El día 31 de mayo (año actual) Industrias Lácteas, S.A.

, CIF
A09/102040 C/ Ronda Sur, 70 (09003 Burgos), procede a facturarle a
HIPER Campanar, CIF: A46/009900, C/ Valle de la Ballestera, s/n (46015
Valencia), por los siguientes conceptos en la fra. Nº 36/2008A (En todo
el supuesto, el IVA es al 4%):

 127 cajas de leche cargadas a 6,40 €/u..

 480 cajas de yogures cargados a 1,58 €/u.

El día 6 de junio Hiper Campanar procede a efectuar las siguientes

devoluciones, correspondientes a géneros facturados en la anterior
factura:

 Devolución de 27 cajas de leche.

 Devolución de 180 cajas de yogures.

El día 30 de junio se procede a facturar, con número de factura

37/2008A los siguientes géneros:

 300 cajas de leche cargadas a 6,70 €/u..

 600 cajas de yogures cargados a 1,60 €/u.

Se pide: formalizar las facturas 36/2008A y 37/2008A y determinar

en que forma se abona lo facturado y devuelto de todas las formas
posibles.

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Empresa
Factura Nº: 36/2008A .

Industrias Lácteas, S.A.

CLIENTE
C/ Ronda Sur 70 HIPER CAMPANAR
09003 Burgos C/ Valle de la Ballestera s/n
46015 Valencia
CIF/NIF: A09/102040 . CIF o Cód. A46/009900

Fecha: 31 de mayo de 2008 Referencias: Recapitulativa de mayo

Descripción Cantidad Precio Importe

Cajas de leche albaran xxxx 127 6,40 812,80

Cajas de yogures albaran xxxx1 480 1,58 758,40

Observaciones: BASE IMPONIBLE 1571,20

IVA 4% 62,85
RE
TOTAL 1634,05 €

2
Empresa
Factura Nº: 37/2008A .

Industrias Lácteas, S.A.

CLIENTE
C/ Ronda Sur 70 HIPER CAMPANAR
09003 Burgos C/ Valle de la Ballestera s/n
46015 Valencia
CIF/NIF: A09/102040 . CIF o Cód. A46/009900

Fecha: 30 de junio de 2008 Referencias: Recapitulativa de junio

Descripción Cantidad Precio Importe

Cajas de leche albaran xxxx2 300 6,70 2010,00

Cajas de yogures albaran xxxx3 600 1,60 960,00
Devolución cajas de leche albarán xxxx 27 6,40 -172,8
Devolución cajas de yogures albarán xxxx1 180 1,58 -284,40

Observaciones: BASE IMPONIBLE 2512,80

Descontado importe de las devoluciones efectuadas en IVA 4% 100,51
junio y facturadas en mayo. RE
TOTAL 2613,31 €

3
Empresa
Factura Nº: 37/2008A .

Industrias Lácteas, S.A.

CLIENTE
C/ Ronda Sur 70 HIPER CAMPANAR
09003 Burgos C/ Valle de la Ballestera s/n
46015 Valencia
CIF/NIF: A09/102040 . CIF o Cód. A46/009900

Fecha: 30 de junio de 2008 Referencias: Recapitulativa de junio

Descripción Cantidad Precio Importe

Cajas de leche albaran xxxx2 300 6,70 2010,00

Cajas de yogures albaran xxxx3 600 1,60 960,00

Observaciones: BASE IMPONIBLE 2970,00

IVA 4% 118,80
RE
TOTAL 3088,80 €

4
Empresa
Factura rectificación Nº: 1/2008R

Industrias Lácteas, S.A. Rectifica a la factura 36/2008A.

C/ Ronda Sur 70
09003 Burgos CLIENTE
HIPER CAMPANAR
C/ Valle de la Ballestera s/n
CIF/NIF: A09/102040 . 46015 Valencia

CIF o Cód. A46/009900

Fecha: 7 de junio de 2008 Referencias:

Descripción Cantidad Precio Importe

Cajas de leche albaran xxxx 100 6,40 640,00

Cajas de yogures albaran xxxx1 300 1,58 474,00

Observaciones: Rectifica por sustitución por devolución BASE IMPONIBLE 1114,00

IVA 4% 44,56
RE
TOTAL 1158,56 €

5
Empresa
Factura rectificación Nº: 1/2008R

Industrias Lácteas, S.A. Rectifica a la factura 36/2008A.

C/ Ronda Sur 70
09003 Burgos CLIENTE
HIPER CAMPANAR
C/ Valle de la Ballestera s/n
CIF/NIF: A09/102040 . 46015 Valencia

CIF o Cód. A46/009900

Fecha: 7 dejunio de 2008 Referencias:

Descripción Cantidad Precio Importe

Devolución cajas de leche albarán xxxx 27 6,40 -172,8

Devolución cajas de yogures albarán xxxx1 180 1,58 -284,40

Observaciones: Rectifica en negativo por devolución BASE IMPONIBLE -457,20

IVA 4% -18,29
RE
TOTAL -475,49 €

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Tendríamos que hacer una de las siguientes combinaciones de
documentos:

 Hacer la factura de mayo (página 2) y proceder a la devolución

en la factura de junio (página 3)

 Hacer la factura de mayo (página 2), hacer la factura de junio

sin las devoluciones (página 4) y además hacer cualquiera de
los modelos de factura rectificativa de las páginas 5 ó 6 (ojo, o
la de la página 5 o la de la página 6, pero no las dos).

Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, por el que se

aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones
de facturación.

Artículo 15 Facturas rectificativas

1. Deberá expedirse una factura rectificativa en los casos en que la

factura original no cumpla alguno de los requisitos que se establecen
en los artículos 6 ó 7, sin perjuicio de lo establecido en el apartado 6
de este artículo.

2. Igualmente, será obligatoria la expedición de una factura

rectificativa en los casos en que las cuotas impositivas repercutidas
se hubiesen determinado incorrectamente o se hubieran producido
las circunstancias que, según lo dispuesto en el artículo 80 de la Ley
del Impuesto, dan lugar a la modificación de la base imponible.

No obstante, cuando la modificación de la base imponible sea

consecuencia de la devolución de mercancías o de envases y
embalajes que se realicen con ocasión de un posterior suministro que
tenga el mismo destinatario y por la operación en la que se
entregaron se hubiese expedido factura, no será necesaria la
expedición de una factura rectificativa, sino que se podrá practicar la
rectificación en la factura que se expida por dicho suministro,
restando el importe de las mercancías o de los envases y embalajes
devueltos del importe de dicha operación posterior. La rectificación se
podrá realizar de este modo siempre que el tipo impositivo aplicable a
todas las operaciones sea el mismo, con independencia de que su
resultado sea positivo o negativo.(primera opción, paginas 2 y 3)

3. La expedición de la factura rectificativa deberá efectuarse tan

pronto como el obligado a expedirla tenga constancia de las
circunstancias que, conforme a los apartados anteriores, obligan a su
expedición, siempre que no hubiesen transcurrido cuatro años a
partir del momento en que se devengó el Impuesto o, en su caso, se

7
produjeron las circunstancias a que se refiere el artículo 80 de la Ley
del Impuesto.

4. La rectificación se realizará mediante la emisión de una nueva

factura en la que se haga constar los datos identificativos de la
factura rectificada. Se podrá efectuar la rectificación de varias
facturas en un único documento de rectificación, siempre que se
identifiquen todas las facturas rectificadas. No obstante, cuando la
modificación de la base imponible tenga su origen en la concesión de
descuentos o bonificaciones por volumen de operaciones, así como en
los demás casos en que así se autorice por el Departamento de
Gestión Tributaria de la Agencia Estatal de Administración Tributaria,
no será necesaria la identificación de las facturas rectificadas,
bastando la determinación del periodo al que se refieran.

5. La factura rectificativa deberá cumplir los requisitos que se

establecen en los artículos 6 ó 7, según proceda.

Cuando lo que se expida sea una factura rectificativa, los datos a los
que se refiere el artículo 6.1.f), g) y h) expresarán la rectificación
efectuada. En particular, los datos que se regulan en los párrafos f) y
h) del citado artículo 6.1 se podrán consignar, bien indicando
directamente el importe de la rectificación, con independencia de su
signo, bien tal y como queden tras la rectificación efectuada,
señalando igualmente en este caso el importe de dicha rectificación.

Cuando lo que se expida sea una factura simplificada rectificativa, los

datos a los que se refiere el artículo 7.1.f) y g) y, en su caso, el
7.2.b), expresarán la rectificación efectuada, bien indicando
directamente el importe de la rectificación, bien tal y como quedan
tras la rectificación efectuada, señalando igualmente en este caso el
importe de dicha rectificación.

6. Únicamente tendrán la consideración de facturas rectificativas las

que se expidan por alguna de las causas previstas en los apartados 1
y 2.

No obstante, las facturas que se expidan en sustitución o canje de

facturas simplificadas expedidas con anterioridad no tendrán la
condición de rectificativas, siempre que las facturas simplificadas
expedidas en su día cumpliesen los requisitos establecidos en el
artículo 7.1.