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Nombre……………………………………………………………
Paralelo:……………………………………………………………
LOJA – ECUADOR
FINANZAS Y BANCA CONTABILIDAD GENERAL I
Prefacio
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FINANZAS Y BANCA CONTABILIDAD GENERAL I
INTRODUCCIÓN
La estructura del presente documento inicia con una introducción en la cual se detalla
brevemente la importancia el aporte y la estructura de esta guía seguidamente el índice
que es el esquema de localización rápida a cada tema, y posterior a esto se mostrara la
recopilación bibliográfica con temas específicos y acordes a la materia de Contabilidad
Básica I entre ellos se destaca : La empresa, Tributación, Proceso Contable y Estados
Financieros, cada uno de estos temas con sus respectivos sub temas servirán de soporte y
guía para el proceso de enseña aprendizaje de los estudiantes.
En la tercera unidad vamos a encontrar el proceso contable mismo que inicia desde el
inventario inicial, Estado de situación inicial, libro diario, libro mayor, balance de
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FINANZAS Y BANCA CONTABILIDAD GENERAL I
comprobación, hoja de trabajo y final mente los Estados financieros que se abordonaran en
la siguiente unidad de manera más detallada.
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FINANZAS Y BANCA CONTABILIDAD GENERAL I
- Se pide realizar los pasos de la lectura compresiva en cada tema que requiera para
obtener un aprendizaje significativo.
- Tomar como fuente de consulta la bibliografía que consta al final de la guía ya que en
su gran mayoría son textos que reposan en la biblioteca de la institución y en la
biblioteca virtual.
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FINANZAS Y BANCA CONTABILIDAD GENERAL I
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FINANZAS Y BANCA CONTABILIDAD GENERAL I
LA EMPRESA
Definición
La empresa es todo ente económico cuyo esfuerzo se orienta a ofrecer bienes y/o
servicios que al ser vendidos producirán un valor marginal conocido como utilidad.
(Sánchez, 1996).
Recursos de la Empresa
Los recursos que se encuentran dentro de la empresa y son utilizados en conjuntos para
la producción y alcanzar los objetivos de la misma son:
- Materiales
- Financieros
- Humanos
Materiales: Son los recursos necesarios para ejecutar las operaciones básicas de las
empresas, bien sea para prestar servicios especializados o producir bienes o productos,
constituyen espacios físicos, los predios, los edificios y los terrenos, el proceso
productivo, la tecnología que los orienta y los procesos y métodos de trabajo.
Objetivos
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FINANZAS Y BANCA CONTABILIDAD GENERAL I
Los objetivos de una empresa deben ser dinámicos y no estáticos, deben estar en
constante evolución, modificando las relaciones (externas) de la empresa con el ambiente
e internas, con sus miembros y se revalúan constantemente y se modifican en función de
los cambios ambientales y de su organización interna
Existen algunos criterios para clasificar las empresas, para efectos contables se
consideran más útiles los siguientes:
Por su naturaleza
Industriales
Comerciales
De servicios
Por el sector al que pertenecen
Publicas
Privadas
Mixtas
Por la integración de Capital
Unipersonales
Pluripersonales
Por su capacidad de producción
Microempresa (0-9)
Pequeña empresa (10-49)
Mediana empresa (50-250)
Grande empresa (250- Mas)
Por su constitución legal
Compañía Anónima
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FINANZAS Y BANCA CONTABILIDAD GENERAL I
TIPOS DE PERSONAS
Personas: en el código civil se define como persona a todo individuo de la especie humana,
cualquiera sea su edad condición o sexo.
EL COMERCIO
HISTORIA
Más adelante, el núcleo familiar y la organización social dieron sus primeros pasos;
luego las familias se unieron para la defensa personal y familiar, a cuyo efecto se hizo
indispensable la conformación de gobiernos sectoriales apropiados para esa época.
Con el avance de la organización social se buscaron nuevas formas para satisfacer
apropiadamente las necesidades humanas, como alimentación, vestido, vivienda, etc.
Los productos de la caza y pesca sirvieron inicialmente para alimentar a los cazadores y
pescadores y sus familiares. Cuando abundaron los productos, los excedentes sirvieron
de reserva para el mantenimiento en tiempos de escasez.
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FINANZAS Y BANCA CONTABILIDAD GENERAL I
productos intermedios y de consumo final. Los hebreos, indios, chinos, fenicios, etc.
eran pueblos que sobresalieron en el comercio, perfeccionaron sus sistemas de transporte
y comercialización, llegando a mercados lejanos para intercambiar sus productos con
otros desconocidos en la región de origen. Los productores mejoraban progresivamente
la calidad del producto final, y la exigencia del consumidor se hizo notoria, debido al
desarrollo de las diferentes clases sociales de la época. Para facilitar los actos de
comercio, se buscaron bienes de aceptación general que sirvieran como medio de pago,
unidad de cambio, depósito de valor. Al perfeccionarse el sistema, se abandonó el
trueque como única forma de intercambio comercial.
CONCEPTO
COMERCIANTE
Definición
Es la persona natural o jurídica que teniendo capacidad para contratar, hace del
comercio su profesión habitual. Toda persona que no se encuentre prohibida por la ley
para realizar actos y contratos se encuentra capacitada para realizar actos de comercio.
En un sistema de libre empresa como el nuestro, todos podemos comprar y vender en el
mercado. (Campos, 2012)
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FINANZAS Y BANCA CONTABILIDAD GENERAL I
Personas naturales
Personas jurídicas
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FINANZAS Y BANCA CONTABILIDAD GENERAL I
- Caza y pesca
- Agricultura y ganadería
- Industria
- Servicios
- Otros sectores de la población
Los comerciantes realizan los actos de comercio con alguna preferencia de acuerdo
con la naturaleza de los productos.
DOCUMENTACIÓN MERCANTIL
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FINANZAS Y BANCA CONTABILIDAD GENERAL I
Son aquellos que se requieren para la buena marcha de la empresa, son de uso diario,
constante y corriente están ligadas a la vida misma de comercio son indispensables para el
control de la empresa.
- Claridad en la escritura
- Numeración
- Copias
- Escritura de cantidades
- Subrayado
- Espacios en blanco
- Rectificaciones
CHEQUE
Es una orden de pago contra el banco donde el remisor tiene fondos depositados a
su favor en una cuenta corriente.
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FINANZAS Y BANCA CONTABILIDAD GENERAL I
Revocación: El girador podrá revocar un cheque, por escrito con indicación del motivo, si
hubiere fondos suficientes en su cuenta corriente; en caso contrario la revocatoria no
surtirá efecto.
Multas: el Art. 31 de la ley de cheques establece una multa a cargo del girador igual al
10% del valor del cheque protestado por falta o insuficiencia de fondos.
Endoso: Todo cheque solo puede ser endosado por el primer beneficiario, que deberá ser
una persona determinada.
LETRA DE CAMBIO
Es una orden de pago que da el acreedor a su deudor para que pague en determinado
tiempo y lugar, el valor que se indica en el documento.
Importancia: es de fundamental importancia en los negocios cuya actividad económica
consiste en la comercialización y mercaderías que se venden a crédito
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FINANZAS Y BANCA CONTABILIDAD GENERAL I
DISEÑO:
BONO
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FINANZAS Y BANCA CONTABILIDAD GENERAL I
Pública, puede hacerse efectivo en corto o a largo plazo; su carácter puede ser al
Portador o Nominativo.
DISEÑO:
PÓLIZA DE ACUMULACIÓN
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FINANZAS Y BANCA CONTABILIDAD GENERAL I
DISEÑO:
PAGARE A LA ORDEN:
Es una promesa escrita de pagar cierta cantidad de dinero a una persona determinada en
el documento, o a su orden, o al tenedor del documento, en una fecha determinada.
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FINANZAS Y BANCA CONTABILIDAD GENERAL I
- GARANTE “Persona que abaliza el pago que tiene que hacer el deudor”
DOCUMENTOS NO NEGOCIABLES
RECIBO
DISEÑO:
VALE DE CAJA
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COMPROBANTES DE VENTA Y RETENCION
Son los que acreditan la transparencia de bienes y servicios. Tenemos:
FACTURA
DISEÑO:
NOTA DE VENTA
Este documento debe ser entregado a quien este adquiriendo o recibiendo el bien o el
servicio como consumidores finales, es decir que los adquieran para su propio uso y no
como intermediarios o para incorporarlos en otro bien que vaya a ser vendido
posteriormente. No justifica el crédito tributario pero si forma parte de la declaración del
Impuesto a la Renta.
DISEÑO
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DISEÑO:
REGISTRADORAS
El uso de los tickets son emitidos por máquinas registradoras autorizadas por el
Servicio de Rentas Internas (SRI), por tanto deben ser entregados a personas que estén
adquiriendo el bien o recibiendo el servicio como consumidores finales, para su propio
beneficio.
DISEÑO:
Tiqu ete:
R O C IO M . M E N D O Z A
H E L A D E R IA IC E W H IT E
R U C 1 30 3 2 41 2 7 0 00 1
A v. M e tr o p o lita n a 3 2 0 1 - P o rto v ie jo
R e g is t re c F H J 1 7 9 0 0 2 3
3 1 /0 3 /2 0 0 4 2 3 :5 9
N o .0 1 45
3x 2 ,5 0
D o b le p ic o ric o 6 ,0 0
2x 3 ,3 0
C a p u c h in o 2 ,0 0
To ta l 9 ,8 0
E fe c tiv o 1 0 ,0 0
C a m b io ,2 0
NOTA DE DÉBITO
DISEÑO:
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NOTA DE CRÉDITO
Son documentos emitidos por la Administración a favor del cliente, para devolver
cobros en exceso o indebidamente y descuentos.
DISEÑO:
GUIA DE REMISIÓN
DISEÑO:
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COMPROBANTE DE RETENCION
Son documentos que acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los
agentes de retención, estos documentos deben ser entregados por las sociedades o
personas naturales obligadas a llevar contabilidad y sector público.
DISEÑO:
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Tributos
Son los ingresos públicos, derivados o de derecho público, creados por ley, en base de
la capacidad contributiva del pueblo y encaminados a darle recursos al Estado para
prestar servicios públicos que satisfagan necesidades colectivas.
Impuestos
Tasas
Contribuciones especiales
Impuestos
¿Qué son?
El origen del término tiene que ver con la palabra latina impositus. El impuesto es una
clase de tributo, que crea y obliga a pagar el Estado para poder sustentarse. Tiene la
característica particular de no requerir contraprestación directa, es decir, a diferencia de
otros tributos como las cotizaciones o las tasas, no podemos exigir nada a cambio tras
pagarlo. Su principio rector, llamado “capacidad contributiva”, indica que debe existir un
principio de equidad y solidaridad. Quien más tiene, debe aportar más.
Tributo que se origina en una situación que no es un servicio prestado por el Estado.
Es una contribución que paga un ciudadano por vivir en la sociedad.
Tasas:
Contribuciones Especiales:
Aquello que deben pagar los particulares por el beneficio obtenido por la elaboración
de una obra pública. Ejemplo: una autopista, pavimentación, aceras, etc.
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
La Ley
El estado tiene la facultad de establecer modificar o extinguir los tributos por medio
de la ley, no hay tributo sin ley.
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El Hecho Generador
El Sujeto Activo
Es el ente acreedor del Tributo, es el Estado (los impuestos administrados por el SRI),
también los gobiernos seccionales como Consejos Provinciales, Municipios.
El Sujeto Pasivo
Es la persona natural o jurídica que según la Ley está obligada al cumplimiento de las
prestaciones tributarias sea como contribuyente o responsable. Como Contribuyente
cuando la ley le impone la prestación tributaria por la verificación del hecho generador, y
como Responsable por disposición de la Ley debe cumplir las obligaciones atribuidas a
este.
El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes
muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su producción o venta.
Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga, así como los de
transporte internacional de carga y los de transporte aéreo de carga desde, hacia y
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Religiosos y funerarios
De impresión de libros.
Los prestados por el estado y las entidades del sector público por los que se deba pagar
un precio o una tasa (Como los que presta el registro civil, el otorgamiento de
licencias registros, permisos y otros).
Espectáculos públicos
Los paquetes de turismo receptivo facturados dentro y fuera del país, a personas
naturales o sociedades no residentes en Ecuador.
Suprimido
Los de aerofumigación.
estado natural y productos perecibles que se exporten. Así como los de faenamiento,
cortado, pilado, trituración.
Los prestados a las instituciones del estado y empresas públicas que perciben
ingresos exentos del impuesto a la renta.
Alimentos de primera necesidad como pan, azúcar, panela, sal manteca, margarina,
avena, maicena, fideos, harinas para consumo humano, enlatados nacionales de
atún, macarela, sardina, trucha, aceites comestibles excepto el de oliva.
Semillas certificadas bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Productos veterinarios así
como la materia prima e insumos. Harina de pescado, alimentos, balanceados,
forrajeros y otras preparados que se utilizan para la alimentación de animales
importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas.
Tractores de llantas de hasta 200HP, incluyendo los tipos canguro y los que se
utilizan en el cultivo de arroz; arados rastras surcadores vertedores cosechadoras
sembradoras cortadoras de pasto bombas de fumigación portables, aspersores y
rociadores para equipo de riego.
Los pasajeros que ingresen al país hasta el valor de una franquicia (aproximadamente $
100) reconocida por la Ley Orgánica de Aduanas y su Reglamentación.
Los que adquieran las instituciones del estado y empresas públicas que perciban
ingresos exentos del impuesto a la renta.
Energía Eléctrica; y
Tienen derecho por la totalidad del IVA pagado en adquisiciones de bienes que
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pasen a formar parte de los activos fijos o sean materia prima o insumos y por los
servicios recibidos.
La proporcionalidad se establecerá dividiendo las ventas del 12% para las ventas
totales.
Plazos para declarar el IVA.- Debo declarar al siguiente mes y de esta manera:
Por rendimientos financieros, la retención debe ser efectuada por las instituciones,
entidades bancarias, financieras, en general las sociedades que paguen o acrediten en
cuentas intereses o cualquier tipo de rendimientos financieros.
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Retenciones del 1%
Retención del 2%
Los pagos que se realicen a personas naturales por concepto de servicios en los que
prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual.
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Intereses que cualquier entidad del sector público reconozca a favor de los sujetos
pasivos.
Retención del 8%
Cánones, regalías, derechos o cualquier otro pago o crédito en cuenta que se efectúe a
personas naturales con residencia o establecimiento permanente en el Ecuador
relacionados con la titularidad, uso, goce o explotación de derechos de propiedad
intelectual definidos en la Ley de Propiedad Intelectual.
Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el país por
más de seis meses.
Fuente: SRI
Elaborado por: El Autor.
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CONTABILIDAD
Definición
Importancia
Objetivo
CLASIFICACIÓN
Contabilidad Bancaria.- Registra las actividades que realizan las entidades del
Sistema Financiero, en función del plan de cuentas y del catalogo de cuentas que emite la
Superintendencia de Bancos.
Las personas que no cumplan con lo anterior, así como los profesionales,
comisionistas, artesanos, y demás trabajadores autónomos (sin título profesional y no
empresarios), no están obligados a llevar contabilidad, sin embargo deberán llevar un
registro de sus ingresos y egresos.
ECUACIÓN CONTABLE
Es una igualdad que representa los tres elementos fundamentales en los que se basan
toda actividad económica (activo, pasivo y patrimonio). Además es la fórmula de
la contabilidad para desarrollar técnicamente un sistema.
A: Activo
P: Pasivo A = P + Pt
Pt: Patrimonio
Ejemplo:
A = P + Pt
3.000 = 3.000
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Pasivo.-Son todas las obligaciones o deudas de las empresas contraídas con terceros ya
sea a corto, mediano y largo plazo.
Ejemplo:
P=A- Pt
P= 3000- 2000
P= 1000
Patrimonio.- Son los derechos que tiene el propietario o propietarios sobre los activos
de la empresa.
Ejemplo:
La empresa tiene como Activo $3000,00 y como Pasivos: Cuentas por pagar $
100,00, Documentos por pagar $ 900,00
Pt=A-P
Pt= 3000-1000
Pt= 2000
1. Activo
2. Activo y Pasivo
3. Activo y Patrimonio
4. Pasivo y Patrimonio
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
Los principios que establecen la base para cuantificar las operaciones del ente
económico y su presentación son: el valor histórico original, el negocio en marcha y la
dualidad económica.
Significa que toda transacción que se realice en la empresa será registrada en cuentas
deudoras que reciben valores, y en cuentas acreedoras que entregan valores. La aplicación
de la partida doble se fundamenta en los siguientes hechos:
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NEC 9 Ingresos
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NEC 11 Inventarios
NEC 22 Operaciones
Discontinuadas
Las NIIF’s solo se aplicaran a empresas con fines de lucro sean estas
grandes, medianas y pequeñas empresas a nivel mundial, cuyo objetivo principal es
asegurar que los estados financieros NIIF de una entidad, incluyan información de alta
calidad que:
Sea transparente y permita la comparabilidad de los periodos presentados.
(Revelaciones)
Partes de la Cuenta
- DEBE
- HABER
- SALDO
Debe: en el debe se registra todos los valores que recibe, ingresa o entran a cada una de las
cuentas (Lado izquierdo)
Haber: En el haber se registra todos los valores que entrega, egresan o salen de cada una
de las cuentas (Lado derecho)
CUENTA CONTABLE
DÉBE HABER
Todo lo que recibe, Todo lo que
ingresa o entra. entrega, egresa o
sale.
Cuentas del Activo. Están representadas por todos los bienes, valores y derechos que una
empresa posee en una fecha determinada; estas cuentas pueden ser tangibles, como:
Caja, Documentos por cobrar, Vehículos, otros, e Intangibles, como Franquicias, Marcas,
Patentes...
Cuentas del Patrimonio. Representan los aportes de los socios, los resultados
obtenidos por la actividad de la empresa, y las reservas de la empresa. Ej. Capital social,
Reserva legal, Utilidad del presente ejercicio, etc.
Cuentas de Costos. Son valores pagados para cubrir actividades indispensables para
generar un ingreso operativo; estos valores se recuperan con la venta de un bien o un
servicio; un ejemplo son los costos de la mercadería, materia prima, insumos.
Cuentas de Gastos. Denominación aplicada a los conceptos que denotan uso, consumo, o
extinción de bienes y servicios necesarios para mantener las operaciones de la
empresa; un ejemplo son los pagos de remuneraciones del sector administrativo (gasto
operativo), ya que, independientemente de que las ventas aumenten o disminuyan, se
deberán cumplir con estos pagos en forma periódica. Los gastos que no se relacionan
con la actividad propia de la empresa se denominan no operativos; un ejemplo son los
gastos navideños.
Debe.- En él debe se registran todos los valores que reciben, ingresan o entran en cada
una de las cuentas (lado izquierdo), por ejemplo: un escritorio comprado, el dinero en
efectivo o la venta de un vehículo, el servicio eléctrico consumido en el mes, etc.
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Haber.- En el haber se registran todos los valores que entregan, egresan o salen de
cada una de las cuentas (lado derecho). Por ejemplo: una máquina de escribir vendida, la
entrega de dinero en la compra de un vehículo, etc.
Saldo.- Es la diferencia del debe y el haber. Cuando la suma del débito es mayor que la
del crédito, el saldo es deudor, cuando la suma del crédito es mayor que la del débito, el
saldo es acreedor.
Toda empresa para iniciar su contabilidad debe estructurar un plan de cuentas, con la
finalidad de manejar todas las cuentas mediante códigos de identificación; especialmente
en la actualidad que se utiliza en el sistema computarizado para poder ingresar a los
datos.
1. ACTIVO
2. PASIVO
3. PATRIMONIO
4. INGRESOS
5. COSTOS
6. GASTOS
7. CUENTAS DE ORDEN
SUBGRUPO ACTIVO
- ACTIVO
CORRIENTE
- ACTIVO NO
CORRIENTE
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- OTROS ACTIVOS
PASIVO
- PASIVO CORRIENTE (corto plazo)
- PASIVO NO CORRIENTE (largo plazo)
- OTROS PASIVOS
PATRIMONIO
- CAPITAL
- RESERVAS
- SUPERÁVIT DE CAPITAL
- SUPERÁVIT DE OPERACIÓN
INGRESOS
- INGRESOS OPERACIONALES
- INGRESOS NO OPERACIONALES
COSTOS
- COSTOS OPERACIONALES
- COSTOS NO OPERACIONALES
GASTOS
- GASTOS OPERACIONALES
- GASTOS NO OPERACIONALES
CUENTAS DE ORDEN
Codificación
MANUAL DE CUENTAS:
Es la guía que explica cómo podemos utilizar el catálogo de cuentas. Nos indica cuales
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1.1 ACTIVO CORRIENTE.- Se define como el efectivo y demás activos que podrían
convertirse en efectivo o que se van a vender o a consumir en un período de un año, que
dura el ciclo de operación o ciclo contable.
Código:
1.1.1
Denominación:
Caja
Descripción: Esta cuenta registra valores en efectivo, está representada por las
monedas, billetes que posee la empresa en un momento determinado.
Se Debita.- Por todos los valores en efectivo que ingresan a la empresa, generalmente
por ventas al contado, cobro de cuentas, etc.
Se Acredita.- Por todos los valores en efectivo que egresan por adquisiciones, pagos de
sueldos, compras, etc.
Saldo.-
Deudor
PROCESO CONTABLE
Definición
Ciclo contable
Los empresarios esperan la finalización del ciclo contable para conocer los resultados
obtenidos en el negocio, a pesar de que con los sistemas actuales de registro contable a
través de las computadoras, permanentemente se pueden conocer los resultados
financieros de la empresa.
COMPROBANTES O
DOCUMENTOS FUENTE
ESTADO DE SITUACIÓN
PATRIMONIAL O INICIAL
LIBRO DIARIO
BALANCE DE COMPROBACIÓN
HOJA DE TRABAJO
AJUSTES DE RESULTADOS
ESTADO DE SITUACIÓN
CIERRE DE LIBROS PATRIMONIAL
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE FLUJOS DE
ESTADOS FINANCIEROS EFECTIVOS
ESTADO DE CAMBIO EN EL
PATRIMONIO
NOTAS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Inventario
Son la recopilación ordenada de las pertenencias que posee una persona o empresa
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en su actividad, así como las obligaciones que tiene que cancelar. Son documentos
contables donde se registran en forma ordenada, detallada y valorada el conjunto de
bienes, derechos y obligaciones que constituyen el patrimonio del negocio o la empresa.
Clases de Inventario:
De acuerdo a su ejecución:
- Inventario parcial
- Inventario general.
De acuerdo al tiempo en que se realiza:
- Inicial
- Final y
- Contable.
Inventario General.- Recopila todos los inventarios parciales o se efectúa uno solo de
los valores que posee (Activo) y de los valores que adeuda (Pasivo).
Inventario Inicial.- Es el elemento contable que por primera vez, se realiza en una
empresa.
El inventario consta de lo
siguiente:
EMPRESA “NN”
INVENTARIO INICIAL
Al ....................................................
Firma:
GERENTE CONTADOR
EMPRESA “XX”
ESTADO DE SITUACION INICIAL
Al……………………..………..
ACTIVO PASIVO
Caja XXX Cuentas por pagar XXX
Inventarios XXX TOTAL DE PASIVO XXX
Propiedad, Planta y Equipo XXX PATRIMONIO XXX
TOTAL DE ACTIVOS XXX TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXX
f) Contador
f) Gerente
EMPRESA “XX”
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Al...............................……….
ACTIVO
Activo Corriente
Caja XXX
Inventarios XXX
Activo no corriente
Propiedad, Planta y Equipo XXX
TOTAL DE ACTIVOS XXX
PASIVO
Pasivo corriente
Cuentas por pagar XXX
TOTAL DE PASIVO XXX
PATRIMONIO XXX
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXX
f) Gerente f) Contador
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57
LIBRO DIARIO
Asientos.- Consiste en registrar cada transacción en cuentas deudoras que reciben valores
y en cuentas acreedoras que entregan valores, aplicando el principio de la Partida Doble
“No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor”.
Clasificación de los Asientos.- Los asientos contables pueden ser: Simples, compuestos,
mixtos.
Asientos Simples.- Son aquellos que constan de una sola cuenta deudora y de una sola
cuenta acreedora.
Ejemplo.
LIBRO DIARIO
BANCOS XXXXXX
CAJA XXXXXX
V/r Papeleta de Depósito Nº.…
Asientos Compuestos.- Son aquellos que constan de dos o más cuentas deudoras y de
dos o más cuentas acreedoras.
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LIBRO DIARIO
COMPRAS XXXXXX
IVA COMPRAS XXXXXX
CAJA XXXXXX
DESCUENTO EN COMPRAS XXXXXX
V/r compra de mercaderías en efectivo
Asientos Mixtos.- Son aquellos que consta de una cuenta deudora y de dos o más
cuentas acreedoras o viceversa.
LIBRO DIARIO
Fecha DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
CAJA XXXXXX
VENTAS XXXXXX
IVA EN VENTAS XXXXXX
V/r. Venta de mercaderías en
efectivo.
EMPRESA “XX”
DIARIO GENERAL
Folio Nº……………..
FECHA DETALLE REF PARCIAL DEBE HABER
Suman
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LIBRO MAYOR.
Se encarga del control de todas las cuentas principales; con la finalidad de agrupar
y verificar los valores de las cuentas que aparecen en el libro diario.
Se abrirán los mayores para las cuentas que sean necesarias, es decir una tarjeta
por cada cuenta y en el orden que van apareciendo en el diario.
EMPRESA “XX”
MAYOR GENERAL
Cuenta: Código:
Fecha Descripción Nº Asiento Debe Haber Saldo
EMPRESA “XX”
MAYOR GENERAL
Cuenta: Código:
Fecha Descripción Ref Debe Fecha Descripción Ref Haber
MAYOR AUXILIAR.
EMPRESA “XX”
MAYOR GENERAL
Cuenta: Código:
Subcuenta: Código:
Fecha Ref Detalle Debe Haber
BALANCE DE COMPROBACIÓN.
Las sumas de las diferentes cuentas se trasladan a las columnas del débito y crédito
del balance de comprobación.
Diseño:
EMPRESA XXX
BALANCE COMPROBACIÓN
Al……………..de……
Nº CUENTAS SUMA SALDOS
Debe Haber Deudor Acreedor
Totales
contables son estrictamente necesarios para que las cuentas que han intervenido en la
contabilidad de la empresa demuestren su saldo real o verdadero y facilite la preparación
de los estados financieros.
- Acumulados
- Diferidos
- Depreciaciones
- Amortizaciones
- Consumo
- Provisiones
- Regulaciones
- Otros Ajustes
-
Ajustes Acumulados
Ajustes diferidos
FECHA DETALLE REF PARCIAL DEBE HABER
Gastos publicidad XXX
Publicidad Prepagada XXX
P/R publicidad correspondiente a…..
Ajustes de amortización:
Ajustes de depreciaciones:
Ajustes de consumos:
Ajustes de Provisiones:
FECHA DETALLE REF PARCIAL DEBE HABER
Cuantas incobrables XXX
Provisión cuentas incobrables XXX
P/R Provisión de cuantas incobrables
HOJA DE TRABAJO
EMPRESA XXX
HOJA DE TRABAJO
Al……………..de……
Nº Cuentas Saldos Ajustes Balance E. de E. Superávit E. Posición
Ajustado Resultado de G. financiera
s retenidas
D H D H D H D H D H D H
ESTADOS FINANCIEROS
Estado de Resultado.
EMPRESA “XX”
ESTADO DE RESULTADOS
Del……………....................................
INGRESOS OPERACIONALES
XXXXXX
Ventas Netas
Costo de Ventas
(-) Inventario de Mercaderías ( Inicial ) XXXX
( + ) Compras Netas XX
XXXX
( = ) Disponible para Vender XX
XXXX
( - ) Inventario de Mercaderías ( Final ) XX
XXXX
( = ) Costo de Ventas XX XXXX
(=) Ganancia Bruta en Ventas XX XXXX
NO OPERACIONALES
Intereses Ganados XXXX
TOTAL INGRESOS XX
XXXX
GASTOS OPERACIONALES XX
Sueldos y Salarios XXXX
Aportes al IESS XX
XXXX
Gastos de Arriendo XX
XXXX
Depreciación Equipo de Computación XX
XXXX
TOTAL GASTOS XX XXXX
RESULTADO DEL EJERCICIO XX
Utilidad del Ejercicio XXXX
(-) 15% Participación a los Trabajadores XX
XXXX
(=) Ganancia Neta del Ejercicio XX XXXX
XX
f) GERENTE f) CONTADOR
EMPRESA “XX”
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Del…………Al............………..
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja Xxxxxxx
Banco de Loja x
Cuentas por Cobrar xxxxxx
( - ) 1% de Cuentas Incobrables xxxxxx
xx
Total de Activo Corriente xxxxxxx
ACTIVO NO CORRIENTE xxxxxx
Muebles y Enseres xx
( - ) Depreciación Muebles y Enseres xxxxxx
Total de Activo No Corriente xxxxxx
TOTAL DE ACTIVOS
PASIVOS xxxxxx
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar xxxxxxx
IEES por Pagar xxxxxxxx
Total Pasivo Corriente TOTAL xxxxxxx
PASIVOS PATRIMONIO
xxxxxx
Capital Inicial Utilidad del xxxxxx xx
Período Total Patrimonio
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO xxxxx
f) GERENTE f) CONTADOR
EMPRESA “XX”
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
Del……….al……………….del………
EMPRESA DE SERVICIOS
LABORATORIO 1
La empresa “MULTISERVICIOS CIA. LTDA”, inicia sus actividades el primero de julio del
2015 con los siguientes valores:
Efectivo 15.000,00
Útiles de oficina 220,00
Suministros de limpieza 580,00
Muebles y Enseres 3.000,00
Maquinaria 7.700,00
Gastos de constitución 2.800,00
Documentos por pagar 320,00
Préstamo bancario por pagar 2.000,00
Capital pagado 26.980,00
Transacciones:
Julio 03: Se abre una cuenta corriente Nº 62752830-5 en el Produbanco y se deposita
$14.500,00 CD. Nº 100
Julio 04: Se paga al señor Carlos Julio Andrade la cantidad de $ 300,00 + IVA por el arriendo
de local de dos meses (105,00 mensuales a partir de julio 1) cheque Nº 01, C/E Nº 001
Julio 05: Se presta servicios de lavandería a la empresa “La yola ” por $ 800,00 + IVA al
contado según Factura Nº 01, C/I Nº 01
Julio 08: Se deposita en Produbanco 896,00 C/D Nº 101
Julio 10: Se adquiere un computador según factura Nº 86 por 950,00 + IVA; el 50% se paga
con cheque Nº 02 y la diferencia a crédito personal, C/E Nº 02.
Julio 15: Se paga por publicidad 120,00 + IVA (correspondiente a dos meses, $60,00 c/u)
cheque Nº 03, C/E Nº 03.
Julio 18: Se presta servicios a la empresa “Amazonas” por $ 760,00 + IVA al contado, C/I Nº 02
Factura Nº 02.
Julio 19: Se presta servicios a la empresa “San Carlos” por $ 900,00 + IVA, 80% al contado y el
20 % a crédito documentado Nº L/C, Nº 28 a 15 dias plazo, C/I Nº 03, Fac Nº 03
Julio 20: Se deposita en la cuenta corriente del banco del Produbanco la recaudación de los días
anteriores C/D Nº 120.
Julio 25: Se cancela Kiwi el documento pendiente por $320,00 mas el interés de 25 dias al 18 %
anual cheque Nº 04 C/E Nº 04
Julio 28: Se paga por consumo de luz y agua 48,44; C/E Nº. 05.
Julio 29: La empresa “San Carlos” cancela el documento, más el interés de 10 días al 16% anual
C/I Nº 04
Julio 30: Se paga sueldos del mes de julio por $ 350,00 con cheque Nº 06; C/E Nº 06 (Registrar
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Bibliografía
Meigs, R. F. (1995). Contabilidad la Base para las Decisiones Generales. México: Programas
Educativos S. A.