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AUTOR (ES):
CÁRDENAS GONZALES MARIZA (ORCID: 0000-0001-8753-6665)
RAMIREZ GARCÍA FLORCITA DEL PILAR (ORCID: 0000-0003-1146-4372)
FIGUEROA UCHPA BRIAN ANTHONY (ORCID: 0000-0001-7077-6734)
RAMOS PARRILLA ONEIDA (ORCID: 0000-0003-0018-4244)
YAJAHUANCA TINEO NEXAR ELI (ORCID: 0009-0005-9129-8379)
GUIVAR TUANAMA, JOB (ORCID: 0009-0003-0500-633X)
ASESOR:
DR. CRUZ TARRILLO JOSE JOEL (ORCID: 0000-0002-6372-5055)
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:
TARAPOTO – PERÚ
2023
Dedicatoria
1
Agradecimiento
2
Índice
Carátula ……………………………………………………………………….…………… i
Dedicatoria ii
Agradecimiento iii
Índice iv
Resumen iv
Abstract v
I. INTRODUCCIÓN 1
II. MARCO TEÓRICO 2
III. METODOLOGÍA 3
3.1. Tipo y diseño de investigación 3
3.2. Variables y operacionalización 3
3.3. Población, muestra, muestreo, unidad de análisis 3
3.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos 3
3.5. Procedimientos 4
3.6. Método de análisis de datos 4
3.7. Aspectos éticos 4
IV. RESULTADOS 5
V. DISCUSIÓN 6
VI. CONCLUSIONES 7
VII. RECOMENDACIONES 8
REFERENCIAS 9
ANEXOS 10
3
Resumen
4
Abstract
The present investigation entitled "TAX CULTURE AND ITS INFLUENCE ON TAX
EVASION IN MERCHANTS OF THE HUAYCOTARAPOTO NEIGHBORHOOD
MARKET 2023", had as main objective to determine the influence of the tax culture
on the tax evasion of the merchants of the " BARRIO HUAYCO”, TARAPOTO, For
this, it first analyzes the Barrio Huayco market, the tax culture of the merchants of
Tarapoto 2023, then analyzes the Barrio Huayco market, the level of tax evasion of
the merchants of Tarapoto 2023, and finally suggests alternatives to stimulate the tax
culture and reduce "tax evasion by merchants in the Barrio Huayco market, Tarapoto
2023". The sample consisted of 59 merchants and a questionnaire with 12 questions
was used as a data collection tool. The study used a quantitative approach with a
non-experimental design and levels of causal adjustment. The results obtained show
that the merchants of the market of Tarapoto "Barrio Huayco" in the year 2023 have
insufficient tax competition and a low level of tax delinquency. Finally, after finding
that the tax culture variable influences 63.5% of the tax evasion variables of the
merchants of the Tarapoto "Bario" market, alternative methods of stimulating the tax
culture would help reduce tax evasion among the merchants of the Huayco Tarapoto
neighborhood market 2023.
PALABRAS CLAVE
Cultura tributaria, evasión de impuestos, elusión tributaria, conciencia tributaria,
obligación tributaria
5
I. INTRODUCCIÓN
La evasión fiscal, por otro lado, se refiere a todas las actividades realizadas para
evitar el pago de impuestos, se considera uno de los mayores problemas que
enfrenta el país, principalmente debido a la debilidad de las instituciones y la
regulación. Además, en este tipo de circulación puede ocurrir de forma legal o
ilegal, por lo que los inspectores de hacienda verifican para identificar a los
contribuyentes que evaden el pago de impuestos, por lo que las agencias suelen
lidiar con ellos bajando estas tasas. (Aponte, 2019).
6
Del mismo modo, Araya et al. (2018) señaló que la cultura tributaria inadecuada
para los pequeños contribuyentes ha sido un problema importante en San
Petersburgo, Región de Maarten durante muchos años y declaró que las
autoridades fiscales no han hecho nada para ayudar a solucionar este problema.
Por otro lado, los futuros investigadores deberían utilizar este estudio para tomar
la iniciativa en otros contextos y brindar buenas soluciones que puedan animar a
las autoridades a determinar decisiones orientadas para, así eliminar el disgusto
que viene afectando el bienestar económico.
7
La cultura peruana de ignorancia o bajos impuestos impide que los ciudadanos
cumplan voluntariamente con sus obligaciones tributarias, lo que afecta de forma
directa la viabilidad del país y, lo más importante, el desarrollo de programas que
beneficien a todos los peruanos. Por otro lado, los contribuyentes peruanos
quieren realizar a tiempo sus deberes, pero sin percibir capacitación y orientación
necesarias, llevando a incidir en la evasión fiscal (Alvear y Quispe, 2020).
Por otro lado, dijo, la tasa de evasión fiscal en el Perú es del 57%, en
consecuencia, resulta que un gran número de personas físicas y jurídicas no
tributan correctamente. También señala que la principal causa de la evasión
fiscal es que los contribuyentes descuidan los debidos procedimientos contables
y no mantienen los controles internos que toda empresa debe tener, todo esto
hace que muchos negocios operen de manera informal (Oliva, 2018).
A nivel regional, Ordoñez y Chapoñan (2020) afirman que el 70% de las MYPES
en Lambayeque son informales, principalmente por falta de capacitación y
sensibilización a nivel nacional, insuficiente seguimiento y altos costos de trámite
de registro. Asimismo, también nos enseña que la falta de conocimiento de los
contribuyentes sobre sus obligaciones tributarias hace que no lo realicen de
forma correcta, llevándolos a afectar directamente el aumento y desarrollo del
país.
8
informales del mundo, pues más de la mitad de la economía se desarrolla dentro
de los límites legales de 1.000 millones de impuestos sobre la renta y la
información general tributaria. Cerca de 62.000 participantes participaron en la
subasta.
Del mismo modo, Araya et al. (2018) señalaron que la insuficiencia de cultura
tributaria entre los pequeños contribuyentes ha sido un problema evidente
durante muchos años en la región San Martín, las autoridades fiscales no han
tomado ninguna medida para ayudar a eliminar este problema.
A nivel local, un rápido análisis del mercado el Huayco de Tarapoto muestra una
falta de cultura tributaria, esto nos muestra que desconocen de las leyes
tributarias y las obligaciones de los contribuyentes. Da lugar a actividades lícitas
o ilícitas relacionadas con la tributación con una cantidad tan grande de
transacciones, definitivamente debería haber una buena recaudación en la zona,
pero es al revés, han llegado al punto en que ya no piensan en ser buenos
contribuyentes que cumplen con sus obligaciones tributarias. Algunos
comerciantes también alegan que no están cumpliendo con su deber porque la
recolección de impuestos no se refleja en proyectos y servicios que beneficien a
la ciudadanía.
9
sus decisiones dirigidas a eliminar este problema que afecta el desarrollo
económico del país.
Bravo (2011) sostiene que la conciencia tributaria está definida como el nivel de
motivación con el que los sujetos en la sociedad deben cumplir voluntariamente
con sus obligaciones tributarias, es decir, demostrar una actitud positiva hacia las
leyes y normas de base tributaria, y las actitudes y valores que nos guían frente a
las actividades fraudulentas. Por lo tanto, este factor es la voluntad de cumplir
10
con las responsabilidades del contribuyente, manifestando que actúan sin
compromiso alguno por parte del estado, y los organismos recaudadores y el
Estado contribuyen a través de los ingresos en acciones que benefician a la
sociedad, traer resultados benéficos a la sociedad.
De igual forma, Amasifuén (2016) reconoce que las pautas tributarias son una
medida desarrollada por las autoridades tributarias para abordar diversas
dificultades que enfrentan los contribuyentes, esta actividad tiene como objetivo
orientar a todos aquellos que desconocen la problemática de los contribuyentes y
velar por el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Por otro lado, con el fin
de conocer mejor a los contribuyentes, la SUNAT da en manifiesto un documento
de información tributaria asignada “Nota Tributaria”, el cual está dirigido a
quienes muestran interés en el conocimiento de las estadísticas tributarias. Sin
embargo, para aquellos que necesitan asesoramiento, es importante brindarles la
orientación adecuada para ayudarlos a adquirir más conocimientos sobre
impuestos.
Unidad de análisis:
Hipótesis
11
H1: La cultura “tributaria si influye negativamente en la evasión de impuestos de
los comerciantes del Mercado del barrio huayco -Tarapoto 2023
H2: “La cultura “tributaria no influye negativamente en la evasión de impuestos
de los comerciantes del Mercado del barrio huayco -Tarapoto 2023.
Objetivos
Objetivo general
Determinar “la influencia de la cultura tributaria en la evasión de impuestos de los
comerciantes del mercado del barrio huayco -Tarapoto 2023.
Objetivos específicos
a. Analizar “el grado de cultura tributaria de los comerciantes del Mercado
Huayco -Tarapoto 2023.
b. Identificar el nivel de evasión de impuestos de los comerciantes del Mercado
Huayco -Tarapoto 2023.
c. Plantear alternativas para motivar la cultura tributaria y reducir la evasión de
impuestos de los comerciantes del Mercado Huayco -Tarapoto 2023.
12
cuestionario que se aplicó a 125 contribuyentes. Los resultados más relevantes
así lo demuestran las variables que se relacionan de forma importante con un
valor de inferior a 0,05; además, el 43 % de contribuyentes evaluados carecen de
cultura tributaria y el 27 % afirmó que el sistema tributario no es transparente. En
definitiva, argumentaron que los contribuyentes tenían dificultades para cumplir
con sus obligaciones por falta de información, conocimiento y orientación.
13
Por su parte, Leonardo (2020) en su estudio “Evasión tributaria aduanera: La en
el caso de las importaciones argentinas', su finalidad era investigar la evasión
fiscal contribuyentes del sector argentino; naturalmente también el estudio se
basó en una metodología descriptiva, considerando la población de 117
participantes a los que se les envió un cuestionario de información necesaria
para el estudio. Los resultados más representativos mostraron que el 65% de los
sujetos obligados no cumplen con los impuestos correspondientes; también, el
escritor indicó que, si bien se premia a los contribuyentes bonos promocionales,
no se logró un impacto significativo porque la disposición a pagar aumentó
ligeramente.
14
ingresos, ya su vez siendo los mismos en su mayoría los que evaden impuestos.
III. MÉTODO
3.1. Tipo y diseño de investigación
Tipo de investigación
Este estudio utilizó un enfoque cuantitativo caracterizado por el uso de análisis
numéricos y estadísticos para medir el fenómeno en estudio. Por lo tanto, este
estudio emplea análisis numéricos para caracterizar las variables y análisis
estadístico probando las hipótesis que anteriormente se han mostrado.
Diseño de investigación
Este trabajo tiene por diseño el no experimental por ser un estudio en el cual no
van a ser manipuladas de forma deliberadas sus variables, únicamente son
observados los sucesos en su entorno normal para luego realizar un análisis.
15
caracteriza por la identificación de la causa del fenómeno objeto de estudio. Por
lo tanto, este estudio buscó comprender la relación entre las variables de estudio.
El diagrama es el siguiente:
Donde:
M: Muestra
Variable 1:
Variable independiente: Cultura tributaria, son los conocimientos, actitudes y
valores que comparte un grupo de personas relacionados con los temas
tributarios y las normas o leyes que lo rigen.
Variable 2:
Variable dependiente: Evasión de impuestos, determina como la violación de
obligaciones tributarias por parte de los pagadores, el cual puede ser total o
parcial, entonces dice que este mismo acto resulta en una reducción del
impuesto o tasa que grava en el país a los que tienen que pagar, pero optan por
no hacerlo para así salir de forma beneficiada llegando a cometer fraude.
16
Comunitario de Huayco en Tarapoto, que cuenta con un total de 295
personas..
● Criterios de inclusión:
Son todos aquellos comerciantes que trabajan en el mercado del
Barrio Huayco - Tarapoto
● Criterios de exclusión:
Son todos aquellos comerciantes que no trabajan en el mercado del
Barrio Huayco - Tarapoto
3.3.2. Muestra
N x Za x p x q
N=
d2 x (N-1)+Za x p x q
Donde:
N = Tamaño de la población (295)
17
Z2u = 196 (Nivel de confianza del 95%)
p = proporción esperada (5% = 0.05)
q = 1 – p (1 – 0.05 = 0.95)
d = precisión (5% = 0.05)
53.83042
N= 0.917476
N= 59
3.3.3. Muestreo:
No probabilístico por conveniencia, por las medidas de seguridad,
accesibilidad la muestra fue determinada por el investigador. Según
Hernández y Mendoza (2018) muestreo no probabilístico es aquel que se
determina por criterio de los investigadores, teniendo en cuenta que los
participantes que conforman la población no tienen la misma probabilidad de
ser elegidos como parte de la muestra.
18
Variabl Técnicas e
e Definición Definición Instrumentos de
conceptual Operacional Dimensiones Indicadores Ítems
Independiente recolección de
datos
Cultura Camacho & Es una combinación Educación Conocimient ¿Conoce usted el Técnica:
Tributaria Patarroyo (2017) del nivel de datos y cívico- os del tema significado de Cultura,
“Se trata de una conocimientos tributaria Tributaria? Encuesta
acción diaria y relacionados con Compromis ¿Considera usted que la
formativa la cual los impuestos que o tributario conciencia tributaria
es parte del existe en un país en Conciencia está relacionada con la
participante en particular, pero está tributaria Voluntad de calidad de servicios Instrumento:
su quehacer más en línea con pago públicos que brinda el
diario, debiendo los conocimientos, Tributo Estado? Cuestionario de
estas en la los valores, las Nuevo RUS Efectuar ¿Tiene conocimiento de preguntas
posibilidad de costumbres y el declaracion los tributos que existen
tener comportamiento de es a en el país?
conocimiento los grupos de la Impuesto SUNAT
sobre el rol de sociedad en el general de Pago de
relevancia que proceso tributario. las Ventas cuota fija
posee el
habitante”.
Técnicas e
Variable Definición Definición Instrumentos de
Independiente conceptual Operacional Dimensiones Indicadores Ítems
recolección de
datos
Evasión de Patiño et al. La evasión fiscal se Elución Evitar el ¿Si tuviera la Técnica:
Impuestos (2019) conceptualiza como tributaria pago parcial oportunidad de ocultar
argumentan que el uso ilegal para o total operaciones para pagar Encuesta
la evasión fiscal reducir los créditos Relación menos tributos lo haría?
es un problema fiscales elegibles de cultura Lo que deja ¿Conoce usted la
tanto en los los miembros. tributaria de percibir importancia que tiene
países Quien evita pagar evasión el Estado. cumplir con las Instrumento:
1
desarrollados impuestos para obligaciones tributarias?
como en los pagar menos es Obligación Importancia ¿Sabe usted como Cuestionario de
países en malo, ilegal y un tributaria de esta realizar el cálculo del preguntas
desarrollo, ya fraude relación Impuesto a la Renta y el
que afecta el para el país. Impuesto General a las
crecimiento Administració Ventas (IGV)?
económico y n tributaria” Sostenimien ¿Conoce usted si
reduce la to de gasto SUNAT brinda
capacidad de los público capacitaciones a los
gobiernos para comerciantes del
brindar diversos SUNAT mercado Barrio
servicios encargado Huayco?
públicos, ya que de recaudar ¿Conoce usted acerca
drena los impuestos del sistema “SUNAT
recursos Operaciones en Línea”
públicos. (SOL)?
¿Usted comunica a
SUNAT los cambios que
realiza su empresa
como contribuyente?
¿Cumple con pagar sus
tributos de manera
oportuna?
2
3.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos
Como técnica se aplicó la encuesta.
Las encuestas son aplicadas a una muestra de la población objeto de
estudio, con el fin de inferir y concluir con respecto a la población
completa.
Instrumentos
Nuevamente las herramientas son: Guía de observación, cuestionario y
ficha de registro de datos.
Encuestas. Aplicaremos diferentes preguntas a una muestra
específica con referencia a la pregunta de investigación para obtener
respuestas a nuestras variables de investigación.
Cuestionario de preguntas. A través del cuestionario podremos
obtener datos fiables para el estudio de variables
3.5. Procedimientos
El procedimiento de recolección de datos se realizó previa coordinación con el
administrador del Mercado el huayco, después se le realizó el cuestionario a
cada uno de los comerciantes, en el cual se les anunció la finalidad del
instrumento, la manera en que fueron evaluados y la duración que tomó la
aplicación del cuestionario.
Al involucrar personas y recaudar los datos fue necesario contar con el permiso
3
informado, por lo que en la investigación todos los participantes fueron
informados antes de participar en la aplicación del cuestionario; es decir, se les
anunció de la calidad en que fueron evaluados, los propósitos de la
investigación, el tiempo de aplicación y que tienen la plena libertad de decidir
voluntariamente su participación.
IV. RESULTADOS
4
recopilar información sobre variables, el estudio se utilizó análisis de
cuestionarios.
Los resultados obtenidos ayudaron a responder a los objetivos del estudio, los
cuales se mostraran en forma de tablas y figuras; a continuación, se detallan
todo los resultados obtenidos en la encuesta:
Tablas y figuras:
Para el desarrollo de los resultados se aplicó el método de encuesta, llegando a
encuesta 59 comerciantes del mercado el Barrio Huayco – Tarapoto, los datos
obtenidos fueron ingresados en el programa Microsoft Excel 2013, lo que
permitió distribuir en tablas y figuras a las cuales se muestra a continuación.
Tabla 1
¿Conoce usted el significado de Cultura Tributaria?
PORCENTAJE PORCENTAJE
FRECUENCIA
VALIDO ACUMULADO
Mucho 25 42,4 42,4
Poco 25 42,4 84,8
Nada 9 15,2 100
TOTAL 59 100
Fuente: Elaboración propia
Figura 1
¿Conoce usted el significado de Cultura Tributaria?
42.4 42.4
15.2
Tabla 2
¿Considera usted que la conciencia tributaria está relacionada con la calidad de
servicios públicos que brinda el Estado?
PORCENTAJE PORCENTAJE
FRECUENCIA
VALIDO ACUMULADO
Mucho 22 37,3 37,3
Poco 33 55,9 93,2
Nada 4 6,8 100
TOTAL 59 100
Fuente: Elaboración propia
Figura 2
¿Considera usted que la conciencia tributaria está relacionada con la calidad de
servicios públicos que brinda el Estado?
55.9
37.3
6.8
Tabla 3.
¿Si tuviera la oportunidad de ocultar operaciones para pagar menos tributos lo
haría?
FRECUENCIA PORCENTAJE PORCENTAJE
6
VALIDO ACUMULADO
Mucho 6 10,2 10,2
Poco 16 27,1 37,3
Nada 37 62,7 100
TOTAL 59 100
Fuente: Elaboración propia
Figura 3
¿Si tuviera la oportunidad de ocultar operaciones para pagar menos tributos lo
haría?
62.7
27.1
10.2
Tabla 4
¿Conoce usted la importancia que tiene cumplir con las obligaciones tributarias?
PORCENTAJE PORCENTAJE
FRECUENCIA
VALIDO ACUMULADO
Mucho 24 40,7 40,7
Poco 31 52,5 93,2
Nada 4 6,8 100
TOTAL 59 100
Fuente: Elaboración propia
Figura 4
¿Conoce usted la importancia que tiene cumplir con las obligaciones tributarias?
52.5
40.7
6.8
Figura 5
¿Sabe usted como realizar el cálculo del Impuesto a la Renta y el Impuesto
General a las Ventas (IGV)?
PORCENTAJE PORCENTAJE
FRECUENCIA
VALIDO ACUMULADO
Mucho 20 33,9 33,9
Poco 22 37,3 71,2
Nada 17 28,8 100
TOTAL 59 100
Fuente: Elaboración propia
Tabla 5
¿Sabe usted como realizar el cálculo del Impuesto a la Renta y el Impuesto
General a las Ventas (IGV)?
37.3
33.9
28.8
8
conocimiento del cálculo del Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto a
la Renta (IR) de la cual el 37,3% de los comerciantes encuestados afirmo que
saben poco; el 33,9% si saben calcularlo y el 28,8% no tiene conocimiento
sobre como calcularlos.
Tabla 6.
¿Tiene conocimiento de los tributos que existen en el país?
PORCENTAJE PORCENTAJE
FRECUENCIA
VALIDO ACUMULADO
Mucho 16 27,1 27,1
Poco 34 57,6 84,7
Nada 9 15,3 100
TOTAL 59 100
Fuente: Elaboración propia
Figura 6
¿Tiene conocimiento de los tributos que existen en el país?
57.6
27.1
15.3
Tabla 7
9
¿Conoce usted si SUNAT brinda capacitaciones a los comerciantes del mercado
Barrio Huayco?
PORCENTAJE PORCENTAJE
FRECUENCIA
VALIDO ACUMULADO
Mucho 5 8,5 8,5
Poco 29 49,1 57,6
Nada 25 42,4 100
TOTAL 59 100
Fuente: Elaboración propia
Figura 7
¿Conoce usted si SUNAT brinda capacitaciones a los comerciantes del mercado
49.1
42.4
8.5
Tabla 8
¿Conoce usted acerca del sistema “SUNAT Operaciones en Línea” (SOL)?
PORCENTAJE PORCENTAJE
FRECUENCIA
VALIDO ACUMULADO
10
Mucho 21 35,6 35,6
Poco 28 47,5 83,1
Nada 10 16,9 100
TOTAL 59 100
Fuente: Elaboración propia
Figura 8
¿Conoce usted acerca del sistema “SUNAT Operaciones en Línea” (SOL)?
47.5
35.6
16.9
Tabla 9
¿Usted comunica a SUNAT los cambios que realiza su empresa como
contribuyente?
PORCENTAJE PORCENTAJE
FRECUENCIA
VALIDO ACUMULADO
Mucho 16 27,2 27,2
Poco 31 52,5 79,7
Nada 12 20,3 100
TOTAL 59 100
Fuente: Elaboración propia
Figura 09
¿Usted comunica a SUNAT los cambios que realiza su empresa como
contribuyente?
11
52.5
27.2
20.3
Tabla 10
¿Cumple con pagar sus tributos de manera oportuna?
PORCENTAJE PORCENTAJE
FRECUENCIA
VALIDO ACUMULADO
Mucho 24 40,7 40,7
Poco 28 47,5 88,2
Nada 7 11,8 100
TOTAL 59 100
Fuente: Elaboración propia
Figura 10
¿Cumple con pagar sus tributos de manera oportuna?
47.5
40.7
11.8
PORCENTAJE PORCENTAJE
FRECUENCIA
VALIDO ACUMULADO
Mucho 26 44,1 44,1
Poco 25 42,4 86,5
Nada 8 13,5 100
TOTAL 59 100
Fuente: Elaboración propia
Figura 11
¿Exige usted comprobantes de pago en las operaciones correspondientes?
44.1 42.4
13.5
Tabla 12
¿Emite comprobantes de pagos por las operaciones económicas que realiza?
PORCENTAJE PORCENTAJE
FRECUENCIA
VALIDO ACUMULADO
Mucho 24 40,7 40,7
Poco 29 49,2 89,9
Nada 6 10,1 100
TOTAL 59 100
Fuente: Elaboración propia
Figura 12
¿Emite comprobantes de pagos por las operaciones económicas que realiza?
13
49.2
40.7
10.1
V. DISCUSIÓN
VI. CONCLUSIONES
16
administración tributaria busca el beneficio de los contribuyentes.
17
VII. RECOMENDACIONES
REFERENCIAS
Ceron Miranda, M. G., & Ramon Lanchi , P. A. (s.f.). “Gestion de Inventarios y
Almacenes
1
de la unidad de DE.
Alava, A., & Valderrama, G. (2020). VOL.5, N◦2, AÑO 2020, JULIO-
DICIEMBREISNN:
2542-31772La informalidad y su relación con la recaudación tributaria.
Estudios en el contexto de Ecuador. Dissertare Revista De Investigación En
Ciencias Sociales, 5(2),
1-14. Obtenido de
https://revistas.uclave.org/index.php/dissertare/article/view/2793
2
ANEXOS