FUNDACIÓN UNIVERSIDAD CENTRAL ESPECIALIZACIÓN EN REVISORÍA FISCAL

CASOS PRÁCTICOS DE REVISORÍA FISCAL

PRESENTADO A: Dr. HECTOR M. VARGAS ROJAS PRESENTADO POR: YURY CRISTINA OROZCO ANTURY

Bogotá, Febrero de 2013

Artículo 208 del C. trabaja en una Compañía en el cargo de Gerente de Relaciones Públicas. siendo esta función propia de la Asamblea o Junta de Socios Art. Por su empatía con el Presidente de la Compañía y debido a que los une una vieja amistad. 3. 2. Álvaro Santos en su calidad de Revisor Fiscal de una Compañía acaba de certificar los Estados Financieros de fin de ejercicio. Aún cuando usted es Contadora Pública titulada. TALLER CASOS PRÁCTICOS DE REVISORÍA FISCAL 1. el Representante Legal y el Contador Público bajo cuya responsabilidad se preparó la información financiera. También se observa influencia en la elección por parte del Presidente. RESPUESTA: Con fundamento en el Artículo 37 de la Ley 222 de 1995.co. Usted como Contador Público y Especialista en Revisoría Fiscal es asesor de la Junta Directiva de una empresa y quieren nombrar otro Revisor Fiscal ya que el Fundación Universidad Central Página 2 . se observa violación al código de Ética porque las bases para la elección del cargo no debe ser la amistad. RESPUESTA: Hay violación al Artículo 205 numeral 3 del Código de Comercio que indica que no podrán ser Revisores Fiscales quienes desempeñen en la misma compañía o en sus subordinadas cualquier otro cargo. usted fue seleccionada para el cargo de Revisor Fiscal. 204 C de Co.1. Por lo tanto.  Qué opina usted de esta situación. en los casos en que sean sometidos a consideración o conocimiento de los asociados o puestos a disposición de terceros. lo cual acaba de ser ratificado por la Asamblea de Accionistas.  Indique si en algún momento hay violación al Código de Ética y a las Normas Legales que cobijan al Revisor Fiscal. al Revisor Fiscal le corresponde dictaminar los Estados Financieros previamente certificados por los responsables. Adicionalmente. son las personas encargadas de certificar los Estados Financieros.

el VP Financiero y el Auditor Interno. Luego de un concurso de méritos abierto por la presidencia de una Compañía. lo que no puede hacer es elegir o nombrar. Vicente Fernández quiere iniciar en noviembre su trabajo de Revisor Fiscal en una Sociedad en la cual fue designado en el mes de marzo. que pueden ser el incumplimiento de sus funciones o inhabilidad para el desempeño del mismo. El Gerente queda satisfecho con su respuesta y se compromete a tener listos los libros para el fin de mes de octubre y que por lo tanto lo espera para que inicie a comienzos de noviembre. Fundación Universidad Central Página 3 .actual no los tiene satisfechos. se le debe pedir pliego de cargos en el que se pueda defender.  Juzgue usted la conducta de Vicente.  ¿Qué le aconsejaría? RESPUESTA: En mi calidad de Asesor de la Junta Directiva recomendaría sustentar ante la Asamblea de Accionistas las razones por las cuales se quiere prescindir de los servicios del Revisor Fiscal.  Indique la legalidad del procedimiento. usted es seleccionado como Revisor Fiscal por una comisión compuesta por el Presidente. Contemplar la Ley 43 de 1990. puesto que se puede designar una comisión que se encargue de seleccionar candidatos para ejercer la Revisoría Fiscal. 4. facultad que tiene la Asamblea de Accionistas o Junta de Socios (Articulo 204 C de Co) 5. El Gerente de la Compañía le solicita le explique por qué la demora en iniciar su trabajo y Vicente responde verbalmente que se debe a que la Compañía (como lo sabe el gerente) tiene sus libros de contabilidad atrasados desde enero. La Junta le pide su consejo acerca del procedimiento que debe seguir ante la Asamblea de Accionistas para ello. RESPUESTA: Este procedimiento es LEGAL.

A. para que sea ésta quien tome una decisión al respecto.co 7. va a presentar una licitación pública para la reconstrucción. El Revisor Fiscal. También el Artículo 204 por lo del nombramiento. así las cosas el Gerente puede ser el dueño del 90% de la compañía. valoración y análisis contable de los activos fijos de una Entidad Pública. suponiendo que el Gerente después del nombramiento y aceptación del cargo por parte del Revisor Fiscal. debió informar a quien correspondiera por escrito. Durante el mes pasado las Declaraciones Tributarias se presentan en forma tardía teniendo en cuenta que no fue posible localizarlo a usted quien es el Revisor Fiscal.RESPUESTA: Vicente Fernández. pero pueden haber dos o más socios con el 10% restante. lo cual significaría que el Gerente no es la mitad más uno para tomar esa decisión. El Gerente debe informar a la Junta de Socios o Asamblea General las irregularidades observadas. ha reportado oportunamente el nuevo nombramiento ante la Cámara de Comercio del domicilio de la empresa.  Indique si la actitud del gerente es legal. 204 C. Hay que analizarlo con el organigrama de la compañía. Art 206 y 204 C de Co. el gerente (quien a su vez es el dueño del 90% de la compañía) le notifica que quedaba despedido. La Sociedad MBA S. en la cual usted es Revisor Fiscal como delegado de la firma de Contadores quien fue nombrada por la Asamblea de Accionistas en febrero pasado. es experta en avalúos técnicos y le solicita a su firma de Fundación Universidad Central Página 4 . Como no era la primera vez que ocurría. La Asamblea es la reunión de todos los accionistas. RESPUESTA: La actitud del Gerente no es legal. sobre la irregularidad de que los libros se encontraban atrasados y hacer las recomendaciones pertinentes (Articulo 207 C de Co) De igual forma Vicente muestra negligencia en el cumplimiento de sus funciones Artículo. por tal motivo debe convocar a la asamblea Art.A. debió iniciar el desempeño de sus funciones de manera inmediata. 6. el Revisor Fiscal depende exclusivamente del órgano societario que lo eligió. La Sociedad MBA S. 211 C de Co.

37. se estaría violando la misma norma. primero civil o segundo de afinidad.3 No aceptaría el cargo porque estaría obrando en contra del artículo 205 numeral 2 del C de Co. ni en estas quienes sean asociados o empleados de la sociedad matriz.A. o sean consocios de los administradores y funcionarios directivos. el problema es porque están en la misma firma de contadores. A usted le ofrecen la Revisoría Fiscal de dicha Compañía. 9. 8.  Indique si acepta o no el cargo y ¿porqué?  Y si su esposa (o) fuera el Auditor (a) Interno (a) ¿Qué pasaría? RESPUESTA: Ley 43 de 1990 no tendría independencia mental.A. Articulo 37-3 de la ley 43 de 1990.  Indique que haría usted frente a ésta situación. RESPUESTA: Esta situación no es legalmente posible teniendo en cuenta que se estaría violando el numeral 1 del Artículo 205 del C de Co. Independencia mental. que indica que no podrán ser Revisores Fiscales quienes sean asociados de la misma compañía o de alguna de sus subordinadas. en la cual usted actúa como Revisor Fiscal desde hace 5 años. En el caso de que la esposa (o) fuera el Auditor Interno. auditor o contador de la misma sociedad. Fundación Universidad Central Página 5 . como inspector (a) de calidad. el cajero.S.Contadores que participen conjuntamente mediante un consorcio en el cual la firma de CP se encargaría de llevar a cabo toda la parte contable. Art. que indica que no podrán ser Revisores Fiscales: Quienes estén ligados por matrimonio o parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad. Su esposa (o) trabaja en el área de producción de la Compañía HMV S. Su suegro acaba de comprar el 3% de las acciones de la Compañía Valores S. Hay otras normas que lo cobijan como lo de tipo ético y normas personales de auditoría.  Indique si esto es legalmente posible y justifique jurídicamente su respuesta.

. ¿Aceptaría?  Justifique su respuesta. no pueden ejercer el cargo de Revisores Fiscales quienes desempeñen en la misma compañía o en sus subordinadas cualquier otro cargo.A. De otra parte el Artículo 51 de la ley 43 de 1990 establece:”(…) cuando un Contador Público haya actuado como empleado de una sociedad rehusara aceptar cargos o funciones de Auditor Externo o Revisor Fiscal de la misma empresa o de su subsidiaria y/o filiales por lo menos durante seis(6) meses después de haber cesado en sus funciones(…) Fundación Universidad Central Página 6 .  ¿Qué le diría? Justifique su respuesta. En marzo lo nombraron Revisor Fiscal. debe como mínimo esperar seis meses. Además para aceptar el cargo de Revisor Fiscal. en el literal 3. por haber existido una relación con la gerencia de la compañía que podría impedir la imparcialidad y objetividad de sus juicios. y terminó su asesoría en noviembre de 2010. 11. RESPUESTA: Le aconsejaría a Juan Charrasquiado no aceptar el cargo de Revisor Fiscal de la compañía RST S. Juan Charrasquiado es Asesor Gerencial de la Compañía CVE S. pero no sabe si aceptar o no y para ello le pide a usted un consejo. Usted es profesor de cátedra de la USM y le ofrecen la Revisoría Fiscal.RESPUESTA: Puede seguir ejerciendo sus funciones normalmente Como Revisor fiscal. ya que el nuevo socio no tiene un cargo administrativo. Después de retirarse del cargo de profesor.A. 10. RESPUESTA: Según el artículo 205 del C. Co.

La Compañía de Servicios Públicos S. 13.S” quienes a su vez nombran a Perico Pérez y Pájara Pinta para ejercer el cargo de Revisor Fiscal.A. No es legal.P. en agosto de 2011 su nombre fue presentado a la Asamblea de Accionistas para ejercer la Revisoría Fiscal en Tejidos Los Toches S.A. Revisores y Consultores S. E. porque la Revisoría es ejercida por una persona jurídica y por principios de ética no debe ofrecer al mismo cliente y al mismo tiempo otros servicios relacionados con la profesión contable.S.A. Indique:  ¿Cuál sería su concepto? RESPUESTA: Mi concepto se basaría en el artículo 214 del C de Co.12. En junio la Compañía decide nombrar la firma como Auditores Externos de Gestión y Resultados para informar a la Superpúblicos. Usted es Revisor Fiscal de Tejidos El Águila S.) y que en consecuencia no es ético llevar esas dos Revisorías por ser del mismo sector económico. pero que tiene ciertos celos profesionales se opone a la elección argumentando que usted es Revisor Fiscal de la competencia (Tejidos El Águila S. ya que pasa a ser juez y parte del informe y esto no sería transparente ni confiable.A. La Asamblea lo nombra a usted para que les dé un concepto al respecto en el cual se analicen los diferentes aspectos relacionados con el tema. Desde mi punto de vista en este caso no se viola el Código de Ética y no existe ningún impedimento para la aceptación del cargo. El día de la Asamblea un accionista minoritario que conoce su trayectoria. También es importante resaltar que no es ético que una firma audite lo que ella misma hizo. Que indica la reserva del Revisor Fiscal sobre los actos o hechos de que tenga conocimiento en el ejercicio de su cargo y solamente podrá comunicarlos o denunciarlos en la forma y casos previstos expresamente en las leyes.  Indique si esto es legal y ¿Porqué? RESPUESTA: No es ético. nombra a la firma “Contadores. Fundación Universidad Central Página 7 .A. Principal y Suplente a partir de marzo de 2012.

Usted es el Revisor Fiscal de la Compañía Cementos El Zulia S. ya que no tenía. puesto que este cargo se puede ejercer hasta en cinco sociedades por acciones. donde usted es Revisor Fiscal.  ¿Qué actitud toma usted?  ¿Cómo se soportaría para la decisión que tome? RESPUESTA: La actitud recomendada es efectuar el cambio del asistente hacia otra empresa. 15. independencia mental. La Junta Directiva de la Compañía Los Ángeles S. La Gerencia está en proceso de contratar su Contador por solicitud de usted mismo.A. prima la idoneidad del profesional 14. RESPUESTA: Le respondería al Gerente que no es competencia del Revisor Fiscal participar en el proceso de selección de personal de la compañía. para evitar un posible conflicto de intereses. principios.A. soportando la decisión con base en el Artículo 210 del C de Co que indica que el Revisor Fiscal podrá tener auxiliares u otros colaboradores nombrados y removidos libremente por él. acaba de descubrir que dentro de su equipo de trabajo tiene un asistente cuya madre es la Tesorera de la Compañía.Además el ser Revisor Fiscal de una empresa no le impide serlo también en otra así sea del mismo sector económico. 16.  Usted que le diría al Gerente.A. el Revisor Fiscal no se puede prestar para eso. Para facilitar las cosas le Gerente le pide que usted se encargue de todo el proceso técnico (Buscar hojas de vida. siempre se debe buscar la independencia mental. lo invita a que le explique porque la Revisoría no soporto a la Junta de Inversión que el Presidente autorizó realizar en otra Sociedad por $10 millones si se tiene en cuenta que en los estatutos dice que “Toda inversión en otra Fundación Universidad Central Página 8 . el Gerente debe delegar en otro funcionario esta labor o ejercerla de manera personal. hacer entrevistas y exámenes técnicos) ya que finalmente y de todas formas con quien más relación tendrá el Contador será con usted como Revisor Fiscal. perdida de objetividad por vínculo familiar. Usted como Revisor Fiscal de LOS MOTILONES S. que obrarán bajo su dirección y responsabilidad.

Fundación Universidad Central Página 9 . ya que los activos de la compañía valen $15.  ¿Quién tendrá la razón y porque? RESPUESTA: La Junta Directiva tiene la razón y merece una explicación debido a que los estatutos son muy claros al mencionar que toda inversión en otra sociedad debe ser autorizada por la Junta sin tener en cuenta el monto de las mismas.3 millones y no es significativo para revisar. La Junta está pensando en demandarlo a usted por no cumplir con sus funciones.sociedad debe ser autorizada por la Junta”. Usted explica que es un monto menor. ya que no está convencida de su respuesta.

Art. La Asamblea de Accionistas nombra una comisión de 4 personas que se encargue de estudiar.     Indique ¿Qué le diría usted al Gerente de la Compañía? ¿Qué responsabilidad legal tendría usted? Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan. ¿Usted pagaría la sanción? Por qué sí o por qué no.  Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan. éste debe informar de esta situación a la Junta o Asamblea según el caso. 204 C. Art. se debe aceptar cierta responsabilidad. para que se tomen las medidas pertinentes. determinar honorarios. 2.co. 211 C. analizar hojas de vida. Sin embargo.co. TALLER CASOS PRÁCTICOS DE REVISORÍA FISCAL 1. La sanción la pagaría en un 50%.2.co. El gerente de la Compañía (Quien finalmente lo pudo ubicar – a usted) lo cita a usted a una reunión para que le explique esta actitud y para que le pague las sanciones e intereses que suman $20 millones. Fundación Universidad Central Página 10 . sin embargo no puede despedir al Revisor Fiscal. 207 C. ya que la responsabilidad es mutua con la administración. y la asistente de contabilidad adujo que el Revisor Fiscal (usted) no había aparecido para que se encargara de eso. compartida con la administración porque no se percató de la elaboración de las declaraciones.  Indique si es esto legal. Durante el mes pasado no se elaboraron ni presentaron oportunamente las Declaraciones Tributarias. RESPUESTA: Se le diría al Gerente de la Compañía que la elaboración de las Declaraciones no pertenece a las funciones del Revisor Fiscal. lo pena de destituirlo (Sus honorarios mensuales son de $5 millones). porque este no depende del Gerente. definir tiempos de trabajo de posibles candidatos a Revisor Fiscal. Art.

Fundación Universidad Central Página 11 . sin embargo estas personas NO pueden determinar honorarios ni definir tiempos de trabajo. Art. Usted es el Auditor Externo de una Compañía y le solicitan que firme o avale como Revisor Fiscal. no es un contrato laboral porque no tiene subordinación. otros llega tarde y otros sale temprano. 3. observa que tiene un horario muy flexible. 205. es un cargo único y específico regulado por el código de comercio. Art. no es necesario que cumpla con un horario.C.  ¿Qué haría usted?  Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan. Por otra parte. 207 C. en fin.co. porque para ser Revisor Fiscal debe ser Contador Público (Dar fe pública).co. por lo que le envía una comunicación por escrito en la cual le exige que debe cumplir con el horario de trabajo. porque además que tiene un buen salario. El gerente ha notado que Julio algunos días no va a la Compañía.215 C.co. RESPUESTA: No aceptaría.RESPUESTA: Es legal que se nombre una comisión de expertos para que estudien y analicen las hojas de vida de posibles candidatos al cargo de Revisor Fiscal. ya que esto compete directamente a la asamblea en pleno. Art. 4. Además el Revisor Fiscal no puede ejercer ningún otro cargo en la misma empresa Art. Julio es nombrado como Revisor Fiscal con un salario integral de $4 millones. le está pagando la afiliación a salud y pensiones y ni siquiera cumple el horario. con condiciones flexibles y mientras cumpla a cabalidad con sus funciones. 204 C.co. El gerente está furioso con Julio. Indique:  ¿Quién tiene la razón y por qué?  Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan. RESPUESTA: El Revisor Fiscal es un funcionario independiente.

Artículos 207 – 4 y Art.  ¿Qué haría usted?  Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan. 212 C.  Al enterarse de su remoción ¿Qué haría usted?  Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan. Fundación Universidad Central Página 12 . Usted acaba de ser nombrado Revisor Fiscal de una compañía y se da cuenta que no tiene Contador.El Revisor Fiscal debe estar nombrado por la Asamblea y estar inscrito en la Cámara de Comercio.co. Finalmente la Junta cita a la Asamblea. 7. La Junta Directiva le solicita a usted (Quien es el Revisor Fiscal de la Compañía) que le presente la renuncia del cargo debido a que usted se ha negado a aprobar una serie de operaciones que implican la violación de las normas cambiarias. sin embargo la Asamblea puede tomar la decisión que crea pertinente pues la remoción del Revisor Fiscal puede realizarse en cualquier tiempo Art.co. Art. no pudo asistir (en realidad usted no quiso asistir a fin de evitar que le pidieran la renuncia). a la cual. Una Compañía está desesperada porque el Revisor Fiscal a quien le pagan oportunamente los honorarios no está presentando los informes mensuales que requiere la Junta. 6. RESPUESTA: Enviaría un oficio explicando que no aprobé esas operaciones porque faltaría a la Ética Profesional y por tal motivo obtendría sanciones a las cuales se hace referencia en el Art. quien (la Asamblea) lo remueve del cargo y nombra a otro Revisor Fiscal que sí autorice las operaciones antes mencionadas. 206 C. 5. usted por cuestiones personales. Usted no lo hace aduciendo que esto (la solicitud de renuncia de su cargo) no es de la competencia de la Junta Directiva. 204 C.co. 208 del C.co. RESPUESTA: Pedirle a la Asamblea que nombre un Contador Público para que colabore con el trabajo de lo contrario no se puede aceptar el cargo porque entraría a hacer funciones que no me corresponden.

9.  Qué haría y cuáles serían las implicaciones de su decisión. 207 numeral 9 del C. Estamos en la semana de vencimientos de las Declaraciones Tributarias y usted ya firmó las cinco Declaraciones de las Sociedades en las cuales es RF Principal. En la última reunión de Asamblea de Accionistas usted fue reelegido Revisor Fiscal.co. Usted pasa la primera factura. le encomiende la Asamblea o Junta de Socios”. Teniendo en cuenta el Artículo 215 del Código de Comercio.A. El Principal de las S. Ley 43 de 1990 8. el Revisor estaría incumpliendo con el Art. 211 del C. ¿Qué alternativas tiene la Compañía para exigir dichos informes?  Juzgue la actitud del Revisor Fiscal  Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan. en relación con la limitación para que un Contador Público no pueda actuar al mismo tiempo como Revisor Fiscal en más de cinco sociedades por acciones. Usted ha sido nombrado Revisor Fiscal Principal en cinco Sociedades por acciones y en dos Sociedades Anónimas como suplente.  Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan. sin embargo no quedo en el acta el nuevo valor de los honorarios.co También está faltando a las normas de ética profesional. RESPUESTA: Las alternativas de la Compañía para la exigencia de presentación de informes. Y por ende se presentaría negligencia del Revisor Fiscal. pero el Tesorero se niega a pagarla debido a que no Fundación Universidad Central Página 13 . siendo compatibles con las anteriores. depende de si en los estatutos está estipulada la periodicidad mensual para la entrega de los mismos. los cuales usted ya había discutido con el Presidente de la Compañía y habían acordado que serían los del año anterior más un incremento del 10%. RESPUESTA: Como Revisor Fiscal no debo firmar la Declaración donde figuro como Revisor Suplente si se tiene en cuenta que ya he firmado las cinco donde figuro como Principal. De ser así. que indica: “Cumplir las demás atribuciones que le señalen las leyes o los estatutos y las que. donde es Suplente está de vacaciones en Europa y no regresa hasta el próximo mes.. Art.

co. Juan Pérez que es el Revisor Fiscal. RESPUESTA: Los hechos ocurridos NO SON LEGALES (Artículo 187 numeral 4 del Código de Comercio funciones de la Junta o Asamblea).  Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan. quien finalmente aprueba la factura para su pago. tampoco es obligatorio que sea un Contador Público. Fundación Universidad Central Página 14 . Teniendo en cuenta que los honorarios del Revisor Fiscal son fijados por la Asamblea. 10.  Indique si Juan Pérez tiene razón y cuál sería su argumento. el cargo de Auditor Interno lo puede desempeñar otro profesional. pero en caso contrario. El control interno es potestativo de la empresa cuando ésta es privada (Puede tener o no control interno) si no es obligatorio tener control interno. también articulo 204 C. el Revisor Fiscal deberá recibir los mismos honorarios del año anterior y solicitar un reajuste ante la próxima Asamblea o Junta de Socios. Juan Pérez tendría la razón. se da cuenta de ello y le notifica al Gerente que eso no es posible.  ¿Son legales los hechos ocurridos?  Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan. no por el Presidente de la compañía. sin embargo usted habla con el Presidente. Una Compañía va a nombrar como Auditor Interno a un economista. si el manual de funciones especifica que es requisito para ejercer el cargo de Auditor Interno ser Contador público. Si el valor de los honorarios no quedó acordado en el acta.tiene el Acta que lo soporte. RESPUESTA: Depende.

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