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¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMP

2 SERVICIOS?
3

DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA

CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE
4
5 Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional
6 Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional
7 Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional
8 Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas
9 como tales
10 Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales
11 Honorarios y demás pagos por servicios de docencia
12 Servicios predomina la mano de obra
13 Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre
14 Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad
15 Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga
16 Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad)
17 Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, forestal y carnes
en estado natural
18
19 Impuesto a la Renta único para la actividad de producción y cultivo de palma aceitera
20 Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual –
21 pago a personas naturales
22 Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual –
23 pago a sociedades

Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades), inclusive la de opción de compra

24
25 Arrendamiento bienes inmuebles
26 Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
27 Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs)
28 Rendimientos financieros: depósitos Cta. Corriente
29 Rendimientos financieros: depósitos Cta. Ahorros Sociedades
30 Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo gravados
31 Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo exentos
32 Rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos
33 Inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs
34 Rendimientos financieros: obligaciones
35 Rendimientos financieros: bonos convertible en acciones
36 Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados
37 Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos
Intereses y demás rendimientos financieros pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de
38 la Superintendencia de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria
 B
39 Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos
40 Otros intereses y rendimientos financieros gravados
41 Otros intereses y rendimientos financieros exentos
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de
42 intermediarios, a instituciones del sistema financiero por cuenta de otras personas naturales y
43 Rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana
Rendimientos financieros originados en títulos valores de obligaciones de 360 días o más para el
44 financiamiento de proyectos públicos en asociación público-privada
Intereses y comisiones en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades
45 economía popular y solidaria.
46 Inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de
47 intermediarios, a instituciones del sistema financiero por cuenta de otras instituciones del sistema
48 Anticipo dividendos
49 Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o establecidos en el Ecuador

Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la LRTI
50

Dividendos distribuidos a personas naturales residentes

51
52 Dividendos distribuidos a sociedades residentes
53 Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes
54 Dividendos en acciones (capitalización de utilidades)
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención (incluye régimen RIMPE - Negocios Populares
para este caso aplica con cualquier forma de pago inclusive los pagos que deban realizar las tarjetas de
55
crédito/débito)
56 Compra de bienes inmuebles
57 Transporte público de pasajeros
58 Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales
59 Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios
60 Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América
61 Pagos con tarjeta de crédito
62 Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP
63 Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s)
64 Ganancia en la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la
Contraprestación producida por la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos
que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, no cotizados en bolsa de
65 valores del Ecuador
66 Loterías, rifas, apuestas y similares
67 Venta de combustibles a comercializadoras
68 Venta de combustibles a distribuidores
69 Producción y venta local de banano producido o no por el mismo sujeto pasivo
70 Impuesto único a la exportación de banano
Otras retenciones aplicables el 1% (incluye régimen RIMPE - Emprendedores, para este caso aplica con
71 cualquier forma de pago inclusive los pagos que deban realizar las tarjetas de crédito/débito)
72 Energía eléctrica
73 Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares
74 Impuesto Redimible a las botellas plásticas - IRBP
75 Otras retenciones aplicables el 2,75%
 B
Pago local tarjeta de crédito /débito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito / entidades del
76 sistema financiero
77 Adquisición de sustancias minerales dentro del territorio nacional
78 Otras retenciones aplicables el 8%
79 Otras retenciones aplicables a otros porcentajes
80 Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital
81 Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones
82 Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la exportación de concentrados y/o elementos metálicos
83 Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de productos forestales
Impuesto único a ingresos provenientes de actividades agropecuarias en etapa de producción /
84 comercialización local o exportación
85 Otras autoretenciones
86 Pago a no residentes - Rentas Inmobiliarias
87 Pago a no residentes - Beneficios/Servicios Empresariales
88 Pago a no residentes - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías
89 Pago a no residentes- Navegación Marítima y/o aérea
Pago a no residentes- Dividendos distribuidos a personas naturales (domicilados o no en paraiso fiscal) o
90 a sociedades sin beneficiario efectivo persona natural residente en Ecuador

Dividendos a sociedades con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador

91
Dividendos a no residentes incumpliendo el deber de informar la composición societaria
92
Dividendos a residentes o establecidos en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con
beneficiario Persona Natural residente en Ecuador)
93
Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor
imposición (con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador)
94
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (no domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor
95 imposición)
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor
96 imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (no domiciladas en paraísos
97 fiscales o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (domiciladas en paraísos fiscales
98 o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (no domiciladas en paraísos
99 fiscales o regímenes de menor imposición)

Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (domiciladas en paraísos fiscales

o regímenes de menor imposición)
100
101 Pago a no residentes - Rendimientos financieros
102 Pago a no residentes – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior
103 Pago a no residentes – Intereses de créditos de gobierno a gobierno
104 Pago a no residentes – Intereses de créditos de organismos multilaterales
105 Pago a no residentes - Intereses por financiamiento de proveedores externos
 B
106 Pago a no residentes - Intereses de otros créditos externos
107 Pago a no residentes - Otros Intereses y Rendimientos Financieros
108 Pago a no residentes- Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares
109 PPago a no residentes - Regalías por concepto de franquicias
Pago a no residentes - Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de
110 capital
111 Pago a no residentes - Servicios profesionales independientes
112 Pago a no residentes - Servicios profesionales dependientes
113 Pago a no residentes- Artistas
114 Pago a no residentes - Deportistas
115 Pago a no residentes - Participación de consejeros
116 Pago a no residentes - Entretenimiento Público
117 Pago a no residentes - Pensiones
118 Pago a no residentes- Reembolso de Gastos
119 Pago a no residentes- Funciones Públicas
120 Pago a no residentes - Estudiantes
121 Pago a no residentes - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior
122 Pago a no residentes - Arrendamientos mercantil internacional
123 Pago a no residentes - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo
Pago a no residentes - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de
124 alta mar, por su actividad.
125 Pago a no residentes - Por las agencias internacionales de prensa
Pago a no residentes - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo
126 internacional
Pago a no residentes - Enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan
127 la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades
128 Pago a no residentes - Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
129 Pago a no residentes- Donaciones en dinero -Impuesto a las donaciones
130
131 Normativa de Referencia:
132 NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas: "Expedir los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
NAC-DGERCGC15-00000120: "Procedimiento de liquidación, declaración y pago del impuesto a la renta único para las actividad
NAC- DGERCGC17-00000619: "Establecer las normas generales para la retención en la fuente del impuesto a la renta a c
exportación de productos forestales"
NAC-DGERCGC19-00000042: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de r
NAC-DGERCGC20-00000013: "Normas para la retención del impuesto a la renta en la distribución de dividendos"
NAC-DGERCGC20-00000020: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de r
Decreto Ejecutivo 1021: "Reforma Reglamento para la apligación de la Ley de Regimen Tributario Interno y se agrega el Art 92.
Reglamento para la aplicación de la Ley de Simplificación y Progresividad Tributaria, Art. 253.22
Resolución Nro. NAC-DGERCGC21-00000060: Establecimiento de las normas para la aplicación del régimen simplificado para em
133
134 CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención s
135 más compras en un mismo mes calendario).
136 El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de ve
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No están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta: Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF
superior (legalmente reconocidas por el SENESCYT); Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas); Misiones diplomátic
de gastos, compra venta de divisas, transporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles; y los demás
gravada.
137
Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de dob
138 preferentes
Para pagos a no residentes la tarifa general de retención prevista en la Ley es del 25%. Tratándose de pagos a personas residente
menor imposición la tarifa es del 35%. En los casos en que por disposición legal o por aplicación de un convenio para evitar doble i
141 aplicar dicha tarifa.
 C D E

RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE

OS? 2

3 DESDE ENERO 2022

Campo
Código del
Porcentajes vigentes Formulario
Anexo
4 103
5 10 303 303
6 8 304 304
7 8 304 304A
8 8 304 304B

8 304 304C
9
10 8 304 304D
11 8 304 304E
12 2 307 307
13 10 308 308
14 1.75 309 309
15 1 310 310
16 2 311 311
17 1.75 312 312

1 3120 312A
18
19 1 348 312B
20 8 314 314A
8 314 314B
21
22 8 314 314C
8 314 314D
23

1.75 319 319

24
25 8 320 320
26 1.75 322 322
27 2 323 323
28 2 323 323A
29 2 323 323B1
30 2 323 323E
31 0 332 323E2
32 2 323 323F
33 2 323 323G
34 2 323 323H
35 2 323 323I
36 2 323 323 M
37 0 332 323 N
0 332 323 O
38
 C D E
39 2 323 323 P
40 2 323 323Q
41 0 332 323R
2 323 323S
42
43 0 332 323T
0 332 323U
44
1 324 324A
45
46 1 324 324B
1 324 324C
47
48 22 ó 25 325 325
49 22 ó 25 325 325A
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 326 326
50 000000013
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 327 327
51 000000013
52 0 328 328
53 0 329 329
54 0 331 331
0 332 332
55
56 0 332 332B
57 0 332 332C
58 0 332 332D
59 0 332 332E
60 0 332 332F
61 0 332 332G
62 0 332 332H
63 0 332 332I
64 10 333 333

1 334 334
65
66 15 335 335
67 2/mil 336 336
68 3/mil 337 337
69 1-2 3380 338
70 3 3400 340

1 343 343
71
72 1 343 343A
73 1.75% 346 343B
74 1 343 343C
75 2.75 3440 3440
 C D E
2 344 344A
76
77 2 344 344B
78 8 345 345
79 varios porcentajes 346 346
80 varios porcentajes 346 346A
81 Según art 36 LRTI literal d) 346 346B
82 0 ó 10 346 346C
83 0 ó 10 346 346D
1 348 348
84
85 1,50 ó 1,75 350 350
86 25 ó 37 411,422,432 500
87 25 ó 37 411,422,432 501
88 25 ó 37 410,421,431 501A
89 0 ó 25 ó 37 411,422,432 503
4050, 4160,
25 504
90 4260
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 4060, 4170 504A
91 000000013
4070, 4180,
37 504B
92 4280
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 4270 504C
93 000000013
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 4270 504D
94 000000013
22 ó 25 404,415 504E
95
22, 25 ó 28 425 504F
96
22 ó 25 404,415 504G
97
22, 25 ó 28 425 504H
98

22 ó 25 404,415 504I
99

22, 25 ó 28 425 504J

100
101 25 ó 37 411,422,432 505
102 0 ó 25 403,414,424 505A

103 0 ó 25 403,414,424 505B

104 0 ó 25 403,414,424 505C

105 25 402,413,424 505D

 C D E
106 25 411,422,432 505E

107 25 ó 37 411,422,432 505F

108 25 ó 37 411,422,432 509
109 25 ó 37 411,422,432 509A

5, 25, 37 411,422,432 510

110
111 25 ó 37 411,422,432 511
112 25 ó 37 411,422,432 512
113 25 ó 37 411,422,432 513
114 25 ó 37 411,422,432 513A
115 25 ó 37 411,422,432 514
116 25 ó 37 411,422,432 515
117 25 ó 37 411,422,432 516
118 25 ó 37 411,422,432 517
119 25 ó 37 411,422,432 518
120 25 ó 37 411,422,432 519
121 25 ó 37 411,422,432 520A
122 0, 25, 37 411,422,432 520B

123 0, 25, 37 411,422,432 520D

0 411,422,432 520E
124
125 0, 25, 37 411,422,432 520F

0, 25, 37 411,422,432 520G

126
1, 10 408,419,429 521
127
128 0, 25, 37 409,420,430 523A
129 Según art 36 LRTI literal d) 411,422,432 525
130
131
132
puesto a la renta"
renta único para las actividades del sector bananero"
e del impuesto a la renta a cargo del propio sujeto pasivo en la comercialización y/o

as, que fija los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"

de dividendos"
as, que fija los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
o Interno y se agrega el Art 92.1"

l régimen simplificado para emprendedores y negocios populares (RIMPE).

133
134
ntes se efectuará la retención sin importar el monto (por permanente entiéndase dos o
135
misión del comprobante
136 de venta.
 C D E
or Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial; Instituciones de educación
stituidas); Misiones diplomáticas de países extranjeros; Pagos por concepto de reembolso
o de combustibles; y los demás pagos para quienes dicho ingreso no constituya renta

137
ributación, sin convenio de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales
138
de pagos a personas residentes o establecidas en paraísos fiscales o jurisdicciones de
un convenio para evitar doble imposición se hubiese aplicado una tarifa diferente se deberá
141