1.

Durante el mes pasado no se elaboraron ni presentaron oportunamente las declaraciones

tributarias y la asistenta de contabilidad adujo que el contador (Ud.) no habría aparecido
para que se encargara de eso. El gerente de la compañía (quien final mente lo pudo ubicar –
a Ud. ) lo cita a Ud. Para una reunión para que le explique esta actitud y para que le pague
las sanciones e intereses que suman S/. 1,500.00 so pena de destituirlo (sus honorarios
mensuales son de S/. 2,500.00)

- Indique que le diría Ud. al Gerente de la Compañía

Hace descargo

Contador : Que mi menor hijo a sufrido un accidente de tránsito el día 20 de julio del presente
horas 7:20 am y encontrándome en la urgencia de llevarle a un hospital. Es el motivo de mi
inasistencia Cómo podrá comprobar en la documentación que adjunto a la solicitud indicada.

- Certificado medico
- Recetas medicas

Espero que pueda entender la gravedad de la situación. Aprovecho la ocasión para hacerle
llegar mis más sentidas disculpas, así como para garantizarle que me pondré al día en cualquier
tarea que haya quedado pendiente o sufriera retraso por mi inasistencia.

- Qué responsabilidad legal tendría Ud.

Sin embargo, por el cumplimiento de estas últimas labores, el profesional contable puede ser
pasible de una responsabilidad penal en la medida que se presenten algunos supuestos
señalados en la Ley Penal Tributaria, específicamente en los supuestos indicados en el texto
del artículo 5° de dicha norma, el cual regula el delito contable.
LEY PENAL TRIBUTARIA

Artículo 5.- Será reprimido con Pena privativa de la libertad no menor de dos ni mayor de cinco
años, el que estando obligado por las normas tributarias a llevar libros y registros contables:

a) Incumpla totalmente dicha obligación.

b) No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en los libros y registros contables.

c) Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos falsos en los libros
y registros contables.

d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y /o registros contables o los documentos
relacionados con la tributación. (*)

(*) Artículo sustituido por la Décimo Primera Disposición Final de la Ley Nº 27038, publicada el
31-12-98, cuyo texto es el siguiente:

- ¿Ud. Pagaría la sanción? ¿porque si o porque no?

Si.
Para seguir manteniendo una buena relación laboral con el Gerente. (Personalidad
Profesional)
2. Julio es nombrado como AUDITOR INTERNO con un salario integral de S/. 4,000.00 el gerente
ha notado que Julio algunos días no va a la Compañía, otros llega tarde y otros sale
temprano; en fin, observa que tiene un horario muy flexible por lo que le envía una
comunicación por escrito en la cual le exige que debe cumplir con el horario de trabajo el
gerente está furioso con julio porque además que tiene un buen salario le está pagando la
afiliación a salud y pensiones y ni siquiera cumple el horario. Indique.

- Quien tiene la razón y porque.

El Gerente
El empleador es quien organiza y dirige el trabajo, y el empleado está sometido a una
jornada y un horario, si bien se admite cierto grado de autonomía dependiendo de la
profesión.

El artículo 25 de la Constitución Política del Perú de 1993, referida a la jornada ordinaria de

trabajo, estipula: "La jornada ordinaria de trabajo es de ocho horas diarias o cuarenta y
ocho horas semanales, como MÁXIMO. En caso de jornadas acumulativas o atípicas, el
promedio de horas trabajadas en el período correspondiente no puede superar dicho
máximo".

3 Ud. Es un Auditor Externo de una compañía y le solicitan que firme o vale como Auditor
Interno.
- ¿Qué Haría Ud.?
No firmaría - Tipo de contrato del Empleado

Todo profesional que trabaje en puestos de Administración y Finanzas está acostumbrado

a recibir peticiones de información tanto del departamento de Auditoría Interna de la
propia compañía como de los Auditores Externos de Cuentas.
Pero, ¿todos tenemos claro qué similitudes y diferencias existen entre ambos
profesionales?

Relación con la Empresa Auditada

Auditor Interno
 Es personal interno de la empresa auditada, con la que mantiene un contrato
laboral.
Examinar y evaluar la adecuación y eficacia del control interno, emitir informe interno con
las conclusiones o incidencias, y hacer el seguimiento de las mismas.

Auditor Externo
 No es personal de la compañía auditada. Mantiene con la empresa auditada un
contrato de prestación de servicios. Puede ser nombrado bien por la Junta de Accionistas o
por el registrador mercantil.
4 La Junta Directiva le Solicita (quien es el AUDITOR INTERNO de la compañía) que le
presente la renuncia del cargo debido a que usted se ha negado de probar una serie de
operaciones que implican la violación de las normas cambiarias. Usted no lo hace
aduciendo que esto (la solicitud de renuncia de su cargo) no es la competencia de la
junta directiva.
Finalmente la junta cita al a asamblea, a la cual, usted por cuestiones personales, no pudo
asistir (en realidad no quiso asistir a fin de evitar que le pidieran la renuncia), quien (la
asamblea) lo remueve del cargo y nombra a otro auditor interno que se le autorice las
operaciones antes mencionadas.

Al enterarse de su remoción que haría usted

Buscaría la forma de debatir la decisión de las autoridades o jefes inmediatos con el fin de
demostrar que no se ha tenido un plazo determinado para presentar el descargo
(documento que por ley está a favor del agraviado) y así mismo acusaría que no se está
atendiendo contra los principios de mi carrera obligándome a firmar documentos que no
corresponden al cargo

Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que le cobijan
Impugnaría la decisión ante las autoridades competentes debido a que no se me dio la
oportunidad de presentar descargos además de que la junta directiva pretendía que yo
firmaría documentos ilícitos que van contra de la naturaleza de cargo al art 191 del código
del comercio
Se enviara el oficio explicando que no apruebe esas operaciones porque faltaría la ética
profesional y por tal motivo obtendría sanciones a las cuales se hace referencia en el
artículo 212 C.co sin embargo la asamblea puede tomar la decisión que crea pertinente
pues la remoción del auditor interno puede realizarse en cualquier tiempo art. 206 del C.co

5 ¿Usted acaba de ser nombrado AUDITOR INTERNO de una compañía y se da cuenta

que no tiene contador?

¿Qué aria usted?

Informarle por escrito inmediatamente haciendo la salvedad de la gravedad de los hechos
de no tener contador y público en la compañía, utilizando el conducto regular aplicable,
esto es dirigiéndose al gerente y si es el caso de la junta directiva, asamblea o junta de
socios, según corresponda afín que se adopten medidas correctivas y preventivas del caso.

Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan
Al asumir un nuevo cargo se debe realizar un diagnóstico de la organización con el fin de
ver con el personal se cuenta, en este caso daría informe por medio de un documento que
es necesario contar con los servicios de un contador a fin de que se adopten medida
correctivas y pertinentes del caso y Pedirle a la asamblea que nombre un contador para que
colabore con el trabajo o de lo contrario se puede aceptar el cargo porque entraría hacer
funciones que no le corresponden artículos 207 – 4 articulo 208 del C.co
6 Una compañía está desesperada porque el AUDITOR INTERNO a quien le pagan
oportunamente los honorarios no está presentado los informes mensuales que requiere
la junta.

Que alternativas tiene la compañía para exigir dichos informes

Toda organización está en todo su derecho de revocar del cargo a cualquier cargo de
confianza siempre y cuando este no cumpla con su trabajo, en el caso del auditor interno
es un cargo vital debido a que este debe emitir los informes de forma oportuna, clara,
completa, innegable y fundada de los informes que le corresponde efectuar acciones y
seguimientos sobre los mismos.

Juzgue la actitud del AUDITOR INTERNO

Una compañía está en todo su derecho de revocar del cargo como AUDITOR INTERNO
debido a que debe emitir los informes en forma oportuna, clara, completa, e infundada de
los informes que corresponden efectuar acciones y seguimientos sobres los mismos

Sustente sus respuestas indicando (si es del caso) las normas que se cobijas
las exigencias de la compañía de presentación de informes depende de si, en los estatutos
está estipulada la prioridad mensual para la entrega de los mismos, debe ser así el revisor
estaría incumpliendo con el articulo N° 207 numeral 7 del C.co que indica cumplir las demás
atribuciones que le señalan las leyes y los estatutos y las que siendo compatibles con las
anteriores que se le encomiende la asamblea, junta o socios y por ende se presentaría
negligencia del AUDITOR INTERNO art. 211 del C.co también está fundado en las normas
de ética profesional de la ley 43 1990.

7 En la última reunión de asamblea de accionistas usted fue reelegido como AUDITOR

INTERNO, sin embargo no quedo en el acta el nuevo valor de los honorarios, los cuales
usted ya había discutido con el Presidente de la compañía y habían acordado que serían
los de año anterior más un incremento del 10%. Usted pasa la primera factura pero el
tesorero se niega a pagarla debido a que no tiene el acta que lo soporte, sin embargo
usted habla con el Presidente quien finalmente aprueba la factura para su pago.
 ¿son legales los hechos ocurridos?
No son legales.
 Sustente su respuesta indicando (si es el de su caso) las normas que la cobijan.
Porque todo lo referente al Auditor es elegido mediante asamblea de socios
8 Una compañía va a nombrar como Auditor interno a un Economista, Juan Pérez que es el
contador se da cuenta de ello y le notifica al gerente que eso no es posible
 Indica si Juan Pérez tiene la razón y cuál sería su argumento
Si efectivamente el señor Juan Pérez tiene toda la razón.

 Sustente su respuesta indicando (si es el caso) las normas que lo cobijan

Porque se requiere ser contados público para desarrollar la función de Auditor
Interno.
9 Aun cuando usted es Contador Público Colegiado, trabaja en una compañía con el cargo de
Gerente de Relaciones Publicas. Por su empatía con el Presidente de la compañía y debido
a que los une una vieja amistad, usted fue seleccionado para el cargo de AUDITOR
INTERNO, lo cual acaba de ser ratificado por la Asamblea de accionistas.
 Indique si en algún momento hay violación al código de ética y las normas
legales que cobijan al AUDITOR INTERNO.
Según como se plantea el caso se deduce que que aún no se aceptado el cargo,
por lo cual no a incurrido en la violación del código de ética y las normas legales.
 Sustente su respuesta indicando (si es el caso) las normas que lo cobijan
De aceptar el cargo se estarían violando el código de ética profesional en su
artículo 50 y 51.

10 Jorge Rulfo en su calidad de AUDITOR INTERNO de una compañía acaba de

certificar los estados financieros de fin de ejercicio.

Un Auditor Interno no esta en la obligación de certificar ningún estado financiero los

encargados son el Contador y representante legal de declarar la transparencia y
fidelidad de los estados financieros esto es certificación. El Auditor Interno, por su
parte, comunica mediante la emisión de documento que contiene su juicio u opinión
profesional.
Los estados financieros de una empresa estarán certificados cuando mediante un
documento, que es de obligatoria emisión, el representante legal y el respectivo
contador declaren que la información dispuesta al interior de los informes contable –
financieros emitidos, ha sido verificada con antelación y se ha confirmado que
responde fielmente a los datos registrados en los libros de contabilidad y que,
además, ha sido elaborada conforme a las normas establecidas.

Qué es certificar estados financieros?

“La certificación consiste en declarar que se han verificado previamente las
afirmaciones contenidas en ellos, conforme al reglamento, y que las mismas se han
tomado fielmente de los libros”.
¿Por qué se certifica?
Por mandato legal, la obligatoriedad de certificar estados financieros está dispuesta
en la siguiente normatividad:

11 Usted como Contador Público y Especialista en Revisoría Fiscal es asesor de la

Junta Directiva de una empresa quién quiere nombrar otro AUDITOR
INTERNO, ya que el actual no los tiene satisfechos. La junta le pide su consejo
acerca del procedimiento que debe seguir anta la Asamblea de Accionistas para
ello.
 En calidad de Contador Público y Especialista en Revisoría Fiscal, sustentaría antes
la Junta Directiva el motivo por qué el Actual Auditor Interno no los satisface,
pediría que me sustenten cual es su problemática para reemplazarlo, si no es eficiente
en su trabajo, no cumple con sus funciones, como para excluirlo de sus servicios
12 Luego de un concurso de méritos abierto por la presidencia de una Compañía,
usted es seleccionado por una comisión compuesta por el Presidente, el VP
Financiero y el Auditor Interno como AUDITOR INTERNO.

Indique la legalidad del procedimiento

Procede la selección legalmente porque se trata de seleccionar candidatos para

ejercer la Auditoría Interna