pág.21/
67

LEYN°6.
380

3.Inf
ormaci
ónsobrel
asoperaci
onesconpartesrel
aci
onadasysusmontos,porcada
par
terel
aci
onadayporcadatipodeoperaci
ón,deacuer
doconl ost
iposdet
ransacci
ones
l
ist
adasenelnumer
al1del
art
ícul
o36delapresent
eley
.

4.Elmét
odoaplicadoconf
ormealart
ícul
o38,i
ncl
uyendol
asoper
aci
onesoempr
esas
compar
abl
esporcadati
podeoperaci
ón.

Loscont
ri
buyentescuyosi ngresosbr
utosenelejer
cici
oinmedi
atoanteri
ornohayanexcedi
do
deG.10.000.
000.000(Diezmilmillonesdeguaraní
es)noestar
ánobli
gadosacumpl i
rconlaexi
genci
a
establ
ecidaenesteartí
culo,exceptoaquell
osqueseencuent renenelsupuestoaqueser ef
ier
eel
penúl
ti
mopár r
afodelartí
culo37.

Elejer
cici
odel asfacul
tadesdecompr obaciónrespect oalaobli
gaci
ónprevi
staenest e
art
ícul
o,sol
ament esepodráreali
zarporloquehaceaej ercici
ost
ermi
nados.Ladocumentaci
óne
i
nformaciónaqueser efi
ereesteartí
cul
odeberár egi
strarseenlacontabi
li
dad,i
dent
if
icandolas
operaci
onesconpartesrel
aci
onadasresi
dent
esenel ext
ranjero.

LaAdmi ni
straciónTr
ibutari
adictarálosr egl
amentosdepresentaci
ón,gestiónyapl i
caciónde
l
apresentedi
sposición,i
ncl
uyendol ainformaciónadici
onalquedeberácontenerelindicadoEst udi
o.
Asi
mismo,habil
it
aráunr egi
strodepr ofesional
esquepuedenemi ti
rlosestudiostécnicosdepr ecios
det
ransfer
enci
a,fi
jandolosrequisi
tos,términos,condi
cionesypl
azosdedur aci
óndedi choregistro.

TÍTULOI
I
I
MPUESTOALOSDI
VIDENDOSYALASUTI
LIDADES(
IDU)

Ar
tí
cul
o40.HechoGener
ador
.

Dispóngasequel asut i
li
dades,l osdi vi
dendosol osrendimi entospuest osadi sposicióno
pagadosaldueño,a l osconsor ciados,a l ossoci oso accionistasporpar te de lasempr esas
uni
personales,Sociedades Anóni mas,Soci edades de Responsabi lidad Limit
ada,Soci edades en
ComanditaSi mple,Soci
edadesdeCapi t
aleIndustri
a,Consorciosconst i
tui
dospar al
ar eal i
zaciónde
unaobrapúbl icaestabl
ecidosennumer al3delar t
ículo2.°delapr esent eleyydemássoci edadeso
enti
dadespr iv
adasdesi milarnaturalezaconper soneríajur
ídi
ca,const it
uidasenelpaís, asícomol os
est
ableci
mi entosper manentesdeent idadesconst i
tuidasenelext erior,est
arángr av adosporel
Impuestoal osDivi
dendosyal asUt i
lidades(I
DU) .

Conrel
aci
ónal asEstr
uct
urasJur
ídicasTransparentesregul
adasenelTí tuloIdelpresent
e
Libr
o,estar
án suj
etas a est
eimpuesto,si empre y cuando perci
ban util
i
dades,di v
idendos o
rendi
mient
os,enconcept
odesociosoaccionist
asdesoci edadesyentidadesref
eridasenelpárraf
o
anter
ior
.

Paral aaplicaci
óndeest eimpuest
o,seentenderáporuti
li
dades,div
idendosorendi
mi ent
osa
todadi
stribucióndebenef i
cio,endiner
ooenespeci e,except
olaentr
egadeacci onesocuotasparte
porcapit
alizacióndeut i
li
dades,concargoapatr
imoni oquesereali
ceal ossociosyacci
onistaspor
part
edel asoci edadolaentidad.

Consti
tui
rádistri
bucióndeut i
li
dades,di
videndosor endimient osaefectosdeest eimpuest o, l
a
distr
ibuci
ónaldueño,consor ci
ado,sociooaccionistadelexcesodel areserval egal,delasreser vas
facul
tati
vasodelcapi t
alporr educci
óndelcapitalquef ueraintegradoporcapi talizaci
óndeut i
l
idades
nodistri
bui
dasor eservas.Sepr esumir
á,si
nadmi tirpruebaencont rari
o,queel retir
odel capit
al opera
enpr imertérminor espectoalcapi t
alconsti
tuidoporl asr eser
v as,incl
uidasl aspr ovenientesdel
reval
úo,alasuti
l
idadesnodi str
ibui
dasyalcapit
al efecti
vament eapor t
ado,eneseor den.
 Pág.22/
67

LEYN°6.
380

Asi
mismo,sepresumi
ráqueconst
it
uyendi
str
ibuci
óndeut
il
idades,di
vi
dendos,excedent
eso
r
endi
mient
oslossi
gui
enteshechos:

1.Elotor
gami
entodeprést
amosaldueño,consor
ciado,soci
ooacci
oni
sta,sal
voqueel
obj
etosoci
alseal
ainter
medi
aci
ónfi
nanci
erayqueelmismonosupereel2%(dosporcient
o)
desucart
eradepr
éstamos.

2.Elfal
tant
ededinerosuperi
oral10% (
diezporcient
o)delmontodel
acuent
a“caj
a”
expuestoenlosest
adosfi
nanci
erosdelaempresa,
soci
edadoenti
dad.

3.Todoreti
rodef ondosolaafectaci
óndeusooconsumoper sonaldebienesoservici
os
porpar
tedeldueño,consorci
ado,soci
ooaccioni
sta,
sinl
adebidacontr
aprest
ación.I
ncl
uidoel
pagodegastospersonalesafavordeaquell
osydesusfamil
i
ar es.

Quedanexcl
uidosdelpresentei
mpuestol
asuti
l
idades,excedentesorendi
mient
osdistr
ibui
dos
porlasCooperati
vasr egi
dasporlaLeyN°438/1994ysusmodi ficaci
ones;porl
asMutual
esr egi
das
porla LeyN°3472/ 2008 yporl asempresasmaquilador
asa susacci oni
stasen vi
rtud de l
o
est
ableci
doenlaLeyN°1. 064/1997.

Ar
tí
cul
o41.Cont
ri
buy
ent
esyResponsabl
es.

Seráncontr
ibuy
entesdeest eimpuest olaspersonasfísi
cas,j
urí
dicasydemásent idades
resi
dentesenelpaísono,quepercibandi
videndos,
uti
li
dadesor endi
mient
os, encar
áct
erdedueños,
consorci
ados,
sociosoaccioni
stasdelasenti
dadesref
eridasenelpri
merpárrafodel
art
ícul
oanter
ior
.

Quienesponganadi sposi
ciónopaguenlasut
il
idades,
losdi
vi
dendosolosrendi
mi ent
osalos
contr
ibuyentes de est
ei mpuesto,deberán act
uarcomo agentes de r
etenci
ón y responder
án
sol
idari
ament eporelpagodelimpuest
o.

Cuando elacci onist

a,soci o o benefici
ari
o sea una per sona j
urí
dica,Estruct
ura Jur
ídi
ca
Transparenteounadel asconsor ciadasseaunaEmpr esaUni personal,
elmont odelimpuestopagado
constit
uiráuncr édit
o, queloutil
izaráexclusi
vamenteenlal i
quidacióndeestei mpuestocuandoasu
vezdistri
buy autil
idades,dividendosor endimient
osaf avordeldueño,sussoci os,acci
onist
aso
benefi
ciari
os.Dichocr édit
onocaducar á,
ni suremanentedaráder echoadevolución.

Elmontodeli
mpuest
odeter
minadotendrácar
áct
erdepagoúni
coydefi
nit
ivo,cuandoel
acci
onistaosoci
oseaunapersonafí
sicar
esident
eenelpaí
s,oseaunaper
sonaoent i
dadno
resi
denteenel
paí
s.

Ar
tí
cul
o42.BaseI
mponi
ble.

ElI DU se deter
minará sobrel as util
idades,divi
dendos o r
endimientos net
os puestos a
di
sposi
ciónopagadosaldueño, alconsorciado,al ossoci
osoaccionist
as.Lasutil
i
dadesdestinadas
alacuentadereservalegal
,areservasf acult
ativasoacapi t
ali
zaci
ón,noestaránsujet
asalpresente
i
mpuesto,sal
voenocasi óndedar seelrescatedel capi
tal
.

Ar
tí
cul
o43.Tasas.

Lat
asaI
DUser
ádel
:

1.8%(ochoporci
ento)cuandoelperceptordel
osdivi
dendos,ut
il
idadesor
endi
mient
os
seaunaper
sonaf
ísi
ca,
jur
ídi
caoentidadresident
eenelpaí
s.
 Pág.23/
67

LEYN°6.
380

2.15% ( qui
nce por ci
ent
o) cuando elper
ceptor de los di
vi
dendos,util
i
dades o
rendimient
osseaunapersonafísi
ca,jur
ídi
caoent
idadnor esi
dent
eenelpaí s,i
ncl
uidosl
os
obtenidosporlacasamat
ri
zdelexter
ior.

Ar
tí
cul
o44.Naci
mient
odel
aObl
i
gaci
ón.

EnelcasodeSoci edadesAnónimasyot rostiposdeentidadesquet enganobli

gaci
ónde
r
ealizarasambl
eas,seconsider
aráquelasuti
l
idades,l
osdivi
dendosolosrendi
mi ent
ossonpuestosa
disposici
óndelossociosoaccionist
ascuandolarespecti
vaasambleadi
spongasudi st
ri
buci
ón,con
i
ndependenciadelmomentodel pago.

Cuandol aasambleadispongalacapi
tal
i
zaci
óndet odoopartedel asut
il
idades,l
osdi
vi
dendos,
olosr endimient
os,esteaument odeberáfor
mali
zar
se,cumpliendot odoslosr equi
sit
osl
egal
esy
est
atut
arios,dent
rodelosdocemesessi gui
ent
esalafechadelarefer
idaasambl ea.

Tr atándosedeSoci edadesdeResponsabi l
i
dadLi mitadaydemásent i
dadesquenot engan
obl
igaciónder eal
izarasamblea,seconsi deraráquelasut i
li
dades,l
osdivi
dendosol osr endimient
os
sonpuest osadi sposici
ónenel plazopr ev
istoensusest atut
os;encasodequesussoci osdispongan
undest inodi fer
ente,ladeci
sióndeber áest arprot
ocoli
zadaant eNotari
oyEscr i
banoPúbl ico.Sien
l
osest atut osnosepr evédichopl azo,al osefectosdelpr esenteimpuest
oseent enderáquel as
uti
l
idades,l osdivi
dendosol osrendi mientossondistri
buidosenelcuartomespost erioralcierredel
ej
erci
ciof iscal
.

Encasoder escat
edecapital
,cuandol
aasambleadel
asoci
edadoelór
ganoquet
engat
al
aut
ori
dadenlaent
idaddispongael
rescat
edelmismo.

EnlasEmpresasUniper
sonalesseentender
áquelasuti
li
dadessondi
stri
bui
dasenelcuart
o
mesposter
ioralci
err
edelejer
cici
ofiscal
,sal
voquedi
chauti
li
dadhayasidor
einver
ti
daenlapropi
a
empr
esa.

Ar
tí
cul
o45.Decl
araci
ónJur
adayPago.

ElIDU seliqui
daráporDeclar
aci
ónJur ada,enlaf ormaycondi ci
onesqueest ablezcala
Admini
str
aci
ónTr i
butar
ia,l
aquequedaf acul
tadaparaest ablecerl
asoport
unidadesenquel os
cont
ri
buyent
esyresponsabl
esdeber
ánpresentarl
ayefect
uarel pagodeli
mpuest
ocor r
espondient
e.

Ar
tí
cul
o46.Document
aci
ón.

Lar egl
amentaci
ónestabl
eceráladocument
aciónquer
espaldel
apuest
aadisposi
ciónopago
del
asutil
i
dades,
losdiv
idendosylosrendi
mient
os,comotambiénelcr
édi
topr
evi
stoenelart
ícul
o41
del
apresent
eley
.

TÍTULOI
II
I
MPUESTOALARENTAPERSONAL(
IRP)

CAPÍTULOI
DI
SPOSI
CIONESGENERALES

Ar
tí
cul
o47.HechoGener
ador
.

Créaseunimpuest
oanualquegrav
arál
asr
ent
asobt
eni
dasporl
asper
sonasf
ísi
casyquese
denomi
naráImpuest
oalaRent
aPersonal(
IRP)
.
 Pág.24/
67

LEYN°6.
380

Est
aráncompr
endi
das:

1.Lasr
ent
asygananci
asdel
capi
tal
,excl
uidasl
asr
ent
asgr
avadasporel
IDU.

2.Lasrentasderi
vadasdel
apr
est
aci
óndeser
vici
osper
sonal
esi
ndependi
ent
esyen
r
elacióndedependenci
a.

Ar
tí
cul
o48.Fuent
e.

Est
arángravadasporesteimpuest
olasrent
asdef uent
eparaguayapr
ev i
stasenelar
tícul
o
anter
ior
,proveni
ent
esdeacti
vidadesdesar
rol
l
adasenlaRepúbli
ca,
debienessi
tuadosodederechos
uti
l
izadoseconómicament
eenl amisma.

Seconsi
der
aráni
gual
ment
edef
uent
epar
aguay
a:

1.Losrendi
mient
osdelcapitalmobi
l
iar
io or
igi
nadosen depósi
tos,pr
ést
amos,yen
general
entodacol
ocaci
óndecapi
talodecr
édi
todecualqui
ernat
ural
ezaenelpaí
s.

2.Lasret
ri
buci
onesporlaprest
acióndeser
vici
ospersonal
esenrel
aci
óndedependenci
a
ono,queel
Estadopagueoacredi
tealoscont
ri
buyentesdeestei
mpuest
o.

3.Lasretr
ibuci
onesporl aprestacióndeserv
ici
ospersonalesdecual
qui
ernat
ural
eza
desarr
oll
adosfueradelt er
ri
tori
o nacionalporpar
tedecont ri
buyent
esdeesteImpuesto,
si
empr equetal
esservi
ciosseanprest
adosacontri
buyent
esdelIREodel I
RP.

Ar
tí
cul
o49.Cont
ri
buy
ent
es.

Seráncont
ri
buy
ent
esl
asper
sonasf
ísi
casnaci
onal
esoext
ranj
eras,r
esi
dent
esenelt
err
it
ori
o
naci
onal
.

Asi
mismo,
ser
áncont
ri
buy
ent
es:

1.Lassucesi
onesi
ndi
vi
sasconl
osal
cancesest
abl
eci
dosenl
apr
esent
eley
.

2.Lospadres,tut
oresocurador
esporlasr
ent
asobt
eni
dasporqui
enesseencuent
ren
baj
osupatr
iapotest
ad,sutut
elaosucur
atel
a.

3.Lasper
sonasdenaci
onal
i
dadpar
aguay
aporsucondi
ciónde:

a)Miembr
osdemi si
onesdipl
omáti
casparaguay
as,i
ncl
uidoselj
efedelamisiónyl
os
mi
embr
osdelper
sonaldi
plomáti
co,
admini
str
ativ
o,t
écni
coodeser v
ici
osdelamisma.

b)Miembrosdelasofici
nasconsular
esparaguayas,i
nclui
doselj
efedelasmismasyel
funci
onar
iooper sonaldeservi
cios.Quedanexcepcionados,l
oscónsuleshonorar
ioso
agent
esconsul
areshonorari
osyel per
sonaldependi
entedelosmismos.

c)Mi embr
osdel asdel egaci
onesydel asrepr
esent
acionespermanent
esdelParaguay
,
acredit
adosanteor ganismosi nternaci
onal
eso quef ormen part
ededel egaci
oneso
misionesdeobser
vador esenel extr
anjer
o.

d)Funci
onari
osoper sonalcont
ratadoqueprestenservi
ciosenelextr
anj
ero,queno
tengancaráct
erdipl
omát icooconsular,sal
voqueacredi
tensuresi
denci
afi
scalenelpaí
s
dondeprestenservi
cio.
 Pág.25/
67

LEYN°6.
380

Losext r
anj erosquer eúnanl ascondi
cionesestabl
eci
dasenestenumer alyquetengansu
resi
dencia habi
tualen elt err
itor
io naci
onal,no ser
án contr
ibuy
ent
es delpresent
eimpuesto,a
condici
ónder eciprocidadint
ernacional
,sal
voqueexistaunanormadeapli
caci
ónespecíf
icader
ivada
delostrat
adosi nternacional
esenlosquePar aguayseapart
e.

Ar
tí
cul
o50.Sucesi
onesI
ndi
vi
sas.

Lassucesi
onesindi
vi
sasser
áncont
ri
buy
ent
eshast
aelmoment
oenquesepr
oduzcal
a
adj
udi
caci
óndelosbi
enes.

Los her ederos, legat

ari
os y cesionari
os ser
án responsabl
es soli
dari
ament
e por el
cumpl
imientodel asobligaci
onestri
but
ari
asinherent
esalpat
ri
moniodelcausant
e,enlapropor
ción
desuparti
cipaci
ónendi chosbienes.

Ar
tí
cul
o51.Soci
edadesCony
ugal
es.

Tratándose de soci edades conyugales,los cónyuges son consi derados contribuyentes

i
ndividualment eaef ectosdelpr esenteimpuesto.Par
aeseef ecto,cadaunodeber áatr
ibuir
seel100%
(ci
enporci ento)del osi ngresosproveni
entesdesuact ivi
dadper sonaldependienteeindependi ente;
delasr entasogananci asdecapi t
alobteni
dasdesusbi enespr opiosydeli ncrementopat ri
moni al
obtenido,cual quiera sea elconcept o.Asimismo,dicho por centaje se apli
caráal os ingresos
provenientesdel asr entasogananci asobteni
dasdel osbienesdel acomuni dadgananci al
,cuandoel
mismoseael tit
ulardelbi enoel der
echoquegener al
ar entagravada.

Losbi
enesoderechosadqui
ri
dosencondomini
oentreell
osocont
ercer
os,cadaunodel
os
cóny
ugesseat
ri
bui
rál
ar ent
aenpropor
ciónal
oquelecorr
esponda.

Ar
tí
cul
o52.Naci
mient
odel
aObl
i
gaci
ónyMét
ododeI
mput
aci
óndel
asRent
as.

Elnacimi
ent
odel aobligaci
ónt r
ibutari
aseconf i
gur
aráalcier
redelejer
cici
ofi
scal
,elque
coi
nci
dir
áconelañoci
vil
.Encuantoalasr entasygananci
asdecapi
tal,
elnaci
mientodel
aobli
gaci
ón
coi
nci
diráconelmomentodelaimputaci
óndet al
esrent
as.

Paral
aimputaci
óndelasrent
asseconsi
der
aráelcr
it
eri
odel
oper
cibi
do,ypar
aloscost
osy
gast
oseldel
oefect
ivament
ereal
i
zado.

Ar
tí
cul
o53.Li
qui
daci
ónyPago.

Par
aladet
ermi
naci
óndel
impuest
o,l
asr
ent
assedi
vi
dir
ánenl
assi
gui
ent
escat
egor
ías:

1.Lasr
ent
asygananci
asdel
capi
tal
.

2.Lasrentasderi
vadasdel
apr
est
aci
óndeser
vici
osper
sonal
esi
ndependi
ent
esoen
r
elacióndedependenci
a.

Loscontr
ibuy
ent
esliqui
daráneli
mpuest
oporseparadopar
acadaunadel
ascat
egor
íasde
r
ent
a,ynopodránimput
arselosgast
osnil
asgananci
asdeunaalaot
ra.

LaAdmi
nistr
aciónTribut
ari
aestablecer
ámodali
dadessimpl
i
ficadasquefaci
li
tenlali
qui
daci
ón
ypercepci
óndelpresenteimpuest
o,pudiendosuscr
ibi
racuer
dosoconv eni
osi
nteri
nsti
tuci
onal
escon
ent
idadespúbl
icasopr i
vadasparatal
fin.

Ar
tí
cul
o54.Ret
enci
onesyPer
cepci
ones.
 Pág.26/
67

LEYN°6.
380

LaAdmi ni
str
aciónTri
butari
apodr ádesi
gnaragentesderetenci
ónodepercepcióndeeste
i
mpuesto,qui
enesseránresponsabl
esconl osalcancesest
abl
eci
dosenl apr
esent
eley,yfi
jar
álos
por
cent
ajesparal
aretenci
ónolaper cepci
ón.

Loscont
ri
buyent
esdeest
eimpuest
o podr
án sersuj
etosder
etenci
ón cual
qui
eraseal
a
cat
egor
íadesur
enta.

Ar
tí
cul
o55.Rent
asenEspeci
e.

Aefect
osdeavaluarl
osbienesyser
vici
osrecibi
dosenpagooenper
mut
a,seapl
i
car
ánl
os
cr
it
eri
osdeaval
uaci
ónestabl
eci
dosenlar
egl
amentación.

Ar
tí
cul
o56.Exoner
aci
ones.

Seencuent
ranexoner
adasl
asr
ent
aspr
oveni
ent
esde:

1.Losi
nter
esesdelostí
tul
osdel adeudapúbl
i
caemi
ti
dosporelEst
adoat
rav
ésdel
Mi
nist
eri
odeHaciendayl
asMuni
cipal
i
dades.

2.Lar
ent
aygananci
adel
capi
tal
der
ivadasdel
avent
adei
nmuebl
eporexpr
opi
aci
ón.

3.Lar ent
aygananciadelcapi
talder
ivadasdel
asvent
asoenajenaci
onesdebienes
muebles,si
emprequel
asumadeéstasenelañonosuper
eG.20.
000.
000( v
eint
emil
l
onesde
guar
aníes).

4.Ladi
fer
enci
adecambioor
igi
nadaenl
atenenci
ademonedaext
ranj
eraoendepósi
tos
ocr
édit
osendi
chamoneda.

5.El
agui
nal
doodéci
mot
ercersal
ari
oex
igi
doporel
Códi
godel
Trabaj
o.

6.Lasindemnizacionespordespido aj
ustadasalmí ni
mo legal
.No seconsi derar
án
aj
ustadas almíni
mo l egal,l
as est
abl
ecidas en l
os conv
enios col
ect
ivos de t
rabaj
o,por
consigui
ent
e,elmontoquesupereelmínimolegalnoseencuentr
aexonerado.

7.Lasremuneraci
onesquelosdi
plomát
icos,agentesconsular
esydemásr epr
esent
ant
es
ofi
cial
esextr
anj
erosdepaí sesuorgani
smosi nter
nacional
esacredi
tadosanteelGobier
no
par
aguayo,
reci
banporeldesempeñodesusfunciones,acondici
ónderecipr
oci
dad.

8.Lasj
ubi
l
aci
onesypensi
onesgr
aci
abl
esonocont
ri
but
ivas.

9.Losinter
esesyut
il
idadespr
ovenient
esdelmayorval
orobteni
dodel
av ent
adebonos
bur
sáti
lescol
ocadosatr
av ésdelaBolsadeValoresregul
adaporlaComi
siónNaci
onalde
Val
ores.

10.Los i nter
eses,l os rendi
mientos y las ut
il
idades pr
ovenient
es delmayorv al
or,
obt
enidosporlanegoci acióndet í
tul
osyv alor
esat r
av ésdelasBolsasdeValor
esregul
adas
porlaComi si
ónNaci onaldeVal or
es,incl
uidoslostí
tulosdedeudaemi ti
dosporSoci
edades
Emisorasautor
izadaspordi chaenti
dad.

11.Losrendimientosprov
enientesdelaval
oraci
óndel
acuot
adeparti
cipaci
ónoelmayor
v
alordel anegociaciónodel aliquidaci
óndel amismadelosFondosPat r
imoni
alesde
I
nver
siónprevi
stosenl aLeyN°5452/ 2015.
 Pág.27/
67

LEYN°6.
380

12.Losint
ereses,comisi
onesorendimient
ospordepósi
tosocol ocacionesdecapit
ales
enenti
dadesbancari
asyf i
nanci
erasenelpaís,regi
dasporl
aLeyN°861/ 1996,asícomoen
Cooper
ati
vasyMut ual
esquereali
cenact
ivi
dadesdeAhorroyCrédi
to.

13.Lospremiosdelot
erí
as,ri
fas,sort
eos,bingosyevent
ossi
mil
aresr
eal
i
zadosenel
Par
aguaymenoresaG.500.
000(qui
nientosmilguaraní
es)
.

14.Lasremuner
aci
onesper
cibidascomobecari
odePr ogr
amasNacional
esdeBecasen
elExt
eri
orpromovi
dosporelGobiernoNaci
onal
,dest
inadasalacober
tur
adel osgast
osde
est
adíayvi
áti
co.

CAPÍ
TULOI
I
RENTASYGANANCI
ASDELCAPI
TAL

Ar
tí
cul
o57.LasRent
asyl
asGananci
asdel
Capi
tal
.

Seentenderáporrentasygananciasdelcapital,aquel
lasrentasendinerooenespeci e,que
provengan directaoi ndi
rectamente delpatri
moni o,de bi enes o derechos,cuy at it
ulari
dad
correspondaal cont
ri
buyentedelpresent
eimpuesto.Además, compr endel
asv ari
acionesposi
tivasen
elv alordelpatri
monioreal
izadasporelcontr
ibuyentequenopr ovengander entasderiv
adasdel as
prestacionesdeservi
ciospersonal
es.

Est
aráncompr
endi
dasl
asr
ent
aspr
oveni
ent
esde:

1.Losdivi
dendos,ut
il
idades,excedentesycualquierotr
obenefici
oder i
vadodelcaráct
er
deaccionist
aodesoci odesoci edadessi mples,cooperat
ivasydesoci edadesoentidades
resi
dentesoconsti
tui
dasenel paí
s,exclui
daslasrentasgravadasporelIDU.

2.Los i ntereses o r endimi entos pagados porper sonas f í

sicas,j ur í
dicas,ent es o
patri
moni osr esidentesenelpaí s,der iv
adosdedepósi tosdedi ner o;lai nver sióndedi ner oen
i
nstrument osf inancieros;oper acionesycont ratosdecr édi t
os,t alescomol aaper turade
crédito,eldescuent o,elcrédit
odocument ari
ool ospr éstamosdedi nero; l
at enenci adet í
tul
os
decr éditotalescomol ospagar és,l asletr
asdecambi o,bonosol osdebent ur esol at enencia
deot r
osv alorespúbl icosopr ivados;l asdi f
erenciasdepr eci
oenoper aci onesder eporto,
i
ndependi entement edel adenomi naciónquel edenl aspar tes,uot rasr ent asobt enidasporl a
cesión decapi talespr opios;elar rendamientof i
nanci ero,elf actoraje,l at it
ularización de
acti
v osycual quiertipodeoper aci onesdecr édito,def inanci amiento, dei nv ersióndecapi t
alo
deahor ro.

3.Lasr ent
asgener adasporEstruct
urasJurídi
casTransparent
esr egul
adasenelTí tul
oI
delpresenteLibro,yaseaquepr ovengander endimient
osfinanci
eros,int
ereses,v
alori
zaci
ón
delosbi enesyact i
vosder i
vadosdel aejecuci
óndelnegociof i
duciar
ioodel asinv
ersi
ones
real
i
zadas, excl
uidaslasrent
asgravadasporel I
DU.

4.Lasr egal
í
asper ci
bidasolaspr ovenient
esdel osderechosuti
lizadosenelPar aguay.Se
consideraránr egal
ías,entreotr
os,lospagosporelusool acesi
óndeusodeder echosde
autoryder echosconexos;depr opiedadi ndustr
ial
;deder echosolicenciassobrepr ogramas
i
nformát i
cososuact ual
izaci
ón;del ainformaciónr el
ati
vaaconoci mient
ooexper ienci
as
i
ndust r
iales,comer cial
esoci entí
fi
cas;del osder echospersonal
essuscept ibl
esdecesi ón,
tal
escomol osder echosdei magen,nombr es,sobr enombresynombr esart
íst
icos;yl os
derechossobr eotr
osact i
vosint
angibles.
 Pág.28/
67

LEYN°6.
380

5.Las ganancias delcapi

talderi
vadas de l
a enaj
enaci
ón de der
echos,acci
ones o
part
ici
pacionesenunaenti
dad,r
esi
denteono,queotorguenasuti
tul
arelderechodedi
sfr
ute
sobrebienesmuebl
esoi nmuebl
essi
tuadosenlaRepúbli
ca.

6.Lasgananciasdelcapi
talder
ivadasdelaenaj
enaci
ónocesióndelosinmuebl
es,que
comprendeelarr
endamiento,subar
rendamient
o,asícomoporlaconst
it
uciónocesi ónde
der
echosof acul
tadesdeusoogocedel osmismos,cual
qui
eraseasudenomi nacióno
nat
ural
eza.

7.Lasgananci
asdelcapit
alderi
vadasdelaenaj
enaci
ónocesi óndebi
enesmuebl
es,
r
egi
strabl
esono,si
tuadosenel
ter
ri
tor
ionaci
onal
,oder
echosreal
essobrel
osmi
smos.

8.Lospr
emi
osdel
oter
ías,r
if
as,sor
teos,bi
ngosyev
ent
ossi
mil
aresr
eal
i
zadosenel
Par
aguay.

9.La incorpor
aci
ón gr
atui
ta alpatr
imoni
o delcontr
ibuy
ente,de bi
enes muebles e
i
nmuebl
essi
tuadosenelPar
aguayoderechosquedebancumpli
rseoseej
erci
tenenelpaís.

10.Elrescat
etot
alopar cialdeaccionesocuot aspart
esdeent idadesr
esi
denteso
consti
tui
dasenelpaí
s,sobrelaporci
ónsuperi
oralcapi
talapor
tado,
asícomodelasreserv
as,
cual
quier
aseasudenomi naci
ón,excl
uidasl
asrent
asgravadasporelI
DU.

11.Todoi
ncr
ement
opat
ri
moni
alnoj
ust
if
icado.

Ar
tí
cul
o58.I
mput
aci
óndel
asRent
asyGananci
asdel
Capi
tal
.

Al osefectosdelcómput oodel ai mputaci

óndel asrent asygananci asdelcapit
al,se
ent
ender
áque:
1.Lasr ent
asprovenientesdelosinst
rumentosfi
nancierosseconsideraránper
cibi
dasal
moment odesul i
qui
dación,entendi
daéstaporelpago,cesión,enaj
enación,compensaci
óno
vencimi
entodel r
efer
idoinstr
ument ofi
nanci
ero,el
queocurrapr i
mero.

2.Laincor
poraci
óngrat
uit
aalpat
ri
moniodelcont
ri
buy ente,
debienesmuebles,
inmuebl
es
oderechos,l
arentasei
mputaráalmoment
odesuenaj enaciónporpart
edeéste.

3.Enlosdemáscasos,l
arentasei
mput
aráenelej
erci
ciof
iscalenqueseobt
engano
generen,
cuandoset
rat
ededinero.

Tr
atándose de divi
dendos,util
idades,excedentesycual qui
erotr
o benef
ici
o der
ivado del
caráct
erdeaccionist
aodesoci odesoci edadesoent idadesresi
dent
esoconsti
tui
dasenelpaí s
cuandolosmi smosest énalcanzadosporelpr esenteimpuesto,paralai
mputaci
óndel arent
ase
tomaráencuentalodispuestoenel ar
tí
culo44del apresenteley
.

Cuandol
aAdmi ni
str
aci
ónTributar
iadet
ect
eincr
ementospat
ri
moni
alesnoj
ust
if
icados,ser
án
i
mput
adosenel
ejer
cici
oinmedi
atoanteri
orenquesedet
ect
ó.

Ar
tí
cul
o59.Det
ermi
naci
óndel
aRent
aNet
aenl
asRent
asyGananci
asdel
Capi
tal
.

Par
aladet
ermi
naci
óndel
aRent
aNet
aenl
asr
ent
asygananci
asdelcapi
tal
,seconsi
der
arál
o
si
gui
ent
e:

1.Enl asvent
asoenaj enaci
onesdebienesi
nmuebles,muebl
es,deacci
onesodecuot
as
decapi t
al,cesi
óndeder echosysi mi
lar
es,sepresumedeplenoderechoquelaRent
aNeta
consti
tuir
ál aqueresul
temenorentre:
 Pág.29/
67

LEYN°6.
380

a)El
30%(
trei
ntaporci
ent
o)del
val
ordev
ent
a;o

b)Ladi
fer
enci
aentr
eelpreciodev ent
ayelpreciodecompr
adelbi
enmásl
osgast
os
devent
aodelapor
tedecapi
talefect
ivament
ereal
izado.

Elinci
sob)sóloseráapli
cablecuandoelcost
odeadqui sici
óndelbi
enoder echo,obj
etodela
tr
ansacciónyl osgastosdeenaj enaci
ónseencuentrenrespaldadosconcompr obantesdev ent
a.
Trat
ándosedebi enesregi
str
ables,sucosto deadquisi
ciónsepodr árespal
darconl aescrit
ura
i
nscri
ptaenl osregi
str
ospúbl
icos.

2.Enlosarr
endami
entosdeinmuebl
es,aopcióndelcont
ri
buy
ente,sinper
jui
ciodel
a
cant
idaddei
nmuebl
esar
rendados,
lar
ent
apodráserdet
ermi
nadadelasi
guient
emanera:

a)El
50%(
cincuent
aporci
ent
o)del
preci
odear
rendami
ent
o;o

b)Ladifer
enci
aentreelpreci
odear r
endamient
oyl asumade:elimpuest
oinmobil
i
ari
o,
l
osgastosdemant eni
miento,degesti
ónydeadmi ni
str
aci
ón,si
emprequeconsti
tuy
anuna
er
ogaci
ónrealyest
éndebidamentedocumentados.

3.Elmontot ot
alper
cibi
doenconceptoder egal
í
as,i
nter
eses,di
vi
dendos,ut
il
idadeso
benefi
ciosper
cibi
dosquenoseencuent
renal
canzadosporelI
DU.

4.En elcaso der escat

etotalo par cialdeacci
oneso cuot
aspar t
esdeenti
dades
residentesoconstit
uidasenelpaís,ladiferenci
aentr
eelimport
edelr escat
eyelcost
ode
dichasacciones,quenoseencuent renalcanzadosporelIDU.Seentenderácomocosto,el
i
mpor teef
ecti
vamenteintegr
adoporelbenef i
ciar
io.

5.El
montot
otal
del
premi
oendi
ner
oobt
eni
dodej
uegosdel
oter
ías,
rif
as,
sor
teos,
bingos,
ent
reotr
os.

6.Elmont
otot
alper
cibi
doencual
qui
erot
roconcept
onoseñal
adoenl
osnumer
ales
ant
eri
ores.

Ar
tí
cul
o60.Tasa.

Lat
asaapl
i
cabl
epar
alasr
ent
asygananci
asdel
capi
tal
ser
ádel
8%(
ochoporci
ent
o).

Ar
tí
cul
o61.Ret
enci
ónoPer
cepci
óndel
Impuest
oencar
áct
erdePagoÚni
coyDef
ini
ti
vo.

Lasempr esasqueexpl
otenj
uegosdel ot
erí
as, r
ifas,sort
eos,bi
ngosydemásjuegosdesuert
e
odeazardef i
nidosenlaLeyN°1.016/1997,deber
ánact uarcomoagentesderet
enci
óndelpresent
e
i
mpuest oalmoment odelpagodelospremiosendi nero.Lat asadeestei
mpuestoseapli
car
ásobre
el100%(cienporcient
o)delmontoenconceptodepr emi o.

Asimismo,laAdmi ni
str
aci
ónTr i
but
ari
adeber
áestablecerlamodali
daddepercepci
óndel
i
mpuesto almoment o delaenajenaci
óndebienesinmuebles,asícomo enelmomento del
a
per
cepci
ónder egal
í
as.

Enamboscasosel
pagoconst
it
uir
áunpagoúni
coydef
ini
ti
vo.

CAPÍTULOI
II
RENTASDERI
VADASDELAPRESTACIÓNDESERVI
CIOSPERSONALES
 Pág.30/
67

LEYN°6.
380

Ar
tí
cul
o62.Rent
asder
ivadasdel
aPr
est
aci
óndeSer
vici
osPer
sonal
es.

Seconsider
aráncomor ent
asder i
vadasdelaprestacióndeservici
ospersonal
es,
lasrentasde
fuenteparaguay
aquepr ovengandeltrabajopersonal
,profesionalono,prest
adoporunr esi
denteen
rel
acióndedependenciaono,consi stentesent odoti
podecont r
apr
estaci
ón,ret
ri
buci
ónoi ngreso,
cualqui
eraseasudenomi naci
ónonat ural
eza.

Est
aráncompr
endi
dasl
asr
ent
aspr
oveni
ent
esde:

1.Las remuner
aci
ones or
igi
nadas en l
a pr
est
aci
ón de ser
vici
os per
sonal
es
i
ndependi
ent
es.

2.Lossueldos,salar
ios,bonifi
caci
onesov i
áti
cosnosujetosarendi
cióndecuent asy
otras r
emuner
aciones en cualquierconcept
o,abonados porpersonas f
ísi
cas,enti
dades
públi
casopriv
adas,ent i
dadesbi naci
onal
esypatri
moniosautónomos,asusrepresent
antes,
funci
onari
osoempl eadosenPar aguayoenotrospaí
ses.

3.Lossuel dos,salari
os,bonifi
caci
onesyot rasr emuneraci
ones,delosmiembrosdel a
tri
pul acióndenavesaér eas,f
luvi
alesomar ít
imasydev ehícul
osterr
estr
es,si
emprequet al
es
naveso v ehí
cul
ost engan su puer t
o baseen Par aguayo seencuent ren mat
ri
culadoso
registradosenelpaí s,i
ndependientementedel anacionali
dadodomi ci
li
odelosbenefici
ari
os
delar entaydelospaísesentrelosqueser eal
iceeltr
áf i
co.

4.Lasremuner aci
ones,
sueldos,comisiones,vi
áticosnosujet
osar endicionesdecuenta,
gast
osder epresent
aci
ón,grat
if
icacionesor etr
ibucionesquepaguenoacr edit
enenti
dades
conper
soneríajur
ídi
caosinell
aresidentesenelpaísami embr
osdesusdi rect or
ios,
consej
os
deadmini
straciónyotr
osconsejosuor gani
smosdi recti
vosoconsult
ivos.

5.Lasrent
ascorrespondi
ent
esar
egí
menesdei
ncent
ivosder
eti
rosest
abl
eci
dospar
a
f
unci
onari
ospúbl
icos.

6.Cualqui
erotrar
emuner aci
ónper
cibi
daendiner
ooenespecie,encont
rapr
est
aciónde
unserv
ici
oper sonali
ndependient
eyenr elaci
óndedependenci
aconfor
mealCódi godel
Tr
abaj
o.

Todaper sonafísi
caquedar áalcanzadaporl asr entasder ivadasdel aprestaci
óndeser vici
os
personales,unav ezqueelt otaldesusi ngresosbr utosgr avadosendi choconcept o,comput ados
desdeel1deener odeeseaño,seasuper ioraG.80. 000.000( ochent amillonesdeguar aní
es).Quien
asír esul
tealcanzadal i
quidar
áeli mpuest oenesepr i
merEj ercici
oFi scalsobr eelt ot
aldesus
i
ngr esosbrutosper ci
bidos,menosl aserogacionesdeduci blesr eali
zadasapar ti
rdeldíasigui
ent een
quer esult
eal canzada.Enl ossubsi gui
entesejerci
cios,laper sonaf ísi
capr esentarásudeclaración
j
uradaconsi derandoelt ot
aldesusi ngr
esosbr utosper cibidosmenosl aser ogacionesdeducibles,
real
izadasapar t
irdel1deener odecadaañoyl iquidaráeli mpuest ocorrespondienteconfor
mecon
l
odi spuestoenel artí
culo69del apresenteley.

Laregl
ament
aci
ónest
abl
ecer
álasf
ormasycondi
cionespar
alai
nscr
ipci
ónenelpr
esent
e
i
mpuesto.

Ar
tí
cul
o63.Rent
aBr
uta.

Larent
abrut
aest
aráconsti
tui
daporlasumatotaldelosi
ngr
esosper
cibi
dosenelEj
erci
cio
Fi
scal
,pr
oveni
ent
esdel
areal
i
zacióndeser
vici
osper
sonales.
 Pág.31/
67

LEYN°6.
380

Paraladeterminacióndelarent
abrutaseexcl
uir
ánl
asprestaci
onesreal
i
zadasdi
rectamentea
enti
dadesprestadorasdeser vi
ciosmédi
cosporpartedeempleadoresafavordesusempl eadosy
l
osaportesdeltrabajadoralrégi
mendej ubil
aci
onesypensi
ones,oalsist
emadesegur idadsocial
cr
eadooadmi ti
doporl ey.

Ar
tí
cul
o64.Rent
aNet
a.

La renta neta se det

erminará deduciendo de lar enta br
utal os egresos di
rectamente
rel
acionados con l a acti
vi
dad gravada,si empre que los mi smos se encuent r
en debidamente
document ados,represent
enunaerogaci ónreal;
yenelcasoquel aoperaci
óndebadocument arsecon
aut of
actura,nodeber áserapreci
osuper ioraldemer cado.Enesteconcepto,sepodr ádeducirentr
e
otr
os,l aadquisi
cióndemuebl es,equipos,laconstrucci
ón,remodelaci
ónor efaccióndesuof i
cinao
estableci
mientodest i
nadaalareal
izacióndel aacti
vidadgravada.

Asi
mismo,
elcont
ri
buy
ent
epodr
ádeduci
r:

1.Losegr
esosper
sonal
esyaf
avordesusf
ami
l
iar
esacar
go,
real
i
zadosenel
paí
scuando
est
éndesti
nadosa:

a)Al
i
ment
aci
ón.

b)Vest
iment
a.

c)Arrendami
ent
odel
avi
vi
enda.Asícomoelmant
eni
mient
odel
ami
sma,
seapr
opi
ao
ar
rendada.

d)Adqui
sici
óndel
mobi
l
iar
io,
elect
rodomést
icosyenser
espar
ael
hogar
.

e)Erogaci
onesenconceptodeespar
cimient
o,siemprequeserealicenenelt
err
itor
io
naci
onalohayansidoadqui
ri
dosenelpaí
s,enlostérminosycondi
cionesqueest
ablezca
l
aAdmi ni
str
aciónTri
but
ari
a.

2.Losegresospersonal
esyaf avordefamil
i
aresacargoreal
izadosenelpaí
syenel
ext
eri
or,
cuandoesténdesti
nadosexclusi
vament
eal asal
udyalaeducación.

3.El
egr
esoper
sonal
porl
aadqui
sici
óndeunaut
ovehí
cul
ocada3(
tres)años.

4.Elegreso personalporl
a adqui
sición de i
nmuebles,incl
uidas l
a const
rucci
ón,
remodelaci
ónorefaccióndelavi
vi
endaenl ascondi
cionesprev
istasenelartí
cul
o66del a
present
eLey.

5.Elaportepatr
onalaf avordeltrabaj
adorreal
i
zadoalSist
emadeSegur idadSocial
creadooadmi ti
doporleyoDecreto-Ley.Seincl
uyeenest
econcepto,losapor
tesreal
i
zados
porprest
adoresdeservici
opersonali
ndependi
entesaunsi
stemapri
v adodeseguri
dadsocial
aprobadoporley.

6.Las cuot as,apor t

es,di ezmos ydonaciones reali
zados a favordelEst ado yl as
Muni ci
palidades;las asociaciones,cuer
po de bomber os,ent i
dades cul
tural
es,art
ísticas,
depor t
ivas,asi
stenciasoci
al,ydecar i
dadobenefi
cencia,todasell
as,si
emprequecuent encon
per soneríajurí
dica;yaf av ordel asenti
dadesreli
giosasr econoci
dasporl asautoridades
compet entes.Enest osconcept os,sepodrádeducirhastaell í
mitequeest abl
ezcaelPoder
Ejecuti
vo.
 Pág.32/
67

LEYN°6.
380

Lasdeducci onesenconceptodeegr esosadmi ti

dosestaráncondicionadasaquel osmi smos
seefectúenconi ngresosgrav
adosporelIRPdelejercici
ofiscalquesel i
quida,ohay ansidocubiert
os
coni ngresosprov eni
entesdepréstamosdeent idadesbancar ias,fi
nancieras,casasdecr éditoso
cooperati
vas,o elr emanentedel osingresosgr avadosdel osci nco últ
imosej erci
ciosfiscal
es
anter
iores,conf
ormadoporl arent
anetagrav adamenosel impuest opagado.

Enelcasodebienesmuebl
esr
egi
str
abl
esono,quehay
ansi
dodeduci
dosconf
ormeaest
e
ar
tí
cul
o,noser
ándeduci
blesal
moment
odesuenaj
enaci
ón.

Losresul
tadosnegati
vosder
ivadosdelosegr
esosprevi
stosenelpr
esentear
tí
cul
onoserán
obj
etodecompensaci ónniarr
ast
reenlossigui
ent
esejer
cici
osf
iscal
es,
conexcepci
óndelopr
evi
sto
enelnumeral4.

Ar
tí
cul
o65.Fami
l
iar
esacar
godel
Cont
ri
buy
ent
e.

Seent
ender
áporf
ami
l
iar
esacar
godel
cont
ri
buy
ent
e:

1.Elcóny
uge,aúnenloscasosdeunionesdehechopr
evi
stasenl
alegi
slaci
ónci
vi
l,
si
emprequenoseacont
ri
buy
ent
edelIRE,
IDUoelIRP.

2.Loshi
j
osyher
manosmenor
esdeedad.

3.Loshij
osmay or
esdeedadqueseencuent renestudiandoenestableci
mient
osde
educaci
ónsuperi
or,abuel
os,padres,suegr
os,si
emprequel osingresosdecadaunodeell
os
nosuperenG.30.
000.000(tr
eint
ami l
lonesdeguaraní
es)enelaño.

4.Todapersonasobr
elaqueexi
staobl
igaci
ónlegaldepr
estaral
i
ment os,i
ncl
uidoslos
hi
j
osyher manosmayoresdeedadcuandoseencuentr
enconalgunadiscapaci
dadf í
sicao
mental
decl
arada.

Elcontr
ibuy
entedeberái
ndi
vi
duali
zaranual
menteasusf
ami
l
iar
esacar
go,enl
afor
may
condi
cionesqueestabl
ezcal
aAdmini
str
aci
ónTribut
ari
a.

Laser
ogaci
onesdeest
osfami
l
iar
esdeber
ánest
ardocument
adasanombr
edel
osmi
smoso
anombredel
contr
ibuy
ent
edelI
RP.

Ar
tí
cul
o66.
-Deduci
bil
i
dadporl
aAdqui
sici
óndeI
nmuebl
es.

Enloscasosdeadqui sici
onesdebienesi
nmueblespar
alavi
v i
enda,
incl
uidasl
aconstr
ucción,
remodelaci
ónor efacci
óndel ami sma,sepodrádeducirl
aadqui
sici
óndeuni nmueblecadacinco
años,enlassi
guientescondi
ciones:

1.Cuandoser eal
icenat r
avésdeent i
dadesqueot orguenf
inanci
ami ent
opr opi
o,quese
encuentr
en avalados porgarantí
a prendar
ia,hipot
ecari
aof i
ducia de garant
ía,o que el
fi
nanciamient
oseot orgueenelmar codepr ogr
amasdef oment
oal av i
vi
endaencaradospor
enti
dadespúblicasopr iv
adas,sepodr ándeducirelvalordelascuot asdeamor t
izaci
óne
i
nteresesabonadosenel ej
erci
ciofi
scal.

2.Cuandol aadquisiciónseaalcontado,l
adeduccióndel100%( ci
enporciento)delvalor
decompr aest
arácondicionadaaquel ami smaseef ectúeconingresosgravadosporelI RP
delej ercici
ofiscalquesel i
quida,o hayan si
do cubiert
oscon i ngresosprovenient
esde
préstamosodelr emanent edelosingresosgravadosdel osci
ncoúl ti
mosejerci
ciosf i
scal
es
anteri
or es,enesteúl
ti
mocaso, confor
madoporl arentanetagravadamenoseli mpuest oque
hayasi dopagado.
 Pág.33/
67

LEYN°6.
380

Laspér
didasfi
scal
esquesegener encomor esul
tadodelaapli
cacióndeestenumer al
,se
podráncompensarconhast ael20%(vei
nteporcient
o)del asrent
asnetascorr
espondient
esaest e
Capítulo,de l
os pr
óxi
mos cinco Ej
erci
cios Fi
scal
es,a parti
rdelsiguient
e ej
erci
cio en que se
produjeronl
asmismas.

Enelcasodebi
enesi
nmuebl
esquehay
ansi
dodeduci
dosconf
ormeaest
ear
tí
cul
o,noser
án
deduci
blesalmoment
odesuenaj
enaci
ón.

Ar
tí
cul
o67.Deduci
bil
i
daddeOt
rosBi
enes.

Laadquisici
óndeaer onaves,aut osdecompet i
ciónycol ección,animalesdecompet i
ción,
embar cacionesincl
uidoslosy atesyl asmot oci
clet
asacuát icas,joyas,rel
ojes,pi
edrasymet al
es
preciosos,perl
asf i
nas,obrasdear teyant i
güedades,asícomol osaccesor i
osei nsumosdet al
es
bienesyl osser vi
ciosquei nvol
ucr enoest énasociadosal acesi óntempor alousodeest os;de
derechos;asícomol osaut ovehículosei nmueblesquesuper enell ímit
eonoseadecuenalf i
n
estableci
doenl osnumer ales3y4delar tí
cul
o64del apr esentel ey
,respecti
vamente,sóloserán
deduciblesalmoment odesuenaj enaciónenlascondici
onespr ev
istasenelCapí t
uloIIdelpr
esente
Títul
o.

Ar
tí
cul
o68.Egr
esosNoDeduci
bles.

Paraladet
erminacióndelaRent
aNetaderi
vadadelapr
est
acióndeservici
osper
sonal
es,
ademásdel asdi
sposi
cionesprev
ist
asenelar
tí
cul
oanter
ior
,noserándeduci
bleslossi
gui
ent
es
conceptos:

1.El
present
eimpuest
o.

2.Lassancionespori nf
racci
onesfi
scal
esprevi
stasenlal
egi
slaci
ónt
ri
but
ari
ayl
as
i
mpuest
asporl
asautor
idadespúbli
casodeSegur
idadSoci
al.

3.Losegresosef
ect
uadoscon i
ngr
esosno gr
avados,exent
oso exoner
adosporel
pr
esent
eCapí
tulo.

4.Losactosdel iberal
idad.Enti
éndasecomoact osdeliber
alidad,aquel
laser
ogaciones
volunt
ari
asreali
zadassi nrecibi
runacont r
aprestacióneconómicaequi val
enteyquenoest én
expresament
edi spuestosenl apresent
el ey
,incluidoselporcentajedel ascuot
as,aportes,
diezmosydonacionesquesuper enellí
miteestablecidoporel
PoderEj ecuti
vo.

5.Losegresosreal
i
zadosporl
asper
sonasf
ísi
casensucondi
cióndepr
opi
etar
iosde
empresasuni
per
sonal
es.

6.ElIVA,cuandohay
asidout
il
izadocomoI
VACr
édit
oenl
adeter
minaci
óndelr
efer
ido
i
mpuest
oocuandohayasidoi
mput
adocomocost
oogast
oenot
roi
mpuesto.

Ar
tí
cul
o69.Tasas.

Elimpuest
ocorrespondi
ent
ealasrent
asderiv
adasdelapr
est
aci
óndeservi
ciospersonal
esse
det
erminarámediant
elaapli
caci
óndetasasprogr
esi
vasvi
ncul
adasaunaescal
ader ent
asnetas.

Atal
esefect
os,seapli
car
áalapor
ciónder
ent
anet
acompr
endi
daencadat
ramodel
aescal
a,
l
atasacorr
espondi
ent
eadi chot
ramo:
 Pág.34/
67

LEYN°6.
380

Tasa
Rent
aNet
a
apli
cabl
e

1. Hast
a₲50.
000.
000 8%

2. Desde₲50.
000.
001hast
a₲150.
000.
000 9%

3. I
gual
omay
ora₲150.
000.
001 10%

Eli
mpuest
oapagarser
ádet
ermi
nadoporl
asumadet
odosl
osmont
osr
esul
tant
esdel
a
apl
i
caci
óndel
astasas.

En caso dequel osingr

esosbr utosdelcontr
ibuyenteproveni
ent
esdel aprest
ación de
serv
iciosper sonal
esnosuperenG.80.000.000(ochent
ami l
lonesdeguaraní
es)enelej
erci
ciofi
scal
,
elmi smo deber á cumpl
i
rlas obl
igaciones for
males deli mpuest
o confor
me l
o establ
ezca la
regl
ament ación,per
onoestar
áobli
gadoal pagodeli
mpuesto.

Ar
tí
cul
o70.Document
aci
ónSi
mpl
i
ficada.

Los compr obant

es o r
ecibos generados en t
ransacci
ones pagadas a t
rav
és de medi
os
elect
rónicosent er
minal
estr
ansaccional
esPOS,medi anteelusodet arj
etasdecr
édi
toodedébito,
tendr
ánelcar ácterdeComprobantesdeVent aquesusti
tuyanal osdocumentosemiti
dosenotr
os
formatos,enlaformaycondi
cionesquedet erminel
aAdmi ni
str
aciónTribut
ari
a.

La apl
i
caci
ón de est
e mecanismo de documentaci
ón de t
ransacci
ones comer
cial
es no
i
mpl
i
carái
ncumpli
mient
odeldeberdesecr
etopr
ofesi
onalobancari
o.

TÍTULOI
V
I
MPUESTOALARENTADENORESI
DENTES(
INR)

Ar
tí
cul
o71.HechoGener
ador
.

Cr éaseelImpuestoalaRentadeNoResi dent
es(INR)quegravarálasrentas,l
asgananciaso
l
os benefici
os obteni
dos porpersonas f
ísi
cas,jur
ídi
cas yotras ent
idades no resi
dentes en la
Repúbl
ica,queprovengandeloshechosgenerador
esprevi
stosenlosTít
ulosIyIIIdelpr
esenteLibr
o.

Ar
tí
cul
o72.Cont
ri
buy
ent
es.

Seráncontr
ibuyentesdeest ei
mpuest ol asper sonasf í
sicas,jurí
dicasydemásent idades
resi
dentes,domi
cil
i
adasoconst i
tui
dasenelext eri
oryquenocumpl anconl acondiciónderesi
dentes
nicuentencondomi cil
ioper manenteenelpaí s,cuandoobt enganr entas,gananciasobenef ici
os
gravadosconfor
mealpr esenteTít
ulo,independientementeaqueest oscont r
ibuyentesact
úenpor
medi odemandatari
o,apoderadoor epr
esentanteenel país.

Ar
tí
cul
o73.Fuent
e.

Sinperjui
ciodel asdisposici
onesespecial
esqueseestablecen,seconsi derar
ánrent
asde
fuent
epar aguaya,lasquepr ovienendeacti
vidadesdesar
rol
l
adas,debi enessituadosodederechos
aprovechadoseconómi camenteenl aRepúbli
caporpartedeper sonasf í
sicas,jur
ídi
casydemás
enti
dadesnor esidentesenel país.
 Pág.35/
67

LEYN°6.
380

Además,
seconsi
der
aránr
ent
asdef
uent
epar
aguay
alaspr
oveni
ent
esde:

1.Losi nter
esesporpréstamosocual quierot
rainver
siónquereal
icelacasamat ri
zu
otr
assucur salesoagenciasdelexteri
or,asícomol oabonadoenconcept oderegalí
asy
asi
st enciatécnica,porpart
edel assucursales,agenci
asoest abl
eci
mi ent
osdeper sonas
fí
sicas,jurí
dicasydemásentidadesdel
exteri
or.

2.Losint
eresesocomisi
onespr ovenient
esdefinanciacionesopr
ést
amos,cuandol
a
ent
idademisor
aopr est
ador
aestéconsti
tuidaoresi
daenel exteri
or.

3.Losint
ereses,comisi
ones,rendimi
entos,gananci
asor ent
asdecapi talder
ivadosde
tí
tul
os yde v al
ores mobili
ari
os proveni
ent
es de personas j
urí
dicas o demás entidades
consti
tui
dasoradicadasenlaRepúbli
ca.

4.Lasgananciasdecapit
alqueprovengandel aenajenaci
ónoar rendamient
odebienes
sit
uadosenelpaí s;cesi
óndeder echos;ylaenaj enaci
óndet í
tulos,acci
onesycuotasde
capit
aldesoci
edadesconsti
tui
dasenlaRepública.
5.Lasoperacionesdesegurosor easegurosquecubr anriesgosenelpaí s,oquese
ref
ieranaper
sonasoent i
dadesquealti
empodel acelebr
aci
óndel contr
atoresi
danenel
país.

6.Lacesióndeusodebi
enesyder
echos,cuandoseanut
il
izadosoapr
ovechadosenel
paí
s,aúnenf
ormaparci
al.

7.Lasoper
aci
onesconinst
rumentosf
inancier
osder
ivados,
cuandol
aent
idadi
nver
sor
ao
benef
ici
ari
aest
éconst
it
uidaoradi
cadaenelpaís.

8.Lasoperaci
onesdetranspor
tei
nter
naci
onaldebi
enesoper
sonas,cuandoser
eal
i
cen
ent
reel
Paraguayyotropaí
s.

9.Losser
vici
osprest
adosdesdeelext
eri
orporpersonasfí
sicas,pr
ofesi
onal
esono,
cuandoest
énvi
nculadosal
aobtenci
ónder
entasgr
avadasporelI
RE.

10.Losser
vici
ospr
est
adosenelterr
it
ori
onaci
onal
,enf
ormatot
alopar
cial,
porper
sonas
fí
sicas,prof
esi
onal
esono,conindependenci
aasuv i
ncul
aci
ónconlaobtenci
ónder ent
as
gravadasporelI
RE.

11.Losservici
osprestadosporpersonasj
urí
dicasydemásenti
dadesnor
esi
dentesenl
a
Repúbli
ca,reali
zadosdesdeelext er
ioroenelt erri
tor
ionaci
onal
,entant
osevincul
enala
obtenci
ónder entasgr
av adasporelI
RE.

12.Losser vici
osdi gi
tal
escuandoseanut il
i
zadosoapr ov echadosef ectiv
amenteenel
país,incl
uidoslosser v
ici
osdeent r
etenimientoodeazar ,coni ndependenciadequi enlos
prestaoqueelser vicioestév i
ncul
adoonoal aobtenci
ónder ent asgravadasporelIREoel
IRP.Par adichoef ect o,seentender
áqueelser v i
cioesutil
izadooapr ovechadoenelpaí s
cuandoseencuent renl ocali
zadosenelPar aguaycualesqui
eradel assigui
entes:l
adirecci
ón
IPdeldi sposit
ivout il
izadoporelclienteocódi gopaí sdel at arjetaSIM;ol adirecciónde
facturaci
óndelcliente;ol acuentabancariauti
li
zadapar alaremi sióndelpago;ol adirecci
ón
def actur
acióndelcl ientedel aquedispongaelbanco;ol aent i
dadf i
nancier
aemi soradela
tarj
etadecr édi
toodedébi toconqueser eali
ceel pago.

13.Todoimpor t
epuest
oadi sposici
ón,r
emesadoopagadodesdeelpaísalexter
ior,en
cual
qui
erotroconceptonomenci
onadoenl osnumeral
espr
ecedent
es,
excl
uidol
osvinculados
alasoperaci
onesdeimport
aci
óndebi enes.
 Pág.36/
67

LEYN°6.
380

Noseconsi
derar
ánrent
asdefuenteparaguay
alar
epar
aci
óndeaer
onav
es,embar
caci
onesy
dev
ehí
cul
ost
err
est
resreal
i
zadosenelext
eri
or.

Ar
tí
cul
o74.Naci
mient
odel
aObl
i
gaci
ón.

Elnacimi ent
odelaobligaci
ónser
áalmoment odelapuest
aadi sposici
óndel osfondos,dela
remesa alexterioro delpago,lo queocurr
a pr
imero.Seconsiderará puesta a di
sposici
ón,la
compensaci
ón, novaci
ón,t
ransacci
ónyotrosmedi
osadmiti
dosparalacancelacióndelaobli
gación.

Ar
tí
cul
o75.Rent
aNet
a.

Sedet
ermi
nar
ánlasrentasnet
asdef
uent
epar
aguay
a,si
nadmi
ti
rpr
uebaencont
rar
io,de
acuer
doconlossi
gui
ent
escr
iter
ios:

1.El
30%(
trei
ntaporci
ent
o)sobr
eel
mont
odel
impor
tebr
utocor
respondi
ent
ea:

a)Losinteresesocomi si
onesporpr ést
amosuoper acionesdecr éditoreal
izadospor
enti
dadespúblicasopr i
vadasyor gani
smosmul t
il
ater
alesdecrédi
to,radicadosenelext er
ior
,
siemprequeno sean oper aci
onesent r
eempr esaso entidadesvinculadas.Inclui
dosl os
proveni
entesdel acolocacióndebonosenelext eri
oratravésdemer cadosdev al
oresde
reconoci
datrayector
ia.

b)Lareal
i
zacióndeoper
aci
onesdet
ranspor
tei
nter
naci
onaldeper
sonas;f
let
esmar
ít
imo,
f
luv
ial
,aér
eoot er
rest
re.

c)Lacesi
óndeusodecont
enedor
es.

d)La r et
ribuci
ón porservi
cios de art
es escénicas de espect
áculos públ
icos,las
representaci
onesenv iv
odeexpresionesartí
sti
casdet eatr
o,danza,música,ci
rco,magiay
todassusposi blesprácti
casder
ivadasocreadasapar t
irdelaimaginaci
ón,sensibil
i
dady
conocimi ent
o delserhumano,que congr egan públ
ico fuer
a de un ámbi t
o mer amente
domést ico.

e)Laprimaydemásingr
esosprov
eni
ent
esdel asoper
aci
onesdesegur
os,decoasegur
os
odereaseguros,
quecubr
anconj
unt
amenter
iesgosenelpaí
syenelext
ranj
ero.

f
)Lal l
amadatel
efónica;lareal
i
zacióndeoper acionesder adi
ogramas,elservi
ciode
tr
ansmisi
óndeaudioov i
deo;laemisiónyrecepci
óndedat osporinternetpr
otocolyotr
os
serv
ici
osdigi
tal
esosi
milares;queseprest
endesdeel exter
ioral
país.

g)Laenaj
enaci
óndebi
enesmuebl
es,
regi
str
abl
esono,
sit
uadosenel
paí
s.

2.El30% (t
rei
ntaporci
ent
o)sobr
eelmont
odel
aenaj
enaci
óndebi
enesi
nmuebl
es
ubi
cadosenel
país.

3.El50%(ci
ncuent
aporci
ent
o)sobr
eelmont
odelar
rendami
ent
odebi
enesi
nmuebl
es
ubi
cadosenel
paí
s.

4.El70% (set
entaporcient
o)sobr
eelmont
odeli
mpor
tebr
utodel
areal
i
zaci
ónde
ser
vici
osper
sonal
es,pr
ofesi
onal
esono.

5.Cuando la operaci
ón se refi
eraal a enaj
enación de acci
ones o cuot
a part
e de
soci
edades,consti
tui
doporl adif
erenci
aentr
eelpr eci
odev entayelvalornominaldelos
tí
tul
osoel 30%(tr
eint
aporcient
o)del pr
eci
odev ent
a,elqueresul
temenor.
 Pág.37/
67

LEYN°6.
380

6.El100%( ci
enporci
ent
o)sobreelmontodel osimportesbrutospuestosadi
sposici
ón,
remesadosopagadosasocios,acci
onist
as,casamat r
iz,empresasoent idadesv
incul
adas,
excl
uidosl
osconcept
osmencionadosenlosnumeraleseinci
sospr ecedent
es.

7.El100%(cienporci
ent
o)sobr
eelmontodelosi
mportesbr
utospuest
osadi
sposi
ción,
r
emesadosopagadosencual qui
erot
roconcept
oexcl
uidoonomencionadoenl
osnumer
ales
eincisospr
ecedentes.

Ar
tí
cul
o76.Tasa.

Lat
asadel
INRser
ádel
15%(
qui
nceporci
ent
o).

Ar
tí
cul
o77.Li
qui
daci
ónyPago.

Laspersonasoent i
dadesindi
vidual
i
zadasenelar tí
cul
o2.°del apresent
el ey
,inclui
doel
Estado ylas Municipal
idades,deber
án actuarcomo agentes de r
etenci
ón o de percepci
ón y
responder
ánsolidar
iament eporelpagodeli mpuest
o,cuandoponganadi sposi
ción,remeseno
paguenlasrent
asdev engadasaloscontri
buyent
esdeesteimpuest
o.

Enelcasodel aspersonasfísi
casquepr estenser
viciosper
sonalesindependientes,sól
o
deber
ánactuarencaráct
erdeagentesderetencióncuandopaguenservi
ciosdesimilarnatural
ezay
seencuent
renrel
aci
onadosdi
rectamentealaobtenci
óndesusr ent
asgravadasporelIRP.

Enl astransfer
enciasdeacci onesocuot aspartesdesoci edadesconsti
tui
dasenelpaí s,
reali
zadasent repersonasf í
sicas,j
urídi
casoent idadesnor esi
dentes,lassoci
edadesconsti
tuidasen
elpaísemi sorasdel ostí
tulosobjetodel atransacci
ón,seránlasresponsablesdelpagodeli
mpuest o
quecor respondaalv endedorpordi chatransacción.Enestecaso,elnaci mi
entodelaobli
gaciónserá
l
af echadel aoperaci
ónodel cont r
ato.

Enlosfl
etesi
nter
naci
onal
es,elpagodeli
mpuest
oser
eal
i
zar
áant
esdelr
eti
rodebi
enesdel
r
eci
ntoaduaner
o.

Elimpuestoseingr esará,enlafor
ma,plazoycondicionesqueest abl
ezcal aAdminist
ración
Tri
butari
a,queasuv ezpodr ádesignarcomoagentesder etenciónodeper cepci
óndelpr esente
i
mpuest o a escri
banos,mandat ari
os,apoder
ados,representantes,empresas procesadoras o
administ
rador
asdet ar
jetasdedébi t
oocrédi
to,uot
raspersonasoent i
dadespúbli
casoprivadasque
i
nterv
enganenl asoperaciones.

Par
alali
quidaci
óndel
aret
enci
ónoper
cepci
ónaserapl
i
cada,
noseadmi
ti
rál
adeducci
óndel
pr
esent
eimpuest
o.

Loabonadoenconcept
odel
present
eimpuest
oconst
it
uir
ápagoúni
coydef
ini
ti
vo.

Ar
tí
cul
o78.Document
aci
ones.

Serándeaplicaciónenmat eri
adedocumentaci
ón,lasdisposi
cionesr
egl
ament
ari
asque
est
abl
ezcalaAdmi
nistraciónTr
ibut
ariapar
ael
present
eimpuesto.

Ar
tí
cul
o79.Exoner
aci
ones.

Est
aránexoner
adosdel
present
eimpuest
o:
 Pág.38/
67

LEYN°6.
380

1.Losi nt
eresesdel ostít
ulosdedeudapúbl icaemiti
dosporelEstadoat r
avésdel
Mini
ster
iodeHaciendaylasMunicipal
i
dades,asícomocualqui
erot
rorendi
mient
odecapi
talo
incr
ementopatri
monial
,deri
vadosdelatenenci
aot r
ansf
erenci
adedichosi
nstr
ument
os.

2.Lasremuneraci
onesquel
osdiplomáticos,agent
esconsularesydemásrepr
esentant
es
ofi
cial
esdepaísesuor gani
smosinternaci
onalesacredi
tadosant eelGobi
ernoparaguayo,
r
eci
banporeldesempeñodesusfunci
ones, acondici
ónder eci
proci
dad.

3.Lasoperaci
onesdefletesinter
nacional
espr estadosporempr esastransport
adorasdel
exteri
ordest
inadosalaexpor taci
óndebi enes.Seent ender
áporempr esatranspor
tadoral
a
queemi t
aladocument aci
óni nter
nacionalder espaldodet ransport
e,t al
escomo:Car t
ade
Por
teporCarreter
a,Conoci
mi entodeEmbar que,CartadePor teAéreo.

4.Losintereses,
losrendi
mientosyl asuti
li
dadesprovenient
esdelmayorval
or,obteni
dos
porlanegociacióndet í
tul
osyv aloresat rav
ésdel asBolsasdeValoresregul
adasporl a
Comisi
ón Nacionalde Valores,inclui
dos los tí
tul
os de deuda emit
idos porSociedades
Emisor
asautori
zadaspordichaentidad.

5.Losrendi
mient
osproveni
ent
esdel aval
oraci
óndel
acuot
adeparti
cipaci
ónoelmayor
v
alordelanegociaci
ónodel ali
quidaci
óndel amismadelosFondosPat r
imoni
alesde
I
nver
siónpr
evist
osenlaLeyN°5452/2015.

LI
BROII
I
MPUESTOSALCONSUMO

TÍ
TULOI
I
MPUESTOALVALORAGREGADO(
IVA)

Ar
tí
cul
o80.HechoGener
ador
.

El
Impuest
oal
Val
orAgr
egado(
IVA)gr
avar
álossi
gui
ent
esact
os:

1.Laenaj
enaci
óndebi
enes.

2.Laprestaci
óndeser
vici
os,excl
uidosl
osdecar
áct
erper
sonalquesepr
est
enen
r
elacióndedependenci
a.

3.Lai
mpor
taci
óndebi
enes.

Ar
tí
cul
o81.Def
ini
ciones.

1.Seconsi
derar
áenajenaciónalosef ect
osdeest ei mpuesto,independi
ent
ement eaque
seencuent
regravadaono,todaoper aciónat í
tuloonerosoogr atuit
oquet engaporobjetola
entr
egadebienescontransferenciadelderechodepr opiedad,oqueot or
gueaqui eneslos
reci
benlafacul
taddedi sponerdeel loscomosif uerasupr opi
etari
o.Seráirr
elevant
el a
desi
gnaci
ónquelaspart
esconf ier
analaoper ación,
asícomol aformadepago.

Seconsi
der
aráqueexi
steenaj
enaci
ón,
ent
reot
ros,
enl
ossi
gui
ent
escasos:

a)Laafect
aci
ónalusooconsumopersonalporpart
edeldueño,accioni
stas,socios,
di
rect
oresyempleadosdel
aempresadel
osbienesdeésta,
incl
uidalaadj
udicaci
ónal os
mismoscuandosereali
cel
acl
ausur
a,l
adi
sol
ucióntot
aloparci
al,
oliqui
daci
óndef i
nit
iva.
 Pág.39/
67

LEYN°6.
380

b)Laslocacionesconopci óndecompra,l
easi
nguot r
asoper
aci
onesquedeal
gún
modoprev
eanl atransf
erenci
adelbi
enobj
etodelal
ocaci
ón.

c)Las transf
erenci
as de empresas;cesi
ón de cuot
as par
te y de acci
ones de
soci
edadesconpersoner
íaj
urí
dicaosinel
la.

d)Loscont
rat
osdecompr
omi
socont
ransf
erenci
adel
aposesi
ón.

e)Laconsi
gnaci
óndebi
enes.

f)La transfer
enci
a de derechos que comporten der
echos pat
ri
monial
es,incl
usi
ve
aquel
l
osquenoposeanunt ítul
oquelosrepresent
en.
Noseconsideraránenaj
enaci
onesl atr
ansfer
enciadelacer
v oher
edi
tari
odelcausant
eaf av
or
del
osher
ederosdeclaradosatí
tul
ouniversalosi
ngular
.

2.Porserv
ici
oseentender
át odaprest
aciónatít
ulooner
osoogr
atui
toque,
sinconf
igur
ar
enaj
enaci
ón,pr
oporci
onealaotrapart
eunav entaj
aopr ov
echo.

Si
endolaenumeraci
ónmer
ament
eenunci
ati
va,seconsi
der
aráqueexi
stenser
vici
os,ent
re
ot
ros,
enlossi
gui
ent
escasos:

a)Lospr
ést
amosyl
asf
inanci
aci
ones.

b)Losser
vici
osdeobr
as,
seaquei
ncl
uyaonol
aent
regademat
eri
ales.

c)Lossegur
osyl
osr
easegur
os.

d)Lasi
nter
medi
aci
onesengener
al.

e)Lacesi
óndel
usodebi
enesmuebl
es,
inmuebl
esei
ntangi
bles.

f
)El
ejer
cici
odepr
ofesi
ones,
dear
tesodeof
ici
os.

g)El
transpor
tedebi
enesydeper
sonas.

h)Laut i
l
izaci
ónpersonalporpart
edeldueño,acci
oni
stas,soci
osydi
rect
oresdel
a
empresa,
delosserv
ici
osprestadosporést
a.

i)Los ser vi
cios digital
es,ent endidos como aquel l
os serv i
cios que se ponen a
disposici
óndelusuar ioat r
avésdeli nt
er netodecualqui
eradapt aci
ónoapl i
cacióndelos
protocolos,plat
aformasodel atecnol ogíauti
li
zadaporinternetocual qui
erot r
ar eda
tr
av ésdel aquesepr estenservi
ciosmedi anteaccesosenlí
neayquesecar acteri
zanpor
seresenci alment e automát i
cos y no v i
abl
es en ausencia de l at ecnol
ogí a de l
a
i
nf ormación.

j)Las obl
igaci
ones de no hacer,o de per
mit
iro admit
irdeterminados act
os o
si
tuaci
onesquerepresent
enunaventaja,
prov
echoopri
vi
legi
oparauntercero.

k)Las oper
aciones con i
nst
rumentos fi
nanci
eros der
ivados,cuando l
a ent
idad
i
nver
sor
aobenefici
ari
aestéconst
it
uidaoradi
cadaenelpaís.

3.Pori
mpor
taci
ónseent
ender
álai
ntr
oducci
óndef
ini
ti
vadebi
enesal
ter
ri
tor
ionaci
onal
.

Ar
tí
cul
o82.Cont
ri
buy
ent
es.
 Pág.40/
67

LEYN°6.
380

Ser
áncont
ri
buy
ent
es:

1.Lasper
sonasf
ísi
cas:

a)Porlaprest
aci
óndeservi
ciospersonal
esoprof
esi
onal
esquenoest
énenr
elaci
ón
dedependenci
ayporel
arr
endami ent
odeinmuebl
es.

b) Porlaexplot
acióndeunaempr esauniper
sonal
,prev
ist
aenelLibr
oIdela
pr
esenteley
,incl
uidalaenaj
enaci
óndebienesquef or
menpart
edelacti
vodel
a
misma.

2.Las enti
dades priv
adas en general
,t al
es como l as sociedades,las asociaciones,
mutuales,cooperati
vas,federaci
ones,fundaciones,corporaciones y demás empr esas o
ent
idadesconper sonerí
ajurí
dicaosinell
a.Losconsorciosconst it
uidosparalar eal
i
zaci ónde
unaobr apúbli
ca,enest ecaso,losconsorci
adosser ánsol i
dariamenter esponsablesdel as
obl
igacionest
ri
butari
asder i
vadasporlasoperaci
onesdel consorcio.

3.Lassucur
sales,agenci
asoestabl
ecimient
ospermanentesdepersonasdomi
cil
i
adaso
ent
idadesconsti
tui
dasenel ext
eri
orquereal
icenact
ivi
dadesgr
avadasenel paí
s.

4.Losentesaut
árqui
cos,empresaspúbli
cas,
enti
dadesdescent
ral
i
zadas,ysoci
edadesde
economía mixta,que desarr
oll
en act
ivi
dades comerci
ales,i
ndust
ri
ales,de ser
vici
os o
agr
opecuar
ias.

5.Eli
mportadorhabi
tualcomprendi
doenlosnumeral
es1.b,2,3y4deest
ear
tí
cul
o,
i
nscr
ipt
oenelRegist
rodeImportador
esenlaDi
recci
ónNaci
onal
deAduanas.

6.Eli
mport
adorcasual
.Seconsider
aimport
adorcasualaquelqueintr
oduzcabi
enesal
paí
sdemaneraocasi
onalynoseencuent
recomprendi
doenelnumeralanter
ior
.

7.LasEst
ruct
urasJur
ídi
casTr
anspar
ent
esest
abl
eci
dasenel
art
ícul
o4.
°.

8.Loscont
ri
buy
ent
esdel
INR.

9.Las sucesi
ones i
ndi
vi
sas en l
as f
ormas y condi
ciones que est
abl
ezca l
a
r
egl
amentaci
ón.

Ar
tí
cul
o83.Naci
mient
odel
aObl
i
gaci
ón.

1.Laconfi
gur
aci
óndelhechoi
mponi
blesepr
oduci
ráconal
gunodeest
oshechos,
elque
ocur
rapr
imer
o:

a)Ent
regadel
bienol
apr
est
aci
óndel
ser
vici
o.

b)Per
cepci
óndel
impor
tet
otal
odel
pagopar
cial
del
bienodel
ser
vici
o.

c)Venci
mient
odel
plazopr
evi
stopar
ael
pagodel
ser
vici
o.
 Pág.41/
67

LEYN°6.
380

2.Enloscasosenquel acontraprest
acióndelserv
ici
opersonalopr of
esionalsefi
je
j
udi
cial
ment
e,elhechoi
mponibl
eseper f
eccionaráconl
apercepci
óntotalopar
cialdelpr
eci
o,
oenelmomentoenqueelpr
estadordelserv
iciohayaemi
ti
dolafactur
a,elquef
ueraanter
ior
.

3.En la af
ect
aci
ón aluso o consumo personal
,elnaci
mient
o de l
a obl
i
gaci
ón se
per
fecci
onar
áenelmomentodelr
eti
rodel osbi
enes.

4.Par a elcaso de servi

cios de sumini
stro de ener
gía el
éctri
ca,provi
sión de agua,
al
cant ar
il
lado,recol
ecci
ón de residuoso ser v
ici
osde t elecomunicaci
ones,prestadospor
empr esas públi
cas,pri
vadas o mi xt
as,la confi
guración delnacimient
o de la obli
gaci
ón
tr
ibutari
aserácuandosepr oduzcael venci
mient
odel pl
azopar aelpagodelpreci
ofij
ado.

5.Enl asi mpor t

aciones,elnaci miento delaobl i
gaci
ónt r
ibut
ari
asepr oduci
ráenel
moment odel anumer acióndel adeclaraciónaduaneradelosbienesenlaAduanaoelact o
equival
ente.
6.Cuandoset rat
edeser vici
ospr estadosdesdeelexter
ior
,seconfi
gurar
áalmoment ode
lacancelacióndel aobligaci
ónat ravésdelpagouot r
omedi odeexti
ncióndelaobli
gaci
ón;o
elvenci
mient oparael pago,elqueocur r
apr imer
o.

7.En l
as oper
aci
ones con i
nst
rumentos f
inanci
eros deri
vados,elnaci
mient
o de l
a
obl
i
gaci
óntr
ibut
ari
aseproduci
ráconl
afechadeli
quidaci
óndet al
esoperaci
ones.

8.Enl osprést
amosyl asfi
nanciaci
ones,elnaci mientodel aobligaciónseproduci r
ácon
elprimeroqueocur ra:elpagopar cialot ot
al,oelv enci
mi entopact adodel ascuot asde
amor t
izaci
óndel osintereses,r
ecar
gos,comi sionesycual quierotroconceptodistintodel a
amor t
izaci
óndelcapitalpagaderoporelprestatario.Cuandol afinanciaciónseaotorgadapor
elpropiovendedordelbienoser vi
cio,yelint
er ésdel ami smanoseencuent rediscriminado
delpreciodelbi
enopr oducto,seapl
icarál
oest ablecidoenel numer al1deest eart
ículo.

Sal
voenlosactoscit
adosenl osnumer
ales4,5y6precedent
es,l
aobl
igaci
óndeexpedi
rel
compr
obantedevent
aserácoinci
dent
econelmomentodel
nacimient
odelaobl
i
gaciónt
ri
but
ari
a.

Ar
tí
cul
o84.Ter
ri
tor
ial
i
dad.

Est
arán gravadas las enajenaci
ones de bienes si
tuados en elpaís,l
as prestaciones de
serv
ici
os real
izadas en elt err
it
orio naci
onalyl ai ntr
oducción ef
ecti
va de bi
enes alpaí s,con
i
ndependencia dell ugaren donde se hay a celebrado elcontrat
o,deldomi cil
i
o,r esidenciao
naci
onali
daddequi enesinterv
enganenl asoperaciones,asícomoqui enlosreci
baydell ugarde
dondeprovengael pago.

Par
atal
esef
ect
os,
seent
ender
áque:

1.Laasistenci
at écnicayl osdemásservi
ciosr
eali
zadosenelexter
iorseconsiderar
án
desarrol
l
adosenelt erri
torionaci
onal
,cuandoseanuti
l
izadosoaprov
echadosenelpaí s.En
cuantoal osservi
ciosdel ogí
sti
caylosprest
adosporagentesdecomercioext
eri
or,cuando
dichosservi
ciosseanr eali
zadosenter
rit
ori
onaci
onal
.

2.Lacesi
óndeusodebi enesydederechosser
ádef uent
eparaguaya,cuandol
os
mi
smosseanuti
li
zadosenl
aRepúbl
i
ca,
aúnenformapar
cial
,enelperí
odopact
ado.

3.Losprést
amosylasf
inanci
aci
onesseconsi
der
aránreal
i
zadosenelt
err
it
ori
onaci
onal
,
cuandoeltomadoroel
benef
ici
ari
osearesi
dent
eenelpaís.
 Pág.42/
67

LEYN°6.
380

4.Losser vi
ciosdesegur osyder easegurosseconsiderar
ánpr est
adosenelterr
itor
io
naci
onal
, cuandocubr anri
esgosenlaRepúbl i
caenformaexclusi
v aono,ocuandolosbienes
olaspersonasseencuent r
enubicadosor esi
danrespect
ivamente,enelpaísenelmoment o
delacel
ebr aci
óndel cont
rato.

5.Losservi
ciosdigi
talesseent enderánquesonpr estadosent er
rit
orionaci
onal,cuando
seanutil
i
zadosoapr ovechadosef ecti
vament eenelpaí s.Par adichoefecto,seentenderáque
elservi
cioesutili
zadooapr ovechadoenelpaí scuandoseencuent r
enl ocal
izadosenel
Paraguaycual
esquier
adel assiguientes:l
adirecciónIPdeldi spositi
vouti
li
zadoporel cli
enteo
códigopaísdelat arj
etaSI M;oladi recci
óndef acturacióndelcl i
ent
e;ol acuentabancar i
a
uti
li
zadaparalaremisi
óndelpago; oladireccióndef acturacióndelcli
entedelaquedi sponga
elbanco;olaent
idadfinancier
aemi soradel at ar
jet
adecr éditoodedébi t
oconqueser eali
ce
elpago.

6.Lasoper aci
onesconinst
rumentosfi
nanci
erosderi
vadosseconsiderar
ání
ntegr
amente
real
izadasenterri
tor
ionaci
onalcuandolaent
idadinv
ersoraobenefi
ciari
aestéconst
it
uidao
r
adicadaenelpaís.

7.Enlosservici
osdetransport
einternacionaldebienesyper sonasseconsider
arán
ej
ecutadosenterr
it
ori
onaci
onalel25%(veinti
cincoporci
ento)delv
alortot
aldelf
let
eopasaje
respecti
vamente.

Ar
tí
cul
o85.BaseI
mponi
ble.

En l
as oper
aciones a t
ít
ulo oner
oso,l
a base i
mponibl
e consti
tui
rá elpr
eci
o dev
engado
cor
respondi
ent
eal aentregadel
osbienesoalaprest
aci
óndelservi
cio.

El
preci
odevengadosei
ntegrar
ácontodosl
osimportescar
gadosalcomprador
,yaseaquese
f
act
urenconcomi
tantement
eoenf ormasepar
ada,
incl
uidoslosi
nter
esesorecar
gos.

Paradet er
minarelpreci
o sededuci
rá,ensucaso,elv al
ordel osbienesdevuel
tos,l
as
boni
fi
caci
onesodescuent oscor
ri
ent
esenelmer cadointer
no,queconst
enenl afact
uraoenot r
os
documentosqueest abl
ezcalaAdmini
str
aci
ónTr i
butari
a,deacuerdoconl ascondi
cionesquela
mismaindique.

Cuandolafi
nanciaci
ónseaotor
gadaporelpr
opiovendedordelbienoser
vici
o,yelinter
ésde
l
amismanoseencuent r
ediscr
imi
nadodelpreci
odelbi
enopr oducto,seapl
i
caráloestableci
doen
l
ospár
rafospr
ecedentes.

Enl
assi
gui
ent
essi
tuaci
onesl
abasei
mponi
bleconst
it
uir
á:

1.Enl asfinanciacionesyenl osprést

amosdebi damentediscr
iminadosdelprecio,el
monto de los i
ntereses,r ecar
gos,comisi
ones ycualquierotr
o concepto di
sti
nto de l
a
amort
izaci
óndelcapi t
alpagaderoporelprestat
ari
o,devengadoshastaelnacimient
odel a
obl
i
gación.

2.En los cont

rat
os de al
qui
l
er de i
nmuebl
es,elmont
o delpr
eci
o dev
engado
mensual
mente.

3.Enlaenaj
enaci
óndebienesi
nmuebles,el30% (t
reint
aporcient
o)delv
alordel
a
oper
aci
ónodelacuot
adev
engadamensual
menteenlasventasapl
azo.

4.Enlaaf
ect
aci
ónaluso o consumo personal,adjudi
caci
ones,oper
aci
onesat
ít
ulo
gr
atui
toosi
npr
eci
odet
ermi
nado,
elvalordecost
odel bien.
 Pág.43/
67

LEYN°6.
380

5.Par
alosser
vici
osper
sonal
esopr
ofesi
onal
es,elpr
eci
oor
emuner
aci
óndelser
vici
o
dev
engadoenel
mes.

6.Paralosser
vici
osdi
git
ales,elpr
eci
o del
aoper
aci
ónseaqueseper
cibat
otalo
par
cial
ment
e.

7.Cuandosei ntr
oduzcanenf ormadef i
nit
ivabi enesalpaís,elmontoimponibleseráel
equival
enteenguaraníesdelval
oraduaner oexpresadoenmonedaext ranj
eradeter
minadode
conformidadconlasleyesenv i
gor,alqueseadi cionaránlostri
butosaduaner
os,aúncuando
éstostenganapli
caciónsuspendida,asícomoot rost ri
butosqueinci
danenl aoperaci
óncon
anteri
ori
dadalr et
iro delamer caderí
a,másl ost ribut
osi nt
ernosquegr avendicho act
o,
exclui
doel I
VA.

Cuandolosbi
enesseanint
roduci
dosalt er
rit
ori
onacionalporpart
edeunimportador
casual,l
abaseimponi
blemenci
onadaprecedentementeseincrement
aráenun30% (
trei
nta
porcient
o)yeli
mpuest
oabonadotendr
ácarácterdepagodefini
ti
vo.

8.Losbi
enesoser
vici
osreci
bidosodadosporoper
aci
onesdeper
mut
a,sev
aluar
ánde
acuerdoconl
oqueest
ablezcal
areglament
aci
ón.

9.El30%(tr
eint
aporci
ento)delv
alordel
osbi
enesaf
ect
adosal
osser
vici
osper
sonal
es,
enl
aoportuni
dadqueseenaj
enen.

Entodosloscasos,labasei
mponibl
eincl
uir
áelmont
odeot
rost
ri
but
osqueaf
ect
enl
a
oper
aci
ón,
conexclusi
óndelpr
opi
oimpuest
o.

Ar
tí
cul
o86.Li
qui
daci
óndel
Impuest
o.

Eli
mpuestosel
i
qui
dar
ámensual
ment
eysedet
ermi
nar
áporl
adi
fer
enci
aent
reel"
IVADébi
to"
yel
"IVACrédi
to"
.

Ar
tí
cul
o87.I
VADébi
to.

ElIVA Débi
toestar
áconstit
uidoporlasumadeli mpuestodev engadoenl asoperaci
ones
grav
adas delmes.Delmi smo se deduci
rá eli
mpuest o corr
espondienteal as devol
uci
ones,
boni
ficacionesydescuentos,asícomo elimpuesto queaf ect
aal asoper aci
onesconsider
adas
i
ncobr abl
es.ElPoderEj
ecuti
voest
ablecer
álascondi
cionespar
adet er
mi narl
aincobrabi
li
dad.

Ar
tí
cul
o88.I
VACr
édi
to.

El
IVACr
édi
toest
arái
ntegr
adopor
:

1.Lasumadelimpuest
oincl
uidoenloscompr
obant
esdecomprasenpl
azar
eal
i
zadasen
el
mes, quecumpl
anconloprevi
stoenel
artí
cul
o92delapr
esent
eley.

2.El
impuest
opagadoenel
mesal
impor
tarbi
enes.

3.Lasret
enci
onesoper
cepci
onesdelimpuest
oefect
uadasalosbenefi
ciar
iosr
adi
cados
enelext
eri
or,
porl
areal
i
zaci
óndeoperaci
onesgrav
adasenter
ri
tor
iopar
aguayo.

Cuandoenf ormasimult
áneaser eali
cenoper
acionesgrav
adas,nogr av adasyconlabase
i
mponi
bledi
fer
entealpr
eci
oneto,l
adeduccióndelI
VACr édi
toaf
ectadoi
ndist
intament eal
asmi smas
ser
eal
izar
áenl amismapropor
ciónenqueseencuent r
enlasoperaci
onesgrav adasconrespectoa
 Pág.44/
67

LEYN°6.
380

l
astotal
es,
enelper
íodoqueestabl
ezcaelPoderEj
ecuti
vo.Seent
ender
áquel
aoper
aci
óngr
avadase
r
efi
ereaaquel
l
assobrelascual
esseapli
calatasadeli
mpuesto.

Enelcasodecont r
ibuyentesdeest eimpuest o,porlaprestacióndeser vi
ciospersonalesse
podrádeduci rhast ael30% ( tr
eintaporciento)delI VACr édit
ocor respondienteal aadqui si
ciónde
autovehí
cul os.
Enl astransferenci
asquef ueranconsecuenci adeunar eor ganizaci
óndeempr esas,elI VA
Crédit
o quepudi erat enerlao l asempr esasant ecesorasserát rasladado al ao l asempr esas
sucesoras,enpr oporciónalpatrimonionetot ransferidoconr el
aciónalpat ri
monionet ototaldel a
antecesora.
Enl oscasosdedest rucción,sust
raccióndebi enesocual quierot r
oev entoqueocasi oneel
desapoder amientodel osmismos,elcont ri
buy entedeber árever
ti
relI VACr édit
oaf ect
adoadi chos
bienes.

CuandoelIVACr
édi
toseasuper
ioralI
VADébit
o,dichoexcedent
eser
áut
il
izadocomot
alen
l
asl
i
qui
daciones,
per
osi
nqueell
ogener
ederechoadev
olución.

Ar
tí
cul
o89.
-Requi
sit
ospar
alaDeducci
óndel
IVACr
édi
to.

Ent
odosl
oscasos,
ladeducci
óndel
IVACr
édi
tosól
opodr
áef
ect
uar
secuando:

1.Elmismopr ovengadebienesoservi
ciosqueest
ánaf
ect
adosdi
rect
aoi
ndi
sti
ntament
e
al
asoper
acionesgravadasporelimpuest
o.

2.Repr
esent
enunaer
ogaci
ónr
eal
.

3.Elcompr obantequelorespaldei
dentifi
queelnombr eor azónsocial
,suident
ifi
cador
RUC,l aindicaci
ónpr ecisaydetal
ladadelbi enoservici
oadqui ri
doyl osdemásr equisi
tos
l
egalesyr eglamentari
os.Nosepodr áinvocarelIVA Crédi
tor espal
dadocondocument os
visi
blementeadul ter
ados,ocuandol osdatosconsignadosenl osmi smosnor ef
lej
enl a
real
idaddel oshechososuj et
osenellosconsignados,
salv
opr uebaencontrari
o.

Ar
tí
cul
o90.Tasas.

Lat
asadel
impuest
oser
á:

a)5%(ci
ncoporci
ento)par
aelarrendami
entodeinmuebl
esdest
inadosal
avi
vi
enda
demaner
aexcl
usi
va,i
ncl
uidoel
usoyel usuf
ruct
odetal
esbi
enes.

b)5%(
cincoporci
ent
o)par
alaenaj
enaci
óndebi
enesi
nmuebl
es.

c)5%( ci
ncoporci
ent
o)par
alaenaj
enaci
ónei mport
aci
óndelossigui
entespr
oduct
os
delacanast
afamil
iar
:ar
roz
,fi
deos,
acei
teveget
al,y
erbamate,
leche,
huevos,har
inaysal
yodada.

d)5%(cincoporci
ento)par
alaenaj
enaci
ónei
mpor
taci
óndel
ossi
gui
ent
espr
oduct
os
agr
ícol
as,
hortí
col
asyfrutí
col
as:

1.Pr oductosagrícolas:al
godón,arroz,avena,canola,caña de azúcar,cebada,
gi
rasol
,lino,maíz,
maní ,sésamo,soj
a,tabacoenhojassindesnervar
,tri
go,yerbamat e
hasta elpr oceso de sapecado,asícomo l os si
guient
es deri
vados pr imari
os:
el
aboracióndeharinas,deaceit
escrudosodesgomados, expel
ler
s,pel
letsysimilar
es.
 Pág.45/
67

LEYN°6.
380

2.Pr oductoshor t
ícolas:alcachofa,ají
,aj
o,albahaca,acel
ga,apio,batat
a,berenjena,
berr
o,br ócol
i,cal
abaza, calabacín,car
do,ceboll
a,cil
antr
o,coli
fl
or,espi
naca,espárragos,
hinoj
o,j engi
bre,locote,lechuga,mandi oca,nabo,papa,pepino,perej
il
,puerr
o,rábano,
remolacha, r
epoll
o, t
omat e, zanahori
a,zapal
loylasdenomi nadasplantasmedicinalesy
especias.

3.Pr oduct
os frut
ícolas:aguacat
e,arándano,banana,chiri
moya,ci
ruel
a,coco,
durazno,fr
esones,fr
util
l
as,granada,guayaba,ki
wi,l
i
ma,l i
món,mamón,mandar i
na,
mango,manzana,mbur ucuyá,melón,membr i
ll
o,mora,naranj
a,per
a,pi
ña,pomelo,
sandíayuva.

e)5%( cincoporcient
o)par al
aenajenaciónei mport
acióndel ossiguient
esproductos
pecuari
os:ganadov i
v ovacuno,equino,caprino,bubali
no,ovino,animal esdelaf auna
i
ctí
colayav í
col
a,asícomol oscerdosyconej os;ysussi gui
entesder i
vadosprimarios:
carnesymenudenci as;lanas,cuer
oycer das;astasyhuesos,si emprequenohay an
sufri
do al
gún t i
po de alteraci
ón o transformación,salvol as necesar i
as par
a su
conserv
ación.

f
)5% ( Cincoporci
ento)paral
aenaj
enaci
óneimpor
taci
óndepr oduct
osqueestén
regist
radoscomomedi camentosdeusohumanoant
eelMi ni
ster
iodeSaludPúbl
i
cay
BienestarSocial
.

g)10%(
diezporci
ent
o)par
atodosl
osdemáscasos.

ElPoderEj ecut
ivo quedaaut or
izado aincrement
ar,asícomo afijart
asasdi
fer
enci
ales,
i
ncl
usiv
edent rodecadai nciso,ent
reel5% ( ci
ncoporciento)yel10% (
diezporci
ent
o)paralos
pr
oductos,
bienesyservi
ciosindi
cadosenl osi
ncisosa),
b),
c),e)yf
).

Ar
tí
cul
o91.I
VACost
ooGast
o.

Paraquienesenajenenbienesopr estenservi
ciosexoneradosonogr avadosporelIVA,el
i
mpuesto consi
gnado en los comprobantes que r
espalden l
as compras r
elaci
onadas a di
chas
oper
aci
onesconstit
uir
áuncost oogastopar aelIREoI RPsegúncor r
esponda.Enest oscasosel
cont
ri
buyent
eseráconsideradocomoconsumi dorfi
nal
.

Enni
ngúncaso,corr
esponderáladev
oluci
óndelI
VACr édi
toporclausur
aot
ermi
naci
óndel
a
act
ivi
daddelcont
ri
buyent
eocualquierotr
omotivonopr
evi
stoenestaley
.

Elcontri
buy
ent
epodr ásol
icit
arl
ar emi
sióndelsal
dodelI
VACrédi
toasufavor
,enbenef
ici
ode
l
aAdmi nist
raci
ónTri
butari
a,consti
tuyendodichosaldoenIVACostooGasto,encuyocasoserá
t
rat
adocomoNoDeduci bleensuI mpuestoalaRenta.

Ar
tí
cul
o92.Document
aci
ones.

Loscont
ribuyentesquer
eal
icenactosgravados,exentosonogr avadosestaránobl
i
gadosa
emit
iryentr
egarcompr obant
esdevent
a,debidamenteti
mbr adosporl
aAdmi nist
raci
ónTri
butar
ia,
por
cadaenajenaci
ónypr est
aci
óndeservi
ciosquereali
ceny ,asi
mismo,exigi
rdichosdocumentospor
cadacompraefectuada.

Entodosl
oscasos,enloscomprobant
esdev entasedeberáconsignarelnombr
eyelnúmer o
dedocumentodeident
idadoRUCdelcompr ador
,salvoqueeltipodecompr obant
eut
il
izadopueda
seremi
ti
doenformainnominada,
conf
ormeloestabl
ezcalaregl
amentación.
 Pág.46/
67

LEYN°6.
380

Loscompr
ador
esasuv ezti
enenelder
echoyeldeberdeexi
girl
aemi
siónyent
regadel
os
compr
obant
esdevent
aporl
asadqui
sici
onesdebi
enesoser
vici
os.

LaAdmi nist
raci
ónTri
but
ari
aest
ablecer
álasformali
dadesycondi
cionesquedeberánr
eunir
l
oscompr obant
esdev ent
aydemásdocumentosquerespal
danlost
rasl
adosdebienesylosaj
ust
es
depr
ecios.

Loscont
ri
buyent
esquenoseencuent ranobl
igadosall
evarcontabi
l
idadoaquel l
oscuy a
act
ivi
dadeconómicahagadificul
tosalaemisi
óndeladocumentaciónpormenor
izada,podránser
aut
ori
zadosporlaAdmi ni
str
aciónTribut
ari
aautil
i
zarformasespecial
esdeemisiónyent r
egade
comprobant
esdeventa.

Entodoestableci
mient
oenloscual
essecomer ci
ali
cenbienesopr
estenser vi
cios,sedeber
á
colocarunanunci
oenelquesei ndi
quelaobl
igaci
óndelcontr
ibuyent
edeexpedirelcompr obant
ede
ventaydelcompr adordeexigi
rsuentr
ega,asícomolasanciónquecorresponderáencasodesu
i
nobser v
anci
a.

Ser
áobl
i
gat
ori
alaconser
vaci
óndel
asdocument
aci
onesporel
plazodepr
escr
ipci
ón.

Enloscasosdeoperaci
onesdondelabaseimponi
bleseadi
fer
ent
ealpreci
onet odel
a
oper
ación,l
aAdmi ni
str
aci
ónTri
but
ari
aestabl
ecer
álafor
madeexponerest
ast
ransacci
onesenel
comprobantedevent
a.

Ar
tí
cul
o93.Publ
i
cidadyOf
ert
adePr
eci
os.

Loscontri
buyent
esestaránobl
i
gadosapubl
i
cit
aruofer
tarelpr
eci
odesusbienesoserv
ici
os
conel
IVAincl
uido,si
nperj
uici
odelasfor
masenquesedocumentel
aoperaci
óndecompra-v
enta.

Ar
tí
cul
o94.Tr
anspor
tedeMer
cader
ías.

Toda mercader
ía que ci
rcul
a porelter
ri
tor
io naci
onaldeber
áiracompañada de su
cor
respondi
entenotaderemisi
ónocomprobant
edeventa.

Lasmer cader
íasquecircul
ensinlarefer
idadocumentaciónseconsider
aráneni nfr
acci
ón,
quedandofacult
adalaAdmi ni
str
aci
ónTri
butar
iaaapli
carelcomisotemporalodefi
nit
ivo,conf
ormea
l
osprocedimientosprev
ist
osenlaleyysi
nperjui
ciodeotr
assancionespr
evist
asenlami sma.

Ar
tí
cul
o95.Regi
str
oCont
abl
e.

La Admini
straci
ón Tri
butar
ia podrá exi
gira los cont
ri
buy
entes l
a ut
il
izaci
ón de l
ibr
os o
regist
rosespecial
esof ormasdecont abi
li
zaci
ónapr opi
adasparaest ei
mpuest o,conf
ormeal a
categoríadecontr
ibuyente,
enlasformasycondicionesqueéstadet
ermine.

Ar
tí
cul
o96.Li
qui
daci
ón,
Decl
araci
ónJur
adayPago.

Elimpuest osel
iqui
darápordeclar
aciónj urada,l
aAdministr
aci
ónTri
butar
iaestabl
ecerála
formayopor tuni
dadenqueloscontr
ibuy
entesyr esponsabl
esdeberánpr
esent
arl
a,asícomoelplazo
parareal
izarelpago.Podráademásexigirretencionesopagosacuent adelI
VAquecor r
esponda
tri
but
aralfinali
zarel
per
iodofi
scal
.

Loscont r
ibuyent
es,aúnlosexpresamenteex
oneradosoquer eali
cenoperacionesexoner
adas
onogr avadasporelpr esent
ei mpuesto,est
aránobl
igadosapr esentardecl
araci
onesj ur
adas.Se
acl
araque,enlassigui
entestr
ansacci
onessedeberáconsignarenladeclar
aci
ónjurada:
 Pág.47/
67

LEYN°6.
380

1.Enl acesióndeaccionesdesociedadesporaccionesydecuotaspartedesociedades
deresponsabi
li
dadli
mitada,l
apor ci
óndelpreciosuperi
oralval
ornominaldelasmismas,así
comoenl acesi
óndetít
ulos-v al
ores,
seander ent
afij
aov ar
iabl
e.

2.Enlaoperaciónconinst
rument
osfi
nancier
osderi
vados,
eli
mportel
iqui
dadoalaf
echa
del
i
quidaci
ónpactada.
3.Enlacompr a-v
entademonedaext
ranj
era,l
adif
erenci
aposi
ti
vaentr
eelpreci
odevent
a
yelcost
odeadquisición.

Ar
tí
cul
o97.Agent
esdePer
cepci
ón.

Cuandolospagosporser vi
ciosdi gi
tal
esprestadosdesdeelext er
iorseefectúenatr
avésde
enti
dadesbancari
as,fi
nanci
eras,casasdecambi o,cooper
ati
vas,procesadorasdepago,oentidades
si
milares,ést
asseránlasresponsabl esdel ali
quidaci
ónyper cepci
óndeli mpuesto,enlaformay
condici
onesqueestabl
ezcalaAdmi nistr
aciónTri
butari
a.

Asimismo,
selefacul
taaexigi
rret
enci
onesconcar
ácterdepagoúnicoydef
ini
ti
vodelI
VAen
l
asoperaci
onesdevent
adebi enesodeprest
aci
óndeserv
ici
osreal
izadosporl
oscont
ribuy
ent
esdel
I
NR.

Ar
tí
cul
o98.I
mpor
taci
ones.

Laintr
oducci
óndef
ini
ti
vadebienesgr
avadosalpaí
ssedeber
áli
qui
darypagarenl
asAduanas
enf
ormaprevi
aalret
ir
odelosmismos.

I
gual
mentesefacul
taalPoderEj
ecut
ivoaestabl
ecerl
af or
madel i
qui
daci
ónylamodal
idadde
percepci
ónenloscasosdecompr asdebienesdesdeelexteri
or,ef
ect
uadasatr
avésdeinter
net
,
pl
atafor
mastecnol
ógi
cas,apl
i
cacionesi
nfor
mát i
casosi
milar
es.

Ar
tí
cul
o99.Responsabi
l
idadSol
i
dar
ia.

Lost it
ularesdelaexplotaci
óndesalasteatral
es,canalesdetelevi
sión,ondasder adi
odi f
usi
ón
yor ganizadoresdeespect áculospúbli
cosengener al
,seránsoli
dariament eresponsablesdelpago
delimpuest o que corr
esponda alcont r
ibuyente que actúe en los referi
dos medi os y en l
os
espectáculos públ i
cos, quienes podrán retener o per cibi
r del cont ri
buyente el impuesto
corr
espondi ente,enl
asformasycondi ci
onesqueest ablezcalaAdministr
aciónTr i
butar
ia.

Ar
tí
cul
o100.Exoner
aci
ones.

Est
aránexoner
adasdel
present
eimpuest
o:

1.Lasenaj
enaci
onesde:

a)Monedaext
ranj
erayv al
orespúbl
i
cosypr
ivados,
incl
uidal
aenaj
enaci
óndeacci
ones
ocuot
aspart
esdesociedades.

b)Cesi
óndecr
édi
tos.

c)Bi
enesdecapit
alproduci
dosporfabr
icantesnaci
onal
es,deapli
caci
óndi
rectaenel
ci
clopr
oduct
ivooagropecuari
o,porl
osinv
ersioni
stasqueseencuent
ranamparadospor
l
aLeyN°60/1990.
 Pág.48/
67

LEYN°6.
380

d)Li
brosyper
iódi
cos,
publ
i
cadosenpapel
opormedi
oel
ect
róni
co.

e)Rev
ist
ascat
alogadasdei
nter
éseducat
ivo,
cul
tur
aloci
ent
íf
ico.

f)Computadorasportáti
lesysussumi ni
str
osdestinadosapr ogramaspar adot ar
gratui
tament
eal osniños,niñasyadolescentesdeest
asher rami
ent
ast ecnol
ógicas.Esta
exoneraci
ónseext ender
á,igualment
e,al aentregagr
atuit
aalbenefici
ari
of i
naldeest os
bienes.

g)Bi enesdonadosal asfundaciones,asociacionesydemásent idadessinfinesde

l
ucroquesededi quenal aeducacióninici
alypr eescolar,escolarbási
ca,media,técnica,
ter
ciari
ayuni ver
sit
ari
a,reconocidasporelMi nisteri
odeEducaci ónyCi enci
asoporl ey;
asi
mi smol osdonadosal asent i
dadessinfinesdel ucror econoci
dasporl aaut or
idad
compet ente,
quesedediquenal asactiv
idadesdepor ti
vas.Encasodequel adonaciónsea
en di nero parala adquisi
ción de maner a excl usi
va porpar te de la ent
idad de
determinadosbienes,di
chasituacióndeberáseracr edit
adapormedi odeunaEscr it
ura
Públi
ca.

h)Losj
uegosdesuer
teodeazardef
ini
dosenl
aLeyN°1016/
1997.

i
)Loscombust
ibl
esder
ivadosdel
pet
ról
eo,
incl
uidosl
osbi
ocombust
ibl
es.

j)Last r
ansfer
enciasquefueranconsecuenci
adeunar eorgani
zacióndeempresas;
i
ncluy
éndose dent ro delconcepto de reor
gani
zaci
ón de empr esas,las f
usi
ones,
absor
ciones,esci
sionesodi
vi
sionesytransf
ormaci
óndeempresas.

k)Last ransfer
enci
ashechasenconcept odeaport
esdebi enesmueblesoi
nmuebles
paralaconst i
tuci
ónoelaument odelcapitaldeempresas;asícomolashechascomo
consecuenciadelareducci
óndelcapi
tal
deempr esas,
hastaellí
mitedel
montodelapor
te
real
izadoenbi enessuj
etoaest
aconsideraci
ón.

Laent i
dadqueadqui eraoi mpor telosbienesprevist
osenl osinci
sosf)yg)delpr esente
numer al,deberácontarpreviamenteconunaCer t
ifi
cacióndelMinisteri
odeEducaci
ónyCiencias,del
ConsejoNaci onaldeCi enciayTecnol ogíaodel aSecr et
arí
aNaci onaldeDeport
es,sobr
eeldest ino
proyectadopar adichosbi enes.LaCer tif
icaci
óndeber ápresent
arseant elauni
dadresponsablede
regi
strarlasfranqui
ciasfi
scal esdependientedelMini
steri
odeHaci enda.

2.Laexportaci
óndebi enes.Aest eefect
oelcontri
buyentedeber
áconservarlacopiadela
document ación cor
respondiente debidamente cont
abil
izada.La Admini
str
ación Tri
butari
a
establ
ecerálascondicionesyf ormali
dadesquedeber áreunirl
amencionadadocument ación,
si
nper j
uici
odeexi gi
rot r
osinstrumentosquedemuest renelarr
ibodelamercaderíaaldesti
no
previ
stoenel extr
anj
ero.

Af al
tadelaref
eri
dadocument
aci
ónsepr esumir
ádeder
echoquel
osbi
enesf
uer
on
enaj
enadosenel
mercadoi
nter
no,
debi
endoabonarseel
IVA.

3.Lassi
gui
ent
espr
est
aci
onesdeser
vici
os:

a)Losi
nter
esesdev
alor
espúbl
i
cosypr
ivados.

b)Lasoper
aci
onesconi
nst
rument
osf
inanci
erosder
ivados.

c)Los ser
vici
os de f
let
eint
ernaci
onalf
luv
ial
,aér
eo o t
err
est
re,pr
est
ado par
ala
expor
taci
óndebienes.
 Pág.49/
67

LEYN°6.
380

d)Losdepósit
osen l
asenti
dadesbancar
iasyfi
nanci
erasregi
dasporl a LeyN°
861/
1996,
asícomoenl
asCooper
ati
vas,
Mutual
esyl
asenti
dadesf
inanci
eraspúbl
i
cas.

e)Los prest
ados porf uncionari
os per
manent
es o contr
atados porEmbajadas,
Consul
ados y Organi
smos Internaci
onal
es,acr
edi
tados ant
e elGobi er
no Naci
onal,
conf
ormeconlasleyesvi
gent
es.

f)Losser vi
ciosdeenseñanzai ni
cialypreescolar,básica,media,t
écnica,terci
ari
a,
uni
versi
tari
aydeeducaciónsuperi
or ,pr
estadosporper sonasoenti
dadesr econoci
daspor
elMinister
iodeEducaciónyCienciasoporl ey.I
ncluidoslosservi
ciosque,porextensi
ón
oprácti
cauniver
sit
ari
a,debanr
ealizarsecontercer
os.

g)Losser
vici
osdedocenci aprestadosaf avordeent i
dadeseducat
ivasdeenseñanza
i
nicialypr
eescol
ar,básica,medi
a,técnica,t
erciar
ia,uni
versi
tar
iaydeeducaci
ónsuperior
,
r
econocidasporelMinisteri
odeEducaciónyCi enciasoporley.

h)Losserv
ici
osdetransportepúbl
i
codepasaj
erosur
banoeinter
urbano,
cuyoit
iner
ari
o
totaldeidayvuel
ta,aut
orizadoporelor
gani
smocompet ent
e,noseamay ora100km
(
cienkil
ómetr
os).

4.Lasi
mpor
taci
onesde:

a)Losbi
enescuy
aenaj
enaci
ónseexoner
aenel
present
ear
tí
cul
o.

b)Los bienes consi

der
ados equi
paj
es,i
ntr
oduci
dos en elpaí
s porv
iaj
eros,en
concor
danci
aconel Códi
goAduaner
o.

c)Losbi
enesint
roduci
dosenelpaíspormi
embrosdelCuer
poDipl
omáti
co,Consul
ary
deOrgani
smosI nt
ernaci
onal
es,acr
edit
adosant
eelGobiernoNaci
onalconf
ormeal as
l
eyesvi
gentes.

d)Losbi enesdecapitaldeapli
caci
ón di
rect
a en elci
clo pr
oduct
ivoindust
ri
alo
agr
opecuar
io,real
i
zadosporl
osinv
ersi
oni
stasqueseencuent
renamparadosporlal
eyN°
60/
90.

e)Las unidades nuevas de ómni bus paratransporte públ

i
co de pasajeros con
capaci
dadmínimadet r
eintapasajer
ossentados,ingresadosalpaísenelmar codelPlan
de Renov
aci
ón de Buses desar r
oll
ado porelGobi erno Naci
onal,i
ncl
uido la pri
mera
enaj
enaci
ónenel mer
cadol ocalquereali
zaelimportadoralaempresadetransporte.

5.Las enaj enaciones de bi enes y l os ser v

icios prestados porl as asoci aciones,
federaciones,f undacionesydemásent idadessi mil
aresconper soneríajur í
dica;lasent i
dades
rel
igiosas;y l os par t i
dos polít
icos r econocidos l egalmente,que desar roll
en o r eali
cen
activ
idadesdebi ensoci alointer
éspúbl icoconf i
nesl í
cit
osyquenot engancomopr opósit
o
obtenerl ucro,benefici
osmonet ari
osoapr eci
ablesendi neropar arepartirentresusmi embr os,
esdeci r,cuandoelr endi mient
odedi chasoper aci
onessedest inenlibresdecost osogast os
necesar i
osalcumpl imi entodelosf inespar aloscual esf ueroncr eados.Asít ambi én,está
exoner adal aper cepci óndel ascuot associ ales,losi ngresosporl av entadeent r
adasa
espect áculos cul t
urales y depor t
ivos or ganizados sol ament e pordi chas ent idades,los
servi
ciosr eli
giososodel cul
toylosapor tesenconcept odedi ezmos.

Laexoneraciónprevi
staenelpresentenumer
alnoseapli
carácuandosereal
icenalgunas
de l
as si
guientes acti
vi
dades:consignaci
ón de mer
cader
ías;tr
ansport
e de bienes o de
 Pág.50/
67

LEYN°6.
380

personas;pr éstamosyf i
nanci
aciones;vi
gilanciaysi mil
ares;restaurantes,hot el
es,mot elesy
similares;agenci asdev iaj
es;pompasf únebresyact ivi
dadesconexas;l avado,limpiezay
teñi
dodepr endasydemásbi enesengener al;publ
icidad;construcción,refacciónydemol ici
ón;
arrendami ent osycesióndeusodeespaci os;carpinterí
a,plomeríayel ectri
cidad;ser vi
ciosde
catering;cesióndeder echosdeexplotaci
óndeespect áculosculturalesydepor t
ivos;cesiónde
der echosdepor t
ivosdesusatlet
aspr of
esionales;enajenaci
ónocasi onaldebi enesinmuebl es.

Lar
egl
ament
aci
ónest
abl
ecer
álost
érmi
nosycondi
cionesapl
i
cabl
esal
present
enumer
al.

6.Lasenaj enaci
onesei mportacionesr eal
izadasaf avordeent i
dadeseducat iv
asde
enseñanzai nicialypr eescol
ar,escolarbásica,medi a,técnica,ter
ciar
ia,univer
sit
ariayde
educación super i
orr econoci
das porelMi nisteri
o de Educación y Ciencias o porley,
consist
entesenequi posei nsumospar alaboratori
os;úti
les,mueblesyequi pamientospar
a
aul
as,bi bli
otecas o sal ones auditorios;fotocopiador
as,equi pos de informáti
ca y de
tel
ecomuni caciones.

7.Las enajenaci
ones de bienes ylas pr
estaci
ones de ser
vici
os r
eali
zadas porlas
Cooper at
ivasentr
esíyést asconsussoci os.Sei ncl
uyeenest enumeral,alasMut ual
es
reguladasporlaLeyN°3472/2008yal asent
idadesdeseguri
dadsocialcr
eadasporley,con
l
osmi smosalcancesycondi
ciones.

Paraaccederal osbenef i
ciosprevist
osenelnumer al4inc.e)yelnumer al6deest e
art
ículo,losi mportador esdeómni busoempr esasdet r
ansportepúblicodepasaj er
osyl as
enti
dades educat i
v as,r espect
ivamente,deber án pr esentaralMi ni
sterio de Hacienda un
i
nfor mepor menorizadodel osbi enesaseradqui r
idosyl aunidadresponsableexpedi r
ál a
correspondi ent
er esol ucióndel iber
acióndelI VA,par asupr esent
aciónant el aDirecci
ón
NacionaldeAduanasoelenaj enantedelbien.Elcumpl imient
odeest osrequisit
osser áde
exclusivar esponsabi li
dad del a enti
dad benef i
ciada ysu i nobservanci
a no dar álugaral
benef i
ci
oi mpositi
v opr evist
o.

Loscont
ri
buyent
esqueenajenenbienesopr estenserv
iciosalasenti
dadesbenefi
ciadas
conl
aexoner
aciónprev
ist
aenelpárr
afoanteri
or,
deber ánprocederconf
ormeconlodispuesto
enelpri
merpár
rafodelar
tí
cul
o91del apresent
el ey
.

Ar
tí
cul
o101.I
VACr
édi
todel
Expor
tador
.

LaAdmi nist
raci
ónTribut
ari
adevolveráelIVA Crédi
tocorrespondi
enteal aadqui
sici
ónde
bi
enes y serv
icios rel
aci
onados con l
a export
ación de bi
enes,siempre que cumpl
an con l
as
condi
cionesyrequisi
tospr
evist
osenlosart
ícul
os88y89del apr
esenteley.

DichoI
VACr édi
todeberáseri
mput adoenpr imertérminocontr
aelIVADébito,paraelcaso
queelexpor t
adortambiénreal
iceoperaci
onesgr avadasenelmer cadoint
erno.Reali
zadadicha
i
mputación,deexist
irunexcedent
e,elexportadorpodr árequer
irsudevol
uci
ónout il
izar
loparala
l
iqui
dacióndeesteimpuest
oenlosperi
odosf i
scalessigui
entes.

Enlasoper aci
onesdeexpor taci
óndepr oductosagr ícolasenest adonatur al,inclui
dosl os
deri
vadosdelpr i
merprocesodeel aboraci
ónoi ndustr
iali
zación, t
alescomol ael
abor acióndehar i
nas,
deaceitescrudosodesgomados,expel l
ers,pellet
sysi mi l
ares,nopr ocederál
adev olucióndelIVA
Crédi
to consignado en las facturas que document aron la adqui si
ción de dichos bi enes a ser
export
ados,i
ncluidassusmat eriasprimas.Si nembar go, podránobt enerladevolucióndelI VACrédito
consi
gnado en l asfacturasquedocument ar
on laadqui si
ción del osdemásbi enesyser v
icios
afect
adosdirectaoindisti
ntamenteal asoper acionesdeexpor tación.
 Pág.51/
67

LEYN°6.
380

Lasol icit
uddedev oluciónserápr ocedent eapar ti
rdelmessi guient edelvenci
mientopar al
a
presentación del adecl aración jur
adacor respondientealper íodo fiscalen queseconf i
gurala
exportaciónypodr áserreal i
zadadent r
odel plazodepr escr
ipción,contadosapar ti
rdelmessiguient
e
al aexpor tación.Dichasol icitudserágest i
onadaporper iodosmensual esenf ormacr onol
ógica,
real
izadal apr esentaci
óndedocument acionescor r
espondientesaunper iodof i
scaldet
erminado,no
podránpr esentarsesol i
cit
udesdeper iodosf iscal
esant eri
ores.Lapr esent aci
óndel asoli
cit
udde
devolucióni nterr
umpi r
áel plazodepr escripción.

ElIVACr
éditodelexport
adorr
ecuperabledeunperiododeterminado,ser
áelimpor
tedelsal
do
deestetipodecrédit
os,delquesededucir
ánl oscr
édi
tosr echazadosyl osimput
adoscont
raelIVA
Débi
todel mesdeli
quidaci
ónoenper i
odosfiscal
essi
guientes.

Losbienesingr
esadosalpaí sbajoelrégimendeadmi sióntemporari
aconelobj et
odeser
transformados,elabor
ados,per f
eccionados y post
erior
menter e-
export
ados,tendrán elmismo
tratamientofiscalde los export
adores.De igualf orma serán consi
derados aquel
l
os bienes
extranjer
osdest i
nadosaserr eparadosoacabadosenelpaí s,queingresenporelmenci onado
régimen.

Asimismo,podr
ásersol icit
adalar ecuperaci
óndelI VACréditorelaci
onadodi r
ect ament
ealas
oper
aci
onesdefletedeexportación,porpartedel asempr esastr
ansportadoras.Entendiéndosecomo
tal
es,aquel
l
asqueemi t
anladocument acióninternacionalderespal
dodet ransporte,tal
escomo:
Cart
adePorteporCarr
etera,
Conoci mientodeEmbar que,Cart
adePor t
eAér eo.

Losf abr
icantesdebienesdecapi t
altendr
ánelmi smot r
atoprev
istoenesteartí
culoparalos
exportadoresporl asvent
asr eali
zadasenelmer cadoint
er noduranteelejerci
ciofi
scalyporl os
saldosnor ecuperadosdelcrédit
of i
scalafect
adoal afabricaci
óndedi chosbienes,cuandodichos
bienessonv endidosenlostérminosdelaexoneracióncontempl adaenelart
ículo100del apr
esente
l
ey .

LaAdmi nist
raci
ónTr ibut
ari
areal
izar
áladev oluci
ón,acredi
tandoelmontoj ust
if
icadoenla
cuent
a cor r
ient
et ri
butari
a delexport
ador,quien podrá ut
il
izarl
o par
a abonarot r
os tri
but
os o
tr
ansf
er i
rl
oaot r
ocont r
ibuyentepar
aqueéstelocompenseconsusdeudast ri
butar
ias.

Almoment odesol ici

tarladevolucióndelI VACr édito,elcontr
ibuyentedeber
ápr esentarla
autori
zaciónalasent idadesbancar i
as,fi
nancieras,casadecambi oysi mil
aresconquienesoper a,a
proveerinfor
mesydocument osal aAdmi nistr
aciónTr i
butaria,delastransacci
onesreal
izadaspor
i
ntermediodeel las,af indev eri
fi
carlapr ocedenciadel aoper aci
ón.Elhechodepr ov eeral a
Admi ni
straci
ónTributariaestasinformacionesrequeridasyl asqueobr enenent i
dadescondeberde
secretonoconsti
tuiráuni ncumpl i
mientoaest edeber.

ElIVACr édi
todelExpor
tadornopodr ásersuper
ioralmont
oqueresul
tedeapli
carl
atasa
máxi
mapr ev
ist
apar aelpresenteimpuesto sobr
eelv al
oraduaner
o deexpor
taci
ón.Deexi
sti
r
r
emanente,podr
áserrequer
idoenlassol
ici
tudessubsi
gui
entes.

El
rechazot
otal
opar
cial
podr
áserobj
etodel
Recur
sodeReconsi
der
aci
ón.

Ar
tí
cul
o102.Canal
esdeSel
ect
ivi
dadyRégi
menAcel
eradodeDev
oluci
ón.

Paraladev olucióndelIVA,laAdmi nistr

aci
ónTr i
butariaestablecerácanalesdeselecti
vi
dad
queper mi
tandisponerl adevoluci
ónflui
dadelI VACrédito;paradichoef ectoconsider
aráí
ndicesde
ri
esgosyot r
oscr i
teriosobjeti
vosregl
ament adosdemaner ageneralporlami sma.Asimismo,queda
autor
izadaadev olverelI VACrédi
tosolici
tadot ot
alopar cial
mente,sinper j
uici
odeque,dent r
odel
peri
ododepr escr
ipción, ser
eali
cenloscontrolesover
if
icacionescorrespondientes.
 Pág.52/
67

LEYN°6.
380

Losexport
adorespodráni
gualment
esoli
cit
ar,ladev
oluciónacel
eradadelcrédit
opresent
ando
gar
ant
íabancar
ia,f
inanci
eraopól
izadesegur
o,sufi
cient
eacriteri
odelaAdminist
raciónTr
ibutar
ia.

Elpl
azolí
mitedelagarantíaser
ádenov entadíashábi l
escontadosapar t
irdelaf
echadel
a
aceptaci
óndelasoli
cit
udyelv al
orlími
teseráfi
jadoporlaAdmi ni
str
aciónTributari
a,enf
unci
óndel
promediodelmontodeloscr
édi t
osrechazadosdeloscontribuyent
esquesol i
citenporest
erégi
men,
corr
espondi
entealosmesesdeener oanov i
embredelejer
ciciofi
scalanter
ior
.

Ar
tí
cul
o103.Pl
azoyRequer
imi
ent
ospar
alaDev
oluci
ón.

ElPoderEjecuti
v o establecerá elplazo par ala devoluci
ón,los r
equeri
mientos parala
pr
esentaci
ón de l
a solicit
ud,i ncluyendo la cer
tifi
caci
ón de un audit
orexterno i
mposi t
ivo,yel
pr
ocedimient
oaserapl i
cado.Di chopl azonopodr áexcederdenov ent
adíashábi
lescontadosapar t
ir
delaf
echadel aacept
aci óndel asol i
cit
ud,sal
v oquesehay anordenadomedidasparamej orprov
eer,
encuyocaso,lasmedidaspar amej orprov
eerpodr ánserhastaunmáxi modedosyl osplazoshasta
di
ezdíashábil
escadauno.

Lamor aenl adevol

uci
óndarálugaralapercepcióndeinter
ésmensual acalcul
arsedí
apordía,
queser ácoinci
denteconelfij
adoporelPoderEjecutivoenloscasosdeat rasoenelpagoporpar t
e
deloscontri
buyentes,vi
gentealafechadelaacreditacióndelcapit
aldevuel
to,elquesecalcul
aráa
par
tirdeldí
asiguientedecumpli
doel pl
azoestabl
ecidoenl ar
eglamentaci
ón.

En loscasosen quel adevol

uci
ón fueredispuest
aporr esol
ución j
udi
cial
,eli
nterésse
calcul
aráapar t
irdelafechaenquesedictóelactoadmini
str
ati
voimpugnadoodesdel afechade
vencimient
odelplazoenelquedebi
óhabersedict
adoelactoadmini
str
ati
vo,conf
ormealodispuest
o
enel primerpár
rafodeestear
tí
cul
o.

Laacredi
taci
óndeint
eresessol
opodr
áreal
i
zar
seconf
ormeal
aaut
ori
zaci
ónpr
evi
staenel
Pr
esupuest
oGeneraldel
aNación.

Ar
tí
cul
o104.Regí
menesEspeci
ales.

ElPoderEjecuti
vopodráestablecerregímenesespeci
alesdel
i
quidacióndeestei mpuest
o,
cuando porlascar act
erí
sti
casdel asact i
vidades,for
masdecomer ci
ali
zación,env
ergadur
a del
negoci
oyot r
asrazonesjusti
fi
cadas,
facil
it
ensuper cepci
ón.

Asimismo,elPoderEjecut
ivopodráinsti
tui
runrégi
mendeapl icaci
ónnacional,r
egi
onal olocal
,
quefavorezcaelturi
smodecompr asdedet er
minadosbienesaper sonasfísicasext
ranjerasno
r
esi
dentes,y siempre que en lar egl
ament aci
ón se est
ablezca que en estas oper
aciones se
i
ndi
vi
dualicealcompradordeformafehaciente.

Ar
tí
cul
o105.BasePr
esunt
a.

Facúl
tesealPoderEj
ecut
ivoafi
jarpr
ocedi
mient
osparal
adeter
minacióndelabasei
mponi
ble
deaquell
osservi
ciosquesepr estenparci
alment
edentr
o delt
erri
tor
io naci
onalyqueporsus
car
act
erí
sti
casnoseaposibl
eestabl
ecerl
aconpreci
si
ón.

Ar
tí
cul
o106.I
nici
odeAct
ivi
dades.

Paraquienesi
nicienact
ividades,elPoderEjecuti
voestabl
eceráloscrit
eri
osyelmoment
oa
part
irdelcualcomenzaránat ri
butarelimpuesto,poniendoespecialénfasi
senl apr
omoci
óndela
for
malizaci
ónydel ai
nclusiónf
inancier
adel aspequeñasunidadesproducti
vas.
 Pág.53/
67

LEYN°6.
380

TÍTULOI
I
I
MPUESTOSELECTIVOALCONSUMO(
ISC)

Ar
tí
cul
o107.Hechogener
ador
.

ElI
mpuest oSelecti
voalConsumo( ISC)gr
avarálaimportaci
óndel osbienesseñal
adosenl os
artí
culos115,116, 117,118y119del apresentel
eyylapr i
meraenajenaci
ónacual qui
ertí
tul
ocuando
seandepr oducciónnacional.Trat
ándosedeproduct
osgr avadosporestei
mpuest o,queporprocesos
dei ndustri
ali
zaciónocual quierti
podet r
ansfor
maciónhay ansidomodi fi
cadosensuest ado,sus
propiedadesosuscar acter
ísti
casparasucomer ci
ali
zación,seconsider
aránest oscomounnuev o
producto.

Ar
tí
cul
o108.Def
ini
ciones.

Seconsider
aráenajenaci
ónal osefectosdel apresenteley,todaoperaci
ónatí
tul
oonerosoo
gr
atui
toquet engaporobjetolaentregadebienescont ransferenciadelderechodepr
opi
edad,oque
ot
orgueaqui enlosreci
bel af acult
addedi sponerdeel loscomo sif uerasupropi
etar
io.Ser
á
i
rr
elevant
eladesignaci
ónquel aspartesconfi
eranal aoperación,asícomolaf or
madepago.

Quedaráncompr endidasenelconceptopr ecedentedeenajenaci

ón,l
aaf
ectaci
ónalusoo
consumoper sonalporpartedeldueño,acci
oni
stas,sociosydi
rect
oresdelaempr
esa,delosbi
enes
deésta,asícomolosbienesentregadosenconsi
gnación.

Pori
mpor
taci
ónseent
ender
álai
ntr
oducci
óndef
ini
ti
vadebi
enesal
ter
ri
tor
ionaci
onal
.

Ar
tí
cul
o109.Cont
ri
buy
ent
es.

Ser
áncont ri
buyenteslasempresasunipersonalespr evi
stasenelLibr
oIdel apr esentel
ey,l
as
empresaspúblicas,lassociedadesdeeconomí ami xtayl asenti
dadesprivadasengener al
,tal
es
como:sociedades,asociaci
ones,mutual
es,cooperati
vas,f ederaci
ones,f
undaciones,corporaci
onesy
demásentidadesconper sonerí
ajur
ídi
caosinella,quer eúnanlacalidadde:

1.Fabr
icant
es,
porl
asenaj
enaci
onesquer
eal
i
cenenel
ter
ri
tor
ionaci
onal
;o

2.I
mpor
tador
es,
porl
osbi
enesquei
ntr
oduzcanal
paí
s.

Alosefect
osdelapresent
eley
,seconsi
der
aránf
abr
icant
esal
asper
sonasquepr
oducenl
os
bi
enesgr
avadosporel
presentei
mpuesto.

Tambiénseráncontri
buyenteslasper
sonasquemodi ficanelgradodeal
coholenl
asbebidas
poral
gúnprocesodedest i
l
ación,fer
mentaci
ónosi mil
ar,consider
ándolascomounnuevoproduct
o.
Enestecasoelcontri
buyenteutil
i
zarácomoant i
cipodelimpuest o,l
opagadoenlaadquisi
ciónde
di
choproduct
o.

Ar
tí
cul
o110.Naci
mient
odel
aObl
i
gaci
ónTr
ibut
ari
a.

Laobligaci
óntri
butar
iaseconfi
gur
aráconlaentr
egadelosbienes,l
osquedeber
ánest
ar
acompañadosentodosloscasosdel
comprobant
edevent
acor
respondi
ent
e.
 Pág.54/
67

LEYN°6.
380

Laentregasepresumi
rár
eali
zadaenlafechadelref
eridocomprobante,si
nper
jui
cioquel
a
Admini
straci
ónTr i
but
ari
apuedaf
ij
arlamisma,cuandoexi
sti
ereomisi
ón,anti
cipaci
ónoret
ardoenl
a
emisi
óndel documento.

Enlaimpor
taci
ón,l
aconf
igur
aci
óndelhechoi
mponibl
eseconcr
etar
áenelmoment
odel
a
aper
tur
adelr
egi
str
odeentr
adadelosbi
enesenl
aAduana.

Ar
tí
cul
o111.Ter
ri
tor
ial
i
dad.

Estar
ángrav
adaslasenajenaci
onesreali
zadasenelt
erri
torionacional
,coni
ndependenci
adel
l
ugarendondesehay acelebr
adoelcont r
ato,deldomici
li
o,residenci
aonaci onal
i
daddequi enes
i
nter
venganenl
asoperaci
ones,asícomodellugardedondeprovengael pago.

Ar
tí
cul
o112.Basei
mponi
ble.

Labaseimponibleconstit
uir
áelpreci
odev entaenfábr
ica,
elcualeselmont
oconsi
gnadoen
el
compr
obant
edev enta,excl
uidoselpr
opioimpuestoyelI
VA.

Enlasimportaci
ones,labaseimponibl
eseráelequival
ent
eenguar aní
esalv al
oraduanero
expresadoenmonedaext r
anjer
a,det
ermi
nadoporelservi
ciodeval
oraci
ónaduaneradeconformidad
conl asleyesenv i
gor,alqueseadi ci
onaránlostri
butosaduanerosauncuando ést ostengan
apli
caciónsuspendi
da,asícomoot rostri
butosqueincidanenlaoper aci
ón,excl
uidoselpropio
i
mpuest oyelIVA.

Conelf i
ndear moni
zarlabasedeimposici
ón,entr
eelpreciodecompr adebienesimportados
yelpreciodev entaenfábr
icadebienesdeproducciónnaci
onal,elPoderEjecuti
vopodráestablecer
unincrementopr esunt
oenl abaseimponibl
edel osbienesimportados,at
endiendoelpromedi ode
rent
abili
dadbr ut
adelsect or
,elcualnopodr ásersuper i
oral30% ( t
rei
ntaporciento).Labase
i
mponi bleasídet er
minadanopodr ásuperarelpreciodev entaenelmer cadolocalani velde
consumi dorf
inal
.

Enlorel
ati
voal
oscombusti
blesder
ivadosdelpet
ról
eo,l
abasei
mponi
blel
aconst
it
uyeel
pr
omediodel
preci
odev
ent
aalpúbl
i
coporcadat i
podecombusti
ble.

Losbi
enesdadosat er
cer
osporoper
aci
onesdeper
mut
asev
aluar
ándeacuer
doconl
oque
est
abl
ezcal
aregl
amentaci
ón.

Ar
tí
cul
o113.BasePr
esunt
a.

ElPoderEj
ecuti
v oquedafacultadoparafi
j
arval
oresi
mponiblespresunt
osquesust
it
uyanlos
menci
onadosenelartícul
oanter
ior,loscual
esnopodránsuperarelpreci
odev ent
apr
omediosobre
unmismotipodeproductoenelmer cadoint
ernoani
veldeconsumidorfi
nal.

Ar
tí
cul
o114. Comuni
caci
óndePr
eci
os.

Elpreci
odev ent
aenf ábri
caseráfi
jadoycomunicadoporelf
abri
canteal
aAdmini
str
aci
ón
Tri
but
aria,paracadamar caycl asedeproducto,di
scr
iminadoporcapaci
daddeenv
asequese
enaj
ena.Enl avent
aagranel
elpreciosef
ij
aráporuni
daddemedida.

Asítambi
én,elfabr
icant
eyeli
mport
adordeber
áncomuni
caral
aAdmi
nist
raci
ónTr
ibut
ari
ael
pr
eci
odev ent
aalpúbli
cosugeri
doani
vel
deconsumidorf
inal
.

Lasmodif
icacionesquesepr
oduzcanenlospreci
osdev ent
adeberánseri
nfor
madasal
a
Admi
nist
raci
ónTr
ibutari
adentr
odel
osplazosqueest
abl
ezcal
areglament
aci
ón.
 Pág.55/
67

LEYN°6.
380

Ar
tí
cul
o115.Tabacos,
cigar
ri
ll
os,
esenci
asysi
mil
ares.

Losbi
enesqueseestabl
ecenenlasi
gui
ent
etabl
adet
ri
but
aci
ón,quedar
ángr
avadosde
acuer
doconlatasai
mposi
ti
vaquesi
gue:

Tasa Tasa
Bi
enesGr
avados Míni
ma Máxima
en% en%

1.Cigar
ri
ll
os perf
umados o el
abor
ados con
tabaco rubi
o egi
pci
oot ur
co,vir
gini
ay 18 24
simil
ares.

2.Ci
gar
ri
llosengeneralnocompr
endi
dosenel
18 24
numeralant
eri
or.

3.Ci
gar
rosdecual
qui
ercl
ase. 18 24

4.Tabaconegr
oor ubi
o,pi
cadooenot
raf
orma,
18 24
except
oelt
abacoenhojas.

5.Tabacoelabor
ado,pi
cado,
enhebr
a,enpol
vo
18 24
(r
apé),oencualqui
erot
rafor
ma.

6.Esenci
asuot rosproductosdeltabacopara
sercalentados,vaporizados,i
nhalados o
18 24
aspir
ados con ci garril
l
os electróni
cos,
vapori
zadoresosi
mi l
ares.

Ar
tí
cul
o116.Bebi
das.

Losbi
enesqueseestabl
ecenenlasi
gui
ent
etabl
adet
ri
but
aci
ón,quedar
ángr
avadosde
acuer
doconlatasai
mposi
ti
vaquesi
gue:

Tasa
Bi
enesGr
avados Máxima
en%
1.Cer
vezas y si
dras sin al
coholy demás bebi
das
env
asadascongr aduaci
ónalcohól
i
cahastael0,5% 9
Vol
.a20°Celsi
us.

2.Cer
vezas ysidr
as con al
coholydemás bebi das
env
asadas con gr
aduaci
ón al
cohóli
ca super
ioral 10
0,
5%hastael10%Vol.a20°Cel
sius.

3.Vinosdef rutas,natur
alesodulces;champagney
equival
ent
es y demás bebi das envasadas con
12
graduaci
ónalcohólicasuper
ioral10%hastael30%
Vol.a20°Celsius.
 Pág.56/
67

LEYN°6.
380

4.Coñac,whi sk
y ,t
equil
a,aguaar di
ent
e,ron,cocteles,
vodka,gin,ginebr
a,pisco,cañas,ydemásbebi das
12
envasadas con graduación al
cohól
ica superi
oral
30%Vol .a20°Celsius.

5.Aguat óni
ca;jugosynéct aresdefrut
ar educidosen
cal
oríayl os libr
es de az úcar;gaseosas cer o;
gaseosasbaj asenaz úcar;bebi
dasener géti
cassin
5
azúcar;jugos y néct
ares de f r
uta con az úcary
demásbebi dasenvasadasconaz úcaroedul corant
e
calóri
cohasta15gr amosporcada200cm3.

6.Gaseosas con azúcar,bebi

das energi
zant
es con
azúcarydemásbebi dasenvasadasconaz úcaro
5
edulcor
ant
ecalóri
codesde15, 1gr amoshast a25
gramosporcada200cm3.

7.Bebi
das envasadas con az
úcar o edul
corant
e
6
cal
óri
codesde25, amosporcada200cm3.
1gr

Respect
oal
asbebi
dasenv
asadasdeest
ear
tí
cul
o,sedeber
átenerencuent
alosi
gui
ent
e:

a)Siemprequesucomposici
óncontengaazúcaryal
cohol
,pr
eval
ecer
áest
eúl
ti
moa
ef
ectosdelacl
asi
fi
caci
ónypagodeli
mpuesto.

b)Pr
eval
ecer
ánl asdenominacionesdel asbebi
dasexpresamenteenunci
adasencada
numeraldeesteartí
cul
o,coni ndependenci
aasugr aduaci
ónalcohól
i
caoalcont eni
dode
azúcaroedul
cor
antecalór
ico,
segúncor r
esponda.

Ar
tí
cul
o117.Pr
oduct
osdeAl
toCont
eni
doCal
óri
co.

Losbi
enesqueseestabl
ecenenlasi
gui
ent
etabl
adet
ri
but
aci
ón,quedar
ángr
avadosde
acuer
doconlatasai
mposi
ti
vaquesi
gue:

Tasa
Bi
enesGr
avados Máxima
en%
1.Productosenv
asadosdelaindust
riaal
i
mentari
aque
superenlas500Kcalporcada100gr .Exceptolos
2
aceit
esyl asgrasasdeori
genanimalyvegetal
,así
comol assemil
l
asenestadonatur
al.

Ar
tí
cul
o118.Combust
ibl
es.

Losbi
enesqueseestabl
ecenenlasi
gui
ent
etabl
adet
ri
but
aci
ón,quedar
ángr
avadosde
acuer
doconlatasai
mposi
ti
vaquesi
gue:
 Pág.57/
67

LEYN°6.
380

Tasa
Bi
enesGr
avados Máxima
en%
1.Combust
ibl
esder
ivadosdel
pet
ról
eo. 50

Ar
tí
cul
o119.Ot
rosBi
enes.

Losbi
enesqueseestabl
ecenenlasi
gui
ent
etabl
adet
ri
but
aci
ón,quedar
ángr
avadosde
acuer
doconlatasai
mposi
ti
vaquesi
gue:

Tasa
Bi
enesGr
avados Máxima
en%
1.Aer
onavesnuevasousadas,i
ncl
uidoslosv
ehí
cul
os
aér
eosnotr
ipul
adospar
acualqui
erfi
n. 0

2.Embarcaci
onesnuevasousadas,cuyov aloraf
oro
super
elasumadeUS$30. 000,i
ncl
ui
dosl osvel
eros, 0
yat
es,l
anchas,
motosdeaguaysimil
ares.

3.Perlas natural
es ( f
inas) o cul ti
vadas, piedras
preciosas o semipr eciosas,met ales pr
eciosos,
6
chapadosdemet alpr
eci oso(plaqué)ymanuf actura
deest asmateri
as;bi
sutería.

4.Máqui naspar alavarvaj i

l
la;máqui naspar alav arropa,
incluso con di sposi ti
vo de secado, máqui nas
automát i
caspar at r
at amient oopr ocesami entode
datosysusuni dades; lectoresmagnét icosuópt i
cos,
l
as máqui nas copi adoras, hect ogr áfi
cas,
mi meógrafos,máqui nas de i mpri
mi rdi recciones,
1
máqui nas,aparatosymat eri
aleléctr
ico,ysuspar t
es;
aparatosde gr abación o r eproducción de soni do,
aparatos r eceptores de t el
evisi
ón, i ncluso con
aparator eceptorder adiodifusi
ónodegr abacióno
reproducción de soni do o i magen i ncor porados;
videomoni t
oresyv ideopr oyectores.

5.Apar
atosdet
elef
oní
acel
ul
aryt
ermi
nal
espor
tát
il
es. 1

6.Ar
mas de fuego,sus par
tes,accesor
ios y sus
6
muni
ci
ones.

7.Per
fumes,aguas de t
ocador
,pr
epar
aci
ones de
6
bel
l
ezaymaquil
laj
e.

Ar
tí
cul
o120.TasasDi
fer
enci
ales.

ElPoderEj
ecut
ivoquedafacul
tadoaf
ij
art
asasdi
fer
enci
alespar
alosdi
sti
ntost
iposde
pr
oduct
os,i
ncl
usi
vedent
rodecadanumeral
.
 Pág.58/
67

LEYN°6.
380

Ar
tí
cul
o121.Li
qui
daci
ón,
Decl
araci
ónJur
adayPago.

LaAdmini
str
aci
ónTr
ibut
ari
aest
abl
ecer
álaopor
tuni
daddel
apr
esent
aci
óndel
adecl
araci
ón
j
uradaydel
pago.

Enlasimportaci
ones,l
ali
quidaciónypagoseefectuaránpr
evi
amentealret
ir
odel osbi
enes
del
reci
ntoaduaner
o.Nosehallaneximidosdeest
erequi
sit
ol asi
mport
aci
onesporpacot
il
la.

Ar
tí
cul
o122.Ant
ici
podel
Impuest
o.

Enloscasosdebi
enesimportadosodepr oducci
ónnacionalyqueseencuentrengr
avados
porelISC,cuandoest
osconsti
tuy
anmat eri
aprimaoi nsumosdebi enesfabr
icadosenelpaís,el
Impuestoabonadoenlaetapaanter
ior,seráconsider
adocomoant i
cipodelI
SCquecor r
esponda
abonarporlapr
imer
aenaj
enaci
óndelbienf i
nalqueseproduceenelpaís.

Encasodequeelbi
enf
inalf
uer
eexpor
tado,el
l
odar
áder
echoar
eembol
soor
etor
nodel
ant
ici
po.

Ar
tí
cul
o123.Env
ases.

Si
nperj
uici
odel asdisposi
cionesestabl
eci
dasenleyesespeciales,
losenv
asesquecontengan
mercaderí
assujetasali mpuestodebenl l
evarimpresasenl aeti
quet aoenotroslugar
esdef áci
l
i
denti
fi
caciónl
adesignacióndelproducto,amásdelnombr edelf
abricanteoimpor
tadorensucaso,
sunúmerodeidentif
icadorRUCysur egi
str
osanit
ari
ocorrespondi
ente.

Enlasbebi dasdepr oducciónnaci onaloi mpor t

adassedeber ádet all
arenelenv asesu
porcentajedeal coholysucont eni
dodeazúcaroedul corantecalóri
co,deconf ormidadconl as
normasdeet iquetado.Losf abr
icantesei mportadorescumpl ir
ánest adisposiciónyencasodeno
hacer l
oohacer l
oi ncorrectamente,sepr esumirá,sinadmi ti
rpruebaencont rario,queelproducto
contieneazúcaroedul cor antecalóri
co;oal cohol,enl osrangossuper i
oresal ospr ev
ist
osenl os
numer ales4y7delar t
ículo116del apresenteley,respect
ivamente,ysel eaplicarálatasamáxima
delISCdedi chosnumer ales.

Esobl
i
gat
ori
oconsi
gnarenf
ormadest
acadaenl
osenv
ases,l
acant
idadnet
adelpr
oduct
o
gr
avado.

ElPoderEj
ecut
ivooelorgani
smocompetent
eenlamater
ia,quedafacul
tadoparaest
abl
ecer
ot
rosr
equisi
tosomecanismosdecontr
oldel
cont
eni
dodeal
cohol
, azúcaroedul
corant
ecal
óri
co.

Ar
tí
cul
o124.Document
aci
ónyRegi
str
osEspeci
ales.

Loscont
ribuy
entesestar
ánobli
gadosaextenderyent
regarcompr
obant
esdevent
asencada
unadel asenaj
enacionesquereal
i
cen,debi
endoconserv
arcopiadelosmismoshast
acumpl
ir
sela
prescr
ipci
óndeli
mpuest o.

Det
ermi
nadoel
impuest
o,ést
esei
ncor
por
aráal
preci
odel
product
o.

LaAdminist
raci
ónTri
butar
iaquedafacult
adapar
aestabl
ecerl
asf
ormali
dadesyrequi
sit
osque
debecont
enerlarefer
idadocumentaci
ón,asícomolaexi
gibi
li
daddeli
brosyregi
str
osespecial
eso
f
ormasapropi
adasdecontabil
i
zaci
ón.
 Pág.59/
67

LEYN°6.
380

Ar
tí
cul
o125.Capaci
daddePr
oducci
ón.

LaAdminist
raci
ónTr i
butariapodráexigi
ral oscontr
ibuyentesquecomuni quenlacapaci
dad
de producci
ón delestabl
eci
mi ento,sin per
jui
cio de que se ordene de of
ici
ol as v
eri
fi
caci
ones
necesari
asconelobjet
odeest ablecerdi
chacapacidad.

Ar
tí
cul
o126.Modi
fi
caci
onesenFábr
ica.

Loscont
ri
buyent
esdeber
áncomuni caral
aAdmi ni
str
aciónTri
butari
adentrodelplazoyenlos
t
érminosen quel amismaestablezca,lasmodif
icaci
onesquesepr oduzcan en l
osequi pose
i
nst
alacionesdelaf
ábri
ca,
quesigni
fiquenunaal
ter
aciónpotenci
alenlacapacidaddepr oducci
ónde
l
amisma.

Ar
tí
cul
o127.Tr
anspor
tedeMer
cader
ías.

Toda mercader
ía que ci
rcul
a porelter
ri
tor
io naci
onaldeber
áiracompañada de su
cor
respondi
entenotaderemisi
ónocomprobant
edeventa.

Lasmer cader
íasqueci r
cul
ensinlarefer
idadocumentaciónseconsider
aráneni nfr
acci
ón,
quedandofacult
adalaAdmi ni
str
aci
ónTri
butar
iaaapli
carelComisotemporalodefi
nit
ivo,conf
ormea
l
osprocedimientosprev
ist
osenl al
eyysi
nperjui
ciodeotr
assancionespr
evist
asenlami sma.

Ar
tí
cul
o128.Bi
enesI
mpor
tados.

LasAduanasnopermit
ir
ánelr
eti
rodemer
cader
íasgravadasconelISCsinelprev
iopagodel
i
mpuestoadeudado.Nosehal
l
anexi
midosdet
alr
equi
sit
olasimportaci
onesporpacot
il
la.

Ent odoslosdespachosdeimportaci
óndebebi dasengener al
,l
osdatosrespect
oal amarca,
canti
dad,clase,envaseyotrosmásquel ai
ndi
vidual
icen,deberáncoinci
dirconlosobrant
esenl os
ori
ginales de l
os despachos aduaner
os,salv
o mer mas,r oturas,aver
ías y f
all
as,debidamente
consignadasenlosmi smosporfunci
onari
osautori
zados.

Ar
tí
cul
o129.I
nst
rument
osdeCont
rol
.

ElPoderEj
ecuti
voquedaf acul
tadoparaexi girl
autil
izaci
óndei nstr
umentosdecontr
olque
seránemiti
dosporlaAdminist
raciónTribut
ari
a,laqueest ablecer
ál ascaract
erí
sti
casquedeberán
reuni
rlosmismosyl asfor
mali
dadesdesuut il
ización.Elvalordelosmi smosnopodrásuperarel
costodereposi
ci
ón.

Asi
mismo,sefacul
taamodi
fi
carestosinst
rumentosdecont
rolenf
unci
óndel
aincor
por
aci
ón
denuev
astecnol
ogí
asquemejor
enlaefi
cienci
adelsi
stema.

Ar
tí
cul
o130.Exoner
aci
ones.

Quedar
ánexoner
adosdel
present
eimpuest
o:

1.Laexpor
taci
óndel
osbi
enesdef
abr
icaci
ónnaci
onal
,cuandoesr
eal
i
zadaporelpr
opi
o
f
abr
icant
e.

Elexportadordeber
ácontarconladocument aci
ónaduaner
acorrespondient
e,laque
deberá estardebidamenter
egistr
ada en l
os l
i
bros de cont
abil
i
dad de la empresa.La
Admi ni
str
aciónTribut
ari
aest
ablecer
álascondi
cionesyformali
dadesquedeber ár euni
rla
 Pág.60/
67

LEYN°6.
380

mencionadadocument ación,sinperj
uici
odeexi gi
rotr
osi nstrumentosquedemuest r
enel
ar
ri
bodel amer cader
íaaldest i
noprevi
stoenelextr
anj
ero.Antel afal
tadeésta,sepr
esumirá
deplenoderechoquelosbi enesfuer
onenajenadosenelmer cadointer
no,debi
éndoseabonar
eli
mpuestocor r
espondiente.

2.Elaguapotabl
esuminist
radaporenti
dadespúbl
i
casopr
ivadasyl
asaguasmi
ner
ales
quenoconti
enensabori
zant
esni adi
tament
os.

3.Lasbebi
dasláct
easconlact
osaosi
nell
aylossust
it
utosdel
alechedeor
igenv
eget
al
(
deav
ena,dear
roz,
decoco,dealmendr
asydesoj
a).

4.Losmedi cament
osr
egi
str
adoscomo t
alesant
e elMi
nist
eri
o de Sal
ud Públ
i
ca y
Bi
enest
arSoci
al.

LI
BROII
I
DI
SPOSI
CIONESGENERALES

Artí
cul
o131.Alosefect
osdelapresenteLey,seconsider
aráserv
ici
oper sonaldesar
rol
l
adoen
rel
aci
óndedependenci
a,aquelenqueel
contratant
et i
enel
aobl i
gaciónl
egaldeapor t
araunRégimen
dejubi
laci
onesypensi
ones,oalsist
emadesegur idadsocialcreadooadmi t
idoporl eyoDecret
o-
Ley
.

Sidentr
odeunpr ocesodecontrol
,laAdminist
raci
ónTributari
adetectar
eeli
ncumplimientode
est
aobligaci
ónlegalporpar t
edelcontr
atante,
impugnaráelegresodeclaradoporelcontr
ibuyent
e,a
l
osefect
osdel ali
quidacióndelosimpuest osconlosqueguar dar el
aci
ón,ycomunicaráelhechoa
l
asautor
idadescompetent esenmateri
alaboralydeseguri
dadsoci al
.

Artí
cul
o132.Seentenderácomoent i
dadsinfinesdelucro,aquell
aquedesarr
oll
eoreal
ice
acti
vi
dadesdebiensoci
alointeréspúbli
coconfineslí
citosyquenot engancomopropósi
toobt
ener
benefi
ciosmonet
ari
osoapreciablesendiner
oparareparti
rent
resusmi embros.

Las entidades sinfines de l ucro,cualquiera sea su denominación o razón social,se

encontraránsujetasal asdi sposi
cionest ri
butari
as,dent r
odel oslímit
esestablecidosenl al ey.
Tendránl asmismasobl i
gacionesformal esquel osdemáscont ri
buyent
es,comoseri nscri
bir
seenel
RUC,emi ti
ryexigircomprobantesdev enta,presentardeclar
acionesjur
adas,entr
eot r
as;yest ar
án
sometidasal ast areasdei nspecci
ón,f iscal
izaci
ónei nvest
igacióndepartedel aAdmi ni
straci
ón
Tri
butaria.

Ser
ánresponsabl
essol
i
dariosrespect
oalpagodelI
VA,cuandoadqui
eranbi
enesoser
vici
os
si
nexi
girl
adocumentaci
ónl
egalpert
inent
e.

Ar
tí
culo 133.Con elobj eto depr omov erlai ndustri
ali
zación depr oductosagr í
colasque
fav
or ezcaaldesarroll
oeconómi coysoci aldelpaís,l
oscont r
ibuyentesdelIDU,indi
v i
duali
zadosenel
pri
merpár raf
odel artí
culo41del apresent el
ey,queseandueños, sociosoacci oni
stasdeempr esaso
entidadesconst i
tuidasor esi
dent esenelpaí squei ncorporenv aloragregadoal amat eri
apr i
ma
agrí
cola,sebeneficiaránconunar educcióndel20%( veinteporcient o)delastasasestableci
dasenel
art
ículo 43,cuando l a empr esa o ent i
dad hayar ealizado una i nversi
ón igualo super i
ora
US$5. 000.
000( ci
ncomi l
lonesdedól ar
esamer icanos)osuequi valenteenmonedanaci onal
,dur ante
l
osúl ti
moscincoej ercici
osf i
scales,i
ncluidoelquesel i
quida.

Seentenderáporinver
siónal osefectosdelpresenteartí
culo,laadqui
sici
óndebi enesquese
dest
inenal ai
nstal
ación,ampli
aciónor enovaci
óndelactivofij
odi r
ectamenteafectadoalaobtenci
ón
deproductosderiv
adosdelpr i
merpr ocesodeel abor
aciónoi ndustri
ali
zaci
ónagr í
cola,t
alescomola
el
aboraci
óndehar inas,
deaceitescrudosodesgomados, expell
ers,pell
etsysi
mi l
ares.
 Pág.61/
67

LEYN°6.
380

Laempr esaestaráobl
igadaaconser v
arladocumentaci
ónquer espal
dalainversi
ónreal
izada,
asícomol osregi
strosyli
broscontableseimposit
ivosdondeseencuentr
aconsignadoelmont odela
inversi
ónporelpl azodeprescri
pcióndelimpuesto,cont
adoaparti
rdelejer
cici
ofiscalenelcualse
apli
cóel benef
ici
oot or
gadoenesteart í
cul
o.

Tratándosedeinversi
onesr eal
izadasconant eri
ori
dadal apresent
el ey,setomaráencuenta
l
asi nv
ersionesr eal
i
zadasapar ti
rdelej erci
ciof
iscal2014inclusi
ve,ypodr áseraprovechadoeste
benefi
ciodentrodeloscincoejer
ciciosfiscal
esposteri
oresalaentr
adaenv igenciadelapresent
eley
.

Art
ícul
o134.Par aev it
arladobleimposi ciónint
ernacional,l
oscontr
ibuyentesdelIREque
perci
banrentasdesdeelexteri
ordeconformidadconl odispuestoenelúlt
imopárrafodelart
ícul
o6.°
del apresenteley,podrándescontardel aobl i
gaciónquer esultedeladet er
mi naci
óndedi cho
i
mpuest o,elI
mpuestoalaRent apagadoenelext ranj
ero,
cualquieraseasudenomi naci
ónyli
quidado
sobreesasmi smasr ent
as,siemprequeeldescuent onoexcedadelmont odelimpuest oquedeba
pagarelcontr
ibuyent
eenel paíspordi
chasrentas.

Lapresent
edisposi
ciónser
áigual
menteapli
cabl
eal
asr
ent
asobt
eni
dasenelmar
code
Conv
eniospar
aEvit
arl
aDobleImposi
ciónv
igent
es.

Artí
culo135.Laexoneraci
ónprev
ist
aenelnumer al7delart
ícul
o100del apr
esent
eley
operarásóloapedidodeparte,par
alocuallaAdmi
nist
raci
ónTr
ibut
ari
adisponi
bil
i
zarál
osmedios
paralapresent
aci
óndelasol
icit
ud.

Dichorequeri
mient
onoseránecesar
ioreal
izarl
ocuandolaCooperat
ivaalafechadel
a
v
igenci
adelapresent
eleyyahay
aopt
adoporbenefi
ciar
seconl
apresent
eexoner
aci
ón.

Art
ícul
o136.Apar ti
rdelcuartoañodev i
genci
adel apresent
eley,enl
asenaj
enaci
onesde
bi
enesyprest
acionesdeservi
ciosgravadosporelIVA,l
aretenci
ónacuentanopodr
ásersuperi
oral
10%(di
ezporcient
o)deli
mpuest oconsignadoenelcomprobantedevent
a.

Par
ahacerefecti
voloestableci
doenelpárr
afoanteri
or,aparti
rdelañosiguient
eal aent
rada
env igenci
adel apr
esenteley,elporcentaj
edelasret
encionesacuent adelIVAest ableci
doenlas
reglamentaci
ones,disminui
rá progresi
vament
e de conf
or midad con lo que disponga elPoder
Ejecuti
vo.

Art
ícul
o137.LaDi r
ecci
ónGeneraldelosRegistrosPúbli
cosnodaráent
radaalasescr
it
uras
públ
i
casdeenaj enaci
onesdebienesi
nmueblesregi
strables,
sinl
apresent
aci
óndeladocument
ación
querespal
deel pagodelI
RPoINRcorrespondi
ente.

Artí
cul
o138.Elproductodelosimpuestos,t
asas,contri
buci
onesyot rosingresosperci
bidos
porlosorganismosyenti
dadesdelEst
ado,entesaut
ónomosyaut ár
quicos,empresaspúbli
casytodo
aquelent ereguladoporlaLeyN°1535/ 1999“ DÓADMI NISTRACIóN FINANCIERA DELESTADO” ,
deberácontabil
izar
seydeposi
tar
seenlarespecti
vacuent
ader ecaudaciónporsuimpor teí
ntegr
o, si
n
deducciónalguna.

Todosubsi
dioocondonaci
ónest
ableci
daporleyesgeneral
esoespeci
alesserácubi
ert
oporel
Estadoparaguayoví
aPresupuest
oGeneraldelaNación,dej
ándosesi
nefect
ocual qui
erot
rotipode
compensación.

Artí
culo139.Losmont osconsi
gnadosoest ipul
adosenguar
aníesenl
osart
ículos27,39,62y
69podránseractual
izadosporelPoderEj
ecutivotomandocomobaseelporcent
ajedev ari
acióndel
Í
ndicedePreciosalConsumo( I
PC)quesepr oduzcaenelperi
ododedocemesesant eri
oresal31de
di
ciembredecadaaño,deacuer doconlainformaciónqueentalsenti
docomuniqueopubl i
queel
BancoCentr
aldelParaguay.
 Pág.62/
67

LEYN°6.
380

No obst
ante,laapl
i
caci
óndedichosajust
esquedarásuspendi
dahastaquelav ar
iaci
ón
acumuladanosupereel10%(di
ezporci
ento)
,cal
culadoapar
ti
rdelav i
genci
adel
apresenteleyo
desdeelúl
timoajust
e.

Losmontosactual
i
zadosdeber
ánserpubl
i
cadosant
esdef
inal
i
zarelmesdeener
odel
ej
erci
cioenel
cualser
áapli
cado.

Art
ículo140.Elmont opr evi
stoenelar
tícul
o26del apresenteleysemant endr
ái nvari
abl
e
dur
antelosci ncoejer
ciciosf i
scalessi
gui
ent
esdel aent
radaenv i
genciadel al
ey.Aparti
rdelsexto
ej
erci
ciofiscal,elPoderEj ecuti
vopodrámodif
icarestemonto,disminuyendohasta10% ( di
ezpor
ci
ento)anual.Elmontor esult
antenopodráseri
nferi
oraG.1.
000.000.
000( milmi
ll
onesdeguar aní
es).

Art
ículo141.ElPoderEj ecutiv
onopodr áaument arlast asasdelISChast aunañodeent rada
env i
genciadel apresenteley,paraaquellosproduct osqueal afechadel aentradaenv i
genci
adel a
mismay aseencont rabangr avadasporelci t
adoi mpuesto.Unav ezculmi nadoelcitadoperiodo,
podrámodi f
icardemaner agradualconsiderandol ascondicioneseconómi casint
ernasyexternas,el
crecimient
odel ademandai nternayl ossect oreseconómi cos,previ
oi nformet écni
codelBanco
CentraldelPar aguayydelMi nisteri
odeHaci endapr esentadoalEqui poEconómi coNacional.Se
exceptúandeest acondiciónlosbi enesdelart
ículo118del apr esenteley,queenest ecasosef i
jarán
l
ast asas,previopar
ecerdel EquipoEconómi coNaci onal.

Artí
cul
o142.Lasgananci asacumul adasporcont ri
buyentesdelI RE,generadasenej er
cici
os
anterior
esal av igenci
adelapresent eleyyquenof ueroncapital
izadasnidi str
ibuidas,podránser
distr
ibuidasyabonarsobr eelmont odistri
buido,unatasaúni cayext raordinar
iadel5% ( ci
ncopor
ciento)cuandosussoci osoacci
oni stasresidanenelpaís,ydel10%( di
ezporci ento)encasodeque
l
acasamat ri
z,lossociosoaccionistasesténconst i
tui
dosor esidanenelext eri
or,enconcept odel
IDU.Est adisposiciónser
áapli
cabledent rodelpr i
merañodev i
genciadel apresentel ey
,contados
desdeel dí
asiguientedesupubl
icaciónenl aGacetaOf i
cial
.

Art
ícul
o143.Conl osal
cancesprevist
osenl apresentel
ey,l
asEmpresasUni
per
sonal
es
deber
ánopt arporl
i
quidarelI
REconf
ormeal RégimenGener
al,SI
MPLEoalRESI
MPLE,enl
ospl
azosy
condici
onesqueestablezcal
aAdmini
str
aciónTribut
ari
a.

Sedi
sponeque,par
aelpr
imerej
erci
ciof
iscal
,elat
rasoenelpagomensualdelRESI
MPLE,no
gener
aráaccesor
iosl
egal
es.

Art
ícul
o144.Elcr édi
tof
iscaldelI
VAyl ossal dosaf avordelcontr
ibuyent
edelImpuestoal as
RentasdeActivi
dadesComer ci
ales,I
ndustr
ial
esodeSer vicios(IRACIS)
,delImpuestoalasRentasde
l
asAct i
vi
dadesAgr opecuari
as(I
RAGRO) ,delI
VAydelI SC, proveni
entesdepagosacuent a,anti
cipos
oretenci
onesexist
entesalmoment odel aentradaenv igenci adelapresenteley
,seránuti
l
izadosen
l
aliqui
dacióndelosimpuestosprevi
stosenestal ey
,deacuer doalsigui
entecuadro:

I
mpuest
oant
eri
or I
mpuest
oact
ual
Cr
édi
tof
iscal
del
IVA I
VACr
édi
to
Saldoafavordel
cont
ri
buyent
e
IVA IVA
I
RACIS
IRE
IRAGRO
I
SCantici
po ISCanti
cipo
 Pág.63/
67

LEYN°6.
380

Artí
culo 145.Las Estruct
uras Jurí
dicas Tr
ansparent
es defi
nidas en elar t
ícul
o 4.
°de la
present
el ey,est
aránsujetasalImpuest oal aRentaalcualseencont rabansujetasal afechade
promulgacióndeest aley
,hastael31dedi ciembrededi choaño,enlost ér
minosycondi ci
onesque
establ
ezca la Admi ni
str
ación Tr
ibut
aria.A partirdel1 de ener o delaño si gui
ente alde su
promulgacióndeberánregir
seporlodispuest
oenl apresentel
ey.

Art
ícul
o146.CuandoestaleyaludaalaAdmini
str
aci
ónTri
but
ari
a,di
chaal
usi
óndeberáser
ent
endi
daqueseref
ier
eal aSubsecr
etar
íadeEst
adodeTri
but
aci
óndelMi
nist
eri
odeHaci
enda.

Art
ículo147.Autor
izarqueun0, 1% (
cer
ocomaunoporci ent
o)deltot
alrecaudadoporl
a
Administ
raciónTri
butar
ialeseadestinadoparalaadecuaci
óndesussist
emas,procedi
mient
osy
el
aboraci
óndel asregl
amentaci
ones,
af i
ndeapli
caref
ecti
vament
elapr
esent
eley.

Estadi
sposi
ci
ónseráapl
icabledur
ant
elosdosprimer
osañosdev i
genci
adelapresent
eleyy
suasi
gnaci
ónserái
ndependi
ent
eal osdemásrecur
sosqueactual
ment
elesonconcedi
dos.

Art
ícul
o148.LaAdmi ni
str
aciónTri
butar
iasólopodrár
epeti
ryacredit
artri
butosconf
ormeala
aut
ori
zaci
ónprev
istaanual
menteenl aLeydePresupuest
oGeneraldelaNación.Est
aautori
zaci
ónno
apli
car
áalassoli
cit
udesdedevoluci
óndelIVAodel I
SCporpart
edel osexport
adores.

Asimismo,cuandocor
respondier
elaacredi
taci
óndei
nter
eses,encual
qui
eradel
oscasos,
sol
opodráreal
izar
seconf
ormealacitadaaut
ori
zaci
ón.

Art
ículo149.Consider
andoelusodel atecnol
ogíacomomedi oest ratégicoparalamej or
ade
l
agestiónt ri
butar
ia,seincor
por arácomopar t
edel asfuncionesdel aSubsecr et
arí
adeEst adode
Tr
ibut
ación,elservici
odecertif
icaciónydeconf ianzaparalagest i
óndel ai dentidaddelpersonalde
di
chainstituciónydel oscont ribuyentes;lafi
rmadesusact uacionesel ectrónicasasícomol a
i
mplement acióndel atecnol
ogíadesegur idadyl osprocedimientosnecesar iospar agaranti
zarla
i
denti
dad,integri
dad,aut
enti
cidadynor epudiodesussist
emasi nformáticos.

Estosser
vici
ossei
ncor
por
arándeconf
ormi
dadconl
odi
spuest
oenl
aLeyN°4017/
2010ysus
modi
fi
caci
ones.

Ar
tícul
o150.Cr éaseunFondoparaelFort
alecimi
entodel aI nfr
aest
ruct
uraydelCapit al
Humano,enadel anteelFOICAH,queestar
áconsti
tuidoporl osingresostr
ibut
ari
osadici
onales
gener
adosporl apr esent
eleyalosef
ect
osdecontri
buiralfor
taleci
mientodelainfr
aest
ruct
uradel
paí
sydel capi
talhumano.

Losr ecur
sosdeFOI CAH seconst
it
uir
ánenrecursosadici
onal
esycompl ementar
iosal os
asi
gnadosenelPr esupuest
oGeneraldel
aNaciónpar
af i
nanci
ar,
únicayexcl
usi
vamente,
inver
siones
ensal
ud,educaci
ón, i
nfr
aestr
uct
urayprot
ecci
ónsoci
al.

ElPoderEjecuti
vo,at r
avésdelMi nist
eri
odeHaci enda,regl
amentarálamet odologíaaser
uti
l
izadaparalaident
ifi
caci
óndel osrecur
sosadi cional
esgeneradosporl
oscambi osintr
oducidosen
est
anor mati
va;ylosprocedi
mientosadmi nistr
ati
vos,pr
esupuestar
iosyoperat
ivosnecesariospar
ael
cumpl i
mient
odel odispuest
oenest eartí
culo.

Artí
culo151.Modi fí
queseeli
ncisoh)delartí
cul
o5°del aLeyN°60/1990ysusmodif
icaciones,
el
cual
quedar edact
adodel asigui
entemaner a:
“h)Exoneracióntotaldelosi mpuestosquei ncidensobrel
osdi vi
dendosyutil
idades
provenient
esdel osproyect
osdei nver
siónaprobados,porelt
érmi
nodehast a10(
diez)años,
contadosapar t
irdelapuestaenmar chadelproyect
ocuandolainv
ersión:

1.Fuesedeporl
omenosUS$5.
000.
000(
cincomi
l
lonesdedól
aresamer
icanos)
;y,
 Pág.64/
67

LEYN°6.
380

2.Noprov
engadeunt er
ri
tori
odebajaonul ai
mposi
ciónocuandoelimpuestoatal
es
di
vi
dendosyuti
l
idadesnofuerecrédi
tof
iscalpar
aeli
nversorenelpaí
sdelcualpr
ovi
ene
l
ami sma.
”

Art
ícul
o152.Modifí
queseelinci
sob)delar
tí
culo5.°delaLeyN°5.
542/
2015“
DEGARANTÍ AS
PARA LAS INVERSIONES Y FOMENTO A LA GENERACI ÓN DE EMPLEO Y EL DESARROLLO
ECONÓMICOYSOCI AL”,
elcualquedaredact
adodelasigui
entemaner
a:

“
b)Sonobl
i
gaci
onesdel
asempr
esas:

1.I
ncor
por
arl
atot
ali
daddel
capi
tal
enel
plazoest
abl
eci
doenel
cont
rat
o.

2.Lasuj
eci
ónal
alegi
slaci
ónnaci
onalenl
ost
érmi
nosest
abl
eci
dosenelar
tí
cul
o9°del
a
pr
esentel
ey.

3.El
fiel
cumpl
i
mient
odel
cont
rat
o.

4.Juntamenteconlapresent
acióndeunadeclaraciónsobrelasinver
sionesefect
uadas
enunaño, deber
áabonaruncanonanualequi
val
ent
eal1%( unoporcient
o)dedi chai
nver
sión,
enlosplazosycondi
cionesqueest
ablezcal
aAdministr
aciónTri
butar
ia.

Encasodeat rasooi
ncumpl
imi
entoenelpagodelcanonseapl i
car
ánl
asmult
asen
i
nter
esesestabl
eci
dospar
alosImpuest
osalasRent
asr ecaudadosporl
aAdmi
nist
raci
ón
Tr
ibut
ari
a.”

Ar
tí
culo153.Apart
irdelavigenci
adel apr
esenteley
,quedanderogadasl
assi
gui
ent
esl
eyes,
susmodi
fi
caci
onesyÉasnormasreglamentar
iasemit
idasenconsecuenci
a:

1.Li
broI,IIIyIV de l
a LeyN°125/
1991 “
QUE ESTABLECE EL NUEVO RéGI
MEN
TRI
BUTARIO”ysusmodi
fi
caci
ones.

2.Capí
tul
oII
IyIVdelaLeyN°2421/
2004“DEREORDENAMI
ENTOADMI
NISTRATI
VOYDE
ADECUACIóNÍISCAL”ysusmodi
fi
caci
ones.

3.Ar
tí
culo1°y2°del
aLeyN°4.
673/
2012“
QUEMODI FI
CAYAMPLíADISPOSI
CIONESDE
LACREACIóNDELIMPUESTOALARENTADELSERVI
CIODECARáCTERPERSONAL”
.

4.LeyN°4193/2010“QUEMODIFI
CAELARTí
CULO32,INCI
SOA)NUMERAL1)DELA
LEYN°431/1973‘QUEINSTITUYEHONORESYESTABLECEPRI
VILEGI
OSYPENSI
ONESA
FAVORDELOSVETERANOSDELAGUERRADELCHACO” .

5.Todaslasdisposi
cionesconteni
dasen leyesgener
aleso especi
alesqueotorgan
deducci
ones,exoner
aci
onesoexencionesdei mpuest
osoestablezcanr
egí
menestri
butari
os
especi
ales,
conexcepci
óndel ascont
empladasen:

a)Lasleyesespecial
esdeemisi
óndebonosuot
rosdocument
ossimil
aresdest
inados
alaobt ención derecur
soseconómi
cosparaelEstado ysusrepar
ti
cioneso entes
descent
ral
izadosoautónomos.

b)Los acuerdos,conveni
os yt r
atados i
nter
naci
onal
es,suscr
ipt
os porelEstado
Par
aguay
oapr obadosyrat
ifi
cadosporelCongr
esodelaNación,
debi
damentecanj
eados.
 Íág.65/
67

LEYN°6.
380

c)LaLeyN°302/1993“QUEEXONERADELPAGO DETRI BUTOSLASDONACI

ONES
OTORGADASAFAVORDELESTADOYOTRASI NSTI
TUCI
ONESYMODIFI
CAELARTí
CULO
184DELALEYN°1173/85”ysusmodi
fi
caci
ones.

d)LaLeyN°110/1992“
QUEDETERMÓ
NA ELRéGI
MEN DELAS FRANQUI
CIAS DE
CARáCTERDI
PLOMáTI
COYCONSULAR”
.

e)LaLeyN°285/1993“ QUEREGLAMENTAELARTí
CULO 93DELACONSTI
TUCI
óN
NACIONAL”
,conl
osalcancespr
evi
stosenest
aLey
.

f)LaLeyN°438/1994“
DECOOPERATI
VAS”ysusmodi
fi
caci
onesÓconl
osal
cances
pr
evist
osenest
aLey
.

g)LaLeyN°921/
1996“
DENEGOCI
OSFI
DUCI
ARI
OS”
,conl
osal
cancespr
evi
stosen
est
aLey.

h)LaLeyN°1295/
1998“
DELOCACI
óN,ARRENDAMI
ENTOOLEASI
NGFI
NANCI
EROY
MERCANTIL”
.

i
)LaLeyN°3180/
2007“
DEMI
NERí
É”
.

j
)LeyN°523/
1995“
QUEAUTORI
ZAYESTABLECEELRéGI
MENDEZONASFRANCAS”
.

k)LeyN°60/1990“
QUEAPRUEBA,CONMODI FI
CACI
ONES,ELDECRETO-LEYN°27,
DEFECHA31DEMARZODE1990‘ PORELCUALSEMODI FICAYAMPLI AELDECRETO-
LEY N°19,DE FECHA 28 DÓ ABRI L DE 1989 ‘
QUE ESTABLECE EL RéGI
MEN DE
INCENTI
VOS FI
SCALES PARA LA I NVERSI
óN DE CAPITAL DE ORIGEN NACIONAL Y
EXTRANJERO”ysusmodif
icaci
ones.

l
)LeyN°1064/
1997“
DELAI
NDUSTRI
AMAQUI
LADORADEEXPORTACI
óN”
.

m)LeyN°4838/
2012“
QUEESTABLECELAPOÍ
íTI
CAAUTOMOTRI
ZNACI
ONAL”
.

n) Ley N° 4601/2012 “DE I

NCENTI
VOS A LA IMPORTACI
óN DE VEHí
CULOS
ELéCTRI
COS”.
o)LeyN°5372/2014“PREVENCI
óNYATENCI
óNINTEGRALALADIABETES”
.

p)LeyN°5.
542/
2015“
DEGARANTíASPARA LASINVERSI
ONESYFOMENTO A LA
GENERACI
ÓNDEEMPLEOYELDESARROLLOECONóMI
COYSOCI AL”
.

Losbenef
ici
oscont
empl
adosendi
chasnor
maspar
ael
IRACI
Sseext
ender
ánal
IRE.

Artí
cul
o154.Lapresent
el eyent
rar
áenv i
genci
adent
rodelpl
azoqueest
abl
ezcaelPoder
Ej
ecut
ivo,
dentr
odelosnov
entadíasdesupromul
gaci
ón.
 Pág.66/
67

LEYN°6.
380

Ar
tí
cul
o155.Comuní
queseal
PoderEj
ecut
ivo.

AprobadoelProy
ectodeLeyporlaHonorableCámaradeDiput
ados,al osdi
ezdíasdelmesdejul
i
o
delañodosmi ldieci
nuev
e,yporlaHonor abl
eCámaradeSenador es,alosdocedíasdelmesde
seti
embredelañodosmi ldi
eci
nueve,quedasanci
onado,deconformidadconl odispuest
oenel
art
ícul
o207,numeral1delaConst
it
ución.

Pedr
oAll
i
anaRodr i
guez Bl
asAntoni
oLl
anoRamos
Presi
dent
e Presi
dente
H.CámaradeDiputados H.CámaradeSenadores

NéstorFabi
anFer
rerMir
anda Her
meli
ndaAlvar
engadeOrt
ega
Secret
ari
oPar
lament
ari
o Secr
etar
iaParl
ament
ari
a

Asunci
ón, 25 de seti
embre de2019
TéngaseporLeydel
aRepúbl
i
ca,
publ
í
queseei
nsért
eseenel
Regi
str
oOf
ici
al
.
El
Presi
dent
edel
aRepúbl
i
ca

Mar
ioAbdoBení
tez

Beni
gnoMar í
aLópezBení
tez
Mini
str
odeHacienda