LEGISTACIÓN TRIBUTARIO

CASO 1
TASAS E IMPUESTOS:
ART 2 LGT
1. Los tributos son los ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por una
Administración pública como consecuencia de la realización del supuesto de hecho al que la ley
vincula el deber de contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el
sostenimiento de los gastos
públicos.
2. a) Tasas son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de servicios o la realización de
actividades en régimen de derecho público que se refieran, afecten o beneficien de modo particular
al obligado tributario, cuando los servicios o
actividades no sean de solicitud o recepción voluntaria para los obligados tributarios o no se presten
o realicen por el sector privado.

DEUDA PÚBLICA
ART 135 CE
3. El Estado y las Comunidades Autónomas habrán de estar autorizados por ley para emitir deuda
pública o contraer crédito.
Los créditos para satisfacer los intereses y el capital de la deuda pública de las Administraciones se
entenderán siempre incluidos en el estado de gastos de sus presupuestos y su pago gozará de
prioridad absoluta. Estos créditos no podrán ser objeto de enmienda o modificación, mientras se
ajusten a las condiciones de la ley de emisión.
El volumen de deuda pública del conjunto de las Administraciones Públicas en relación con el
producto interior bruto del Estado no podrá superar el valor de referencia establecido en el Tratado
de Funcionamiento de la Unión Europea.
4. Los límites de déficit estructural y de volumen de deuda pública sólo podrán superarse en caso de
catástrofes naturales, recesión económica o situaciones de emergencia extraordinaria que escapen al
control del Estado y perjudiquen considerablemente la situación financiera o la sostenibilidad
económica o social del Estado, apreciadas por la mayoría absoluta de los miembros del Congreso de
los Diputados.
6. Las Comunidades Autónomas, de acuerdo con sus respectivos Estatutos y dentro de los límites a
que se refiere este artículo, adoptarán las disposiciones que procedan para la aplicación efectiva del
principio de estabilidad en sus normas y decisiones presupuestarias.

INGRESOS PATRIMONIALES
ART 5 LRHL
Los ingresos procedentes de la enajenación o gravamen de bienes y derechos que tengan la
consideración de patrimoniales no podrán destinarse a la financiación de gastos corrientes, salvo que
se trate de parcelas sobrantes de vías públicas no edificables o de efectos no utilizables en servicios
municipales o provinciales.
CUANTÍAS DE TASAS

ART 25 LRHL:

Los acuerdos de establecimiento de tasas por la utilización privativa o el aprovechamiento especial

del dominio público, o para financiar total o parcialmente los nuevos servicios, deberán adoptarse a
la vista de informes técnico-económicos en los que se ponga de manifiesto el valor de mercado o la
previsible cobertura del coste de aquellos, respectivamente. Dicho informe se incorporará al
expediente para la adopción del correspondiente acuerdo

POTESTAD PARA ESTABLECER TRIBUTOS

ART 4 LGT Y ART 133 CE

1. La potestad originaria para establecer los tributos corresponde exclusivamente al Estado,

mediante ley.
2. Las Comunidades Autónomas y las Corporaciones locales podrán establecer y exigir tributos,
de acuerdo con la Constitución y las leyes.
3. Todo beneficio fiscal que afecte a los tributos del Estado deberá establecerse en virtud de ley.
4. Las administraciones públicas sólo podrán contraer obligaciones financieras y realizar gastos
de acuerdo con las leyes.

PRECIO PÚBLICO

Artículo 41. de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (LHL). Concepto: Las entidades locales
podrán establecer precios públicos por la prestación de servicios o la realización de actividades de la
competencia de la entidad local, siempre que no concurra ninguna de las circunstancias
especificadas en el artículo 20.1.B) de esta ley. Según el artículo 20.1 de la Ley Reguladora de las
Haciendas Locales (LHL), las entidades locales, en los términos previstos en esta ley, podrán
establecer tasas por la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público local,
así como por la prestación de servicios públicos o la realización de actividades administrativas de
competencia local que se refieran, afecten o beneficien de modo particular a los sujetos pasivos.

CASO 2

EXTRALIMITACIÓN Y TERRITORIALIDAD CCAA, EELL

Art. 9. Las Comunidades Autónomas podrán establecer sus propios impuestos, respetando, además
de lo establecido en el artículo sexto de esta Ley, los siguientes principios: a) No podrán sujetarse
elementos patrimoniales situados, rendimientos originados ni gastos realizados fuera del territorio
de la respectiva Comunidad Autónoma. b) No podrán gravarse, como tales, negocios, actos o hechos
celebrados o realizados fuera del territorio de la comunidad impositora, ni la transmisión o ejercicio
de bienes, derechos y obligaciones que no hayan nacido ni hubieran de cumplirse en dicho territorio
o cuyo adquirente no resida en el mismo.
Art 149.1.8.
8.ª Legislación civil, sin perjuicio de la conservación, modificación y desarrollo por las Comunidades
Autónomas de los derechos civiles, forales o especiales, allí donde existan. En todo caso, las reglas
relativas a la aplicación y eficacia de las normas jurídicas, relaciones jurídico-civiles relativas a las
formas de matrimonio, ordenación de los registros e instrumentos públicos, bases de las obligaciones
contractuales, normas para resolver los conflictos de leyes y determinación de las fuentes del
derecho, con respeto, en este último caso, a las normas de derecho foral o especial.
Art 157.2. CE

Las Comunidades Autónomas no podrán en ningún caso adoptar medidas tributarias sobre bienes
situados fuera de su territorio o que supongan obstáculo para la libre circulación de mercancías o
servicios.

RECARGAS

Artículo 12. LOFCA

Redacción dada por Ley Orgánica 7/2001, de 27 de diciembre.

1. Las Comunidades Autónomas podrán establecer recargos sobre los tributos del Estado
susceptibles de cesión, excepto en el Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados
Hidrocarburos. En el Impuesto sobre el Valor Añadido e Impuestos Especiales únicamente podrán
establecer recargos cuando tengan competencias normativas en materia de tipos de gravamen.

2. Los recargos previsto en el apartado anterior no podrán configurarse de forma que puedan
suponer una minoración en los ingresos del Estado por dichos impuestos, ni desvirtuar la naturaleza
o estructura de los mismos

TRANSMISIONES ONEROSAS DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES

Art 33.2. LOFCA

1. Se cede a las Comunidades Autónomas el rendimiento del Impuesto sobre Transmisiones

Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados producido en su territorio en cuanto a los siguientes
hechos imponibles:

1.º Transmisiones onerosas por actos «ínter vivos» de toda clase de bienes y derechos que integren
el patrimonio de las personas físicas o jurídicas.

2.º Constitución de derechos reales, préstamos, fianzas, arrendamientos, pensiones y concesiones

administrativas.

3.º La constitución de sociedades, el aumento y disminución de su capital social y la disolución de

sociedades, las aportaciones que efectúen los socios que no supongan un aumento de capital social y
el traslado a España de la sede de dirección efectiva o del domicilio social de una sociedad cuando ni
una ni otro estuviesen previamente situados en un Estado miembro de la Unión Europea.

4.º Escrituras, actas y testimonios notariales, en los términos que establece el artículo 31 del texto
refundido aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre.
5.º Letras de cambio y los documentos que realicen función de giro o suplan a aquellas, así como los
resguardos o certificados de depósito transmisibles, así como los pagarés, bonos, obligaciones y
demás títulos análogos emitidos en serie a que se refiere el artículo 33 del texto refundido aprobado
por Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre.
6.º Anotaciones preventivas que se practiquen en los registros públicos cuando tengan por objeto un
derecho o interés valuable y no vengan ordenadas de oficio por autoridad judicial.

2. Se considerará producido en el territorio de una Comunidad Autónoma el rendimiento del

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados de acuerdo con los
puntos de conexión que a continuación se enumeran:

1.º En las escrituras, actas y testimonios gravados por la cuota fija de actos jurídicos documentados,
documentos notariales, el rendimiento de dicha cuota fija corresponderá a la Comunidad Autónoma
en la que se autoricen u otorguen.

2.º Sin perjuicio de lo dispuesto en el punto 1.º anterior, en los restantes supuestos actuarán como
puntos de conexión los que a continuación se enumeran por el siguiente orden de aplicación:
○ A) Siempre que el documento comprenda algún concepto sujeto a cuota
gradual del gravamen de actos jurídicos documentados, documentos notariales,
el rendimiento corresponderá a la Comunidad Autónoma en cuya
circunscripción radique el Registro en el que debería procederse a la inscripción
o anotación de los bienes o actos.
○ B) Cuando el acto o documento se refiera a operaciones societarias, el
rendimiento corresponderá a la Comunidad Autónoma cuando concurra
cualquiera de las siguientes reglas por el orden de su aplicación preferente:

■ a) Que la entidad tenga en dicha Comunidad Autónoma su domicilio fiscal.

■ b) Que la entidad tenga en dicha Comunidad Autónoma su domicilio social, siempre que la
sede de dirección efectiva no se encuentre situada en el ámbito territorial de otra
Administración tributaria de un Estado miembro de la Unión Europea.

■ c) Que la entidad realice en dicha Comunidad Autónoma operaciones de su tráfico, cuando su

sede de dirección efectiva y su domicilio social no se encuentren situadas en el ámbito
territorial de otra Administración tributaria de un Estado miembro de la Unión Europea.
○ C) Cuando el acto o documento no motive liquidación ni por la cuota gradual de actos jurídicos
documentados, documentos notariales, ni tampoco por la modalidad de operaciones
societarias, el rendimiento se atribuirá aplicando las reglas que figuran a continuación en
función de la naturaleza del acto o contrato documentado y de los bienes a que se refiera:

■ 1.ª Cuando el acto o documento comprenda transmisiones y arrendamientos de bienes

inmuebles, constitución y cesión de derechos reales, incluso de garantía, sobre los mismos, a
 la Comunidad Autónoma en la que radiquen los inmuebles.
En los supuestos previstos en el artículo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado
de Valores, a la Comunidad Autónoma en la que radiquen los bienes inmuebles integrantes
del activo de la entidad cuyos valores se transmiten.
■ 2.ª Cuando comprenda la constitución de hipoteca mobiliaria o prenda sin desplazamiento o
se refiera a buques o aeronaves, a la Comunidad Autónoma en cuya circunscripción radique
el Registro Mercantil o de Hipoteca Mobiliaria y Prenda sin Desplazamiento en que tales actos
hayan de ser inscritos.
■ 3.ª Cuando comprenda transmisión de bienes muebles, semovientes o créditos, así como la
constitución y cesión de derechos reales sobre los mismos, a la Comunidad Autónoma donde
el adquirente tenga su residencia habitual si es persona física o su domicilio fiscal si es
persona jurídica.
■ 4.ª Cuando el acto o documento se refiera a transmisión de valores, a la Comunidad
Autónoma donde se formalice la operación.
■ 5.ª Cuando se refiera exclusivamente a la constitución de préstamos simples, fianzas,
arrendamientos no inmobiliarios y pensiones, a la Comunidad Autónoma en la que el sujeto
pasivo tenga su residencia habitual o domicilio fiscal, según se trate de personas físicas o
jurídicas.
■ 6.ª Cuando se trate de documentos relativos a concesiones administrativas de bienes,
ejecuciones de obras o explotaciones de servicios, a la Comunidad Autónoma del territorio
donde radiquen, se ejecuten o se presten los mismos. Estas mismas reglas serán aplicables
cuando se trate de actos y negocios administrativos que tributen por equiparación a las
concesiones administrativas.
Cuando las concesiones de explotación de bienes superen el ámbito territorial de una
Comunidad Autónoma, el rendimiento corresponderá a todas aquellas a cuyo ámbito se
extienda la concesión, calculándose el correspondiente a cada una en proporción a la
extensión que ocupe en cada una de las Comunidades implicadas.
Cuando las concesiones de ejecución de obras superen el ámbito territorial de una
Comunidad Autónoma, el rendimiento corresponderá a todas aquellas a cuyo ámbito se
extienda la concesión, calculándose el correspondiente a cada una en proporción al importe
estimado de las obras a realizar en cada una de las Comunidades implicadas.
Cuando las concesiones de explotación de servicios superen el ámbito territorial de una
Comunidad Autónoma, el rendimiento corresponderá a todas aquellas a cuyo ámbito se
extienda la concesión, calculándose el correspondiente a cada una en función de la media
aritmética de los porcentajes que representen su población y su superficie sobre el total de
las Comunidades implicadas.
Cuando se trate de concesiones mixtas que superen el ámbito territorial de una Comunidad
Autónoma, el rendimiento corresponderá a todas aquellas a cuyo ámbito se extienda la
concesión, calculándose el correspondiente a cada una mediante la aplicación de los criterios
recogidos en los tres párrafos anteriores a la parte correspondiente de la concesión.
■ 7.ª En las anotaciones preventivas cuando el órgano registral ante el que se produzcan tenga
su sede en el territorio de dicha Comunidad Autónoma. Si conforme a las normas del
impuesto, la base imponible resulta inferior al valor real de los bienes embargados en todas
las Comunidades Autónomas en que se hayan inscrito anotaciones preventivas, se
 considerará producido en el territorio de cada una de ellas únicamente la parte del
rendimiento resultante de repartir a partes iguales el rendimiento total entre todas aquellas.
No obstante, si en alguna de las Comunidades Autónomas el valor real de los bienes objeto
de la anotación preventiva fuese inferior al importe de la cuota que le corresponda conforme
a la regla de reparto expuesta, el rendimiento cedido a dicha Comunidad Autónoma se
limitará a la cuota correspondiente a dicho valor, y el rendimiento excedente acrecerá a las
restantes Comunidades Autónomas.
■ 8.ª En las letras de cambio y documentos que suplan a las mismas o realicen función de giro,
así como en los pagarés, bonos, obligaciones y títulos análogos a que se refiere el artículo 33
del texto refundido aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre,
cuando su libramiento o emisión tenga lugar en el territorio de la Comunidad Autónoma; si el
libramiento o emisión hubiere tenido lugar en el extranjero, cuando el primer tenedor o
titular tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en el territorio de la Comunidad
Autónoma.

CESIÓN DE TRIBUTOS

ART 19.2 LOFCA

Uno. La aplicación de los tributos y la potestad sancionadora respecto a sus propios tributos
corresponderá a la Comunidad Autónoma, la cual dispondrá de plenas atribuciones para la ejecución
y organización de dichas tareas, sin perjuicio de la colaboración que pueda establecerse con la
Administración Tributaria del Estado, especialmente cuando así lo exija la naturaleza del tributo.

Dos. En caso de tributos cedidos, cada Comunidad Autónoma podrá asumir, en los términos que
establezca la ley que regule la cesión de tributos, las siguientes competencias normativas:

a) En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, la fijación de la cuantía del mínimo
personal y familiar y la regulación de la tarifa y deducciones de la cuota.

b) En el Impuesto sobre el Patrimonio, la determinación de mínimo exento y tarifa, deducciones

y bonificaciones.

c) En el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, reducciones de la base imponible, tarifa, la

fijación de la cuantía y coeficientes del patrimonio preexistente, deducciones, bonificaciones, así
como la regulación de la gestión.

d) En el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, en la

modalidad "Transmisiones Patrimoniales Onerosas", la regulación del tipo de gravamen en
arrendamientos, en las concesiones administrativas, en la transmisión de bienes muebles e
inmuebles y en la constitución y cesión de derechos reales que recaigan sobre los mismos, excepto
los derechos reales de garantía; y en la modalidad "Actos Jurídicos Documentados", el tipo de
gravamen de los documentos notariales. Asimismo, podrán regular deducciones de la cuota,
bonificaciones, así como la regulación de la gestión del tributo.

e) En los Tributos sobre el Juego, la determinación de exenciones, base imponible, tipos de

gravamen, cuotas fijas, bonificaciones y devengo, así como la regulación de la aplicación de los
tributos.
 f) En el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte, la regulación de los tipos
impositivos.

g) En el Impuesto sobre Hidrocarburos, la regulación del tipo impositivo autonómico.

h) En el Impuesto sobre el Depósito de Residuos en vertederos, la incineración y la

coincineración de residuos, la regulación de los tipos impositivos y de la gestión del tributo.

En el ejercicio de las competencias normativas a que se refiere el párrafo anterior, las

Comunidades Autónomas observarán el principio de solidaridad entre todos los españoles, conforme
a lo establecido al respecto en la Constitución; no adoptarán medidas que discriminen por razón del
lugar de ubicación de los bienes, de procedencia de las rentas, de realización del gasto, de la
prestación de los servicios o de celebración de los negocios, actos o hechos; y mantendrán una
presión fiscal efectiva global equivalente a la del resto del territorio nacional.

Asimismo, en caso de tributos cedidos, cada Comunidad Autónoma podrá asumir por delegación
del Estado la aplicación de los tributos, la potestad sancionadora y la revisión, en su caso, de los
mismos, sin perjuicio de la colaboración que pueda establecerse entre ambas Administraciones, todo
ello de acuerdo con lo especificado en la ley que fije el alcance y condiciones de la cesión.

Lo previsto en el párrafo anterior no será de aplicación en el Impuesto sobre la Renta de las

Personas Físicas, en el Impuesto sobre el Valor Añadido ni en los Impuestos Especiales de
Fabricación. La aplicación de los tributos, potestad sancionadora y revisión de estos impuestos
tendrá lugar según lo establecido en el apartado siguiente.

Las competencias que se atribuyan a las Comunidades Autónomas en relación con los tributos
cedidos pasarán a ser ejercidas por el Estado cuando resulte necesario para dar cumplimiento a la
normativa sobre armonización fiscal de la Unión Europea.

Tres. La aplicación de los tributos, potestad sancionadora y revisión, en su caso, de los demás
tributos del Estado recaudados en cada Comunidad Autónoma corresponderá a la Administración
Tributaria del Estado, sin perjuicio de la delegación que aquélla pueda recibir de ésta y de la
colaboración que pueda establecerse, especialmente cuando así lo exija la naturaleza del tributo.

ESTRUCTURA. TRIBUTOS

Hecho imponible (20 LGT)

1. El hecho imponible es el presupuesto fijado por la ley para configurar cada tributo y cuya
realización origina el nacimiento de la obligación tributaria principal.

2. La ley podrá completar la delimitación del hecho imponible mediante la mención de supuestos
de no sujeción.

Artículo 21. Devengo y exigibilidad.

1. El devengo es el momento en el que se entiende realizado el hecho imponible y en el que se

produce el nacimiento de la obligación tributaria principal.

La fecha del devengo determina las circunstancias relevantes para la configuración de la

obligación tributaria, salvo que la ley de cada tributo disponga otra cosa.
 2. La ley propia de cada tributo podrá establecer la exigibilidad de la cuota o cantidad a ingresar,
o de parte de la misma, en un momento distinto al del devengo del tributo.

Artículo 22. Exenciones.

Son supuestos de exención aquellos en que, a pesar de realizarse el hecho imponible, la ley
exime del cumplimiento de la obligación tributaria principal.

TRLRHL
Artículo 38. Impuestos y recargos.

1. Las entidades locales exigirán los impuestos previstos en esta ley sin necesidad de acuerdo de
imposición, salvo los casos en los que dicho acuerdo se requiera por esta.

2. Fuera de los supuestos expresamente previstos en esta ley las entidades locales podrán
establecer recargos sobre los impuestos propios de la respectiva comunidad autónoma y de otras
entidades locales en los casos expresamente previstos en las leyes de la comunidad autónoma.

CASO 3
ART 86 CE:
1. En caso de extraordinaria y urgente necesidad, el Gobierno podrá dictar disposiciones
legislativas provisionales que tomarán la forma de Decretos-leyes y que no podrán afectar al
ordenamiento de las instituciones básicas del Estado, a los derechos, deberes y libertades de
los ciudadanos regulados en el Título I, al régimen de las Comunidades Autónomas ni al
Derecho electoral general.
2. Los Decretos-leyes deberán ser inmediatamente sometidos a debate y votación de totalidad
al Congreso de los Diputados, convocado al efecto si no estuviere reunido, en el plazo de los
treinta días siguientes a su promulgación. El Congreso habrá de pronunciarse expresamente
dentro de dicho plazo sobre su convalidación o derogación, para lo cual el reglamento
establecerá un procedimiento especial y sumario.
3. Durante el plazo establecido en el apartado anterior, las Cortes podrán tramitarlos como
proyectos de ley por el procedimiento de urgencia.

ART 31 de la CE

1. Todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con su capacidad

económica mediante un sistema tributario justo inspirado en los principios de igualdad y
progresividad que, en ningún caso, tendrá alcance confiscatorio.

2. El gasto público realizará una asignación equitativa de los recursos públicos, y su

programación y ejecución responderán a los criterios de eficiencia y economía.

3. Sólo podrán establecerse prestaciones personales o patrimoniales de carácter público con

arreglo a la ley
Artículo 74. Bonificaciones potestativas.

1. Las ordenanzas fiscales podrán regular una bonificación de hasta el 90 por ciento de la cuota
íntegra del Impuesto a favor de los bienes inmuebles urbanos ubicados en áreas o zonas del
municipio que, conforme a la legislación y planeamiento urbanísticos, correspondan a asentamientos
de población singularizados por su vinculación o preeminencia de actividades primarias de carácter
agrícola, ganadero, forestal, pesquero o análogas y que dispongan de un nivel de servicios de
competencia municipal, infraestructuras o equipamientos colectivos inferior al existente en las áreas
o zonas consolidadas del municipio, siempre que sus características económicas aconsejen una
especial protección.

Las características peculiares y ámbito de los núcleos de población, áreas o zonas, así como las
tipologías de las construcciones y usos del suelo necesarios para la aplicación de esta bonificación y
su duración, cuantía anual y demás aspectos sustantivos y formales se especificarán en la ordenanza
fiscal.

2. Los ayuntamientos podrán acordar, para cada ejercicio, la aplicación a los bienes inmuebles de
una bonificación en la cuota íntegra del impuesto equivalente a la diferencia positiva entre la cuota
íntegra del ejercicio y la cuota líquida del ejercicio anterior multiplicada esta última por el coeficiente
de incremento máximo anual de la cuota líquida que establezca la ordenanza fiscal para cada uno de
los tramos de valor catastral y, en su caso, para cada una de las diversas clases de cultivos o
aprovechamientos o de modalidades de uso de las construcciones que en aquella se fijen y en que se
sitúen los diferentes bienes inmuebles del municipio.

Dicha bonificación, cuya duración máxima no podrá exceder de tres períodos impositivos, tendrá
efectividad a partir de la entrada en vigor de nuevos valores catastrales de bienes inmuebles de una
misma clase, resultantes de un procedimiento de valoración colectiva de carácter general de ámbito
municipal. Asimismo, la ordenanza fijará las condiciones de compatibilidad de esta bonificación con
las demás que beneficien a los mismos inmuebles.

CASO 4

Artículo 10. Ámbito temporal de las normas tributarias.

1. Las normas tributarias entrarán en vigor a los veinte días naturales de su completa publicación
en el boletín oficial que corresponda, si en ellas no se dispone otra cosa, y se aplicarán por plazo
indefinido, salvo que se fije un plazo determinado.

2. Salvo que se disponga lo contrario, las normas tributarias no tendrán efecto retroactivo y se
aplicarán a los tributos sin período impositivo devengados a partir de su entrada en vigor y a los
demás tributos cuyo período impositivo se inicie desde ese momento.
 No obstante, las normas que regulen el régimen de infracciones y sanciones tributarias y el de los
recargos tendrán efectos retroactivos respecto de los actos que no sean firmes cuando su aplicación
resulte más favorable para el interesado.

artículo 9 [Principios constitucionales] 1. Los ciudadanos y los poderes públicos están sujetos a la
Constitución y al resto del ordenamiento jurídico. 2. Corresponde a los poderes públicos promover
las condiciones para que la libertad y la igualdad del individuo y de los grupos en que se integra sean
reales y efectivas; remover los obstáculos que impidan o dificulten su plenitud y facilitar la
participación de todos los ciudadanos en la vida política, económica, cultural y social. 3. La
Constitución garantiza el principio de legalidad, la jerarquía normativa, la publicidad de las normas, la
irretroactividad de las disposiciones sancionadoras no favorables o restrictivas de derechos
individuales, la seguridad jurídica, la responsabilidad y la interdicción de la arbitrariedad de los
poderes públicos

Artículo 14. Prohibición de la analogía.

No se admitirá la analogía para extender más allá de sus términos estrictos el ámbito del hecho
imponible, de las exenciones y demás beneficios o incentivos fiscales.
DEDUCCIONES

art. 46 a Ley 22/2009, de 18 de diciembre, se regula el sistema de financiación de las Comunidades

Autónomas de régimen común, sobre deducciones en la cuota íntegra autonómica por:

1. Circunstancias personales y familiares, por inversiones no empresariales y por aplicación de

renta, siempre que no supongan, directa o indirectamente, una minoración del gravamen efectivo de
alguna o algunas categorías de renta.

2. Y por subvenciones y ayudas públicas no exentas que se perciban de la Comunidad

Autónoma, con excepción de las que afecten al desarrollo de actividades económicas o a las rentas
que se integren en la base del ahorro.

DERECHO PRESUPUESTARIO

art 134.7 CE: 7.La Ley de Presupuestos no puede crear tributos. Podrá modificarlos cuando una ley
tributaria sustantiva así lo prevea.

DOBLE IMPOSICIÓN

art 6 LOFCA:

Uno. Las Comunidades Autónomas podrán establecer y exigir sus propios tributos de acuerdo
con la Constitución y las Leyes.

Dos. Los tributos que establezcan las Comunidades Autónomas no podrán recaer sobre hechos
imponibles gravados por el Estado. Cuando el Estado, en el ejercicio de su potestad tributaria
originaria establezca tributos sobre hechos imponibles gravados por las Comunidades Autónomas,
que supongan a éstas una disminución de ingresos, instrumentará las medidas de compensación o
coordinación adecuadas en favor de las mismas.

Tres. Los tributos que establezcan las Comunidades Autónomas no podrán recaer sobre hechos
imponibles gravados por los tributos locales. Las Comunidades Autónomas podrán establecer y
gestionar tributos sobre las materias que la legislación de Régimen Local reserve a las Corporaciones
locales. En todo caso, deberán establecerse las medidas de compensación o coordinación adecuadas
a favor de aquellas Corporaciones, de modo que los ingresos de tales Corporaciones Locales no se
vean mermados ni reducidos tampoco en sus posibilidades de crecimiento futuro.

RESERVA DE LEY

art 31.3 CE: 3. Sólo podrán establecerse prestaciones personales o patrimoniales de carácter
público con arreglo a la ley.

art 133.1 CE: 1. La potestad originaria para establecer los tributos corresponde exclusivamente al
Estado, mediante ley

art 133.3 CE: 3. Todo beneficio fiscal que afecte a los tributos del Estado deberá establecerse en
virtud de ley

*EL TC establece que la reserva de ley es relativa dado la posible interpretación del reglamento
en la regulación de los tributos. Los elementos esenciales del tributo sí deben ser regulados por ley.

PRECIO PÚBLICO: se diferencia de las tasas en que son de solicitud voluntaria para los administrados
y se prestan por el sector privado.