UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE HONDURAS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA PÚBLICA

GUÍA PRÁCTICA DE CONTABILIDAD I

III PARCIAL, II/ P / 2014

TEORÍA

1. ¿Cuál es el propósito de Elaborar asientos de ajustes?

Determinar los resultados obtenidos en una empresa aplicando la base de contabilidad del
devengado. Determinar la situación patrimonial y financiera de una empresa a una
determinada fecha, incluyendo operaciones de devengo.
2. ¿Cómo se clasifican los asientos de ajuste?
Dentro de dos grandes categorías hay cinco tipos de ajustes:
 Gastos pagados por adelantado
 Depreciación de activos de planta
 Gastos devengados
 Ingresos devengados
 Ingresos no realizados
3. ¿Qué se entiende por asientos de ajuste tradicionales?
Son aquellos que se hacen en cualquier momento en cuanto se conoce que el saldo de una
cuenta no corresponde a la existencia real.
4. ¿Qué se entiende por asientos de ajustes técnicos?
Son los que se hacen cada vez que se elaboran estados financieros o transcurridos los
periodos previamente establecidos, estos ajustes son: cuenta de propiedad planta y equipo,
cuentas incobrables, de liquidación de mercadería, cuentas de gastos pagados por
anticipado, cuenta de valores pagados por adelantado.
5. ¿Cuál es la diferencia que existe en hacer registros contables en base de
acumulación, con la de llevar los mismos a base de efectivo?
El método de contabilización sobre la base del efectivo reconoce los ingresos y gastos
cuando se recibe dinero como resultado de las ventas o se abandona dinero para los gastos.
6. Mencione los métodos para calcular la Estimación para cuentas Incobrables.
El método de cancelación directa que es aceptado para fines fiscales, pero no por las
normas contables, y el método de estimación de cuentas incorporables que es aceptado por
las normas contables, pero no es válido para fines fiscales.
7. ¿Cómo se calcula la estimación para cuentas incobrables por el Método Fiscal?
Para poder obtener el valor de incobrabilidad se multiplica el saldo de las ventas al crédito
por el porcentaje que se estima incobrable.
8. La recuperación de cuentas declaradas incobrables de periodos anteriores afecta la
estimación del periodo actual y cuál es la partida de diario que se debe de elaborar.
Cuando hay un saldo de cuentas por cobrar que parece ser incobrable, muchas empresas lo
reciben como una deuda incobrable. Si lo haces, tienes en los libros la deuda sin cobrar de
modo que el balance de las cuentas por cobrar se relaciona más estrechamente a la cantidad
que cobrarás.
Jorge Antonio Amador López Contabilidad I
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Como se maneja la deuda incobrable en los libros depende de si el negocio está en la base
de lo devengado o del efectivo. Si la empresa utiliza la base contable de efectivo, no hay
ninguna entrada necesaria para amortizar o recuperar una deuda incobrable. El dinero
simplemente se registra cuando se recibe. Sin embargo, la contabilidad en base a lo
devengado si requiere de entradas para registrar adecuadamente la recuperación de deudas
incobrables.
9. ¿Cuáles son los Métodos para calcular la depreciación de la propiedad, planta y
equipo?
Para determinar la depreciación por este método se divide en primer lugar el valor del
activo por el número de unidades que puede producir durante toda su vida útil, luego en
cada periodo se multiplica el número de unidades producidas en el periodo por el costo de
depreciación correspondiente a cada unidad.
10. ¿Cómo se calcula la depreciación por el método de Línea Recta y cuál es la base
para su cálculo?
El método de depreciación en línea recta es el más sencillo de calcular y es uno de los más
utilizados por la empresa para calcular la depreciación de un activo. Consiste en dividir el
valor del activo entre los años de vida útil del mismo.
11. ¿Cuáles son las dos situaciones que se deben considerar en la permuta de activos
fijos?
La permuta es el cambio de un activo por otro. El activo cedido (el que sale de la empresa)
se valora por el VCN. El activo recibido se valora por el valor de mercado. También se
deben tener en cuenta los gastos de incorporación del activo recibido.
12. ¿Cuando existen activos pagados por anticipado cuáles son las opciones que tiene el
contador y cómo se considera el ajuste en cada una de ellas?
Cuando un cliente paga por adelantado a cuenta de una futura compra
13. ¿Cuando existen pasivos cobrados por anticipado cuáles son las opciones que tiene
el contador y cómo se considera el ajuste en cada una de ellas?
Cuando se recibe un ingreso por anticipado, quiere decir que no se ha prestado el servicio o
entregado el producto, por lo tanto, se adeuda al cliente la contraprestación por el dinero
recibido por anticipado.
14. Los activos y pasivos acumulados cómo se debe de registrar en los ajustes de cada
uno de ellos o existe una salida o entrada de efectivo.
Una fuente de financiamiento espontánea a corto plazo para una empresa son los pasivos y
activos acumulados, estos son obligaciones que se crean por servicios recibidos que aún no
han sido pagados, lo más importante que acumula una empresa con impuestos y salarios.
15. ¿Cuál es la vida útil de la propiedad, planta y equipo según la ley del impuesto
sobre la renta?
De 5 a 20 años.
16. Defina qué son los Hechos Ocurridos Después de la Fecha del Balance según la
sección 32, párrafo 32.2 de las NIIF para PYMES.
Los hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa son todos los hechos,
favorables o desfavorables, que se han producido entre el final del periodo sobre el que
informa y la fecha de autorización de los estados financieros para su publicación.
17. ¿Cuáles son Los hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa son
todos los hechos, favorables o desfavorables, que se han producido entre el final del
periodo sobre el que informa y la fecha de autorización de los estados financieros

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 para su publicación? esos hechos según la sección 32, párrafo 32.2 de las NIIF para
PYMES?
Existen dos tipos de hechos:
 Los que proporcionan evidencia de las condiciones que existían al final del periodo
sobre el que informa (hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa
que implican ajuste)
 Los que indican condiciones que surgieron después del periodo sobre el que informa
(hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que no implican
ajuste).

18. ¿Cuáles son los hechos ocurridos después de la fecha del balance que requieren
ajustes según la sección 32, párrafo 32?5 de las NIIF para PYMES?
Los siguientes son ejemplos de hechos ocurridos después del periodo sobre el que se
informa que implican ajuste, y por tanto requieren que una entidad ajuste los importes
reconocidos en sus estados financieros, o que reconozca partidas no reconocidas con
anterioridad:
 La resolución de un litigio judicial, después de periodo sobre el que se informa, que
confirma que la entidad tenía una obligación presente al final del periodo sobre el que
se informa. La entidad ajustará cualquier provisión reconocida con anterioridad
respecto a ese litigio judicial, de acuerdo con la sección 21 provisiones y
contingencias, o reconocerá una nueva provisión. La entidad no revelará simplemente
un pasivo contingente. En su lugar, la resolución del litigio proporcionará.
 La identificación y el nivel del índice general de precios, en la fecha sobre la que se
informa y las variaciones durante el periodo corriente y el anterior.
19. ¿Cuáles Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que no
implican ajuste, según la sección 32, párrafo 32?7 de las NIIF para PYMES?
Son ejemplos de hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que no
implican ajuste:
 La reducción en el valor de mercado de las inversiones, ocurrida entre el final del
periodo sobre el que se informa y la fecha de autorización de los estados financieros
para su obligación. La caída del valor de mercado no está, normalmente,
relacionada con la condición de las inversiones al final del periodo sobre el que se
informa, sino que refleja circunstancias acaecidas posteriormente. Por tanto, una
entidad no ajustará los importes reconocidos en sus estados financieros para estas
inversiones. De forma similar, la entidad no actualizará los importes revelados sobre
las inversiones hasta el final del periodo sobre el que se informa, aunque pudiera ser
necesario revelar información adicional de acuerdo con lo establecido en el párrafo
31.10.
 Un importe que pase a ser exigibles como resultado de una sentencia o una
resolución favorable de un litigio judicial después de la fecha sobre la que se
informa, pero antes de que los estados financieros se autoricen para su emisión.
Esto sería de un activo contingente en la fecha sobre la que se informa, y se podría requerir
revelar información según los establecido en el párrafo 21.16.
Sin embargo, el acuerdo sobre el importe de daños, alcanzando antes de la fecha sobre la
que se informa, como resultado de una sentencia, pero que no se hubiese reconocido

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anteriormente porque el importe no se podía medir con fiabilidad, puede constituir un
hecho que implique ajuste
20. ¿Cuál es la información que debe de revelar una entidad según la sección 32 párrafo
32?10?
Una entidad revelará la siguiente información para cada categoría de hechos ocurridos
después del periodo sobre el que se informa que no implican ajuste:
 La naturaleza del hecho; y una estimación de sus efectos financieros, o un
pronunciamiento de que no se puede realizar esta estimación.

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 PARTE PRÁCTICA
Desarrolle en forma clara y ordenada los ejercicios que a continuación se le presentan,
dejando evidencia de sus cálculos matemáticos.

PUNTO No 1
La empresa NORTE, S. A., al final del mes de julio del año en curso reporta en su balance
de comprobación en la cuenta de caja un saldo de L. 150,000.00 y al proceder al recuento
del efectivo por parte del auditor interno de la empresa, establece que físicamente existen
L. 120,000.00. La diferencia resultante con base a documentación se origina en que no se
ha registrado el faltante que se le determinará por un monto de L. 35,000.00 al cajero
anterior que dejó de laborar en la empresa y que fuera documentado en pagaré a treinta días
plazo. Así como a la falta de registro de una venta que se realizará el día 30 de julio al
señor José Sánchez por un monto de L. 5,000.00 con un costo de venta de L. 2,000.00. Esta
última transacción no está gravada con el impuesto sobre la venta por ser un concepto
exento en base a la legislación.

Cálculos:
Arquero de caja
Saldo según mayor: L.150,000.00
Saldo según arqueo: L.120,000.00
Faltante caja: L.30,000.00

FECHA CONCEPTO DEBE HABER

31/12 PDA #1
Documentos por cobrar Sr. X L.35,000.00
Caja L.35,000.00
Ajuste por falta de caja
31/12 PDA #2
Caja L.5,000.00
Ventas Sr. José Sámchez L.5,000.00

PUNTO No. 2
La cuenta Primas de Seguros muestra el siguiente movimiento en el año 2010:

1 de abril L. 3,750.00
30 de junio L. 45,000.00
15 de septiembre L. 90,000.00

La póliza que se pagó el primero de abril tiene una vigencia de un año a partir de esa fecha,
la del 30 de junio tiene una vigencia de un año y la del 15 de septiembre por un periodo de
seis meses. Elabore el ajuste correspondiente a la cuenta Primas de Seguros.

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 Ajustes:
1 abril Primas de seguros: L.3,750/365=L.10.2 > (10.27*275=L.2,824.25)
30 junio Primas de seguro: L.45,000/365=L.123.29 > (123.29*185=L.22,808.65)
15 septiembre: L.90,000/180=L.500 > (500*107=L.53,500)

FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

31/12 PDA #1
Gastos de administración L.81,956.90
Seguros devengados L.81,956.90
Primas de seguro L.81,956.90
Seguros devengados del periodo

PUNTO No. 3
A un comerciante le rentó espacio dentro del edificio de la tienda el 1 de agosto,
conviniéndose que la renta mensual sería de L. 5,500.00 pagándose por adelantado seis
meses. El contador de la tienda lo registró como un ingreso para la empresa los
L. 33,000.00 recibidos. Realice los asientos de ajuste de fin de año que deberá contabilizar
el contador de la empresa.

FECHA CONCEPTO DEBE HABER

31/12 PDA #1
Caja L.33,000
Rentas cobradas por anticipado L.33,000
Ingreso por rentas cobradas por adelantado para 6 meses

Ajustes:
Como pasivo: L.5,500*5 =L27,500
Como ingreso: L.5,500*(6-5) = L.5,500

FECHA CONCEPTO DEBE HABER

31/12 PDA #100
Rentas cobradas por anticipado L.27,500
Otros ingresos L.27,500
Renta devengada por el cliente
31/12 PDA #101
Caja L.5,500
Rentas cobradas por anticipado L.5,500
Rentas aún no devengada por el cliente

PUNTO No. 4

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 a) Al 31/12/2010 ARTIHOGAR S, A, presenta dentro de sus saldos tomados del libro
mayor los siguientes.
Debe Haber
Clientes L. 213,000.00
Estimación de cuentas incobrables L. 25,000.00
Equipo de transporte 240,000.00
Depreciación acumulada equipo de transporte 29,700.00

Las ventas al crédito del año fueron L. 710,000.00

Se le pide que elabore la partida de ajuste al 31/12/2010.

b) Suponga y partiendo de los datos originales se le pide que elabore una partida para
cancelar la cuenta del sr Luis A Núñez por haber fallecido y no se espera recuperar esta
deuda, El monto de la misma es de L 10,000.00.
Después de mayo revisar la partida anterior se le solicita que prepare la partida de ajuste
por la estimación de cuentas incobrables del año.

c) Suponga que el equipo de transporte fue comprado el 15 de mayo del 2009 con una vida
útil de 5 años y un valor residual del 1%, y que el mismo fue vendido a un empleado el 15
de diciembre del 2010 por L 160,000.
Se le solicita que Fabrique un asiento de diario por el gasto por depreciación a la fecha de
venta del activo. Y otro por la venta del vehículo.

Cálculos:
 Estimación de cuentas incobrables= cuenta clientes L.10,000*10%=L.1,000
Ventas al crédito L.710,000*1%=L.7,100
Saldo de Estimación en Balanza= L. 25,000
El saldo de la estimación en balanza más la nueva estimación son mayores que el 1% por lo
tanto, no se realiza registro contable.
 Depreciación
(160,000-1,600)/5=31,680
Depreciación anual= L.31,680 entonces: 31,680/12=L.2,640
Depreciación del vehículo= 2,640*19 meses= L.50,160
FECHA CONCEPTO DEBE HABER
31/12 PDA #1000
Gastos de administración L.50,160
Gastos por depreciación
Depreciación acumulada del equipo de transporte L.50,1620
Depreciación del vehículo de transporte
31/12 PDA #1001
Caja L.160,000
Equipo de transporte L.160,000
Venta de equipo de transporte a empleado
PUNTO No. 5

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 La empresa comercializadora E y M, S. A., obtuvo ventas en el año 4 por valor de
LPS. 2, 000,000.00 de los cuales el 90 % son al crédito y se recibieron pagos por este
concepto por valor de LPS. 1, 250,000.00, durante el periodo se otorgó descuentos sobre
ventas por pronto pago por valor de LPS. 20,000.00, el saldo de la cuenta Estimaciones
Acumuladas por Cuentas Incobrables al 31de diciembre del año 3 ascienden a L. 18,000.00
y de la cuenta clientes L. 15,000.00.

a) Calcule y elabore el ajuste por Estimación de Cuentas Incobrables al 31 de

diciembre del año 4.
b) Determine el saldo de la cuenta de clientes y de la estimación Acumulada de
Cuentas Incobrables al 31 de diciembre del año 4.

Ventas al crédito= (2,000,000*90%=L.1,800,000-1,250,000=L.550,000

Ventas netas al crédito= L.550,000-20,000=L.530,000
Ventas netas al crédito= L.530,000*1%=L.5,300
Saldo de cuenta de clientes= L.150,000*10%=L.1,500

=El 1% es mayor que el 10%, así que no requiere registro.

PUNTO No. 6
 El saldo de comprobación de “Cuentas por Cobrar” de la empresa “LOS
COMERCIANTES, S. A.”, al 31 de diciembre del año, reporta L. 500,000.00 y
durante el año presente. Las ventas netas al crédito ascendieron a un monto de L. 3,
000,000.00. El cálculo de la estimación del gasto por cuentas de dudoso cobro para
el periodo se hace en base a lo que determina la ley de impuesto sobre la renta.

Saldo de cuenta cliente: L.500,000*10%=L.50,000

Ventas netas al crédito: L.3,000,000*10%=L.30,000
FECHA CONCEPTO DEBE HABER
31/12 PDA #100
Gastos de venta L.30,000
Gastos por estimación de cuentas incobrables
Estimación de cuentas incobrables L.30,000
La estimación de cuentas incobrables del período

 El saldo de comprobación de “Cuentas por Cobrar” de la empresa “LOS

CÓMICOS, S. A.”, al 31 de diciembre del año, reporta L: 500,000.00 y la
“Estimación de cuentas Incobrables” un saldo de L. 20,000.00 durante el año
presente. Las ventas netas al crédito ascendieron a un monto de
L. 3, 000,000.00. El cálculo de la estimación del gasto por cuentas de dudoso cobro
para el periodo se hace en base a lo que determina la ley de impuesto sobre la renta.

Incobrables: L.20,000

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 Como el 1% más el saldo de la estimación es menor o igual al 10% si se realiza registro.
FECHA CONCEPTO DEBE HABER
31/12 PDA #200
Gastos de venta L.30,000
Gastos por estimación de cuentas incobrables
Estimación de cuentas incobrables L.30,000

 El saldo de comprobación de “Cuentas por Cobrar” de la empresa “LOS

ETERNOS, S. A.”, al 31 de diciembre del año, reporta L: 500,000.00 y la
“Estimación de cuentas Incobrables” un saldo deudor de L. 20,000.00 durante el
año presente. Las ventas netas al crédito ascendieron a un monto de L. 3,
000,000.00. El cálculo de la estimación del gasto por cuentas de dudoso cobro para
el periodo se hace en base a lo que determina la ley de impuesto sobre la renta.

Saldo de clientes: L.500,000*10%=L.50,000

Ventas netas al crédito: L.3,000,000*1%=L.30,000
Estimaciones incobrables SD20000
Entonces como la estimación acumulada es deudora entonces nos resulta con un saldo final
de L.10,000 y esto es menor que el 10%
FECHA CONCEPTO DEBE HABER
31/12 PDA #200
Gastos de venta L.10,000
Gastos por estimación
Estimación de cuentas incobrables l.10,000
Estimación final de periodo para las cuentas incobrables

 El saldo de comprobación de “Cuentas por Cobrar” de la empresa “LOS

CUERNOS, S. A.”, al 31 de diciembre del año, reporta L: 500,000.00 y la
“Estimación de cuentas Incobrables” un saldo de L. 40,000.00 durante el año
presente. Las ventas netas al crédito ascendieron a un monto de L. 3, 000,000.00. El
cálculo de la estimación del gasto por cuentas de dudoso cobro para el periodo se
hace en base a lo que determina la ley de impuesto sobre la renta.

Se pide: Hacer los ajustes correspondientes y determinar el saldo final de estimación de

cuentas incobrables.

Saldo de clientes: L.50,000*10%=L.50,000

Ventas netas al crédito: L3,000,000*1%=L.30,000
Estimación de cuentas incobrables: L.40,000
La estimación final es mayor al 10% entonces no se realiza registro.

PUNTO No. 7
Al final del año 2008, los saldos del Balance de Comprobación de la empresa Comercial
Sula informaban en algunas de sus cuentas los siguientes datos:
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Concepto Fecha de Adquisición Monto
Tangibles:
Maquinaria 2/01/01 L. 1, 575,000.00
Edificio 30/06/96 2, 575,000.00
Mobiliario y equipo 1/07/00 1, 250,000.00
Equipo de reparto 1/09/00 2, 000,000.00
Terreno 1/02/87 1, 750,000.00

Durante el transcurso del periodo no se han registrado el concepto de gasto por

depreciación, conforme a la ley.

V= L 1,575,000 D. A.= L (1575000-15750) /10

R= L 15750 D. A = L 155925/365= L. 417 diario (del 2/01/01 al
31/12/08 hay 34704 días) N=10 años
417.19*34704 días = Este activo está depreciado en su totalidad

Depreciación del Edificio=

V=L 2575000 D.A. = (2575000) /40
R=L 25750 D.A. = L 63731.25/365= L 174061 diario
(del 30/06/96 al 31/1208 hay 54751 días)
N=40 años 174.61*54751 días= El edificio y está depreciado en su
totalidad

Depreciación del mobiliario y equipo=

V=L 1250000 D.A. = (1250000-12500) /10
R=L 12500 D.A. = L 123750/365=L 339.04
diario (del 1/07/00 al 31/12/08 hay 36895 días)
N=10 años 339.04*36895 días=es mobiliario y equipo ya está
depreciado en su totalidad

Depreciación del Equipo de reparto=

V=L 2000000 D.A. = (2000000-20000) /5

R=L. 20000 D.A. = L. 396000/365= L. 1084.93

(del 01/09/00 al 31/12/08 hay 36165 días)
N= 5 años

1084.93*36165= el vehículo ya se deprecio en su totalidad

Depreciación del terreno= El terreno no sufre depreciación, ya que su vida útil es infinita.

FECHA CONCEPTO DEBE HABER

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31/12 PDA #1
Gastos de administración L.3,825,00
0
Depreciación del edificio
Depreciación del mobiliario y equipo
Gastos de venta L.3,575,00
0
Depreciación de la maquinaria
Depreciación del equipo de reparto
Depreciación acumulada del edificio L.2,575,000
Depreciación acumulada del mobiliario y equipo L.1,250,000
Depreciación acumulada de la maquinaria L.1,575,000
Depreciación acumulada del equipo de reparto L.2,000,000
Depreciación de los activos fijos de la empresa

PUNTO No. 8
La empresa La Calurosa, S. A., al revisar sus registros contables al 31/12/09 establece que
no ha reconocido a esa fecha la acumulación de activos y pasivos por los siguientes
conceptos:

 Intereses por cobrar L. 125,000.00 por un periodo de 18 meses a partir del 30 de

junio del 2009.
 Alquileres por cobrar por L. 80,000.00 por un periodo que inicia el 30/09/09 y que
finaliza el 1/08/10.
 Se debían, pero no se habían pagado ni registrado al final del periodo contable,
cuatro meses de impuesto de bienes y muebles, con un costo estimado de
L. 8,000.00.
 La compañía tiene ocho empleados de oficina quienes ganan cada uno L. 580.00 al
día, les pagan los viernes de cada semana, la cual se inicia los lunes. Les pagó el
Viernes pasado, pero han trabajado el lunes y martes de esa semana, que
corresponden al 30 y 31 de diciembre.

CUENTA DEBE HABER

PDA #1
Intereses por cobrar L.125,000.00
Ingresos por interés L.125,000.00
PDA #2
Alquilares por cobrar L.80,000.00
Ingresos por alquiler L.80,000.00
PDA #3
Gastos por impuesto L.8,000.00
Impuesto de bienes por pagar L.8,000.00
PDA #4
Gasto de venta L.23,200.00

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Caja y bancos L.23,200.00
Suma L.236,200.00 L.236,200.00

PUNTO No. 9
Elabore los asientos de ajuste de fin de año con respecto a cada una de las siguientes
situaciones:
 La cuenta Seguros Pagados por Adelantado tiene un saldo deudor de L. 60,500.00 al
final del periodo contable, antes de ser ajustada con relación al seguro expirado.
Una revisión de la póliza reveló que L. 10,500.00 de seguros habían expirado.
 La cuenta Seguros Pagados por Adelantado tenía un saldo deudor de L. 28,000.00 al
final del periodo contable, antes de ser ajustada con relación al seguro expirado.
Una revisión de la póliza reveló que L. 3,100.00 de seguros no había expirado.
 La cuenta Material de Tienda tenía un saldo deudor de L. 20,000.00 al 1º de enero;
durante el año se habían comprado L. 10,700.00, al final del año el inventario reveló
que L. 6,650.00 de material aún no se habían consumido.
 Se calcula que la depreciación que sufrió el equipo de tienda durante el periodo
contable es de L. 2,500.00.
CUENTA DEBE HABER
PDA #1
Gastos de venta L.10,500.00
Seguro pagado por anticipado L.10,500.00
PDA #2
Seguro pagado por anticipado L.3,100.00
Gasto de venta L.3,100.00
PDA #3
Insumos L.6,650.00
Gastos de venta L.6,650.00
PDA #4
Gasto de venta L.2,500.00
Depreciación acumulada L.2,500.00
Suma L.22,750.00 L.22,750.00

PUNTO No. 10
Una tienda de departamentos ocupa la mayor parte del espacio del edificio de su propiedad,
sin embargo, alquila parte del mismo a comerciantes que venden mercancías no
competitivas.

 A un comerciante le rentó espacio dentro del edificio de la tienda el 30 de agosto,

conviniéndose que la renta mensual sería de L. 4,500.00 pagando seis meses por
adelantado. El contador de la tienda registro a la cuenta de Renta no ganada los
L. 27,000.00 recibidos. Señale cuál será el asiento de ajuste de fin de año que
deberá contabilizar el contador de la tienda de departamentos.

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Página 12
  A otro comerciante le rentó espacio el 30 de octubre, en una renta mensual de
L. 5,000.00. El comerciante pagó una mensualidad el 30 de octubre y otra el 30 de
noviembre, pero al 31 de diciembre aún no liquidaba la renta de diciembre. El
contador de la tienda registro la renta de octubre y noviembre en la cuenta Rentas
Ganadas. Señale cuál será el asiento de ajuste necesario al final del año.

 Suponga que éste último comerciante pagó la renta de diciembre y enero el día 5 de
enero del nuevo año. Señale el asiento que será necesario para registrar el cobro de
los L. 10,000.00.
CUENTA DEBE HABER
PDA #1
Renta no ganada L.18,000.00
Otros ingresos L.18,000.00
PDA #2
Caja y bancos L.10,000.00
Renta por cobrar L.5,000.00
Otros ingresos L.15,000.00
PDA #3
Renta por cobrar L.10,000.00

PUNTO No. 11
Determine las cantidades indicadas con interrogaciones dentro de las columnas siguientes.
Las cantidades que aparecen en cada una de las columnas constituyen ejercicios distintos
uno con otros.

(1) (2) (3) (4)

Materiales en existencia al 1º de enero L. 10,230.00 L. 4,500.00 L. 4,250.00 L. ¿?
Materiales comprados durante el año 5,850.00 8,470.00 ¿? 6,520.00
Materiales consumidos durante el año ¿? 6,600.00 7,200.00 5,950.00
Materiales en existencia al final del año 4,300.00 ¿? 4,500.00 3,540.00

DESCRIPCIÓN 1 2 3 4
Materiales en existencia al 1° de enero L.10,230.00 L.4,500.00 L.4,250.00 L.2,970.00
Materiales comprados durante el año L.5,850.00 L.8,470.00 L.7,450.00 L.6,520.00
Materiales consumidos durante el año L.1,150,000.00 L.6,600.00 L.7,200.00 L.5,950.00
Materiales en existencia al final del año L.4,300.00 L.6,370.00 L.4,500.00 L.3,540.00

PUNTO No. 12
Al 31 de diciembre del 2009 ARTIHOGAR, S. A. DE C. V., presenta los siguientes saldos
tomados del libro mayor de su negocio.

Caja L. 80,000.00
Bancos 155,000.00
Inventario 980,000.00

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Clientes 213,000.00
Estimación para cuentas incobrables 20,000.00
Propaganda y Publicidad 10,000.00
Gastos financieros 12,000.00
Mobiliario y equipo 100,000.00
Depreciación acumulada mobiliario y equipo 19,800.00
Edificio 400,000.00
Depreciación acumulada Edificio 47,520.00
Equipo de transporte 240,000.00
Depreciación acumulada Equipo de Transporte 29,700.00
Proveedores 302,980.00
Documentos por pagar 360,000.00
Rentas cobradas por anticipado 20,000.00
Gastos de administración 60,000.00
Gastos de venta 80,000.00
Gastos de compra 20,000.00
Devolución sobre ventas 6,000.00
Rebajas sobre compras 20,000.00
Ventas 800,000.00
Compras 300,000.00
Capital 1, 000,000.00
Impuesto sobre la renta 36,000.00

El propietario de este negocio le proporciona la siguiente información:

Se cargó un faltante del almacén por L. 2,750.00 al encargado José Matamoros por
no encontrar justificación alguna, antes del inventario final.
Las ventas al crédito ascendieron a L. 710,000.00.
La vida útil estimada para los activos de propiedad, planta y equipo es: Edificio 40
años, Equipo de Transporte 5 años, Mobiliario y Equipo de Oficina 10 años. (Utilice
valor residual conforme a la ley).
La Propaganda y Publicidad se pagó el 30 de1 julio por un periodo de 10 meses.
La renta cobrada por anticipado cubre 5 meses a partir del 1º de septiembre de este
año.
Dentro de los gastos financieros existen intereses no devengados por valor de L.
9,000.00.
La existencia final de inventario asciende a L. 800,000.00

Se pide:
1. Elabore la Balanza de comprobación
2. Prepare los asientos de ajuste y los mayores correspondientes
3. Hacer la balanza de saldos ajustados
4. Elabore las partidas de pérdida o ganancia
5. Construir la balanza previa

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 Libro Diario

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Cuenta Debe Haber
PDA #1
Deudores varios L.2,750.00
José Matamoros L.2,750.00
Registro por faltante Inventario L.2,750.00
PDA #2
Gasto de venta L. 1,300.00
Estimación L.1,300.00
Registros Estimulación L.1,300.00
de RSL de cuentas
incobrables
PDA #3
Gasto de venta L.5,000.00
Propaganda y publicidad L.5,000.00
Registro de RSL Propaganda y publicidad L.5,000.00
PDA #4
Rentas cobradas por L.16,000.00
anticipación
Ajustes Otros gastos L.16,000.00
por din Rentas L.16,000.00
de año
PDA #5
Intereses pagados por L.9,000.00
anticipación
Ajustes Gasto financiero L.9,000.00
por din Intereses L.9,000.00
de año
PDA #6
Gasto de venta L.57,420.00
Depreciación a edificios L.4,950.00
Dep. a equipo de transporte L.4,520,00
Dep. a mobiliaria y equipo L.4,950.00
Gasto de administración L.9,900.00
Depreciación a edificio L.4,950.00
Dep. a mobiliaria y equipo L.4,950.00
Dep. de maquinaria L0.00
Depreciación mobiliaria y equipo L.9,900.00
Ajustes P.P.E. Dep. equipo y transporte
Dep. mobiliaria y
equipo
PDA #8
Ventas L.8,000,000.00
Otros productos L.16,000.00
Inventario final L.800,000.00
Rebajas sobre compras L.20,000.00
Registro fin Depreciación a mobiliaria y equipo L.1,636,000.00
de año
PDA #8
Pérdidas y ganancias L.1,519,870.00
0Ajustes Compras L.300,000.00
P.P.E. Gastos de L.20,000.00
compras
Inventario L.977,250.00

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Página 16
 inicial
Devoluciones L.6,000.00
sobre ventas
Gastos de L.143,720.00
ventas
Gastos de L.69,900.00
ADM
Gastos L.3,000.00
financieros
PDA #9
Pérdidas y ganancias L.116,130.00
Ajuste Utilidad del L.87,097.50
P.P.E. ejercicio
ISR L.29,032.00

Balanza de Comprobación
Caja L.80,000.00
Bancos L.155,000.00
Inventario L.980,000.00
Clientes L.213,000.00
Propaganda y publicidad L.10,000.00
Gastos financieros L.12,000.00
Mobiliaria y equipo L.1,000,000.00
Edificio L.400,000.00
Equipo de transporte L.240,000.00
Gastos de venta L.60,000.00
Gastos de administración L.80,000.00
Gastos de compra L.20,000.00
Devolución sobre compra L.6,000.00
Compras L.300,000.00
Estimación de cuentas incobrables L.20,000.00
Depre. A mobiliario y equipo L.19,800.00
Depre. A edificio L.47,520.00
Depre. A de equipo de transporte L.29,700.00
Proveedores L.302,980.00
Documentos por pagar L.360,000.00
Rentas cobradas por anticipado L.20,000.00
Devoluciones sobre compras L.20,000.00
Ventas L.800,000.00
Capital L.1,000,000.00
ISR L.36,000.00
L.9,000.00 L.2,656,000.00 L.2,656,000.00

PUNTO No. 13

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Página 17
A continuación se le presenta la Balanza de Comprobación del mes de diciembre de 2009
de la empresa “CIERRE CONTABLE, S. A.”, para que usted prepare el cierre
contable del correspondiente al año.

Efectivo L. 60,000.00
Inventario 110,000.00
Devolución sobre ventas 4.000.00
Gastos de compra 7,000.00
Gastos de administración 30,000.00
Gastos de venta 70,000.00
Terrenos 160,000.00
Rebajas sobre ventas 5,600.00
Compras 300,000.00
Seguros pagados por anticipados 8,000.00
Ventas L. 508,000.00
Devoluciones sobre compras 6,400.00
Otros ingresos 2,400.00
Alquileres cobrados por anticipado 7,000.00
Proveedores 60,000.00
Intereses por pagar 5,100.00
Capital social 153,000.00
Utilidades de años anteriores 12,700.00
Sumas L. 754,600.00 L. 754,600.00

Información adicional:
1. El inventario final sumó L. 90,000.00.
PDA #X1
Compras L 110,000.00

Inventario L 110,000.00

Para cancelar el inventario inicial menos el faltante

PDA #X2
Inventario L 90,000.00

Compras L 90,000.00
Para cargar el inventario final

2. Expira el 50 % del seguro pagado por anticipado, 30 % ventas y 70 %

administración.
8,000 X 50% = L 4,000.00 X 30% = L 1,200.00 Gastos de venta
X 70% = L 2,800.00 Gastos de administración
PDA #X3
Gastos de venta L 1,200.00

Gastos de administración L 2,800.00

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Página 18
 Seguros pagados por anticipado L 4,000.00
Para registrar la parte que se gastó

3. Están pendientes de pago los sueldos del departamento de administración por valor
de L. 7,800.00 y del departamento de ventas por valor de L. 5,150.00.
PDA #X4
Gastos de venta L 5,150.00

Gastos de administración L 7,800.00

Sueldos por pagar L 12,950.00

4. Se devengó el 60 % de los alquileres recibidos por anticipados.

7,000 X 60% = L 4,200.00

PDA. #X5
Alquileres cobrados por anticipado L 4,200.00
Otros ingresos L 4,200.00

5. En la cuenta de Otros Ingresos se Incluyeron L. 800.00 que corresponden a

comisiones no devengadas.
PDA #X6

Otros ingresos L 800.00

Comisiones cobradas por anticipado L 800.00

 Ajustes de rigor

PDA #X7
Compras L 7,800.00

Gastos de compra L 7,000.00

PDA #X8
Devolución sobre compras L 6,400.00

Gastos de compras L 6,400.00 Compras

Compras L 300,000.00 300,000.00

L 90,000.00 90,000.0
L 110,000.00 110,000.00
L 7,000.00 6,400.00
L 417,000.00 7,000.00

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Página 19
 L 96,400.00
417,000.00 96,400.00
PDA #11 320,600.00 320,600.00

Ventas L 320,600.00
Compra L 320,600.00

Para cancelar su saldo

Pda #12
Ventas L 9,600.00

Devolución sobre ventas L 4,000.00

Rebaja sobre ventas L 5,600.00

Para cancelar su saldo

INVENTARIO GASTOS DE VENTA

110,000.00 110,000.00 70,000.00

90,000.00 1,200.00
200,000.00 110,000.00 5,150,00

90,000.00

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN SUELDOS POR PAGAR

30,000.00 12,950.00
2,800.00
7,800.00

40,600.00 12,950.00

SEGUROS PAG. POR ALQUILERES COB.

ADELANTADO POR ANTIC

8,000.00 4,000.00 4,200.00 7,000.00

4,000.00 2,800.00

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OTROS INGRESOS COMISIONES NO
DEVENGADAS
800.00 2,400.00
800.00
4,200.00
800.00
800.00 6,600

5,800.00

VENTAS

320,600.00 508,000.00
9,600.00

330,200.00 508,000.00

177,800.00

PUNTO No. 14
La balanza de comprobación del libro mayor de la compañía RUIZ, al final del periodo
contable al 30 de junio de 2010 incluye las siguientes cuentas:

COMPAÑÍA RUIZ
BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2004
Caja LPS. 24,600.00

Cuentas por Cobrar 6,800.00

Seguros pagados por Adelantado 13,400.00

Artículos de oficina 2,100.00

Equipo de oficina 15,400.00

Dep. Acumulada de Equipo de Oficina LPS. 3,200.00

Equipo de transporte 138,000.00

Dep. Acumulada de Equipo de Transporte 26,300.00

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Página 21
Edificios 383,000.00

Dep. Acumulada de Edificios 109,000.00

Terrenos 80,000.00

Cuentas por Pagar 8,750.00

Cuotas de Mudanzas no ganadas 6.850.00

Hipotecas por Pagar 200,000.00

Ruiz, cuenta de capital 184,900.00

Ruiz, cuenta de retiros 84,000.00

Ingresos por servicios de mudanzas 429,950.00

Cuotas de mudanzas ganadas 29,600.00

Gastos por sueldo de oficina 52,000.00

Gastos de salario de conductores 184,100.00

Gastos de gasolina, aceite y reparaciones 15,150.00

Suma 998,550.00 998,550.00

SE PIDE:
A. Utilice la siguiente información para contabilizar los asientos de ajuste en forma de diario y
efectúe los pases a las cuentas de mayor.

a) El examen de las pólizas de seguros reveló que el seguro no vencido es de

L. 4,500.00 al final del periodo contable.
b) El inventario de artículos de oficina mostró que aun tenía existencia al final del
periodo L. 1,000.00 de dichos artículos.
c) La depreciación anual del equipo de oficina fue de L. 1,540.00.
d) La depreciación anual del equipo de transporte es de L. 27,600.00.
e) La depreciación anual del edificio fue de L. 19,150.00.
f) La compañía acreditó las cuotas de mudanzas que le pagaron por adelantado los
clientes, a una cuenta de cuotas de mudanzas no ganadas. De los cuales L. 4,000.00
no se habían ganado al finalizar el año.
g) Las cuotas de mudanzas devengadas y cobradas, pero aun no registradas al final del
año, ascendían a L. 5,000.00.
h) Al finalizar del ejercicio los conductores ya habían devengado sueldos por
L. 10,000.00 los cuales no se les habían pagado a esa fecha.
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B. Calcule la utilidad neta del periodo y prepare el estado de situación financiera al 30 de
junio del 2010.

PUNTO No. 15
A continuación se le presentan las siguientes cuentas con sus respectivos saldos ajustados al
31de diciembre del 2010 de la empresa Comercial Sula, S. A., para que prepare los asientos
de cierre y el Estado de Resultado de dicho periodo.

Compras L. 100,000.00
Inventario Inicial 12,000.00
Ventas 500,000.00
Gastos de venta 25,000.00
Gastos de administración 30,000.00
Fletes sobre compra 3,000.00
Inventario final 13,000.00
Gastos financieros 4,000.00
Productos financieros 10,000.00

PUNTO No. 16
Al 31 de diciembre del 2010 Auto Repuestos Guevara presenta los siguientes saldos
tomados del libro mayor de su negocio.

Caja…………………………………………………………...…L. 75,000.00
Bancos………………………………………………………… 150,000.00
Inventario de repuestos………………………………………. 980,000.00
Clientes…………………………………………………………. 218,000.00
Propaganda y Publicidad……………………………………… 10,000.00
Intereses pagados por anticipado……………………… 12,000.00
Mobiliario y equipo de oficina……………………………… 100,000.00
Edificio…………………………………………………………………. 400,000.00
Equipo de transporte…………………………………………… 240,000.00
Proveedores………………………………………………………… 245,000.00
Documentos por pagar………………………………………… 260,000.00
Rentas cobradas por anticipado…………………………… 20,000.00
Gastos de administración……………………………………… 60,000.00
Gastos de venta……………………………………………………. 80,000.00
Gastos de compra………………………………………………… 20,000.00
Devolución sobre ventas……………………………………… 6,000.00
Rebajas sobre compras………………………………………… 20,000.00
Ventas…………………………………………………………………… 800,000.00
Compras………………………………………………………………… 300,000.00
Otros Gastos…………………………………………………. 30,000.00
Capital………………………………………………………………….. ¿?
Impuesto sobre ventas………………………………………… 36,000.00

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El propietario de este negocio le proporciona la siguiente información:

1. Según el arqueo la existencia de dinero es de L. 80,000.00, la diferencia se

consideró como una utilidad para el negocio.
2. Se recibe el estado de cuenta del banco y éste presenta un saldo de L. 155,000.00, la
diferencia se debe a una nota de crédito porque un cliente canceló su cuenta a favor
de la empresa.
3. Se cargó un faltante del almacén por L. 2,750.00 al encargado José Matamoros por
No encontrar justificación alguna.
4. Las ventas al crédito ascendieron a L. 550,000.00.
5. La vida útil estimada para los activos de propiedad, planta y equipo es: Edificio 40
años, Equipo de Transporte 5 años, Mobiliario y Equipo de Oficina 10 años. (utilice
valor residual conforme a la ley).
6. El saldo de Propaganda y Publicidad es de L. 6,000.00. (Según revisión)
7. La renta cobrada por anticipado cubre 5 meses a partir del 31 de julio de este año.
8. Se ha devengado L. 3,000.00 de intereses.
9. La existencia final de repuestos asciende a L. 800,000.00

Se pide:
A. Elabore en libro diario las partidas de ajuste
B. Prepare la hoja de trabajo
C. Hacer partida de cierre
D. Construir estados financieros ajustados al 31 de diciembre de 2010

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