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Unidad #1 - Semana 3
Unidad #1 - Semana 3
CONTABILIDAD BÁSICA
Msc. Marianela Reina
1S-2021
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
Constituyen definiciones fundamentales para la delimitación del ente económico, las bases de cuantificación de
las operaciones y la presentación de la información económica y financiera de la empresa a través de los estados
financieros.
Conceptos básicos.
Que se consideran fundamentales por cuanto orientan la acción de la profesión
contable y deben considerarse en la aplicación de los principios contables.
Conceptos esenciales.
Especifican el tratamiento que debe aplicarse al reconocimiento y medición de
hechos ciertos que afectan la posición financiera y los resultados de las operaciones
de las empresas. Estos principios establecen las bases para la contabilidad
acumulativa.
Cada uno de los conceptos antes citados abarca una serie de principios contables. A continuación se presenta un
estudio de los principios de uso frecuente en la profesión contable.
1. Equidad
Es el principio fundamental que debe orientar la acción del profesional contable en todo momento y
se anuncia así:
EJEMPLO
COMENTARIO
Los estados financieros se refieren siempre a un ente, donde el elemento subjetivo o propietario
es considerado como tercero.
COMENTARIO EJEMPLO
También se lo conoce como “Continuidad Juan Piedra es dueño de una disquera. Juan quiere comprarse
de la empresa” se basa en presunción de una casa en la playa, para eso gasta el sueldo que a él le
que la empresa continuará sus corresponde en la empresa. En otras palabras: “La empresa no
operaciones por un futuro previsible, salvo asume sus gastos personales” porque Juan es considerado
como tercero.
que exista situaciones como: significativas
y continuas pérdidas, insolvencias, etc.
3. Empresa en marcha
Este principio supone que una empresa o entidad continuará operando durante un largo período,
a menos que haya pruebas claras en contrario.
COMENTARIO EJEMPLO
Los bienes económicos también se les puede llamar bienes propios y bienes ajenos.
COMENTARIO EJEMPLO
Se registra en libros todo acto o bien Bienes económicos son los derechos de propiedad
susceptible de valor de intercambio, tangible e intangible de la empresa para realizar
independientemente de la forma cómo se ha sus operaciones transacciones, se titulan en
obtenido, y por el cual alguien está dispuesto lenguaje contable activos (maquinaria, vehículos,
a pagar un precio. computadoras, equipos de oficina, etc.)
Se utiliza como denominador común la moneda que tiene curso legal en el país en que
funciona el ente.
EJEMPLO
COMENTARIO
En este principio debe prevalecer el costo de adquisición o producción como concepto básico de
valuación
COMENTARIO
EJEMPLO
Cuando los activos se registran al precio La empresa Arfer S.A. adquirió una máquina para fabricar
pagado para adquirirlo, se está haciendo galletas, la cual costó $3.000, como lo trajeron de Estados
prevalecer el costo como concepto básico de Unidos, en transporte se gastó $1.200 y para fijar y preparar
valuación, cuyo concepto se relaciona con el la máquina en la empresa para su funcionamiento cobraron
principio de "empresa en marcha" en que el $300. Por tanto, en los estados financieros de la empresa, la
costo es el efecto de la causa. valuación de la máquina será de $4.500.
Los estados financieros se refieren siempre a un ente, donde el elemento subjetivo o propietario
es considerado como tercero.
COMENTARIO EJEMPLO
COMENTARIO EJEMPLO
En la aplicación del principio de "devengado" se registran los Una empresa vende mercadería y el pago
9.-
ingresos o gastos en el periodo contable al que se refiere, a será en un mes el registro se debe realizar
pesar de que el documento sustentatorio tuviera fecha del independientemente que el pago se haya
siguiente. ejercicio o que el desembolso pueda ser hecho todo realizado o no en cuentas por cobrar.
o en parte en el ejercicio siguiente.
9.- Objetividad
COMENTARIO
EJEMPLO
COMENTARIO EJEMPLO
Con respecto a las operaciones de compra-venta, Las transacciones internas que no modifican la
9.-
se considera vendido un bien cuando se concreta estructura de los recursos (activos) o sus fuentes
la entrega de la mercadería o es puesta a (pasivos), como es la determinación del costo de
disposición del comprador, lo que permite atribuir fabricación constituido por la suma de la materia
objetivamente su correspondiente costo. prima, mano de obra y gastos de fábrica aplicados,
se procede a registrar contablemente, al
evidenciarse la utilización de los recursos indicados
para obtener un producto elaborado.
11.- Prudencia
Este principio general se puede expresar también diciendo: “contabilizar todas las pérdidas cuando
se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado”.
COMENTARIO
Implica que una vez que hayan decidido la aplicación de una norma o método contable, todas
las operaciones siguientes deberán ser tratadas de la misma manera.
COMENTARIO EJEMPLO
COMENTARIO
EJEMPLO
EJEMPLO
COMENTARIO
Transacción Comercial
Comercial
La transacción es el convenio que se hace entre dos partes con fines de negocio y en términos de dinero. En
otras palabras es el intercambio de bienes, valores, servicios y conocimientos que se realiza entre dos o más
personas. TRANSACCIÓN COMERCIAL.
La transacción es el convenio
Las transacciones comerciales son la causa fundamental de los negocios, ya que sin ellas no existiría la
empresa ni se podría llevar la contabilidad.
Partes
:
La transacción comercial tiene las siguientes partes:
TRAN
SACCI
ÓN Parte Real: Es el objeto mismo de la transacción (cosas, servicios,
bienes). Ejm: venta de un terreno, compra de un
COME vehículo.
RCIAL. Parte Financiera: Es el valor del intercambio, puede ser en efectivo,
La cheque, letra de cambio, etc.
transacc
ión es el
conveni
o
Ejemplo:
Compro un par de zapatos en $ 30, vestidos en $ 120, blusas en $ 130, pago los vestidos en efectivo, las blusas
con un cheque y los zapatos con una letra de cambio.
Debe Haber
Deudor Acreedor
Entra Sale
Ejemplo:
Compro un televisor en $ 500, un equipo de sonido en $ 300 pago la mitad con cheque y la otra mitad en
efectivo.
IZQUIERDA DERECHA
Debe Haber
Deudor Acreedor
Entra Sale
¿Qué recibo? ¿Qué entrego?
TV Cheque
Equipo de sonido Efectivo
Mismo valor Mismo valor
$ 500 $ 400
$ 300 $ 400
La cuenta contable
Es el nombre genérico que agrupa valores, bienes y servicios de la misma naturaleza o cumple una misma función
se puede afirmar que la cuenta es una herramienta que utiliza la contabilidad para identificar hechos mercantiles
TRANSACCIÓN
y cuantificarlos.
COMERCIAL.
Ejemplo:
La transacción es el
convenio
- Dinero en efectivo CAJA
Partes de la cuenta:
TRANSACCIÓN
COMERCIAL.
Nombre de la •Nos indica la denominación del tipo de valores del mismo grupo que se
va a registrar, para la asignación del nombre se debe tener en cuenta
La transacción es el
cuenta
convenio
que sea claro, no permita confusiones con cuentas similares y que
agrupe a un gran grupo de bienes, valores derechos y obligaciones.
• En él debe se registran todos los valores que reciben, ingresan o entran a cada
DEBE una de las cuentas.
Una cuenta es un registro de los valores recibidos y entregados, relacionados con un solo aspecto o concepto de
idéntica naturaleza. Una manera muy común de representar una cuenta es mediante una letra T agrandada.
Nombre de la cuenta
Saldo de la cuenta
Para poder reconocer las transacciones en forma contable debemos siempre tener en cuenta el principio de
partida doble que en su postulado dice:
El principio de partida doble es un sistema de registro de las operaciones que efectúa toda empresa u
organización, su aplicación lo ha convertido en el método más utilizado en la contabilidad.
En este procedimiento cada operación o transacción se registra dos veces, la primera en él Debe y la segunda en
el Haber, el resultado aritmético de cada columna siempre debe representar una igualdad.
Se fundamenta en el postulado “No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor", lo que significa que,
considerando la totalidad de los elementos patrimoniales de la empresa, si un elemento disminuye es porque otro
aumenta, o, lo que es lo mismo, si se produce una entrada en un elemento es porque hay una salida de otro
elemento.
El efectuar un cargo en la cuenta que se recibe se denomina partidas deudoras y se registran al lado izquierdo
mientras que al efectuar un abono a una cuenta que se entrega se denominará partidas acreedoras y se anotan
al lado derecho. El resultado final de la aplicación del principio de partida doble, es lo que se conoce como asiento
contable.
Ejemplo:
Con los datos de la siguiente transacción contable reconozca:
- La parte real y financiera de la transacción, y;
- Reconozca la transacción en forma contable.
✓ El día de hoy compramos 102 cajas de cuadernos de 50 Unid. a $ 1,35 c/Unid.; 20 grabadoras para uso
a $120 c/u y pagamos $ 200 con un cheque; el 27% en efectivo, el 25% con una letra de cambio a 60
d/p 3% y la diferencia a crédito.
Partes de la transacción:
IZQUIERDA DERECHA
Debe Haber
Deudor Acreedor
Entra Sale
¿Qué recibo? ¿Qué entrego?
Cuadernos Cheque
Grabadoras Efectivo
Letra de cambio
Crédito
Mismo valor Mismo valor
$ 6.885 $ 200
$ 2.400 $ 2.452,95
$ 6.632,05
Personificación de las cuentas.
Es atribuir una cualidad propia a transacciones y hechos contables que determinan una misma función y
sobre la base de este atributo tomara el nombre de cuenta contable.
➢ El nombre de la cuenta debe ser explícito, es decir, su sola denominación debe permitir entender y
apreciar la naturaleza y alcance de la cuenta. Ejemplos: Bancos, Caja, Gasto Arriendo, etc.
➢ El nombre debe ser completo, con el fin de evitar dudas o malas interpretaciones. Ejemplos Bancos
moneda nacional, Arriendos ganados, etc.
PASIVO
En el pasivo se agrupan las cuentas que demuestran las obligaciones que tiene la empresa con terceras
personas; las cuentas se presentan de acuerdo a la fecha de vencimiento, considerándose como corto plazo
las deudas que deben ser canceladas dentro de un año y como largo plazo las deudas que vencen en períodos
mayores de un año, Ejemplo Cuentas por Pagar, Documentos por Pagar, hipotecas por Pagar, etc.
PATRIMONIO
En el patrimonio se agrupan las cuentas que representan el derecho del propietario o propietarios sobre el
activo de la empresa, Ejemplo Capital social, reservas, etc.
INGRESOS:
Son los valores que recibe la empresa cuando realizan una venta o presta un servicio con el fin de obtener
una ganancia.
Se clasifican en:
➢ Ingresos operacionales.
Los ingresos operacionales incluyen todos los ingresos obtenidos por la venta de un producto o servicio.
Interés sobre documentos por cobrar.
GASTOS:
Una empresa debe efectuar pagos servicios y elementos necesarios para su buen funcionamiento: esto
constituye un gasto o una perdida, porque esos valores no son recuperables.
Los gastos se clasifican en:
➢ Gastos operacionales.
Los gastos operacionales son los egresos en los que incurre la empresa para cumplir con su actividad
principal. Intereses sobre documentos o hipotecas por pagar.
CUENTAS DE ORDEN.
Se llaman así porque no representan propiedad y obligación de la empresa, pero por estar presentes en los
movimientos contables, se deberán presentadas al final del balance general.
CLASES DE SALDOS.
Existen tres clases de saldo:
Saldo deudor.
Aquí se encuentran todas las cuentas de activo y totas las cuentas de gasto. Decimos que existe saldo
deudor cuando él debe es mayor que el haber.
Saldo acreedor.
Existe saldo acreedor en las cuentas de pasivo, patrimonio y renta. Se dice que existe acreedor cuando él
debe es menor que el haber o también cuando el haber es mayor que él debe.
Puede darse en cualquier de las cuentas y decimos que hay saldo cero cuando los valores del debe y del
haber son iguales.
Plan de cuentas
Plan de cuentas es una lista ordenada y pormenorizada de las cuentas que conforman el activo, pasivo,
patrimonio, ingresos, costos y gastos de una empresa, las mismas que se identifican con un código.
El plan de cuentas facilita la contabilización de las operaciones realizadas en la empresa, ya que, al contar
con un listado ordenado y clasificado, las personas responsables del registro sabrán qué cuentas afectan a
las transacciones; así mismo, facilita la elaboración y presentación de los estados financieros.
ASPECTOS PREVIOS A LA DEFINICIÓN DE UN PLAN DE CUENTAS.
a) El conocimiento profundo del negocio, en sus aspectos técnicos, jurídicos, administrativos, económicos,
financieros, etc.;
b) Las necesidades del ente de brindar información patrimonial, económica, financiera y de gestión.
Para abarcar el análisis de los puntos precedentes debe tomarse en consideración diversos aspectos
relacionados con la empresa, entre los cuales podemos mencionar:
CARACTERÍSTICAS.
Todo plan de cuentas debe estar diseñado bajo ciertos parámetros que permitan cumplir con los
requerimientos básicos de información que solicitan los usuarios. Debe estar diseñado de tal forma que cumpla
con los distintos objetivos de la contabilidad y se ajuste siempre a las necesidades específicas de la empresa.
a. Flexibilidad. El plan de cuentas debe estar diseñado de tal manera que permita en lo posterior agregar
nuevas cuentas que se requieran bajo las condiciones existentes.
b. Adecuada clasificación. Una adecuada clasificación indica que un plan de cuentas debe estar
clasificado de acuerdo con las normas que establece la teoría contable.
c. Jerarquizado. La jerarquización de un plan de cuentas debe establecer subdivisiones para cada uno de
los grupos y subgrupos de partidas que conforman los estados financieros, a fin de presentar la
información hasta el nivel de detalle que sea necesario.
d. Claridad en las descripciones. Uno de los aspectos más importantes para el diseño de un plan de
cuentas, es la claridad en las descripciones y denominaciones de las cuentas contables, con el objetivo
de asociar y establecer una relación directa entre la descripción de la cuenta y su naturaleza (Catacora,
1998: 45 –46).
Codificación de las cuentas
Es un sistema de símbolos que puede ser numérico, alfabético o mixto, asignados de manera sistemática con
la finalidad de identificar cada una de las categorías, grupos, subgrupos y cuentas contables que conforman
el plan de cuentas. El código viene a ser equivalente al nombre de la cuenta contable. Hay varios sistemas de
codificación: el alfabético, numérico, nemotécnico, decimal y mixto, el más utilizado es el numérico.
Al estructurar el plan de cuentas, el primer nivel corresponde a cada uno de los grupos de cuentas que
conforman el balance general y el estado de resultados, asignándoles el código que corresponde a la
numeración secuencial, tal como se aprecia a continuación.
En el diseño del plan de cuentas se debe considerar una serie de pasos mínimos, como los siguientes:
1. Asignación del primer dígito a los componentes del Balance General y el Estado de Resultados.
En el ejemplo que se presenta, se va utilizar el sistema decimal.
2. El segundo nivel corresponde a la clasificación de cada uno de los grupos, el criterio más
generalizado es:
CÓDIGO GRUPOS Y SUBGRUPOS
1.. Activo
1.1. Activo Corriente
1.2. Activo Fijo
1.3 Otros activos
2. Pasivo
2.1. Pasivo a corto plazo
2.2. Pasivo a largo plazo
3. Patrimonio
3.1. Capital social
3.2. Reservas
4. Ingresos (Rentas)
4.1. Ingresos operacionales
4.2. Ingresos no operacionales
4.3 Otros ingresos
5. Gastos
5.1. Gastos operacionales
5.2 Gastos no operacionales
3. La asignación del tercer y cuarto digito corresponde a las cuentas a nivel mayor y auxiliares, las
mismas que se crean de acuerdo a las necesidades de cada empresa.
Plan de cuentas:
1.2.2 Edificios
1.2.6 Vehículos
1.2.7 Maquinaria
2.1.11.4 Vacaciones
3.1. Capital
3.2. Reservas
3.3. Superávit
3.4. Resultados
4. Ingresos
4.1. Operacionales
4.1.1 Ventas
4.2. No operacionales
5. Gastos
5.1. Gastos Operacionales
5.1.1 Sueldos
5.1.7 Vacaciones
5.1.12 Combustible
5.1.17 Mantenimiento
PASIVO
Son todas las obligaciones que el ente
ACTIVO económico asume con terceros
Esta ecuación se formula bajo la premisa de que el total de los activos de un ente económico está financiado,
bien será por capital de terceros y por capital propio que constituyen el pasivo.
Dado que la ecuación responde al principio de partida doble, se puede hacer uso de las posibilidades
matemáticas para reordenar los términos de las siguientes dos formas:
Ejemplo:
Con los saldos de las siguientes cuentas, se elaborará la ecuación contable con sus variaciones: