CASOS PRACTICOS DE REVISORIA FISCAL

PRESENTADO POR:
LINA MARCELA ALVAREZ CONTRERAS
MARIA ALEJANDRA JEREZ DIAZ
LUIS DANIEL MENDOZA HOYOS
LILI VANESA MIRANDA COLÓN
JESÚS DAVID TOVAR CORPAS

PRESENTADO A:
JAIME LUIS CUESTA MENDOZA

UNIVERSIDAD DE SUCRE
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA PÚBLICA
SINCELEJO
2022
 CASOS PRACTICOS DE REVISORIA FISCAL
 
1.       Durante el mes pasado no se elaboraron ni presentaron oportunamente las declaraciones
tributarias y la asistente de contabilidad adujo que el Revisor Fiscal (usted) no había aparecido para
que se encargara de ello. El gerente de la Compañía (quién finalmente lo pudo ubicar – a usted) lo
cita a usted a una reunión para que le explique esta actitud y para que le pague las sanciones e
intereses que suman $ 20 millones so pena de destituirlo (sus honorarios mensuales son de $ 5
millones).
-          Indique que le diría usted al Gerente de la Compañía
-          Qué responsabilidad legal tendría usted?
-          Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan
-          Usted pagaría la sanción? ¿Porque si o porque no?

R/ / como revisor fiscal no soy el encargado de realizar las declaraciones. (artículo 207 código
de comercio), por lo tanto, el asistente debe hacerse responsable de las sanciones.

2. La Asamblea de Accionistas nombra una comisión de 4 personas que se encargue de estudiar,

analizar hojas de vida, determinar honorarios, definir tiempos de trabajo de posibles candidatos a
Revisor Fiscal
-          Indique si es esto legal
-          Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan.
R/ no es legal, ya que la misma asamblea o junta de socios es la responsable de elegir el
candidato a revisor fiscal (artículo 204 código de comercio)

3. Julio es nombrado como Revisor Fiscal con un salario integral de $ 4 millones.  El gerente ha
notado que Julio algunos días no va a La Compañía, otros llega tarde y otros sale temprano; en fin,
observa que tiene un horario muy flexible por lo que le envía una comunicación por escrito en la
cual le exige que debe cumplir con el horario de trabajo El gerente está furioso con Julio porque
además que tiene un buen salario le está pagando la afiliación a salud y pensiones y ni siquiera
cumple el horario. Indique:
-          Quién tiene la razón y porque
-          Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan.
R/ el gerente tiene la razón, el hecho de que Julio como revisor sea independiente no indica que
el puede incumplir con los horarios de trabajo que le ha establecido la junta directiva, además
podría ser sancionado por esta razón (artículo 206 código de comercio), ya que él es el
encargado de velar las operaciones de la empresa (art. 207 código de comercio) y en el caso de
los días que no asiste se considera que está incumpliendo con sus labores.

4. Usted es el auditor externo de una Compañía y le solicitan que firme o avale como Revisor Fiscal.
-          Que haría usted?
-          Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan.
R/ (art. 51 de la ley 43 1990) un auditor externo no puede firmar por el revisor fiscal esto se debe
a que sus funciones son diferentes, y tampoco deben ejercer los dos cargos en la misma
empresa.

5.   La Junta Directiva le solicita a usted (quién es el Revisor Fiscal de la Compañía) que le

presente la renuncia del cargo debido a que usted se ha negado a aprobar una serie de
operaciones que implican la violación de las normas cambiarias. Usted no lo hace aduciendo
que esto (la solicitud de renuncia de su cargo) no es de la competencia de la Junta Directiva.
 Finalmente, la Junta cita a la Asamblea, a la cual, usted por cuestiones personales, no pudo
asistir (en realidad usted no quiso asistir a fin de evitar que le pidieran la renuncia), quién (la
Asamblea) lo remueve del cargo y nombra a otro Revisor Fiscal que sí autorice las operaciones
antes mencionadas.
-          Al enterarse de su remoción que haría usted
-          Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan.
R/ por mi bienestar decido renunciar y no firmaría, de esta manera accedo a incumplir los
principios éticos de la profesión, a la vez recibo sanciones penales por autorizar
documentos falsos. ( artículo 212 código de comercio)

6. Usted acaba de ser nombrado Revisor Fiscal de una Compañía y se da cuenta que no tiene
Contador?
-          Que haría usted?
-          Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan
R/ el revisor fiscal no puede cumplir sus funciones, ya que el solo se dedica a inspeccionar y
firmar los balances entre otras cosas (artículo 207 código de comercio), por esta razón es
recomendable que la junta de socios contrate a un contador.

7.       Una Compañía está desesperada porque el Revisor Fiscal a quién le pagan oportunamente
los honorarios no está presentando los informes mensuales que requiere la Junta.
-          Que alternativas tiene la Compañía para exigir dichos informes
-          Juzgue la actitud del Revisor Fiscal
-          Sustente sus respuestas indicando (si es del caso) las normas que la cobijan.

R/ Las alternativas de la compañía para la exigencia de presentación de informes, depende de

si en los estatutos está estipulada la periodicidad mensual para la entrega de los mismos. De ser
así el revisor estaría incumpliendo con el Art. 207 numeral 9 del C.co., que indica: “Cumplir las
demás a atribuciones que le señalen las leyes o los estatutos y las que, siendo compatibles con
las anteriores, le encomiende la asamblea o junta de socios”. Y por ende se presentaría
negligencia del Revisor Fiscal. Art. 211 del C.co También está faltando a las normas de ética
profesional. Ley43de1990

8.        Usted ha sido nombrado Revisor Fiscal Principal en cinco sociedades por acciones y en dos
sociedades anónimas como suplente. Estamos en la semana de vencimientos de las declaraciones
tributarias y usted ya firmo las 5 declaraciones de las sociedades en las cuales es RF Principal. El
Principal de uno de las S.A. donde es suplente está de vacaciones en Europa y no regresa hasta el
próximo mes.
-          Qué haría y cuales sería las implicaciones de su decisión
-          Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan.

R/ Como Revisor Fiscal no debo firmar la declaración donde figuro como revisor suplente si se
tiene en cuenta que ya he firmado las cinco donde figuro como principal. Teniendo en cuenta el
Artículo 215 del código de comercio, en relación con la limitación para que un contador persona
natural no pueda actuar al mismo tiempo como Revisor Fiscal en más de cinco sociedades por
acciones.

9.       En la última reunión de Asamblea de Accionistas usted fue reelegido Revisor Fiscal, sin
embargo, no quedo en el acta el nuevo valor de los honorarios, los cuales usted ya había discutido
 con el presidente de la Compañía y habían acordado que serían los del año anterior más
un incremento del 10%. Usted pasa la primera factura, pero el Tesorero se niega a pagarla debido a
que no tiene el Acta que lo soporte, sin embargo, usted habla con el presidente quién finalmente
aprueba la factura para su pago.
-          Son legales los hechos ocurridos?
-          Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan.

R/ Los hechos ocurridos NO SON LEGALES (Artículo 187 numeral 4 del código de comercio
funciones de la junta o asamblea); también 3. articulo 204 C.co. Teniendo en cuenta que los
honorarios del Revisor Fiscal son fijados por la Asamblea, no por el presidente de la compañía.
Si el valor de los honorarios no quedó acordado en el acta, el Revisor Fiscal deberá recibir los
mismos honorarios del año anterior y solicitar un reajuste ante la próxima asamblea o junta de
socios.

10.   Una Compañía va a nombrar como Auditor Interno a un economista. Juan Pérez que es el
Revisor Fiscal se da cuenta de ello y le notifica al gerente que eso no es posible.
-          Indique si Juan Pérez tiene razón y cuál sería su argumento
-          Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan.

R/ Juan Pérez tiene razón porque según la ley 43 de 1999 en el artículo 13 contempla que se
requiere tener calidad de contador público para desarrollar la función de auditor interno y en la
orientación profesional página 25.

11.   Aun cuando usted es contadora pública titulada, trabaja en una Compañía en el cargo de
Gerente de Relaciones Públicas. Por su empatía con el Presidente de la Compañía y debido a que
los une una vieja amistad, usted fue seleccionada para el cargo de Revisor Fiscal, lo cual acaba de
ser ratificado por la Asamblea de Accionistas.
-          Indique si en algún momento hay violación al código de ética y a las normas legales que
cobijan al Revisor Fiscal.
-          Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan.

R/ Hay violación al Artículo 205 numeral 3 del código de comercio que indica que no podrán ser
revisores fiscales quienes desempeñen en la misma compañía o en sus subordinadas cualquier
otro cargo. Adicionalmente se observa violación al código de ética porque las bases para la
elección del cargo no debe ser la amistad. También se observa influencia en la elección por
parte del presidente, siendo esta función propia de la asamblea o junta de socios Art 204 C de
Co.

No podrán ser revisores fiscales:

12..   Jorge Rulfo en su calidad de Revisor Fiscal de una Compañía acaba de certificar los estados
financieros de fin de ejercicio.
-          Qué opina usted de esta situación
-          Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan.

R/ Según el artículo 37 de la Ley 222 de 1995, el representante legal y el contador público bajo
cuya responsabilidad se preparó la información financiera, son las personas encargadas de
certificar los estados financieros, en los casos en que sean sometidos a consideración o
conocimiento de los asociados o puestos a disposición de terceros. Por lo tanto, al revisor fiscal
 le corresponde dictaminar los estados financieros previamente certificados por los responsables.
Artículo 208 del Código de comercio.

13. Usted como Contador Público es asesor de la Junta Directiva de una empresa quién quiere
nombrar otro Revisor Fiscal ya que el actual no los tiene satisfechos. La Junta le pide su consejo
acerca del procedimiento que debe seguir ante la Asamblea de Accionistas para ello.
-          Que le aconsejaría
-          Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan.

R/ En mi calidad de asesor de la Junta Directiva recomendaría sustentar ante la Asamblea de

Accionistas las razones por las cuales se quiere prescindir de los servicios del Revisor Fiscal;
que pueden ser el incumplimiento de sus funciones o inhabilidad para el desempeño del mismo.
Contemplar la Ley 43 de 1990, se le debe pedir pliego de cargos en el que se pueda defender.

14. Luego de un concurso de méritos abierto por la presidencia de una Compañía, usted es
seleccionado por una Comisión compuesta por el Presidente, el VP Financiero y el Auditor Interno
como Revisor Fiscal.
-          Indique la legalidad del procedimiento
-          Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan.

R/ Este procedimiento es legal puesto que se puede designar una comisión que se encargue de
seleccionar candidatos para ejercer la revisoría fiscal, lo que no puede hacer es elegir o
nombrar, facultad que tiene la asamblea de accionistas o junta de socios (Articulo204Cde Co)

15. Pedro quiere iniciar en agosto su trabajo de Revisor Fiscal en una Compañía en la cual fue
nombrado Revisor Fiscal en el mes de marzo. El gerente de la Compañía le solicita le explique por
qué la demora en iniciar su trabajo y Pedro responde verbalmente que se debe a que la Compañía
(como lo sabe el gerente) tiene sus libros de contabilidad atrasados desde enero. El gerente queda
satisfecho con su respuesta y se compromete a tener listos los libros para el fin del mes de agosto y
que por lo tanto lo espera para que inicie a comienzos de septiembre.
-          Juzgue usted la conducta de Pedro
-          Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan.

R/ Pedro debió iniciar el desempeño de sus funciones de manera inmediata; suponiendo que el
gerente después del nombramiento y aceptación del cargo por parte del revisor fiscal, ha
reportado oportunamente el nuevo nombramiento ante la cámara de comercio del domicilio de la
empresa .El Revisor Fiscal debió informar a quien correspondiera por escrito, sobre la
irregularidad de que los libros se encontraban atrasados y hacer las recomendaciones
pertinentes (Articulo 207 C de Co) De igual forma Pedro muestra negligencia en el cumplimiento
de sus funciones Artículo 211 C de Co. También el artículo204 por lo del nombramiento

16. Durante el mes pasado las declaraciones tributarias se presentaron en forma tardía teniendo en
cuenta que no fue posible localizarlo a usted quién es el Revisor Fiscal. Como no era la primera vez
que ocurría, el gerente (quién a su vez es el dueño del 90% de la compañía) le notifica que quedaba
despedido.
- Indique si la actitud del gerente es legal
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan.
 R/ La actitud del Gerente no es legal, el revisor fiscal depende exclusivamente del órgano societario
que lo eligió. El gerente debe informar a la junta de socios o asamblea general las irregularidades
observadas, para que sea ésta quien tome una decisión al respecto. Art 206 y 204 C de Co. Hay
que analizarlo con el organigrama de la compañía. La asamblea es la reunión de todos los
accionistas, así las cosas, el gerente puede ser el dueño del 90% de la compañía, pero puede
haber dos o más socios con el 10%restante, lo cual significaría que el gerente no es la mitad más
uno para tomar esa decisión, por tal motivo debe convocar a la asamblea Art. 204 C.co

17. La Compañía ABC S.A. en la cual usted es Revisor Fiscal como delegado de la firma de
Contadores quién fue nombrada por la Asamblea de Accionistas en marzo pasado, va a presentar una
licitación pública para la reconstrucción, valoración y análisis contable de los activos fijos de un Entidad
Pública. La Compañía ABC S.A. es experta en avalúos técnicos y le solicita a su firma de Contadores
que participen conjuntamente mediante un Consorcio en el cual la firma de CP se encargaría de llevar
a cabo toda la parte contable. Indique si esto es legalmente posible y justifique jurídicamente su
respuesta.

R/ Esta situación no es legalmente posible teniendo en cuenta que se estaría violando el numeral 1 del
art 205 del C.C., que indica que no podrán ser revisores fiscales quienes sean asociados de la misma
compañía o de alguna de sus subordinadas, ni quienes sean asociados o empleados de la sociedad
matriz. Hay otras normas que lo cobijan como lo de tipo ético y normas personales de auditoria, el
problema es porque están en la misma firma de contadores.

18. Su esposa (o) trabaja en el área de producción de la Compañía XZ S.A. como inspector(a) de
calidad. ¿A usted le ofrecen la Revisoría Fiscal de dicha Compañía Indique si acepta o no el cargo y
por qué? ¿Y si su esposa (o) fuera el auditor (a) Interno (a) que pasaría?
R/ Según la Ley 43 de 1990 no tendrían dependencia mental. Art. 37. 3 No aceptaría el cargo porque
estaría obrando en contra del art 205 # 2 del C.C., que indica que no podrán ser revisores fiscales:
Quienes estén ligados por matrimonio o parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad,
primero civil o segundo de afinidad, o sean consocios de los administradores y funcionarios directivos,
el cajero, auditor o contador de la misma sociedad. En el6 caso de que la esposa fuera el auditor
interno, se estaría violando la misma norma.

19. Su suegro acaba de comprar el 3% de las acciones de la Compañía Valores S.A. en la cual
usted actúa como Revisor Fiscal desde hace 5 años. Indique que haría usted frente a esta situación
y explique jurídicamente.

R/ primero que todo puedo seguir ejerciendo mis funciones normalmente como Revisor fiscal, ya
que el nuevo socio no tiene ningún cargo administrativo.

20. Usted es profesor de cátedra de la CUR y le ofrecen la Revisoría Fiscal de esta importante
Institución Educativa. ¿Aceptaría? Justifique su respuesta. ¿Qué pasaría en este caso si usted es
profesor de planta?

 R/ Según lo estipulado en el art 205 del C.C., en el # 3, no pueden ejercer el cargo de revisores
fiscales quienes desempeñen en la misma compañía o en sus subordinadas cualquier otro cargo.
Además para poder aceptar el cargo como Revisor Fiscal, deberá esperar como mínimo seis meses.
Después de haberse retirarse del cargo de profesor.
 21. Juan Pérez es asesor Gerencial de la Compañía RST S.A. y terminó su asesoría en noviembre
de 2003. En marzo lo nombran Revisor Fiscal pero no sabe si aceptar o no y para ello le pide a
usted un consejo. ¿Qué le diría? Justifique Jurídicamente su respuesta.

R/ Le aconsejaría no aceptar el cargo de Revisor Fiscal de la compañía RST S.A. por haber existido
una relación con la gerencia de la compañía que podría impedir la imparcialidad y objetividad de sus
juicios. Por otra parte, el art 51 de la ley 43 de 1990 establece que: “Cuando un contador Público
haya actuado como empleado de una sociedad rehusara aceptar cargos o funciones de auditor
externo o Revisor Fiscal de la misma empresa o de su subsidiaria y/o filiales por lo menos durante
seis meses después de haber cesado en sus funciones.”

22. La Compañía de Servicios Públicos S.A.E.S.P. nombra a la firma “Contadores, Revisores y

Consultores Asociados Ltda.” quienes a su vez nombran a Pedro Pérez y Juan Pérez para ejercer el
cargo Principal y Suplente para ejercer la Revisoría Fiscal a partir de marzo del 2003. En junio la
Compañía decide nombrar la firma como auditores externos de gestión y Resultados para informar
a la Superpublicos. Indique si esto es legal o no y por qué.

R/ No es ético, no es legal, porque la revisoría es ejercida por una persona jurídica y por principios
de ética no debe ofrecer al mismo cliente y al mismo tiempo otros servicios relacionados con la
profesión contable. También es importante resaltar que no es ético que una firma audite lo que ella
misma hizo, ya que pasa a ser juez y parte del informe y esto no sería transparente ni confiable.

23.   Juan Cortés es Revisor Fiscal de Coltejer S.A. En agosto de 2003 su nombre fue presentado a
la Asamblea de Accionistas para ejercer la Revisoría Fiscal en Fabricato- Tejicondor S.A
(hipotético). El día de la Asamblea un accionista minoritario que conoce la trayectoria de Juan pero
que tiene ciertos celos profesionales, se opone a la elección argumentando que es el Revisor Fiscal
de la Competencia (Col tejer) y que en consecuencia no es ético llevar esas dos Revisoría por ser
del mismo sector económico.
La Asamblea lo nombra a usted para que les dé un concepto al respecto en el cual se analicen los
diferentes aspectos relacionados con el tema. Indique cuál sería su concepto.

R/ Mi concepto se basaría en el artículo 214 del C de Co. Que indica la reserva del revisor fiscal
sobre los actos o hechos de que tenga conocimiento en el ejercicio de su cargo y solamente podrá
comunicarlos o denunciarlos en la forma y casos previstos expresamente en las leyes. Desde mi
punto de vista en este caso no se viola el código de ética y no existe ningún impedimento para la
aceptación del cargo. Además, el ser revisor fiscal de una empresa no le impide serlo también en
otra así sea del mismo sector económico, puesto que este cargo se puede ejercer hasta en
5sociedadesporacciones, primal a idoneidad del profesional

24.  Usted es el Revisor Fiscal de la Compañía Camarico S.A. La Gerencia está en proceso de
contratar su Contador por solicitud de usted mismo ya que no tenía. Para facilitar las cosas el Gerente
le pide que usted se encargue de todo el proceso técnico (buscar hojas de vida, hace entrevistas y
exámenes técnicos) ya que finalmente y de todas formas con quién más relación tendrá el Contador
será con Usted como Revisor Fiscal.  ¿Usted qué le diría al Gerente?

R/ Le respondería al gerente que no es competencia del revisor fiscal participar en el proceso de

selección de personal de la compañía, el gerente debe delegar en otro funcionario esta labor o
ejercerla de manera personal., el Revisor Fiscal no se puede prestar para eso, siempre se debe buscar
la independencia mental
25. Usted como Revisor Fiscal de DEF S.A. acaba de descubrir que dentro de su equipo de trabajo
tiene un asistente cuya madre es la Tesorera de la Compañía. ¿Qué actitud toma usted? ¿Como se
sustentaría Jurídicamente para la decisión que tome?

R/ La actitud recomendada es efectuar el cambio del asistente hacia otra empresa, para evitar un
posible conflicto de intereses, soportando la decisión con base en el Artículo 210 del C. de Co. que
indica que el revisor podrá tener auxiliares u otros colaboradores nombrados y removidos
libremente por él, que obrarán bajo su dirección y responsabilidad, independencia Mental, Principios
perdida de objetividad por vínculo familiar

26. La Junta Directiva de la Compañía TEXMN S.A. donde usted es Revisor Fiscal, lo invita a que le
explique porque la Revisoría no reporto a la Junta la inversión que el Presidente autorizó realizar en
otra Sociedad por $ 10 millones si se tiene en cuenta que en los estatutos dice que “toda inversión
en otra sociedad debe ser autorizada por la Junta”. Usted explica que es un monto menor ya que
los activos de la Compañía valen $ 12.800 millones y no es significativo para revisar. La Junta está
pensando en demandarlo a usted por no cumplir con sus funciones ya que no está convencido de
su respuesta. ¿Quién tendrá la razón y por qué?

R/ La junta directiva tiene la razón y merece una explicación debido a que los estatutos son muy
claros al mencionar que toda inversión en otra sociedad debe ser autorizada por la junta sin tener
en cuenta el monto de las mismas.

27. Usted es Revisor Fiscal de la Compañía Industrial de Galletas y quiere visitar la planta de
producción. El Gerente de la Compañía al enterarse da la orden de prohibir su ingreso a dicha área
y lo cita a una reunión. Indique como manejaría usted la reunión.

R/ Antes de la reunión puedo ir a hablar con el Gerente y le diría que el Código de comercio, en su
artículo 207 contempla las funciones de la revisoría fiscal, aclararía que una de mis funciones es
inspeccionar asiduamente los bienes de la sociedad y procurar que se tomen oportunamente las
medidas de conservación o seguridad de los mismos y de los que ella tenga en custodia a cualquier
otro título, por tal razón tengo derecho y soy responsable de visitar la planta de producción.
Dado el caso que el gerente no comprenda la situación, para velar por el cumplimiento de las leyes
vigentes puedo convocar a una Asamblea o Junta de Socios y exponer el caso.