ESQUEMA IMPUESTO DE SOCIEDADES

¿EMPRESA? MICRO PEQUEÑA MEDIANA GRANDE COOPERATIVA COOP. PEQ/MICRO

TG 20% 20% 24% 24% 20% 18%
TRIBUTACION MINIMA (T.M.) 15% 15% 17% 17% 9% 8%
T.M. (empleo indefinido) 13% 13% 15% 15% 7% 6%

Amortización

INGRESOS (7) Tablas (coeficiente anual máximo) 17

- GASTOS (6) Libertad de amortización´ 21

_____________ Amortización conjunta 21.2
RESULTADO DEL EJERCICIO (129)
Amortización acelerada 21
> 6 meses
+/- Ajustes extracontables Máximo de tiempo (15 años; 50 inmuebles)
Juez  insolvencia
_____________
Deterioro por insolvencias (requisitos) 22
BASE IMPONIBLE PREVIA BINEA Reclamación judicial

Otros gastos no deducibles (multas, recargos, límite “casos especiales” (ayuntamiento)

- Reservas Especiales automóvil, regalos, liberalidades, etc.) 31
- Compensación 15% Reserva de Capitalización
Ingresos financieros 33
Micro Reserva de Nivelación de
Participación > 5% (si cotiza 3%):
ajuste del 100%
_____________ beneficios Cooperativas (50% FRO)
BI PREVIA Reserva de Emprendizaje Contabilidad (474-479 Activo-Pasivo por diferencias
Participación < 5% (si cotiza 3%):
ajuste del 50%
temporarias // 6301 Impuesto diferido)
- BINEA 55
30 años

_____________ Límite de la BI previa a BINEA: 50% (70%

BI = BL (2º = T. M. ) si Micro o Pequeña)
Internacional (impuesto análogo > 10% pagado fuera)
Créditos por pérdidas a compensar (4745)
X TG Interna (cooperativas: 10% del retorno)
______________
CUOTA INTEGRA

- Deducción por Doble Imposición 10% por inversiones nuevas

5% por mejoras
- Bonificaciones (50% Cooperativa Especialmente Protegida) + TicketBai + Digit.
______________ Requisitos!!!

CUOTA LIQUIDA (1º = 35% límite máximo )
- Deducciones Con Límite (1º =
Ejercicios Anteriores
Este ejercicio
CUOTA PREVIA (2º = ) (3º = 70% límite
máximo ) 15% Inversiones en sostenibilidad y
25% del Salario Anual Bruto
(límite 5.000 euros)
) Activos No Corrientes Nuevos 61
Se tendrá en cuenta la jornada
Empleo Indefinido 66 laboral del empleado
Desarrollo Sostenible y M. Ambiente 65 Requisitos!!!
30% Listado Vasco de Tecnologías
Deducciones Pendientes de aplicar (4742)
** Mecenazgo + I. Extra Pymes + Cinem. medio ambiente

- Deducciones “Sin Límite” (3º = ) ** Participación I+D

Ej. Anteriores Media 2 años anteriores x 30%
Este Ejercicio Exceso x 50%
I+D 62
________________
Adicional x 20% (programa oficial o
CUOTA EFECTIVA Innovación Tecnológica 63
contratación laboral especializada)

** I+D+I Financiadores
- Pagos a Cuenta (473) 15% Patentes + Diseño Industrial
________________ 20% Programas Oficiales + Certificados (ISO)
CUOTA DIFERENCIAL