Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN FORMATIVA

ASIGNATURA
PRESUPUESTO Y CONTABILIDAD PARA EL SECTOR PÚBLICO
TÍTULO
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA – DL NO1440

INTEGRANTES

o Condori Roman, Carolina Maria

o Escalante Serrano, Fabiana Salet
o Febres Díaz, Janly Jesús
o Heredia Aguilar, Nicole Jazmin
o Mamani Mamani, Brenda Edith
DOCENTE: Faustino Cabanillas Atalaya

CICLO: V

SECCIÓN/AULA: 05M01 B603

SEMESTRE: 2023-I

NOTA (número y en letras)

COMENTARIO (redactado por el docente)

1
 INDICE
INTRODUCCIÓN....................................................................................................3
I. ASPECTOS GENERALES DEL SISTEMA NACINAL DEL
PRESUPUSESTO PUBLICO.................................................................................4
1.1. Conceptualización del Sistema Nacional del Presupuesto Público....................4
1.2. Conformación del Sistema Nacional del Presupuesto Público...........................4
1.3. Procesos Presupuestario...................................................................................5
II. EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA..................................................................6
2.1. Etapa de ejecución presupuestaria....................................................................6
2.1.1. Certificación de crédito presupuestario.......................................................8
2.1.2. Compromiso.............................................................................................10
2.1.3. Devengado...............................................................................................10
2.1.4. Pago......................................................................................................... 10
2.2. Evaluación del presupuesto.............................................................................11
2.2.1. Conceptualización....................................................................................11
2.2.2. Fines de la evaluación presupuestaria......................................................11
2.2.3. Tipos de evaluación presupuestaria.........................................................11
2.2.3.1. Evaluación Global de la Gestión Presupuestaria (anual)......................11
2.2.3.2. Evaluación en términos financieros a cargo de la DGPP-MEF (trimestre)
14
2.2.3.3. Evaluación a cargo de las entidades (semestrales)..............................14
III. CASO PRACTICO......................................................................................15
IV. COCLUSIÓN..............................................................................................21
V. RECOMENDACIONES..............................................................................22
VI. FUENTES DE INFORMACIÓN..................................................................23

2
 INTRODUCCIÓN

En el presente trabaja presentaremos los conocimientos que hemos adquiridos

gracias al análisis que realizamos sobre la ley N°1440 específicamente sobre la
fase de Ejecución presupuestaria, el cual es el proceso mediante el cual los
recursos financieros puestos a disposición de una agencia son dirigidos y
controlados hacia el logro de los propósitos y objetivos para los cuales se
crearon los presupuestos aprobados 
 
En el capítulo I, se hablará sobre los aspectos generales del sistema nacional
del presupuesto público; se detallará más la información del primer capítulo
gracias a la conceptualización del sistema nacional del presupuesto público, la
conformación del sistema nacional del proceso presupuestario público y el
proceso presupuestario. 
 
En el capítulo II, se presenta la información sobre la ejecución presupuestario la
cual está dividida en dos etapas: 
 Etapa de ejecución presupuestaria la cual habla de la certificación de
crédito presupuestario, el compromiso, el devengado y el pago. 
 Evaluación del presupuesto está conformada por la siguiente información:
la conceptualización, los fines de la evaluación presupuestaria, los tipos de
evaluación presupuestaria (evaluación global de la gestión presupuestaria,
evaluación en términos financieros a cargo de la DGPP-MEF y la evaluación
a cargo de las entidades). 

Y por último en el capítulo III, presentaremos los casos prácticos

correspondientes al tema presentado.  

3
 I. ASPECTOS GENERALES DEL SISTEMA NACINAL DEL
PRESUPUSESTO PUBLICO

I.1. Conceptualización del Sistema Nacional del Presupuesto Público

Es el conjunto de procedimientos mediante el cual el ente rector de la
Dirección General de Presupuesto Público asigna un capital que prioriza las
necesidades y demanda de la población, designada para obras públicas que
satisfagan al contribuyente.

I.2. Conformación del Sistema Nacional del Presupuesto Público

Consta de una gestión necesaria para poner en marcha al Presupuesto
Público, integrada por  

 DGPP: Máxima autoridad técnico-normativa, encargada de planificar,

dirigir y evaluar al Presupuesto Público. 

 Unidades ejecutoras: Máxima autoridad0ejecutiva en los gobiernos

locales y regionales, encargado de supervisar y controlar la aprobación de
nuevos funcionarios para obras públicas. Permiten tomar una aproximación
sobre el presupuesto necesario para que el Estado lo gestione. 

 Oficina del presupuesto: órgano asesor encargado de conducir y verifican

que se cumplan las normas dictaminadas, realizando seguimiento de las
inversiones para evitar malversación de fondos. NO HACEN EL
PRESUPUESTO. 

4
 I.3. Procesos Presupuestario

PROGRAMACIÓN
MPA(Enero-Mayo):
Orientado al logro de las
metas propuestas a favor
de la población, sin faltar
a la normativa. Se
proponen para 3 años,
pero se ejecutan
anualmente.

EVALUACIÓN:
FORMULACIÓN(Junio-
Se comparan los
Agosto):
resultados con los gastos
Se prioriza el gasto y se
presupuesto públicos para
registra en una estructura
mejorar la asignación de
funcional programática.
los futuros gastos.
Debe considerar las
Finalidad de mejorar su
metas presupuestales.
calidad.

EJECUCIÓN: APROBACIÓN:
Las entidades reciben sus La presidencia del
recursos y atienden sus consejo de ministros
gastos según lo envía la Ley del
estipulado en la Ley de presupuesto público en un
Presupuesto. Inicia el 1 plazo no mayor al 30 de
de enero y termina el 31 agosto al Congreso de la
de diciembre. República.

5
II. EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

II.1. Etapa de ejecución presupuestaria

Según el Art. 33 del DL. 1440, la ejecución presupuestaria comienza el 1 de
enero y finaliza el 31 de diciembre de cada año fiscal donde se visualizan los
ingresos públicos y se contemplan las obligaciones de gasto previamente
revisados y supervisados con los créditos presupuestarios autorizados en las
Leyes Anuales de Presupuesto del Sector Público y sus modificaciones
pertinentes. 

El Ejercicio Presupuestario abarca:

 El Año Fiscal, en donde se efectúan las operaciones tanto de ingresos

como los gastos en el Presupuesto aprobado, se va a iniciar como hemos
mencionado el 01 de enero hasta el 31 de diciembre. En él se adjudica
los ingresos comprendidos y se efectúan los gastos devengados hasta el
último día del mes de diciembre.

 Periodo de Regularización: aquí se va a complementar el registro de la

información tanto como de los ingresos, así como el de los gastos de las
Entidades, sin distinción, será determinado por la DNPP y órganos
rectores de los otros sistemas, sin sobrepasar al 31 de marzo de cada
año fiscal.

La Ejecución Presupuestaria

La ejecución tanto de las Actividades y Proyectos, así como de sus

Componentes se sujetan a:

6
 EJECUCION
PRESUPUESTARIA

EJECUCION EJECUCION
PRESUPUESTARIA PRESUPUESTARIA
DIRECTA INDIRECTA

La entidad es
La ejecución física
ejecutora
y/o financiera es
presupuestal y
realizada por una
financiero con su
entidad distinta del
personal e
pliego
infraestructura.

FASES DE LA EJECUCION DE GASTOS

Este será el proceso a través del cual se atiende las obligaciones del gasto con
el objeto de financiar tanto las prestaciones de bienes como de los servicios

públicos. La ejecución del gasto público se realiza conforme a lo siguiente:

Figura 2. Esquema de la ejecución del gasto público

7
Fuente: Directiva de ejecución Presupuestaria, aprobada con Resolución Directoral N°
003-2019-EF/50.01.
Figura 3
Diagrama del proceso de la ejecución presupuestaria:

Nota: se observa los pasos que debemos aplicar para realizar la ejecución
presupuestaria.
Fuente: Modulo administrativo- MEF

8
Figura 4
Proceso Presupuestario

Fuente: MEF; Elaboración ASISP

II.1.1. Certificación de crédito presupuestario

El Certificado de Crédito Presupuestario (CCP), es un documento que es

emitido por el jefe de la oficina de presupuesto o la persona que realice sus
veces en la Unidad Ejecutora, por el cual va a permitir garantizar la existencia
de crédito presupuestal disponible y libre de afectación para la asunción de
obligaciones con cargo al presupuesto correspondiente al año fiscal.

Según el Art. 41 inciso 41.1 del DL. 1440, la certificación del crédito
presupuestario tiene como propósito garantizar que la cuenta con el
respectivo crédito presupuestario disponible y fuera de afectación para poder
proceder con un gasto con cargo presupuestal institucional autorizado para el
presente año fiscal de acuerdo con la PCA, poniendo como principal acción el
cumplimiento de las disposiciones legales actuales que estabilicen la materia
de compromiso. 

9
El inciso 41.2 informa que la certificación es primordial e indisponible en cada
oportunidad que se quiera anticipar un gasto, respaldar un contrato u obtener
un compromiso, anexándolo al expediente. Así mismo, esto incluye la reserva
del crédito presupuestario, el perfilamiento del compromiso y la realización del
registro presupuestario el cual tiene como responsable al Titular del Pliego.

Según el inciso 41.3 la certificación va a hacer gestionada por las unidades

ejecutoras tanto de los pliegos del Gobierno nacional como los Regionales,
esto se realizará mediante la persona que este a cargo de la administración
del presupuesto y también la oficina de presupuesto de los gobiernos locales.
La certificación del crédito presupuestario va a hacer remitida a pedido del
área a cargo que ordena el gasto o de quien tenga encomendada esta labor.

El inciso 41.4 nos indica que en el suceso de realizaciones contractuales que

van a sobrepasar el año fiscal, además de la certificación del crédito
presupuestario propio del año fiscal en marcha, el encargado de la
administración del presupuesto de la unidad ejecutora redacta y suscribe la
previsión presupuestaria, la cual establece un oficio que asegura el acceso de
los recursos suficientes para efectuar el pago de las obligaciones en los años
fiscales posteriores.

El 41.5 nos señala que durante los procedimientos de selección cuya

requerimiento se efectúa durante del último trimestre de un año fiscal, y el
otorgamiento de la buena pro y suscripción del contrato se efectué en el año
fiscal posterior , el encargado de la administración del presupuesto de la
unidad ejecutora así como de la Oficina de Presupuesto o la que haga a
veces en el caso de Gobiernos Locales, concede, de manera previa a la
convocatoria del procedimiento de selección, la previsión presupuestaria
respecto a los recursos correspondientes al valor referencial o valor estimado
de dicha convocatoria. La citada previsión debe indicar el valor de los
recursos que se hallen predicho en el proyecto de Ley de Presupuesto del
Sector.

Según el inciso 41.6 nos refiere que en un hipotético previstos en los párrafos
41.4 y 41.5, a lo largo de los primeros treinta 30 días hábiles correspondiente

10
a los años fiscales posteriores, el encargado de la administración del
presupuesto en la unidad ejecutora, y la Oficina de Presupuesto o la que haga
sus veces en el caso de Gobiernos Locales, en coordinación con la ofi cina de
administración del Pliego o la que haga sus veces, debe producir la
certificación de crédito presupuestario en relación de la previsión emitida en el
marco mencionado en los párrafos, sobre la presencia de crédito
presupuestario suficiente dirigido a la ejecución del gasto público en relación
año fiscal y en conformidad con indicado en el párrafo 41.1, bajo el
compromiso del Titular del Pliego.

El inciso 41.7 nos expresa que la Oficina de Presupuesto del Pliego, debe
contener necesariamente el registro al día y organizado de las previsiones
presupuestarias realizadas en cada año fiscal, el cual es notificado a la
Dirección General de Presupuesto Público acorde a los procedimientos que
dicha Dirección General establezca mediante Resolución Directoral.

Según el inciso 41.8 Los Pliegos, a propuesta de su Oficina de Presupuesto

en combinación con su oficina de administración, por medio de la resolución
del titular, imparte los procedimientos y lineamientos que sopese importancia
referidos a la información, documentos, plazos, responsabilidades y los
procedimientos para el empleo de lo indicado en el artículo.
Figura 4
Proceso de certificacion presupuestario

11
 Nota: se observa el proceso para la certificación presupuestaria.
Fuente: Modulo administrativo- MEF

II.1.2. Compromiso
De acuerdo con el Art. 42 inciso 42.1 se puede decir que el compromiso es el
acuerdo el cual se efectúa luego de los trámites legales establecidos por ley,
la ejecución de los gastos por un importe determinado o determinable,
involucrando los créditos presupuestarios en el marco de Presupuestos
aprobados y sus modificaciones presupuestarias concluidas, con relación al
monto certificado, y el monto total a la obligación del año fiscal.

Así mismo, según el inciso 42.2 indica que se realiza de manera posterior a
la obligación por Ley, Contrato o Convenio; este debe darse anticipadamente
a los gastos correspondientes para la reducción de su importe del saldo
disponible del crédito presupuestario con un documento oficial previo.

En el inciso 42.3 informa que las acciones o actividades que incumplan lo

anteriormente revisado será responsabilizado a quien corresponda. 

Figura 5
Proceso de compromiso.

12
 Nota: se observa los pasos que debemos aplicar para el compromiso.
Fuente: Modulo administrativo- MEF

II.1.3. Devengado

Pertenece al artículo 43, en el inciso 43.1 explica que el devengado es una

obligación en la cual se reconoce un pago, siendo derivado de un gasto que
fue aprobado y expuesto por la producción anticipada documental ante un
órgano idóneo al realizar el derecho que tiene el acreedor. El presupuesto
institucional es reconocido por una obligación de manera definitiva.

Por el inciso 43.2, en el registro presupuestal, se deberá de verificar la

entrada de los bienes por medio de la responsabilidad del usuario. La acción
previamente a la conformación correspondiente es por la prestación efectiva
de los servicios o la realización de una obra.

Por el inciso 43.3, aquel devengado que no se ejecute con las medidas
señaladas en el anterior párrafo (43.2), para comenzar con la
responsabilidad penal o civil, dependiendo del Titular de la Entidad y del
usuario encargado en la Entidad o la oficina administrativa.

13
Finalizando el art. 43 con el inciso 43.4, el Sistema Nacional de Tesorería es
la encargada de regular el devengado, coordinando con los Sistemas de la
Administración Financiera del Sector Público.

Resumido, para su registro del devengado presupuestas, debe verificarse los

bienes, la presentación de los servicios, previo a la conformidad
correspondiente.

Aquel devengado que no cumpla con las normas señaladas darán lugar a
responsabilidad administrativa, civil o penal del Titular de la Entidad.

El encargado de regular el devengado es por las normas del Sistema

Nacional de Tesorería.

Figura 6
Proceso del devengado

Nota: se observa los pasos que debemos aplicar para realizar el devengado
Fuente: Modulo administrativo- MEF

II.1.4. Pago
Artículo 44, inciso 44.1, es el acto en el cual la obligación es reconocida por
14
dos formas:
- Parcial
- Total
Se formaliza mediante un documento correspondiente oficial. No se pueden
realizar pagos por obligaciones si no fueron devengadas.

Inciso 44.2, se regula por las reglas del Sistema Nacional de Tesorería de
forma específica.

Art. 10 la ETE, previamente a ejecutar los gastos realiza un registro en el

Sistema Electrónico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado y las
medidas que el Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado
puedan emitir.

Art. 11, da a entender que, por la menor obtención por parte de la ETE, su
presupuesto validado en el año fiscal no se reduciría, al Titular le tocaría
asumir con los mecanismos requeridos para evitar que los gastos superen
los ingresos.

Al ejecutar el presupuesto asumen métodos de disciplina, austeridad, calidad

y el ingreso del personal por lo establecido en las Leyes Anuales de
Presupuesto del Sector Público.

Queda aclarar que los Clasificadores Presupuestarios son exclusivos para el

registro presupuestario, además de no generar con su aplicación
obligaciones.

II.2. Evaluación del presupuesto

En el artículo 55, inciso 55.1, es el análisis sistemático, seguido del
desempeño que tiene la gestión presupuestal al lograr los resultados
esperados y objetivos institucionales estratégicos, con ello lograr colaborar
de la calidad del gasto público. La evaluación del presupuesto se dividide en
dos: seguimiento y la evaluación.

15
 • Seguimiento
Inciso 56.1, es la priorización del análisis entre los recursos,
insumos, productos, resultado, por los aumentos de desempeños
que sean necesarios para obtener avances a lo planeado en la
elaboración de productos.

Inciso 56.2, Al realizar seguimientos en los mecanismos, el

encargado es la Dirección General de Presupuesto Público.

• Evaluación
Por el inciso 57.1, al obtener el resultado, la evaluación se encarga de
analizar la eficacia de las intervenciones, como también la eficiencia
en los desarrollos de soporte crítico.

Inciso 57.2, aquí la Dirección General del Presupuesto Público realiza

evaluaciones independientes, ya sea de manera directa o por un
tercero hacia las personas naturales o jurídicas. Al finalizar, la
directiva aprueba las evaluaciones, sus fases y las especificaciones.

Inciso 57.3, El resultado de las evaluaciones independientes proceden

a ser compartidas y se discute con Entidades Involucradas. Son de
carácter público, difundido por el portal MEF y en los Pliegos.

Inciso 57.4, menciona que al estar a cargo del Titulas del Pliego, la
información debe de ser proporcional, se solicita la asistencia de la
persona jurídica evaluadora o de la persona natural. Responsables de
haber verificado la calidad de la información. Los informes se publican
en un mayor de 15 días calendario posterior a la fecha del informe.

II.2.1. Conceptualización
En la fase de evaluación presupuestaria, en adelante denominada
Evaluación, se realiza la medición de los resultados obtenidos y el
análisis de las diferencias físicas y financieras observadas en relación
con los instrumentos aprobados en el presupuesto del sector público,

16
 como indicadores de desempeño en la ejecución del gasto.
Indicadores de la evaluación de desempeño:
a) Indicador de eficiencia:
Con este indicador se evidenciará el grado de utilización de los
recursos.
Este indicador no tan solo tiene que ver con los recursos financieros
sino también con los recursos técnicos, humanos y de tiempo; los
cuales también son analizados.
b) Indicador de eficacia:
Este indicador refleja la capacidad de logro de resultados propuestos,
con la ayuda del cual se mostrará si se cumplió o no el resultado
esperado.
Esta estimación es una fuente de información para la planificación
presupuestaria, lo que mejora la calidad del gasto público.
Objetivos de la evaluación presupuestaria:
• Medición de los resultados obtenidos.
• Análisis de las variaciones físicas y financieras.
Aspectos de la evaluación presupuestaria:
• Justificación
• Diseño
• Organización y gestión
• Resultados
o Eficiencia
o Eficacia/calidad
o Economía
• Sostenibilidad/Justificación de la continuidad
• Recomendaciones
II.2.2. Fines de la evaluación presupuestaria

a) Determinar a través de las actividades/proyectos, la importancia de la

ejecución de las metas al cumplimiento de los objetivos y logro de la
misión de la entidad.

b) Determinar sobre la base del análisis y medición de la ejecución de

ingresos, gastos, metas, y las modificaciones presupuestarias de
actividades/proyectos, los resultados de la Gestión Presupuestaria.
17
 c) Formular sugerencias para adoptar medidas correctivas para mejorar la
gestión presupuestaria institucional en los sucesivos procesos
presupuestarios.

d) Evaluar la eficacia en el logro de las metas.

II.2.3. Tipos de evaluación presupuestaria

Estas tienen como propósito analizar los resultados de la ejecución
presupuestaria o ejecución de gastos; esta analiza la desviación de la
programación y define las medidas correctivas necesarias con el fin de
retroalimentar el periodo.

II.2.3.1. Evaluación Global de la Gestión Presupuestaria (anual)

La presente se encuentra a cargo del Ministerio de Economía y Finanza a
través de la dirección general de presupuesto Público la cual consiste en: 

 Revisión de los resultados obtenidos durante gestión presupuestaria,

basada en indicadores y otros instrumentos especificados en el seguimiento.

 Revisión del progreso en la ejecución del gasto términos financieros. 

 Los resultados de la evaluación. 

18
 La evaluación global de la gestión presupuestaria nos presenta dos
indicadores de desempeño:

1. Indicador de eficacia: Nos da a entender la capacidad de lograr los

resultados propuestos, como la asistencia que se muestra si los
resultados esperados se llegan a cumplir o no se cumplen.

2. Indicador de eficiencia: Con este tipo de indicador podremos

demostrar el grado de utilización de los recursos. No solo nos
presenta la importancia que tiene con los recursos financieros sino
también con los recursos técnicos, humanos y de tiempo, los cuales
también se deben de analizar.

3. Indicadores de gestión presupuestaria: esta se divide en dos

ejecuciones la cual se basa en los recursos técnicos y humanos que
se emplean para la gestión analizar y en los ingresos.

a. Ejecución presupuestaria de los ingresos:

- Se encuentra nivel de pliego presupuestario.
- Se puede percibir en la fuente de financiamiento.
- Nos permite general y especificar ingresos.

b. Ejecución presupuestaria de los recursos técnicos y humanos

empleados en la gestión analizar:
- Igual que en la ejecución de ingresos esta también cuenta
con un nivel de pliego.
- Fuentes de financiamiento.
- Se analizar el generador de gastos (actividades y
proyectos).

Cuenta con fórmulas las cuales ayuda a calcular su aplicación y análisis:

1. Indicador de eficacia del ingreso

 Presupuesto institucional de apertura:

Monto de la ejecución de ingresos
PIA=
Montodel presupuestoinstitucional de apertura

19
  Presupuesto institucional modificado:
Monto de ejecución presupuestaria de ingresos
PIM =
2 monto del presupuestoinstitucional modificado

2. Indicador de eficacia del gasto

 Presupuesto institucional de apertura:

Montode la ejecución presupuestaria de egresos
PIA=
Monto del presupuesto inicial de apertura

 Presupuesto institucional modificado:

Monto de ejecución de egresos
PIM =
2 monto del presupuestoinstitucional modificado

3. Indicador de eficiencia
 Presupuesto institucional de apertura:
A 1=Monto del PIA para la meta x Cantidad de lameta presupuestada apertura

B=Monto del ejecución presupuestaria de egresos de lameta x

Cantidad de la meta presupuestaria obtenida

Lugo la eficacia de la meta de apertura debe de seguir la siguiente formula:

A 1−B
IEF ( MA)= X 100
A1

 Presupuesto institucional modificado:

A 1=Monto del PIA para la meta x Cantidad de la meta presupuestada modificada de la meta
B=Monto del ejecución presupuestaria de egresos de lameta x
Cantidad de la meta presupuestaria obtenida

Lugo la eficacia de la meta de apertura debe de seguir la siguiente formula:

A 2−B
IEF (MM)= X 100
A2

4. Indicador de desempeño de eficacia

20
 Resultado obtenido
IEFC = X 100
Aplicado
 La ejecución presupuestaria de ingresos / el monto de ingresos estimados.

 Cantidad meta presupuestaria obtenida x1 / cantidad presupuestaria

formulada x1

 Cantidad meta presupuestaria obtenida x1 / cantidad meta presupuestaria

programada x1

 Monto compromisos efectuados PIA / monto egresos previstos PIA

 Monto compromisos efectuados PIA / monto egresos previstos PIA

 Monto compromisos efectuados PIM / monto egresos previstos PIM

Este sería un correcto ejemplo de una evaluación anual ya que nos muestra
como sería una gráfica y los movimientos que se presentan en un gráfico de
evaluación anual.

II.2.3.2. Evaluación en términos financieros a cargo de la DGPP-MEF

(trimestre)

 Es la medición de los resultados financieros obtenidos y el análisis

sobre las variaciones observadas con respecto a los créditos
presupuestarios aprobados. 

21
  Se efectúa dentro de los 30 días calendario correspondientes a su
vencimiento, excepción de 30 días posteriores a la finalización del
periodo regulatorio. 

II.2.3.3. Evaluación a cargo de las entidades (semestrales)

 Procede en revisar y verificar los resultados se han llegaron a

alcanzar durante las gestiones presupuestarias en base a los
indicadores e informaciones sobre el trabajo en las instituciones. 

 Registra los resultados de la gestión presupuestaria a partir del

análisis y medición de los ingresos, gastos y cumplimiento de
objetivos y cambios observados en relación con los programas,
proyectos y actividades presupuestados. Sector público. Se realiza
semestralmente (una vez cada seis meses). 

 Esto tiene en cuenta los resultados de la gerencia en función del

análisis y la medición de los ingresos el gasto y os objetivos, que
muestran las causas y consecuencias de la implementación de
programas, proyectos y acciones tomadas con un presupuesto
aprobado. 

2.2.4 Subtipos de la evaluación presupuestaria

 Entidades públicas.
 Ministerio de economía y finanzas.
 Dirección nacional del presupuesto público.


22
 III. CASO PRACTICO

CASO 1:
Este caso práctico constituye la ejecución presupuestaria de los ingresos y
gastos, al 11 de octubre correspondiente al año Fiscal 2018 de la Municipalidad
Distrital de Bellavista Callo.
La municipalidad presenta esta ejecución del presupuesto indicando los
aspectos relevantes respecto a la programación.

EJECUCION PRESUPUESTARIA DE INGRESOS-2018 (POR CLASIFICACION

ECONOMICA)
INDICADOR DE
EFICACIA
TIPO DE INGRESO PIA (1) PIM (2) EJECUCION (3) (3/1) (3/2)
INGRESOS 16,708,239.00 20,068,016.00 9,231,072.93 55.24 45.99
CORRIENTES
1.1 Impuestos y 9,076,116.00 12,383,084.00 7,472,017.62 82.32 60.82
contribuciones
obligatorias
1.3 Ventas de bienes, 7,247,842.00 7,300,651.00 1,666,508.31 22.99 22.82
servicios y Derechos
Administrativos.
1.5 Otros ingresos 384,281.00 384,281.00 92,547.00 24.00 24.08

TRANSFERENCIAS 21,864,366.00 22,021,410.00 15,017,716.09 68.68 68.19

1.4 Donaciones y 21,864,366.00 22,021,410.00 15,017,716.09 68.68 68.19

transferencias

FINANCIAMIENTO 0 14,110,608.00 8,228,727.48 0.00 58.31

1.8 Endeudamiento 0 12,073,821.00 8,166,127.64 0.00 67.63

1.9 Saldo de Balance 0 2,036,787.00 62,599.84 0.00 3.07

TOTAL 38,572,605.00 56,200,034.00 32,477,516.50 84.19 57.78

· La ejecución presupuestaria de los Ingresos Corrientes, con el indicador

de eficacia de 55.24 y 45.99 en proporción al presupuesto institucional de
apertura (PIA) y al presupuesto institucional Modificado (PIM)
respectivamente además representando un 45.99 de la ejecución total de
los ingresos presupuestarios.
23
 · En la categoría de Genérica de ingresos por impuestos y contribuciones
obligatorias comprende lo recaudado por la municipalidad, logrando
indicadores de eficacia de 8232 y 60.34 respecto al PIA Y PIM, por el
importe total de S/ 7472017.62
· En la categoría genérica de Ingresos por Ventas de Bienes y Servicios y
Derechos administrativos sus indicadores de eficacia son de 22.99 y de
22.82 en proporción al PIA Y PIM respectivamente.
· En la categoría de Ingresos por Otros Ingresos sus indicadores de
Eficacia fueron de 24.00 y 24.08 en proporción al PIA y PIM,
respectivamente obteniendo una ejecución total de S/92547.00.
· La ejecución presupuestaria de los ingresos por Transferencias alcanzo
un importe de S/ 15 017716.09 con indicadores de eficacia de 69.69 y
69.19 en relación al PIA Y PIM.
· La ejecución presupuestaria de los ingresos por Financiamiento, alcanzo
el importe de S/ 8228727.58 con un indicador de eficacia de 58.31 en
proporción al PIM.

Es importante saber que la fórmula para el indicador de Eficacia es el

siguiente

:
EJECUCION PRESUPUESTARIA DE GASTOS -2018 (POR CLASIFICACION
ECONOMICA)
INDICADOR DE EFICACIA
TIPO DE GASTO PIA (1) PIM (2) EJECUCION (3/1) (3/2)
(3)
GASTOS 38,121,524.00 44,498,367.00 29,273,289.5 76.78 49.88
CORRIENTES 1
2.1 Personal y 10,247,574.00 10,033,975.00 7182355,15 70.08 71.58
obligaciones
sociales

24
 2.2 Pensiones y 1,784,562.00 1,846,531.00 1,358,387.07 76.11 73.56
otras prestaciones
sociales
2.3 Bienes y 26,089,388.00 32,282,588.00 20,728,322.7 79.45 64.20
Servicios 0
2.5 Otros gastos 0 335,273.00 4,224.59 0 1.26
GASTOS DE 937,662.00 14,188,248.00 8,569,093.31 1.857 0.632
INVERSION
2.6 Adquisición de 937,662.00 14,188,248.00 8,569,093.31 913.8 60.39
Activos no 7
financieros
TOTAL 39,059,186.00 58,686,615.00 37,842,382.8 96.88 31.30
2

· En la categoría Genérica de Gastos por personal y obligaciones sociales

comprende la atención de las planillas de las remuneraciones del servidor
municipal activo (empleado y obrero) con vínculo laboral y otros gastos
como las obligaciones del empleador (ESSALUD), gastos variables y
ocasionales.
· En la categoría genérica de Gastos por Pensiones y Otras prestaciones
sociales comprende la atención de las planillas del personal pensionista,
asignaciones por subsidios al personal municipal y otras prestaciones del
empleador.
· En la categoría genérica de gastos por bienes y servicios comprende la
atención por concepto de adquisición de bienes y prestaciones de
servicios para el normal funcionamiento institucional y cumplimiento de
funciones, prestados por personas naturales o jurídicas a favor de la
municipalidad.
· En la categoría genérica de gastos por otros gastos comprende la
atención por concepto de pagos corrientes de impuestos, derechos
administrativos y multas gubernamentales.
· En la categoría de genérica de gastos por adquisición de activos no
financieros comprende la atención de ejecución de gastos por concepto
del plan Anual de Inversiones (Obras municipales),

En el caso presentado se puede observar el gran porcentaje del presupuesto

ejecutado para bienes y servicios esto es debido a la gran demanda por el
mantenimiento de infraestructuras públicas, así como el mantenimiento de los
servicios públicos que brinda esta comuna para los vecinos.
25
La municipalidad de bellavista está invirtiendo una gran cantidad de recursos en
la seguridad ciudadana con el fin de aplacar la ola de inseguridad que se vive
constantemente en el país.

CASO 2:

EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DEL I SEMESTRE DEL AÑO FISCAL

2021EN APURIMAC.

Al iniciar el año fiscal en el mes de enero se cuenta con un PIA ascendente a

36.2 millones de soles, lográndose e incrementar en 37.2 millones. AI Semestre
se logró ejecutar el monto de 16.4 millones de soles significando un avance de
44.2%; el cual lo coloco en el 06° lugar en el ranking a nivel del Pliego Poder
Judicial.

Tipo: actividades

Nivel: fuente de financiamiento

Figura 3
Fuente de financiamiento

Nota: se observa un avance de 44.2 % en los recursos ordinarios.

Fuente: Consulta amigable y SIAF – SP

Ejecución presupuestal por genérica de gasto y por fuente de financiamiento

recursos ordinarios
Figura 4
Por fuente de financiamiento

26
 Nota: se nota un avance total del pliego de 44.2%

Figura 5:
Avance de la ejecución por genérica de gasto

Nota: se llegó al 100% en la ejecución de las adquisiciones de activos no

Financieros.

EJECUCIÓN PRESUPUESTO COVID 19

Figura 6
Compra de insumos
 Las evaluaciones se pueden integrar al proceso
presupuestario, a través del informe con recomendaciones de asignación

27
 de gasto y a través de la elaboración de revisiones de gasto y un índice
de calidad de gasto que incorpore información de evaluaciones

Nota: se alcanzó un avance de 28.8% en los bienes y servicios.

El presupuesto asignado para la emergencia sanitaria COVID 19 fue de S/

245,769.00 y se ejecutó el monto de S/ 70,799.34 con un porcentaje de 28.8%,
dicho presupuesto está destinado para la adquisición de insumos para la
prevención, control, diagnóstico y tratamiento de coronavirus para todos los
trabajadores de la CSJAP, durante este proceso para realizar la adquisición el
Poder Judicial se comprometió a realizar la compra corporativa de insumos, han
pasado desde el mes de marzo a la fecha y aún no se ha concretizado, por esa
razón la Corte Superior de Justicia de Apurímac remite el Oficio N° 334-2021-
GAD-CSJAP-PJ donde solicita al Poder Judicial el retiro de la compra
corporativa; en la actualidad la Gerencia de Administración Distrital
conjuntamente con el Órgano encargado de las Contrataciones viene
gestionando las compra de los insumos mencionados.

28
IV. CONCLUSIÓN

La Ejecución Presupuestaria forma parte de las etapas del ciclo

presupuestario, en donde el conjunto de las entidades del públicas
efectúa lo que se ha establecido en el presupuesto, esto es debido ya
que es la fase donde se realiza el flujo de la recaudación y los gastos
que están programados y a la vez aprobados, en referencia a su
planificación mensual, asimismo los cambios presupuestarios realizados.

29
V. RECOMENDACIONES

 La ejecución del presupuesto es una fase que se siente a lo largo del año

fiscal, el cual implica la movilización de recursos humanos, materiales y

financieros a través de una serie de técnicas, además de establecer
objetivos, es importante darle el seguimiento del proceso de ejecución del
presupuesto el cual nos ayudara a evidenciar mayor transparencia.

 Los tipos de evaluación presupuestaria se dividen en 3 partes las cuales

cada una nos permite comprender mejor el funcionamiento que tiene la
ley NO 1440 ante el gobierno (Ministerio de Economía y finanzas (MEF));
nos permite ver los análisis, los resultados y las evaluaciones de las
ejecuciones financieras, dándonos a recordar que cumple con un límite y
con una guía para el correcto desarrollo ante la gestión.

 Este decreto muestra las formas en las cuales el devengado puede ser
regulado según normas del Sistema de Tesorería para obtener la
conformidad de una obligación. También, por medio de una evaluación,
es de alcance para los análisis de efectividad, eficiencia, en el cual el
resultado es compartido con las autoridades presentes. 

 Las evaluaciones se pueden integrar al proceso presupuestario, a través

del informe con recomendaciones de asignación de gasto y a través de la
elaboración de revisiones de gasto y un índice de calidad de gasto que
incorpore información de evaluaciones

30
GLOSARIO
Para un mejor entendimiento de la investigación se toman en cuenta
estos significados.
a) ETE: Empresa No Financiera y Organismo Público de los Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales.
b) Ley General: Ley Nº 28411, Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto, en lo que corresponda.
c) Decreto Legislativo Nº 1440: Decreto Legislativo del Sistema Nacional
de Presupuesto Público.
d) Ley Anual de Presupuesto: Ley de Presupuesto del Sector Público
para el Año Fiscal respectivo.
e) DGPP: Dirección General de Presupuesto Público.
f) MEF: Ministerio de Economía y Finanzas.
g) SIAF-SP: Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector
Público. h) SEACE: Sistema Electrónico de Contrataciones del Estado.
i) OSCE: Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado.
j) DGTP: Dirección General de Tesoro Público.

31
VI. FUENTES DE INFORMACIÓN

 Marco, A. a. J. B. S. J. M. F. (n.d.). SISTEMA NACIONAL DE

PRESUPUESTO. Ppt Video Online Descargar.
https://slideplayer.es/slide/5642033/

 RyC Consulting. (2016c, November 23). ¿Qué es el Sistema

Nacional de Presupuesto Público? [Video]. YouTube.
https://www.youtube.com/watch?v=LOX9OHruLjQ

 HUGO GABRIEL AMARILLO CORDERO. (2022, October 8). El

Proceso Presupuestario [Video]. YouTube.
https://www.youtube.com/watch?v=ISA5TBZ8uV0

 Fto, F. (s/f). EMPRESAS PÚBLICAS, ETES Y OPDs CASO

PRÁCTICO MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS Dirección
General de Contabilidad Pública PI-1 ENTIDAD: EMPRESA DE
SANEAMIENTO. Gob.pe. Recuperado el 9 de abril de 2023, de
https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/capacitaciones/201
5/caso_empresas112015.pdf

 Ministerio de Economía y Finanzas . (16 de Setiembre de 2018).

Decreto Leg. N° 1440. Obtenido de Diario Oficial El Peruano:
https://www.mef.gob.pe/es/porinstrumento/decreto-legislativo/1824
7-fe-de-erratas-239/file

 Cefic. (2014, 15 julio). Ejecución y evaluación presupuestal.

https://es.slideshare.net/CEFIC/ejecucin-y-evaluacion-
presupuestal. 

32
  Aprueban la Directiva No 0003-2022-EF/50.01, “Directiva de
Seguimiento en el marco de la Fase de Evaluación
Presupuestaria.” (2022). No 0011-2022-EF/50.01.
https://busquedas.elperuano.pe/normaslegales/aprueban-la-
directiva-no-0003-2022-ef5001-directiva-de-s-resolucion-directoral-
no-0011-2022-ef5001-2062966-1/
 Junio, M. –. (s/f). ÁREA DE IMPLANTACIÓN Y CAPACITACIÓN -
MEF. Gob.pe. Recuperado el 18 de abril de 2023, de
https://www.mef.gob.pe/contenidos/ogie/capacitacion/4_intro_mod
ulo_adm_05062018.pdf

33