LA ACTIVIDAD MINERA Y SU IMPACTO EN LA ECONOMÍA

Instrumentos de política fiscal y

Tabla 7

leyes aplicables en el sector minero

Instrumento Características generales Ley o reglamento que lo sustenta

Ingresos tributarios

Impuesto sobre • Régimen general: 5% fijo sobre el ingreso bruto Ley del Impuesto sobre la Renta,
la renta de las
• Régimen optativo: 31% sobre el ingreso neto Decreto No. 26-92, artículos 44 y 72
empresas
Retenciones
• ISR sobre el ingreso de empleados Ley del Impuesto sobre la Renta,
sobre salarios de
menos deducciones personales Decreto No. 26-92, artículos 63 y 67
residentes
Retenciones sobre • Un 10% sobre servicios personales
pagos a Ley del Impuesto sobre la Renta,
(salarios), intereses, etc.
no-residentes Decreto No. 26-92, artículos 63 y 67
• Un 31% sobre pagos por otros servicios

• Un 12% sobre bienes y servicios locales,

Impuesto al valor ventas, rentas e importaciones de bienes Decreto Ley 27-92
agregado (IVA) • Las exportaciones de bienes y servicios están Ley de Maquila
exentas del IVA

Impuesto de • Un 3% aplicable al valor de los contratos civiles y

timbres mercantiles, recibos que documenten pagos en Decreto 37-92
efectivo o pagos de dividendos
• Exento si la empresa está bajo el
Derechos
régimen de maquila Acuerdo Gubernativo 121-2012,
arancelarios a la
• Si no está bajo el régimen de maquila, artículo 86
importación
la tasa es entre un 0 y un 15%
• Valor Q 0 – Q2,000: exento
Impuesto único • Valor Q 2001 – Q20,000: tasa del 0.2%
sobre inmuebles Decreto 15-98
• Valor Q 20,001 – Q 70,000: tasa del 0.6%
(Iusi)
• Valor mayor que Q 70,000: tasa del 0.9%
Ingresos no tributarios

• Duración: 6 meses renovables

Licencia de Ley de Minería (Decreto 48-97),
hasta 6 meses adicionales
reconocimiento artículos 21-22
• Superficie: entre 500 km2 y 3,000 km2

• Duración: 3 años con dos extensiones de 2 años

Licencia de cada una Ley de Minería (Decreto
exploración • Reducción de área: 50% en cada extensión 48-97),artículos 24-25
Superficie: máximo 100 km2

La minería en Guatemala: realidad y desafíos

frente a la democracia y el desarrollo 55
LA ACTIVIDAD MINERA Y SU IMPACTO EN LA ECONOMÍA

Instrumento Características generales Ley o reglamento que lo sustenta

Ingresos no tributarios
• Duración: máximo 25 años
Licencia de Ley de Minería (Decreto 48-97),
prorrogables hasta 25 años
explotación artículos 27-28
• Superficie: máximo 20 km2

Ley de Minería (Decreto

Regalía • Un 1% deducible para efectos de impuestos 48-97),artículos 61-65 y su Reglamento
(0.5% al Estado; 0.5% a las municipalidades) (AG 176- 2001) artículo 33
• De otorgamiento por derecho minero: Q 1,300
• Por licencia de reconocimiento: Q 120/km2
• Por licencia de exploración: 3 unidades/km2 por
año; 6 unidades/km2 por cada año de la primera
prórroga; 9 unidades/km2 por cada año de la
segunda prórroga. El valor de las unidades las
Cánones determina el MEM a inicios de cada año; varían Ley de Minería (Decreto 48-97),
entre Q 100 y Q 1,000 artículo 66-67
• Por licencia de explotación: 12 unidades/km2
por año. El valor de las unidades las determina
el MEM a inicios de cada año.
• Por cesión de derecho de las licencias de
exploración y explotación: 3 y 5 unidades/km2,
respectivamente
Exoneraciones

• El titular del derecho minero podrá importar

Exoneración del libre de tasas y derechos arancelarios los
Ley de Minería (Decreto 48-97),
impuesto de insumos, maquinaria, equipo, repuestos,
artículo 86
importación accesorios,materiales y explosivos que sean
utilizados en sus operaciones mineras
Régimen de Ley de Fomento y Desarrollo de la
reposición • Permite importar con exoneración de derechos Actividad Exportadora y de Maquila,
con franquicia arancelarios e impuestos a la importación artículos 5, 12 y 15
arancelaria

• Exoneración total del ISR que se obtenga o Ley de Fomento y Desarrollo de la

Impuesto sobre la provenga exclusivamente de la exportación de Actividad Exportadora y de Maquila,
renta bienesque se hayan elaborado o ensamblado en artículo 12, sección C
el país y luego exportado

Fuente: Icefi/Ibis, con base en Guatemala, Ministerio de Finanzas (2011).

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