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Mpa Empresa Soboce
Mpa Empresa Soboce
CONTENIDO
1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
1.1. NATURALEZA DEL TRABAJO
1.2. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA
1.3. OBJETO DE LA AUDITORÍA
1.4. CANTIDAD Y TIPOS DE INFORME A EMITIR
1.5. ALCANCE DE LA REVISIÓN Y RESTRICCIONES
1.6. NORMAS, PRINCIPIOS Y DISPOSICIONES LEGALES A APLICAR
1.7. RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
1.8. FECHAS DE LAS PRINCIPALES ACTIVIDADES
3. SISTEMA DE INFORMACIÓN
3.1. ESTRUCTURA Y PERSONAL DE LA UNIDAD DE SISTEMAS
3.2. TIPOS DE APLICACIÓN DE SOFTWARE
3.3. CANTIDAD DE EQUIPOS Y ANTIGÜEDAD
3.4. FRECUENCIA DE COPIAS DE SEGURIDAD
5. POLÍTICAS CONTABLES
5.1. POR CADA RUBRO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
Balance general
Estado de resultados
Estado de cambios en el patrimonio neto
Estado de flujos de efectivo
Notas a los estados financieros (y sobre la información Tributaria
Complementaria)
- CREACIÓN DE LA ENTIDAD
MISIÓN Y VISIÓN
OBJETIVOS DE LA ENTIDAD
Producción de cemento
Producción de hormigón premezclado producción de productos de concreto.
La explotación y producción de agregados pétreos.
La fabricación de cualquier otra clase de materiales de construcción y cualquier
otra actividad relacionada con la construcción.
PRINCIPALES SOCIOS
Cantidad de % de
Nombre del accionista Aportes Bs. Comentarios
acciones participación
Juan Pérez Olguín 8.000 40,82 80.000.000 Juan Pérez Olguín Y
Jorge Olguín Churo 7.000 35,71 70.000.000 Jorge Olguín Churo s
Pedro Sánchez Lozada 4.600 23,47 46.000.000 primos y administran
empresa.
TOTALES 19.600 196.000.000
PRINCIPALES ACREEDORES
Porción Porción no
Acreedor corriente corriente Total Bs.
Bs. Bs.
Deudas bancarias y financieras
Banco ganadero 0 41.820.000 41.820.000
Banco Bisa 5.554.996 24.997.5004 30.552.500
COMO LO HACE
Gobernaciones
Alcaldías
Entidades y empresas públicas
Empresas constructoras
Profesionales y personas que se dedican a la construcción
Personas particulares
Saldos al
Parciales
Cuentas 31/03/2022 en Comentarios
Bs.
Bs.
Ingresos
Ventas netas 1.009.267.041
Cemento 990.000.000
Hormigón 19.267.041
Ingresos financieros 4.930.411 Intereses
Rendimiento de inversiones 51.178.357 Dividendos
Otras ganancias y (pérdidas) 3.575.290
netas
Diferencia de cambio
0
Ajuste por inflación y tenencia 9.204.690 Por variación
de bienes UFV
Total ingresos 1.078.155.789
Saldos al
Cuentas 31/03/2022 en Comentarios
Bs.
Gastos
Costo de ventas 548.263.438 Cemento y hormigón
De administración 125.243.880
De comercialización 161.938.136
Gastos financieros 52.675.109 Intereses sobre prestamos
Deferencia de cambio 513.398
Impuesto a las utilidades de la 11.058.676
empresa
Total gastos 899.692.637
Fuente: Elaborado con base a Estados Financieros obtenidos de internet.
Por otra parte, la crisis de los países de Europa, principalmente España y de Estados
Unidos, están originando que los migrantes bolivianos regresen al país o disminuyan
las remesas del país, originando las construcciones de vivienda en el país
disminuyan y, por ende, también la compra de material de construcción como el
cemento, que puede afectar a la empresa.
En el sector público, el precio de los minerales y del gas, que exportas el país se han
incrementado substancialmente, originando que el Tesoro General del Estado,
cuente con mayores recursos y que se distribuyen a la administración central,
originando que se incremente la inversión pública y por ende en el consumo del
cemento, que favorece a la empresa.
Sin embargo, el estado está realizado estudios para implementar plantas de
producción de cemento de Cochabamba, Oruro y Santa Cruz, los cuales puede
efectuar sustancialmente a la empresa, debido a que el consumo de cemento en
obras públicas, representa aproximadamente el 50%.
Por otra parte, la competencia de las otras empresas cementeras, puede efectuar al
volumen de producción que tiene la empresa. Tomando en cuenta que Soboce S.A.,
está ampliando en un 30% su capacidad productiva de cemento.
La entidad cuenta con un sindicato, que está comprometido con la empresa y vela
los derechos de sus trabajadores. El 85% del personal se encuentra afiliado al
sindicato y el 15% no está afiliado, debido que están ocupando en niveles
gerenciales o de asesoramiento.
3 SISTEMA DE INFORMACION
Las operaciones ejecutadas durante la gestión 2021, en la mayoría de los casos han
sido realizadas con base a procedimientos habituales, guiándose parcialmente en los
documentos normativos de la empresa.
A) RIESGO DE CAMBIO
B) RIESGO DE CRÉDITO
c) RIESGO DE LIQUIDEZ
INFORMACIÓN
Se evidenció que los sistemas de información proveen a la gerencia los reportes
necesarios sobre el desempeño de la empresa en relación a los objetivos
establecidos, incluyendo información interna y externa relevante y proporciona
la información a la Gente apropiada, con el detalle necesario y a tiempo, que los
permite cumplir con sus responsabilidades de manera eficaz y eficiente.
COMUNICACIÓN
Se evidenció que existe una adecuada comunicación a través de la empresa, que
permita a sus dependientes cumplir con su responsabilidad eficazmente, y la
empresa toma acciones de seguimiento oportuno y apropiado sobre las
comunicaciones recibidas de clientes, proveedores u otras partes externas.
Tampoco cuenta con una unidad de auditoria interna que vigile el funcionamiento
del control interno mediante auditorias.
5 POLITICAS CONTABLES
Los presentes estados financieros han sido preparados de acuerdo con normas de
contabilidad generalmente aceptados en Bolivia y las principales políticas de
contabilidad para cada componente, adoptados por la empresa son los siguientes:
Cobrar; desde las cuentas con mora mayor a 91 días hasta las cuentas con mora
mayor a 1.080 días.
e) ACTIVOS PARA LA VENTA. - Los activos para la venta están registrados a los
valores de mercado resultantes de avalúos técnicos practicados en septiembre de
2005 por peritos independientes, re expresados a moneda de cierre hasta el 31 de
marzo de 2021. Posteriormente, la Sociedad ha decidido suspender el ajuste por
inflación de estas cuentas para no exceder su valor de mercado.
El resto de los activos fijos se deprecia por línea recta aplicando tasas suficientes
para extinguir el valor de dichos bienes al final de su vida útil.
6 . UNIDADES OPERATIVAS
UNIDADES OPERATIVAS:
1) BALANCE GENERAL
ACTIVO 2022 2021 Variación horiz ontal Análisis ve rtical
ACTIVO CO RRIENTE Bs Bs Bs % 31/3/2022 31/3/2021 Comentario
Disponibilidades Bs33.440.144,00 Bs19.994.436,00 13445708,00 67,2% 1,7% 1,1% examinar
Inversiones temporarias Bs153.184.239,00 Bs150.276.870,00 2907369,00 1,9% 7,6% 8,2% examinar
Cuentas por cobrar comerciales Bs33.035.539,00 Bs31.723.517,00 1312022,00 4,1% 1,6% 1,7% examinar
Otras cuentas por cobrar Bs24.942.761,00 Bs42.806.078,00 -17863317,00 -41,7% 1,2% 2,3% examinar
Inventarios Bs119.840.367,00 Bs85.498.321,00 34342046,00 40,2% 6,0% 4,7% examinar
Gastos pagados por anticipado Bs68.785.300,00 Bs57.114.965,00 11670335,00 20,4% 3,4% 3,1% examinar
Total activo corriente Bs433.228.350,00 Bs387.414.187,00 45814163,00 11,8% 21,6% 21,2% examinar
ACTIVO NO CO RRIENTE
Cuentas por cobrar comerciales Bs618.511,00 Bs631.328,00 -12817,00 -2,0% 0,0% 0,0% inmaterial
Otras cuentas por cobrar Bs29.109.814,00 Bs57.984.395,00 -28874581,00 -49,8% 1,4% 3,2% examinar
Inversiones permanentes Bs323.915.153,00 Bs288.479.295,00 35435858,00 12,3% 16,1% 15,8% examinar
Activos para la venta Bs11.971.080,00 Bs13.100.670,00 -1129590,00 -8,6% 0,6% 0,7% examinar
Activos fijos Bs1.134.607.064,00 Bs991.750.500,00 142856564,00 14,4% 56,5% 54,3% examinar
Cargos diferidos Bs8.818.994,00 Bs13.134.240,00 -4315246,00 -32,9% 0,4% 0,7% examinar
Valor llave Bs66.496.813,00 Bs74.533.001,00 -8036188,00 -10,8% 3,3% 4,1% examinar
Total activo no corriente Bs1.575.537.429,00 Bs1.439.613.429,00 135924000,00 9,4% 78,4% 78,8% examinar
Total del activo Bs2.008.765.779,00 Bs1.827.027.616,00 181738163,00 9,9% 100,0% 100,0%
PASIVO NO CO RRIENTE
Deudas bancarias y financieras 631322797 839490463 -208167666,00 -24,8% 31,4% 45,9% examinar
Previsión para indemnizaciones 38541385 34533848 4007537,00 11,6% 1,9% 1,9% examinar
Pasivo no corrie nte 669864182 566482404 103381778,00 18,2% 33,3% 31,0%
Total pasi vo y patrimonio neto 2008765779 1827027616 181738163,00 9,9% 100,0% 100,0%
El activo exigible está compuesto por cuentas por cobrar comercial CP por Bs
708.250, otras cuentas por cobrar CP Bs 7.027.309, cuentas por cobrar
comerciales LP Bs 618 511 y otras cuentas por cobrar Bs 221.816, asiento un
total de Bs 8575886, (bruto Bs 8575886 – previsión Bs 38541385),
representando en 4,2% del activo y están compuestos por cuentas por cobrar a
corto y largo plazo. Las cuentas por cobrar han sufrido una disminución
substancial del 41,7% en relación a la gestión anterior, en Bs 17863317.
c) Inventarios (123.567.028)
Los saldos de activo fijo neto por Bs 1.134.607.064, (AF bruto Bs 1.827.974.195
– DA Bs 693.974.195), representa el 46% del activo y está compuesto por
terrenos. Edificaciones, instalaciones, equipos, concesiones mineras y otros
activos fijos. La cuenta se incrementado en 12,3%, en relación a la gestión
anterior en Bs 35435858.
.
Existe poco movimiento en el Omisiones que pueden sub o Se revisará el movimiento anual
rubro: sin embargo, representa sobrevaluar el rubro. de las cuentas patrimoniales y la
el 70% del pasivo y patrimonio. Que existan registro de documentación de sustento de
Comprobantes contables que operaciones no existentes, que cada uno de los movimientos.
registran movimientos del pueden sub o sobrevaluar el Se recalculará la actualización
patrimonio no cuenta con rubro. de las cuentas del patrimonio.
documentación suficiente. Sub valuación por la falta de Analizar el adecuada
Ni se expone la actualización de aplicación de la NC 3 del clasificación del rubro y su
las cuentas del patrimonio. CAUB. exposición en notas, a los
estados financieros.
Gastos:
De administración -125243880 -98705282 -26538598,00 26,9% -12,4% -11,5% inmaterial
De comercialización -161938136 138693842 -300631978,00 -216,8% -16,0% 16,1% examinar
Ganancia ope rativa 173821587 129884029 43937558,00 33,8% 17,2% 15,1% examinar
Otras ganancias y (pérdidas) netas 3575290 3733432 -158142,00 -4,2% 0,4% 0,4% inmaterial
a) Ingresos (Bs1078155789)
Los ingresos están compuestos por:
b) Gastos (Bs-899692637)
Los gastos están compuestos por:
Cuentas de Ingreso Bs % Comentario
Costo de ventas -548263438 60,94% examinar
de administración -125243880 13,92% examinar
de comercialización -161938136 18,00% examinar
Gastos Financieros -52675109 5,9% examinar
Diferencia de cambio -513398 0,06% inmaterial
Impuestso a las utilidades de
-11058676 1,23% examinar
las empresas
TOTAL -899692637 100,00%
Cuentas Bs
Ventas 1 009 267 04
Costo de ventas -548 263 43
De administración -125 243 88
De comercialización -161 938 13
Movimiento neto de activo fijo (flujo de efectivo) -214 418 90
Incremento en deudas bancarias y financieras e intereses (flujo de efectivo) 210 128 30
Amortización de deudas bancarias y financieras e intereses (flujo de efectivo) -179 229 70
Verificar que todos los ingresos gravados por este impuesto estén expuestos
en los estados financieros.
Verificar que todos los ingresos alcanzados por el Impuesto a las
Transacciones hayan sido realmente declarados.
Realizar prueba global del Impuesto a las Transacciones, considerando la
prueba global de ingresos
Realizar la conciliación de la cuenta de gastos y del pasivo, con la prueba
global del Impuesto a las Transacciones.
Revisar la compensación del Impuesto a las Utilidades a la Empresas con el
Impuesto a las Transacciones.
Se analizará los importes mayores a 7.500.- y se registrará ajustes por los siguientes
importes:
Detalle Bs
a) Se propondrá ajustes de aquellos rubros que afecten a los estados 74.000.000
financieros, cuyo monto supere el 10% del promedio de activos,
pasivos, patrimonio, ingresos, gastos, resultados, flujos de
operación, inversión, y financiamiento.
b) Se anotaran en la planilla de posibles ajustes, aquellas partidas
individuales que afecten a los estados financieros por un monto
37.000.000
igual o mayor al 50% del importe anterior, para su evaluación del
impacto final a los estados financieros.
c) Se anotará los posibles ajustes de todas aquellas partidas que
afecten a los estados financieros en el 10% de la materialidad
7.500.000
establecida, para su evaluación final e inclusión del informe de
control interno.
13 ADMINISTRACIÓN DE TRABAJO
14 PROGRMA DE AUDITORÍA
1) Disponibilidades
2) Exigible
3) Inventarios
4) inversiones
5) Activo fijo
6) Intangibles (valor llave)
7) Activos diferidos
8) Pasivo corriente
9) Pasivo no corriente
10) Patrimonio
11) Ingresos
12) Gastos
13) Flujos de efectivo.
14) Notas a los estados financieros
15) Información tributaria complementaria (solo si también se realiza auditoría
sobre Información Tributaria Complementaria (ITC)).
Cargos Nombres Firmas Fechas
Elaborado por Sénior: GEA
Revisado por Gerente de Auditoria: Juan Rocha Claros
Aprobado por Socio: Pedro Carrasco Coca
De conocimiento del auditor A: Tais Arauco Caballero
Fuente: Elaborado con base a NA 5, material de Contraloría General y planteamiento
de la práctica.