2 Las normas para la auditoría de cumplimiento son emitidas por la Organización Internacional

de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) como parte del Marco INTOSAI de

Pronunciamientos Profesionales. La Norma para la Auditoría de Cumplimiento (ISSAI 4000)
desarrollada por la INTOSAI tiene por objetivo promover una auditoría eficaz e independiente,
así como apoyar a los miembros de la INTOSAI en el desarrollo de su propio enfoque
profesional de conformidad con sus mandatos y con las leyes y reglamentos nacionales

La ISSAI 4000 está basada en principios fundamentales para la auditoría del sector público
en la ISSAI 100 y los principios de la auditoría de cumplimiento en la ISSAI 400

La muestra de auditoría es el conjunto de elementos que se seleccionan para ser objeto de

prueba en una auditoría. La selección de la muestra se realiza con el objetivo de obtener
evidencia suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables en las que basar
la opinión del auditor

Para ejecutar el plan de auditoría de cumplimiento, se deben seguir los procedimientos

establecidos en la Norma para la Auditoría de Cumplimiento (ISSAI 4000) emitida por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) como parte del
Marco INTOSAI de Pronunciamientos Profesionales

Para la ejecución de este plan de auditoria se debe realizar una revisión formal de los
procedimientos y operaciones de una organización, enfocada puntualmente en el
cumplimiento de la organización con las normas, reglamentos, políticas, decisiones, estándares
implementados y acuerdos que le son aplicables

Un ejemplo de cómo llevar a cabo una auditoría de cumplimiento es implementar una

estrategia para la auditoría de cumplimiento y revisar los elementos adecuados para garantizar
que la organización cumpla con las obligaciones que le aplican, evite sanciones y mantenga
intacta su reputación

Las observaciones de la auditoría de cumplimiento se determinan a partir de la revisión formal

de los procedimientos y operaciones de una organización, enfocada puntualmente en el
cumplimiento de la organización con las normas, reglamentos, políticas, decisiones, estándares
implementados y acuerdos que le son aplicables

Para determinar las observaciones específicas en una auditoría de cumplimiento se deben

seguir los procedimientos establecidos en la Norma para la Auditoría de Cumplimiento (ISSAI
4000) emitida por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI) como parte del Marco INTOSAI de Pronunciamientos Profesionales.

El registro de cierre de una auditoría de cumplimiento es el documento que se elabora al

finalizar el trabajo de campo y que contiene las observaciones y conclusiones obtenidas
durante la auditoría. Este registro debe incluir los hallazgos encontrados durante la auditoría,
las recomendaciones para corregir los problemas identificados y las respuestas de la dirección
de la organización auditada a las observaciones y recomendaciones