UNIVERSIDAD VIZCAYA DE LAS

AMERICAS
EXAMEN FINAL “ENSAYO”
NOMBRE: AMERICA GUADALUPE
GONZALEZ RAMOS
MATERIA: DERECHO FISCAL Y
FINANCIERO
DOCENTE: RICARDO JAVIER CASTRO
PEREZ
CARRERA: LICENCIATURA EN
CONTADURIA PUBLICA
MODALIDAD: MIXTA
GRUPO: 4° “A”
  CONCEPTOS PRINCIPALES

La Ley Federal de los Derechos del Contribuyente es la legislación que regula los derechos y garantías básicos de los pagadores de
impuestos en sus relaciones con las autoridades fiscales.
Estos mismos derechos y garantías de los contribuyentes también se aplican en beneficio de los responsables solidarios.
Esta ley se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 23 de junio de 2005, entrando en vigor el 23 de julio del mismo año.
Como respaldo a este ordenamiento y en los casos no especificados en él, son válidas las leyes fiscales respectivas y el Código Fiscal
de la Federación.
El fin primordial de este instrumento normativo es reconocer y enunciar las principales garantías de los particulares en sus
relaciones con la Administración Tributaria. Esto, sin que signifique la invalidación de otras leyes vigentes que velan por sus
derechos.
Asimismo, busca brindar las herramientas legales que permitan la defensa de los derechos aun del proceder de las autoridades.
Debido a la amplitud y complejidad que representan los impuestos y tributos en materia de recaudación y fiscalización, es necesario
tomar en cuenta la importancia que tiene elevar la educación en materia tributaria de todos los sectores involucrados, de manera
que se le dé la correcta aplicación a las disposiciones fiscales.
Si bien es cierto que es fundamental para los patrones conocer todas las obligaciones a su cargo en materia de seguridad social, es
decir, en cuanto a la determinación y al entero de las cuotas obrero-patronales y aportaciones al Instituto Mexicano del Seguro
Social (IMSS) y ante el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit), respectivamente, también es
importante que los empleadores conozcan los derechos que les otorgan las leyes de la materia.
Lo anterior con el propósito de que los patrones exijan a las autoridades fiscales la aplicación de las disposiciones legales en materia
tributaria de manera proporcional y equitativa en beneficio de la sociedad.
La Ley Federal de los Derechos del Contribuyente (LFDC) tiene como finalidad regular los derechos y las garantías básicas de los
contribuyentes en sus relaciones con las autoridades fiscales.
Asimismo, las disposiciones de la LFDC son aplicables en materia de seguridad social, ya que de acuerdo con los artículos 270 de
la Ley del Seguro Social (LSS) y 30 de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Linfonavit), tanto el
IMSS como el Infonavit tienen la naturaleza de organismos fiscales autónomos.

 CARACTERISTICAS

Artículo 46 (CFEMyM).- Son derechos de los contribuyentes:

I. Recibir de la autoridad fiscal orientación y asistencia gratuitas, para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

II. Recibir de la autoridad fiscal, en los términos del Código Financiero del Estado de México y Municipios, la respuesta que proceda,
respecto de las solicitudes presentadas para:

 La exención o la bonificación de contribuciones y sus accesorios.

 La devolución o compensación de contribuciones y sus accesorios.
 La prescripción y la cancelación de contribuciones y sus accesorios.
 La declaración de caducidad de las facultades de la autoridad.
 La autorización del pago mediante prórroga o parcialidades para regularizar su situación fiscal.

III. Presentar declaraciones complementarias.

IV. Recibir de la autoridad fiscal el comprobante del pago de sus contribuciones.

V. Corregir su situación fiscal con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación que lleven a cabo las autoridades.
VI. Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en los que sea parte.

VII. Recibir de las autoridades fiscales estatales en el inicio del ejercicio de sus facultades de comprobación, la Carta de Garantías del
Contribuyente Auditado Estatal.

VIII. Los demás que Código Financiero del Estado de México y Municipios y otros ordenamientos señalen.

Artículo 47 (CFEMyM).- Son obligaciones de los contribuyentes:

I. Inscribirse en los registros fiscales en un plazo que no excederá de treinta días a partir de la fecha en que se genere la obligación
fiscal, utilizando las formas oficiales.

Tratándose del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos, inscribir el vehículo en el padrón vehicular de la entidad, dentro de los
treinta días siguientes contados a partir de la fecha de adquisición, así como realizar todos aquellos trámites de control vehicular
que modifiquen y actualicen el registro del vehículo, conforme a los procedimientos y requisitos que establezca la Secretaría.

II. Tramitar la baja del vehículo del padrón vehicular de la entidad, en caso de siniestro que derive en pérdida total del vehículo,
robo, deje de ser el propietario, tenedor o usuario, en un término que no exceda de treinta días a partir de que ocurra el evento. La
presentación del aviso no libera de contribuciones pendientes de pago.

III. Realizar el trámite de cambio de propietario del vehículo, en un término que no exceda de treinta días posteriores a la
adquisición del mismo.

IV. Señalar el domicilio fiscal en el que realicen actividades que generen obligaciones fiscales que será único para aquellos
contribuyentes que cuenten con una o más sucursales e informar de los cambios a éste. Cuando en las formas de declaración se
prevea el señalamiento de cambio de domicilio fiscal y así se manifieste, se considerará presentado el aviso a que se refiere este
artículo al presentar dicha declaración ante la autoridad recaudadora correspondiente.

V. Consignar en las declaraciones, manifestaciones y avisos previstos en este Código, la clave de registro asignada por la autoridad
fiscal.

VI. Declarar y en su caso, pagar los créditos fiscales en los términos que disponga este Código.

VII. Firmar las declaraciones, manifestaciones y avisos previstos por este Código, bajo protesta de decir verdad.

VIII. Proporcionar en su domicilio fiscal o en las oficinas de la autoridad fiscal, dentro del plazo fijado para ello, los datos, informes y
demás documentación relacionada con el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, así como permitir que los visitadores obtengan
copias de la misma para su cotejo y certificación.

IX. Lleva un registro en que se identifique el cumplimiento de cada una de sus obligaciones fiscales, que permita a la autoridad iscal
ejercer sus facultades de comprobación, cuando realicen actividades empresariales.

X. Conservar en su domicilio fiscal la documentación comprobatoria del cumplimiento de obligaciones fiscales, durante el período de
cinco años, contados a partir de la fecha en que se presentaron o debieron haberse presentado las declaraciones o avisos.

El plazo para conservar la documentación respecto de aquellos conceptos en los cuales se hubiese promovido algún medio de
defensa, se computará a partir de la fecha en la que quede firme la resolución correspondiente.

XI. Facilitar a las autoridades catastrales y fiscales el ejercicio de sus facultades de comprobación, cobro y los trabajos para la
instalación de instrumentos de medición.

XII. Proporcionar a las autoridades fiscales, cuando así se lo soliciten, la información sobre sus clientes y proveedores, así como
aquella relacionada con su contabilidad que tengan en los medios o registros electrónicos.

XIII. Presentar los avisos que modifiquen los datos declarados o la situación fiscal del contribuyente para efectos de su registro.
  EJEMPLOS PRACTICOS

La empresa Daric, SA, con domicilio fiscal en Madrid e identificada en el registro de operadores intracomunitarios, realiza en los
2 primeros trimestres del ejercicio las siguientes operaciones:

1. 12 de enero: entrega 24.000 euros a cuenta de una máquina que recibirá en el mes de agosto. El precio total son 48.000 euros.
2. 25 de enero: se presentan a despacho en la aduana de Barajas mercancías compradas a un proveedor canadiense por valor de 12.000
euros y adquiere de una empresa italiana productos por 60.000.
3. 26 de enero: entrega mercancías a un cliente por importe de 30.000 euros, acordando el pago de la siguiente forma:
o 12.000 al contado.

o 12.000 el 1 de marzo.

o 6.000 el 1 de abril.

4. 1 de febrero: formaliza un contrato de exportación de mercancías a Rusia desde su fábrica de Sevilla por importe de 120.000 euros,
recibiendo a cuenta 12.000 y el resto en el mes de mayo, que es cuando se realiza la exportación.
5. 2 de febrero: descontento con la calidad de las mercancías recibidas el cliente al que entregó las mercancías el 26 de enero negocia
con Daric, SA y obtiene una reducción del precio de 9.000 euros.
6. 27 de febrero: vende a un empresario establecido en Ancenis, Francia, bienes por importe de 30.000 euros, que cobra al contado. El
transporte es realizado por una empresa española que cobra a Daric, SA 3.000 euros.
7. 15 de marzo: contrata con el Ayuntamiento de Barcelona la venta de bienes
por 120.000 euros. La entrega se produce el 1 de abril y el cobro se produce el 1 de julio.
8. 20 de marzo: compra materias primas por 5.000 euros, que recibe ese mismo día. El pago lo efectúa el 30 de marzo, aunque no recibe
la factura hasta el 15 de mayo.
9. 15 de abril: vende un local que tenía afecto a la actividad a un arquitecto que lo va a destinar a estudio profesional, el precio obtenido
por la venta es de 200.000 euros.
10. 15 de mayo: adquiere a una empresa alemana mercancías por importe de 90.000 euros. El transporte lo realiza una empresa de dicha
nacionalidad con cargo a la empresa española que le suministra su NIF español, siendo el importe del mismo 9.000 euros.

Se pide:

Practicar las liquidaciones periódicas correspondientes a los 2 primeros trimestres del ejercicio, considerando que, salvo que el
enunciado diga lo contrario, se han cumplido los requisitos de facturación.