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Estado Transparente
PLAN NACIONAL DE CAPACITACION A
CLIENTES EXTERNOS
2
SUBCONTADURIA GENERAL Y DE INVESTIGACIÓN
GIT DOCTRINA Y CAPACITACIÓN
3
MARCO NORMATIVO PARA ENTIDADES DE GOBIERNO
4
MARCO NORMATIVO PARA ENTIDADES DE GOBIERNO
5
INVERSIONES EN CONTROLADAS,
ASOCIADAS Y ACUERDOS CONJUNTOS
6
Contenido
1. Reconocimiento
2. Medición inicial
3. Medición posterior
4. Deterioro
5. Reclasificaciones
6. Revelaciones
Inversiones en controladas, asociadas y acuerdos conjuntos
1. Reconocimiento 1.1 Inversiones en controladas
En las decisiones de la
EJERCER CONTROL entidad receptora de la
inversión
Se reconocen en la cuenta
1227- Inversiones en controladas contabilizadas
por el M.P.P.
Inversiones en controladas, asociadas y acuerdos conjuntos
1. Reconocimiento 1.1 Inversiones en controladas
CONTROL
Se tiene la capacidad de
Se tiene derecho a los afectar la naturaleza o
beneficios variables o se valor de los beneficios o
está expuesto a los riesgos utilizando su
riesgos a la poder sobre la
participación controlada.
Inversiones en controladas, asociadas y acuerdos conjuntos
1. Reconocimiento 1.1 Inversiones en controladas
Financieros No Financieros
Inversiones en controladas, asociadas y acuerdos conjuntos
1. Reconocimiento 1.1 Inversiones en controladas
Por ejemplo:
Obligaciones financieras asumidas
Inversiones en controladas, asociadas y acuerdos conjuntos
1. Reconocimiento 1.2 Inversiones en asociadas
INFLUENCIA SIGNIFICATIVA
DERECHOS DE VOTO
Operación conjunta:
Las partes que tienen control conjunto, tienen
derechos respecto de los activos y
Acuerdo en el cual las responsabilidades frente a los pasivos relacionados
con el acuerdo. Cada una de las partes se denomina
partes comparten el operador conjunto.
control de las No implican establecimiento de una nueva entidad
decisiones sobre las
actividades a través
de un consentimiento Negocio conjunto:
Las partes que tienen control conjunto tienen
unánime.
derecho a los activos netos del acuerdo. Esas partes
se denominan participantes en un negocio
conjunto.
Se constituye otra entidad.
Inversiones en controladas, asociadas y acuerdos conjuntos
1. Reconocimiento 1.3 Acuerdos conjuntos
Operación conjunta
Operación conjunta
• Activos
Reconocimiento
• Pasivos
por parte del
• Ingresos, gastos y costos
operador
Comparando
La participaciónen el valor
de mercado de los activos y
El Valor de la Inversión Vs. pasivos de la entidad
receptora de la inversión
Inversiones en controladas, asociadas y acuerdos conjuntos
2. Medición inicial 2.1 Inversiones en controladas y asociadas
Si el resultado de la comparación:
A la participación en el
valor de mercado de los
Costo de la inversión
Activos y pasivos de la
Entidad receptora
Entonces
Si el resultado de la comparación:
A la participación en el
valor de mercado de los
Costo de la inversión
Activos y pasivos de la
Entidad receptora
Entonces
Reconocimiento:
La entidad reconocerá su participación en los activos netos,
como una inversión
Medición inicial:
Al costo
Inversiones en controladas, asociadas y acuerdos conjuntos
3. Medición posterior
Método de participación
La inversión
patrimonial en los
aumenta o
estados separados de la
controladora o de la asociada disminuye
Si existe diferencia
Si se aplican políticas contables
entre las fechas de los estados
diferentes se harán los ajustes
financieros, se realizan los
necesarios para conciliar la
ajustes, siempre que no sea
información
superior a 3 meses
Inversiones en controladas, asociadas y acuerdos conjuntos
4. Deterioro
Indicios de deterioro
- Negocios conjuntos
Existe evidencia objetiva de:
- Inv. en asociadas
• Incumplimiento de los pagos a cargo de la empresa
Inversiones en controladas
Al comparar el
valor en libros
vs. si v/ libros > v/ recuperable
valor recuperable * reconoce pérdida por deterioro
Se debe reclasificar a:
Si se pierde
Inv. en controladas Inv. en controladas
control
Inversiones de administración
Cuando la inversión tiene valor de
de liquidez con cambios en el
mercado y se espera negociar
resultado
Inversiones de administración
Cuando la inversión tiene valor de
de liquidez con cambios en el
mercado y NO se espera negociar
patrimonio
R
E También revelará para evaluación de los usuarios:
V
a. La naturaleza y alcance de restricciones sobre la capacidad
E
para acceder o utilizar activos y liquidar pasivos del grupo.
L b. La naturaleza de los riesgos asociados con su participación
A en entidades controladas y los cambios en estas.
C c. Las consecuencias de cambios en su participación en la
I propiedad de una controlada que no den lugar a una
O pérdida del control.
N d. Las consecuencias de la pérdida de control de una
E controlada durante el período contable.
S
Inversiones en controladas, asociadas y acuerdos conjuntos
6. Revelaciones 6.1 Inversiones en controladas
R
E Adicionalmente revelará lo siguiente:
V
E a. El valor en libros de las inversiones en controladas.
L b. Su participación en los resultados de las controladas y el
A efecto de la aplicación del método de participación
C patrimonial.
c. La diferencia de fechas y los ajustes realizados, cuando los
I
estados financieros de la controladora y de las controladas
O se preparen en distintas fechas de corte o con políticas
N contables que difieran.
E
S
Inversiones en controladas, asociadas y acuerdos conjuntos
6. Revelaciones 6.1 Inversiones en controladas
R
E
V Además, cuando efectúe reclasificaciones desde y hacia
E inversiones en controladas:
L
A a. La fecha de reclasificación y el valor reclasificado.
C b. Una explicación detallada del motivo de la reclasificación y
una descripción cualitativa de su efecto sobre los efectos
I
financieros de la entidad.
O c. El efecto en el resultado.
N
E
S
Inversiones en controladas, asociadas y acuerdos conjuntos
6. Revelaciones 6.2 Inversiones en asociadas
R
Los juicios y supuestos significativos realizados y los cambios en
E
esos juicios y supuestos para determinar que la entidad inversora
V tiene influencia significativa sobre otra entidad
E
L
La información que permita a los usuarios evaluar:
A a. La naturaleza, alcance y efectos financieros de la
C participación en asociadas, incluyendo la naturaleza y
I efectos de la relación contractual con los otros
O inversionistas con control conjunto o influencia
N significativa.
E b. La naturaleza de los riesgos asociados con sus
participaciones en asociadas y los cambios en estos.
S
Inversiones en controladas, asociadas y acuerdos conjuntos
6. Revelaciones 6.2 Inversiones en asociadas
R Adicionalmente:
E a. El valor en libros de las inversiones en asociadas
V b. Su participación en los resultados de las asociadas y el efecto de la
aplicación del MPP en el patrimonio
E
c. La diferencia de fechas y los ajustes realizados, cuando los estados
L financieros de la inversora se preparan en diferentes fechas, o con
A políticas contables que difieran.
C
I Si la entidad reclasifica desde y hacia inversiones en Asociadas:
O a. La fecha de reclasificación y el valor reclasificado.
N b. Explicación detallada del motivo de la reclasificación y descripción
cualitativa de su efecto sobre los estados financieros de la entidad
E
c. El efecto en el resultado.
S
Inversiones en controladas, asociadas y acuerdos conjuntos
6. Revelaciones 6.3 Acuerdos conjuntos
R
E
V Adicionalmente, la entidad revelará lo siguiente:
E
L a. Valor en libros de las inversiones en negocios conjuntos,
b. Su participación en los resultados de los negocios conjuntos
A
y el efecto de la aplicación del MPP en el patrimonio y
C c. La diferencia de fechas y los ajustes realizados, cuando los
I estados financieros de la inversora y de los negocios
O conjuntos se preparen con distintas fechas de corte o con
N políticas contables que difieran.
E
S
Inversiones en controladas, asociadas y acuerdos conjuntos
6. Revelaciones 6.3 Negocios conjuntos
R
E
V Si la entidad ha efectuado reclasificaciones desde y hacia
E negocios conjuntos, revelará:
L
A a. La fecha de reclasificación y el valor reclasificado,
C b. Una explicación detallada del motivo de la reclasificación y
I una descripción cualitativa de su efecto sobre los estados
O financieros de la entidad
c. El efecto en el resultado.
N
E
S
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LO PÚBLICO ”
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