Reformas Fiscales 2020, ISR, IV - J. C. MORENO

Aspectos Generales de la Reforma Fiscal 2020, enfoque en
personas físicas LISR, LIVA, LIEPS, CFF.

Contenido
Introducción.
Capítulo I.- Antecedentes Nacionales.
v Iniciativas.
Capítulo II.- Impuesto Sobre la Renta.
v Subcontratación laboral.
v Tratamiento fiscal a los ingresos por la prestación de servicios o
enajenación de bienes a través de Internet, mediante plataformas
tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, 111, fracción VI,
113-A, 113-B, 113-C, LISR.
v Arrendamiento.
v Transitorios.
Capítulo III. Impuesto al Valor Agregado.
v Acreditamiento.
v Compensación de IVA.
v Transporte terrestre de pasajeros a través de plataformas no esta
exento.
v IVA en prestación de servicios digitales.
v Obligaciones de las plataformas que prestan servicios de
intermediación.
v Ingresos hasta 300 mil.
v Juicio rentas vencidas.
v Transitorios.
Capítulo IV.- Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.
v Compensación IEPS.
Capítulo V.- Código Fiscal de la Federación.
v Regla General anti abuso
v E.firma
v Cancelación de Certificados de Sello Digital (CSD)
v Buzón tributario
v Compensación
v Inscripción y avisos al RFC
v Facultades de comprobación
v Tercero colaborador fiscal
v Infracciones y sanciones
v Esquemas reportables
v Transitorios
Capítulo VI. – Reglas de carácter general.
v 3.11. Disposiciones generales de las personas físicas.
v Servicios digitales de intermediación entre terceros
v Complemento servicios plataformas tecnológicas
Capítulo VII. - Casos prácticos.
Anexo A. Trámites al RFC que deben presentar ciertas personas relacionadas
con los servicios de plataformas digitales.
Anexo B., Matriz reglas 3.11.11., 12.2.3., 12.3.3., 12.3.4., 12.3.6., 12.3.8.
Anexo C. Sujetos obligados y obligaciones específicas para el RFC.
Introducción.
Estos conjuntos de reformas fiscales surgen de diversas necesidades, desde

cuestiones internacionales para mermar la elusión fiscal por cuestiones
territoriales, normar conductas que inhiban la venta de facturas, hasta la
regulación de la economía digital y en particular la colaborativa y el
outsourcing.
En el presente se abordará la reforma fiscal desde un punto de vista
eminentemente pragmático, no obstante, partiremos de un breve análisis a la
iniciativa presentada por el ejecutivo federal, el primer dictamen de la cámara
de diputados, el dictamen del Senado y el segundo dictamen de los
legisladores de San Lázaro.
En segunda instancia se analizarán algunos aspectos de los cuerpos
normativos reformados; la Ley del Impuesto Sobre la Renta, la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, la Ley del Impuesto Especial Sobre Producción
y Servicios y el Código Fiscal de la Federación.
Finalmente elaboré algunos casos prácticos que permitan tener una idea clara
de algunos aspectos de la reforma. Espero que ese documento sirva de punto
de partida para análisis más detallados y teóricos, pero también sirva para
entender de forma práctica esta reforma fiscal.
Capítulo I.- Antecedentes Nacionales.
v Iniciativas.
Para efectos de este escrito el antecedente nacional del que partiré son las
iniciativas que presento el Ejecutivo Federal, en el siguiente capítulo se
detallará un poco más las modificaciones que realizaron Diputados y
Senadores y desde luego el resultado publicado en el Diario Oficial de la
Federación.
El domingo 8 de septiembre de 2019 el Ejecutivo Federal presenta iniciativa,
que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del
Impuesto sobre Producción y Servicios y del Código Fiscal de la Federación,
destacan en dichas iniciativas lo siguiente:
Ley del Impuesto Sobre la Renta:
• Actualización del concepto de establecimiento permanente. Art. 2 y 3
de la LISR[1].
• Pagos realizados a entidades extranjeras transparentes fiscales y figuras
jurídicas extranjeras, adicionar un artículo 4-A a la Ley del ISR.
• Ingresos obtenidos por residentes en México o establecimientos
permanentes en territorio nacional, a través de entidades extranjeras
transparentes y figuras jurídicas extranjeras, adicionar un artículo 4-B.
• Subcontratación laboral, art. 27, fracción V., VI., LISR
• Esquema de retención para personas físicas que realizan ventas al
menudeo, 76-B LISR.
• Tratamiento fiscal a los ingresos por la prestación de servicios o
tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, 111, fracción VI,
113-A, 113-B, 113-C, LISR (Entraría en vigor a partir del 1 de abril de
2020).
• Recaudación de ISR proveniente de ingresos por juicios arrendamiento,

118 fracción III LISR.
• Eliminación de las FIBRAS privadas, artículo 187, fracción V LISR.
Ley del Impuesto al Valor Agregado:
• Subcontratación laboral, 1°A, fracción IV, LIVA[2] receptor del

servicio retendrá el total del IVA trasladado;
• Actos no objeto de ley, artículo 4o, LIVA;
• Se propone eliminar la compensación del IVA, art. 6° LIVA;
• De la prestación de servicios digitales por residentes en el extranjero
sin establecimiento en México, plataformas tecnológicas, 18-B al 18-
M.
• Facilidad no emitir constancia, art. 32, fracción V, tercer párrafo.
• Incluir actos accidentales, pago de las rentas vencidas en juicios de
arrendamiento, art. 33 LIVA.
Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y servicios:

• Art. 2°, fracción I, C), se pagará una cuota de $0.4980 por cigarro
enajenado o importado, (antes eran $0.35) es decir el aumento es de
$0.15, una cajetilla de 20 cigarros valdrá $3 pesos más.
• Art. 2°, fracción I, G), se pagará una cuota de $1.2705 por litro, (antes
eran $1.17) es decir el aumento es de $0.10, un litro de refresco costar
un peso más.
Código Fiscal de la Federación:

• Quinto párrafo del artículo 17-D del CFF, facultad del SAT de no
otorgar una e.firma cuando los contribuyentes no proporcionen
información suficiente de identidad, domicilio y sobre su situación
fiscal.
Dejar sin efectos CSD
• Inciso c) de la fracción X del artículo 17-H del CFF, desvinculando
de procedimiento 69-B.
• Inciso d) a la fracción X del artículo 17-H del CFF, estar publicado
en listado definitivo 69-B, EFO.
• Inciso e) a la fracción X del artículo 17-H del CFF, EDO.
• Inciso f) a la fracción X del artículo 17-H del CFF, domicilio no
cumple como fiscal.
• inciso h) a la fracción X del artículo 17-H del CFF, EFO con medios
de contacto inexistentes.
• Inciso g) a la fracción X del artículo 17-H del CFF, EFO que
subdeclare.
• Inciso j) a la fracción X del artículo 17-H, traslado indebido de
pérdidas fiscales.
• Adicionar los párrafos tercero y cuarto al artículo 17-K del CFF,
habilitar Buzón Tributario y proporcionar medios de contacto
válidos.
• Modificar el art. 23 del CFF, eliminación de la compensación
universal, acorde a la LIF.
• Derogar el segundo párrafo de la fracción III del artículo 26,
Liquidador responsable solidario.
• Eliminar en el artículo 27, la salvedad para que los representantes
legales, socios o accionistas de las personas morales con fines no
lucrativos, no soliciten su inscripción en el RFC.
• Artículo 27, utilizar sistemas de georreferenciación en el proceso de
inscripción al RFC.
69-B-Ter, Tercero colaborador fiscal, persona que no ha
participado en la expedición, adquisición o enajenación de
comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, pero
que cuenta con información que no obre en poder de la autoridad
fiscal.
• A fedatarios por no proporcionar información al SAT para efectos de
inscripción o actualización del RFC, adicionar una fracción X al
artículo 79.
• Proporcionar información incompleta o errónea medios contacto
buzón Tributario, reformar la fracción II del artículo 81.
• Infracción no habilitar el buzón tributario y no registrar medios de
contacto, adicionar el artículo 86-C.
• Poner anuncios para venta de facturas, adicionar una fracción IV al
artículo 89. La sanción aplicable a este supuesto será la ya prevista en
el artículo 90 del CFF que va de $54,200.00 a $85,200.00
• A fedatarios por no proporcionar información al SAT para efectos de
inscripción o actualización del RFC, adicionar una fracción X al
artículo 79.
• Proporcionar información incompleta o errónea medios contacto
buzón Tributario, reformar la fracción II del artículo 81.
• Infracción no habilitar el buzón tributario y no registrar medios de
contacto, adicionar el artículo 86-C.
• Poner anuncios para venta de facturas, adicionar una fracción IV al
artículo 89. La sanción aplicable a este supuesto será la ya prevista en
el artículo 90 del CFF que va de $54,200.00 a $85,200.00
• Notificación por cualquier medio establecido en el 134 CFF.
Se propone reformar los párrafos primero y segundo del artículo 137
del CFF, a fin de que la autoridad tenga la facultad de realizar la
notificación a los contribuyentes por cualquiera de los medios
establecidos en el artículo 134 del citado Código.
Capítulo II.- Impuesto Sobre la Renta.
En cuanto a las reformas de la Ley del Impuesto Sobre la Renta solo me

enfocare en la Subcontratación laboral, a que se refiere el artículo 27,
fracciones V., VI., LISR, al esquema de retención para personas físicas que
realizan ventas al menudeo, 76-B LISR, al Tratamiento fiscal a los ingresos
por la prestación de servicios o enajenación de bienes a través de Internet,
mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares,
111, fracción VI, 113-A, 113-B, 113-C, LISR y a la Recaudación de ISR
proveniente de ingresos por juicios arrendamiento, 118 fracción III LISR.
Primero partiremos de una confronta del dispositivo legal previo a la
iniciativa, la iniciativa, el dictamen de los diputados, el del Senado, el
segundo dictamen de los diputados y su publicación en el Diario Oficial de la
Federación:
Texto antes de la reforma.

Artículo 27. …
I. a IV. …
V. Cumplir con las obligaciones establecidas en esta Ley en materia de
retención y entero de impuestos a cargo de terceros o que, en su caso,
se recabe de éstos copia de los documentos en que conste el pago de
dichos impuestos. Tratándose de pagos al extranjero, éstos sólo se
podrán deducir siempre que el contribuyente proporcione la
información a que esté obligado en los términos del artículo 76 de esta
Ley.
Tratándose de subcontratación laboral en términos de la Ley Federal
del Trabajo, el contratante deberá obtener del contratista copia de los
comprobantes fiscales por concepto de pago de salarios de los
trabajadores que le hayan proporcionado el servicio subcontratado, de
los acuses de recibo, así como de la declaración de entero de las
retenciones de impuestos efectuadas a dichos trabajadores y de pago de
las cuotas obrero patronales al Instituto Mexicano del Seguro Social.
Los contratistas estarán obligados a entregar al contratante los
comprobantes y la información a que se refiere este párrafo.
VI. Que cuando los pagos cuya deducción se pretenda realizar se
hagan a contribuyentes que causen el impuesto al valor agregado, dicho
impuesto se traslade en forma expresa y por separado en el
comprobante fiscal correspondiente.
En los casos en los que las disposiciones fiscales establezcan la

obligación de adherir marbetes o precintos en los envases y recipientes
que contengan los productos que se adquieran, la deducción a que se
refiere la fracción II del artículo 25 de esta Ley, sólo podrá efectuarse
cuando dichos productos tengan adherido el marbete o precinto
correspondiente.
Texto Iniciativa.
Artículo 27. …
I. a IV. …
V. Cumplir con las obligaciones establecidas en esta Ley y las demás
disposiciones fiscales en materia de retención y entero de impuestos a
cargo de terceros o que, en su caso, se recabe de éstos copia de los
documentos en que conste el pago de dichos impuestos. Tratándose de
pagos al extranjero, éstos sólo se podrán deducir siempre que el
contribuyente proporcione la información a que esté obligado en los
términos del artículo 76 de esta Ley.
…
Tercer párrafo. (Se deroga).
Dictamen Diputados.
Artículo 27.
I. a IV. ...
Dictamen Senado.
Artículo 27.
I. a IV. ...
Dictamen Diputados.
Artículo 27.
I. a IV. ...
DOF[3].
Artículo 27. ...
I. a IV. ...
V. Cumplir con las obligaciones establecidas en esta Ley y las
demás disposiciones fiscales en materia de retención y entero de
impuestos a cargo de terceros o que, en su caso, se recabe de éstos
copia de los documentos en que conste el pago de dichos impuestos.
Tratándose de pagos al extranjero, éstos sólo se podrán deducir siempre
que el contribuyente proporcione la información a que esté obligado en
los términos del artículo 76 de esta Ley.
...
El tema central en esta modificación al artículo 27 de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta es la deducción de erogaciones por subcontratación laboral, en
primer término, el artículo 27, se propuso modificar la fracción V, para que el
alcance sea no solo de cumplir con las obligaciones establecidas en la LISR
sino también las demás disposiciones fiscales en materia de retención y
entero de impuestos a cargo de terceros, de esta misma fracción se deroga la
obligación del contratante de obtener diversa documentación del contratista
en materia de subcontratación laboral, esta derogación obedece a la dificultad
para operar el sistema mediante el cual el Servicio de Administración
Tributaria permitía conocer dicha información. Respecto de la fracción VI, la
modificación opera para que además del traslado de forma expresa y por
separado del IVA a quienes lo causen también deben cumplir con la
obligación de retención y entero de dicho tributo, esto tiene que ver con un
gran problema las contratistas pretenden deducir y en su caso acreditar
erogaciones e IVA relacionado con el outsourcing, pero las prestadoras del
servicio de personal simplemente no retienen y/o no enteran el IVA, paralela
a esta norma se establece una similar en la ley del Impuesto al Valor
Agregado que más adelante comentaremos. En conclusión, si quieres deducir
los pagos que le hagas a la empresa de outosourcing, además del traslado
expreso y por separado del IVA, debes retener el IVA y enterarlo.
v Tratamiento fiscal a los ingresos por la prestación de servicios o

tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, 111, fracción
VI, 113-A, 113-B, 113-C, LISR.
Para tratar cada artículo partiremos del texto de la iniciativa, seguido del
primer dictamen de los Diputados y del dictamen del Senado, el segundo
dictamen de los diputados y su final publicación en el DOF.
Texto Iniciativa:
Artículo 111. ...
...
I. a V. ...
VI. Las personas físicas que presten servicios o enajenen bienes por
Internet, a través de las plataformas tecnológicas, aplicaciones
informáticas y similares a que se refiere la Sección III de este Capítulo,
únicamente por los ingresos que perciban por la utilización de dichos
medios.
…
Texto Dictamen Diputados:
Artículo 111. ...
...
I. a V. ...
medios.
…
Texto Dictamen Senado:

Artículo 111. ...
...
I. a V. ...
medios.
…
Texto dictamen Diputados:

Artículo 111. ...
...
I. a V. ...
medios.
…
Texto DOF:
Artículo 111. ...
...
I. a V. ...
medios.
...
Como se puede apreciar la fracción VI., del artículo 111 de la LISR es
adicionada como una de las 6 posibilidades por las cuales no se podrá pagar
el impuesto en los términos de la Sección II del Capítulo II, del título IV de la
LISR, efectivamente si hasta antes de junio del 2020 se tributa como RIF y
eres prestador de servicio de transporte terrestre de pasajeros a través de una
plataforma Tecnológica como UBER o Cabify, o prestas servicio de
hospedaje en Air bnb, o enajenas bienes por Mercado Libre, y tributas como
RIF y si son esos tus únicos ingresos ya no podrías tributar como RIF, o si
tienes ingresos de otras actividades como RIF, por ejemplo de carpintería y
no los ofertas en plataformas tecnológicas, y el pago no se realiza por dicha
plataforma, podrías tributar en RIF por los ingresos que no sean de la
plataforma.
No obstante, en el artículo segundo de las disposiciones transitorias de la
LISR, se puede seguir tributando como RIF hasta en tanto no entre en vigor
las reformas de la Sección III del Capítulo II del título IV de la LISR, que es
hasta el 1 de junio de 2020.
Ahora bien, conforme a la regla 3.11.11., fracción II., numeral 2., de la
RMF 2020 se establece que si se tributa como RIF y no se optó por presentar
pagos provisionales en base a coeficiente de utilidad y solo se obtuvieron
ingresos a través de plataformas por transporte terrestre de personas o entrega
de alimentos preparados, pueden manifestar a las plataformas que les realicen
la retención y ésta se considerará como definitiva, únicamente por los
ingresos que no se hayan cobrado a través de la plataforma e efectivo, si se
cobró en efectivo por esos se tendría que declarar.
Texto iniciativa:
Sección III
De los ingresos por la enajenación de bienes o la prestación de
servicios a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas,
aplicaciones informáticas y similares
Artículo 113-A. Están obligados al pago del impuesto establecido en
esta Sección, los contribuyentes personas físicas con actividades
empresariales que enajenen bienes o presten servicios a través de
Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas
y similares que participen en la oferta y demanda de bienes y servicios
proporcionados por terceros, por los ingresos que generen a través de
los citados medios por la realización de las actividades mencionadas,
incluidos aquellos pagos que reciban por cualquier concepto adicional
a través de los mismos.
El impuesto a que se refiere el párrafo anterior, se pagará mediante
retención que efectuarán las personas morales residentes en México o
residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente en el
país, así como las entidades o figuras jurídicas extranjeras que
proporcionen, de manera directa o indirecta, el uso de las citadas
plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.
La retención se deberá efectuar sobre el total de los ingresos que
efectivamente perciban las personas físicas por conducto de los citados
medios a que se refiere el primer párrafo de este artículo, sin incluir el
impuesto al valor agregado. Esta retención tendrá el carácter de pago
provisional. Al monto total de los ingresos mencionados se le aplicarán
las tasas de retención previstas en las siguientes tablas:
I. Tratándose de prestación de servicios de trasporte terrestre de

pasajeros y
de entrega de bienes.
Monto del ingreso mensual Tasa de retención

Hasta $5,500 2
Hasta $15,000 3
Hasta $21,000 4
Más de $21,000 8
II. Tratándose de prestación de servicios de hospedaje.

Hasta $5,000 2
Hasta $15,000 3
Hasta $35,000 5
Más de $35,000 10
III. Tratándose de enajenación de bienes y prestación de servicios.

Hasta $25,000 3
Hasta $75,000 4.5
Hasta $187,500 7.5
Hasta $500,000 13
Más de$500,000 17
Las cantidades establecidas en moneda nacional contenidas en las

tablas previstas en el párrafo anterior, se actualizarán en los términos y
condiciones que establece el artículo 152, último párrafo de esta Ley.
Cuando las personas físicas a que se refiere el primer párrafo de este

artículo reciban una parte del pago de las contraprestaciones por la
prestación de servicios o la enajenación de bienes directamente de los
usuarios o los adquirentes de los mismos, y el total de sus ingresos,
incluyendo aquellos efectivamente percibidos por conducto de las
citadas plataformas, no excedan de trescientos mil pesos anuales,
podrán optar por pagar el impuesto sobre la renta por dichos ingresos
recibidos directamente de los usuarios de los servicios o adquirientes de
bienes, aplicando las tasas de retención a que se refiere el presente
artículo al total de los ingresos recibidos, incluyendo aquellos
efectivamente percibidos por conducto de las citadas plataformas
tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, y deberán acreditar
el impuesto que, en su caso, les hubieran retenido en los términos del
presente artículo. El impuesto que se pague en términos de este párrafo
se considerará como pago definitivo.
Texto Dictamen Diputados:


Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones
informáticas y similares que presten los servicios a que se refiere la
fracción ll del artículo 18-B de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, por los ingresos que generen a través de los citados medios
por la realización de las actividades mencionadas, incluidos aquellos
pagos que reciban por cualquier concepto adicional a través de los
mismos.


provisional. AI monto total de los ingresos mencionados se le
aplicarán las tasas de retención previstas en las siguientes tablas:
I. Tratándose de prestación de servicios de transporte terrestre de
pasajeros y de entrega de bienes.
Monto del ingreso Tasa de
mensual retención
Hasta
$5,500 2
Hasta $15,000 3
Hasta $21,000 4
Más de
$21,000 8
Monto
del ingreso Tasa de
mensual retención
Hasta $5,000 2
Hasta $15,000 3
Hasta $35,000 5
Más de $35,000 10
Monto del Tasa de

ingreso retención
mensual
Hasta $25,000 3
Hasta $75,000 4.5
Hasta 187,500 7.5
Hasta 500,000 13
Más e$500,000 17
Las cantidades establecidas en moneda nacional contenidas en las tablas

previstas en el párrafo anterior, se actualizarán en los términos y
recibidos directamente de los usuarios de los servicios o adquirientes
de bienes, aplicando las tasas de retención a que se refiere el presente
presente artículo. El impuesto que se pague en términos de este párrafo se
considerará como pago definitivo.
Texto dictamen Senado:


Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones
informáticas y similares que presten los servicios a que se refiere la
fracción ll del artículo 18-B de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, por los ingresos que generen a través de los citados medios
por la realización de las actividades mencionadas, incluidos aquellos
mismos.


provisional. AI monto total de los ingresos mencionados se le
IV. Tratándose de prestación de servicios de transporte terrestre

de pasajeros y de entrega de bienes.
mensual retención
Hasta
$5,500 2
Hasta $15,000 3
Hasta $21,000 4
Más de
$21,000 8
V. Tratándose de prestación de servicios de hospedaje.
Monto
del ingreso Tasa de
mensual retención
Hasta $5,000 2
Hasta $15,000 3
Hasta $35,000 5
Más de $35,000 10
VI. Tratándose de enajenación de bienes y prestación de servicios.
Monto del Tasa de

ingreso retención
mensual
Hasta $1,500 0.4
Hasta $5,000 0.5
Hasta 10,000 0.9
Hasta 25,000 1.1
Hasta 100,000 2.0
Más de100,000 5.4
Las cantidades establecidas en moneda nacional contenidas en las tablas

previstas en el párrafo anterior, se actualizarán en los términos y

presente artículo. El impuesto que se pague en términos de este párrafo se
considerará como pago definitivo.
DOF
Sección III
servicios a través de Internet,
mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y
similares
Artículo 113-A. Están obligados al pago del impuesto establecido
en esta Sección, los contribuyentes personas físicas con actividades
Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas
y similares que presten los servicios a que se refiere la fracción II del
artículo 18-B de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, por los
ingresos que generen a través de los citados medios por la realización
de las actividades mencionadas, incluidos aquellos pagos que reciban
por cualquier concepto adicional a través de los mismos.
provisional. Al monto total de los ingresos mencionados se le
I. Tratándose de prestación de servicios de transporte terrestre de
pasajeros y de entrega de bienes.
Monto del Tasa de
ingreso retención
mensual
Hasta $5,500 2
Hasta $15,000 3
Hasta $21,000 4
Más de $21,000 8

Monto del Tasa de
ingreso retención
mensual
Hasta $5,000 2
Hasta $15,000 3
Hasta $35,000 5
Más de 10
$35,000
mensual retención
Hasta $1,500 0.4%
Hasta $5,000 0.5%
Hasta $10,000 0.9%
Hasta $25,000 1.1%
Hasta $100,000 2.0%
Más de 100,000 5.4%
Las cantidades establecidas en moneda nacional contenidas en las

tablas previstas en el párrafo anterior, se actualizarán en los términos
y condiciones que establece el artículo 152, último párrafo de esta Ley.
Cuando las personas físicas a que se refiere el primer párrafo de
este artículo reciban una parte del pago de las contraprestaciones por
la prestación de servicios o la enajenación de bienes directamente de
los usuarios o los adquirentes de los mismos, y el total de sus ingresos,
tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, y deberán
acreditar el impuesto que, en su caso, les hubieran retenido en los
términos del presente artículo. El impuesto que se pague en términos
de este párrafo se considerará como pago definitivo.
En la exposición de motivos de la iniciativa el Ejecutivo refiere que la

adición de esta sección a la LISR no tiene por objeto regular aspectos
técnicos o jurídicos de la economía digital, ni tampoco establecer un
impuesto directo a las personas físicas. Tiene como propósito adecuar el
marco tributario para facilitar el cumplimiento de obligaciones fiscales. Una
vez transcritas los distintos momentos dentro del proceso de creación de la
norma, analizaremos cada párrafo.
El primer párrafo de este artículo 113-A en principio establece como

actividades empresariales comprendidos en esta nueva sección quienes:
Enajenen bienes, a través de internet, mediante

Presenten servicios, a través de internet, mediante aplicaciones
Estas dos actividades deben realizarse con ciertas características:

1.- A través de internet;
2.- Mediante plataformas tecnológicas;
3.- Aplicaciones informáticas y;
4.- Similares[4] que presenten los servicios a que se refiere la fracción II
del artículo 18-B de la LIVA, en dicho artículo se enuncia lo siguiente:
Artículo 18-B.- Para los efectos de lo dispuesto en el cuarto
párrafo del artículo 16 de la presente Ley, se consideran
únicamente los servicios digitales que a continuación se
mencionan, cuando éstos se proporcionen mediante aplicaciones o
contenidos en formato digital a través de Internet u otra red,
fundamentalmente automatizados, pudiendo o no requerir una
intervención humana mínima, siempre que por los servicios
mencionados se cobre una contraprestación:
I. La descarga o acceso a imágenes, películas, texto,
información, video, audio, música, juegos, incluyendo los juegos de
azar, así como otros contenidos multimedia, ambientes
multijugador, la obtención de tonos de móviles, la visualización de
noticias en línea, información sobre el tráfico, pronósticos
meteorológicos y estadísticas.
No se aplicará lo dispuesto en esta fracción a la descarga o
acceso a libros, periódicos y revistas electrónicos.
II. Los de intermediación entre terceros que sean oferentes de
bienes o servicios y los demandantes de los mismos.
No se aplicará lo dispuesto en esta fracción, cuando se trate
de servicios de intermediación que tengan por objeto la
enajenación de bienes muebles usados.
III. Clubes en línea y páginas de citas.
IV. La enseñanza a distancia o de test o ejercicios.
Hasta este punto el primer párrafo está claro, pero al finalizarlo precisa que se
consideraran ingresos incluso aquellos pagos que se reciban por cualquier
concepto adicional a través de los mismos, entonces la expresión “cualquier
concepto” se refiere a penas convencionales, cargos extras por demanda del
servicio, propinas, comisiones, no lo sabemos.
En el segundo y tercer párrafo se indica que el impuesto no se pagará
directamente por el contribuyente sino por medio de una retención que
efectuaran quienes proporcionen, de manera directa o indirecta, el uso de las
plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, por ejemplo
si presto el servicio de transporte privado a través de una plataforma
tecnológica como UBER, CABIFY, DIDI, etc., yo no pagaré directamente el
ISR en una declaración provisional sino que lo hará la plataforma, me refiero
a UBER, CABIFY, DIDI, quienes me descontaran o retendrán el ISR
dependiendo de mis ingresos mensuales. Esas retenciones serán desde
un 2% hasta un 10% dependiendo del monto de los ingresos
mensuales y del tipo de ingreso;
Para los servicios de transporte terrestre de pasajeros y entrega de
bienes, como en UBER y UBER eats, si los ingresos al mes son de
cinco mil quinientos la retención es del 2% sin incluir el IVA es decir
sobre el subtotal, si gano al mes entre cinco mil quinientos uno y hasta
quince mil la retención es del 3%, si gano al mes entre quince mil uno
y hasta veintiún mil la retención es del 4%, si gano más de veintiún mil
al mes la retención es del 8%[5].
Tratándose de servicios de hospedaje como en Airbnb, si “rento” un
bien inmueble como un departamento en la ciudad de Monterrey al mes
los rente en dos ocasiones 5 días en la primera renta y 7 días en la
segunda renta, en total al mes me pagaron quince mil me retendrían el
3%, pero si hubieran sido entre quince mil uno y hasta treinta y cinco
mil la retención sería del cinco por ciento[6].
En el caso de que se venda un bien por mercado libre por ejemplo si al
mes vendí, ochocientos pesos, es decir entre un peso y hasta mil
quinientos, la retención sería de .4%, si el ingreso mensual es de entre
mil quinientos un pesos y hasta cinco mil, la retención sería del 0.5%, y
así según se ubique en el rango de ingresos[7].
El sexto párrafo del artículo 113-A de la LISR resulta interesante porque se
trata de normar los casos en los que en un mes se reciban pagos de la
plataforma, pero también directo del cliente por servicios prestados por
conducto de las plataformas tecnológicas, es decir el pago es en efectivo, por
ejemplo, si presto el servicio de reparto de comida en SIN DELANTAL y el
cliente en lugar de pagar con tarjeta de crédito o débito en la plataforma de
SIN DELANTAL, paga en efectivo hay la posibilidad de que a ese ingreso se
le aplique la tasa de retención prevista párrafos atrás, en este caso si
implicaría presentar una declaración, pero la mecánica no es muy clara,
quizás en reglas de miscelánea fiscal se aclaren, con lo señalado en al artículo
podría comentar que si obtengo 10 mil pesos de ingresos pagados a través de
SIN DELANTAL y 2 mil en efectivo por servicios de reparto de comida
prestados por conducto de SIN DELANTAL, por un lado SIN DELANTAL
me retendría el 3% de los 10 mil, me descontaría de mi pago 300 pesos, pero
como recibí 2 mil en efectivo si tomo la opción de este artículo le aplicaría a
12 mil (10 mil pagados a través de Sin DELANTAL y 2 mil en efectivo) le
corresponde la tasa del 3%, que serían 360 pesos, a eso le descuento os 300
que me retuvo SIN DELANTAL y pagaría la diferencia 60 pesos[8] y el pago
se considerará definitivo en estos casos es decir no se presentaría declaración
anual por estos ingresos en el Senado se modificaron las tablas tratándose de
enajenación de bienes y prestación de servicios, disminuyendo los umbrales
de retención y estableciendo como retención máxima el 5.4 % y no el 17% de
la iniciativa.
Siguiendo la misma metodología se transcribirán los textos del artículo 113-B

de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, desde su texto en la iniciativa hasta su
publicación en el DOF para conocer la evolución en el proceso legislativo, al
final comentare el artículo 113-B publicado en el DOF
Texto Iniciativa
Artículo 113-B. Las personas físicas a que se refiere el artículo

anterior, podrán optar por considerar como pagos definitivos las
retenciones que les efectúen conforme a la presente Sección, en los
siguientes casos:
I. Cuando únicamente obtengan ingresos a los que se refiere el primer
párrafo del artículo 113-A de esta Ley, que en el ejercicio inmediato
anterior no hayan excedido de la cantidad de trescientos mil pesos.
Las personas físicas que inicien actividades podrán optar por
considerar como pago definitivo la retención a que se refiere esta
Sección, cuando estimen que sus ingresos del ejercicio no excederán del
límite mencionado.
Cuando en el ejercicio citado realicen operaciones por un periodo
menor de doce meses, para determinar el monto a que se refiere el
párrafo anterior, dividirán los ingresos manifestados entre el número de
días que comprende el periodo y el resultado se multiplicará por 365
días; si la cantidad obtenida excede del importe del monto citado, en el
ejercicio siguiente no se podrá optar por lo establecido en este artículo.
II. Tratándose de las personas físicas a que se refiere la fracción
anterior que además obtengan ingresos de los señalados en los
Capítulos I y VI de este Título.
Las personas físicas que ejerzan la opción establecida en este artículo
estarán a lo siguiente:
a) No podrán hacer las deducciones que correspondan por las
actividades realizadas a través de las plataformas tecnológicas,
aplicaciones informáticas y similares a que se refiere el artículo
anterior, respecto del impuesto calculado con las tasas previstas en esta
Sección.
b) Deberán conservar el comprobante fiscal digital por Internet que les
proporcione la plataforma tecnológica, aplicaciones informáticas y
similares, por los ingresos efectivamente cobrados por la plataforma
tecnológica de los usuarios de los bienes y servicios, incluidos aquellos
mismos, y las retenciones efectuadas.
c) Deberán expedir comprobantes fiscales que acrediten los ingresos
que perciban, en aquellos casos en que la prestación de servicios o la
enajenación de bienes se realice de manera independiente a través de
las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares a
que se refiere el artículo anterior.
Para los efectos de este inciso, se entiende que la prestación de
servicios o la enajenación de bienes son independientes cuando no se
realicen por cuenta de las plataformas tecnológicas, aplicaciones
informáticas y similares.
d) Deberán presentar ante el Servicio de Administración Tributaria, en
los términos y condiciones que se establezcan mediante reglas de
carácter general que para tal efecto emita dicho órgano
desconcentrado, un aviso en el que manifiesten su voluntad de optar
porque las retenciones que se les realicen en términos del artículo
anterior, sean consideradas como definitivas[9], dentro de los 30 días
siguientes a aquel en que el contribuyente perciba el primer ingreso por
el pago de las contraprestaciones por las actividades a que se refiere
esta Sección.
Una vez ejercida la opción a que se refiere este artículo ésta no podrá
variarse durante un período de cinco años contados a partir de la fecha
en que el contribuyente haya presentado el aviso a que se refiere el
inciso d) de la fracción II de este artículo. Cuando el contribuyente deje
de estar en los supuestos a que se refieren las fracciones I y II de este
artículo, cesará el ejercicio de la opción prevista en el presente artículo
y no podrá volver a ejercerla.
Dictamen Diputados

siguientes casos:
I. Cuando únicamente obtengan ingresos a los que se refiere el

primer párrafo del artículo 113-A de esta Ley, que en el ejercicio
inmediato anterior no hayan excedido de la cantidad de trescientos mil
pesos.

límite mencionado. Cuando en el ejercicio citado realicen operaciones
por un periodo menor de doce meses, para determinar el monto a que
se refiere el párrafo anterior, dividirán los ingresos manifestados entre
el número de dias que comprende el periodo y el resultado se
multiplicará por 365 días; si la cantidad obtenida excede del importe
del monto citado, en el ejercicio siguiente no se podrá optar por lo
establecido en este articulo.


estarán a lo
siguiente:

anterior, respecto del impuesto calculado con las tasas previstas en
esta Sección.
b) Deberán conservar el comprobante fiscal digital por Internet

que les proporcione la plataforma tecnológica, aplicaciones
informáticas y similares, por los ingresos efectivamente cobrados por la
plataforma tecnológica de los usuarios de los bienes y servicios,
a través de los mismos, y las retenciones efectuadas.
c) Deberán expedir comprobantes fiscales que acrediten los

ingresos que perciban, en aquellos casos en que la prestación de
servicios o la enajenación de bienes se realice de manera
independiente a través de las plataformas tecnológicas, aplicaciones
informáticas y similares a que se
refiere el artículo anterior.
Para los efectos de este inciso, se entiende que la prestación de servicios

o la enajenación de bienes son independientes cuando no se realicen
por cuenta de las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas
y similares.
d) Deberán presentar ante el Servicio de Administración

Tributaria, en los términos y condiciones que se establezcan mediante
reglas de carácter general que para tal efecto emita dicho órgano
anterior, sean consideradas como definitivas, dentro de los 30 días
esta Sección.
variarse durante un período de cinco años contados a partir de la
fecha en que el contribuyente haya presentado el aviso a que se refiere el
inciso d) de este artículo. Cuando el contribuyente deje de estar en los
supuestos a que se refieren las fracciones I y II de este artículo, cesará
el ejercicio de la opción prevista en el presente artículo y no podrá
volver a ejercerla.
Adicionalmente, los contribuyentes personas físicas a que se refiere el

artículo 113- A de esta Ley, deberán proporcionar a las personas
morales residentes en México o residentes en el extranjero con o sin
establecimiento permanente en el país, así como las entidades o figuras
jurídicas extranjeras que proporcionen, de manera directa o indirecta,
el uso de las citadas plataformas tecnológicas, aplicaciones
informáticas y similares, la información a que se refiere la fracción III
del artículo 18- J de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, en los
términos y condiciones que establece el último párrafo de dicha
fracción. Esta obligación será independiente al ejercicio de la opción
establecida en este artículo.
Dictamen Senado

siguientes casos:
III. Cuando únicamente obtengan ingresos a los que se refiere el

pesos.

IV. Tratándose de las personas físicas a que se refiere la fracción


estarán a lo
siguiente:
e) No podrán hacer las deducciones que correspondan por las

esta Sección.
f) Deberán conservar el comprobante fiscal digital por Internet

g) Deberán expedir comprobantes fiscales que acrediten los


y similares.
h) Deberán presentar ante el Servicio de Administración

esta Sección.
volver a ejercerla.
Dictamen Diputados

siguientes casos:
V. Cuando únicamente obtengan ingresos a los que se refiere el

pesos.

VI. Tratándose de las personas físicas a que se refiere la fracción


estarán a lo
siguiente:
i) No podrán hacer las deducciones que correspondan por las

esta Sección.
j) Deberán conservar el comprobante fiscal digital por Internet

k) Deberán expedir comprobantes fiscales que acrediten los

y similares.
l) Deberán presentar ante el Servicio de Administración

esta Sección.
volver a ejercerla.

DOF

siguientes casos:
I. Cuando únicamente obtengan ingresos a los que se refiere el
pesos[10].
por un periodo menor de doce meses, para determinar el monto a que se
refiere el párrafo anterior, dividirán los ingresos manifestados entre el
número de días que comprende el periodo y el resultado se multiplicará
por 365 días; si la cantidad obtenida excede del importe del monto
citado, en el ejercicio siguiente no se podrá optar por lo establecido en
este artículo.
anterior, respecto del impuesto calculado con las tasas previstas en esta
Sección.
b) Deberán conservar el comprobante fiscal digital por Internet que
les proporcione la plataforma tecnológica, aplicaciones informáticas y
similares, por los ingresos efectivamente cobrados por la plataforma
tecnológica de los usuarios de los bienes y servicios, incluidos aquellos
mismos, y las retenciones efectuadas.
c) Deberán expedir comprobantes fiscales que acrediten los
servicios o la enajenación de bienes se realice de manera independiente
a través de las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y
similares a que se refiere el artículo anterior.
Para los efectos de este inciso, se entiende que la prestación de
servicios o la enajenación de bienes son independientes cuando no se
realicen por cuenta de las plataformas tecnológicas, aplicaciones
informáticas y similares.
d) Deberán presentar ante el Servicio de Administración Tributaria,
en los términos y condiciones que se establezcan mediante reglas de
carácter general que para tal efecto emita dicho órgano
esta Sección.
variarse durante un período de cinco años contados a partir de la fecha
en que el contribuyente haya presentado el aviso a que se refiere el
volver a ejercerla.
artículo 113-A de esta Ley, deberán proporcionar a las personas
del artículo 18-J de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, en los
El primer párrafo de este artículo 113-B de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta da la posibilidad para que todos aquellos de esta sección y no solo los
que perciban ingresos mixtos de contratados en la plataforma pagados en la
plataforma y de los contratados en la plataforma pagados en efectivo, puedan
considerar como definitivas las retenciones que les efectúen, pero con ciertas
restricciones:
Primera restricción para considerar la retención por la plataforma
tecnológica como definitiva. Únicamente obtenga ingresos por esta
sección;
Segunda restricción. Esos ingresos no hayan excedido de 300 mil pesos
en el ejercicio anterior.
Tercera restricción. Si es el primer año de actividades y se estima que
no se superaran los ingresos de 300 mil se puede considerar como
definitiva la retención, si el ejercicio es de menos de doce meses, por
ejemplo, se inician operaciones por esta sección en marzo de 2020, en
lugar de un año o ejercicio fiscal completo de doce meses, serían 10
meses, se dividen los ingresos entre el número de días el resultado se
multiplica por 365 si excede de 300 mil para el siguiente año por
ejemplo el 2021[11] no se podría ejercer esta opción.
La fracción II del artículo también precisa que si además de los
ingresos de la sección se obtienen ingresos por sueldos y salarios e
intereses sin importar el monto de lo ingresos[12] se puede considerar
definitiva la retención.
Una vez que conocemos las restricciones para considerar como definitiva
la retención hecha por las plataformas, hay que ver qué implicaciones
tiene eso;
Primera implicación. - No puede deducir de sus ingresos los gastos que
tenga por su actividad es decir si en otros regímenes se podría deducir
ciertos gastos en este caso no podría hacerlo, por ejemplo, trabaja de
DIDI, gasta en gasolina, mantenimientos al vehículo, reparaciones etc.,
esos gastos no podría deducirlos y la retención sería sobre el total del
ingreso.
Segunda implicación. Conservar el CFDI que les proporcione la
plataforma tecnológica, por los ingresos cobrados del mes y de las
retenciones efectuadas.
Tercera implicación. Expedir CFDI por los ingresos cobrados en
efectivo, contratados a través de la plataforma, pero pagados con
independencia de ella.
Cuarta implicación. Presentar aviso de que optar por considerar como
definitiva la retención, se presenta dentro de los 30 días siguientes a
que perciba el primer ingreso por esta sección.
Ahora, en esta opción hay un plazo forzoso de 5 años, si toma la opción no
puede variarla, por eso es importante hacer cálculos para saber que conviene
más pagar como pagos provisionales o retenciones como definitivos, que el
plazo para presentar el aviso sea de 30 días no es fortuito permite tener un
parámetro respecto de que opción conviene más porque al cabo del mes se
puede estimar cuanto se gasta que pueda deducirse y cuanto se gana que deba
acumularse como ingreso y calcular cuánto se pagaría de ISR considerando la
retención como definitiva o no. Si se deja de estar en los supuestos previstos
en la fracción I y II, es decir se obtengan ingresos reales o estimados
superiores a 300 mil, o bien se tengan ingresos por algún Capítulo o sección
diferente a la Sección III, del Capítulo II, Capítulo I, y Capítulo VI del título
IV de la LISR, por honorarios profesionales o arrendamiento, por ejemplo.
Los diputados en su primer dictamen adicionan un último párrafo mismo que

no sufre modificaciones posteriormente, la adición consiste en que
proporciones a la plataforma, la información indicada en la fracción III del
artículo 18-J de la LIVA, es decir:
Artículo 18-J.- …
III. Proporcionar al Servicio de Administración Tributaria la
información que se lista a continuación de sus clientes enajenantes de
bienes, prestadores de servicios u otorgantes del uso o goce temporal de
bienes, en cuyas operaciones hayan actuado como intermediarios, aun
cuando no hayan efectuado el cobro de la contraprestación y el
impuesto al valor agregado correspondiente:
a) Nombre completo o razón social.
b) Clave en el registro federal de contribuyentes.
c) Clave única de registro de población.
d) Domicilio fiscal.
e) Institución financiera y clave interbancaria estandarizada en la
cual se reciben los depósitos de los pagos.
f) Monto de las operaciones celebradas con su intermediación
durante el período de que se trate, por cada enajenante de bienes,
prestador de servicios u otorgante del uso o goce temporal de bienes.
g) Tratándose de servicios de hospedaje, la dirección del inmueble.
Dicha información deberá presentarse mensualmente a más tardar

el día 10 del mes siguiente de que se trate, de conformidad con las
reglas de carácter general que para tal efecto emita el Servicio de
Administración Tributaria.
Para los efectos de lo dispuesto en los incisos a), b), c), d), e) y g)
de esta fracción, las personas enajenantes de bienes, prestadores de
servicios u otorgantes del uso o goce temporal de bienes, deberán
proporcionar a los residentes en el extranjero sin establecimiento en
México que les presten los servicios digitales de intermediación, la
información a que se refieren los citados incisos.
(Énfasis añadido)
De forma análoga a los tres artículos anteriores primero transcribiremos el

texto propuesto por el Presidente de la República hasta llegar al publicado en
el Diario Oficial y de ello analizarlo.
Texto Iniciativa.
Artículo 113-C. Las personas morales residentes en México o residentes
en el extranjero con o sin establecimiento permanente en el país, así
como las entidades o figuras jurídicas extranjeras a que se refiere el
segundo párrafo del artículo 113-A de esta Ley, tendrán las siguientes
obligaciones:
I. En el caso de residentes en el extranjero sin establecimiento
permanente en el país y de entidades o figuras jurídicas extranjeras,
deberán solicitar su inscripción en el Registro Federal de
Contribuyentes ante el Servicio de Administración Tributaria
únicamente con el carácter de retenedor.
II. Proporcionar comprobantes fiscales a las personas físicas a las que
se les hubiera efectuado la retención a que se refiere el artículo 113-A
de esta Ley, en los que conste el monto del pago y el impuesto retenido,
a más tardar dentro de los cinco días siguientes al mes en que se efectúe
la retención, el cual deberá estar acompañado de la información que
señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de
carácter general.
información a que se refiere la fracción III del artículo 18-J de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado, de conformidad con lo previsto en el
último párrafo de dicho artículo.
IV. Enterar la retención mediante declaración, a más tardar el día 17
del mes inmediato siguiente al mes por el que se efectúo la retención.
V. Conservar como parte de su contabilidad la documentación que
demuestre que efectuaron la retención y entero del impuesto sobre la
renta correspondiente.
Cuando las personas morales residentes en el extranjero sin
jurídicas extranjeras no cumplan con la obligación de inscribirse en el
Registro Federal de Contribuyentes conforme a la fracción I de este
artículo, omitan realizar el entero de las retenciones que, en su caso,
deban realizar, o no presenten las declaraciones de pago e informativas
a que se refieren las fracciones III y IV de este artículo durante tres
meses consecutivos, se aplicará lo dispuesto en el artículo 18-H de la
Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Las obligaciones establecidas en las fracciones III, IV y V de este
artículo, deberán cumplirse de conformidad con las reglas de carácter
general que para tal efecto emita el Servicio de Administración
Tributaria.
Dictamen Diputados.
Artículo 113-C. Las personas morales residentes en México o
país, así como las entidades o figuras jurídicas extranjeras a que se
refiere el segundo párrafo del artículo 113-A de esta Ley, tendrán las
siguientes obligaciones:
deberán cumplir con las obligaciones previstas en las fracciones I, VI
y VII del artículo 18-D e inciso d), fracción II del artículo 18-J, de la
II. Proporcionar comprobantes fiscales a las personas físicas a
las que se les hubiera efectuado la retención a que se refiere el artículo
113-A de esta Ley, en los que conste el monto del pago y el impuesto
retenido, a más tardar dentro de los cinco días siguientes al mes en que
se efectúe la retención, el cual deberá estar acompañado de la
información que señale el Servicio de Administración Tributaria
mediante reglas de carácter general.
último párrafo de dicha fracción.
IV. Retener y enterar el impuesto sobre la renta que
corresponda conforme a lo dispuesto en el artículo 113-A de esta Ley,
mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas a
más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al mes por el que se
efectúo la retención.
En el caso de que los contribuyentes no proporcionen su clave del
Registro Federal de Contribuyentes prevista en el inciso b) de la
fracción III del artículo 18-J de la Ley del Impuesto al Valor Agregado,
se deberá retener el impuesto que corresponda por los ingresos a que
se refiere el artículo 113-A de esta Ley, aplicando la tasa del 20%
sobre los ingresos referidos.
V. Conservar como parte de su contabilidad la documentación
que demuestre que efectuaron la retención y entero del impuesto sobre
la renta correspondiente.
Cuando las personas morales residentes en el extranjero sin
jurídicas extranjeras omitan realizar el entero de las retenciones que,
en su caso, deban realizar, o no presenten las declaraciones de pago e
informativas a que se refieren las fracciones III y IV de este artículo
durante tres meses consecutivos, se aplicará lo dispuesto en el artículo
18-H de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Tributaria.
Dictamen Senado.
Artículo 113-C. Las personas morales residentes en México o residentes
como las entidades o figuras jurídicas extranjeras a que se refiere el
segundo párrafo del artículo 113-A de esta Ley, tendrán las siguientes
obligaciones:
deberán cumplir con las obligaciones previstas en las fracciones I, VI y
VII del artículo 18-D e inciso d), fracción II del artículo 18-J, de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado.
II. Proporcionar comprobantes fiscales a las personas físicas a las
que se les hubiera efectuado la retención a que se refiere el artículo
retenido, a más tardar dentro de los cinco días siguientes al mes en que
se efectúe la retención, el cual deberá estar acompañado de la
IV. Retener y enterar el impuesto sobre la renta que corresponda
conforme a lo dispuesto en el artículo 113-A de esta Ley, mediante
declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas a más tardar
el día 17 del mes inmediato siguiente al mes por el que se efectúo la
retención.
se deberá retener el impuesto que corresponda por los ingresos a que se
refiere el artículo 113-A de esta Ley, aplicando la tasa del 20% sobre
los ingresos referidos.
Tributaria.
Dictamen Diputados DOF.

Artículo 113-C. Las personas morales residentes en México o
país, así como las entidades o figuras jurídicas extranjeras a que se
refiere el segundo párrafo del artículo 113-A de esta Ley, tendrán las
siguientes obligaciones:
deberán cumplir con las obligaciones previstas en las fracciones I[13], VI
y VII del artículo 18-D e inciso d), fracción II del artículo 18-J, de la
II. Proporcionar comprobantes fiscales a las personas físicas a las
que se les hubiera efectuado la retención a que se refiere el artículo
retenido[14], a más tardar dentro de los cinco días siguientes al mes en
que se efectúe la retención, el cual deberá estar acompañado de la
IV. Retener y enterar el impuesto sobre la renta que corresponda
conforme a lo dispuesto en el artículo 113-A de esta Ley, mediante
declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas a más tardar
el día 17 del mes inmediato siguiente al mes por el que se efectúo la
retención.
se deberá retener el impuesto que corresponda por los ingresos a que se
refiere el artículo 113-A de esta Ley, aplicando la tasa del 20% sobre
los ingresos referidos.
Tributaria.
Este artículo comprende las obligaciones que en materia de la LISR tendrán

las plataformas, y a saber son las siguientes:
Primer grupo de obligaciones.
Artículo 18-D.- Los residentes en el extranjero sin establecimiento en
México que proporcionen servicios digitales a receptores ubicados en
territorio nacional, para los efectos de esta Ley, únicamente deberán
cumplir con las obligaciones siguientes:
1. Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes ante el
Servicio de Administración Tributaria. La inscripción en el registro se
realizará dentro de los 30 días naturales siguientes contados a partir de
la fecha en que se proporcionen por primera vez los servicios digitales a
un receptor ubicado en territorio nacional. El Servicio de
Administración Tributaria dará a conocer en su página de Internet y en
el Diario Oficial de la Federación la lista de los residentes en el
extranjero que se encuentren registrados en el mismo.
…
VI. Designar ante el Servicio de Administración Tributaria cuando
se lleve a cabo el registro a que se refiere la fracción I de este artículo
un representante legal y proporcionar un domicilio en territorio
nacional para efectos de notificación y vigilancia del cumplimiento de
las obligaciones fiscales por las actividades a que se refiere el presente
Capítulo.
…
VII. Tramitar su firma electrónica avanzada, conforme a lo dispuesto
por el artículo 19-A del Código Fiscal de la Federación.
…
Artículo 18-J.- Los residentes en el extranjero sin establecimiento en
México que proporcionen los servicios a que se refiere la fracción II del
artículo 18-B de la presente Ley, que operen como intermediarios en
actividades realizadas por terceros, afectas al pago del impuesto
establecido en esta Ley, además de las obligaciones establecidas en la
Sección I del presente Capítulo, estarán obligados a lo siguiente:
…
II. Cuando cobren el precio y el impuesto al valor agregado
correspondiente a las operaciones de intermediación por cuenta del
enajenante de bienes, prestador del servicio u otorgante del uso o goce
temporal de bienes, deberán:
a) Retener a las personas físicas que enajenen bienes, presten
servicios o concedan el uso o goce temporal de bienes, el 50% del
impuesto al valor agregado cobrado. Tratándose de las personas a que
se refiere este inciso, que no proporcionen a las personas mencionadas
en el primer párrafo de este artículo la clave en el registro federal de
contribuyentes, prevista en la fracción III, inciso b) del mismo, la
retención se deberá efectuar al 100%. El retenedor sustituirá al
enajenante, prestador del servicio u otorgante del uso o goce temporal
de bienes en la obligación de pago del impuesto, en el monto
correspondiente a la retención.
b) Enterar la retención mediante declaración electrónica a más tardar
el día 17 del mes siguiente a aquél en el que se hubiese efectuado.
c) Expedir a cada persona física a la que le hubiera efectuado la
retención un comprobante fiscal digital por Internet de Retenciones e
información de pagos, a más tardar dentro de los cinco días siguientes
al mes en el que se efectuó la retención.
d) Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes ante el
Servicio de Administración Tributaria como personas retenedoras.
Las obligaciones a que se refieren los incisos b), c) y d) de la presente
fracción deberán cumplirse de conformidad con las reglas de carácter
Tributaria.
La primer obligación de la plataforma se divide en 7; inscribirse al RFC,
designar un representante legal y obtener su e.firma, retener, enterar esa
retención, expedir el CFDI, e inscribirse como retenedores.
Segunda obligación. Proporcionar el CFDI a las personas físicas a
quienes les retuvo el ISR dentro de los 5 días siguientes al mes en
que se retuvo, es decir si se retuvo en marzo de 2020, a más tardar el
5 de abril de 2020 se debe expedir el CFDI de la retención a la
persona física, al chofer de sin delantal, por ejemplo.
Tercera obligación. Proporcionar al SAT[15] la información de las
personas físicas a quienes les retiene, esto es; a) Nombre completo
o razón social, b) Clave en el registro federal de contribuyentes,
c) Clave única de registro de población, d) Domicilio fiscal.
cual se reciben los depósitos de los pagos, f) Monto de las
operaciones celebradas con su intermediación durante el período de
que se trate, por cada enajenante de bienes, prestador de servicios u
otorgante del uso o goce temporal de bienes, g) Tratándose de
servicios de hospedaje, la dirección del inmueble.
Cuarta obligación. Retener y enterar las retenciones el día 17 del
mes siguiente al que se retuvo. Algo muy importante es que si no se
proporciona la clave del RFC la retención no sería conforme a los
porcientos indicados en el 113-A, sino el 20%.
La última obligación es conservar la documentación que compruebe
la retención y entero de la misma.
En el dictamen de los Diputados se adiciono un penúltimo párrafo al artículo,
pero en el Senado se quita para quedar publicado como se había propuesto en
la iniciativa.
v Arrendamiento.
Son dos las modificaciones que se realizan a este capítulo III del Título IV de
la LISR, la primera para quitar del texto del artículo 116 las constancias de
retención considerando que el CFDI hace las veces de constancia y por otro
lado la obligación de recaudar el ISR cuando se obtengan ingresos derivados
de un juicio de arrendamiento, la forma de explicar estas novedades es la
misma usada con anterioridad, parto de la iniciativa a su publicación en el
órgano de difusión nacional.
Texto iniciativa.
Artículo 116. …
…
…
…
Cuando los ingresos a que se refiere este Capítulo se obtengan por
pagos que efectúen las personas morales, éstas deberán retener como
pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre
el monto de los mismos, sin deducción alguna, debiendo proporcionar a
los contribuyentes comprobante fiscal en el que conste el monto del
impuesto retenido; dichas retenciones deberán enterarse, en su caso,
conjuntamente con las señaladas en el artículo 96 de esta Ley. El
impuesto retenido en los términos de este párrafo podrá acreditarse
contra el que resulte de conformidad con el segundo párrafo de este
artículo.
Las personas morales obligadas a efectuar la retención podrán optar
por no proporcionar el comprobante fiscal a que se refiere el párrafo
anterior, siempre que la persona física que haya otorgado el uso o goce
temporal de bienes les expida un comprobante fiscal que cumpla con los
requisitos a que se refieren los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de
la Federación y en el comprobante se señale expresamente el monto del
impuesto retenido. En este caso, las personas físicas que expidan el
comprobante fiscal podrán considerarlo como comprobante de
retención del impuesto y efectuar el acreditamiento del mismo en los
términos de las disposiciones fiscales. Lo previsto en este párrafo en
ningún caso libera a las personas morales de las obligaciones de
efectuar, en tiempo y forma, la retención y entero del impuesto y la
presentación de las declaraciones informativas correspondientes, en los
términos de las disposiciones fiscales respecto de las personas a las que
les hubieran efectuado dichas retenciones.
Dictamen Diputados.
Artículo 116. ...

pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10%
sobre el monto de los mismos, sin deducción alguna, debiendo
proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal en el que conste
el monto del impuesto retenido; dichas retenciones deberán enterarse,
en su caso, conjuntamente con las señaladas en el artículo 96 de esta
Ley. El impuesto retenido en los términos de este párrafo podrá
acreditarse contra el que resulte de conformidad con el segundo
párrafo de este artículo.

anterior, siempre que la persona física que haya otorgado el uso o
goce temporal de bienes les expida un comprobante fiscal que cumpla
con los requisitos a que se refieren los artículos 29 y 29-A del Código
Fiscal de la Federación y en el comprobante se señale expresamente
el monto del impuesto retenido. En este caso, las personas físicas que
expidan el comprobante fiscal podrán considerarlo como
comprobante de retención del impuesto y efectuar el acreditamiento
del mismo en los términos de las disposiciones fiscales. Lo previsto en
este párrafo en ningún caso libera a las personas morales de las
obligaciones de efectuar, en tiempo y forma, la retención y entero del
impuesto y la presentación de las declaraciones informativas
correspondientes, en los términos de las disposiciones fiscales
respecto de las personas a las que les hubieran efectuado dichas
retenciones.
Dictamen Senado.
Artículo 116. ...
...
...
...
artículo.
Dictamen Diputados.
Artículo 116. ...
...
...
...
artículo.
DOF.
Artículo 116. ...
...
...
...
artículo.
En párrafo modificado del artículo 116 de la LISR se elimina la expresión
constancia de retención para dejar como obligación de la Persona moral que
efectué la retención proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal en
el que conste el monto del impuesto retenido. En la adición del último párrafo
de dicho artículo es para permitir que si las personas físicas expiden como
debe hacerlo un CFDI en el que conste además del ingreso percibido y de los
impuestos trasladados el ISR retenido y no habría necesidad de expedir CFDI
retenciones.
La adición de dos párrafos al artículo 118 de la LISR es muy relevante
porque implica que en caso de un juicio en el que se ordene el pago de las
rentas caídas se deba expedir un CFDI y desde luego acumular el ingreso,
leamos con detalle:
Texto Iniciativa.
Artículo 118. …
I. y II. …
III. …
Tratándose de juicios de arrendamiento inmobiliario en los
que se condene al arrendatario al pago de las rentas vencidas,
la autoridad judicial requerirá al acreedor que compruebe
haber emitido los comprobantes fiscales a que se refiere esta
fracción. En caso de que el acreedor no acredite haber emitido
dichos comprobantes, la autoridad judicial deberá informar al
Servicio de Administración Tributaria la omisión mencionada
en un plazo máximo de 5 días contados a partir del
vencimiento del plazo que la autoridad judicial haya otorgado
al acreedor para cumplir el requerimiento.
La información a que se refiere el párrafo anterior, deberá
enviarse al órgano desconcentrado mencionado de
conformidad con las reglas de carácter general que al efecto
emita dicho órgano.
IV. y V. …
…
Dictamen Diputados.
Artículo 118. ...
I. y II. …
III. …
Tratándose de juicios de arrendamiento inmobiliario en los que se
condene al arrendatario al pago de las rentas vencidas, la autoridad
judicial requerirá al acreedor que compruebe haber emitido los
comprobantes fiscales a que se refiere esta fracción. En caso de que el
acreedor no acredite haber emitido dichos comprobantes, la autoridad
judicial deberá informar al Servicio de Administración Tributaria la
omisión mencionada en un plazo máximo de 5 días contados a partir
del vencimiento del plazo que la autoridad judicial haya otorgado al
acreedor para cumplir el requerimiento.
La información a que se refiere el párrafo anterior, deberá enviarse al
órgano desconcentrado mencionado de conformidad con las reglas de
carácter general que al efecto emita dicho órgano.
IV. y V. ...
Dictamen Senado.
Artículo 118. ...
I. y II. …
III. …

IV. y V. ...
Dictamen Diputados.
Artículo 118. ...
I. y II. …
III. …

IV. y V. ...
DOF.
Artículo 118. ...
I. y II. ...
III. ...
omisión mencionada en un plazo máximo de 5 días contados a partir del
vencimiento del plazo que la autoridad judicial haya otorgado al
La información a que se refiere el párrafo anterior, deberá
enviarse al órgano desconcentrado mencionado de conformidad con las
reglas de carácter general que al efecto emita dicho órgano.
IV. y V. ...
...
Esta reforma obedece a la evasión de parte de ciertos arrendadores quienes, al

recibir el dinero de rentas caídas por haber interpuesto juicio en contra de su
arrendatario, no expedían el CFDI y menos aún acumulaban el ingreso,
quizás ni se encontraban registrados ante el RFC y las rentas no
controvertidas muy probablemente tampoco fueron reportadas, esa quizás sea
la única ventaja que solo se está considerando la expedición del CFDI de
parte del arrendador al arrendatario por el importe al que se le haya
condenado a pago en juicio, las rentas previas en caso de haberlas esas no
serían reportables, la vigilancia del cumplimiento de esta obligación queda en
manos del juzgador que conozca de la causa, requiriendo al arrendador que
exhiba la documentación con la que acredite el cumplimiento de la obligación
de la expedición del CFDI de no hacerlo dentro de los 5 días siguientes el
juzgador deberá informar al SAT, una vez que se publique el formato para
ello[16].
v Transitorios.
Artículo segundo, fracción II., en esta fracción del transitorio se deja la

posibilidad para que mediante reglas de carácter general pueda
implementar un esquema para que las personas que venden al menudeo
por catálogo, puedan cumplir con sus obligaciones fiscales, esto quiere
decir que los vendedores de productos por catálogo como Andrea,
Jafra, Fuller, entre otros productos las empresas les retengan en cada
compra, es decir si Juanita L., hace un pedido a Fuller al momento de
pagar el pedido, Fuller le podría retener impuestos a Juanita, lo curioso
es que la propuesta venía en la iniciativa del ejecutivo como artículo
76-B y los legisladores lo quitaron, pero se dejó a salvo esa facultad en
este transitorio, no creo que esta sea una buena idea porque en general
son actividades de subsistencia, creo que es más importante evitar la
elusión y evasión de grandes contribuyentes que esto.
Artículo segundo, fracción III., éste transitorio tiene que ver con los
ingresos a través de las plataformas tecnológicas, y son dos puntos a
considerar que dichas reformas comenzarán a partir del primero de
junio de 2020 y que el SAT debe emitir reglas aplicables a más tardar
el 31 de enero de 2020.
Artículo segundo, fracción IV., se refiere a los contribuyentes que
tributaban en el RIF y sus ingresos estaban relacionados con las
plataformas tecnológicas, ya no pueden tributar en el RIF conforme al
artículo 111, fracción VI de la LISR, pero lo pueden seguir haciendo
hasta antes del 1 de junio de 2020.
Capítulo III. Impuesto al Valor Agregado.
Para este capítulo solo consideraremos en el análisis el texto de la Ley antes

de la reforma y con la reforma, esto con la finalidad de hacerlo más ágil y
práctico, la parte que resalta de la reforma son dos temas la prestación de
servicios digitales y el arrendamiento, leamos con detalle:
Texto previo a la reforma.
Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado
establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en
territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:
El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por

separado, a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen
temporalmente, o reciban los servicios. Se entenderá por traslado del
impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a dichas
personas de un monto equivalente al impuesto establecido en esta Ley,
inclusive cuando se retenga en los términos de los artículos 1o.-A o 3o.,
tercer párrafo de la misma.
…
Texto reformado.
Artículo 1o.- ...
...
El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por
separado, a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen
temporalmente, o reciban los servicios. Se entenderá por traslado del
impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a dichas
personas de un monto equivalente al impuesto establecido en esta Ley,
inclusive cuando se retenga en los términos de los artículos 1o.-A, 3o.,
tercer párrafo o 18-J, fracción II, inciso a) de la misma.
...
...
Se adiciona al artículo 1 de la LIVA la referencia al artículo 18-J, fracción II,
para estar en consonancia con el resto de los artículos que fundan la retención
de IVA y para que ésta se considere trasladado.
Ya leíamos en ISR, los nuevos requisitos de deducibilidad de erogaciones por

outsourcing, y que la reforma está motivada por esquemas agresivos de
elusión y evasión de impuestos, eso da lugar a la siguiente reforma, conviene
precisar que de la iniciativa a la publicación en el DOF, este artículo es
modificado cambiando la tasa de retención del 16% al 6% y la oración
reciban servicios de subcontratación laboral en términos de la Ley Federal
del Trabajo:
Exposición de motivos.
9. Subcontratación laboral.
…
En relación con lo anterior, en materia del impuesto al valor agregado (IVA)
también se establecieron obligaciones formales para el contratante que debe
cumplir y que a través de esa herramienta electrónica se pretendía que
fueran cumplidas. Sin embargo, dicha herramienta a la fecha no ha
funcionado correctamente, por lo que con el fin de que los contratantes
puedan cumplir con sus obligaciones y las autoridades fiscales puedan
verificar el cumplimiento de sus obligaciones, se proponen modificaciones a
las leyes del impuesto sobre la renta y del impuesto al valor agregado.
En materia de IVA, se propone establecer la obligación de los contribuyentes
contratantes de los servicios de subcontratación laboral en términos de la
legislación laboral de calcular, retener y enterar, ante las autoridades
fiscales, el impuesto causado por dichas operaciones. Con ello, se asegurará
el pago del IVA y, en consecuencia, será procedente el acreditamiento del
impuesto que le fue trasladado al contratante, toda vez que conforme a la
mecánica establecida en la citada Ley, primero debe efectuarse el entero de
la retención y posteriormente llevar a cabo su acreditamiento.
…
Iniciativa.
Artículo 1o.-A.- …
I. a III. …
IV. Sean personas morales o personas físicas con actividades
empresariales, que reciban servicios de subcontratación laboral en
términos de la Ley Federal del Trabajo.
…
Dictamen Diputados.
Para la cámara baja la retención total del IVA correspondiente a los servicios
proporcionados de subcontratación provocará la generación de saldos a favor,
lo que provocará un efecto financiero no deseado para los prestadores de
servicios de subcontratación laboral y una carga administrativa adicional para
el SAT, por esta razón se propone que la retención se haga por el 6% del
valor de la contraprestación efectivamente pagada por los servicios[17].
La misma dictaminadora considera que como una medida de seguridad se
debe establecer una definición para efectos fiscales que permita a los
contribuyentes conocer en forma precisa los supuestos que dan lugar a la
retención del IVA en aquellos casos en que se reciban servicios de
subcontratación laboral, para estos efectos, se tomaron como base los
elementos esenciales que se identificaron en la Ley Federal del Trabajo y en
los criterios del Poder Judicial Federal en materia de subcontratación laboral
que son armónicos con la citada ley en la materia, e incluso las definiciones
tomadas por la Organización Internacional del Trabajo al respecto.
1. a III. ...
IV. (Se deroga)
empresariales, que reciban servicios a través de los cuales se pongan
a disposición del contratante o de una parte relacionada de éste,
personal que desempeñe sus funciones en las instalaciones del
contratante o de una parte relacionada de éste, o incluso fuera de
éstas, estén o no bajo la dirección, supervisión, coordinación o
dependencia del contratante, independientemente de la denominación
que se le dé a la obligación contractual. En este caso la retención se
hará por el 6% del valor de la contraprestación efectivamente pagada.
Dictamen Senado.
2. a III. ...
IV. (Se deroga)
empresariales, que reciban servicios a través de los cuales se pongan
a disposición del contratante o de una parte relacionada de éste,
personal que desempeñe sus funciones en las instalaciones del
contratante o de una parte relacionada de éste, o incluso fuera de
éstas, estén o no bajo la dirección, supervisión, coordinación o
dependencia del contratante, independientemente de la denominación
que se le dé a la obligación contractual. En este caso la retención se
hará por el 6% del valor de la contraprestación efectivamente pagada.

3. a III. ...
IV. (Se deroga)
Texto después de la reforma.
Artículo 1o.-A.- ...

I. a III. ...
empresariales, que reciban servicios a través de los cuales se pongan a
disposición del contratante o de una parte relacionada de éste, personal
que desempeñe sus funciones en las instalaciones del contratante o de
una parte relacionada de éste, o incluso fuera de éstas, estén o no bajo
la dirección, supervisión, coordinación o dependencia del contratante,
independientemente de la denominación que se le dé a la obligación
contractual. En este caso la retención se hará por el 6% del valor de la
contraprestación efectivamente pagada.
...
...
...
Al quedar incorporada la fracción IV del artículo 1°A de la LIVA, se
establece la obligación del contratante de retener un 6% del IVA trasladado a
diferencia del total del IVA trasladado propuesto por el ejecutivo, con esta
medida se busca disminuir la evasión fiscal de parte de las outsourcing que lo
venían haciendo, tanto en la iniciativa como en el dictamen de los diputados
del 17 de octubre de 2019 se puede apreciar que la intención del legislador es
que el acto que sea objeto de retención sea la subcontratación laboral, sin que
necesariamente estén o no bajo la dirección o supervisión del contratante, de
la fracción hay una parte trascendente “pongan a disposición del contratante
o de una parte relacionada de éste, personal que desempeñe sus funciones.”
Esto implica que en casos como los servicios de limpieza cuando se facilita
el personal para que lo haga habría retención del 6% o de guardias de
seguridad contratados para el resguardo de establecimientos del contratante o
del mismo contratante, habría retención del 6%, por citar algunos, el tema es
poner a disposición del contratante o parte relacionada al personal.
Ahora bien, en reglas de carácter general en sus transitorios en particular el
quincuagésimo se da una facilidad o mejor dicho una precisión para que la
retención del 6% sea sobre las contraprestaciones que se paguen a partir del
ejercicio 2020, por lo que respecta al CFDI se podría emitir con las
características vigentes hasta 2019, si el pago de las contraprestaciones se
realiza a más tardar el 10 de enero de 2020 y desde luego el CFDI se haya
expedido en 2019.
Quincuagésimo. Para los efectos del artículo 1-A, fracción IV de la Ley
del IVA, contenida en el Decreto por el que se reforman, adicionan y
derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto sobre
Producción y Servicios y del Código Fiscal de la Federación, publicado
en el DOF el 9 de diciembre de 2019, los contribuyentes estarán
obligados a efectuar la retención del 6% del valor de las
contraprestaciones que sean efectivamente pagadas a partir del
ejercicio 2020.
Los contribuyentes que hayan emitido los CFDI´s de las
contraprestaciones antes de la fecha de la entrada en vigor del presente
Decreto, podrán aplicar las disposiciones vigentes en 2019, siempre que
el pago de las contraprestaciones respectivas se realice dentro de los
diez días naturales inmediatos posteriores a dicha fecha.
Éste último párrafo cobra relevancia porque debemos recordar que las guías
de llenado de los CFDI, y en el caso que nos ocupa la Guía de llenado del
CFDI nómina que a saber son[18]:
Actualización del fundamento legal debido a la reforma de la Ley
Federal del Trabajo.
Adición de un párrafo al campo TipoRegimen, para aclarar que se
deben emitir dos CFDI cuando se pague una nómina ordinaria y a su
vez el pago de separación del trabajador, o bien se puede emitir un
CFDI con dos complementos de nómina para que en uno se especifique
el sueldo ordinario y en el otro el pago de la separación del trabajador.
Se precisa en el campo Año del Nodo CompensacionSaldosAFavor que
para determinar al año en curso se deberá considerar el atributo
“FechaPago”.
Actualización del Apéndice 1 Notas Generales para especificar que
conceptos deben clasificarse con la clave “051” y se eliminó el
fundamento legal referente a las exenciones establecidas en el artículo
93 de la LISR.
Modificación de la representación del CFDI del Apéndice 5
Procedimiento para el registro de Subsidio para el empleo causado,
cuando no se entregó en efectivo.
Modificación a la descripción de la clave 047 en el Apéndice 6 Matriz
de percepciones y deducciones para el pre llenado de la declaración
anual de nómina.
Se adicionan dos apéndices 7 y 8 que describen el Procedimiento para
el registro del ajuste del Subsidio para el empleo causado cuando se
realizan pagos por períodos menores a un mes y el Procedimiento para
el registro de la diferencia del ISR a cargo (retención) derivado del
cálculo del impuesto anual por sueldos y salarios en el CFDI de
nómina[19].
v Acreditamiento.
La reforma es para incluir en el artículo 5° el requisito de acreditamiento de

entero en forma y plazo de la retención, además de la existente en el artículo
1°A, se considere la del artículo 18-J.

II. Que el impuesto al valor agregado haya sido trasladado expresamente
al contribuyente y que conste por separado en los comprobantes
fiscales a que se refiere la fracción III del artículo 32 de esta Ley.
Adicionalmente, cuando se trate de actividades de subcontratación
laboral en términos de la Ley Federal del Trabajo, el contratante
deberá obtener del contratista copia simple de la declaración
correspondiente y del acuse de recibo del pago del impuesto, así
como de la información reportada al Servicio de Administración
Tributaria sobre el pago de dicho impuesto. A su vez, el contratista
estará obligado a proporcionar al contratante copia de la
documentación mencionada, misma que deberá ser entregada en el
mes en el que el contratista haya efectuado el pago. El contratante,
para efectos del acreditamiento en el mes a que se refiere el segundo
párrafo del artículo 4o. de esta Ley, en el caso de que no recabe la
documentación a que se refiere esta fracción deberá presentar
declaración complementaria para disminuir el acreditamiento
mencionado;
III. …
IV. Que tratándose del impuesto al valor agregado trasladado que se

hubiese retenido conforme al artículo 1o.-A de esta Ley, dicha
retención se entere en los términos y plazos establecidos en la misma.
El impuesto retenido y enterado, podrá ser acreditado en la
declaración de pago mensual siguiente a la declaración en la que se
haya efectuado el entero de la retención, y
Texto reformado.
Artículo 5o.- ...
I. ...
II. Que el impuesto al valor agregado haya sido trasladado
expresamente al contribuyente y que conste por separado en los
comprobantes fiscales a que se refiere la fracción III del artículo 32 de
esta Ley;
III. ...
IV. Que tratándose del impuesto al valor agregado trasladado que se
hubiese retenido conforme a los artículos 1o.-A y 18-J, fracción II,
inciso a) de esta Ley, dicha retención se entere en los términos y plazos
establecidos en la misma. El impuesto retenido y enterado, podrá ser
acreditado en la declaración de pago mensual siguiente a la
declaración en la que se haya efectuado el entero de la retención;
V. y VI. ...
En la fracción II del artículo 5° se excluye lo relativo al requisito de

acreditamiento pagados a outsourcing, de la obligación de recabar
información de lo declarado, en su caso lo retenido lo anterior porque como
ya comentamos la herramienta que estaba destinada a ello no tuvo los
resultados esperados y la evasión no disminuyó, y se optó por el esquema de
retención ya comentado.
v Compensación de IVA.
Ya en la LIF[20] del 2019 se había normado la exclusión de la compensación
universal, para adecuar el marco normativo especifico se reforma el artículo 6
de la LIVA.
Texto previo a la reforma.

Artículo 6o. Cuando en la declaración de pago resulte saldo a favor, el
contribuyente podrá acreditarlo contra el impuesto a su cargo que le
corresponda en los meses siguientes hasta agotarlo, solicitar su
devolución o llevar a cabo su compensación contra otros impuestos en
los términos del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación.
Cuando se solicite la devolución deberá ser sobre el total del saldo a
favor. En el caso de que se realice la compensación y resulte un
remanente del saldo a favor, el contribuyente podrá solicitar su
devolución, siempre que sea sobre el total de dicho remanente.
Los saldos cuya devolución se solicite o sean objeto de compensación,
no podrán acreditarse en declaraciones posteriores.
…
Texto reformado.
Artículo 6o.- Cuando en la declaración de pago resulte saldo a favor, el
contribuyente únicamente podrá acreditarlo contra el impuesto a su
cargo que le corresponda en los meses siguientes hasta agotarlo o
solicitar su devolución. Cuando se solicite la devolución deberá ser
sobre el total del saldo a favor.
Los saldos cuya devolución se solicite no podrán acreditarse en
declaraciones posteriores.
...
Se suprime la expresión: o llevar a cabo su compensación contra otros
impuestos en los términos del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación,
lo ya comentado si en el cálculo del IVA resulta un saldo a favor o se acredita
o se solicita en devolución, y no se puede compensar.
v Transporte terrestre de pasajeros a través de plataformas

no esta exento.
No obstante, la prestación del servicio de transporte terrestre de pasajeros

contratados por plataformas tecnológicas puede ser contratado prácticamente
por cualquier persona, para efectos de IVA se considera transporte terrestre
de pasajeros y no estaría exento en términos del artículo 15, fracción V., de la
LIVA.
v IVA en prestación de servicios digitales.
Se agrega un capítulo III Bis a la LIVA para normar la prestación de servicios

digitales por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en
México, los servicios prestados a través de plataformas tecnológicas, es
importante porque precisa exactamente qué actos o actividades serian objeto
de gravamen, obligaciones.
Actos relacionados con plataformas tecnológicas objeto de IVA.
En el artículo 18-B de la LIVA se enumeran cinco fracciones en donde
se precisan los actos gravados de IVA relacionados con las plataformas
y a saber son:
1.- Descarga de música, películas, texto, video, juegos, tonos móviles,
noticias en línea, informes de tráfico, pronósticos meteorológicos y
estadísticas.
2.- Los de intermediación entre terceros oferentes de bienes o servicios
y demandantes de los mismos, es el caso conocido de UBER, Sin
Delantal, DIDI, mercado libre, entre otros.
3.- Clubes en línea y páginas de citas.
4.- Almacenamiento de datos.
5.- La enseñanza a distancia, el tema sería si los MOOC[21] quedarían

comprendidos en estos casos por tratarse de servicios gratuitos.
Obligaciones de las plataformas tecnológicas, artículo 18-D:
1.- Inscribirse al RFC;
2.- Cobrar conjuntamente con el precio el IVA en los servicios
digitales prestados.
3.-Presentar de forma trimestral información al SAT de servicios
prestados a los receptores.
4.- Calcular y pagar el IVA.
5.- Emitir CFDI por la prestación de servicios.
6.- Designar ante el SAT un representante legal.
7. Tramitar la e.firma.
v Obligaciones de las plataformas que prestan servicios de

intermediación.
Además de las obligaciones que en general norman el artículo 18-D de la

LIVA, si la plataforma funge como intermediaria entre el receptor de su
servicio y el cliente final, se tiene obligaciones específicas señaladas en el
artículo 18-J de la LIVA.
1.- Publicar en su plataforma el precio de los bienes o servicios con
IVA;
2.- Si cobran el precio y el IVA por las operaciones de intermediación
en la enajenación de bienes, prestación de servicios o uso o goce
temporal, deben;
2.1.- Retener el 50% del IVA cobrado y si no proporcionan el RFC
se cobra el 100% del IVA[22].
2.2.- Enterarla la retención a más tardar el 17 del mes siguiente.
2.3.- Expedir CFDI retenciones y pagos.
2.4.- Inscribirse como retenedor.
3.- Entregar al SAT a más tardar el día 10 del mes siguiente la
información de los receptores, clientes o enajenantes, prestadores de
servicios uy otorgantes del uso o goce lo siguiente:
a) Nombre completo o razón social.
b) Clave en el registro federal de contribuyentes.
c) Clave única de registro de población.
d) Domicilio fiscal.
cual se reciben los depósitos de los pagos.
f) Monto de las operaciones celebradas con su intermediación
durante el período de que se trate, por cada enajenante de bienes,
prestador de servicios u otorgante del uso o goce temporal de
bienes.
g) Tratándose de servicios de hospedaje, la dirección del
inmueble.
v Ingresos hasta 300 mil.
El artículo 18-L establece que si se obtiene ingreso en el ejercicio inmediato
anterior de hasta 300 mil se puede ejercer la opción prevista en el artículo 18-
M de la LIVA esto es considerar como definitiva la retención que le hayan
hecho las plataformas incluso si los cobros de algunos actos fueron realizados
directamente por el prestador del servicio o enajenante del bien por esos actos
debe pagar un 8% sin derecho a acreditamiento[23], deben estar inscritos ante
el RFC, conservar el CFDI de las retenciones, expedir el CFDI a los
adquirientes del bien o servicio, presentar aviso al SAT de que ejercen la
opción y quedan relevados de presentar informativas.
v Juicio rentas vencidas.
Se adicionó un párrafo al artículo 33 de la LIVA, mediante el cual el juzgador
que conoció del juicio inmobiliario y se condenó al arrendatario, al pago de
las rentas vencidas, para que requiera al arrendador que exhiba la
documentación que compruebe haber emitido el CFDI por el pago recibido
de las rentas vencidas, una vez que haya vencido el plazo si no se demuestra
la expedición de los comprobantes fiscales, el juez deberá informar dentro de
los 5 días siguientes al SAT de ello.
v Transitorios.
El artículo cuarto, fracciones I, indica que en consonancia con
la LISR las reformas relativas al pago de IVA en relación a
las plataformas digitales hasta el 1 de junio de 2020, y la
fracción II establece temporalidad para que el SAT expida
reglas de carácter general en relación a ello a más tardar el 31
de enero de 2020.
Capítulo IV.- Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios.
Respecto de la Ley del IEPS, se actualizaron diversas cuotas entre ellas

gasolinas, cigarros, refrescos entre otros, en el caso de cigarros paso de
alrededor de 35 centavos a 50 centavos la cuota es decir 15 centavos de
incremento es decir un incremento de 3 pesos por una cajetilla de 20 cigarros,
en el caso de los refrescos o bebidas saborizadas pasa de una cuota de 1.17 a
1.27 es decir aumenta 10 centavos por litro.
v Compensación IEPS.
Texto antes de la reforma
Artículo 5o.- ...
...
Tratándose de fabricantes, productores o envasado res de cerveza, en
lugar de considerar la cantidad que se obtenga de aplicar la tasa que
corresponda en los términos del artículo 2o. de esta Ley a las
contraprestaciones efectivamente percibidas en el mes de que se trate,
por la enajenación de cerveza, se considerarán las cantidades que
resulten de aplicar el artículo 2o.- C de esta Ley.
Cuando en la declaración de pago mensual resulte saldo a favor, el
contribuyente únicamente podrá compensarlo contra el impuesto a su
cargo que le corresponda en los pagos mensuales siguientes hasta
agotarlo.
Tratándose de los contribuyentes que realicen exportaciones de
conformidad con el artículo 2o., fracción III de esta Ley y dichas
exportaciones representen, al menos, el 90% en el valor total de las
actividades que el contribuyente realice en el mes de que se trate,
podrán optar por compensar el saldo a favor en los términos del
párrafo anterior o por llevar a cabo su compensación contra otros
impuestos en los términos del artículo 23 del Código Fiscal de la
Federación.
Cuando el contribuyente no compense el saldo a favor contra el
impuesto que le corresponda pagar en el mes de que se trate o en los
dos siguientes o contra otros impuestos de conformidad con el párrafo
anterior, pudiendo haberlo hecho, perderá el derecho a hacerlo en los
meses siguientes hasta por la cantidad en que pudo haberlo
compensado.
…
Texto reformado
Artículo 5o.- ...
...
Cuando en la declaración de pago mensual resulte saldo a favor, el
contribuyente únicamente podrá compensarlo contra el mismo impuesto
a su cargo que le corresponda en los pagos mensuales siguientes hasta
agotarlo. Para estos efectos, se consideran impuestos distintos cada uno
de los gravámenes aplicables a las categorías de bienes y servicios a
que se refieren los incisos de las fracciones I y II, del artículo 2o., así
como el impuesto establecido en el artículo 2o.-A de esta Ley.
Tratándose de los contribuyentes que realicen exportaciones de
conformidad con el artículo 2o., fracción III de esta Ley y dichas
exportaciones representen, al menos, el 90% en el valor total de las
actividades que el contribuyente realice en el mes de que se trate,
podrán optar por compensar el saldo a favor en los términos del
párrafo anterior o solicitar su devolución en los términos del artículo 22
del Código Fiscal de la Federación.
Cuando el contribuyente no compense el saldo a favor contra el
impuesto que le corresponda pagar en el mes de que se trate o en los
dos siguientes, pudiendo haberlo hecho, perderá el derecho a hacerlo
en los meses siguientes hasta por la cantidad en que pudo haberlo
compensado.
...
...
Un primer cambio relacionado con la compensación de IEPS es la adición de
una oración al párrafo cuarto del artículo 5 de la LIEPS, estableciendo que se
consideran impuestos distintos cada uno de los gravámenes aplicables a las
categorías de bienes y servicios a que se refieren los incisos de las fracciones
I y II, del artículo 2o., así como el impuesto establecido en el artículo 2o.-A
de esta Ley, y con ello evitar la confusión que daba lugar a que algunos
contribuyentes buscaran compensar saldos a favor de IEPS de una categoría
contra saldos a cargo de otras categoría.
El quinto párrafo sufre la modificación que elimina también de este cuerpo
normativo la posibilidad de compensación universal al sustituir la expresión
llevar a cabo su compensación contra otros impuestos por la de solicitar su
devolución.
En resumen, solo se puede compensar IEPS contra IEPS y de la misma
categoría. Lo mismo es aplicable para el artículo 5°D, relativo a los RIF[24].
Capítulo V.- Código Fiscal de la Federación.
Con la intención de que sea práctico el análisis solo se verificará el texto del
Código Fiscal antes de la reforma y una vez realizada la reforma, solo se
abordaran algunos temas incluso algunos de los comentados solo serán
referidos de forma breve porque por si mismos deberían ser objeto de estudio
en lo individual.
v Regla General anti abuso
Con la adición del artículo 5°A del CFF se da forma a una figura
interesante y que tiene que ver con la razón de negocios o mejor aún
con la presunción de carencia de razón de negocios, en la exposición
de motivos el Ejecutivo Federal explica que derivado de la experiencia
internacional se consideró que la norma general anti abuso en México
tenía que incluir dos elementos: 1.- La operación del contribuyente no
tenga razón de negocios; y 2.- Que esto genere un beneficio fiscal, no
obstante lo indeterminado del término “Razón de negocios” en el
artículo se dan parámetros a considerar para ello y no resta certeza a lo
normado.
Iniciativa.
Artículo 5o.-A. Los actos jurídicos que carezcan de una razón de
negocios y que generen un beneficio fiscal, serán recaracterizados a los
que se habrían realizado para la obtención del beneficio económico
perseguido o se considerarán inexistentes cuando este último no exista.
La recaracterización o inexistencia señaladas en este párrafo solo
tendrán efectos fiscales.
Se considera que no existe una razón de negocios, cuando el beneficio
económico cuantificable, presente o futuro, sea menor al beneficio
fiscal. Para efectos de este artículo, el beneficio fiscal no se considerará
como parte del beneficio económico.
En el ejercicio de sus facultades de comprobación, la autoridad fiscal
podrá presumir que los actos jurídicos carecen de una razón de
negocios con base en los hechos y circunstancias del contribuyente
conocidos al amparo de dichas facultades, así como de la valoración de
los elementos, la información y documentación obtenidos durante las
mismas. No obstante lo anterior, dicha autoridad fiscal no podrá
recaracterizar o considerar inexistentes los actos jurídicos referidos, sin
que antes se den a conocer en la última acta parcial a que se refiere la
fracción IV, del artículo 46 de este Código, en el oficio de
observaciones a que se refiere la fracción IV del artículo 48 de este
Código o en la resolución provisional y oficio de preliquidación a que
se refiere la fracción I el artículo 53-B de este Código y hayan
transcurrido los plazos a que se refieren los artículos anteriores, para
que el contribuyente manifieste lo que a su derecho convenga y aporte
la información y documentación tendiente a desvirtuar la referida
presunción.
Adicionalmente, se presume, salvo prueba en contrario, que una serie
de actos jurídicos carece de razón de negocios, cuando el beneficio
económico perseguido pudiera alcanzarse a través de la realización de
un menor número de actos jurídicos y el efecto fiscal de estos hubiera
sido más gravoso.
Se consideran beneficios fiscales cualquier reducción, eliminación o
diferimiento temporal de una contribución. Esto incluye los alcanzados
a través de deducciones, exenciones, no sujeciones, no reconocimiento
de una ganancia o ingreso acumulable, ajustes o ausencia de ajustes de
la base imponible de la contribución, el acreditamiento de
contribuciones, la recaracterización de un pago o actividad, un cambio
de régimen fiscal, entre otros.
Dictamen Diputados.
negocios y que generen un beneficio fiscal directo o indirecto, tendrán
los efectos fiscales que correspondan a los que se habrían realizado
para la obtención del beneficio económico razonablemente esperado
por el contribuyente.
conocidos al amparo de dichas facultades, así como de la valoración
de los elementos, la información y documentación obtenidos durante
las mismas. No obstante lo anterior, dicha autoridad fiscal no podrá
desconocer para efectos fiscales los actos jurídicos referidos, sin que
antes se dé a conocer dicha situación en la última acta parcial a que se
refiere la fracción IV, del artículo 46 de este Código, en el oficio de
Código o en la resolución provisional a que se refiere la fracción ll el
artículo 53-B de este Código, y hayan transcurrido los plazos a que se
refieren los artículos anteriores, para que el contribuyente manifieste
lo que a su derecho convenga y aporte la información y documentación
tendiente a desvirtuar la referida presunción.
Antes de la emisión de la última acta parcial, del oficio de

observaciones o de la resolución provisional a que hace referencia el
párrafo anterior, la autoridad fiscal deberá someter el caso a un
órgano colegiado integrado por funcionarios de la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público y el Servicio de Administración Tributaria,
y obtener una opinión favorable para la aplicación de este artículo. En
caso de no recibir la opinión del órgano colegiado dentro del plazo de
dos meses contados a partir de la presentación del caso por parte de la
autoridad fiscal, se entenderá realizada en sentido negativo. Las
disposiciones relativas al referido órgano colegiado se darán a
conocer mediante reglas de carácter general que a su efecto expida el
Servicio de Administración Tributaria.
La autoridad fiscal podrá presumir, salvo prueba en contrario, que no

existe una razón de negocios, cuando el beneficio económico
cuantificable razonablemente esperado, sea menor al beneficio fiscal.
Adicionalmente, la autoridad fiscal podrá presumir, salvo prueba en
contrario, que una serie de actos jurídicos carece de razón de
negocios, cuando el beneficio económico razonablemente esperado
pudiera alcanzarse a través de la realización de un menor número de
actos jurídicos y el efecto fiscal de estos hubiera sido más gravoso.
de una ganancia o ingreso acumulable, ajustes o ausencia de ajustes
de la base imponible de la contribución, el acreditamiento de
Se considera que existe un beneficio económico razonablemente

esperado, cuando las operaciones del contribuyente busquen generar
ingresos, reducir costos, aumentar el valor de los bienes que sean de su
propiedad, mejorar su posicionamiento en el mercado, entre otros
casos. Para cuantificar el beneficio económico razonablemente
esperado, se considerará la información contemporánea relacionada a
la operación objeto de análisis, incluyendo el beneficio económico
proyectado, en la medida en que dicha información esté soportada y
sea razonable. Para efectos de este artículo, el beneficio fiscal no se
considerará como parte del beneficio económico razonablemente
esperado.
La expresión razón de negocios será aplicable con independencia de
las leyes que regulen el beneficio económico razonablemente esperado
por el contribuyente. Los efectos fiscales generados en términos del
presente artículo en ningún caso generarán consecuencias en materia
penal.
Dictamen Senado.
En el Senado no se aprecian modificaciones sustanciales respecto de lo
ya modificado por los diputados.
DOF.
negocios y que generen un beneficio fiscal directo o indirecto, tendrán
los efectos fiscales que correspondan a los que se habrían realizado
para la obtención del beneficio económico razonablemente esperado
por el contribuyente.
conocidos al amparo de dichas facultades, así como de la valoración de
los elementos, la información y documentación obtenidos durante las
mismas. No obstante lo anterior, dicha autoridad fiscal no podrá
desconocer para efectos fiscales los actos jurídicos referidos, sin que
antes se dé a conocer dicha situación en la última acta parcial a que se
refiere la fracción IV, del artículo 46 de este Código, en el oficio de
Código o en la resolución provisional a que se refiere la fracción II el
artículo 53-B de este Código, y hayan transcurrido los plazos a que se
refieren los artículos anteriores, para que el contribuyente manifieste lo
que a su derecho convenga y aporte la información y documentación
tendiente a desvirtuar la referida presunción.
Antes de la emisión de la última acta parcial, del oficio de
observaciones o de la resolución provisional a que hace referencia el
párrafo anterior, la autoridad fiscal deberá someter el caso a un órgano
colegiado integrado por funcionarios de la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público y el Servicio de Administración Tributaria, y obtener
una opinión favorable para la aplicación de este artículo. En caso de no
recibir la opinión del órgano colegiado dentro del plazo de dos meses
contados a partir de la presentación del caso por parte de la autoridad
fiscal, se entenderá realizada en sentido negativo. Las disposiciones
relativas al referido órgano colegiado se darán a conocer mediante
reglas de carácter general que a su efecto expida el Servicio de
Administración Tributaria.
La autoridad fiscal podrá presumir, salvo prueba en contrario, que no
existe una razón de negocios, cuando el beneficio económico
cuantificable razonablemente esperado, sea menor al beneficio fiscal.
Adicionalmente, la autoridad fiscal podrá presumir, salvo prueba en
contrario, que una serie de actos jurídicos carece de razón de negocios,
cuando el beneficio económico razonablemente esperado pudiera
alcanzarse a través de la realización de un menor número de actos
jurídicos y el efecto fiscal de estos hubiera sido más gravoso.
de una ganancia o ingreso acumulable, ajustes o ausencia de ajustes de
la base imponible de la contribución, el acreditamiento de
Se considera que existe un beneficio económico razonablemente
esperado, cuando las operaciones del contribuyente busquen generar
ingresos, reducir costos, aumentar el valor de los bienes que sean de su
propiedad, mejorar su posicionamiento en el mercado, entre otros
casos. Para cuantificar el beneficio económico razonablemente
esperado, se considerará la información contemporánea relacionada a
la operación objeto de análisis, incluyendo el beneficio económico
proyectado, en la medida en que dicha información esté soportada y sea
razonable. Para efectos de este artículo, el beneficio fiscal no se
considerará como parte del beneficio económico razonablemente
esperado.
La expresión razón de negocios será aplicable con independencia de las
leyes que regulen el beneficio económico razonablemente esperado por
el contribuyente. Los efectos fiscales generados en términos del presente
artículo en ningún caso generarán consecuencias en materia penal.
En el dictamen los diputados adicionan al primer párrafo la expresión directo

o indirecto refiriéndose al beneficio fiscal obtenido, se elimina el segundo
párrafo propuesto por el ejecutivo, y en el tercer párrafo, se cambia la
expresión “…no podrá recaracterizar o considerar inexistentes…”, por “…no
podrá desconocer para efectos fiscales...”. El cuarto párrafo de la iniciativa es
suprimido por los diputados en su lugar se incluye un párrafo para que el caso
de presunción de carencia de razón de negocios sea sometido a un órgano
colegiado de la SHCP para su opinión, dentro de los dos meses siguientes a la
presentación del caso de la autoridad fiscal al órgano colegiado. En el
siguiente párrafo se indica que no existe razón de negocios cuando el
beneficio razonablemente esperado es menor al beneficio fiscal, incluso si
dicho beneficio podría alcanzarse con un menor número de actos jurídicos.
Tanto en la iniciativa como los diputados consideran en los mismos términos
lo que es un beneficio fiscal; reducciones, eliminación, diferimiento,
deducciones, exenciones, no sujeciones, no reconocimiento de ganancia o
ingreso acumulable, ajustes, acreditamientos, cambio de régimen,
recaracterización de pago o actividad. El último párrafo adicionado por la
cámara baja es muy clara cuando precisa que los efectos de ese artículo no
generaran consecuencias en materia penal.
v E.firma
Artículo 17-D. …
…
Los datos de creación de firmas electrónicas avanzadas podrán ser
tramitados por los contribuyentes ante el Servicio de Administración
Tributaria o cualquier prestador de servicios de certificación
autorizado por el Banco de México.
…
Texto reformado
Artículo 17-D. ...
...
...
...
Los datos de creación de firmas electrónicas avanzadas podrán ser
tramitados por los contribuyentes ante el Servicio de Administración
Tributaria o cualquier prestador de servicios de certificación
autorizado por el Banco de México. Para tales efectos, el Servicio de
Administración Tributaria validará la información relacionada con su
identidad, domicilio y, en su caso, sobre su situación fiscal, en términos
del artículo 27 del presente Código; de no hacerlo, la autoridad podrá
negar el otorgamiento de la firma electrónica avanzada. El Servicio de
Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general, podrá
establecer los documentos y el procedimiento para validar la
información proporcionada por los contribuyentes.
...
La modificación consiste en que el SAT validará tres aspectos de un
registrado ante el RFC para otorgar o no la e.firma; identidad, domicilio y
situación fiscal, en la regla 2.2.14., de la RMF 2020 y ficha técnica 197/CFF
del Anexo 1-A de la citada RMF se dispone el procedimiento para tal efecto,
que es básicamente llevar a la ADSC en que se inició el trámite de la e.firma
y que nos requirió documentación adicional para concluir el trámite, dentro
de los 6 días siguientes la documentación soporte, si no se lleva se negaría la
obtención de la e.firma.
v Cancelación de Certificados de Sello Digital (CSD)
Originalmente en la iniciativa del Ejecutivo se tenían 7 modificaciones al
artículo 17-H del CFF, al final solo prospero la reforma a la fracción X,
leamos:
Artículo 17-H. ...
I. a IX. ...
…
X. Las autoridades fiscales:
a) Detecten que los contribuyentes, en un mismo ejercicio fiscal y

estando obligados a ello, omitan la presentación de tres o más
declaraciones periódicas consecutivas o seis no consecutivas, previo
requerimiento de la autoridad para su cumplimiento.
b) Durante el procedimiento administrativo de ejecución no

localicen al contribuyente o éste desaparezca.
c) En el ejercicio de sus facultades de comprobación, detecten que

el contribuyente no puede ser localizado; éste desaparezca durante el
procedimiento, o bien se tenga conocimiento de que los comprobantes
fiscales emitidos se utilizaron para amparar operaciones inexistentes,
simuladas o ilícitas.
d) Aun sin ejercer sus facultades de comprobación, detecten la

existencia de una o más infracciones previstas en los artículos 79, 81 y
83 de este ordenamiento, y la conducta sea realizada por el
contribuyente titular del certificado.
…
Texto reformado
Artículo 17-H. ...
I. a IX. ...
X. Se agote el procedimiento previsto en el artículo 17-H Bis de este
Código y no se hayan subsanado las irregularidades detectadas o
desvirtuado las causas que motivaron la restricción temporal del
certificado.
...
Cuando se haya dejado sin efectos el certificado de sello digital por la
realización de conductas que resulten materialmente imposibles de
subsanar o desvirtuar conforme al párrafo anterior, el Servicio de
Administración Tributaria podrá, mediante reglas de carácter general,
establecer condiciones y requisitos para que los contribuyentes estén en
posibilidad de obtener un nuevo certificado.
…
En principio podría parecer que se generalizaron y dejaron de ser especificas
las causales para dejar sin efectos el CSD[25] no obstante esta fracción no
remite a un novedoso artículo 17-H Bis, que concibe la figura de la
restricción temporal de los CSD en los siguientes casos:
1.- Pasa un mes de que deben cumplir con la obligación de presentar la
declaración anual y no la presentan, por ejemplo, si una PM[26], no presenta su
anual en marzo para mayo se le puede restringir el uso del CSD.
2.- Se omite la presentación de dos o más declaraciones provisionales o
mensuales de forma consecutiva o no consecutiva[27].
3.- Durante el Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE) el
contribuyente no se localiza o desaparece.
4.- En el ejercicio de facultades de comprobación;
4.1.- No se localiza a contribuyente;
4.2.- Desparece durante el procedimiento;
4.3.- Desocupe el domicilio fiscal;
4.4.- Se ignore su domicilio;
4.5.- Se conozca que los CFDI se utilizaron para amparar
operaciones inexistentes[28];
5.- Es un EFO[29] publicado en 69-B en definitiva.
6.- Es un EDO[30] y no acreditaron la efectiva adquisición de los bienes o

recepción de los servicios, ni corrigieron su situación fiscal.
7.- Domicilio no califica como fiscal.
8.- Cuando los ingresos obtenidos y los impuestos retenidos declarados no
concuerden con los indicados en los CFDI.
9.- Medios de contacto registrados en el buzón tributario no son correctos.
10.- No se desvirtuó la transmisión indebida de pérdidas fiscales.
Los contribuyentes presentaran caso de aclaración con las pruebas que tengan
y si se subsana al día siguiente se reestablece el uso del certificado no
obstante que la resolución se realice hasta el plazo máximo de 10 días
posteriores a la aclaración, si no se subsana se podrá requerir dentro de los 5
días siguientes a la aclaración los datos para desvirtuar, otorgando un plazo
máximo de 5 días para aportar la documentación, el contribuyente puede
solicitar una prórroga de 5 días para aportar la documentación, pasado este
tiempo dentro de los 10 días siguientes se debe emitir una resolución, es
importante mencionar que desde el día siguiente en que se presente la
aclaración y hasta que se emita la resolución se debe reanudar el uso del
CSD, solo en el caso de que no desvirtué la (s) causal (es) se dejará sin
efectos la resolución. Resulta importante comentar también que si la
autoridad lo estima de lo contenido en la aclaración o en la contestación al
requerimiento realizar alguna diligencia adicional la puede realizar previa
notificación al contribuyente.
Rasgos generales 17-H Bis CFF (no se indica en el pictograma, pero la

autoridad puede realizar diligencias adicionales a partir de la información
aportada en la aclaración o como contestación a requerimiento).
v Buzón tributario
La reforma al artículo 17-K del CFF permite con la adición de dos párrafos,
la obligación del contribuyente de mantener actualizados y proporcionar de
forma correcta los medios de contacto de su buzón tributario.

Artículo 17-K. Las personas físicas y morales inscritas en el registro
federal de contribuyentes tendrán asignado un buzón tributario,
consistente en un sistema de comunicación electrónico ubicado en la
página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, a través
del cual:
I. …
II. ...
Texto reformado
Artículo 17-K. ...

...
Para efectos de lo previsto en el párrafo anterior, los contribuyentes
deberán habilitar el buzón tributario, registrar y mantener actualizados
los medios de contacto, de acuerdo con el procedimiento que al efecto
establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de
carácter general.
Cuando el contribuyente no habilite el buzón tributario o señale medios
de contacto erróneos o inexistentes, o bien, no los mantenga
actualizados, se entenderá que se opone a la notificación y la autoridad
podrá notificarle conforme a lo señalado en el artículo 134, fracción III
de este Código.
Adicional a lo anterior me permito reproducir el artículo 134, primer párrafo
y fracción III, y los artículos 86-C y 86-D del mismo CFF para complementar
la explicación relativa al buzón tributario y finalmente en reglas de carácter
general ciertas facilidades relacionadas con el mismo buzón tributario:
“ARTICULO 134. Las notificaciones de los actos administrativos se
harán:
(…)
III. Por estrados, cuando la persona a quien deba notificarse no sea
localizable en el domicilio que haya señalado para efectos del registro
federal de contribuyentes, se ignore su domicilio o el de su
representante, desaparezca, se oponga a la diligencia de notificación o
se coloque en el supuesto previsto en la fracción V del artículo 110
de este Código y en los demás casos que señalen las leyes fiscales y este
Código.
(…)”
Artículo 86-C. Se considera infracción en la que pueden incurrir los
contribuyentes conforme lo previsto en el artículo 17-K de este Código,
el no habilitar el buzón tributario, no registrar o no mantener
actualizados los medios de contacto conforme lo previsto en el mismo.
Artículo 86-D. A quien cometa la infracción relacionada con la no
habilitación del buzón tributario, el no registro o actualización de los
medios de contacto conforme a lo previsto en el artículo 86-C, se
impondrá una multa de $3,080.00 a $9,250.00.
RMF 2020, transitorios

Cuadragésimo Séptimo. Para los efectos de lo dispuesto en los artículos
17-K, tercer párrafo, y 86-C del CFF, contenido en el Decreto que
reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de
la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios y del Código
Fiscal de la Federación publicado en el DOF el 9 de diciembre de 2019,
será aplicable para personas morales a partir del 31 de marzo de 2020
y para las personas físicas a partir del 30 de abril de 2020.
No obstante, lo anterior, el uso obligatorio del buzón tributario tendrá
el carácter de opcional cuando se trate de contribuyentes comprendidos
en el Título IV, Capítulo I, de la Ley del ISR.
De lo anterior podemos entender varias cosas, la obligatoriedad, las
facilidades que hay y las consecuencias en caso de no habilitar o no mantener
actualizados y correctos los medios de contacto del buzón tributario, leamos:
Primero. - El uso del buzón tributario es obligatorio y su habilitación y
actualización de medios de contacto de esta forma de comunicación con la
autoridad, sin embargo, se tiene la facilidad de que, a las Personas Morales,
les sea aplicable a partir de 31 de marzo del 2020 y a las Persona físicas a
partir del 30 de abril del 2020, incluso si se tributa como sueldos y salarios no
sería obligatorio su uso.
Segundo. – En caso de ser persona moral y no habilitar o actualizar los
medios de contacto en el buzón tributario a partir del 31 de marzo o si se es
persona física a partir del 30 de abril en ambos casos del 2020, las
notificaciones se harían por estrados, salvo en el caso de sueldos y salarios.
Tercero. – De forma análoga si se es persona moral y no habilita o actualiza
los medios de contacto en el buzón tributario a partir del 31 de marzo o si se
es persona física a partir del 30 de abril en ambos casos del 2020, se estaría
en el supuesto de infracción y en su caso la posibilidad de que se multe hasta
con $9,250.00 está latente, excepto en el caso de sueldos y salarios que sería
opcional su habilitación y actualización.
v Compensación
Desde el año pasado 2019, en la LIF el Ejecutivo restringió la
compensación universal de impuestos, hemos visto que en
concordancia con ello se modificaron la LIVA y la LIEPS, ahora
corresponde ver la modificación que sufre el CFF en su artículo 23,
leamos:

Artículo 23. Los contribuyentes obligados a pagar mediante
declaración podrán optar por compensar las cantidades que tengan a su
favor contra las que estén obligados a pagar por adeudo propio o por
retención a terceros, siempre que ambas deriven de impuestos federales
distintos de los que se causen con motivo de la importación, los
administre la misma autoridad y no tengan destino específico,
incluyendo sus accesorios. Al efecto, bastará que efectúen la
compensación de dichas cantidades actualizadas, conforme a lo previsto
en el artículo 17-A de este Código, desde el mes en que se realizó el
pago de lo indebido o se presentó la declaración que contenga el saldo
a favor, hasta aquel en que la compensación se realice. Los
contribuyentes presentarán el aviso de compensación, dentro de los
cinco días siguientes a aquél en el que la misma se haya efectuado,
acompañado de la documentación que al efecto se solicite en la forma
oficial que para estos efectos se publique.
…
Texto reformado
Artículo 23. Los contribuyentes obligados a pagar mediante
declaración únicamente podrán optar por compensar las cantidades que
tengan a su favor contra las que estén obligados a pagar por adeudo
propio, siempre que ambas deriven de un mismo impuesto, incluyendo
sus accesorios. Al efecto, bastará que efectúen la compensación de
dichas cantidades actualizadas, conforme a lo previsto en el artículo 17-
A de este Código, desde el mes en que se realizó el pago de lo indebido
o se presentó la declaración que contenga el saldo a favor, hasta aquel
en que la compensación se realice. Los contribuyentes que presenten el
aviso de compensación, deben acompañar los documentos que
establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de
carácter general. En dichas reglas también se establecerán los plazos
para la presentación del aviso mencionado. Lo dispuesto en este párrafo
no será aplicable tratándose de los impuestos que se causen con motivo
de la importación ni aquéllos que tengan un fin específico.
...
La reforma confirma lo señalado en la LIF 2019, para indicar que;
A) Únicamente se pueden compensar impuestos que deban pagar por
adeudo propio es decir se excluye el retenido[31];
B) Además de ser por adeudo propio deben ser del mismo impuesto[32];
v Inscripción y avisos al RFC
El artículo 27 del Código Fiscal de la Federación sufrió una notable

modificación desde su estructura ahora separada en cuatro rubros; sujetos
obligados, catálogo general de obligaciones, facultades de la autoridad fiscal
y casos especiales. En primer término, lo establecido en los rubros A y B, se
resume en quiénes deben solicitar sus inscripción al RFC, proporcionar
información de identidad, domicilio y situación fiscal, manifestar su
domicilio fiscal, solicitar e.firma, anotar datos de socios o accionistas,
presentar declaraNot[33].
Por lo que corresponde a las facultades de la autoridad fiscal en materia de
RFC, en el apartado C.,son 11 particulares;
1.- Verificar datos proporcionados al RFC relacionados con identidad,
domicilio y demás;
2.- Lo datos del RFC señalados en los CFDI, como RFC de quien lo
expide y de quien lo recibe, lugar de expedición;
3.- Utilizar sistemas de georreferenciación[34] para verificar la
existencia del domicilio fiscal, por medios propios o por medio de
personal auxiliar;
4.- Si el domicilio manifestado ante el RFC no corresponde a los
supuestos del artículo 10 del mismo CFF la autoridad puede cambiarlo
de domicilio a aquel en que si se considere domicilio fiscal;
5.- Establecer formas simplificadas de inscripción al RFC;
6.- Casos en que residentes del extranjero sin establecimiento
permanente en el país pueden inscribirse al RFC;
7.- Inscribir corregir datos de alguien el RFC en base a datos
proporcionados por terceros;
8.- Asignar la clave del RFC y proporcionar cedula de identificación
fiscal o constancia de registro fiscal;
9.- Casos y formas en las que personas que no estén sujetos a
inscripción lo puedan hacer[35];
Estos son los cambios que me parece necesario resaltar el resto son casos
especiales que valdría la pena tratarse por separado en otra ocasión.
v Facultades de comprobación
Me interesaría mucho hacer un análisis exhaustivo de las reformas al Código
Fiscal de la Federación, pero es claro que son muy diversas y complejas
figuras que analizar, y en un afán de confirmar el carácter práctico de este
trabajo solo abordare algunos temas, algunos más los desarrollare con detalle
en otra ocasión, es el caso de lo relacionado con el ejercicio de facultades de
comprobación y las revisiones electrónicas, de las que solo comentare que al
reformar el artículo 42 del CFF se permite revisar a los asesores fiscales de
los contribuyentes para verificar el cumplimiento de ciertas obligaciones
relacionadas con la revelación de esquemas reportables.
v Tercero colaborador fiscal

Esta nueva figura es quien da datos precisos de quien vende o compra
facturas y por ende las operaciones consignadas en ellas son inexistentes,
pero sin participar en dicho acto de compra venta de facturas, la identidad de
este tercero será reservada.
v Infracciones y sanciones
Son considerables las infracciones y sanciones que se adicionan destacan las
relacionadas con esquemas reportables (82-A, 82-B. 82-C y 82-D), venta de
facturas (83 y 89), no habilitar el buzón tributario o no mantener actualizados
los medios de contacto (86-C), la multa va de alrededor de 3 mil a 9 mil
pesos.
v Esquemas reportables
Solo de manera muy general trataré el tema de los esquemas reportables creo
que este merece verse por separado y con lujo de detalle, pero para dar una
breve introducción al tema lo comentare, esto es algo novedoso en la
legislación fiscal y básicamente implica que el asesor fiscal sea persona física
o moral y que diseñe, comercialice organice, implemente o administre un
esquema reportable generando un beneficio fiscal en México y tenga ciertas
características;
1.- Generar un beneficio fiscal en México;
2.- Evite intercambio de información fiscal o financiera con las
autoridades fiscales mexicanas;
3.- Evite la aplicación del artículo 4-B de la LISR[36];

4.- Transmita pérdidas fiscales a personas distintas de las que las
generaron;
5.- Retorno de pagos a quien originalmente hizo la erogación;
6.- Actos para buscar países con tasas de más baja imposición;
7.- Transmisión de intangibles difíciles de valorar[37], entre partes

relacionadas;
8.- Reestructuración empresarial sin flujo;
9.- Uso o goce temporal de bienes o derechos sin flujo;
10.- Régimen de protección unilateral[38];

11.- Se evite constituir un establecimiento permanente en el país;
12.- Transmitir activos ya depreciados a una parte relacionada para que
esta lo deprecie de nueva cuenta;
13.- Evite la identificación del beneficiario final[39];

14.- Realicen operación que generen deducciones autorizadas y les
permitan obtener utilidades fiscales para disminuir pérdidas fiscales,
cuyo plazo para disminuir este por terminar;
15.- Subarrendamiento al arrendador de un bien o parte del mismo
bien[40];
16.- Operaciones cuyos registros contables presenten diferencias
mayores a 20%;
Para revelar dicho esquema se deben incluir datos muy específicos;

1.- Nombre denominación o razón social del asesor fiscal;
2.- RFC del asesor fiscal;
3.- En caso de revelar un esquema reportable a cuenta y nombre de otros se
deberá proporcionar nombre y RFC de cada asesor fiscal;
4.- Nombre del representante legal de los asesores fiscales y contribuyentes
participes del esquema reportable;
5.- Nombre denominación o razón social del potencial beneficiario del
esquema;
6.- RFC del potencial beneficiario;
7.- En caso de no contar con RFC el país o jurisdicción el número de
identificación fiscal y domicilio fiscal;
8.- Descripción detallada del beneficio fiscal;
9.- Nombre denominación o razón social y cualquier información fiscal de las
figuras jurídicas que formen parte del esquema;
En general cualquier información que el contribuyente, el asesor fiscal o
quien esté obligado a revelar el esquema lo haga.
El esquema generalizado debe revelarse a más tardar dentro de los 30 días
siguientes al día en que se realiza el primer contacto para su
comercialización.
v Transitorios
- El artículo Octavo de las disposiciones transitorias, fracción I permite
que quiénes les dieron efectos fiscales a comprobantes fiscales de
registrados ante el RFC incluidos en el listado del 69-B, podrán
corregir su situación dentro de los tres meses siguientes a que entre en
vigor el Decreto es decir en enero, febrero y marzo de 2020,
presentando las declaraciones complementarias que correspondan.
- El plazo para cumplir con las obligaciones de los esquemas reportables
será a partir del 1 de enero del 2021.
Capítulo VI. – Reglas de carácter general.
v 3.11. Disposiciones generales de las personas físicas.
En la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020 el 28/12/2019 se publican dos

capítulos relacionados con los servicios prestados a través de plataformas
tecnológicas, por un lado, en las disposiciones generales y por otro lado en la
prestación de servicios digitales, en esta resolución también se publica un
apartado en el Anexo 1-A de dicha resolución referente a los trámites que
harían de forma específica ciertas personas relacionadas con el servicio de
plataformas digitales.
La regla 3.11.11., de la RMF 2020 es una facilidad limitada a las personas

morales que proporcionen el uso a personas físicas que únicamente realicen
dos tipos de actos; transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos
preparados, consistente en que puedan efectuar la retención, debe ser por los
ingresos del mes, sobre el total de los ingresos percibidos por el servicio de
transporte o entrega cobrados mediante transferencia e incluso otros ingresos
como bonos que paguen las plataformas, si las retenciones deben ser por un
periodo de 7 días porque así les pague la plataforma, el ingreso mensual se
divide entre 30.4 el resultado se multiplica por siete y se le aplica la tabla[41],
se indica también que se proporcione por parte de la plataforma el CFDI por
las retenciones efectuadas dicho CFDI deberá contener también el
complemento Servicios plataformas tecnológicas, enterar las retenciones a
más tardar el 17 del mes siguiente, expedir CFDI a los usuarios del transporte
o entrega de alimentos preparados, los prestadores del servicio de transporte
o entrega de alimentos deberán inscribirse o actualizar sus obligaciones.
Esta retención podrá considerarse definitiva si es prestador de servicios a
través de plataformas tecnológicas puro, si es RIF cuando únicamente
obtenga ingresos por este concepto y no haya optado por realizar pagos
provisionales conforme a coeficiente también puede considerar como
definitivas las retenciones. Si es RIF y obtiene ingresos por otro concepto o
sin ser RIF, pero obteniendo ingresos de otro tipo la retención podrá acreditar
esa retención al momento de efectuar el pago bimestral o provisional según
corresponda, en el caso del RIF si al disminuir las retenciones no hay
impuesto a pagar no habría saldo a favor ni perdida, pero esa diferencia
podría acreditarla hasta agotarla. En el caso de las retenciones de IVA en
cualquier caso se considera definitiva[42].
Retención de ISR e IVA aplicable a los prestadores de servicio de

transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos
3.11.11. Las personas morales residentes en México o residentes en el
extranjero con o sin establecimiento permanente en el país, así como las
entidades o figuras jurídicas extranjeras que proporcionen el uso de
plataformas tecnológicas a personas físicas para prestar de forma
independiente el servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega
de alimentos preparados, podrán efectuar la retención por concepto del
ISR e IVA por los ingresos obtenidos en efectivo, en crédito, mediante
cualquier otro medio electrónico o de cualquier otro tipo conforme al
artículo 90 de la Ley del ISR derivados de la prestación del servicio de
transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados que
obtengan las personas físicas que utilicen dicha plataforma para prestar
sus servicios de forma independiente, de conformidad con lo siguiente:
I. La retención se deberá efectuar en forma mensual respecto de cada

persona física que preste de forma independiente el servicio de
transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados a
través de plataformas tecnológicas.
La retención se efectuará sobre el total de los ingresos que el operador
de la plataforma efectivamente cobre mediante transferencia electrónica
de los usuarios que recibieron el servicio por parte de la persona física,
y por los ingresos adicionales que la propia plataforma tecnológica le
pague mediante transferencia electrónica a la persona física que preste
de forma independiente el servicio de transporte terrestre de pasajeros
o entrega de alimentos preparados a través de la plataforma
tecnológica, por el total de los viajes realizados en el mes que
corresponda. Al monto total del ingreso se le aplicarán las siguientes
tasas de retención:
TABLA DE TASAS DE Tasa de retención (%)
RETENCIÓN Monto del
ingreso mensual
$ ISR IVA
Hasta $5,500.00 2 8
Hasta $15,000.00 3 8
Hasta $21,000.00 4 8
Más de $21,000.00 8 8
En el caso de que se efectúen retenciones por un periodo de siete días,

al total de ingresos de dicho periodo, se les aplicará la tabla a que
refiere esta fracción calculada en semanas. Para ello se dividirá el
monto del ingreso mensual entre 30.4 y el resultado se multiplicará por
siete.
Dicha retención deberá ser enterada ante el SAT a más tardar el día 17
del mes inmediato siguiente al mes por el que se efectuó la retención.
Las personas morales residentes en México o residentes en el extranjero
con o sin establecimiento permanente en el país, así como las entidades
o figuras jurídicas extranjeras que proporcionen el uso de plataformas
tecnológicas a personas físicas para prestar de forma independiente el
servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos
preparados y opten por efectuar las retenciones en los términos de la
presente regla, deberán:
1. Proporcionar a cada persona física a la que le hubiera efectuado la
retención a que se refiere la presente regla, un CFDI de Retenciones e
información de pagos conteniendo los datos de los ingresos por viajes y
los ingresos adicionales que la propia plataforma tecnológica le pague
mediante transferencia electrónica a más tardar el día 5 del mes
inmediato siguiente al mes de que se trate, en la que se desglose los
ingresos efectivamente cobrados por la plataforma tecnológica de los
usuarios que recibieron el servicio por parte de la persona física y los
impuestos retenidos en dicho mes, el cual deberá ser acompañado del
complemento “Servicios Plataformas Tecnológicas” en el que se
desglose los viajes y los ingresos en efectivo cobrados por la persona
física, en dicho periodo.
El CFDI y el complemento a que se refiere el párrafo anterior, también
podrá ser proporcionado de forma semanal en el caso en que se
efectúen retenciones por un periodo de siete días, debiendo entregarlo
antes de que concluya la semana siguiente a aquélla por la cual se emite
el CDFI[43].
2. Enteraran ante el SAT, a más tardar el día 17 del mes inmediato
siguiente al mes por el que se efectúo la retención, mediante
declaración las retenciones de ISR e IVA efectuadas, relacionando el
monto retenido con la clave en el RFC y el nombre de la persona física
que prestó de forma independiente el servicio de transporte terrestre de
pasajeros o entrega de alimentos preparados a través de dichas
plataformas.
3 Enviar al usuario del servicio de transporte terrestre de pasajeros o
de la entrega de alimentos preparados, el archivo electrónico del CFDI
que ampare el monto de la contraprestación expedido por la persona
física que presta de forma independiente dichos servicios.
Dicho CFDI deberá enviarse a través del correo electrónico que el
usuario tenga registrado para el uso del servicio y el importe
consignado en el mismo, deberá coincidir con el monto pagado por el
usuario.
Las personas físicas que presten de forma independiente el servicio de
través de las citadas plataformas tecnológicas, deberán solicitar su
inscripción en el RFC o presentar el aviso de actualización de
actividades económicas y obligaciones a que se refiere la ficha de
trámite 71/CFF, “Aviso de actualización de actividades económicas y
obligaciones”, contenida en el Anexo 1-A, debiendo manifestar en su
solicitud o aviso el régimen de las personas físicas con actividades
empresariales y profesionales, o bien, en el RIF, señalando como
actividad económica “Servicio de transporte terrestre de pasajeros a
través de una plataforma tecnológica” o “Servicio de entrega de
alimentos preparados a través de una plataforma tecnológica”,
respectivamente.
II. Los contribuyentes a quienes se les efectúe la retención por concepto
del ISR a que se refiere la fracción I de la presente regla, estarán a lo
siguiente:
1. Tratándose de personas físicas que además de percibir ingresos en
efectivo, en crédito, mediante cualquier medio de pago electrónico o de
cualquier otro tipo conforme al artículo 90 de la Ley del ISR, por la
prestación independiente de servicios de transporte terrestre de
pasajeros o entrega de alimentos preparados a través de plataformas
tecnológicas, perciban ingresos por otras actividades empresariales,
profesionales, deberán acreditar el impuesto que les haya sido retenido
contra los pagos provisionales que deban efectuar en los términos del
artículo 106 de la Ley del ISR, según corresponda.
Para los efectos del cálculo del impuesto del ejercicio a que se refiere el
artículo 152 de la Ley del ISR, deberán acumular los ingresos a que se
refiere el párrafo anterior, y acreditar el impuesto retenido conforme a
la presente regla.
Las personas físicas que sólo obtengan ingresos por la prestación de
forma independiente de servicios de transporte terrestre de pasajeros o
entrega de alimentos preparados a través de plataformas tecnológicas,
considerarán como pagos provisionales las retenciones que les efectúen
en términos de la presente regla, por lo que no estarán obligados a
efectuar el cálculo y entero del ISR en forma mensual en los términos
del artículo 106 de la Ley del ISR; y sólo deberán efectuar el cálculo del
impuesto del ejercicio a que se refiere el artículo 152 de la Ley del ISR.
2. Las personas físicas que tributen en el RIF que no hayan optado por
presentar pagos provisionales con base en coeficiente de utilidad, y sólo
obtengan ingresos en efectivo, crédito o mediante cualquier otro medio
de pago electrónico o de cualquier otro tipo conforme al artículo 90 de
la Ley del ISR, por la prestación de forma independiente de servicios de
través de plataformas tecnológicas, podrán manifestar a las personas
establecimiento permanente en el país, o a las entidades o figuras
jurídicas extranjeras que proporcionen el uso de plataformas
tecnológicas que optan por que les efectúen la retención por los
ingresos percibidos por la prestación de forma independiente de
servicios de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos
preparados a través de dichas plataformas tecnológicas; debiendo
considerar como pago definitivo la retención que les sea efectuada en
los términos de la fracción I de esta regla, por lo que no estarán
obligados a efectuar el cálculo y entero del ISR en forma bimestral a
que se refiere el artículo 111 de la Ley del ISR, por los ingresos
distintos del efectivo, debiendo cumplir con todas las demás
obligaciones contenidas en el Título IV, Capítulo II, Sección II de la
citada Ley.
3. Tratándose de personas físicas que tributen en el RIF por otras
actividades empresariales a las que se refiere esta regla, y además
obtengan ingresos en efectivo, crédito o mediante cualquier otro medio
de pago electrónico o de cualquier otro tipo conforme al artículo 90 de
la Ley del ISR, por la prestación del servicio independiente de
través de las citadas plataformas, la retención que les sea efectuada en
los términos de la fracción I de esta regla, podrá ser acreditada en
forma bimestral contra los pagos que deba efectuar en los términos del
artículo 111 de la Ley del ISR.
Cuando la retención sea mayor al impuesto que deba pagarse en los
términos del artículo 111 de la Ley del ISR, la diferencia que resulte
podrá aplicarse en los pagos bimestrales siguientes hasta agotarse, sin
que de su aplicación pueda generarse una pérdida o saldo a favor
alguno.
III. Los contribuyentes a quienes se les efectúe la retención por
concepto del IVA a que se refiere la fracción I de la presente regla
1. Tratándose de personas físicas que además de percibir ingresos en
efectivo, crédito o mediante cualquier otro medio de pago electrónico o
de cualquier otro tipo conforme al artículo 90 de la Ley del ISR, por la
prestación de forma independiente de servicios de transporte terrestre
de pasajeros o entrega de alimentos preparados a través de plataformas
tecnológicas, perciban ingresos por actividades empresariales,
profesionales y por arrendamiento, considerarán como pagos
mensuales definitivos las retenciones que les efectúen en términos de la
presente regla no teniendo la obligación de presentar los pagos
mensuales a que se refiere el artículo 5-D de la Ley del IVA, por los
ingresos por los cuales se les efectuó la retención a que se refiere esta
regla.
De acuerdo a lo anterior, el IVA de los gastos e inversiones necesarios
para la prestación de forma independiente de servicios de transporte
terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados a través de
plataformas tecnológicas no se podrá acreditar contra el IVA
trasladado por las actividades empresariales, profesionales y por
arrendamiento que también realicen las personas físicas.
Las personas físicas que sólo obtengan ingresos en efectivo, crédito o
mediante cualquier otro medio de pago electrónico o de cualquier otro
tipo conforme al artículo 90 de la Ley del ISR, por la prestación de
forma independiente de servicios de transporte terrestre de pasajeros o
entrega de alimentos preparados a través de plataformas tecnológicas,
considerarán como pagos mensuales definitivos las retenciones que les
efectúen en términos de la presente regla no teniendo la obligación de
presentar los pagos mensuales a que se refiere el artículo 5-D de la Ley
del IVA.
2. Las personas físicas que tributen en el RIF que sólo obtengan

ingresos en efectivo, crédito o mediante cualquier otro medio de pago
electrónico o de cualquier otro tipo conforme al artículo 90 de la Ley
del ISR, por la prestación de forma independiente de servicios de
través de plataformas tecnológicas, podrán manifestar a las personas
establecimiento permanente en el país, o a las entidades o figuras
tecnológicas que optan por que les efectúen la retención del IVA por los
ingresos percibidos por la prestación de forma independiente de
preparados a través de dichas plataformas tecnológicas, debiendo
considerar como pago definitivo la retención por los ingresos distintos
del efectivo que les sea efectuada en los términos de la fracción I de esta
regla.
3. Tratándose de personas físicas que tributen en el RIF por otras
actividades empresariales, y además obtengan ingresos en efectivo,
crédito o mediante cualquier otro medio de pago electrónico o de
cualquier otro tipo conforme al artículo 90 de la Ley del ISR, por la
prestación de forma independiente del servicio de transporte terrestre
de pasajeros o entrega de alimentos preparados a través de las citadas
plataformas, considerarán como pagos bimestrales definitivos las
retenciones que les efectúen en términos de la presente regla, no
teniendo la obligación de presentar los pagos bimestrales a que se
refiere el artículo 5-E de la Ley del IVA, por los ingresos por los cuales
se les efectuó la retención a que se refiere esta regla.
De acuerdo a lo anterior, el IVA de los gastos e inversiones necesarios
para la prestación de servicios de transporte terrestre de pasajeros a
través de plataformas tecnológicas no se podrá acreditar contra el IVA
trasladado por las otras actividades empresariales que también realicen
las personas físicas.
IV. Las personas morales residentes en el extranjero sin establecimiento

permanente en el país, así como las entidades o figuras jurídicas
extranjeras a que se refiere el primer párrafo de esta regla, deberán
solicitar su inscripción en el RFC exclusivamente con el carácter de
retenedor.
V. Las transferencias de recursos que reciban las personas morales
residentes en México o residentes en el extranjero con establecimiento
permanente en el país, así como las entidades o figuras jurídicas
extranjeras, para que realicen el entero de las retenciones a que se
refiere la presente regla, no se consideraran como ingreso acumulable
siempre que se encuentren respaldados con el comprobante de entero a
la autoridad por concepto de retenciones de terceros.
VI. Quienes efectúen la retención a que se refiere la presente regla,
deberán conservar como parte de su contabilidad la documentación que
demuestre que efectuaron la retención y entero del ISR e IVA
correspondientes.
VII. Quienes presten de forma independiente el servicio de transporte
terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados a través de
plataformas tecnológicas, deberán expedir comprobantes fiscales de
conformidad con lo dispuesto en los artículos 29 y 29-A del CFF.
No obstante lo anterior, de conformidad con lo dispuesto en la regla
2.7.1.24., podrán optar por elaborar un CFDI diario, semanal o
mensual donde consten los importes correspondientes a cada una de las
operaciones realizadas con el público en general del periodo al que
corresponda y, en su caso, el número de folio o de operación de los
comprobantes de operaciones con el público en general que se hubieran
emitido, utilizando para ello la clave genérica en el RFC a que se
refiere la regla 2.7.1.26.
Los contribuyentes que tributen en el RIF podrán elaborar el CFDI de
referencia de forma mensual a través de la aplicación electrónica “Mis
cuentas”, incluyendo únicamente el monto total de las operaciones del
mes y el periodo correspondiente.
VIII. Las personas morales residentes en México que tributen en los
términos del Título II de la Ley del ISR, que proporcionen el uso de
plataformas tecnológicas a personas físicas para prestar el servicio de
transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados que
opten por aplicar el esquema de retención dispuesto en la presente
regla, el único pago a dichas personas físicas que considerarán
deducible por este concepto será el que conste en el CFDI expedido
conforme al numeral 1 de la fracción I de esta regla.
Los contribuyentes a los que se les efectúe la retención señalada en la
presente regla, por los ingresos materia de la presente regla, quedarán
relevados de la obligación de presentar declaraciones mensuales del
pago del IVA, así como la información correspondiente sobre el pago,
retención, acreditamiento y traslado del IVA en las operaciones con sus
proveedores solicitados en la DIOT.
CFF 29, 29-A, LISR 90, 106, 111, 116, 152, LIVA 5-D, 5-E, RMF 2020
2.7.1.24., 2.7.1.26.
Ahora bien, la regla 3.11.12. de la RMF 2020 es una facilidad para que las
plataformas tecnológicas presenten a través de un caso de aclaración el aviso
para ser retenedores.
Opción para aplicar el esquema de retención por permitir el uso de
plataformas tecnológicas a personas físicas
3.11.12. Para los efectos del artículo 27 del CFF, 29 fracción VII y 30
fracción V del RCFF, en relación con la regla 3.11.11., las personas
tecnológicas a personas físicas para prestar de forma independiente el
preparados, que opten por retener el ISR e IVA conforme a lo previsto
en la referida regla 3.11.11., deberán presentar un caso de aclaración
en el Portal del SAT de conformidad con lo señalado en la ficha de
trámite 292/CFF “Aviso para optar por efectuar la retención del ISR e
IVA a prestadores de servicio de transporte terrestre de pasajeros o
entrega de alimentos”, contenida en el Anexo 1-A, manifestando de
manera expresa que efectuarán la retención del ISR e IVA a las
personas físicas por la prestación de forma independiente del servicio
de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados.
CFF 27, RCFF 29, 30, RMF 2020 3.11.11.
La regla 3.11.13., es una facilidad para que el prestador de servicios de

transporte terrestre o de entrega de alimentos preparados no presente el aviso
de actualización al RFC para indicar que percibirá ingresos relacionados con
la plataforma tecnológica, si la plataforma, informa al SAT que le retendrá a
la persona física, entere al SAT las retenciones y emita el CFDI con el
complemento de servicios plataformas tecnológicas.
Actualización de obligaciones fiscales de las personas físicas que
prestan el servicio de transporte terrestre de pasajeros o servicio de
entrega de alimentos preparados
fracción V del RCFF, las personas físicas que presten de forma
de alimentos preparados mediante el uso de plataformas tecnológicas,
quedarán relevados de la presentación del Aviso a que se refiere la
ficha de tramite 71/CFF “Aviso de actualización de actividades
económicas y obligaciones”, contenida en el Anexo 1-A, cuando las
personas morales residentes en México o residentes en el extranjero con
o sin establecimiento permanente en el país, así como las entidades o
figuras jurídicas extranjeras que proporcionen el uso de plataformas
tecnológicas para el servicio de transporte terrestre de pasajeros o
entrega de alimentos preparados, cumplan con lo siguiente:
I. Manifiesten a la autoridad fiscal que optan por retener el ISR e IVA a
las personas físicas, conforme a lo previsto en la regla 3.11.11.
II. Que enteren al SAT mediante declaraciones las retenciones de ISR e
IVA, relacionando el monto retenido con la clave en el RFC y el nombre
de la persona física que prestó de forma independiente el servicio de
transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados.
III. Que emitan los CFDI con el complemento de “Servicios
Plataformas Electrónicas” en los términos de lo previsto por la regla
3.11.11.
Cuando se cumpla con lo anterior, la autoridad fiscal actualizará las
obligaciones de las personas fiscas que presten de forma independiente
el servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos
preparados a través de plataformas tecnológicas con la información que
le proporcionen las personas morales residentes en México o residentes
como las entidades o figuras jurídicas extranjeras que proporcionen el
uso de plataformas tecnológicas para el servicio de transporte terrestre
de pasajeros o entrega de alimentos preparados, asignándoles como
actividad económica de “Servicio de transporte terrestre de pasajeros a
través de una plataforma tecnológica” o “Servicio de entrega de
alimentos preparados a través de una plataforma tecnológica”, según
corresponda.
Aquellos contribuyentes personas físicas que no estén de acuerdo en la
actualización de sus obligaciones asignadas conforme al párrafo
anterior, podrán presentar su aviso de actualización de actividades
económicas y obligaciones prevista en la ficha de trámite 71/CFF,
“Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones”,
contenida en el Anexo 1-A.
CFF 27, RCFF 29, 30, RMF 2020 3.11.11.
La regla 3.11.14., de la resolución, permite que el prestador de servicio de

transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados pueda por
escrito o a través de la plataforma avisar a ésta que le realice la retención, ello
implica que la retención sería definitiva y en caso la renuncia a las facilidades
del 23 de la LIF.
Opción para manifestarle a la plataforma tecnológica que efectúe la

retención de ISR e IVA
fracción V del RCFF, los contribuyentes personas fiscas que presten el
preparados a través de plataformas tecnológicas a que se refieren las
fracciones II, numeral 2 y III, numeral 2, de la regla 3.11.11., podrán
manifestar a las personas morales residentes en México o residentes en
el extranjero con o sin establecimiento permanente en el país, o a las
plataformas tecnológicas por escrito o a través de la plataforma
tecnológica de que se trate, que optan por que les efectúen las
retenciones del ISR e IVA, en términos de la citada regla.
Dicha manifestación se entenderá por presentada ante el SAT en el
momento en que las personas morales residentes en México o residentes
en el extranjero con o sin establecimiento permanente en el país, o a las
plataformas tecnológicas, efectúen el entero al SAT de la primera
retención a que se refiere la regla 3.11.11., realizada a dichas personas
físicas.
Asimismo, las personas físicas señaladas en el primer párrafo que opten
por la facilidad a que se refiere la regla 3.11.11., considerarán las
retenciones como definitivas y no darán lugar a devolución,
compensación, acreditamiento o saldo a favor alguno. Asimismo, se
entenderá que dejaron de optar por aplicar las facilidades establecidas
en el artículo 23 de la LIF
La siguiente regla es aplicable cuando quien presta los servicios de transporte

de pasajeros o de entrega de alimentos preparados dejará de hacerlo, para ello
debe indicar a la plataforma que dejará de prestar sus servicios y además debe
presentar aviso de actualización al RFC.
Conclusión del uso de la plataforma tecnológica
fracción V del RCFF, las personas físicas que dejen de prestar de forma
de alimentos preparados, a través de las plataformas tecnológicas, así
como las personas físicas a que se refieren las fracciones II, numeral 2
y III, numeral 2, de la regla 3.11.11., que manifiesten a la plataforma
tecnológica que ya no desean que les efectúen la retención de ISR e IVA,
deberán presentar el aviso de actualización de actividades económicas y
obligaciones, conforme a lo dispuesto por la ficha de trámite 71/CFF
“Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones”,
contenida en el Anexo 1-A.
CFF 27, RCFF 29, 30, RMF 2020 3.11.11
Las dos reglas siguientes están relacionadas con las facilidades del art 23 de
la LIF, para tributar como RIF, en la regla 3.11.16 permite migrar de RIF a
Prestador de servicio de transporte terrestre de pasajeros o de alimentos
preparados a través de plataformas. La regla 3.11.17., permite que si se
tributa en el RIF y se obtienen ingresos por las plataformas tecnológicas y
otras actividades empresariales del RIF se puede seguir contando con las
facilidades del artículo 23 de la LIF[44], respecto de los ingresos que no sean
obtenidos a través de la plataforma.
Cambio de opción para personas físicas que prestan el servicio de
transporte terrestre de pasajeros o de alimentos preparados a través de
plataformas tecnológicas
3.11.16. Para los efectos de lo dispuesto por el artículo 6 del CFF, 23
de la LIF y 111 de la LISR, las personas físicas que prestan el servicio
de transporte terrestre de pasajeros o de alimentos preparados a través
de plataformas tecnológicas que optaron por las facilidades
establecidas en el artículo 23 de la LIF, podrán variar el esquema de
facilidades por única ocasión para poder ejercer la opción conforme al
esquema de retención efectuado por las personas morales que prestan el
servicio de plataformas tecnológicas para servicio de transporte
terrestre de pasajeros o de alimentos preparados.
CFF 6, LIF 23, LISR 111
Opción para continuar con los beneficios del artículo 23 de la LIF
3.11.17. Para efectos de lo dispuesto por el artículo 6 del CFF, 23 de la
LIF y 111 de la LISR, las personas físicas que prestan el servicio de
transporte terrestre de pasajeros o de alimentos preparados a través de
plataformas tecnológicas, y además obtengan ingresos por otras
actividades empresariales dentro del RIF, podrán continuar con la
opción de las facilidades establecidas en el artículo 23 de la LIF, para
aplicarlas por los ingresos percibidos por otras actividades
empresariales.
CFF 6, LIF 23, LISR 111
Estas reglas estarían vigentes del 1 de enero 2020 al 31 de mayo de 2020. El

esquema contenido en las reglas 3.11.12. a 3.11.18 de la RMF para 2019 y las
reglas 3.11.11. a 3.11.17 de la RMF 2020 y expedido los CFDI conforme a
las mismas, no podrán aplicar la facilidad establecida en la regla 12.2.4[45].
Las personas físicas que tributan en el RIF que hayan optado por considerar
las retenciones del ISR e IVA como pagos definitivos conforme a lo
dispuesto en la regla 3.11.11., fracción II, numeral 2, y fracción III, numeral
2, vigente hasta el 31 de mayo de 2020, podrán considerar las retenciones
efectuadas en el mes de mayo de 2020 como pago definitivo del bimestre
mayo-junio de 2020.
Las reglas 12.2.1., a la 12.2.5., son facilidades para quienes prestan servicios
de intermediación entre terceros, como Amazon, Segunda Mano, Mercado
Libre, Air BnB, entre otras, estos intermediarios deben inscribirse al RFC y
dar de alta la obligación de retenedor de plataforma tecnológica, en caso de
estar inscritos, solo actualizar la obligación, tiene que expedir un CFDI con el
complemento servicios plataformas tecnológicas o en su lugar un archivo
*.pdf con ciertos datos de la operación como; nombre, clave de registro
tributario de quien lo expide, descripción y monto de la operación sin IVA,
ISR retenido, IVA retenido, IVA, número de cuenta en la que se deposita,
clave del RFC receptor cuando se cuente con ella, si no se tiene sería el RFC
genérico.
v Servicios digitales de intermediación entre terceros
Inscripción en el RFC de residentes en el extranjero que presten

servicios digitales de intermediación entre terceros con el carácter de
retenedores del ISR e IVA
12.2.1. Para los efectos de los artículos 27, apartado D, fracción VIII
del CFF, 113-C, primer párrafo, fracción I de la Ley del ISR, 1-A BIS y
18-J, fracción II, Inciso d) de la Ley del IVA, los sujetos a que se
refieren las citadas disposiciones que presten servicios digitales de
intermediación entre terceros, deberán solicitar su inscripción en el
RFC con el carácter de retenedor, de acuerdo a lo establecido en la
ficha de trámite 3/PLT “Solicitud de inscripción en el RFC de residentes
en el extranjero que presten servicios digitales de intermediación”,
contenida en el Anexo 1-A. cuando realicen la inscripción a que se
refiere la regla 12.1.1.
CFF 27, LISR 113-C, LIVA 1-A BIS, 18-J, RMF 2020 12.1.1.
Aviso de actualización de obligaciones de los residentes en México o

residentes en el extranjero que presten servicios digitales de
intermediación entre terceros
12.2.2. Para los efectos de los artículos 113-C, primer párrafo, fracción
I de la Ley del ISR, 1-A BIS y 18-J, fracción II, inciso d), de la Ley del
IVA, los sujetos a que se refieren las citadas disposiciones, que presten
servicios digitales de intermediación entre terceros, que se encuentren
inscritos en el RFC con anterioridad al 1 de junio de 2020, deberán
presentar a más tardar el 30 de junio de 2020, el aviso de actualización
de actividades económicas y obligaciones, de acuerdo a lo establecido
en la ficha de trámite 4/PLT “Aviso de actualización de actividades
económicas y obligaciones para plataformas que prestan servicios
digitales de intermediación entre terceros”, contenida en el Anexo 1-A.
LISR 113-C, LIVA 1-A BIS, 18-J
Emisión del CFDI de retención por servicios digitales de
intermediación entre terceros
12.2.3. Para los efectos de los artículos 29 y 29-A del CFF; en relación
con los artículos 113-C, primer párrafo, fracción II de la Ley del ISR, 1-
A BIS y 18-J, fracción II, inciso c) de la Ley del IVA, los sujetos a que se
refieren las citadas disposiciones, que presten servicios digitales de
intermediación entre terceros, deberán expedir a cada persona física a
la que le hubieran efectuado la retención del ISR e IVA, un CFDI de
Retenciones e información de pagos, en el que conste el monto del pago
y el impuesto retenido, al cual se le deberá incorporar el complemento
“Servicios Plataformas Tecnológicas”, que al efecto publique el SAT en
su Portal de Internet.
CFF 29, 29-A, LISR 113-C, LIVA 1-A BIS, 18-J
Facilidad de expedición de comprobante de retenciones para servicios
digitales de intermediación entre terceros
12.2.4. Para los efectos de lo dispuesto en los artículos 29 y 29-A del
CFF, en relación con los artículos 113-C, primer párrafo, fracción II,
Artículo Segundo Transitorio, fracción VII de la Ley del ISR, 18-J,
fracción II, inciso c) y Artículo Cuarto Transitorio, fracción V de la Ley
del IVA, los sujetos a que se refieren las citadas disposiciones, que
presten servicios digitales de intermediación entre terceros, podrán
optar por expedir durante 2020, un comprobante de la retención
efectuada, en lugar del CFDI de retenciones e información de pagos
con el complemento “Servicios Plataformas Tecnológicas”, mediante
archivos electrónicos en formato PDF, los cuales deberán contener al
menos los siguientes requisitos:
a) Nombre, denominación o razón social del emisor.
b) Ciudad y País en el que se expide.
c) Clave de registro tributario de quien lo expide.
d) Clave en el RFC del receptor del comprobante, cuando se cuente con
la misma.
e) Monto de la contraprestación por el servicio sin incluir el IVA.
f) IVA del servicio.
g) Concepto, descripción del servicio o tipo de operación.
h) Fecha de expedición y período que ampara la retención.
i) Número de cuenta bancaria donde se depositó la contraprestación.
j) Monto del ISR retenido sobre el total de los ingresos que
efectivamente perciban las personas físicas por conducto de las
plataformas sin incluir el IVA durante el mes.
k) Monto del IVA retenido sobre el IVA cobrado.
CFF 29, 29-A, LISR 113-C, Segundo Transitorio, LIVA 18-J, Cuarto
Transitorio
Expedición de comprobantes con clave en el RFC genérica
12.2.5. Para los efectos de los artículos 113-C, primer párrafo, fracción
IV de la Ley de ISR y 18-J, fracción II, inciso a) de la Ley del IVA,
cuando los sujetos a que se refieren las citadas disposiciones, que
presten servicios digitales de intermediación entre terceros efectúen las
retenciones de impuestos y no cuenten con la clave en el RFC de las
personas físicas a las que presten dichos servicios, debido a que éstas
no se la proporcionaron, podrán utilizar la clave en el RFC genérica a
que se refiere la regla 2.7.1.26., para la retención, entero y emisión del
CFDI.
LISR 113-C, LIVA 18-J., RMF 2020 2.7.1.26.
Las diez reglas siguientes de la 12.3.1., a la 12.3.10., de forma análoga a las
vistas para las personas físicas de servicios de transporte, se replican ahora
para las personas físicas que enajenan bienes, prestan servicios o
proporcionan hospedaje a través de plataformas tecnológicas, lo primero es
inscribirse al RFC si no lo está, si ya está inscrito que actualice obligaciones,
considerar como definitivas las retenciones efectuadas por el intermediario, si
es enajenante o prestador de servicio a través de plataforma puro debe
presentar aviso para considerar definitiva esa retención, si además de ingresos
por plataforma obtiene ingresos por RIF la retención también es definitiva
por los ingresos de plataforma pero no presenta aviso para considerar
definitiva la retención sin perder las facilidades del artículo 23 de la LIF.,
facilidad para enviar por correo electrónico el *.xml, *.pdf, se aclara que los
300 mil pesos para tributar en este régimen son únicamente por los ingresos
obtenidos a través de las plataformas. La regla 12.3.8., precisa que, si se
obtienen ingreso por la plataforma, como RIF, arrendamiento, intereses,
salarios, se deben cumplir con las obligaciones por separado según el
régimen, el umbral de los 2 mdp para tributar como RIF se considerarían el
total de ingresos además de los del RIF, una vez que dejen de prestar el
servicio de hospedaje, o de enajenar bienes por la plataforma deberán
actualizar obligaciones al RFC.
Inscripción en el RFC de las personas físicas que enajenen bienes,
presten servicios o concedan hospedaje a través de plataformas
tecnológicas
12.3.1. Para los efectos de los artículos 27, apartado A, fracción I, en
relación con el apartado B, fracción II del CFF; 29 fracción VII y 30,
fracción V del RCFF; 18-J, fracción III último párrafo y 18-M de la Ley
del IVA, las personas físicas que enajenen bienes, presten servicios o
concedan hospedaje, a través de plataformas tecnológicas, aplicaciones
informáticas y similares, deberán inscribirse en el RFC, de acuerdo con
lo establecido en la ficha de trámite 39/CFF “Solicitud de inscripción
en el RFC de personas físicas”, contenida en el Anexo 1-A.
CFF 27, LIVA 18-J, 18-M, RCFF 29, 30
Actualización de obligaciones fiscales de las personas físicas que
enajenen bienes, presten servicios o concedan hospedaje a través de
plataformas tecnológicas
12.3.2. Para los efectos de los artículos 27, apartado A, fracción I, en
relación con el apartado B, fracción II del CFF; 29 fracción VII y 30,
fracción V del RCFF; 113-A, primer párrafo de la Ley del ISR y 18-K de
la Ley del IVA, las personas físicas que enajenen bienes, presten
servicios o concedan hospedaje, a través de plataformas tecnológicas,
aplicaciones informáticas y similares, deberán presentar el aviso de
actualización de actividades económicas y obligaciones, de acuerdo con
lo establecido en la ficha de trámite 71/CFF “Aviso de actualización de
actividades económicas y obligaciones”, contenida en el Anexo 1-A.,
señalando las actividades económicas realizadas a través de
plataformas tecnológicas.
CFF 27, LISR 113-A, LIVA 18-K RCFF 29, 30
Opción para considerar como pago definitivo las retenciones del ISR e
IVA
12.3.3. Para los efectos de los artículos 113-B, segundo párrafo inciso
d) de la Ley del ISR, 18-L y 18-M, tercer párrafo, fracción V de la Ley
del IVA, las personas físicas que enajenen bienes, presten servicios o
concedan hospedaje, a través de plataformas tecnológicas, aplicaciones
informáticas y similares, que hayan optado por considerar como pagos
definitivos las retenciones del ISR e IVA que les efectúen los sujetos a
que se refieren las citadas disposiciones que presten servicios digitales
de intermediación entre terceros, deberán presentar un caso de
aclaración en el Portal del SAT, de conformidad con lo señalado en la
ficha de trámite 6/PLT “Aviso para ejercer la opción de considerar
como pagos definitivos las retenciones del IVA e ISR”, contenida en el
Anexo 1-A.
LISR 113-B, LIVA 18-L, 18-M
Opción para considerar como pago definitivo las retenciones del ISR e
IVA cuando además se obtengan ingresos del RIF
12.3.4. Para los efectos de los artículos 113-B, primer párrafo fracción
II de la Ley del ISR y 18-L de la Ley del IVA, las personas físicas que
enajenen bienes, presten servicios o concedan hospedaje, a través de
plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, y que
además de obtener ingresos de los señalados en los Capítulos I y VI, del
Título IV de la Ley del ISR, obtengan ingresos de la Sección II del
Capítulo II, del Título IV de la citada Ley, podrán ejercer la opción de
considerar como definitivas las retenciones que les hayan efectuado las
personas que presten servicios digitales de intermediación entre
terceros, por concepto del ISR e IVA, siempre que cumplan con los
demás requisitos establecidos para tal efecto.
LISR 113 B, LIVA 18-L
Opción para continuar con los beneficios del artículo 23 de la LIF
12.3.5. Para los efectos de lo dispuesto por los artículos 6 del CFF, 23
de la LIF y 111 de la Ley del ISR, las personas físicas que obtengan
ingresos por la enajenación de bienes, la prestación de servicios o por
otorgar hospedaje, a través de plataformas tecnológicas, aplicaciones
informáticas y similares en los términos de la Sección III del Capítulo II
del Título IV de la Ley del ISR y además obtengan ingresos por otras
actividades empresariales dentro del RIF, podrán continuar con la
opción de las facilidades establecidas en el artículo 23 de la LIF, para
aplicarlas por los ingresos percibidos por otras actividades
empresariales distintos de los ingresos obtenidos a través de
plataformas tecnológicas.
CFF 6, LISR 111, LIF 2020 23
Expedición de CFDI a los adquirentes de bienes o servicios a través de
plataformas digitales
12.3.6. Para los efectos de los artículos 29 y 29-A del CFF, en relación
con los artículos 113-B, segundo párrafo, inciso c) de la Ley del ISR, 1-
A BIS, y 18-M, tercer párrafo, fracción IV de la Ley del IVA, las
personas que enajenen bienes, presten servicios o concedan hospedaje,
a través de plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y
similares, deberán enviar a los adquirentes de bienes o servicios, el
archivo electrónico XML, así como la representación impresa del CFDI
que ampare el monto de la contraprestación.
Dicho CFDI deberá enviarse al correo electrónico que las personas
físicas que hayan adquirido bienes o recibido servicios tengan
registrado en las plataformas digitales, aplicaciones informáticas y
similares indicando el importe consignado en el mismo, el cual deberá
coincidir con el monto pagado por los adquirentes de bienes o servicios.
CFF 29, 29-A, LISR 113-B, LIVA 1-A BIS, 18-M
Determinación del límite de ingresos para optar por considerar como
pago definitivo la retención realizada por las plataformas tecnológicas
12.3.7. Para efectos de determinar el límite de ingresos del ejercicio
inmediato anterior de 300 mil pesos a que se refieren los artículos 113-
B de la Ley del ISR y 18-L de la Ley del IVA, únicamente se deberán
considerar los ingresos obtenidos a través de plataformas tecnológicas,
aplicaciones informáticas y similares, a que se refiere la regla 3.11.12.
de la RMF para 2019.
Tratándose de contribuyentes que, a partir del 1 de enero de 2020
hubieran optado por aplicar lo establecido en la regla 3.11.11., deberán
considerar los ingresos obtenidos hasta el 31 de mayo de 2020, a través
de plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, en
términos de dicha regla, así como los obtenidos a partir del 1 de junio
de 2020, conforme a la Sección III del Capítulo II del Título IV de la
Ley del ISR.
LISR 113-B, LIVA 18-L, RMF 2019 3.11.12., RMF 2020 3.11.11.
Personas que ya tributan en el RIF que además obtienen ingresos por
operaciones a través de plataformas tecnológicas
12.3.8. Para los efectos del artículo 111, cuarto párrafo, fracción VI, en
relación con el 113-A de la Ley del ISR y 18-J, fracción II de la Ley del
IVA, las personas físicas que tributan en el RIF y que además perciban
ingresos por la enajenación de bienes, la prestación de servicios u
otorgamiento de hospedaje, en operaciones realizadas a través de
plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, a que
se refiere la Sección III del Capítulo II del Título IV de la Ley del ISR,
podrán continuar tributando en el RIF por los ingresos distintos de los
obtenidos a través de las citadas plataformas, siempre que cumpla con
los demás requisitos establecidos para ello en este régimen.
Para efectos del párrafo anterior, los contribuyentes deberán tributar
en términos de la Sección I, conforme a lo establecido en la Sección III
del Capítulo II del Título IV de la Ley del ISR, por los ingresos
obtenidos a través de dichas plataformas.
Los contribuyentes que se ubiquen en el supuesto establecido en los
párrafos anteriores, deberán cumplir de forma independiente con las
obligaciones fiscales inherentes del ISR a los ingresos obtenidos por
salarios, actividades empresariales y profesionales, RIF, arrendamiento
e intereses y con las que, en su caso, les correspondan de conformidad
con la Ley del IVA.
Para efectos del monto de ingresos de 2 millones de pesos anuales a que
se refiere el primer párrafo del artículo 111 de la Ley del ISR, se deberá
considerar el total de los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato
anterior por las actividades mencionadas, en su conjunto, además de los
ingresos que, en su caso, obtengan de los señalados en los Capítulos I,
III y VI del Título IV de la Ley del ISR.
LISR 111, 112, 113-A, LIVA 18-J RMF 2020 3.13.9.
Acreditamiento de la retención del ISR efectuada conforme a la regla
3.11.11., a las personas físicas con actividades empresariales que
obtienen ingresos por operaciones a través de plataformas
tecnológicas
12.3.9. Las personas físicas que, a partir del 1 de enero de 2020, estén
sujetas al esquema de retención del ISR establecido en la regla 3.11.11.
y que no hayan optado por considerar dicha retención como pago
definitivo, y que a partir del 1 de junio de 2020 por los ingresos que
obtengan a través de plataformas tecnológicas, aplicaciones
informáticas y similares, por la realización de las actividades
empresariales de enajenación de bienes, prestación de servicios o por
otorgamiento de hospedaje, deban aplicar lo dispuesto en la Sección III
del Capítulo II del Título IV de la Ley del ISR, podrán considerar como
acreditable el ISR que les hubieran retenido en términos de la regla
3.11.11. para determinar los pagos provisionales mensuales o pagos
definitivos bimestrales, así como la declaración anual correspondiente.
RMF 2020 3.11.11.
Conclusión del uso de la plataforma tecnológica
fracción V del RCFF, las personas físicas que dejen de obtener ingresos
por la enajenación de bienes, la prestación de servicios o por conceder
hospedaje, a través de plataformas tecnológicas, aplicaciones
informáticas y similares en términos de la Sección III del Capítulo II del
Título IV de la Ley del ISR, deberán presentar el aviso de actualización
de actividades económicas y obligaciones, conforme a lo dispuesto por
la ficha de trámite 71/CFF “Aviso de actualización de actividades
económicas y obligaciones”, contenida en el Anexo 1-A.
CFF 27, RCFF 29, 30
Los artículos transitorios relacionados con las plataformas tecnológicas tienen
que ver con la entrada en vigor de los avisos (PLT[46]) que será a partir de 1
de junio de 2020, para el caso del aviso para ser retenedor sería del 1 de enero
de 2020 al 31 de mayo de 2020 porque a partir del 1 de junio comienza la
obligación, ahora bien si ya estaba percibiendo ingresos por la plataforma
tecnológica el SAT dará de alta la obligación como persona física actividad
empresarial.
Transitorios
Primero. La presente Resolución entrará en vigor el 1 de enero de 2020
y estará vigente hasta el 31 de diciembre de 2020.
El Título 12. denominado “De la prestación de servicios digitales” y las
fichas de trámite 1/PLT a 5/PLT, contenidas en el Anexo 1-A, entrarán
en vigor a partir del 1 de junio de 2020.
Quincuagésimo Tercero.
Para los efectos de los artículos 27 del CFF, 29 fracción VII y 30
fracción V del RCFF, el aviso presentado por las plataformas para
realizar las retenciones del ISR e IVA conforme a la regla 3.11.12. de la
RMF para 2019, y la ficha de trámite 292/CFF “Aviso para optar por
efectuar la retención del ISR e IVA a prestadores de servicio de
transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos”, se considera
vigente del 01 de enero del 2020 al 31 de mayo del 2020.
Quincuagésimo Séptimo.
Para los efectos de los artículos 27 del CFF, 29, fracción VII y 30,
fracción V, incisos c) y d) del Reglamento del CFF y 116 de la Ley del
ISR, Segundo, fracción VI y Cuarto, fracción IV del Decreto por el que
se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de
la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios y del Código
Fiscal de la Federación, publicado en el DOF el 9 de diciembre de
2019, en relación con la regla 12.3.1.,las personas físicas que ya estén
percibiendo ingresos por la prestación de forma independiente de
preparados, a través de plataformas tecnológicas, aplicaciones
informáticas y similares, y estén aplicando lo dispuesto en la regla
3.11.11., vigente al 31 de mayo de 2020, por los ingresos que perciban
por la enajenación de bienes o la prestación de servicios a través de
Internet mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y
similares, a que se refiere la Sección III del Capítulo II del Título IV de
la Ley del ISR, y la Sección II del Capítulo III BIS de la Ley del IVA, se
encuentran relevados de cumplir con la obligación de presentar el aviso
a que se refiere la ficha de trámite 71/CFF “Aviso de actualización de
actividades económicas y obligaciones”, contenida en el Anexo 1-A,
para ubicarse en el Régimen de Actividades Empresariales y
Profesionales a que se refiere el artículo 100 de la Ley del ISR, siendo
la autoridad fiscal competente la encargada de realizarlo con base en la
información existente en el RFC al 31 de mayo de 2020.
v Complemento servicios plataformas tecnológicas
Como hemos leído en renglones anteriores, las reglas de carácter general

indican que el CFDI que se expida por parte de las plataformas deberá incluir
el complemento de servicios plataformas tecnológicas, eso implica que la
autoridad fiscal está solicitando información muy específica y adicional a la
que de forma general se debe proporcionar en los comprobantes fiscales,
estos requisitos adicionales se pueden ver en la página del SAT[47], resulta
muy interesante conocerlo porque podemos ver y en algunos casos conocer
situaciones no previstas o entendidas en obviedad para la autoridad,
analizaremos cada sección del complemento y en algunos casos cada atributo,
leamos:
1. Versión del complemento, la versión que aparece en el complemento
es 1.0;
2. Periodicidad, se debe indicar el periodo de retención, por ejemplo, si es
mensual o de 7 días;
3. Numero de servicios, se indicará el número de servicios realizados en
el periodo de retención;
4. Monto total de los servicios sin IVA, se incluirá el monto total pagado
de los servicios en el periodo de retención, pero sin incluir el IVA en
ese monto;
5. Total IVA trasladado,
e.1. Base del impuesto, es la cantidad sobre la que se calcularía el
Impuesto o los impuestos;
e.2. Clave del impuesto trasladado, en el caso del IVA la clave es
002[48];
e.3. Tipo de factor, podría ser Tasa, Cuota o Exento;
e.4. Tasa/cuota del impuesto, en el caso del IVA podría ser 0.160000 o
0.080000;
e.5. Importe del impuesto trasladado, sería el resultado de la operación
aritmética de la base por la tasa aplicada.
6. Total IVA retenido, es el monto total del IVA retenido en el periodo
por los servicios realizados;
7. Total ISR retenido, es el monto total del ISR retenido en el periodo por
los servicios realizados;
8. Monto total por uso de la plataforma,
h.1. Base sobre la que se calcula la comisión por uso de la plataforma
pagados por la persona física que utiliza la plataforma;
h.2. Porcentaje cobrado por la comisión para el uso de la plataforma;
h.3. Importe de la comisión por el uso de la plataforma, es el resultado
aritmético de la base por el porcentaje de la comisión;
9. Contribución gubernamental,
i.1. Importe de la cuota gubernamental, sería el importe de la
contribución; derecho, impuesto que se pague en la entidad federativa
por servicios de personas físicas realizados a través de plataformas
tecnológicas;
i.2. Clave de la entidad federativa en la que paga la contribución
gubernamental,
Respecto de la contribución gubernamental que paga prestador de
servicio habría que analizar porque no se permite el acreditamiento de
esas cuotas para disminuir el ISR a cargo de la persona física prestador
de servicio de en plataformas tecnológicas.
10. Servicios, detalles del servicio,
j.1. Forma de pago del servicio, conforme al catálogo de retenciones
de plataformas tecnológicas[49], sería 01, para efectivo, 02 para
transferencia electrónica de fondos, 03 para tarjeta de crédito, 04 para
monedero electrónico, 05 para dinero electrónico, 06 para tarjeta de
débito, 07 para tarjeta de servicios y 08 para intermediarios de pagos.
j.2. Tipo de servicio, en el citado catálogo, se señalan 4 posibilidades
de servicio; 01 si es personal, 02 si es compartido comúnmente
conocido como pool, 03 si es un servicio plus y 04 si el servicio es
cancelado.
j.3. RFC tercero autorizado, este atributo me resulta interesante porque
se llenaría en los casos en que se deba registrar el RFC del tercero
autorizado como personal de apoyo, por parte de quien está registrado
en la plataforma tecnológica, para prestar servicios, lo anterior se
puede explicar cuando en la prestación de servicios de transporte
terrestre de pasajeros a través de plataformas los dueños del vehículo,
establece una relación comercial o laboral con el chofer, en este campo
se incluiría la información de ese tercero. En este punto el dueño del
vehículo podría plantearse que le “conviene” más ¿que su chofer sea
empelado o su prestador de servicio? A primera vista podría parecer
que es mejor solo tener una relación profesional, comercial como
prestador de servicios con el chofer, porque evidentemente no se
tendría las obligaciones inherentes al patrón, retener ISR, pago de
prestaciones, aportaciones de seguridad social, solo se le haría el pago
de los servicios, pero si el chofer es alguien cercano como un familiar
quizás sea mejor optar por esta opción, la decisión es de la persona
registrada en la plataforma, en nuestro ejemplo, la decisión es del
dueño del vehículo.
j.4. Fecha de servicio, es la fecha en que se prestó el servicio;
j.5. Precio del servicio sin IVA, sería el subtotal del servicio o al menos
sin IVA;
Capítulo VII. - Casos prácticos.
Prestación de servicios de transporte terrestre de pasajeros y de
entrega de bienes.
Caso 1.- Juan P., tiene ingresos de UBER en el mes de 15 mil pesos
la retención seria:
Ingresos Tasa de retención Importe mensual
mensuales que le que le retendrá o
corresponde. descontará UBER
de ISR
$15,000 3% $450
Monto del Tasa de

ingreso retención
mensual
Hasta $5,500 2
Hasta $15,000 3
Hasta $21,000 4
Más de $21,000 8
Caso 2.- Pedro P., tiene ingresos de UBER eats en el mes de 30 mil
pesos la retención seria:
de ISR
$30,000 8% $2,400
Monto del Tasa de

ingreso retención
mensual
Hasta $5,500 2
Hasta $15,000 3
Hasta $21,000 4
Más de 8
$21,000
Caso 3.- Priscila R., tiene ingresos de Sin Delantal en siete días de
7 mil pesos la retención seria conforme a la regla 3.11.11., de la
RMF de la siguiente forma:
Ingresos 7 $7,000
días
Factor 30.4
Número de 7
días a
considerar
Ingreso a $1,612
considerar
Monto del Tasa de
ingreso retención
mensual
Hasta $5,500 2
Hasta $15,000 3
Hasta $21,000 4
Más de $21,000 8
Ingresos 7 Ingresos a Tasa de Importe a

días considerar retención retener
$7,000 $1,612 2% $32.24
Prestación de servicios de hospedaje.
Caso 1.- Leonor T., renta a través de Airbnb, una casa en una
ocasión durante el mes, le pagan 10 mil pesos, la retención que le
harían sería de:

corresponde. descontará
AIRBNB de ISR
$3,000 2% $60
Monto del Tasa de

ingreso retención
mensual
Hasta $5,500 2
Hasta $15,000 3
Hasta $35,000 5
Más de $35,000 10
Caso 2.- Lety G., renta a través de Booking, una casa en dos
ocasiones durante el mes, le pagan 10 mil pesos, la retención que le
harían sería de:
Booking de ISR
$10,000 3% $300
Monto del Tasa de

ingreso retención
mensual
Hasta $5,500 2
Hasta $15,000 3
Hasta $35,000 5
Más de $35,000 10
Enajenación de bienes y prestación de servicios.

Caso 1.- Tania Y., vende cosméticos a través de Mercado Libre, en
el mes le pagaron 22 mil pesos, la retención que le harían sería de:

MERCADO
LIBRE de ISR
$22,000 1.1% $242
Monto del Tasa de

ingreso retención
mensual
Hasta $1,500 0.4%
Hasta $5,000 0.5%
Hasta $10,000 0.9%
Hasta 1.1%
$25,000
Hasta 2.0%
$100,000
Más de 5.4%
$100,000
´
Caso 2.- Martin R., vende suplementos alimenticios a través de
Amazon México, en el mes le pagaron 8 mil pesos, la retención que
le harían sería de:

AMAZON
MEXICO de ISR
$8,000 0.9% $72
Monto del Tasa de

ingreso retención
mensual
Hasta $1,500 0.4%
Hasta $5,000 0.5%
Hasta 0.9%
$10,000
Hasta $25,000 1.1%
Hasta 2.0%
$100,000
Más de 5.4%
$100,000
Prestación de servicios de hospedaje, ingresos pagados por la
plataforma e ingresos pagados directo de los usuarios.
Caso 1.- Alicia K., renta a través de Airbnb, una casa en tres
ocasiones durante el mes, le pagan 6 mil pesos a través de Airbnb y
1 mil pesos en efectivo, pero la operación fue por Airbnb, la
retención y el pago que haría sería de

AIRBNB de ISR
$6,000 3% $180
Monto del Tasa de

ingreso retención
mensual
Hasta $5,500 2
Hasta $15,000 3
Hasta $35,000 5
Más de $35,000 10
Ingresos Tasa que le Importe Menos Importe
mensuales corresponde. mensual de importe mensual
totales ISR que le mensual de ISR
corresponde que le a pagar
retuvo o
descontó
AIRBNB
$7,000 3% $210 $180 $30
Determinación de la proporción para seguir considerando como definitivos
las retenciones efectuadas por las plataformas tecnológicas por actividad en
un ejercicio menor a 12 meses.
Caso 1. Marcos A., obtuvo ingresos en 2020 de 200 mil pesos, inicio
operaciones el 24 de marzo de y durante todo lo que resto del 2020, desde el
inicio de operaciones hasta el 31 de diciembre fueron 282 días, si dividimos
el ingreso total entre los 282 días el ingreso diario promedio multiplicado por
365 no excede de 300 mil:
Cantidad
obtenida
(Ingresos
Cociente que se
Ingresos (ingresos/días pudo
Fecha de Fecha
obtenidos Días del del ejercicio) obtener
inicio de final del Factor
en el ejercicio Ingreso en 365
operaciones ejercicio
ejercicio. promedio días en
diario. base a
ingreso
diario
promedio)
$200,000.00 24/03/2020 31/12/2020 282 $ 709.22 365 $258,865.25
Caso 2. Gonzalo B., tuvo ingresos de en mercado libre por 100 mil pesos por
las ventas que tuvo del mes de septiembre al 31 de diciembre, en promedio
sus ingresos diarios fueron de 826 pesos, si hubiera vendido todo el año sus
ingresos hubieran sido de más de 300 mil por lo que en el 2021 no podrá
considerar como definitiva la retención que le realice mercado libre.
Cantidad
Cociente obtenida
(ingresos/días (Ingresos que
Ingresos Fecha de
Fecha final Días del del ejercicio) se pudo
obtenidos en el inicio de Factor
del ejercicio ejercicio Ingreso obtener en 365
ejercicio. operaciones
promedio días en base a
diario. ingreso diario
promedio)
$100,000.00 01/09/2020 31/12/2020 121 $ 826.45 365 $301,652.89

Ingresos por arrendamiento derivados de juicio inmobiliario.
Caso 1. Alexander T., interpone un juicio porque Claudia F., no le quiere
pagar las rentas que le debe, de julio 2019 a diciembre de 2019, cada mes de
renta es de 3 mil pesos, es decir le debe 6 meses de 3 mil cada uno, lo que
resulta en 18 mil pesos, en junio de 2020 gana el juicio y Claudia F., le paga
los 18 mil pesos, ¿qué debe hacer Alexander T., para cumplir sus
obligaciones con el fisco federal?
1.- En caso de no estar inscrito, debe inscribirse ante el RFC;

2.- Una vez inscrito debe expedir el CFDI a Claudia F.
3.- Calcular y enterar el pago provisional a más tardar el día 17 del mes
siguiente a aquel en que recibió el ingreso es decir a más tardar el 17 julio de
2020.
Ejemplo cálculo de pago provisional[50]:
Ingresos del Mes $ 18,000.00

Deducciones comprobables o
(-) deducción 35% (ciega) 0.35
(=) Base $ 6,300.00
Límite inferior tarifa articulo 196 $
(-) LISR 4,910.19
(=) Excedente del límite inferior $ 1,389.81
Por ciento sobre el excedente del
(X) límite inferior 0.1088
(=) Impuesto marginal $ 151.21
(+) Cuota fija $ 288.33
Impuesto según tarifa del artículo 96 $
(=) de la LISR 439.54
(-) Retenciones efectuadas por personas $
morales -
$
(=) ISR a cargo del mes 439.54
Retención de IVA e ISR por parte de plataformas que fungen como
intermediarios.
Caso 1. Benito B., está registrado como chofer en BEAT, la plataforma cobra
el precio y el IVA respecto de 20 mil pesos que fueron los ingresos de Benito
en el mes, Benito está inscrito en el RFC y proporciono sus datos a BEAT.

por ISR
$20,000 4% $800
Monto del Tasa de

ingreso retención
mensual
Hasta $5,500 2
Hasta $15,000 3
Hasta $21,000 4
Más de 8
$21,000
Valor de Tasa de Importe % de Importe

actos IVA de IVA retención de IVA
mensuales de IVA a
retener
$20,000 16% $3,200 50% $1,600
Quedando de la siguiente forma ISR e IVA:
Concepto % Importes
Subtotal $20,000
(+) IVA 16% $3,200
(-) ISR a 4% $800
retener
(-) IVA a 50% $1,600
retener
(=) Total $20,800
Ingresos y actos contratados en la plataforma tecnológica, una parte cobrados
en ella y el resto fuera de ella.
Caso 1. Ernesto F., tuvo ingresos contratados y pagados a través de DIDI, en
importe de 20 mil, y contratados en la plataforma, pero cobrados fuera de ella
por 7 mil, está inscrito ante el RFC y proporciono sus datos a la plataforma.
$
Ingresos mensuales cobrados por la plataforma 20,000.00
Ingresos mensuales contratados en la plataforma pero $
pagados fuera de ella 7,000.00
$
Ingresos totales 27,000.00
Tasa de IVA sobre actos cobrados en plataforma 0.16
$
IVA sobre actos cobrados en plataforma 3,200.00
Tasa de IVA sobre actos contratados en plataforma y pagados
fuera de ella 0.08
IVA sobre actos contratados en plataforma y pagados fuera de $
ella 256.00
Tasa de ISR retenido por ingresos cobrados en plataforma 0.04
$
ISR retenido por ingresos cobrados en plataforma 800.00
Tasa de ISR por ingresos cobrados fuera de la plataforma 0.03
$
ISR retenido por ingresos cobrados fuera de plataforma 210.00
Tasa de IVA retenido 50%
$
IVA retenido 1,600.00
ISR a pagar por el prestador de servicio o enajenante de $
bienes 210.00
IVA a pagar por el prestador de servicio o enajenante de $
bienes 256.00
$
Total 29,446.00
Anexo A. Trámites al RFC que deben presentar ciertas personas relacionadas
con los servicios de plataformas digitales.
3/CFF Solicitud de inscripción en el RFC de personas físicas con CURP

Trámite Descripción del Trámite o Monto
Servicio Servicio
Podrás inscribirte en el Registro Federal de
Contribuyentes (RFC) utilizando únicamente
tu CURP Gratuito
Pago de derechos
Costo: $
¿Quién puede solicitar el Trámite o ¿Cuándo se presenta?
Servicio?
Cuando lo requiera.
• Personas físicas a partir de 18 años de edad
cumplidos que cuenten con CURP y requieran
inscribirse en el RFC con o sin obligaciones
fiscales.
• Personas físicas menores de edad a partir de
los 16 años que cuenten con CURP y presten
exclusivamente un servicio personal
subordinado (salarios) desde su inscripción y
hasta que cumplan 18 años.
¿Dónde puedo presentarlo? En el Portal del SAT: https://www.sat.gob.mx

INFORMACIÓN PARA REALIZAR EL TRÁMITE O SERVICIO
• Ingresa al Portal del SAT:

• Selecciona el apartado “Trámites del RFC” y posteriormente la opción “Obtén tu RFC con la Clave
Única de Registro de Población (CURP)”
• Llena los datos solicitados en el formulario y confirma la información.
¿Qué requisitos debo cumplir?

No requiere presentar documentación.
¿Con qué condiciones debo cumplir?
Contar con CURP.
SEGUIMIENTO Y RESOLUCIÓN DEL TRÁMITE O SERVICIO
¿Cómo puedo dar seguimiento al Trámite ¿El SAT llevará a cabo alguna inspección o
o Servicio? verificación para emitir la resolución de este
Trámite o Servicio?
Trámite conclusivo No
Resolución del Trámite o Servicio
Al confirmar la solicitud, obtiene la cédula de identificación fiscal con la clave de RFC que le fue
asignada.
Plazo máximo para que el Plazo máximo para que el Plazo máximo para cumplir
SAT resuelva el Trámite o SAT solicite información con la información solicitada
Servicio adicional
Trámite conclusivo. Trámite conclusivo. Trámite conclusivo.
¿Qué documento obtengo al finalizar el ¿Cuál es la vigencia del Trámite o Servicio?
Indefinido.
• Solicitud de inscripción al Registro Federal
de Contribuyentes.
• Acuse único de inscripción al Registro
Federal de Contribuyentes que contiene
Cédula de Identificación Fiscal y código de
barras bidimensional (QR).
CANALES DE ATENCIÓN
Consultas y dudas Quejas y denuncias
• MarcaSAT: 55-62-72-27-28 y 01-87-74-48- • Quejas y Denuncias SAT: 55-88-52-22-22 y 84-

87-28 para Estados Unidos y Canadá. 42-87-38-03 para otros países.
• Atención personal en las Oficinas del SAT • Correo electrónico: denuncias@sat.gob.mx
ubicadas en diversas ciudades del país, en un • SAT Móvil – Aplicación para celular, apartado
horario de atención de lunes a jueves de 8:30 h Quejas y Denuncias.
a 16:00 h, y viernes de 8:30 h a 15:00 h. • En el Portal del SAT:
Las direcciones de las oficinas están https://www.sat.gob.mx/aplicacion/50409/presenta-

disponibles en: tu-queja-o-denuncia
https://www.sat.gob.mx/personas/directorio- • Teléfonos rojos ubicados en las Aduanas y las
nacional-de-modulos-de-servicios-tributarios oficinas del SAT.
• En los Módulos de Servicios Tributarios y
Módulos SARE, el horario de atención se
adapta, por lo que puede ser de 8:30 h hasta
las 14:30 h.
Vía Chat: http://chatsat.mx/

Información adicional
Llenar el formulario electrónico de inscripción que se encuentra en el Portal del SAT,

proporcionando los datos que se solicitan.
• Si te inscribiste con obligaciones fiscales, deberás acudir a cualquier ADSC o Módulo de Servicios
Tributarios, dentro de los treinta días siguientes para tramitar la Contraseña o e.firma, o bien,
tratándose de contribuyentes del RIF, tramitarlas de conformidad con lo establecido en las fichas de
trámite 105/CFF “Solicitud de generación del Certificado de e.firma” y 7/CFF “Solicitud de
generación y actualización de la Contraseña”.
• No deberán acudir los contribuyentes que por su régimen o actividad económica no estén obligados
a expedir comprobantes fiscales.
Fundamento jurídico
Arts. 27 CFF; 22 Reglamento del CFF; Reglas 2.4.6., 2.4.14.. RMF.
7/CFF Solicitud de generación y actualización de la Contraseña.
Servicio Servicio
Te permite generar y actualizar la Contraseña
para ingresar a los servicios electrónicos del
SAT. Gratuito
Pago de derechos
Costo: $
Servicio?
Personas físicas y morales. Cuando lo requiera.
¿Dónde puedo presentarlo?
• A través del Portal del SAT:
Personas físicas:
https://www.sat.gob.mx/tramites/38517/generacion-
y-actualizacion-de-contrasena-para-persona-fisica
Personas Morales:
https://www.sat.gob.mx/tramites/38429/generacion-
de-contrasena-con-e.firma-para-pm
• Las personas físicas también podrán solicitarla en
las oficinas del SAT, en los Módulos de Servicios
Tributarios, sin previa cita o a través de la aplicación
para celular: SAT Móvil.
• Los residentes en el extranjero que realicen
operaciones de maquila a través de una empresa con
programa IMMEX bajo la modalidad de albergue,
deberán solicitarla en cualquier Oficina del SAT o
en los Módulos de Servicios Tributarios.
¿Qué tengo que hacer para realizar el Trámite o Servicio?

En linea Personas Fisicas:
• Ingrese al Portal del SAT https://www.sat.gob.mx
• Dentro del apartado Personas seleccione las opciones: Otros trámites y servicios / Identificación y
firmado electrónico.
• Elija la opción Genera y Actualiza tu contraseña.
• De clic en el botón Iniciar.
• Seleccione la opción de acuerdo a tu situación, si cuenta o no con e.firma.
• Ingrese su RFC.
• Capture el código captcha.
• Elija el correo electrónico que tiene dado de alta en el SAT al que le llegará una ruta para que
continúe con la presentación del trámite.
• Ingrese a la ruta enviada a su correo electrónico.
• Llene el formulario electrónico.
• Imprima y conserve su comprobante de Generación o Actulización de Contraseña.
En linea Personas Morales:

• Ingrese al Portal del SAT https://www.sat.gob.mx
• Dentro del apartado Empresas, seleccione las opciones: Otros trámites y servicios / Identificación y
firmado electrónico.
• Seleccione la opción Genera y Actualiza tu contraseña.
• De clic en el botón Iniciar.
• Capture y confirme su RFC.
• Ingrese los datos de su e.firma.
• Cree su Contraseña.
• Imprima y conserve su comprobante de Generación o Actulización de Contraseña.
Presencial para Personas Fisicas y residentes en el extranjero que realicen operaciones de maquila a
través de una empresa con programa IMMEX bajo la modalidad de albergue
• Acuda a la Oficina del SAT de su preferencia o Módulo de Servicios Tributarios, para este servicio
no se requiere cita previa.
• Presente la documentación e información señalada en el apartado requisitos .
• Reciba y conserve el acuse de Generación o Actualización de Contraseña.
1. Personas físicas:
El representante legal deberá contar previamente con Certificado de e.firma y presentar alguna
identificación oficial vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de este
Anexo.
Si cuenta con e.firma y en las Oficinas del SAT o en los Módulos de Servicios Tributarios está
disponible el servicio de validación de huella dactilar, se podrá omitir la presentación de la
identificación.
Únicamente en los siguientes supuestos se podrá designar a una persona física como representante
legal para realizar el trámite:
a) Menores de edad:
La persona física que ejerza la patria potestad o tutela del menor, deberán presentar:
• Copia certificada del acta de nacimiento del menor, expedida por el Registro Civil u obtenida en el
Portal www.gob.mx/actas (Formato Único), Cédula de Identidad Personal, expedida por la Secretaría
de Gobernación a través del Registro Nacional de Población o resolución judicial o, en su caso,
original del documento emitido por fedatario público en el que conste la patria potestad o la tutela.
• Identificación oficial vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de este
Anexo, de la persona física que funja(n) como representante(s) del menor.
• Manifestación por escrito de conformidad de los padres para que uno de ellos actúe como
representante del menor, acompañado de la copia simple de una identificación oficial vigente de las
señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo, del padre que no actuará como
representante legal. En los casos en que, el acta de nacimiento, la resolución judicial o documento
emitido por fedatario público en el que conste la patria potestad se encuentre señalado solamente un
padre, no será necesario presentar este requisito.
b) Personas físicas con incapacidad legal judicialmente declarada:
• Original o copia certificada y copia simple de la resolución judicial definitiva, en la que se declare
la incapacidad de la o el contribuyente, e incluya la designación de la tutora o tutor.
c) Contribuyentes en apertura de sucesión:

• Original o copia certificada del documento en el cual conste el nombramiento y aceptación del
cargo de albacea otorgado mediante resolución judicial o en ocumento notarial, conforme a la
legislación de la materia.
d) Contribuyentes declarados ausentes:

• Original de la resolución judicial en la que conste la designación como representante legal y se
manifieste la declaratoria especial de ausencia de la o el contribuyente.
• Manifiesto bajo protesta de decir verdad, en el cual se indique que la situación de ausencia de la o
el contribuyente no se ha modificado a la fecha.
e) Contribuyentes privados de su libertad:

• Original o copia certificada del acuerdo, auto o resolución que acredite la privación de la libertad de
la o el contribuyente y/o la orden de arraigo firmada por Jueza o Juez.
• La o el representante legal deberá acreditar su calidad con un poder general para actos de dominio o
de administración otorgado ante fedatario público.
f) Contribuyentes clínicamente dictaminados en etapa terminal:

• Dictamen médico emitido por institución médica pública o privada con enfermedad en etapa
terminal, en el que se señale expresamente tal circunstancia, nombre y cédula profesional del médico
o médica, así como la designación de la o el representante legal.
• El representante legal deberá acreditar su calidad con un poder general para actos de dominio o de
administración otorgado ante fedatario público.
2. Personas residentes en el extranjero que realicen operaciones de maquila a través de una
empresa con programa IMMEX bajo la modalidad de albergue:
• Copia certificada del contrato suscrito con la empresa con programa IMMEX bajo la modalidad de
albergue en lugar del acta o documento constitutivo. Si el contrato está escrito en un idioma distinto
del español, deberá presentar una traducción al español realizada por un personal perito autorizado.
• Copia certificada del poder general para actos de administración y/o dominio. Si el poder fue
otorgado en el extranjero debe estar apostillado, legalizado y formalizado ante fedatario público
mexicano y en su caso, contar con la traducción al español realizada por personal perito autorizado.
Si el trámite lo realiza a través del Portal del SAT:

• Las personas morales deberán contar con e.firma
• Las personas físicas deberán contar con correo electrónico personal registrado previamente en el
SAT o, en su caso, contar con e.firma.
• No contar con Contraseña bloqueada por inactividad mayor a cinco años.
Si el trámite se realiza por medio de la aplicación SAT Móvil:

• Contar con un correo personal previamente registrado ante el SAT, que no haya sido proporcionado
por otro contribuyente, al cual le llegará el enlace para su generación o restablecimiento.
Si el trámite se llevó a cabo en las oficinas del SAT o Módulos de Servicios Tributarios:
• Contar con un correo personal al que tenga acceso, y que éste no haya sido proporcionado por otro
contribuyente.
Trámite conclusivo. Previo a la Generación o Actualización de la
En caso de que se requiera aclarar la situación Contraseña, se verificará la situación fiscal de la o el
fiscal del contribuyente, representante legal, contribuyente, representante legal, socios,
socios, accionistas o integrantes, una vez accionistas o integrantes, y en caso de que el
presentada la aclaración el contribuyente contribuyente, representante legal, socios,
deberá acudir a la Oficina del SAT o Modulo accionistas o integrantes presente alguna
de Servicios Tributarios en la que inició su inconsistencia se le emitirá el “Acuse de
trámite. requerimiento de información adicional, relacionada
con su situación fiscal”.
Acuse de generación o actualización de la Contraseña.
Plazo máximo para que el Plazo máximo para que el Plazo máximo para cumplir con
SAT resuelva el Trámite o SAT solicite información la información solicitada
Servicio adicional
Trámite conclusivo. No aplica. No aplica.
Acuse de generación o actualización de la La Contraseña será vigente hasta que el
Contraseña. contribuyente realice una Actualización de
Contraseña
• MarcaSAT: 55-62-72-27-28 y 01-87-74- • Quejas y Denuncias SAT: 55-88-52-22-22 y 84-

48-87-28 para Estados Unidos y Canadá. 42-87-38-03 para otros países.
• Atención personal en las Oficinas de • Correo electrónico: denuncias@sat.gob.mx
Servicios al Contribuyente ubicadas en • SAT Móvil – Aplicación para celular, apartado
diversas ciudades del país, en un horario de Quejas y Denuncias.
atención de lunes a jueves de 8:30 h a 16:00 h, • En el Portal del SAT:
y viernes de 8:30 h a 15:00 h.
https://www.sat.gob.mx/aplicacion/50409/presenta-
Las direcciones de las oficinas están tu-queja-o-denuncia
disponibles en: • Teléfonos rojos ubicados en las Aduanas y las
https://www.sat.gob.mx/personas/directorio- oficinas del SAT.
nacional-de-modulos-de-servicios-tributarios
las 14:30 h.
• Vía Chat: http://chatsat.mx/
• Las personas morales únicamente podrán generar o actualizar la Contraseña a través del Portal
del SAT.
• Cuando reciba el “Acuse de requerimiento de información adicional, relacionada con su situación
fiscal”, deberá presentar información que desvirtúe la irregularidad identificada en su situación
fiscal, de su representante legal o en su caso, de socios, accionistas o integrantes, de acuerdo a lo
establecido en la ficha de trámite 197/CFF “Aclaración en las solicitudes de trámites de Contraseña
o Certificado de e.firma”.
Arts. 18, 18-A CFF; Reglas 2.2.1., 2.4.6., 2.8.3.1. RMF.
105/CFF Solicitud de generación del Certificado de e.firma.
Servicio Servicio
Te permite obtener tu Certificado Digital de
e.firma
Gratuito
Pago de derechos
Costo: $
Servicio?
Personas físicas y morales. Cuando el contribuyente lo requiera.
¿Dónde puedo presentarlo? En una Oficina del SAT o en los Módulos de
Servicios Tributarios que presten este
servicio, previa cita registrada en el Portal del
SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx.
https://citas.sat.gob.mx/citasat/home.aspx
1. Agende una cita y acude con la documentación del trámite a la Oficina del SAT o en los
Módulos de Servicios Tributarios de su preferencia.
2. Entregue la documentación a la autoridad fiscal que atenderá su trámite.
3. Registre sus datos biométricos.
4.Reciba su certificado de e.firma.
5. Firma el acuse de generación de e.firma.
6. Obtenga y conserva su solicitud de certificado sellada u forma oficial sellada
• Unidad de memoria extraíble preferentemente nueva, que contenga el archivo de

requerimiento (.req) generado previamente en el programa Certifica.
https://portalsat.plataforma.sat.gob.mx/certifica/
• Correo electrónico personal al que el contribuyente tenga acceso.
• Forma oficial FE “Solicitud de Certificado de e.firma”
Adicionalmente, deberá presentar los siguientes requisitos:

A. Personas físicas.
• Contar con Clave Única de Registro de Población (CURP).
• En caso de mexicanos por naturalización, original o copia certificada de la carta de

naturalización expedida por autoridad competente.
• En el caso de extranjeros, documento que acredite la calidad migratoria.
• En el caso de los contribuyentes que hayan obtenido su RFC a través del portal del SAT con
su CURP, deberán presentan original del comprobante de domicilio fiscal; tratándose de
personas físicas que se encuentren en el régimen de sueldos y salarios, se podrá aceptar la
credencial para votar vigente expedida por el Instituto Nacional Electoral para acreditar su
domicilio, siempre y cuando este sea visible en dicho documento.
• Original de la identificación oficial vigente del contribuyente, de las señaladas en el inciso
A) del apartado de Definiciones de este Anexo.
Las personas físicas podrán designar un representante legal para efectos de tramitar el
Certificado de la e.firma en los siguientes supuestos, quien deberá estar previamente inscrito
en el RFC, contar con Certificado activo de e.firma y presentar adicionalmente para cada
caso:
Menores de edad.
La persona física que ejerza la patria potestad o tutela de algún menor de edad, deberá
presentar:
• Copia certificada del acta de nacimiento del menor, expedida por el Registro Civil u
obtenida en el Portal www.gob.mx/actas (Formato Único), resolución judicial, o en su caso,
original del documento emitido por fedatario público en el que conste la patria potestad o la
tutela.
• Manifestación por escrito de conformidad de los padres para que uno de ellos actúe como
representante del menor, acompañado de la copia simple de la identificación oficial vigente,
cualquiera de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo, del
padre que no actuará como representante legal, en los casos en que, el acta de nacimiento, la
resolución judicial o el documento emitido por fedatario público en el que conste la patria
potestad se encuentre señalado solamente un padre, no será necesario acompañar este
requisito.
Personas físicas con incapacidad legal judicialmente declarada.

• Original o copia certificada de la resolución judicial definitiva, en la cual se declare la
incapacidad del contribuyente y contenga la designación como tutor.
Contribuyentes en apertura de sucesión.

• Original o copia certificada del documento en donde conste su nombramiento y aceptación
del cargo de albacea, otorgado mediante resolución judicial o en documento notarial, según
proceda conforme a la legislación de la materia.
Contribuyentes declarados ausentes.

• Original de la resolución judicial en la que conste la designación como representante legal,
y se manifieste la declaratoria especial de ausencia del contribuyente.
• Manifiesto en el que, bajo protesta de decir verdad, se indique que la situación de ausencia
del contribuyente no se ha modificado a la fecha.
Contribuyentes privados de su libertad.
• Original o copia certificada del acuerdo, auto o resolución que acredite la privación de la
libertad del contribuyente y/o la orden de arraigo firmada por un Juez. El representante legal
deberá acreditar su calidad con un poder general para actos de dominio o de administración
otorgado ante fedatario público.
Contribuyentes clínicamente dictaminados en etapa terminal.

• Dictamen médico emitido por institución médica pública o privada con enfermedad en
etapa terminal, en el que se señale expresamente tal circunstancia, así como la designación
del representante legal, nombre y cédula profesional del médico.
• El representante legal deberá acreditar su calidad con un poder general para actos de
dominio o de administración otorgado ante fedatario público.
B. Personas morales.
• Copia certificada del documento constitutivo debidamente protocolizado ante fedatario
público.
• Original de la identificación oficial vigente del representante legal de las señaladas en el
inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo.
• Poder general para actos de dominio o de administración donde se acredite la personalidad
del representante legal.
• En el caso de que la persona moral haya realizado la inscripción al RFC por medio del
“Esquema de Inscripción al Registro Federal de Contribuyentes a través de Fedatario Público
por Medios Remotos” deberá presentar el original del comprobante de domicilio fiscal a
nombre del contribuyente o a nombre de uno de los socios o accionistas.
• El representante legal deberá estar inscrito en el RFC y contar previamente con certificado
de e.firma.
• Cuando se cuente con más de 5 socios, deberá proporcionar en unidad de memoria extraíble
un archivo en formato Excel (*.xlsx) que contenga la información de la totalidad de socios,
accionistas o integrantes de la persona moral con las siguientes características:
• Primera columna. – RFC a 13 posiciones del representante legal, socio, accionista o
integrante de la persona moral o en el caso de socios Personas Morales el RFC a 12
posiciones (formato alfanumérico).
• Segunda columna. – Nombre(s) del socio, accionista o integrante de la persona moral. en el
caso de los socios, accionistas o integrantes sean personas morales la denominación o razón
social, (formato alfanumérico)
• Tercera columna. - Primer Apellido del socio, accionista o integrante de la persona moral.
(formato alfabético).
• Cuarta columna. – Segundo Apellido del, socio, accionista o integrante de la persona moral.
(formato alfabético).
La información se deberá presentar sin tabuladores, únicamente mayúsculas, las columnas
deberán contener los siguientes títulos: RFC, nombre, apellido paterno y apellido materno, no
estar vacías y se deberá nombrar el archivo con el RFC de la
persona moral que solicita el trámite.
Se deberá presentar documentación adicional para los siguientes supuestos:
Personas distintas de sociedades mercantiles.
• Copia certificada del documento constitutivo de la agrupación o, en su caso, copia simple
de la publicación en el órgano oficial, periódico o gaceta.
Misiones Diplomáticas:
• Documento con el que la Secretaría de Relaciones Exteriores reconozca la existencia de la
misión diplomática en México.
• Carné de acreditación expedido por la Dirección General de Protocolo de la Secretaría de
Relaciones Exteriores de la persona que realizará el trámite ante el SAT, o si se trata de un
empleado local, identificación oficial.
Asociaciones en participación.
• Original o copia certificada del contrato de la asociación en participación, con ratificación
de las firmas del asociado y del asociante ante cualquier Oficina del SAT en términos del
artículo 19 del CFF.
• Identificación oficial vigente de los contratantes, cualquiera de las señaladas en el inciso A)
del apartado de Definiciones de este Anexo.
• Copia certificada del acta constitutiva y poder notarial que acredite al representante legal,
en caso de que participe como asociante o asociada una persona moral.
• Copia certificada del Testimonio o póliza, en caso de que así proceda, donde conste el
otorgamiento del contrato de asociación en participación ante fedatario público, que éste se
cercioró de la identidad y capacidad de los otorgantes y de cualquier otro compareciente y
que quienes comparecieron en representación de otra persona física o moral contaban con la
personalidad suficiente para representarla al momento de otorgar dicho instrumento.
• Identificación oficial vigente, del asociante (en caso de personas físicas), cualquiera de las
señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo.
• Copia certificada del poder notarial que acredite la personalidad del representante legal, en
caso de que el asociante sea persona moral.
• Copia certificada del documento donde conste la ratificación de contenido y firmas de
quienes otorgaron y comparecieron el contrato de asociación en participación ante Fedatario
Público, que éste se cercioró de la identidad y capacidad de los otorgantes y de cualquier otro
compareciente y de que quienes comparecieron en representación de otra persona física o
moral contaban con la personalidad suficiente para representarla al momento de otorgar dicho
contrato.
Fideicomiso.
• Original o copia certificada del contrato de fideicomiso, con firma autógrafa del
fideicomitente, fideicomisario o de sus representantes legales, así como del representante
legal de la institución fiduciaria, o bien contrato en el cual se hayan ratificado las firmas
originales.
• En el caso de entidades de la Administración Pública, impresión o copia simple del diario,
periódico o gaceta oficial donde se publique el Decreto o Acuerdo por el que se crea el
fideicomiso.
• Número de contrato del fideicomiso.
Sindicatos.
• Original o copia certificada y copia simple del estatuto de la agrupación y de la resolución
de registro emitida por la autoridad laboral competente y en su caso, toma de nota.
Administración Pública y demás Órganos de Estado (Federal, Estatal, Municipal).

• Decreto o acuerdo por el cual se crean dichas entidades, publicado en órgano oficial (copia
simple o impresión del diario, periódico o gaceta oficial), o bien, copia simple de las
disposiciones jurídicas vigentes que acrediten su constitución, personalidad jurídica y
estructura orgánica.
• Tratándose de unidades administrativas u órganos administrativos desconcentrados, la
autorización del ente público al que pertenezcan.
• El representante legal o funcionario público deberá contar con facultades para representar a
la dependencia ante toda clase de actos administrativos, acreditando su personalidad con lo
siguiente:
• Original del Nombramiento.
• En su caso, copia simple del precepto jurídico contenido en Ley, Reglamento, Decreto,
Estatuto u otro documento jurídico donde conste su facultad para fungir con carácter de
representante de la dependencia de la cual pretende tramitar el Certificado de e.firma, solo en
caso de no encontrarse publicado en el Diario, Periódico, Gaceta o Boletín oficial digital
correspondiente.
Personas morales de carácter agrario o social (distintas de Sindicatos).

• Original o copia certificada y copia simple el documento en virtud del cual se hayan
constituido o hayan sido reconocidas legalmente por la autoridad competente.
Residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente en México.

• Copia certificada y copia simple del documento notarial con el que haya sido designado el
representante legal para efectos fiscales.
• Proporcionar además su número de identificación fiscal del país en que residan, cuando
tengan obligación de contar con éste en dicho país.
• Documento constitutivo, si fue emitido por autoridades extranjeras, deberá presentarse
apostillado, legalizado y formalizado ante fedatario público mexicano y, en su caso, contar
con la traducción al español realizada por perito
autorizado.
Asociaciones Religiosas.
• Original y copia simple del certificado de registro constitutivo que la Secretaría de
Gobernación le haya emitido, de conformidad con la Ley de Asociaciones Religiosas y Culto
Público y su Reglamento.
Personas Morales que se extinguieron con motivo de una fusión.

• Copia certificada y copia simple del documento notarial en donde conste dicho acto.
• El trámite lo podrá realizar el representante legal de la empresa que subsista o que resulte de
la fusión, acreditando sus facultades con un poder general para actos de administración o
dominio.
Personas Morales declaradas en quiebra.

• Copia certificada de la sentencia dictada en concurso mercantil, así como del auto que la
declare ejecutoriada.
• Pueden realizar el trámite a través de la persona física que tenga carácter de Síndico. Esta
persona debe acreditar sus facultades presentando copia certificada del nombramiento y de la
aceptación del cargo del síndico, acordados por el juez de la causa.
Personas Morales en liquidación.

• Pueden realizar el trámite a través del representante legal de la empresa en liquidación, o
bien, por aquella persona a quién le hayan sido conferidas las facultades de liquidador. Este
último debe acreditar su calidad como representante legal a través de un nombramiento o
designación, de acuerdo con lo establecido en el Capítulo XI de la Ley General de
Sociedades Mercantiles. El nombramiento no puede tener limitaciones en cuanto a las
facultades del liquidador para realizar actos de administración o dominio.
Oficinas de Representación de Entidades Financieras del exterior.

• Estatutos Sociales vigentes de la Oficina de Representación.
• Resolución o acuerdo del órgano competente de la Entidad Financiera del Exterior en el que
se designe al representante legal con poder general para actos de dominio o de
administración.
• Si dicha documentación fue emitida por autoridades extranjeras, deberá presentarse
apostillada, legalizada y formalizada ante fedatario público mexicano y en su caso, contar
con la traducción al español por perito autorizado.
• El representante legal deberá contar previamente con Certificado de e.firma y presentar alguna
identificación oficial vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de este
Anexo.
• Responder las preguntas que le realice la autoridad, relacionadas con la situación fiscal del
contribuyente que pretende obtener el Certificado de e.firma.
• Tratándose de documentos públicos emitidos por autoridades extranjeras, siempre deberán
presentarse apostillados, legalizados y formalizados ante fedatario público mexicano y en su caso,
contar con la traducción al español por perito autorizado.

¿Cómo puedo dar seguimiento al Trámite o ¿El SAT llevará a cabo alguna inspección o
Servicio? verificación para emitir la resolución de este
Trámite conclusivo. En caso de que se Previo a la Generación del Certificado Digital de
requiera aclarar la situación fiscal del e.firma, se verificará la situación fiscal del
contribuyente, representante legal, socios, contribuyente, representante legal, socios,
accionistas o integrantes, una vez presentada accionistas o integrantes, y en caso de que el
la aclaración el contribuyente deberá acudir a contribuyente, representante legal, socios,
la oficina del SAT o Modulo de Servicios accionistas o integrantes presente alguna
Tributarios en la que inició su trámite. inconsistencia se le emitirá el “Acuse de
requerimiento de información adicional,
relacionada con su situación fiscal”.
• Certificado digital de e.firma, archivo digital con terminación (.cer).

• Comprobante de generación del Certificado de e.firma..
SAT resuelva el Trámite o SAT solicite información con la información
Servicio adicional solicitada
Trámite conclusivo. Trámite conclusivo. Seis días hábiles contados a
Cuando el contribuyente partir del día hábil siguiente
requiera aclarar su situación al que se reciba el “Acuse de
la del Representante legal, requerimiento de información
socios, accionistas o adicional, relacionada con su
integrantes, 10 días hábiles situación fiscal”.
contados a partir del día
siguiente a la presentación de
la Aclaración con los
documentos o pruebas que
desvirtúen la situación
identificada en la situación
fiscal del contribuyente, su
representante legal, o en su
caso, socios, accionistas o
integrantes. conforme a lo
señalado por la ficha de
trámite 197/CFF “Aclaración
en las solicitudes de trámites
de Contraseña o Certificado
de e.firma”.
Qué documento obtengo al finalizar el ¿Cuál es la vigencia del Trámite o Servicio?
Cuando proceda el trámite: El certificado Digital de e.firma tiene una vigencia
• Certificado digital de e.firma, archivo digital de cuatro años.
con terminación (.cer).
• Comprobante de generación del Certificado
de e.firma.

Las direcciones de las oficinas están https://www.sat.gob.mx/aplicacion/50409/presenta-

disponibles en: tu-queja-o-denuncia
adapta, por lo que puede ser de 8:30 h, hasta
las 14:30 h.

Con la finalidad de asegurar el vínculo que debe existir entre un certificado digital y su titular,
durante la cita se tomarán los datos de identidad del contribuyente, consistentes en: huellas digitales,
fotografía de frente, fotografía del iris, firma y digitalización de los documentos originales.
La representación legal a que se refiere esta ficha de trámite, se realizará en términos del artículo 19
del CFF y se deberá acompañar el documento que acredite el supuesto en el que se ubica el
contribuyente persona física.
Art. 17-D CFF; Reglas 2.2.14., 2.4.6., 2.4.11., 2.8.3.1., 2.13.17., 3.15.6. RMF.
108/CFF Solicitud del Certificado de sello digital.
Servicio
Servicio Solicitud que deben presentar
los contribuyentes para
obtener el certificado de sello Gratuito
digital (CSD) para la
expedición de comprobantes
fiscales digitales (CFDI).
Pago de derechos
Costo: $
Servicio?
Personas físicas y morales que deseen Cuando el contribuyente lo requiera.
expedir CFDI.
¿Dónde puedo presentarlo? En línea en el Portal del SAT. https://www.sat.gob.mx
El trámite se divide en dos fases, la primera consiste en la generación del archivo de requerimiento
de generación de certificado de sello digital (*.sdg) para lo cual deberás llevar a cabo los siguientes
pasos:
1. Ingresa al Portal del SAT www.sat.gob,mx a través del apartado Factura Electrónica / Ver más… /
Solicitud de certificados de sello digital / Envía la solicitud para tu Certificado de Sello Digital para
emitir facturas.
2. Al ingresar a la página “Envía la solicitud para tu Certificado de Sello Digital para emitir
facturas”, ubica en la parte inferior derecha el apartado Contenidos Relacionados da clic en el
contenido Genera y descarga tus archivos para generar o renovar tu e. firma o CSD a través de la
aplicación Certifica.
3. Da clic en el botón INICIAR DESCARGA, y posteriormente da clic en el botón Certifica (32 bits)
o bien, Certifica (64 bits) de acuerdo a la versión del sistema operativo de la computadora, a
continuación, Ejecuta.
a) Da clic en la opción “Solicitud de Certificados de Sello Digital (CSD)”.
b) En el paso “Validar Certificado de Fiel Vigente”, proporciona el certificado de e.firma vigente
(archivo *.cer) y da clic en siguiente.
c) En “Capturar Información y Establecer Contraseña” deberás ingresar los datos solicitados
referentes a la sucursal, establecer la contraseña para cada CSD a generar y dar clic en el botón
“Agregar” y posteriormente “Siguiente”:
I. Nombre de la sucursal o unidad
II. Contraseña de la Clave Privada
III. Confirmación de la Contraseña
Puedes generar más de un requerimiento de CSD.

d) En “Generar Claves” se llevará a cabo el proceso de generación de claves del Certificado de Sello
Digital, para lo cual se deberá mover el ratón de la computadora.
e) En “Firmar y Guardar” deberás seleccionar la ubicación de la clave privada del certificado de
e.firma vigente (archivo .key), capturar tu contraseña de la clave privada y finalmente dar clic en
“Firmar y guardar”.
f) Selecciona la ruta para guardar y da clic en “Aceptar”.
La segunda parte del trámite consiste en envíar el archivo de solicitud (.sdg) a través de la página del
SAT en Internet utilizando el servicio de CertiSAT Web.
El envío lo podrás realizar desde el mismo aplicativo Certifica, dando clic en la opción “CertiSAT
WEB” y siguiendo las instrucciones, o bien, ingresa al Portal del SAT a través de www.sat.gob.mx
menú Factura Electrónica / Ver más… / Solicitud de certificados de sello digital / Envía la solicitud
para tu Certificado de Sello Digital para emitir facturas, porteriomente da clic en el botón Iniciar, y
seguir los pasos que a continuación se detallan:
1. Para acceder al aplicativo proporciona tu RFC y Contraseña o e.firma y captura el Código
Captcha.
2. Da clic en la opción Envío de solicitud de certificados de sello digital.
3. Da clic en examinar para enviar el archivo (*.sdg) previamente generado, y da clic en Enviar
requerimiento.
4. Se generará un comprobante de envío del archivo (*.sdg) puedes imprimirlo en caso de que
necesites realizar cualquier aclaración posterior.
5. Descarga tu Certificado de Sello Digital (achivo *.cer) y selecciona la carpeta donde desees
guardarlo.

Archivo que contiene:
• Clave privada
• Requerimiento de generación de Certificado de sello digital

Habilitar el buzón tributario de acuerdo al procedimiento descrito en la ficha de trámite 245/CFF
“Habilitación del buzón tributario y registro de mecanismos de comunicación como medios de
contacto”.
Contar con e.firma.
En el portal del SAT, a través de la opción No.
“Seguimiento a certificados” del CertiSAT
Web, con el número de operación incluido en
el acuse.
Acuse del trámite y en su caso, archivo con el certificado de sello digital.
Servicio adicional
Conclusivo (respuesta en Conclusivo Conclusivo
línea)
Certificado de Sello Digital. El CSD generado tiene una vigencia de 4 años y no
existe límite en cuanto al número de CSD a tramitar.

• Las direcciones de las oficinas están
disponibles en: https://www.sat.gob.mx/aplicacion/50409/presenta-
tu-queja-o-denuncia
adapta, por lo que puede ser de 8:30 h hasta las
14:30 h.
Enviar el archivo .sdg a través de la aplicación CertiSAT Web
Es importante mencionar que con el número de operación usted puede dar seguimiento a su solicitud
de CSD usando la aplicación CertiSAT Web.
Arts. 29, 29-A del CFF; Regla 2.7.1.5. RMF.
71/CFF Aviso de actualización de actividades económicas y
obligaciones.
Servicio Servicio
Informar de cambios en las actividades
económicas o modificar las obligaciones
fiscales. Gratuito
Pago de derechos
Costo: $
Servicio?
Personas físicas y morales que:
• Modifiquen las actividades económicas
que realizan y siempre que conserven al • Dentro del mes siguiente a aquél en que se dé la
menos una activa. situación jurídica o de hecho que lo motive.
• Opten por una periodicidad de • En caso de personas físicas que cambien de
cumplimiento de obligaciones fiscales residencia fiscal, al momento de su cambio y con no
diferente o cuando opten por no efectuar más de dos meses de anticipación.
pagos provisionales o definitivos.
• Elijan una opción de tributación diferente
a la que tienen.
• Tengan una nueva obligación fiscal por
cuenta propia o de terceros o cuando dejen
de tener alguna de éstas.
• Cambien su actividad económica
preponderante.
Personas físicas que:

• Cambien su residencia fiscal al extranjero
y continúen con actividades económicas
para efectos fiscales en México.
¿Dónde puedo presentarlo? En el Portal del SAT:

• Personas Físicas:
https://www.sat.gob.mx/tramites/login/33758/presenta-
el-aviso-de-actualizacion-de-actividades-economicas-
y-obligaciones-fiscales-como-persona-fisica
• Personas Morales:
https://www.sat.gob.mx/tramites/login/34937/presenta-
el-aviso-de-actualizacion-de-actividades-economicas-
y-obligaciones-de-tu-empresa
Portal del SAT:
• Persona Física:
1. Ingresa al Portal del SAT:
2. Selecciona la modalidad de Persona, el apartado “Trámites del RFC”, expande el menú de
“Actualización en el RFC”, enseguida dar clic en la opción “Presenta el aviso de actualización de
actividades económicas y obligaciones fiscales como persona física”, da clic en iniciar e ingresa con
RFC y contraseña;
3. Llena los datos solicitados en el formulario y confirma la información;
4. Imprimir o guardar el “acuse de movimientos de actualización de situación fiscal”.
• Persona moral: ingresa al Portal del SAT:
1. Selecciona la modalidad de Empresa, el apartado “Trámites del RFC”, expande el menú de
actividades económicas y obligaciones de tu empresa”, da clic en iniciar e ingresa con RFC y
contraseña;
2. Llena los datos solicitados en el formulario y confirma la información;
3. Imprimir o guardar el “acuse de movimientos de actualización de situación fiscal.

Las personas morales diferentes del Título III de la Ley del ISR, deben contar con clave de RFC
válido, de cada uno de los socios, accionistas o asociados dentro del acta constitutiva.
Contar con Contraseña o e.firma vigente.
Trámite conclusivo. No.
El trámite es conclusivo.
Servicio adicional
Trámite conclusivo. Trámite conclusivo. Trámite conclusivo.
Indefinido, hasta que el contribuyente presente una
nueva actualización a través de un aviso al RFC,
• Aviso de actualización o modificación de manifestando cambios en sus actividades económicas
situación fiscal, que contiene resumen de o modificaciones de sus obligaciones fiscales.
datos de identidad, ubicación y tipo de aviso
presentado.
• Acuse de movimientos de actualización de
situación fiscal, que contiene número de
folio asignado al trámite, lugar y fecha de
emisión, datos del contribuyente, tipo de
movimiento, datos de ubicación, actividades
económicas, regímenes, obligaciones, sello
digital y código de barras bidimensional
(QR).
• MarcaSAT: 55-62-72-27-28 y 01-87-74- • Quejas y Denuncias SAT: 55-88-52-22-22 y 84-42-

48-87-28 para Estados Unidos y Canadá. 87-38-03 para otros países.
ubicadas en diversas ciudades del país, en • SAT Móvil – Aplicación para celular, apartado
un horario de atención de lunes a jueves de Quejas y Denuncias.
8:30 h a 16:00 h, y viernes de 8:30 h a 15:00 • En el Portal del SAT:
h.
https://www.sat.gob.mx/aplicacion/50409/presenta-tu-
Las direcciones de las oficinas están queja-o-denuncia
disponibles en: • Teléfonos rojos ubicados en las Aduanas y las
https://www.sat.gob.mx/personas/directorio- oficinas del SAT.
nacional-de-modulos-de-servicios-
tributarios
las 14:30 h.
No aplica.
Arts. 17-D, 27 CFF; 29, 30 Reglamento del CFF; Reglas 2.4.6., 2.5.2., 2.5.16., 3.5.14. 3.11.11.,
3.11.13., 3.11.15., 3.21.4.1., 3.21.5.1., 3.21.6.1. RMF.
292/CFF Aviso para optar por efectuar la retención de ISR e IVA a prestadores de s
transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos.
Trámite Descripción del Trámite o Servicio Monto
Servicio
Aviso para optar por efectuar la retención
del ISR e IVA a prestadores de servicios de
Gratuito
transporte terrestre de pasajeros o entrega de
alimentos, cuando éstos se proporcionen
mediante aplicaciones o contenidos en
formato digital a través de Internet u otra
red.
Pago de derechos
Costo: $
Servicio?
Las personas morales residentes en México Cuando se requiera optar por efectuar la retención por concepto del ISR
o residentes en el extranjero con o sin prestadores del servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega de
establecimiento permanente en el país, así preparados.
como las entidades o figuras jurídicas
extranjeras que proporcionen el uso e
plataformas tecnológicas a personas físicas
para prestar de forma independiente el
servicio de transporte terrestre de pasajeros
o entrega de alimentos preparados.
¿Dónde puedo presentarlo? En el Portal del SAT.
https://portalsat.plataforma.sat.gob.mx/SATAuthenticator/AuthLogin/sh
1. Ingrese al portal del SAT en la liga del apartado de ¿Dónde puedo presentarlo?
2. Registre tu RFC y contraseña.
3. Elija la opción Servicios por internet.
4. Seleccione la opción: Aclaraciones.
5. Llena el formato electrónico "Servicio de Aclaración".
6. Adjunta los documentos escaneados correspondientes.
7. Envía tu solicitud.
8. Obtén tu acuse de recepción.
¿Cómo puedo dar seguimiento al Trámite ¿El SAT llevará a cabo alguna inspección o verificación para emitir
o Servicio? de este Trámite o Servicio?
A través de “Mi Portal”, consultando el folio No.
del servicio presentado.
A través del Portal del SAT, la autoridad emitirá la respuesta recaída al trámite
Plazo máximo para que el Plazo máximo para que el SAT solicite Plazo máximo para cumplir con la info
SAT resuelva el Trámite o información adicional solicitada
Servicio
10 días. 10 días. 10 días.
Acuse de recibo Vigente hasta que el contribuyente opte por no efectuar la retención del
Acuse de respuesta.
• MarcaSAT: 55-62-72-27-28 desde • Quejas y Denuncias SAT: 55-88-52-22-22
cualquier parte del país. • Internacional 84-42-87-38-03 para otros países.
• 01-87-74-48-87-28 desde Canadá y • Correo electrónico: denuncias@sat.gob.mx
Estados Unidos. • SAT Móvil – Aplicación para celular, apartado Quejas y Denuncias.
• Atención personal en las Oficinas del SAT • En el Portal del SAT:
ubicadas en diversas ciudades del país, en
un horario de atención de lunes a jueves de https://www.sat.gob.mx/aplicacion/50409/presenta-tu-queja-o-denuncia
8:30 h a 16:00 h, y viernes de 8:30 h a 15:00 • Teléfonos rojos ubicados en las Aduanas y las oficinas del SAT.
h.
Las direcciones de las oficinas están

disponibles en:
https://www.sat.gob.mx/personas/directorio-
nacional-de-modulos-de-servicios-
tributarios
las 14:30 h.
No aplica.
Art. 18-B Ley del IVA; Art. 113-A Ley de ISR Reglas 3.11.11., 3.11.12. RMF.
1/PLT Solicitud de inscripción en el RFC de residentes en el extranjero
que proporcionen servicios digitales.
Servicio Servicio
Los residentes en el extranjero deberán
inscribirse en el Registro Federal de
Gratuito
Contribuyentes por la prestación de servicios
digitales.
Pago de derechos
Costo: $
Servicio?
• Residentes en el extranjero sin • Dentro de los 30 días naturales siguientes contados

establecimiento en México que proporcionen a partir de la fecha en que se proporcionen por
los servicios digitales siguientes a receptores primera vez los servicios digitales a un receptor
ubicados en territorio nacional: ubicado en territorio nacional.
• La descarga o acceso a imágenes, películas, • Los residentes en el extranjero que con
texto, información, video, audio, música, anterioridad al 1 de junio del 2020 ya estén
juegos, incluyendo los juegos de azar, así prestando servicios digitales a receptores ubicados
como otros contenidos multimedia, ambientes en territorio nacional deberán inscribirse a más
multijugador, la obtención de tonos de tardar el 30 de junio de 2020.
móviles, la visualización de noticias en línea,
información sobre el tráfico, pronósticos
• Los de intermediación entre terceros que
sean oferentes de bienes o servicios y los
demandantes de los mismos.
• Clubes en línea y páginas de citas.
• La enseñanza a distancia o de test o
ejercicios.
¿Dónde puedo presentarlo?

• En el Portal del SAT: https://www.sat.gob.mx (se
podrá proporcionar información para su inscripción
en el Portal del SAT y se concluirá el trámite en la
Administración Desconcentrada de Servicios al
Contribuyente del Distrito Federal “2”).
• En la Administración Desconcentrada de Servicios
al Contribuyente del Distrito Federal “2”, previa cita
registrada en el portal del SAT, SAT Móvil o Portal
gob.mx
Portal del SAT.

• Copia certificada del acta o documento constitutivo de la empresa debidamente apostillado o
legalizado, según proceda. Cuando éstos consten en idioma distinto del español debe presentarse una
traducción al español realizada por un perito autorizado.
• Copia certificada, legalizada o apostillada por autoridad competente del documento con que
acrediten el número de identificación fiscal del país en que residan, cuando tengan obligación de
contar con éste en dicho país, en los casos en que así proceda.
• Original de comprobante de domicilio en territorio nacional para efectos de notificación y
vigilancia del cumplimiento de obligaciones fiscales, cualquiera de los señalados en el numeral 1.2
inciso b) del apartado definiciones del Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020.
• Copia certificada del poder notarial en caso de representación legal, que acredite la personalidad
del representante legal, u carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las
autoridades fiscales o ante fedatario público. Si fue otorgado en el extranjero deberá estar
debidamente apostillado o legalizado y haber sido formalizado ante fedatario público mexicano y en
su caso contar con traducción al español y haber sido realizado por perito autorizado.
• Original de la identificación oficial vigente del representante legal, cualquiera de las señaladas en
el numeral 1.2 inciso a) del apartado definiciones del Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal
para 2020.
• Designar a un representante legal y proporcionar un domicilio en territorio nacional para efectos de
notificación y vigilancia del cumplimiento de obligaciones fiscales.

El representante legal del residente en el extranjero deberá estar inscrito en el RFC.
Cuando el trámite no se pueda concluir, el No.
seguimiento deberá ser presencial en la
Administración Desconcentrada de Servicios
al Contribuyente del Distrito Federal 2, con el
número de folio que se encuentra en el Acuse
de presentación inconclusa de solicitud de
inscripción o aviso de actualización en el
RFC, que contiene el motivo por el cual no se
concluyó el trámite.
El trámite se concluye en el momento en que se realiza, por lo que, al finalizarlo contará con la
Cédula de Identificación Fiscal del residente en el extranjero en la que podrá consultar la clave en el
RFC que le fue asignada.
SAT resuelva el Trámite o SAT solicite información con la información solicitada
Servicio adicional
El trámite es conclusivo. 10 días. 10 días.
Indefinido.
• Acuse de registro en Internet y solicitud de
cita para inscripción en el RFC.
• Acuse único de inscripción en el RFC que
contiene la Cédula de Identificación Fiscal y
el código de barras bidimensional (QR).
• Acuse de pre inscripción en el RFC, en caso
de que el trámite se inicie en el Portal del
SAT.
• Acuse de presentación inconclusa de
solicitud de inscripción o aviso de
actualización al RFC, que contiene el motivo
por el cual no se concluyó el trámite.
Orientación, consultas y dudas Quejas y denuncias
• MarcaSAT: 55-62-72-27-28 desde cualquier • Quejas y Denuncias SAT: 55-88-52-22-22

parte del país. • Internacional 84-42-87-38-03 para otros países.
• MarcaSAT 01-87-74-48-87-28 desde • Correo electrónico: denuncias@sat.gob.mx
Canadá y Estados Unidos. • SAT Móvil – Aplicación para celular, apartado
• Atención personal en la Administración Quejas y Denuncias.
Desconcentrada de Servicios al • En el Portal del SAT:
Contribuyente del Distrito Federal “2”, en un
horario de atención de lunes a jueves de 8:30 https://www.sat.gob.mx/aplicacion/50409/presenta-
h a 16:00 h, y viernes de 8:30 h a 15:00 h. tu-queja-o-denuncia
No aplica.
113-C LISR, 18-D LIVA; 297 CFPC, Regla 12.1.1. RMF
2/PLT Solicitud de generación del Certificado de e.firma
para residentes en el extranjero que proporcionen servicios
digitales.
Servicio Servicio
Los residentes en el extranjero que
proporcionen servicios digitales deberán
Gratuito
obtener su Certificado de e.firma.
Pago de derechos
Costo: $
Servicio?
• Residentes en el extranjero sin • Cuando se realice la inscripción en el RFC

establecimiento en México que proporcionen conforme a la regla 12.1.1.
los servicios digitales siguientes a receptores • Cuando lo requiera el contribuyente.
ubicados en territorio nacional:
• La descarga o acceso a imágenes, películas,
texto, información, video, audio, música,
juegos, incluyendo los juegos de azar, así
como otros contenidos multimedia, ambientes
multijugador, la obtención de tonos de
móviles, la visualización de noticias en línea,
información sobre el tráfico, pronósticos
• Los de intermediación entre terceros que
sean oferentes de bienes o servicios y los
demandantes de los mismos.
• Clubes en línea y páginas de citas.
• La enseñanza a distancia o de test o
ejercicios.
¿Dónde puedo presentarlo? En la Administración Desconcentrada de Servicios

al Contribuyente del Distrito Federal “2” previa
cita registrada en el Portal del SAT, en la siguiente
dirección electrónica https://www.sat.gob.mx
https://citas.sat.gob.mx/citasat/home.aspx, SAT
Móvil o Portal gob.mx.
Tratándose de documentos públicos emitidos por autoridades extranjeras, los mismos siempre
deberán presentarse legalizados o apostillados y acompañados, en su caso, de traducción al idioma
español por perito autorizado.
El trámite es conclusivo. En caso de que se Previo a la generación del Certificado Digital de
requiera aclarar la situación fiscal del e.firma, se verificará la situación fiscal del
contribuyente o su representante legal, una contribuyente y representante legal y en caso de
vez presentada la aclaración el contribuyente que presenten alguna inconsistencia se le emitirá el
deberá acudir a la oficina del SAT en la que “Acuse de requerimiento de información adicional,
inició su trámite. relacionada con su situación fiscal”.
El trámite es conclusivo, motivo por el cual, al finalizarlo, se obtendrá su e.firma.
Servicio adicional
El trámite es conclusivo; sin 10 días. Seis días hábiles contados a partir
embargo, cuando se requiera del día hábil siguiente al que se
aclarar la situación del reciba el “Acuse de requerimiento
contribuyente o su de información adicional,
representante legal, 10 días relacionada con su situación
hábiles contados a partir del fiscal”.
día siguiente a la presentación
de la Aclaración con los
documentos o pruebas que
desvirtúen la situación
identificada en la situación
fiscal del contribuyente o su
representante legal, conforme
a lo señalado por la ficha de
trámite 197/CFF “Aclaración
en las solicitudes de trámites
de Contraseña o Certificado
de e.firma”.
.
Cuando proceda el trámite: El Certificado de e.firma estará vigente por 4 años.
• Certificado digital de e.firma, archivo digital
con terminación (.cer).
• Comprobante de generación del Certificado
de e.firma.

• MarcaSAT 01-87-74-48-87-28 desde Canadá • Correo electrónico: denuncias@sat.gob.mx
y Estados Unidos. • SAT Móvil – Aplicación para celular, apartado
Desconcentrada de Servicios al Contribuyente • En el Portal del SAT:
del Distrito Federal “2”, en un horario de
atención de lunes a jueves de 8:30 h a 16:00 h, https://www.sat.gob.mx/aplicacion/50409/presenta-
y viernes de 8:30 h a 15:00 h. tu-queja-o-denuncia
• Vía Chat: http://chatsat.mx/ •
Cuando se reciba el “Acuse de requerimiento de información adicional, relacionada con su situación
fiscal”, se deberá presentar información que desvirtúe la irregularidad identificada en su situación
fiscal, conforme a lo señalado por la ficha de trámite 197/CFF “Aclaración a la solicitud de
generación o renovación del Certificado de e.firma”.
Art. 17-D CFF, 113-C LISR, 18-D, LIVA; Regla 12.1.2. RMF.
3/PLT Solicitud de inscripción en el RFC de residentes en
el extranjero que presten servicios digitales de
intermediación.
Servicio Servicio
Los residentes en el extranjero que Gratuito
proporcionen servicios digitales de
intermediación entre terceros, deberán Pago de derechos
inscribirse en el Registro Federal de Costo: $
Contribuyentes como retenedoras cuando
cobren el precio y el impuesto al valor
agregado correspondiente
Servicio?
• Residentes en el extranjero sin • Cuando se realice la inscripción en el RFC

establecimiento en México que conforme a la regla 12.1.1.
proporcionen servicios digitales de • Los residentes en el extranjero sin
intermediación entre terceros. establecimiento en México que con anterioridad al
1 de junio del 2020 ya estén prestando servicios
deberán inscribirse como retenedor a más tardar el
30 de junio de 2020.
Registro en Internet y previa cita:

• Ingrese al Portal del SAT: https://www.sat.gob.mx
• Seleccione la pestaña “Empresas”, posteriormente el apartado “Trámites del RFC”, seguido de
Inscripción al RFC y por último la opción “Preinscribe tu empresa en el RFC”.
• Llene los datos solicitados en el formulario y confirma la información.
• Imprima el acuse de registro en Internet para la cita para inscribirse en el Registro Federal de
Contribuyentes.
En la Oficina del SAT:

• Acuda con la documentación del trámite a la oficina del SAT, previa cita.
• Entregue la documentación al personal que atenderá su trámite.
• Reciba su acuse único de inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes como retenedor
o acuse de presentación inconclusa de solicitud de inscripción o aviso de actualización en el
RFC, que contiene el motivo por el cual no se concluyó su trámite.

En la oficina del SAT:
• La documentación presentada conforme a la ficha 1/PLT.
El representante legal del residente en el extranjero deberá estar inscrito en el Registro Federal
de Contribuyentes.
Cuando el trámite no se pueda concluir, el No.
seguimiento deberá ser presencial en la
Administración Desconcentrada de Servicios
al Contribuyente del Distrito Federal “2”, con
el número de folio que se encuentra en el
Acuse de presentación inconclusa de solicitud
de inscripción o aviso de actualización en el
RFC, que contiene el motivo por el cual no se
concluyó el trámite.
El trámite se concluye en el momento en que se realiza, por lo que, al finalizarlo contarás con la
Cédula de Identificación Fiscal del residente en el extranjero como retenedor.
SAT resuelva el Trámite o SAT solicite información con la información
Servicio adicional solicitada
4/PLT Aviso de actualización de actividades económicas y
obligaciones para plataformas que prestan servicios digitales
de intermediación entre terceros.
Servicio Servicio
Solicitud para llevar a cabo la actualización de
obligaciones fiscales en el Registro Federal de
Gratuito
Contribuyentes.
Pago de derechos
Costo: $
Servicio?
• Residentes en el extranjero sin A más tardar el 30 de junio de 2020.
establecimiento en México que proporcionen En el caso de reanudación de actividades, dentro
servicios digitales de intermediación entre del mes siguiente a aquél en que se dé la situación
terceros, que se encuentren inscritos en el jurídica o de hecho que lo motive.
RFC con anterioridad al 1 de junio de 2020.
¿Dónde puedo presentarlo? En el Portal del SAT: https://www.sat.gob.mx.

• Ingrese al Portal del SAT:
• Seleccione la modalidad de Empresa, el apartado “Trámites del RFC”, expanda el menú de
actividades económicas y obligaciones de su empresa”, de clic en iniciar e ingrese con RFC y
contraseña;
• Llene los datos solicitados en el formulario y confirme la información;
• Imprima o guarde el “Acuse de movimientos de actualización de situación fiscal”.
No aplica.
Contar con e.firma
El trámite es conclusivo. No.
El trámite se concluye en el momento en que se realiza, por lo que, al finalizarlo contará con el
acuse de movimientos de actualización de situación fiscal, que contiene número de folio asignado al
trámite, lugar y fecha de emisión, datos de identificación del contribuyente, tipo de movimiento,
datos de ubicación, sello digital y código de barras bidimensional (QR) y el Aviso de actualización o
modificación de situación fiscal.
Servicio adicional
El trámite es conclusivo. El trámite es conclusivo. El trámite es conclusivo.
• Aviso de actualización o modificación de Será vigente hasta que se presente una nueva
situación fiscal, que contiene resumen de datos actualización a través de un aviso al RFC,
de identidad, ubicación y tipo de aviso manifestando cambios en sus actividades
presentado. económicas o modificaciones en sus obligaciones
• Acuse de movimientos de actualización de fiscales.
situación fiscal, que contiene número de folio
asignado al trámite, lugar y fecha de emisión,
datos del contribuyente, tipo de movimiento,
datos de ubicación, actividades económicas,
regímenes, obligaciones, sello digital y código
de barras bidimensional (QR).
• MarcaSAT 01-87-74-48-87-28 desde Canadá • Correo electrónico: denuncias@sat.gob.mx
y Estados Unidos. • SAT Móvil – Aplicación para celular, apartado
Desconcentrada de Servicios al Contribuyente • En el Portal del SAT:
del Distrito Federal “2”, en un horario de
atención de lunes a jueves de 8:30 h a 16:00 h, https://www.sat.gob.mx/aplicacion/50409/presenta-
y viernes de 8:30 h a 15:00 h. tu-queja-o-denuncia
No aplica.
Arts. 17-D, 27 CFF; 29, 30 Reglamento del CFF; 113- C LISR Reglas 12.2.2. RMF
5/PLT Aviso para ejercer la opción de considerar como pagos

definitivos las retenciones del IVA e ISR.
Servicio Servicio
Las personas físicas con actividades
empresariales que enajenen bienes o presten
Gratuito
servicios a través de plataformas tecnológicas
o similares que opten por considerar como
pagos definitivos las retenciones que les
efectúen dichas plataformas deberán
presentar aviso para ejercer la opción.
Pago de derechos
Costo: $
Servicio?
Personas físicas con actividades • Dentro de los 30 días siguientes a aquel en que el
empresariales que enajenen bienes o presten contribuyente perciba el primer ingreso o
servicios, a través de plataformas contraprestación por las actividades que realiza.
tecnológicas, aplicaciones informáticas y • Los contribuyentes que con anterioridad al 1 de
similares. junio del 2020 ya estén recibiendo ingresos o c
contraprestaciones por las actividades realizadas a
través de plataformas tecnológicas, aplicaciones
informáticas y similares, deberán presentar este
aviso a más tardar el 30 de junio de 2020.
Dónde puedo presentarlo? En el Portal del SAT: https://www.sat.gob.mx.
• Ingrese al Portal del SAT:
• Seleccione la modalidad de Persona, el apartado “Trámites del RFC”, expand el menú de
actividades económicas y obligaciones fiscales como persona física”, de clic en iniciar e ingresa con
RFC y contraseña;
• Llene los datos solicitados en el formulario y confirma la información;
• Imprima o guarde el “acuse de movimientos de actualización de situación fiscal”
Manifestar bajo protesta de decir verdad que opta por que las retenciones que efectúen las
plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares sean consideradas como pagos
definitivos.
Contar con Contraseña o e.firma
El trámite es conclusivo. No
El trámite se concluye en el momento en que se realiza, por lo que, al finalizarlo contará con el
acuse de movimientos de actualización de situación fiscal, que contiene número de folio asignado al
trámite, lugar y fecha de emisión, datos de identificación del contribuyente, tipo de movimiento,
datos de ubicación, sello digital y código de barras bidimensional (QR) y el Aviso de actualización
o modificación de situación fiscal.
Servicio adicional
El trámite es conclusivo. El trámite es conclusivo. El trámite es conclusivo.
• Aviso de actualización o modificación de Será vigente hasta que se presente una nueva
situación fiscal, que contiene resumen de actualización a través de un aviso al RFC,
datos de identidad, ubicación y tipo de aviso manifestando cambios en sus actividades
presentado. económicas o modificaciones en sus obligaciones
• Acuse de movimientos de actualización de fiscales.
situación fiscal, que contiene número de folio
asignado al trámite, lugar y fecha de emisión,
datos del contribuyente, tipo de movimiento,
datos de ubicación, actividades económicas,
regímenes, obligaciones, sello digital y
código de barras bidimensional (QR).
• MarcaSAT 01-87-74-48-87-28 desde • Correo electrónico: denuncias@sat.gob.mx
Canadá y Estados Unidos. • SAT Móvil – Aplicación para celular, apartado
• Atención personal en las Oficinas del SAT Quejas y Denuncias.
ubicadas en diversas ciudades del país, en un • En el Portal del SAT:
horario de atención de lunes a jueves de 8:30 https://www.sat.gob.mx/aplicacion/50409/presenta-
h a 16:00 h, y viernes de 8:30 h a 15:00 h. tu-queja-o- denuncia
Las direcciones de las oficinas están • Teléfonos rojos ubicados en las Aduanas y las
disponibles en: oficinas del SAT.
https://www.sat.gob.mx/personas/directorio-
nacional-de-modulos-de-servicios-tributarios
las 14:30 h.
No aplica.
Arts. 17-D, 27 CFF; 29, 30 Reglamento del CFF; 113-B LISR, 18-M, Cuarto Transitorio,
fracción IV, LIVA, Reglas 12.3.2. RMF
Anexo B., Matriz reglas 3.11.11., 12.2.3., 12.3.3., 12.3.4., 12.3.6.,
12.3.8.
Anexo C. Sujetos obligados y obligaciones específicas para el
RFC.
[1]
LISR: Ley del Impuesto Sobre la Renta.
[2]
LIVA: Ley del Impuesto al Valor Agregado.
[3]
DOF, Diario Oficial de la Federación.
[4] El termino similares resulta ambiguo porque deja muy general que podrían considerarse como
similares a aplicaciones informáticas, pero al relacionarlo con el artículo 18-B, de la LIVA resulta más
claro .
[5] Ver en la sección de casos prácticos algunos ejemplos.
[6]
Ver casos prácticos.
[7] Ver casos prácticos.
[8]
Ver casos prácticos.
[9]
En el Anexo de este trabajo, se puede localizar la ficha técnica 5/PLT en donde se precisa como
realizar el trámite, en resumen sería; Ingresar al Portal del SAT: Seleccione la modalidad de Persona, el
apartado “Trámites del RFC”, expande el menú de “Actualización en el RFC”, enseguida dar clic en la
opción “Presenta el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones fiscales como
persona física”, de clic en iniciar e ingresa con RFC y contraseña; Llene los datos solicitados en el
formulario y confirma la información; Imprima o guarde el “acuse de movimientos de actualización de

situación fiscal”. En la regla 12.3.3. de la RMF 2020 se hace referencia a la ficha 6/PLT pero en el
anexo 1 de la RMF 2020 publicado aparece como ficha 5/PLT.
[10]Conforme a la regla 12.3.7., de la RMF 2020, únicamente se deberán considerar los ingresos
obtenidos a través de plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.
[11] Ver caso práctico.
[12] En el caso de la fracción I, establece como tope los ingresos de 300 mil o estimados en ese monto.
[13]Verificar Anexo. La inscripción al RFC deberá hacerse conforme a las fichas técnicas 1/PLT o
3/PLT según corresponda.
[14] Las reglas 12.2.3., 12.2.4., y 12.2.5., de la RMF 2020, explican primero que se debe emitir un
CFDI con el complemento Servicios Plataformas Tecnológicas (12.2.3.), o bien en 2020 un CFDI
retenciones en lugar del CFDI con complemento servicios Plataformas Tecnológicas (12.2.4.), en
ambos casos si la persona física que presta el servicio o enajena bienes en una plataforma de
intermediación, no proporciona el RFC a la plataforma, se expedirá uno con el RFC genérico (12.2.5.).
[15]
SAT: Servicio de Administración Tributaria.
[16]
Ver caso práctico.
[17] Página 311 de 514, del Dictamen, consultado en:
http://gaceta.diputados.gob.mx/PDF/64/2019/oct/20191017-IV.pdf
[18] Información consultada en la página del SAT el 14.01.2020 en:
https://www.sat.gob.mx/noticias/70404/conoce-los-cambios-en-las-guias-de-llenado
[19] La guía completa se puede consultar en:
http://omawww.sat.gob.mx/tramitesyservicios/Paginas/documentos/GuiaNomina11102019.pdf
[20]
LIF. Ley de Ingresos de la Federación.
[21]
acrónimo en inglés de Massive Open Online Course
[22]
Ver caso práctico.
[23]
Ver caso práctico.
[24] RIF: Régimen de Incorporación Fiscal.
[25] CSD: Certificado de Sello Digital.
[26] PM: Persona Moral.
[27]En el artículo 17-H, fracción X, inciso a) se precisaba como causal para cancelar el CSD omitan la
presentación de tres o más declaraciones periódicas consecutivas o seis no consecutivas, previo
requerimiento de la autoridad para su cumplimiento.
[28]
En el artículo 17-H, fracción X, inciso c), las causales de desocupar el domicilio e ignorar el
domicilio no se contemplaban.
[29] Empresa que Factura Operaciones inexistentes.
[30]
Empresa que Deduce Operaciones inexistentes.
[31] ISR retenido por salarios, arrendamiento, honorarios por ejemplo ya no se pueden compensar.
[32]Ya no se podrá compensar saldo a favor de IVA para extinguir la obligación de pago de ISR propio,
por ejemplo.
[33] En el Anexo C., agrego una matriz que esquematiza estos dos rubros.
[34] GPS en google maps, por ejemplo.
[35] Por ejemplo, un estudiante para obtener su título, requiere la e.firma, para la e.firma necesita
inscribirse, pero no está obligado a presentar declaraciones periódicas ni expedir CFDI.
[36]
Artículo 4-B. Los residentes en México y los residentes en el extranjero con establecimiento
permanente en el país por los ingresos atribuibles al mismo, están obligados a pagar el impuesto de
conformidad con esta Ley, por los ingresos que obtengan a través de entidades extranjeras transparentes
fiscales en la proporción que les corresponda por su participación en ellas. En los casos que la entidad
extranjera sea parcialmente transparente, los contribuyentes sólo acumularán el ingreso que se les
atribuya. Para determinar el monto de los ingresos señalados en este párrafo, se considerará la utilidad
fiscal del año de calendario de la entidad extranjera calculada en los términos del Título II de esta Ley.
[37] Se entiende por intangible difícil de valorar cuando en el momento en que se celebren las
operaciones, no existan comparables fiables o las proyecciones de flujos o ingresos futuros que se prevé
obtener del intangible, o las hipótesis para su valoración, son inciertas, por lo que es difícil predecir el
éxito final del intangible en el momento en que se transfiere.
[38] Un ejemplo podría ser los APAs, cuyo objetivo principal hasta la fecha es el mismo, es determinar
de manera anticipada la evaluación de las operaciones controladas, a través de una estimación de
criterios adecuados, tales como: el uso de un determinado método, la búsqueda de comparables tanto
internas como externas y la suposición de ajustes a posibles eventos posteriores.
[39]Puede ser de utilidad consultar el documento del IDB, “Regulación sobre beneficiarios finales en
América Latina y el Caribe”, en
https://publications.iadb.org/publications/spanish/document/Regulaci%C3%B3n-sobre-beneficiarios-
finales-en-Am%C3%A9rica-Latina-y-el-Caribe.pdf
[40]
La empresa A tiene un bien inmueble, se lo renta a la empresa B que es parte relacionada y la
empresa B a su vez renta a la empresa A parte del bien.
[41]
Ver caso práctico.
[42] Verificar Anexo B, se proponen matrices para explicar gráficamente la regla en cuanto a
retenciones, emisión y envío de CFDI.
[43]
Debe ser CFDI y no CDFI
[44]
LIF: Ley de Ingreso de la Federación.
[45]
Expedir durante 2020, un comprobante de la retención efectuada, en lugar
del CFDI de retenciones e información de pagos con el complemento
“Servicios Plataformas Tecnológicas”, mediante archivos electrónicos en
formato PDF.
[46]
PLT, es quizás como la autoridad fiscal, el SAT se refiere a las PlaTaformas digitales
[47]El complemento servicios plataformas tecnológicas, fue publicado el 30 de abril de 2020 y se puede
consultar en: https://www.sat.gob.mx/cs/Satellite?
blobcol=urldata&blobkey=id&blobtable=MungoBlobs&blobwhere=1461173733111&ssbinary=true
[48] Datos tomados del cátalogo de CFDI consultado el 22/01/2020 en:
http://omawww.sat.gob.mx/tramitesyservicios/Paginas/documentos/catCFDI.xls
[49]Consultado el 22/01/2020 en: https://www.sat.gob.mx/cs/Satellite?
blobcol=urldata&blobkey=id&blobtable=MungoBlobs&blobwhere=1461173682793&ssbinary=true
[50]El cálculo se realizó con tablas y tarifas para 2019, porque al momento de elaborar este trabajo no
se habían publicado las aplicables a 2020.

Reformas Fiscales 2020, ISR, IV - J. C. MORENO

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Reformas Fiscales 2020, ISR, IV - J. C. MORENO

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Aspectos Generales de la Reforma Fiscal 2020, enfoque en

personas físicas LISR, LIVA, LIEPS, CFF.

Estos conjuntos de reformas fiscales surgen de diversas necesidades, desde

• Recaudación de ISR proveniente de ingresos por juicios arrendamiento,

Ley del Impuesto al Valor Agregado:

• Subcontratación laboral, 1°A, fracción IV, LIVA[2] receptor del

Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y servicios:

Código Fiscal de la Federación:

En cuanto a las reformas de la Ley del Impuesto Sobre la Renta solo me

Texto antes de la reforma.

En los casos en los que las disposiciones fiscales establezcan la

Tercer párrafo. (Se deroga).

Tercer párrafo. (Se deroga).

Tercer párrafo. (Se deroga).

v Tratamiento fiscal a los ingresos por la prestación de servicios o

Texto Dictamen Senado:

Texto dictamen Diputados:

I. Tratándose de prestación de servicios de trasporte terrestre de

Monto del ingreso mensual Tasa de retención

II. Tratándose de prestación de servicios de hospedaje.

Monto del ingreso mensual Tasa de retención

Monto del ingreso mensual Tasa de retención

Las cantidades establecidas en moneda nacional contenidas en las

Cuando las personas físicas a que se refiere el primer párrafo de este

Texto Dictamen Diputados:

De los ingresos por la enajenación de bienes o la prestación de

Artículo 113-A. Están obligados al pago del impuesto establecido en

El impuesto a que se refiere el párrafo anterior, se pagará mediante

La retención se deberá efectuar sobre el total de los ingresos que

III. Tratándose de enajenación de bienes y prestación de servicios.

Monto del Tasa de

Las cantidades establecidas en moneda nacional contenidas en las tablas

Texto dictamen Senado:

De los ingresos por la enajenación de bienes o la prestación de

Artículo 113-A. Están obligados al pago del impuesto establecido en

El impuesto a que se refiere el párrafo anterior, se pagará mediante

La retención se deberá efectuar sobre el total de los ingresos que

IV. Tratándose de prestación de servicios de transporte terrestre

VI. Tratándose de enajenación de bienes y prestación de servicios.

Monto del Tasa de

Las cantidades establecidas en moneda nacional contenidas en las tablas

Cuando las personas físicas a que se refiere el primer párrafo de este

II. Tratándose de prestación de servicios de hospedaje.

Las cantidades establecidas en moneda nacional contenidas en las

En la exposición de motivos de la iniciativa el Ejecutivo refiere que la

El primer párrafo de este artículo 113-A en principio establece como

Enajenen bienes, a través de internet, mediante

Estas dos actividades deben realizarse con ciertas características:

Siguiendo la misma metodología se transcribirán los textos del artículo 113-B

Artículo 113-B. Las personas físicas a que se refiere el artículo

Artículo 113-B. Las personas físicas a que se refiere el artículo

I. Cuando únicamente obtengan ingresos a los que se refiere el

Las personas físicas que inicien actividades podrán optar por

II. Tratándose de las personas físicas a que se refiere la fracción

Las personas físicas que ejerzan la opción establecida en este artículo

a) No podrán hacer las deducciones que correspondan por las

b) Deberán conservar el comprobante fiscal digital por Internet

c) Deberán expedir comprobantes fiscales que acrediten los

Para los efectos de este inciso, se entiende que la prestación de servicios

d) Deberán presentar ante el Servicio de Administración

Adicionalmente, los contribuyentes personas físicas a que se refiere el

Artículo 113-B. Las personas físicas a que se refiere el artículo

III. Cuando únicamente obtengan ingresos a los que se refiere el