REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE LOS LLANOS OCCIDENTALES
“EZEQUIEL ZAMORA” UNELLEZ
SAN CRISTÓBAL, ESTADO TÁCHIRA

Realizado por:
Rojas Castiblanco Ender Eduardo
Cedula V-17.812.332
V Semestre de Contaduría Pública
Subproyecto: Tributación
Docente: Hilda Barrera

Táriba, octubre 2023

 Introducción
El derecho tributario, una rama legal fundamental, establece las bases de las
relaciones entre el Estado y los ciudadanos en lo que concierne a la recaudación de
impuestos. Esta área, en constante evolución, requiere un conocimiento especializado
para su correcta aplicación. En este contexto, las fuentes del derecho tributario, que
abarcan desde la Constitución hasta la jurisprudencia y la doctrina, proporcionan la
estructura legal para esta disciplina.
En un contexto más amplio, la autonomía tributaria permite a las comunidades
autónomas y municipios establecer y recaudar sus propios impuestos, lo que respalda la
descentralización fiscal y promueve el desarrollo regional y la diversidad de políticas
fiscales. En este equilibrio, la coordinación fiscal nacional es esencial para un sistema
fiscal descentralizado efectivo.
En Venezuela, la obligación tributaria se rige principalmente por la Ley de Impuesto
sobre la Renta y la Ley de Impuesto al Valor Agregado, estableciendo las normas para
calcular y pagar impuestos. Las obligaciones tributarias son fundamentales, cubriendo
una amplia gama de deberes legales y financieros para cumplir con las regulaciones
fiscales vigentes.
La administración tributaria, a través del Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT), desempeña un papel crucial al recaudar impuestos,
fiscalizar y asesorar a los contribuyentes. Sus deberes y atribuciones abarcan la
recaudación, fiscalización y control de impuestos, junto con la posibilidad de establecer
políticas fiscales y aplicar sanciones en caso de incumplimiento.
 DERECHO TRIBUTARIO
El derecho tributario es una rama del derecho que se encarga de regular las relaciones
entre el Estado y los contribuyentes en lo que respecta a la recaudación de impuestos.
Se trata de un área compleja y en constante evolución, que requiere de conocimientos
especializados para su correcta aplicación.
En cuanto a las fuentes del derecho tributario, podemos identificar varias:
- La Constitución: es la norma suprema que establece los principios fundamentales
sobre los que se basa todo el ordenamiento jurídico, incluyendo el derecho
tributario.
- Las leyes: son las normas dictadas por el poder legislativo que regulan la materia
tributaria. En España, la principal ley en esta materia es la Ley General Tributaria.
- Los reglamentos: son normas dictadas por el poder ejecutivo para desarrollar y
complementar las leyes tributarias.
- La jurisprudencia: son las decisiones judiciales que interpretan y aplican las
normas tributarias.
- La doctrina: son los estudios e interpretaciones realizados por los expertos en
derecho tributario, que pueden servir de guía para la interpretación y aplicación de
las normas tributarias.
Podemos decir que la autonomía tributaria, se refiere al poder que tienen las
comunidades autónomas y los municipios para establecer y recaudar sus propios
impuestos. También podemos decir que es un pilar fundamental de la descentralización
fiscal que promueve el desarrollo regional, la responsabilidad local y la diversidad de
políticas fiscales. A pesar de los desafíos que plantea, su implementación exitosa puede
conducir a una asignación más eficiente de recursos y un mayor bienestar de la
población. La autonomía tributaria, cuando se equilibra adecuadamente con la
coordinación fiscal nacional, es un componente esencial de un sistema fiscal
descentralizado eficaz.
En Venezuela, la obligación tributaria se encuentra regulada principalmente por la Ley
de Impuesto sobre la Renta y la Ley de Impuesto al Valor Agregado. Estas leyes
establecen las normas para el cálculo y pago de impuestos, así como las obligaciones y
responsabilidades de los contribuyentes.
Las obligaciones tributarias abarcan todos los deberes legales y financieros que los
individuos, las empresas u otras entidades tienen para cumplir con las leyes fiscales, lo
que implica declarar, calcular y pagar los impuestos según lo establecido por las
regulaciones tributarias vigentes.
La obligación tributaria en Venezuela surge cuando se realiza una actividad
económica que genera ingresos o cuando se adquiere un bien o servicio sujeto a
impuestos. Los contribuyentes deben registrar sus actividades económicas y presentar
declaraciones tributarias periódicas, en las que se detallan los ingresos, gastos y
deducciones correspondientes.
Además, los contribuyentes deben cumplir con otras obligaciones tributarias, como la
emisión de facturas y comprobantes fiscales, la retención de impuestos a terceros y la
realización de pagos anticipados.
El incumplimiento de las obligaciones tributarias puede dar lugar a sanciones y multas,
así como a la imposibilidad de realizar ciertas actividades económicas o acceder a
beneficios fiscales.
Un ejemplo sencillo de una obligación tributaria sería el impuesto sobre la renta que
los individuos deben pagar en muchos países. Supongamos que eres un empleado y
ganas un salario mensual. En este caso:
1. Deberás declarar tus ingresos anuales a la autoridad fiscal.
2. Calcularás la cantidad de impuestos que debes pagar en función de tu salario, las
deducciones y exenciones fiscales aplicables.
3. Presentarás una declaración de impuestos antes de la fecha límite establecida.
4. Realizarás el pago correspondiente al monto de impuestos que debes, ya sea a
través de retenciones realizadas por tu empleador o mediante un pago directo al
tesoro público.
La administración tributaria, también conocida como autoridad fiscal o entidad
recaudadora, es una institución gubernamental encargada de gestionar y supervisar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes. Su principal
función es recaudar los impuestos y otros ingresos fiscales establecidos por las leyes y
regulaciones fiscales. En Venezuela está administración está a cargo del Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). Esta entidad tiene
la responsabilidad de aplicar y hacer cumplir las leyes tributarias, así como de recaudar
los impuestos correspondientes.
Los Principales Deberes de la Administración Tributaria podríamos señalar los
siguientes:
1. Recaudación de impuestos: Uno de los deberes fundamentales de la
administración tributaria es la recaudación de impuestos. Esto incluye impuestos
sobre la renta, impuestos al valor agregado (IVA), impuestos sobre la propiedad,
entre otros. La recaudación de impuestos es esencial para financiar los servicios
públicos y programas gubernamentales.
2. Fiscalización y control: La administración tributaria debe llevar a cabo auditorías y
revisiones fiscales para garantizar que los contribuyentes cumplan con sus
obligaciones tributarias. Esto implica la revisión de declaraciones de impuestos,
contabilidad y otros registros financieros para identificar posibles incumplimientos.
3. Asesoramiento y orientación: La administración tributaria tiene el deber de
proporcionar asesoramiento y orientación a los contribuyentes. Esto puede incluir
 la explicación de las leyes fiscales, la asistencia en la presentación de
declaraciones de impuestos y la resolución de consultas tributarias.
También cabe destacar que tienes unas Atribuciones entre las cuales tenemos:
1. Establecer políticas fiscales: La administración tributaria tiene la atribución de
proponer y establecer políticas fiscales, lo que implica determinar las tasas
impositivas, las exenciones fiscales y otras medidas relacionadas con la
tributación.
2. Sanciones y multas: Puede imponer sanciones y multas a los contribuyentes que
no cumplan con sus obligaciones fiscales. Estas sanciones varían según la
gravedad del incumplimiento y están destinadas a disuadir a los evasores fiscales.
3. Auditorías fiscales: Tiene la autoridad para llevar a cabo auditorías fiscales, que
implican la revisión minuciosa de los registros financieros y fiscales de un
contribuyente para asegurarse de que estén cumpliendo con las leyes tributarias.
Sus Funciones más resaltantes son las siguientes:
1. Recopilación de información: La administración tributaria debe recopilar
información sobre los contribuyentes, sus ingresos, activos y transacciones
financieras. Esto se utiliza para verificar la precisión de las declaraciones de
impuestos y detectar incumplimientos.
2. Educación y divulgación: Debe llevar a cabo programas de educación y
divulgación para informar a los contribuyentes sobre sus derechos y obligaciones
fiscales. Esto puede incluir la publicación de guías fiscales y la organización de
talleres informativos.
3. Resolución de disputas: La administración tributaria también puede desempeñar
un papel en la resolución de disputas fiscales entre contribuyentes y la autoridad
fiscal. Esto implica mediar en disputas y garantizar que se sigan los
procedimientos legales adecuados.
4. Reporte a las autoridades fiscales internacionales: En un entorno globalizado, la
administración tributaria puede tener la función de compartir información sobre
contribuyentes con otras autoridades fiscales internacionales para combatir la
evasión fiscal y el lavado de dinero.
El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) es
el encargado de aplicar y hacer cumplir las leyes tributarias en Venezuela. El régimen
jurídico se establece en la Ley de Impuesto sobre la Renta (LISLR), la Ley de Impuesto
al Valor Agregado (LIVA) y la Ley de Timbre Fiscal.
El régimen jurídico del SENIAT se basa en un conjunto de leyes y regulaciones que
rigen sus funciones y actividades. Aquí se describen algunas de las leyes y regulaciones
más relevantes que conforman el régimen jurídico del SENIAT:
1. Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT):
Esta ley establece las bases legales para la creación y funcionamiento del SENIAT. Define
sus objetivos, atribuciones y competencias en relación con la administración de los
tributos en Venezuela.
2. Ley de Impuesto sobre la Renta: Esta ley regula el impuesto sobre la renta en
Venezuela, que es uno de los principales tributos administrados por el SENIAT. Define
quiénes están sujetos a este impuesto, las tasas impositivas, las deducciones permitidas
y otros aspectos relacionados con la tributación sobre la renta.
3. Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA): Esta ley regula el impuesto al valor agregado
en Venezuela, que grava la venta de bienes y servicios. El SENIAT es responsable de la
recaudación de este impuesto y de la fiscalización de su cumplimiento.
4. Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta: Este reglamento establece
disposiciones específicas para la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
incluyendo los procedimientos de declaración y pago de impuestos, la determinación de
la base imponible y otros aspectos técnicos.
5. Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado: Similar al reglamento anterior,
este reglamento establece las normas y procedimientos específicos para la aplicación de
la Ley del Impuesto al Valor Agregado en Venezuela.
6. Código Orgánico Tributario: Este código establece las normas y procedimientos
generales para la recaudación de impuestos y las facultades del SENIAT en la
fiscalización y control tributario. Define sanciones y medidas para la ejecución de deudas
tributarias.
7. Convenios Internacionales para Evitar la Doble Tributación: Venezuela ha firmado
acuerdos internacionales con varios países para evitar la doble tributación. Estos
convenios regulan la tributación de ingresos y activos en casos de presencia o actividades
en dos jurisdicciones fiscales diferentes.
8. Otras regulaciones específicas: Además de las leyes mencionadas, existen
regulaciones específicas para diferentes aspectos tributarios, aduaneros y fiscales. El
SENIAT emite circulares, resoluciones y providencias administrativas que complementan
y detallan las disposiciones legales.
Podemos hablar sobre las excepciones que puede dar el seniat la cual establece
ciertas excepciones fiscales, las cuales son aplicables en casos específicos y deben
cumplir con ciertos requisitos y procedimientos establecidos por la ley. Algunas de estas
excepciones son:
1. Exención del Impuesto al Valor Agregado (IVA) para las personas con
discapacidad que adquieren bienes y servicios relacionados con su condición.
2. Exención del Impuesto sobre la Renta (ISLR) para las instituciones religiosas y
organizaciones sin fines de lucro que cumplan con ciertos requisitos establecidos
por la ley.
 3. Exención del Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras (IGTF) para las
transacciones realizadas entre entidades financieras.
4. Exención del Impuesto al Consumo Específico (ICE) para los bienes de capital y
maquinarias destinados a la producción.
5. Exención del Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) para las
transferencias electrónicas realizadas por personas naturales.
Es importante destacar que estas excepciones fiscales no son automáticas y deben
ser solicitadas y aprobadas por el SENIAT. Además, existen otros beneficios fiscales y
exoneraciones que pueden ser aplicables en situaciones específicas y que deben ser
consultados con un experto en materia tributaria.
En cuanto a las exoneraciones, existen ciertos casos en los que se pueden eximir del
pago de impuestos, como en el caso de las personas con discapacidad, las instituciones
religiosas, las organizaciones sin fines de lucro, entre otros. Sin embargo, es importante
tener en cuenta que para obtener estas exoneraciones se deben cumplir ciertos requisitos
y procedimientos establecidos por la ley.
Además, existen incentivos fiscales para la inversión en ciertas zonas del país, como
las zonas económicas especiales, donde se pueden obtener beneficios como la exención
de impuestos por un período determinado y la reducción de impuestos en los años
siguientes.
 CONCLUSIÓN
En resumen, el derecho tributario es una disciplina esencial que regula las relaciones
entre el Estado y los contribuyentes en el ámbito de la recaudación de impuestos. Este
campo complejo y en constante evolución requiere conocimientos especializados para su
correcta aplicación.
Las fuentes del derecho tributario, como la Constitución, las leyes, los reglamentos, la
jurisprudencia y la doctrina, establecen las bases para la interpretación y aplicación de
las normas tributarias. La autonomía tributaria, especialmente en contextos
descentralizados como las comunidades autónomas, desempeña un papel crucial en la
diversidad de políticas fiscales y la responsabilidad local.
En Venezuela, la obligación tributaria se rige principalmente por la Ley de Impuesto
sobre la Renta y la Ley de Impuesto al Valor Agregado, que establecen las reglas para el
cálculo y pago de impuestos. Las obligaciones tributarias abarcan una amplia gama de
deberes legales y financieros que los contribuyentes deben cumplir, incluyendo la
declaración, el cálculo y el pago de impuestos.
La administración tributaria, encabezada por el SENIAT en Venezuela, juega un papel
fundamental en la gestión y supervisión del cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Sus deberes incluyen la recaudación de impuestos, la fiscalización y el asesoramiento a
los contribuyentes, mientras que sus atribuciones abarcan desde el establecimiento de
políticas fiscales hasta la imposición de sanciones.
En este contexto, las excepciones y exoneraciones fiscales permiten a los
contribuyentes no pagar total o parcialmente los tributos establecidos por la ley. Sin
embargo, es importante que estas figuras se utilicen de manera equitativa y se regulen
adecuadamente para evitar distorsiones en el sistema tributario.
El régimen jurídico tributario de Venezuela se basa en un conjunto de leyes y
regulaciones que establecen las bases legales para la administración de los tributos, con
el SENIAT como entidad responsable de aplicar y hacer cumplir estas leyes.
En conclusión, el derecho tributario es un campo vital para la recaudación de ingresos
públicos, y su complejidad y su constante evolución requieren un profundo entendimiento
de las normativas y su aplicación. La administración tributaria, como el SENIAT en
Venezuela, desempeña un papel crítico en garantizar que los contribuyentes cumplan
con sus obligaciones fiscales, mientras que las excepciones y exoneraciones fiscales
pueden influir en la equidad y eficacia del sistema tributario. El adecuado equilibrio entre
la recaudación de ingresos y la justicia fiscal es esencial para promover un sistema
tributario efectivo y equitativo que respalde el bienestar de la sociedad.