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Declaración de renta a proveedores ficticios

La sanción y limitación por por compras y costos sobre proveedores ficticios nos remiten al Art
88 del estatuto tributario donde cita “no serán deducibles en el impuesto sobre la renta las
compras efectuadas a quienes el administrador de impuestos nacionales hubiere declarado
como proveedor ficticio o insolvente” con ello el art 671 del estatuto tributario nos da las
pautas para identificar ¿que es un proveedor ficticio? Y como identificarlo

Proveedor Ficticio: Son aquellas personas Naturales o Juridicas que facturen bienes o servicios
inexistentes

Proveedor Insolvente: Se considera aquel proveedor que genera una disminución patrimonial
significativa por la cual no cuenta con fondos para poder cobrar una deuda ante el
desconocimiento de la insolvencia solo podrá ser deducibles aquellos valores que se encuentran a
partir de la fecha de publicación de un diario de amplia circulación nacional

A su vez este afecta el art 495 el estatuto tributario el cual cita que no es descontable “no darán
derecho a impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas, las compras o gastos
efectuados a quien el Administrador de Impuestos Nacionales respectivo hubiere declarado como
Proveedores ficticios”

Con ello el incremento o disminución de costos o gastos afectan el art 647 y el art 648 del estatuto
tributaria ya que habría inexactitud en la informacion presentada por la cual seria necesario el
volver a presentar la informacion.

La empresa IMPORTADORES UTS S.A.S durante el año 2022 realizo compras de materia prima
exenta con la empresa COMERCIALIZADORA E INVERSIONES SAN MIGUEL S.A.S la cual según
resolución 125 publicada en el periodo el espectador el día 06/07/2022, con base en la
informacion suministrada se deberá realizar sanción por inexactitud en el impuesto de renta
presentado

COMERCIALIZADORA E INVERSIONES SAN MIGUEL S.A.S: 397.000.000 compra de materia prima del
proveedor durante el año 2022

Datos renta 2022

Concepto Valor
Efectivo y equivalentes al efectivo 360,516,000
Inversiones e instrumentos financieros 198,335,000
derivados
Cuentas, documentos y arrendamientos 5,774,495,000
financieros por cobrar

Inventarios 2,948,826,000
Propiedades, planta y equipo, propiedades de 2,470,727,000
inversión y ANCMV
Otros activos 1,564,944,000
Pasivos 10,794,045,000
Ingresos brutos de actividades ordinarias 46,371,413,000
Ingresos financieros 89,563,000
Otros ingresos 722,623,000
Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas 2,893,183,000
Costos 36,890,273,000
Gastos de administración 945,796,000
Gastos de distribución y ventas 2,581,269,000
Gastos financieros 3,395,784,000
Descuentos tributarios 150,186,000
Saldo a favor año gravable anterior sin 56,824,000
solicitud de
devolución y compensación
Autorretenciones 177,578,000
Otras retenciones 741,959,000
 Paso 1 — Valores declarados vs. valores liquidados por la
Dian
Impuesto a cargo declarado

Saldo a favor declarado $ 1,059,494,000

Saldo a pagar por impuesto declarado $ -

Saldo a pagar por impuesto determinado por la Dian $ -

Impuesto a cargo determinado por la Dian

Saldo a favor determinado por la Dian $ 920,544,000

Sigue al paso 2

Paso 2 — Conductas sancionables (artículo 647 del ET)

¿Hubo omisión de ingresos o de impuestos generados por
las operaciones gravadas, o de cualquier otro tipo de No
actuaciones susceptibles de ser gravadas?

¿En la declaración de retenciones en la fuente se dejaron de

incluir todas las retenciones que el contribuyente debió No
practicar o se declaró un valor inferior al que se debía retener?

¿Se incluyeron costos, deducciones, descuentos, exenciones,

pasivos, impuestos descontables, retenciones o anticipos Sí
inexistentes o inexactos?

¿Se presentaron en las declaraciones tributarias o en los

informes datos falsos o modificados que implicaron la
Sí
liquidación de un menor saldo a pagar o un mayor saldo a
favor para el contribuyente?
¿Se realizaron compras a aquellos que la Dian ha declarado
Sí
proveedores ficticios o insolventes?

Sigue al paso 3

Paso 3 — Interpretación razonable

De acuerdo con el parágrafo 2 del artículo 647 del ET, no se
configura inexactitud cuando el menor valor a pagar o el
mayor saldo a favor que resulte en las declaraciones
tributarias se derive de una interpretación razonable en la
apreciación o interpretación del derecho aplicable, siempre
que los hechos y cifras denunciados sean completos y
verdaderos. No

Teniendo en cuenta lo anterior, a pesar de declarar un menor

valor a pagar o mayor saldo a favor del que había lugar, ¿hubo
una interpretación razonable de la normativa, y los hechos y
cifras expuestos en la declaración eran completos y
verdaderos?

Sigue al paso 4

Paso 4 — Liquidación de sanción (artículo 648 del ET)

Mayor valor de impuesto a cargo $ -
Mayor valor del saldo a pagar $ -
Menor saldo a favor $ 138,950,000
¿Se omitieron activos o se incluyeron pasivos inexistentes en
Sí
la declaración?

Base para liquidar sanción: $ 138,950,000

Sigue con el paso 5

Paso 5 — Reducción de sanción por aceptación de los

hechos planteados por la Dian
Ante requerimiento especial (artículo 709 del ET): ¿con
ocasión de la respuesta al pliego de cargo, al requerimiento o
No
su ampliación, se aceptan total o parcialmente los hechos
planteados en el requerimiento especial?

Ante liquidación de revisión (artículo 713 del ET): dentro

del término para interponer el recurso de reconsideración
contra la liquidación de revisión, ¿se aceptan total o Sí
parcialmente los hechos planteados en el requerimiento
especial?

Sanción reducida (artículo 709 o 713 del ET): $ 69,475,000

Sigue con el paso 6

Paso 4 — Artículos 639 y 640 del ET

Elige una de las opciones de la lista. No aplica

En la declaración se omitieron activos o se incluyeron pasivos inexistentes o se realizaron compras a aquellos que
la Dian ha declarado proveedores ficticios o insolventes.

Sanción reducida (artículo 640 del ET): $ 69,475,000

UVT $ 35,607
Sanción por inexactitud: $ 69,475,000