DERECHO TRIBUTARIO – DERECHO FINANCIERO

Mgr. Daniel F. Lazcano

EFECTOS TRIBUTARIOS Y CIVILES DE LA

HERENCIA Y DEL MATRIMONIO

GIOVANNA FALLECE
¿QUIÉN HEREDA?
PRIMERA INSTANCIA: HIJOS Y CÓNYUGE.
SEGUNDA INSTANCIA: PADRES Y CÓNYUGE.
TERCERA INSTANCIA: HERMANOS Y SUS DESCENDIENTES.
CUARTA INSTANCIA: COLATERALES.
ÚLTIMA INSTANCIA: ESTADO
TIPOS DE HEREDEROS:
CON BENEFICIO DE INVENTARIO = Sólo se va a recibir el ACTIVO y no así el
PASIVO. Si existe PASIVO mayor al ACTIVO entonces NO EXISTE
RESPONSABILIDAD DEL HEREDERO.
PURO Y SIMPLE = Recibe el ACTIVO y también el PASIVO. Si existe PASIVO
mayor al ACTIVO EL HEREDERO responde con su PROPIO PATRIMONIO.

¿QUÉ IMPUESTOS SE GENERAN?

IMPUESTOS: ITGB (Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes) + IT
(Impuesto a las Transacciones)
ITGB: Alícuota:
1% (Cónyuge, hijos, nietos, padres o abuelos)
10% (hermanos y sus descendientes (sobrinos))
20% (resto de los herederos incluido el Estado).
IT: Alícuota = 3%
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Mgr. Daniel F. Lazcano

CASO 1: Estudiante “X” se va a casar y sus padres transfieren

antes del matrimonio una CASA GRATUITAMENTE (Valuación
de la Casa $US. 100.000.-). Además, “X” tiene 2 hermanos.
Años más tarde, los PADRES fallecen y dejan un PATRIMONIO
de $US. 300.000.-
PREGUNTA: Conviene transferir la casa en: ¿ANTICIPO
DE LEGÍTIMA? O ¿CONTRATO DE VENTA (FICTA)?
ANÁLISIS:
Si se transfiere la CASA en ANTICIPO DE LEGÍTIMA, se deberá considerar esta
transferencia al momento de la DIVISIÓN del patrimonio que han dejado los
padres fallecidos. Es decir, disminuir el valor de la casa del PATRIMONIO
heredado, de tal manera de obtener EQUIDAD en lo recibido por todos los
hermanos.
Si se transfiere la CASA en CONTRATO DE VENTA (FICTA), no se considera esta
transferencia al momento de la DIVISIÓN del patrimonio que han dejado los
padres fallecidos por lo que la persona “X” tendrá un beneficio ilegítimo.
¿Cuánto recibirá “X” de los $US. 300.000. considerando que recibió
la CASA años antes?
Si recibió como Anticipo de Legítima: $US. 33.333,33
Si recibió como Contrato de Venta: $US. 100.000.-
EFECTOS:
TRIBUTARIO:
Anticipo de Legítima: ITGB (1%) + IT (3%) = 4%
Contrato de Venta: IT (3%) = 3%
CIVIL:
Anticipo de Legítima: Equidad en la HERENCIA.
Contrato de Venta: Podría generar INEQUIDAD en la HERENCIA.
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Mgr. Daniel F. Lazcano

CASO 2: “Y” está casado. Padres quieren transferir una CASA

(Valor $US. 200.000.-). Además, “Y” NO TIENE HERMANOS.
PREGUNTA: Conviene transferir la CASA en ¿ANTICIPO DE
LEGÍTIMA? O ¿CONTRATO DE VENTA?
ANÁLISIS:
Si se transfiere la CASA en ANTICIPO DE LEGÍTIMA, se gastará 1% por el ITGB,
pero en caso de DIVORCIO no se verá afectado porque el bien será PROPIO y
no un bien GANANCIAL.
Si se transfiere la CASA en CONTRATO DE VENTA (FICTA), se ahorrará 1% por el
ITGB, pero en caso de DIVORCIO se verá afectado porque el bien recibido
gratuitamente de sus padres se convertirá en un bien GANANCIAL por lo que le
pertenecerá 50% a “Y” y 50% a su cónyuge.

PREGUNTA: ¿Cuánto recibirá “Y” de la CASA TRANSFERIDA

en caso que se DIVORCIE?
Anticipo de Legítima: $US. 200.000.-
Contrato de Venta: $US. 100.000.-

EFECTOS:
TRIBUTARIO:
Anticipo de Legítima: ITGB (1%) + IT (3%) = 4%
Contrato de Venta: IT (3%) = 3%
CIVIL:
Anticipo de Legítima: Bien no se vuelve GANANCIAL y ante un
DIVORCIO le pertenece sólo al heredero.
Contrato de Venta: Bien sí se vuelve GANANCIAL y ante un
DIVORCIO le pertenece sólo el 50% al heredero.