CONFLICTOS DE

INTERESES
Ética Profesional- Sección 210
 ¿Qué son los
conflictos de
intereses?
Los conflictos de intereses son
situaciones en las que una persona o
entidad tiene intereses contrapuestos
que pueden influir en su toma de
decisiones.
 Introducción

Un conflicto de intereses origina

amenazas en relación con el principio de
objetividad y podría originar amenazas en
relación con los demás principios
fundamentales.
 Las amenazas que se
podrían originar
(a) el profesional de la contabilidad realiza una actividad
profesional relacionada con una determinada cuestión para
dos o más partes cuyos intereses con respecto a dicha
cuestión están en conflicto; o

(b) el interés del profesional de la contabilidad con respecto a

una determinada cuestión y el de la parte para la que realiza
una actividad profesional relacionada con dicha cuestión
están en conflicto.
 Requerimientos y guía
de aplicación
El profesional de la contabilidad no permitirá que un
conflicto de intereses comprometa su juicio
profesional o empresarial.

Ejemplos de circunstancias que podrían originar un

conflicto de intereses:

• Desempeñar papeles de dirección o de gobierno en dos entidades para las que

trabaja y obtener información confidencial de una de las entidades que podría ser
utilizada por el profesional de la contabilidad a favor o en contra de la otra entidad.

• Actuar como miembro de los órganos de gobierno de la entidad para la que trabaja y
que está aprobando determinadas inversiones cuando una de esas inversiones
incrementará el valor de la cartera de inversiones del profesional de la contabilidad o
de su familia inmediata.
 Identificación de conflictos
El profesional de la contabilidad tomará medidas razonables para
identificar circunstancias que podrían originar un conflicto de
intereses y, en consecuencia, una amenaza en relación con el
cumplimiento de uno o varios de los principios fundamentales. Esas
medidas incluirán identificar:

(a) la naturaleza de los correspondientes intereses y relaciones

entre las partes involucradas; y

(b) la actividad y su implicación para las partes interesadas.

 Tipos de conflictos de intereses
Existen varios tipos de conflictos de intereses, incluyendo los
financieros, los personales y los institucionales.
 Los conflictos financieros ocurren cuando una persona o entidad tiene un
interés financiero en una decisión, como cuando un político recibe donaciones
de una empresa y luego toma decisiones que benefician a esa empresa en
detrimento del público.

 Los conflictos personales ocurren cuando una persona tiene un interés

personal en una decisión, como cuando un juez tiene una relación personal
con uno de los involucrados en un caso.

 Los conflictos institucionales ocurren cuando una entidad tiene un interés en

una decisión, como cuando una universidad tiene un interés financiero en una
investigación que está llevando a cabo.
 Amenazas originadas por conflictos
de intereses
Por lo general, cuanto más directa sea la relación entre la actividad profesional y la
cuestión con respecto a la cual están enfrentados los intereses de las partes, mayor
probabilidad habrá de que el nivel de la amenaza exceda lo aceptable.

Los ejemplos de actuaciones que podrían ser salvaguardas para hacer frente a las
amenazas originadas por conflictos de intereses incluyen:

 Reestructurar o segregar determinadas responsabilidades

y tareas.
 Obtener una supervisión adecuada, por ejemplo, trabajar
bajo la supervisión de un administrador ejecutivo o no
ejecutivo.
 Revelación y consentimiento
Por lo general, es necesario:

(a) revelar la naturaleza del conflicto de intereses y el modo en

que las partes interesadas hicieron frente a las amenazas
que se originaron, incluidos los niveles apropiados en la
entidad para la que trabaja afectada por un conflicto; y

(b) obtener el consentimiento de las partes interesadas para

que el profesional de la contabilidad realice la actividad
profesional cuando se aplican salvaguardas para hacer
frente a la amenaza.
 Revelación y consentimiento

Si dicha revelación o consentimiento no son por escrito, se

recomienda que el profesional de la contabilidad
documente:

(a) la naturaleza de las circunstancias que originan el conflicto

de intereses;
(b) en su caso, las salvaguardas aplicadas para hacer frente a
las amenazas y
(c) el consentimiento que se ha obtenido.
 Cómo evitar conflictos de
intereses
 Para evitar conflictos de intereses, es importante
establecer políticas claras y transparentes que definan
qué constituye un conflicto de intereses y cómo se
deben manejar.
 También es importante fomentar una cultura de
integridad y ética en la toma de decisiones, y establecer
mecanismos de supervisión y control para garantizar el
cumplimiento de estas políticas.
 Los conflictos de intereses son una realidad en cualquier
ámbito de la vida, y su gestión adecuada es fundamental
para garantizar la integridad y la transparencia en la
toma de decisiones.

 La transparencia y la honestidad son fundamentales

para resolver los conflictos de intereses de manera
efectiva.

 Si se identifica un conflicto de intereses, es importante

tomar medidas para manejarlo adecuadamente, como
revelar el conflicto y tomar medidas para evitar
decisiones sesgadas o injustas.
 PREPARACIÓN Y
PRESENTACIÓN DE
INFORMACIÓN
Ética Profesional- Sección 220
 Introducción

La preparación o presentación de información

podrían originar amenazas de interés propio, de
intimidación y otras en relación con el cumplimiento
de uno o varios de los principios fundamentales.
 Requerimientos y guía de
aplicación
Los profesionales de la contabilidad de todos los niveles jerárquicos
de la entidad para la que trabajan intervienen en la preparación o
presentación de información tanto dentro como fuera de la entidad.
Los interesados para los cuales se prepara o a los cuales se presenta esa
información incluyen:

 La dirección y los responsables del gobierno de la entidad.

 Inversores y prestamistas u otros acreedores.
 Organismos reguladores.
 Ejemplos de circunstancias que podrían originar un
conflicto de intereses:

La información puede incluir información financiera y no financiera que

podría hacerse pública o ser utilizada para fines internos,

 Informes sobre operaciones o desempeño.

 Análisis de soporte de decisiones
 Presupuestos y pronósticos.
 Información proporcionada a los auditores internos y externos.
 Análisis de riesgos.
 Estados financieros con fines generales y con fines específicos.
 Declaraciones de impuestos.
 Informes depositados en organismos reguladores con fines legles o de
cumplimiento.
 Cuando prepara o presenta información, el profesional de la
contabilidad:

1) preparará o presentará la información de conformidad con un marco de

información aplicable, cuando corresponda;
2) preparará o presentará la información de un modo cuya finalidad no sea
inducir a error o influenciar resultados contractuales o normativos de manera
inapropiada;
3) hará uso del juicio profesional para:
i. representar los hechos con exactitud e integridad en todos los aspectos
materiales;
ii. describir con claridad la verdadera naturaleza de las transacciones
empresariales o de las actividades;
iii. clasificar y registrar la información de modo oportuno y adecuado y

(d) no omitir nada con la intención de que la información induzca a error o

influencie resultados contractuales o normativos de manera inapropiada.
 Utilización de la discrecionalidad en
la preparación o presentación de
información

Para la preparación o presentación de información podría ser

necesario utilizar la discrecionalidad al hacer uso del juicio
profesional.

El profesional de la contabilidad no utilizará esa discrecionalidad

con la intención de inducir a error a terceros o influenciar
resultados contractuales o normativos de manera inapropiada.
Cuando lleve a cabo actividades profesionales, especialmente las que
no requieren el cumplimiento de un marco de información aplicable, el
profesional de la contabilidad hará uso de su juicio profesional para
identificar y considerar:

1) el fin para el cual se utilizará la información;

2) el contexto en el que se presenta y
3) a quién va dirigida.

El profesional de la contabilidad también podría

considerar aclarar el público al que se dirige, el
contexto y el propósito de la información que se
presenta.
 Confiar en el trabajo de otros

El profesional de la contabilidad que prevé confiar en el trabajo de

otros, tanto de dentro como de fuera de la entidad para la que
trabaja, hará uso de su juicio profesional para determinar qué
medidas tomar, en su caso, para cumplir las responsabilidades

Los factores a tener en cuenta para determinar si es razonable

confiar en otros incluyen:

 La reputación y especialización de la otra persona o entidad y

los recursos de los que dispone.
 Si la otra persona está sujeta a normas profesionales y de ética
aplicables.
 Tratar información que induce o
podría inducir a error
Cuando el profesional de la contabilidad sabe o tiene motivos para
creer que la información con la cual está vinculado induce ha error,
llevará a cabo las actuaciones adecuadas para intentar resolver la
cuestión.

Las actuaciones que podrían ser adecuadas incluyen:

 Discutir sus preocupaciones de que la información induce ha error con su superior

y/o con los niveles adecuados de la dirección de la entidad para la que trabaja
para resolver la cuestión.
 Consultar las políticas y procedimientos con la entidad para la que trabaja (por
ejemplo, una política de ética o de denuncia) en relación con la manera de tratar
esas cuestiones internamente.
Si el profesional de la contabilidad sigue teniendo motivos para creer que la
información induce ha error, las siguientes actuaciones adicionales podrían ser
adecuadas siempre que el profesional de la contabilidad se mantenga atento al
principio de confidencialidad.
 Consultar con:
 Un organismo profesional competente.
 El auditor interno o externo de la entidad para la que trabaja.
 Un asesor jurídico.

 Determinar si existe algún requerimiento de comunicar:

 a terceros, incluidos los usuarios de la información.
 al regulador y al órgano supervisor.

En esas circunstancias, podría ser adecuado que el

profesional de la contabilidad dimita de la entidad para
la que trabaja.
 Documentación
Se recomienda que el profesional de la contabilidad
documente:

 Los hechos.
 Los principios contables u otras normas profesionales involucrados.
 Las comunicaciones y los terceros con los que se han discutido las
cuestiones.
 Las formas de proceder que se consideraron.
 El modo en el que el profesional de la contabilidad ha intentado
enfrentarse a la cuestión o cuestiones.
 Otras consideraciones
Se recomienda que el profesional de la contabilidad
documente:
 Cuando las amenazas en relación con el cumplimiento de los principios
fundamentales relativos a la preparación o presentación de información son
originadas por un interés financiero, incluida la remuneración e incentivos ligados
a la información financiera y a la toma de decisiones.

 Cuando la información que induce ha error podría implicar incumplimientos de

disposiciones legales y reglamentarias.

 Cuando las amenazas en relación con el cumplimiento de los principios

fundamentales relativos a la preparación o presentación de información son
originadas por presiones.
Gracias por su
atención