Contribuciones I 1.2, 1.3, 1.4. y 1.5.

Contribuciones I
Unidad I
Marco Legal Básico de las Contribuciones
1.2. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

Los principios son elementos que contienen un valor considerado y reconocido por el
legislador... y son entendidos como las referencias de valores programáticas encargadas
de optimizar los derechos fundamentales, en tanto las reglas se refieren a una situación
de hecho con consecuencias legales dependiendo de la comisión u omisión de la
conducta descrita... un principio está siempre inmerso de un valor, a diferencia de una
regla, que sólo da seguimiento al valor establecido por el principio.
http://www.tfja.mx/investigaciones/historico/pdf/conceptosconstitucionales.pdf
Es de destacar que los principios constitucionales cumplen tres funciones específicas:
Exegética: Porque ayudan a la interpretación de todo el ordenamiento jurídico.
Fundamentadora: Dado que limitan a las autoridades y dirigen el ejercicio de sus

potestades y atribuciones.
De garantía para los particulares: Por ser fortaleza de los derechos individuales y
otorgar certeza jurídica al particular
Principio de legalidad o reserva de ley
“... que dispongan las leyes ...”. “Conforme a la división de poderes el acto legislativo es
facultad del Congreso de la Unión, razón por la cual él y sólo él podrá emitir leyes en
sentido formal y material”
Índice de la CPEUM
TÍTULO PRIMERO
CAPÍTULO I. De las Garantías Individuales
CAPÍTULO II. De los mexicanos
CAPÍTULO III. De los extranjeros
CAPÍTULO IV. De los Ciudadanos Mexicanos
TÍTULO SEGUNDO
CAPÍTULO I. De la Soberanía Nacional y de la Forma de Gobierno
CAPÍTULO II. De las Partes Integrantes De La Federacion y El Territorio Nacional
TÍTULO TERCERO
CAPÍTULO I. De la División de Poderes
CAPÍTULO II. Del Poder Legislativo
CAPÍTULO III. Del Poder Ejecutivo
CAPÍTULO IV. Del Poder Judicial
TÍTULO CUARTO. DE LAS RESPONSABILIDADES DE LOS SERVIDORES PUBLICOS
TÍTULO QUINTO. DE LOS ESTADOS DE LA FEDERACION Y DEL DISTRITO FEDERAL
TÍTULO SEXTO. DEL TRABAJO Y DE LA PREVISION SOCIAL
TÍTULO SEPTIMO. PREVENCIONES GENERALES
TÍTULO OCTAVO. DE LAS REFORMAS A LA CONSTITUCIÓN
TÍTULO NOVENO. DE LA INVIOLABILIDAD DE LA CONSTITUCIÓN
1.3. La Cámara de Diputados Ante la Iniciativa Presidencial
El diccionario de la Lengua española, al proporcionar la concepción del término

“iniciativa”, comienza afirmando que se trata de: “el derecho de hacer una
propuesta” 1
Así, de acuerdo con el diccionario Jurídico Espasa la iniciativa es la “potestad de

formular un proyecto o proposición de ley, cuya presentación ante las Cámaras
constituye el primer trámite del procedimiento legislativo, que pone en marcha el
mismo.”
www3.diputados.gob.mx/camara/content/download/.../file/facultad%20iniciativa.pdf
Ahora bien, la facultad de iniciar leyes o decretos se encuentra dispuesta

por el artículo 71 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos,
el cual establece:
Artículo 71. El derecho de iniciar leyes o decretos compete:
I. Al Presidente de la República;
II. A los Diputados y Senadores al Congreso de la Unión; y
III. A las Legislaturas de los Estados.
Las iniciativas presentadas por el Presidente de la República,
por las Legislaturas de los Estados o por las Diputaciones de los
mismos, pasarán desde luego a comisión. Las que presentaren los
diputados o los senadores, se sujetarán a los trámites que designe
el Reglamento de Debates.
Art. 71 Segundo Párrafo
La Ley del Congreso determinará el trámite que deba darse a las iniciativas.
El día de la apertura de cada periodo ordinario de sesiones el Presidente de la

República podrá presentar hasta dos iniciativas para trámite preferente, o señalar
con tal carácter hasta dos que hubiere presentado en periodos anteriores, cuando
estén pendientes de dictamen.
Cada iniciativa deberá ser discutida y votada por el Pleno de la Cámara de su

origen en un plazo máximo de treinta días naturales.
Si no fuere así, la iniciativa, en sus términos y sin mayor trámite, será el primer asunto
que deberá ser discutido y votado en la siguiente sesión del Pleno. En caso de ser
aprobado o modificado por la Cámara de su origen, el respectivo proyecto de ley o
decreto pasará de inmediato a la Cámara revisora, la cual deberá discutirlo y votarlo en
el mismo plazo y bajo las condiciones antes señaladas.
Art. 72
Todo proyecto de ley o decreto, cuya resolución no sea exclusiva de alguna de las
Cámaras, se discutirá sucesivamente en ambas, observándose la Ley del Congreso y
sus reglamentos respectivos, sobre la forma, intervalos y modo de proceder en las
discusiones y votaciones:
Incisos A al I
Veto Presidencia
La Constitución Federal de México no menciona expresamente al veto, no obstante,

el inciso c) del artículo 72 constitucional, otorga al Presidente de la República la
facultad de hacer observaciones a los proyectos de ley o decreto que el Congreso le
envíe para su promulgación
Veto Presidencia
La Constitución Federal de México no menciona expresamente al veto, no obstante,

el inciso c) del artículo 72 constitucional, otorga al Presidente de la República la
facultad de hacer observaciones a los proyectos de ley o decreto que el Congreso le
envíe para su promulgación
Art. 72 C.
C. El proyecto de ley o decreto desechado en todo o en parte por el Ejecutivo,

será devuelto, con sus observaciones, a la Cámara de su origen. Deberá ser
discutido de nuevo por ésta,, (sic DOF 05-02-1917) y si fuese confirmado por las
dos terceras partes del número total de votos, pasará otra vez a la Cámara
revisora. Si por esta fuese sancionado por la misma mayoría, el proyecto será ley o
decreto y volverá al Ejecutivo para su promulgación.
Las votaciones de ley o decreto, serán nominales.
1.4. Introducción de la LISR
Para el caso México, dichos recursos económicos que obtiene el

Estado, emanan principalmente de la exportación de petróleo y
de las contribuciones que pagan los mexicanos a través de
productos y derechos e impuestos que gravan el patrimonio y las
utilidades obtenidas en el ejercicio de actividades
comerciales, industriales y de servicio así como a través del
consumo de productos y servicios.
http://www.eumed.net/tesis-doctorales/2013/jmoa/impuesto-renta-introduccion.html
Sustentado está, que en el proceso legislativo para el

establecimiento de contribuciones, es primordial respetar los
principios constitucionales tributarios, así como los principios
materiales de justicia tributaria; con el objeto de otorgarle
certidumbre y seguridad jurídica al gobernado.
Así como la legalidad tributaria y reserva de ley.
Tal es el caso del presente estudio, sin soslayar la importancia que

refiere el mandato establecido de la ley suprema de contribuir al
gasto público, en relación a uno de los impuestos más
longevos del sistema tributario mexicano y considerado en la
aplicación de su norma jurídica como ejemplar de justicia tributaria,
se expone el análisis en correspondencia al mecanismo para la
determinación de la base gravable de los pagos provisionales
del ISR de las personas morales en concordancia a la capacidad
contributiva.
Planteamiento del problema
El escenario que se presenta actualmente en uno de los

impuestos más primitivos de nuestro sistema tributario
mexicano, considerado como una de las contribuciones
ejemplares de justicia tributaria, consiste en que las personas
físicas y morales en atención a la Ley del Impuesto Sobre la
Renta (LISR) vigente, se encuentran obligados a efectuar pagos
provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual.
Discutido está doctrinal y judicialmente; para que una

contribución sea legal debe cumplir con ciertos principios
constitucionales tributarios, así como el tributo en sí mismo,
contemplar sus elementos escenciales establecidos en su norma
jurídica, tales como sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.
Justificación
El ISR en términos porcentuales figura como una de las fuentes

principales del financiamiento del gasto público del Estado, así
como en relación a la totalidad de la meta recaudatoria prevista en
la Ley de Ingresos de la Federación (LIF) para el Ejercicio Fiscal
2017, tal es el caso que para dicho período, según el análisis,
representa el 52.04% en relación al rubro de impuestos.
Antecedentes
En nuestro país no es la excepción al contar con un sistema

tributario cortoplacista de seis años; donde inclusive, durante el
mismo ejercicio fiscal en curso se presentan modificaciones en
los procedimientos de cálculos, pagos y enteros de las
contribuciones, así como en las cargas administrativas hacia los
contribuyentes mediante la miscelánea fiscal, reformas,
derogaciones, reglas de carácter general, circulares,
boletines, etc.,
1.5. Objetivo
El Impuesto sobre la Renta es un impuesto general, personal

y directo que grava los ingresos de las personas físicas
y morales. Fue introducido en México en 1925 y se rige por la
Ley del Impuesto sobre la Renta.
http://imcp.org.mx/wp-content/uploads/2015/06/ANEXO-NOTICIAS-FISCALES-208.pdf
1.5. Objetivo
Objeto
El objeto del ISR son los ingresos que perciben las personas
en efectivo, en especie o en crédito. En el caso de las
personas morales, se trata de los ingresos provenientes
de la realización de actividades comerciales, industriales,
agrícolas, ganaderas o de pesca.
1.5. Objetivo
1.5. Objetivo
Tasa
La tasa de ISR para las personas morales es de 30%, mientras

que para las personas físicas, varía dependiendo del límite
inferior en que se ubique la base, que puede ir desde el
1.92% al 35%.
1.5. Objetivo
Época de Pago
El ISR es un impuesto anual, por lo que se paga por

cada ejercicio fiscal. En el caso de las personas físicas,
deben pagar el impuesto mediante declaración anual a más
tardar el mes de abril y las personas morales en el mes de marzo.
Lo anterior sin perjuicio de la obligación de realizar pagos

provisionales mensuales o bimestrales a más tardar el día
17 del mes siguiente al periodo al que corresponda el pago.

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Exegética: Porque ayudan a la interpretación de todo el ordenamiento jurídico.

Fundamentadora: Dado que limitan a las autoridades y dirigen el ejercicio de sus

El diccionario de la Lengua española, al proporcionar la concepción del término

Así, de acuerdo con el diccionario Jurídico Espasa la iniciativa es la “potestad de

Ahora bien, la facultad de iniciar leyes o decretos se encuentra dispuesta

Artículo 71. El derecho de iniciar leyes o decretos compete:

Art. 71 Segundo Párrafo

El día de la apertura de cada periodo ordinario de sesiones el Presidente de la

Cada iniciativa deberá ser discutida y votada por el Pleno de la Cámara de su

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C. El proyecto de ley o decreto desechado en todo o en parte por el Ejecutivo,

Las votaciones de ley o decreto, serán nominales.

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Sustentado está, que en el proceso legislativo para el

Tal es el caso del presente estudio, sin soslayar la importancia que

Planteamiento del problema

El escenario que se presenta actualmente en uno de los

Discutido está doctrinal y judicialmente; para que una

El ISR en términos porcentuales figura como una de las fuentes

En nuestro país no es la excepción al contar con un sistema

El Impuesto sobre la Renta es un impuesto general, personal

La tasa de ISR para las personas morales es de 30%, mientras

El ISR es un impuesto anual, por lo que se paga por

Lo anterior sin perjuicio de la obligación de realizar pagos

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