Acción de seguimiento:

Un nuevo procedimiento para la cooperación

entre Estados miembros de la UE para
combatir el fraude carrusel de IVA

Direction générale
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Générale Finances publiques
Finances Publiques 24/10/2022
Noviembre 2022
Resumen
I. Marco jurídico de Eurofisc

1. Presentación de Eurofisc

2. Marco jurídico de las acciones de seguimiento

II. Valoración de las acciones de seguimiento desde la perspectiva de los funcionarios de enlace de
Eurofisc

1. Ventajas y requisitos

2. Ejemplos prácticos

3. Resultados

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Direction Générale Finances Publiques 2/ Noviembre 2022
Presentación de Eurofisc
• Red establecida por medio del Reglamento (UE) No 904/2010 del Consejo de 7 de octubre de 2010
relativo a la cooperación administrativa y la lucha contra el fraude en el ámbito del impuesto sobre el
valor añadido (IVA).

• En constante evolución para adaptarse a las nuevas tendencias de fraude y facilitar la cooperación entre
Estados miembros de la UE.

• Última refundición: 1 de julio de 2021.

• Incluye diversas formas de cooperación, incluidas las acciones de seguimiento.

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Direction Générale Finances Publiques 3/ Noviembre 2022
Presentación de las acciones de seguimiento
• Último procedimiento de cooperación introducido por la refundición de 2019 del Reglamento (UE) No
904/2010 del Consejo.

• Fundamento jurídico:
• Artículo 33 y ss.

• Objetivo:
• Poner a disposición de los Estados miembros una manera flexible y rápida de intercambiar
información de forma voluntaria.

• Los funcionarios de enlace designados de Eurofisc son la autoridad competente para el intercambio
directo de información en el marco del artículo 33.2 y son quienes hacen posibles estos intercambios, y
aseguran su adecuación jurídica y su utilidad para todos los fines.

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Direction Générale Finances Publiques 4/ Noviembre 2022
 Ventajas y requisitos (WF1, perspectiva de funcionarios de enlace
de Eurofisc)
• Ventajas:
• Participación voluntaria de Estados miembros.
• Intercambio directo entre funcionarios de enlace de Eurofisc (a través de CIRCABC).
• Mismo valor que una solicitud del Comité permanente de cooperación administrativa para el
intercambio de documentos: puede usarse para todos los procedimientos relativos a cuestiones
fiscales y contra contribuyentes.
• Múltiples Estados miembros al mismo tiempo (desde el inicio o si desean unirse posteriormente).
• Múltiples metas: detección temprana de potenciales fraudes intracomunitarios de operadores
desaparecidos (MTIC, por sus siglas en inglés), auditoría, análisis antifraude, etc.
• Formulario de intercambio predeterminado fácil de usar

• Requisitos:
• Visualización preliminar de fraude transfronterizo en materia de IVA.
• Demostración de interés por parte de los Estados miembros de actuar dentro de este marco.
• Designación de un funcionario de enlace principal para cada Estado miembro.

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Direction Générale Finances Publiques 5/ Noviembre 2022
Ejemplo 1:
Acción de seguimiento
NL-FR-ES
• Meta: Detección temprana de
potenciales MTIC

• Inicialmente entre NL y FR, ES se

unió poco después.

• Inicio previo al establecimiento del

formulario de intercambio
predeterminado.

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Direction Générale Finances Publiques 6/ Noviembre 2022
Ejemplo 1:
Acción de seguimiento
NL-FR-ES
• Meta: Detección temprana de
potenciales MTIC

• Inicialmente entre NL y FR, ES se

unió poco después.

• Inicio previo al establecimiento del

formulario de intercambio
predeterminado.

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Direction Générale Finances Publiques 7/ Noviembre 2022
Ejemplo 2:
Acción de seguimiento
LU-FR-EE
• Meta: Sospecha de fraude en
relación con el régimen del margen
de beneficio del IVA

• Primera acción de seguimiento que

involucra a FR y utiliza el
formulario de intercambio
predeterminado recientemente
adoptado.

• Intercambio de documentos para

demostrar un fraude en relación con
el régimen del margen de beneficio
del IVA.

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Direction Générale Finances Publiques 8/ Noviembre 2022
 Ejemplo 2:
Acción de seguimiento
LU-FR-EE
• Meta: Sospecha de fraude en
relación con el régimen del margen
de beneficio del IVA

• Primera acción de seguimiento que

involucra a FR y utiliza el
formulario de intercambio
predeterminado recientemente
adoptado.

• Intercambio de documentos para

demostrar un fraude en relación con
el régimen del margen de beneficio
del IVA.

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Direction Générale Finances Publiques 9/ Noviembre 2022
Resultados
• Acción de seguimiento NL-FR-ES
• ¡Primera acción de seguimiento iniciada (enero de 2020) y aún activa!
• Más de 100 operadores de FR reportados a la autoridad fiscal de Países Bajos.
• 75 % de todos los operadores reportados calificados como fraudulentos.
• Cancelación temprana de 61 registros de NIF.
• Casi 50 investigaciones y auditorías combinadas.

• Acción de seguimiento LU-FR-EE

• Primera vez que FR utilizó documentos intercambiados dentro de una acción de seguimiento en un
procedimiento fiscal oficial contra un contribuyente

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