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8 841
8 85
8 851
8 88
8 881
8 882
8 89
8 891
8 892
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - Modificado 2019
de vigencia obligatoria a partir del 1 de enero de 2020
DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA
Activo realizable
Mercaderías
Productos terminados
Activos no corrientes mantenidos para la venta
Propiedades de inversión
Propiedad, planta y equipo
Intangibles
Activos biológicos
Activo inmovilizado
Propiedades de inversión
Activos biológicos
INGRESOS FINANCIEROS
Ganancia por instrumento financiero derivado
Rendimientos ganados
Depósitos en instituciones financieras
Cuentas por cobrar comerciales
Préstamos otorgados
Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
Dividendos
Ingresos en operaciones de factoraje (factoring)
Descuentos obtenidos por pronto pago
Diferencia en cambio
Ganancia por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable
Inversiones mantenidas para negociación
Otras inversiones
Otras
Participación en resultados de entidades relacionadas
Participación en los resultados de subsidiarias y asociadas bajo el método
del valor patrimonial
Ingresos por participaciones en negocios conjuntos
Otros ingresos financieros
Ingresos financieros en medición a valor descontado
CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
Cargas cubiertas por provisiones
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Gastos financieros imputables a cuentas de inventarios
MARGEN COMERCIAL
Margen comercial
PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO
Producción de bienes
Producción de servicios
Producción de activo inmovilizado
VALOR AGREGADO
Valor agregado
EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN
Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación
RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
Resultado de explotación
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
Resultado antes del impuesto a las ganancias
IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a las ganancias – Corriente
Impuesto a las ganancias – Diferido
DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
Utilidad
Pérdida
o 2019
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Saldos intermediarios de gestión
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EXAMEN FINAL
INTEGRACIÓN CONTABLE 2023-1
PREGUNTA 1
La empresa DERCO S.A.C., dedicada a la comercialización de repuestos para vehículos, presenta los siguientes saldo
Estado de Resultados Integrales al 31.12.2022 (para la elaboración de sus Estados Financieros, la Gerencia ha decidid
por el método de función, utilizando una distribución de 60% para el área de Administración y 40% para Ventas para
DERCO S.A.C.
Estado de Resultados Integrales preliminar al 31.12.2022
Impuesto a la renta
Utilidad neta
Operación 1 (2 puntos)
Se encuentra pendiente de registro la siguiente transacción del mes de diciembre de 2022:
1. El 31/12/2022, el área de Recursos Humanos reporta a Contabilidad la información de la planilla de los vendedor
tienda: sueldo bruto por S/50,000, todos afiliados a ONP, Essalud 9% y retención de quinta categoría por S/8,000.
Operación 2 (2 puntos)
Luego de realizar el anterior registro, complete el “Estado de Resultados Integrales al 31.12.2022”:
DERCO S.A.C.
Estado de resultados integrales al 31.12.2022
Operación 3
Coloque el número de la respuesta correcta:
Operación 4
Coloque el número de la respuesta correcta:
Para que exista un pasivo, deben satisfacerse uno de los tres criterios la entidad tiene
4 una obligación, la obligación es transferir un recurso económico y la obligación
presente existe como resultado de sucesos futuros.
PREGUNTA 2
La empresa SCOTTY S.A.C. se dedica a la venta de comida para mascotas y fue designada agente de percepción
desde julio del 2022. El Estado de Situación Financiera preliminar al 31.12.2022 se muestra a continuación:
Información adicional:
Los gastos generales se asignan 60% a gastos administrativos y 40% a gastos de venta.
La empresa tiene 15 trabajadores en planilla, considerar 29.5% Impuesto a la Renta y
reserva legal de acuerdo a ley.
Los saldos preliminares del Estado de Flujo de Efectivo al 31.12.22 se muestran a
continuación:
El Contador recibe la siguiente información antes del cierre contable del ejercicio 2022:
Se solicita:
Operación
La empresa 2adquirió
(2 puntos)
el 05 de noviembre 2022 en la Bolsa de Valores de Lima, 2,000 acciones de la
empresa Xirix SAC por el importe de S/. 35 cada una, clasificando como Inversiones con cambio en
Otros Resultados Integrales. Así mismo, se sabe que al 31.12.22 el valor bursátil de cada acción de la
empresa Xirix
Operación 3 (2SAC es de S/. 40
puntos)
El 01.11.22 la empresa recibió del Banco Decrépito un préstamo de S/. 95,000 por financiamiento de Capit
Operación 4
Completar el Estado de Situación Financiera (1.5 puntos) y el Estado de Flujos de Efectivo (1.5 puntos)
PREGUNTA 3:
COSTO DE VENTAS:
Operación 1 (1 puntos):
La empresa “COMERCIAL TEXTIL” S.R.L. ha vendido jeans (mercaderías manufacturadas) por un
valor de S/ 10,000 más IGV a un tercero no relacionado. Se sabe que la inversión de las mercaderías
vendidas es de S/ 6,500.
Se solicita realizar el asiento contable.
DEBE HABER
121 Facturas, boletas y ot 11,800.00
401 Gobierno nacional 1,800.00
701 Mercaderías 10,000.00
x/x Por la venta de mercaderías a una empresa no relacionada
---------------------------X-------------------------
691 Mercaderías 6,500.00
201 Mercaderías 6,500.00
x/x Por el costo de las mercaderías vendidas
---------------------------X-------------------------
Operación 2 (1 puntos):
La empresa “INDUSTRIA DE LOS HILOS” S.A.C. dedicada a la fabricación de telas, ha vendido 1,200 metros de
estos productos (productos manufacturados, valor unitario S/ 5) por un valor de S/. 6,000 más IGV a un tercero no
relacionado con la empresa. Sobre el particular, el capital invertido de los bienes vendidos es S/ 3,800.
PREGUNTA 4:
DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS
Operación 1 (2 puntos):
En el cierre del ejercicio 2019, la empresa comercial Amigos Unidos SAC tiene mercaderías registradas
en libros de contabilidad por el importe de S/. 72,600, las cuales, por su propia naturaleza, han perdido
consistencia, disminuyendo su calidad.
Ante este hecho, la empresa en mención estima que el valor neto realizable de dichos bienes ascendería
a un monto equivalente a S/. 58,300. De acuerdo con la situación descrita, se advierte que se ha
producido una pérdida para la empresa como consecuencia de la baja calidad de la mercadería, es decir,
de la “desvalorización de inventarios (existencias)”.
¿Cuáles serían los asientos contables que deberá efectuar la empresa como consecuencia de esta
situación?
PREGUNTA 5:
Operación 1 (1 puntos):
Se tiene un vehículo cuyo costo es S/ 30,000, y tiene una vida útil de 5 años y no tiene valor residual.
Se solicita el asiento de la contabilización de la depreciación anual utilizando el método de la línea recta:
enta los siguientes saldos preliminares de su
, la Gerencia ha decidido distribuir sus gastos
40% para Ventas para los gastos generales):
vo (1.5 puntos)
dido 1,200 metros de
IGV a un tercero no
S/ 3,800.
a perros en sus locales a nivel nacional cuyo valor asciende a S/. 14,000 y que se efectuará en el mes de febrero 2023. Así mism
es de febrero 2023. Así mismo, se sabe que el costo unitario de las bolsas es S/. 59 además la tasa de percepción es 2%
de percepción es 2%