SECCIÓN TRIBUTARIA
¿Cómo llenar los Formularios Virtuales?
PDT Nº 617 – IGV Otras Retenciones
1. OBLIGADOS A PRESENTAR EL PDT
Nº 617
Las personas obligadas a presentar el PDT
Nº 617 – IGV Otras Retenciones son las
que hayan realizado alguna de las siguien-
tes retenciones:
- Retenciones de rentas de segunda cate-
goría.
- Retenciones de Renta – Fideicomiso.
- Retenciones de rentas de no domicilia-
dos.
- Retenciones de IGV – Liquidaciones de
Compra.
- Retenciones de dividendos y cualquier
otra forma de retención de utilidades.
- Retenciones de Renta – Liquidación de
Compra.
2. INFORMACIÓN QUE CONTIENE EL
PDT Nº 617 – IGV OTRAS RETEN-
CIONES
Los datos que se debe consignar en el PDT
Nº 617 – IGV Otras Retenciones, están re-
feridos a la identificación de la declaración,
a los diferentes tipos de retenciones que
se debe declarar, a la determinación de la
deuda para cada uno de los conceptos de-
clarados y la forma de pago.
Presentamos los diferentes tipos de reten-
ciones que se deben declarar:
a) Retenciones de renta de segunda
categoría
Este registro se utiliza para ingresar infor-
mación detallada sobre las retenciones de-
claradas de segunda categoría. El ingreso
de datos de cada documento implica que
se debe completar información sobre la
totalidad de los seis (6) rubros de manera
obligatoria, a fin que el sistema realice la
cuantificación automática de la casillas 326
– Base Imponible y 329 – Impuesto Resul-
tante, de la sección “Determinación de la
Deuda”. Dichos rubros son:
• Tipo de Documento
• Número de Documento
• Nombre o razón social
• Tipo de Renta
• Renta Bruta
• Retención
b) Retenciones de Renta - Fideicomisos
Este registro sirve para ingresar información
detallada sobre las retenciones declaradas
referidas a rentas de tercera categoría pre-
vistas en el artículo 73º - B de la Ley del
Impuesto a la Renta. El ingreso de datos de
cada documento implica que se debe com-
pletar información sobre la totalidad de los
cinco (5) rubros de manera obligatoria, a
fin que el sistema realice la cuantificación
automática de las casillas 347 – Base Im-
ponible y 349 – Impuesto Resultante, de la
sección "Determinación de la Deuda". Los
rubros a llenar son los siguientes:
• Tipo de Documento
• Número de Documento
• Nombre o razón social
• Renta neta
• Retención
c) Retenciones de renta no domici-
liados
Este registro sirve para ingresar informa-
ción detallada sobre las retenciones de-
claradas referidas al pago de rentas a no
domiciliados. El ingreso de datos de cada
documento implica que se debe completar
información sobre la totalidad de los seis
(6) rubros de manera obligatoria, a fin que
el sistema realice la cuantificación automá-
tica de las casillas 336 – Base Imponible y
338 – Impuesto Resultante, de la sección
“Determinación de la Deuda”. Dichos ru-
bros a llenar son:
• Anotar Persona Natural o Persona Jurídica
• Nombre o razón social
• Domicilio (país, dirección)
• Renta Neta
• Identificación del Servicio Prestado
• Retención
d) Retenciones de IGV – Liquidacio-
nes de Compra
Este registro sirve para ingresar informa-
ción detallada sobre las retenciones del
IGV que se efectúan en las Liquidaciones
de Compra. El ingreso de datos de cada
documento implica que se debe completar
información sobre la totalidad de los ocho
(8) rubros de manera obligatoria, a fin que
el sistema realice la cuantificación automá-
tica de las casillas 136 – Base Imponible y
171 – Impuesto Resultante, de la sección
“Determinación de la Deuda”. Los mencio-
nados rubros son:
• Tipo de Documento
• Número de Documento
• Nombre o razón social
• Tipo de comprobante
• Serie
• Número
• Fecha de emisión
• Monto
e) Retenciones de dividendos y cual-
quier otra forma de retención de
utilidades
Este registro sirve para ingresar informa-
ción detallada sobre las retenciones de divi-
dendos y cualquier otra forma de retención
de utilidades. El ingreso de datos de cada
documento implica que se debe completar
información sobre la totalidad de los seis
(6) rubros de manera obligatoria, a fin que
el sistema realice la cuantificación automá-
tica de las casillas 346 – Base Imponible y
348 – Impuesto Resultante, de la sección
“Determinación de la Deuda”.
• Tipo de persona (Persona Natural o Per-
sona jurídica
• Condición de domicilio (Domiciliado o
no domiciliado)
• Tipo de Documento
• Número de Documento
• Nombre o razón social
• Base imponible
f) Retenciones de Renta - Liquida-
ciones de Compra
Este registro sirve para ingresar información
detallada sobre las retenciones declaradas
referidas a rentas de tercera categoría que
se efectúan en las liquidaciones de compra.
El ingreso de datos de cada documento im-
plica que se debe completar información
sobre la totalidad de los (8) rubros de ma-
nera obligatoria, a fin que el sistema realice
la cuantificación automática de las casillas
356 – Base Imponible y 359 – Impuesto
Resultante, de la sección "Determinación
de la Deuda".
• Tipo de Documento
• Número de Documento
• Nombres y apellidos
• Serie de la liquidación de compra
• Número de la liquidación de compra
PRIMERA QUINCENA - ABRIL 2012 15
SECCIÓN TRIBUTARIA
• Fecha de emisión de la liquidación de
compra
• Fecha de retención
• Total de la operación
g) Determinación de la deuda
En esta ventana apreciamos el resumen de
las bases imponibles por cada concepto,
debiendo colocar manualmente el monto
del tributo a pagar:
- Retenciones de Renta de segunda ca-
tegoría
Casilla 500: Se anota el (los) monto(s)
pagado(s) hasta la fecha de vencimiento de la
presentación de la declaración, efectuado(s)
mediante Boleta (s) de Pago (s).
Casilla 502: Esta casilla deberá ser llenada
siempre y cuando la declaración sea pre-
sentada en fecha posterior al plazo de ven-
cimiento.
Casilla 369: Se anotará el importe a pagar.
- Retenciones de Renta – Fideicomiso
Casilla 516: Anotar el (los) monto(s)
pagado(s) hasta la fecha de vencimiento de la
presentación de la declaración, efectuado(s)
mediante Boleta (s) de Pago (s).
Casilla 518: Esta casilla deberá ser llenada
siempre y cuando la declaración sea pre-
sentada en fecha posterior al plazo de ven-
cimiento.
Casilla 389: Se anotará el importe a pagar.
- Retenciones de Renta de No Domici-
liados
Casilla 504: Anote el (los) monto(s)
pagado(s) hasta la fecha de vencimiento de la
presentación de la declaración, efectuado(s)
mediante Boleta (s) de Pago (s).
Casilla 506: Esta casilla deberá ser llenada
siempre y cuando la declaración sea pre-
sentada en fecha posterior al plazo de ven-
cimiento.
Casilla 399: Se anotará el importe a pagar.
- Retenciones de IGV
Casilla 508: Anote el (los) monto(s)
pagado(s) hasta la fecha de vencimiento de la
presentación de la declaración, efectuado(s)
mediante Boleta (s) de Pago (s).
Casilla 510: Esta casilla deberá ser llenada
siempre y cuando la declaración sea pre-
sentada en fecha posterior al plazo de ven-
cimiento.
Casilla 192: Se anotará el importe a pagar.
- Retenciones de Dividendos
Casilla 512: Anotar el (los) monto(s)
pagado(s) hasta la fecha de vencimiento de la
presentación de la declaración, efectuado(s)
mediante Boleta (s) de Pago (s).
16 ASESOR EMPRESARIAL
Casilla 514: Esta casilla deberá ser llenada
siempre y cuando la declaración sea pre-
sentada en fecha posterior al plazo de ven-
cimiento.
Casilla 379: Se anotará el importe a pagar.
- Retenciones Renta - Liquidaciones de
Compra
Casilla 520: Anotar el (los) monto(s)
pagado(s) hasta la fecha de vencimiento de la
presentación de la declaración, efectuado(s)
mediante Boleta (s) de Pago (s).
Casilla 522: Esta casilla deberá ser llenada
siempre y cuando la declaración sea pre-
sentada en fecha posterior al plazo de ven-
cimiento.
Casilla 398: Se anotará el importe a pagar.
h) Forma de Pago: Efectivo o en cheque
- Importe total a pagar: Su determina-
ción es automática y corresponde a la
suma de las casillas 369, 389, 399, 192,
379 y 398.
- Forma de pago: El llenado de esta casi-
lla es de carácter obligatorio y se podrá
seleccionar sólo una de las dos alterna-
tivas (disyuntivas) mostradas: 'efectivo'
o 'cheque'. Si el importe total a pagar
es cero, la forma de pago será coloca-
da automáticamente por el programa, y
será igual a 'efectivo'.
- Banco: Si la forma de pago seleccionada
corresponde al rubro 'cheque' el llenado
de esta casilla es de carácter obligato-
rio.
- Número de cheque: Si la forma de
pago seleccionada corresponde al rubro
'cheque' el llenado de esta casilla es de
carácter obligatorio.
3. PASOS PARA GENERAR LA DECLA-
RACIÓN PARA LA SUNAT
Luego de haber ingresado satisfactoria-
mente todos los datos de su declaración,
deberá seguir los siguientes pasos para ge-
nerar el disquete de envío para la SUNAT:
1. Seleccione del menú principal la opción
"Generar Medio Magnético". En la pan-
talla le aparecerá la relación de contri-
buyentes con declaraciones aptas para
ser presentadas a la SUNAT.
2. Seleccione el RUC de la empresa cuya
declaración desea generar, posicionan-
do el cursor en la primera columna. El
sistema le mostrará todas las declaracio-
nes aptas para ser enviadas.
3. Seleccione la declaración que desea en-
viar a la SUNAT posicionando el cursor
en la primera columna  y hacer click
en la opción ENVIAR.
4. Inserte en el disco flexible de la PC, un
disquete formateado en blanco de 3.5
o una memoria USB y hacer click en la
opción ”SI”.
5. El sistema generará el resumen de envío
el cual contiene la constancia de presen-
tación. Es recomendable que imprima
esta constancia para ser presentada en
el lugar autorizado a recibir su declara-
ción en disquete.
6. De preferencia etiquete el disquete que
contiene su declaración consignando el
número RUC.
7. Recuerde que para efectuar la presenta-
ción de su declaración deberá acercarse
a los lugares autorizados portando lo
siguiente:
a) Disquete que contiene su declaración
b) De preferencia la constancia de pre-
sentación para facilitar el proceso de
recepción de su declaración.
8. Una vez efectuada la presentación de su
declaración, registre el número de orden
que se le ha asignado en el lugar donde
realizó su presentación, el cual esta im-
preso en la "Constancia de Recepción"
emitida por el Banco; en la PC donde
tiene almacenada su declaración.
APLICACIÓN PRÁCTICA
CASO Nº 1
RETENCIÓN DE RENTAS
DE SEGUNDA CATEGORÍA
La empresa ”EL LADRILLO” S.R.L. con
RUC Nº 20152025362, pagó rentas de
segunda categoría al Sr. Ricardo Ramírez
Romero, por concepto de regalías, por la
suma de S/. 5,000, correspondiente al pe-
ríodo tributario marzo del 2012.
SOLUCIÓN:
En el caso planteado, la empresa se en-
cuentra obligada a aplicar la retención co-
rrespondiente y entregarla al fisco dentro
del plazo determinado en el Cronograma
de Obligaciones Tributarias. De ser así, de-
terminamos el monto de la renta neta y la
retención correspondiente:
Renta bruta (RB) S/. 5,000
Deducción del 20% de la RB S/. (1,000)
Renta neta (80% de la RB) (*)
S/. 4,000
Tasa a aplicar (**)
(X) 6,25%
Monto a retener S/. 250
(*)
Artículo 36º de la Ley del Impuesto a la Renta.- Para establecer la
renta neta de la primera y segunda categoría, se deducirá por todo
concepto el veinte por ciento (20%) del total de la renta bruta. Dicha
deducción no es aplicable para las rentas de segunda categoría com-
prendidas en el inciso i) del Artículo 24 de la Ley..
(**)
Artículo 72º de la Ley del Impuesto a la Renta.- Las personas que
abonen rentas de segunda categoría retendrán el Impuesto corres-
pondiente con carácter definitivo aplicando la tasa de seis coma
veinticinco por ciento (6,25%) sobre la renta neta.
 SECCIÓN TRIBUTARIA
Para cancelar el monto retenido, procedemos de la siguiente forma:
- Ingresamos a la opción PDT, anotando la Clave correspondien-
te, marcamos declaraciones, hacemos click en Declaraciones
Determinativas y elegimos el Formulario Virtual 617.
- Hacemos click en NUEVO, y en la nueva ventana elegimos el 4000
250
RUC de la empresa “EL LADRILLO” S.R.L. y anotamos el perío-
250
do tributario de la obligación.
250
- Hacemos click en la pestaña de Renta de SEGUNDA CATEGO- 250
RÍA, marcamos NUEVO, y anotamos la información ahí reque-
rida: Documento, tipo de renta y renta bruta 250

- Hacemos CLICK en la pestaña “Determinación de la Deuda”

y vemos que en la casilla 503 figura el monto de la retención
(S/. 250). En la casilla 369 – Importe a pagar, anotamos la mis-
ma cantidad.
Terminada la operación de anotar la información requerida, se pro- CASO Nº 2
cede a generar el archivo del PDT para efectos de cancelar la deuda
tributaria. RETENCIÓN DE RENTAS A UN NO DOMICILIADO
La empresa “CEMENTO ALTO PERÚ” S.A.C., debe pagar rentas
a un no domiciliado, que es una persona jurídica que domicilia en
México. El período tributario es marzo del 2012 y el concepto es
por transporte marítimo, El monto a pagar es de S/.26,900.
20152025362 EL LADRILLO S.R.L SOLUCIÓN:
03/2012 Tratándose del caso expuesto, el obligado a la retención es la em-
presa ”CEMENTOS ALTO PERÚ” S.A.C, domiciliada en el país.
Siendo esto así, determinamos el monto de la renta neta y la reten-
ción correspondiente:
Renta bruta (RB) S/. 26,900
Renta Neta (2% de la RB) (***)
S/. 538
Tasa a aplicar (****)
(X) 30%
Monto a retener S/. 161

En atención a los pasos del caso anterior, al ingresar al PDT 617,

luego de anotar el número de RUC de ”CEMENTOS ALTO PERÚ”
S.A.C., elegimos la pestaña RETENCIÓN NO DOMICILIADO, EX-
CEPTO DIVIDENDO. Hacemos click en NUEVO, en la nueva ven-
tana anotamos el nombre de la empresa no domiciliada, el país del
no domiciliado y su domicilio en el extranjero.
Hacemos click en RETENCIÓN RENTA NETA y aparece otra ventana.
En esta nueva ventana hacemos click en NUEVO y aparece otra
ventana en la que en CÓDIGO debemos elegir 6 FLETAMIENTO-
TRANSPORTE MARÍTIMO.
En RENTA BRUTA, anotamos S/.26,900; apreciamos que el por-
centaje a aplicar para determinar la renta neta es del 2%, por lo
que la base imponible es S/.538, y el tributo es el 30%, es decir
S/.161. Hacemos click en ACEPTAR y salimos.
En la ventana principal hacemos click en DETERMINACIÓN DE LA
DEUDA y apreciamos que en la casilla 507 – Total de deuda tribu-
taria, aparece la suma del impuesto a retener: S/.161, luego en
la casilla 399 – Importe a pagar, anotamos la misma suma a ser
cancelada.

DNI
(***)
Artículo 48º del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a al Renta
Se presume sin admitir prueba en contrario que los contribuyentes no domiciliados obtienen rentas netas de
fuente peruana iguales a:(...)
d) Transporte entre la República y el extranjero: 2% de los ingresos brutos por fletamento o transporte
marítimo.
(****)
Artículo 56º:
i) Otras rentas, inclusive los intereses derivados de créditos externos que no cumplan con el requisito
establecido en el numeral 1) del inciso a) o en la parte que excedan de la tasa máxima establecida en el
numeral 2) del mismo inciso; los intereses que abonen al exterior las empresas privadas del país por cré-
ditos concedidos por una empresa del exterior con la cual se encuentra vinculada económicamente; o, los
intereses que abonen al exterior las empresas privadas del país por créditos concedidos por un acreedor
cuya intervención tiene como propósito encubrir una operación de crédito entre partes vinculadas: treinta
por ciento (30%).

PRIMERA QUINCENA - ABRIL 2012 17

SECCIÓN TRIBUTARIA
20152025362 CEMENTOS ALTO PERÚ S.A.C.
03/2012
Sumillas Informes SUNAT
Opiniones de la Administración Tributaria respecto del ITAN
¿CUÁL ES LA VIGENCIA DE LAS
EXONERACIONES PREVISTAS EN EL
ARTÍCULO 3º DE LA LEY Nº 28424?
INFORME N° 046-2011-SUNAT/2B0000
Las exoneraciones previstas en el artículo
3° de la Ley N° 28424, que crea el ITAN, se
encuentran vigentes hasta el 31.12.2013.
¿PARA QUE OPERE LA EXCLUSIÓN DE
LA BASE IMPONIBLE DEL ITAN, EL VA-
LOR DE LA MAQUINARIA Y EQUIPOS
CUYA ANTIGÜEDAD ES NO MAYOR
A 3 AÑOS, SE REQUIERE QUE ÉSTOS
DEBAN ESTAR SIENDO UTILIZADOS
EFECTIVAMENTE EN LAS OPERACIONES
DE LA EMPRESA?
INFORME N° 241-2009-SUNAT/2B0000
Procede la exclusión de la base imponible
del ITAN el valor de la maquinaria y los
equipos cuya antigüedad es no mayor a
tres (3) años, aun cuando la maquinaria y
los equipos se encuentren en proceso de
instalación o puesta en funcionamiento.
18 ASESOR EMPRESARIAL
06 FLETAMENTO TRANSPORTE MARÍTIMO
26,900.00
2 538
AUTOR: BASAURI LÓPEZ, RITA
Miembro del Staff de la Revista Asesor Empresarial.
PARA DETERMINAR EL ITAN ¿SE DEBE
ADICIONAR LAS PROVISIONES NO
RECONOCIDAS POR LA LEGISLACIÓN
TRIBUTARIA?
INFORME N° 232-2009-SUNAT/2B0000
Para determinar la base imponible del
ITAN, no deberá adicionarse al monto de
los activos netos consignados en el balance
general al cierre del ejercicio el valor de las
provisiones que no son admitidas por la le-
gislación del Impuesto a la Renta.
¿QUÉ FECHA DEBE TOMARSE EN
CUENTA A FIN DE DETERMINAR LA
ANTIGÜEDAD DE LAS MAQUINARIAS
Y EQUIPOS?
INFORME N° 195-2009-SUNAT/2B0000
A fin de determinar la antigüedad no ma-
yor a 3 años de las maquinarias y equipos
para la exclusión del valor de los mismos de
la base imponible del Impuesto Temporal a
los Activos Netos, debe tenerse en cuenta
la fecha que conste en el comprobante de
161
538
161
161
161
161
161
pago que acredite la transferencia hecha
por su fabricante o en la Declaración Única
de Aduanas.
¿ES POSIBLE QUE UNA EMPRESA
ABSORBENTE UTILICE COMO CRÉDITO
A SU FAVOR EL MONTO EFECTIVA-
MENTE PAGADO POR CONCEPTO DE
CUOTAS DEL ITAN CANCELADAS POR
CUENTA DE LA EMPRESA ABSORBIDA?
INFORME N° 009-2012-SUNAT/2B0000
En caso se realice una fusión con poste-
rioridad a la fecha de vencimiento para la
declaración y pago del ITAN del ejercicio,
habiendo optado la empresa absorbida por
pagar en forma fraccionada el impuesto,
cancelando las cuotas correspondientes
antes de la entrada en vigencia de la re-
organización societaria: La sociedad absor-
bente, obligada al pago de las cuotas del
ITAN a cargo de la absorbida, tiene el dere-
cho de considerar como crédito contra sus
pagos a cuenta o pago de regularización de
su Impuesto a la Renta los montos que hu-
biere cancelado correspondientes a dichas
cuotas del ITAN.