“AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL

DESARROLLO”

INSTITUCIÓN:

INSTITUTO AMAZÓNICO

PROGRAMA DE ESTUDIOS:

CONTABILIDAD

ESTUDIANTES:

GONZALES RODRIGUES MAIKOL JUNIOR

LLATAS HUATANGARE JAHITO ESMITS

SEBASTIAN ANDRE USHIÑAHUA KANASHIRO

LUIS FERNANDO VALLADOLID TAPIA

UNIDAD DIDACTICA:

LEGISLACION TRIBUTARIA

DOCENTE:

CORDOVA PINEDO CHRISTIAN

TARAPOTO-2023
 ÍNDICE

ÍNDICE ......................................................................................................................................... 2
INTRODUCION........................................................................................................................... 3
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ................................................. 4
1. CONCEPTO ............................................................................................................................ 4
2. CLASIFICACION DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA ........................................ 4
2.2. Facultad de recaudación. ........................................................................................... 4
2.2.1. Marco normativo de la facultad de recaudación ........................................... 5
2.3. Facultad de determinación ........................................................................................ 5
2.3.1. Marco normativo de la facultad de determinación tributaria .................... 6
2.4 Facultad fiscalizadora .................................................................................................. 6
2.4.1. Objetivos de la facultad fiscalizadora .............................................................. 7
2.4.2. Procedimiento de la facultad fiscalizadora .................................................... 7
2.5. Facultad sancionadora. .................................................................................................. 7
2.5.1 facultad discrecional sancionadora de la administración tributaria. ....... 8
2.5.2 principios de la potestad sancionadora ........................................................... 8
3. Caso práctico ........................................................................................................................ 9
3.1. Caso práctico de la facultad sancionadora de la administración tributaria . 9
4. Conclusiones. ..................................................................................................................... 10
5. Bibliografía .......................................................................................................................... 11
 INTRODUCION

Es indiscutible que toda Administración Tributaria requiere, para el cumplimiento de sus

funciones, determinadas facultades que le permitan efectivizar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias existentes en aras del interés público. Sobre el particular,
nuestro Código Tributario reconoce expresamente como facultades de la Administración
Tributaria las de recaudación, fiscalización, determinación y aplicación de sanciones,
interposición de medidas cautelares, así como la de denunciar delitos tributarios. El
ejercicio de tales facultades ha sido reconocido como discrecional, no obstante, ni el
Código en mención u otra norma han establecido los parámetros sobre los cuales debe
ser entendida dicha discrecionalidad, limitándose únicamente a establecer que esta
deberá ejercerse en función de la mejor conveniencia del interés público y dentro del
marco que establece la ley. La finalidad del presente trabajo de investigación es exponer
y analizar cuáles son las facultades reconocidas por la doctrina jurídica a la
Administración Tributaria para efectuar la determinación de la obligación tributaria base
de los operadores jurídicos para armonizar el sistema sin configurar supuestos que
constituyan violación o contravención de los deberes reconocidos para cada una de las
partes de la relación jurídico tributaria Por ello el trabajo de investigación se divide en
tres capítulos donde se desarrollara de manera amplia las Facultades de la
Administración Tributaria; se desarrollará el tema como tal de manera amplia mediante
análisis, conceptos y normas de nuestro marco normativo; se presentará dos casos
prácticos aplicando lo investigado sobre el tema en cuestión.
 FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

1. CONCEPTO

Valdés Costa define al derecho tributario como aquel conjunto de normas que regulan
los derechos y obligaciones entre el estado, en su calidad de acreedor de los tributos, y
las personas a quienes responsabiliza de su pago” El derecho tributario es una rama
que pertenece al derecho público y, en particular, es una desmembración del derecho
administrativo general, pues se encarga de regular las relaciones entre el estado y los
particulares por la aplicación de tributos” ( Sandra Sevillano Chávez - Lecciones del
derecho tributario principios generales y código tributario- pág. 73) Con lo que
respecta a las facultades de la administración tributaria: son las que la ley asigna para
identificar en caso particular la obligación tributaria, cuyos presupuestos de hecho y de
carácter general se encuentras establecido en la ley, en el nuestro país esta se
encuentra tipificada y detallada en el Texto Único Ordenado del Código Tributario
(decreto supremo nº 135-99-ef).

2. CLASIFICACION DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

2.2. Facultad de recaudación.

Su función es recaudar los tributos. Para ello, podrá acordar los servicios de las
entidades del sistema bancario y financiero para recibir el desembolso de deudas
oportunos a tributos administrados. Cuando por la conducta del deudor existan razones
que permitan suponer que la cobranza podría devenir en insuficiente, la Administración
a fin de asegurar el pago de la deuda, podrá reunir medidas cautelares para indemnizar
la deuda.

Los supuestos para reunir una medida cautelar previa son:

➢ Presentar declaraciones o documentos falsos que reduzcan total o parcialmente la

base imponible;
➢ Ocultar total o parcialmente activos, ingresos, egresos; o consignar activos, bienes,
egresos total o parcialmente falsos;
➢ Destruir u ocultar total o parcialmente los libros de contabilidad.
➢ No exhibir y/o no presentar los libros, registros y/o documentos que sustenten la
contabilidad.
Articulo 55.- facultad de recaudación

Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podrá

contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero,
así como de otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos
administrados por aquella. Los convenios podrán incluir la autorización para recibir y
procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administración.”

2.2.1. Marco normativo de la facultad de recaudación

Articulo 55.- facultad de recaudación

Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podrá

contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero,
así como de otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos
administrados por aquella. Los convenios podrán incluir la autorización para recibir y
procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administración.” En ese
sentido es función de la administración tributaria cobrar o percibir los tributos. pero como
se desengancha de la norma para el cumplimiento de su función y en aras de la
eficiencia en la recaudación, la administración puede celebrar convenios con entidades
del sistema bancario y financiero u otras entidades, con el fin de recibir el pago de la
deuda tributaria. Por otro lado, la norma marca que dichos convenios podrán incluir,
además de la recepción del pago, la libertad para recibir y procesar declaraciones y
otras comunicaciones dirigidas a la administración

2.3. Facultad de determinación

La determinación tributaria es el conjunto de actos que están destinados a establecer
en cada caso una configuración del presupuesto de hecho del tributo, sea este un hecho
gravado o un hecho generador, también, la base imponible y la cantidad monetaria de
la obligación por medio de una aplicación determinada “tasa” el cual será de exigible
cumplimiento. En otras palabras, la facultad de determinación, es aquel acto por el cual
se declara la existencia y la cuantía de un crédito tributario. De esta manera, comprende
la determinación de un hecho imponible, la base, el tipo y la medida en cómo se va
aplicar para hallar esa cuota. Para Lorena C. Izquierdo (2019) “La determinación de la
obligación tributaria es el acto o conjunto de actos reglados realizados por la
administración activa, tendientes a establecer, en cada caso particular, la existencia del
hecho generador, el sujeto obligado, la base imponible y la cuantía del tributo. (pág. 28).
Artículo 59º.- Determinación de la obligación tributaria

Por el acto de la determinación de la obligación tributaria:

a) El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación

tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo.

b) La Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de la

obligación tributaria, identifica al deudor tributario, señala la base imponible y la cuantía
del tributo.

2.3.1. Marco normativo de la facultad de determinación tributaria

El marco normativo de la facultad de determinación tributaria es efectuado por el deudor
tributario mediante una presentación de una declaración jurada (PDT) que es
considerado a su vez como una autodeterminación o autoliquidación. Pero a su vez
también efectúa la administración tributaria o entidad que se encuentra responsable en
base a la fiscalización tributaria el cual se encarga de señalar esa base imponible y la
cuantía del tributo que le pertenece responder al sujeto pasivo; pero también como
mencionamos anteriormente se puede efectuar de una manera mixta es decir la
administración tributaria en colaboración del sujeto pasivo.

2.4 Facultad fiscalizadora

Se entiende como Facultad Fiscalizadora de la Administración Tributaria al

procedimiento que realiza la Entidad Gubernamental para supervisar y corregir, de ser
el caso, el incumplimiento de las obligaciones y normas tributarias por parte de los
contribuyentes. Para el ejercicio de esta función, la mencionada Entidad, realiza una
serie de acciones que consisten en la verificación de las declaraciones de los deudores
tributarios, la indagación de alguna posible falta y finalmente el control de que todo se
haya realizado de manera adecuada. La fiscalización es un proceso determinado por
Ley en el que se establecen una serie de medidas que permitan controlar la adecuada
realización de las transacciones comerciales; de esta manera se busca principalmente
evitar la evasión de impuestos por parte de los contribuyentes a fin de generar un mejor
balance financiero del gasto público.
2.4.1. Objetivos de la facultad fiscalizadora
La facultad fiscalizadora permite identificar a los contribuyentes que no cumplen con sus
obligaciones tributarias; de este modo, desarrolla sus objetivos propuestos tales como:
ampliar la base tributaria, incrementar los niveles de recaudación, maximizar el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias y generar la percepción de riesgo.
Lograr la ampliación de la base tributaria permite a la SUNAT la identificación de los
omisos y subvaluados del impuesto; así mismo, una mayor cartera de cobranza
posibilitará un incremento en los niveles de recaudación del impuesto. Por otro lado, la
facultad fiscalizadora cumple otro de sus objetivos promoviendo un mayor conocimiento
para los contribuyentes, así propicia que cumplan oportunamente sus obligaciones, que
por falta de información no cumplían.

2.4.2. Procedimiento de la facultad fiscalizadora

El procedimiento de la facultad fiscalizadora se realiza de manera parcial o total, en el
cual la Entidad Administradora verifica la correcta determinación de la obligación
tributaria. El proceso de fiscalización está sujeto a un conjunto de procedimientos
administrativos, los cuales se encargan de ordenar una serie de actos que le permitirán
a la Administración tributaria esclarecer la situación de los contribuyentes, teniendo
estos derechos y garantías. Una vez iniciado el proceso de fiscalización, la SUNAT
emitirá una serie de documentos como cartas, actas, requerimientos, y resultados del
requerimiento; en los cuales brinda información referente al proceso de fiscalización,
ampliaciones de plazo para presentar documentación, solicitud de informes o libros
contables, así como también se da el resultado de la evaluación hecha por el Agente
Fiscalizador.

2.5. Facultad sancionadora.

El Artículo 82º del Código tributario establece que la a Administración Tributaria tiene la
facultad discrecional de sancionar las infracciones tributarias Como su mismo nombre
lo dice tiene la facultad de sancionar de acuerdo a lo estipulado por la ley, se considera
una infracción tributaria a toda acción u omisión que implica una violación de las normas
tributarias. Las autoridades administrativas que tienen facultad de sancionar son las
máximas autoridades de la respectiva administración tributaria, a través de resoluciones
que pueden ser objeto de impugnación ante el Tribunal Fiscal. También encontramos a
la facultad sancionadoras (Art. 166 °) La Administración Tributaria tiene facultad
discrecional de determinar y sancionar. La Administración Tributaria puede aplicar
gradualmente las sanciones.
2.5.1 facultad discrecional sancionadora de la administración tributaria.
Podemos apreciar que el objetivo principal de esta facultad discrecional sancionadora
es una herramienta otorgada por ley a la SUNAT para combatir el incumplimiento de las
obligaciones tributarias por parte de los administrados, y que por ello se requiere de
cierto margen de libertad en procura de tal objetivo. Sin embargo, está claro que tal
libertad no puede ser ejercida de manera arbitraria; por el contrario, debe sujetarse al
ordenamiento legal y en el marco del interés público que supone procurar los recursos
financieros previstos por ley en favor del Estado.

2.5.2 principios de la potestad sancionadora

El artículo 171° del Código Tributario dispone que la Administración Tributaria ejercerá
su facultad de imponer sanciones de acuerdo con los principios que a continuación se
exponen:

2.5.2.1 Principio de legalidad:

Sólo por norma con rango de ley cabe atribuir a las entidades la potestad sancionadora
y la consiguiente previsión de las consecuencias administrativas que a título de sanción
son posibles de aplicar a un administrado, las que en ningún caso habilitarán a disponer
la privación de libertad. Por tanto, la ley debe prever la conducta sancionable,
determinando además cuál es la sanción que corresponde, delimitando el ámbito del
ilícito sancionable por expresa prescripción constitucional.

2.5.2.2 Principio de tipicidad:

Sólo constituyen conductas sancionables administrativamente las infracciones previstas
expresamente en normas con rango de ley mediante su tipificación como tales, sin
admitir interpretación extensiva o analogía. Las disposiciones reglamentarias de
desarrollo pueden especificar o graduar aquellas dirigidas a identificar las conductas o
determinar sanciones, sin constituir nuevas conductas sancionables a las previstas
legalmente, salvo los casos en que la ley permita tipificar por vía reglamentaria.

2.5.2.3. Principio de proporcionalidad.

La sanción debe guardar correspondencia con la conducta infractora, quedando
prohibidas las medidas innecesarias o excesivas, manteniendo la debida proporción
entre los medios a emplear y los fines públicos que deba tutelar
2.5.2.4. Principio de no concurrencia de infracciones.
Cuando una misma conducta califique como más de una infracción se aplicará la
sanción prevista para la infracción de mayor gravedad, sin perjuicio que puedan exigirse
las demás responsabilidades que establezcan las leyes. Por ejemplo, en el caso de un
contribuyente que no lleve el Libro Diario a pesar de estar obligado a ello y que ante un
requerimiento de la SUNAT por lo mismo no podría exhibirlo, estaría cometiendo dos
infracciones establecidas por el numeral 1 del artículo 175° y el numeral 1 del artículo
177° del Código Tributario, en cuyo caso, la SUNAT tendría que optar por sancionar el
primero de ellos.

2.5.2.5. Principio del debido procedimiento

Las entidades aplicarán sanciones sujetándose al procedimiento establecido
respetando las garantías del debido proceso.

2.5.2.6. Principio de seguridad jurídica

La actuación de la Administración Tributaria se encuentra sometida al orden
constitucional y legal, lo que permite a los administrados prever el tratamiento que
recibirán sus acciones, así como las garantías que constitucionalmente le compete.

2.5.2.7. Principio de irretroactividad

Son aplicables las disposiciones vigentes en el momento que el administrado incurre en
la infracción. El artículo 168° del Código Tributario establece que las normas tributarias
que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias, no extinguirán ni
reducirán las que se encuentren en trámite o en ejecución; es decir que no pueden
aplicarse de manera retroactiva.

3. Caso práctico

3.1. Caso práctico de la facultad sancionadora de la administración

tributaria
Como ya se había mencionado en el documento que la facultad sancionadora de la
administración tributaria tiene el fin de determinar y sancionar administrativamente las
infracciones tributarias incurridas por aquellos administrados como consecuencia del
incumplimiento de obligaciones tributarias El objetivo principal de esta facultad consiste
en corregir aquellas conductas que, a criterio de la Administración Tributaria, merezcan
una sanción (desalentando con ello, el incumplimiento de obligaciones tributarias). A
efectos de graduar las sanciones, la Administración Tributaria se encuentra facultada
para fijar, mediante resolución de Superintendencia o norma de rango similar, los
parámetros o criterios objetivos que correspondan, así como, para determinar tramos
menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas.

Sanción en cobranza coactiva durante promulgación del nuevo régimen de

gradualidad

Caso

La empresa Cuore S.A.C. tiene deuda tributaria por concepto de tributos, multas e
intereses, la cual se encuentra en cobranza coactiva desde el mes de julio de 2010. En
agosto de 2010, se publica un nuevo régimen de gradualidad más flexible al cual la
empresa Coure S.A.C. desea acogerse para rebajar la multa que tiene en cobranza
coactiva. ¿Será posible acoger la multa en cobranza coactiva a este nuevo régimen de
gradualidad?

Resolución

Aplicación del Principio de irretroactividad:

• Son aplicables las disposiciones vigentes en el momento que el administrado incurre

en la infracción. El artículo 168° del Código Tributario establece que las normas
tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias, no
extinguirán ni reducirán las que se encuentren en trámite o en ejecución; es decir
que no pueden aplicarse de manera retroactiva
• En aplicación del artículo 168 del Código Tributario, las infracciones en trámite o
ejecución no podrán ser reducidas, menos extinguidas, por normas tributarias que
posteriormente a este hecho sean promulgadas. En este orden de ideas, Cuore
S.A.C. no podrá acoger las multas que tiene en cobranza coactiva al nuevo régimen
de gradualidad.

4. Conclusiones.

➢ Toda administración tributaria para el cumplimiento de sus funciones, requiere de

ciertas facultades que le permitan efectivizar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias existentes, es por ello que nuestro código tributario tipifica como
 facultades de la administración tributaria: la facultad de recaudación, facultad de
determinación, facultad de fiscalización y una facultad sancionadora.
➢ Podemos apreciar que el objetivo principal de esta facultad discrecional
sancionadora es una herramienta otorgada por ley a la SUNAT para combatir el
incumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los administrados.
➢ La facultad de fiscalización, asimismo, puede ser entendida como el poder jurídico
que ejerce el Estado con la finalidad de verificar el cumplimiento de los deudores
tributarios en referencia a las obligaciones tributarias sustanciales y formales. Es así
que podemos hablar del procedimiento de fiscalización como un medio por el cual
la administración lleva a cabo todas sus atribuciones, y así obtener la certeza de la
realización de los hechos imponibles y los diferentes elementos que los integran.

5. Bibliografía
https://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro2/libro.pdf

https://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/

Sandra Sevillano Chávez (2014). Lecciones del derecho tributario general y principios
generales del código tributario. - Fondo editorial Pontificia universidad católica del Perú

Francisco Ruiz De Castilla (2021). Derecho tributario peruano (principios y

fundamentos). Palestra editores S.A.C