FUNDACIÓN UNIVERSIDAD CENTRAL ESPECIALIZACIÓN EN REVISORÍA FISCAL

CASOS PRÁCTICOS DE REVISORÍA FISCAL

PRESENTADO A: Dr. HECTOR M. VARGAS ROJAS PRESENTADO POR: YURY CRISTINA OROZCO ANTURY

Bogotá, Febrero de 2013

Artículo 208 del C. RESPUESTA: Con fundamento en el Artículo 37 de la Ley 222 de 1995. en los casos en que sean sometidos a consideración o conocimiento de los asociados o puestos a disposición de terceros. Álvaro Santos en su calidad de Revisor Fiscal de una Compañía acaba de certificar los Estados Financieros de fin de ejercicio. lo cual acaba de ser ratificado por la Asamblea de Accionistas. al Revisor Fiscal le corresponde dictaminar los Estados Financieros previamente certificados por los responsables. Por su empatía con el Presidente de la Compañía y debido a que los une una vieja amistad.1. También se observa influencia en la elección por parte del Presidente. 2. Usted como Contador Público y Especialista en Revisoría Fiscal es asesor de la Junta Directiva de una empresa y quieren nombrar otro Revisor Fiscal ya que el Fundación Universidad Central Página 2 . 3. son las personas encargadas de certificar los Estados Financieros. usted fue seleccionada para el cargo de Revisor Fiscal. 204 C de Co. Por lo tanto. siendo esta función propia de la Asamblea o Junta de Socios Art. RESPUESTA: Hay violación al Artículo 205 numeral 3 del Código de Comercio que indica que no podrán ser Revisores Fiscales quienes desempeñen en la misma compañía o en sus subordinadas cualquier otro cargo. trabaja en una Compañía en el cargo de Gerente de Relaciones Públicas.co. Adicionalmente.  Qué opina usted de esta situación. el Representante Legal y el Contador Público bajo cuya responsabilidad se preparó la información financiera. Aún cuando usted es Contadora Pública titulada. TALLER CASOS PRÁCTICOS DE REVISORÍA FISCAL 1. se observa violación al código de Ética porque las bases para la elección del cargo no debe ser la amistad.  Indique si en algún momento hay violación al Código de Ética y a las Normas Legales que cobijan al Revisor Fiscal.

 Indique la legalidad del procedimiento. Fundación Universidad Central Página 3 . facultad que tiene la Asamblea de Accionistas o Junta de Socios (Articulo 204 C de Co) 5.  ¿Qué le aconsejaría? RESPUESTA: En mi calidad de Asesor de la Junta Directiva recomendaría sustentar ante la Asamblea de Accionistas las razones por las cuales se quiere prescindir de los servicios del Revisor Fiscal. El Gerente de la Compañía le solicita le explique por qué la demora en iniciar su trabajo y Vicente responde verbalmente que se debe a que la Compañía (como lo sabe el gerente) tiene sus libros de contabilidad atrasados desde enero. el VP Financiero y el Auditor Interno. La Junta le pide su consejo acerca del procedimiento que debe seguir ante la Asamblea de Accionistas para ello. Contemplar la Ley 43 de 1990. El Gerente queda satisfecho con su respuesta y se compromete a tener listos los libros para el fin de mes de octubre y que por lo tanto lo espera para que inicie a comienzos de noviembre.actual no los tiene satisfechos. Vicente Fernández quiere iniciar en noviembre su trabajo de Revisor Fiscal en una Sociedad en la cual fue designado en el mes de marzo. lo que no puede hacer es elegir o nombrar.  Juzgue usted la conducta de Vicente. que pueden ser el incumplimiento de sus funciones o inhabilidad para el desempeño del mismo. 4. RESPUESTA: Este procedimiento es LEGAL. se le debe pedir pliego de cargos en el que se pueda defender. usted es seleccionado como Revisor Fiscal por una comisión compuesta por el Presidente. puesto que se puede designar una comisión que se encargue de seleccionar candidatos para ejercer la Revisoría Fiscal. Luego de un concurso de méritos abierto por la presidencia de una Compañía.

Como no era la primera vez que ocurría. 204 C. debió iniciar el desempeño de sus funciones de manera inmediata.A.A. La Asamblea es la reunión de todos los accionistas. el gerente (quien a su vez es el dueño del 90% de la compañía) le notifica que quedaba despedido. valoración y análisis contable de los activos fijos de una Entidad Pública. El Gerente debe informar a la Junta de Socios o Asamblea General las irregularidades observadas. El Revisor Fiscal. La Sociedad MBA S. va a presentar una licitación pública para la reconstrucción. debió informar a quien correspondiera por escrito. es experta en avalúos técnicos y le solicita a su firma de Fundación Universidad Central Página 4 . así las cosas el Gerente puede ser el dueño del 90% de la compañía. Hay que analizarlo con el organigrama de la compañía. por tal motivo debe convocar a la asamblea Art. La Sociedad MBA S. sobre la irregularidad de que los libros se encontraban atrasados y hacer las recomendaciones pertinentes (Articulo 207 C de Co) De igual forma Vicente muestra negligencia en el cumplimiento de sus funciones Artículo. lo cual significaría que el Gerente no es la mitad más uno para tomar esa decisión.RESPUESTA: Vicente Fernández.co 7. También el Artículo 204 por lo del nombramiento. en la cual usted es Revisor Fiscal como delegado de la firma de Contadores quien fue nombrada por la Asamblea de Accionistas en febrero pasado. 6. suponiendo que el Gerente después del nombramiento y aceptación del cargo por parte del Revisor Fiscal. ha reportado oportunamente el nuevo nombramiento ante la Cámara de Comercio del domicilio de la empresa. para que sea ésta quien tome una decisión al respecto. Art 206 y 204 C de Co. el Revisor Fiscal depende exclusivamente del órgano societario que lo eligió.  Indique si la actitud del gerente es legal. RESPUESTA: La actitud del Gerente no es legal. pero pueden haber dos o más socios con el 10% restante. 211 C de Co. Durante el mes pasado las Declaraciones Tributarias se presentan en forma tardía teniendo en cuenta que no fue posible localizarlo a usted quien es el Revisor Fiscal.

 Indique si acepta o no el cargo y ¿porqué?  Y si su esposa (o) fuera el Auditor (a) Interno (a) ¿Qué pasaría? RESPUESTA: Ley 43 de 1990 no tendría independencia mental. que indica que no podrán ser Revisores Fiscales: Quienes estén ligados por matrimonio o parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad. Articulo 37-3 de la ley 43 de 1990. 37.  Indique si esto es legalmente posible y justifique jurídicamente su respuesta. RESPUESTA: Esta situación no es legalmente posible teniendo en cuenta que se estaría violando el numeral 1 del Artículo 205 del C de Co. el problema es porque están en la misma firma de contadores. En el caso de que la esposa (o) fuera el Auditor Interno.A. A usted le ofrecen la Revisoría Fiscal de dicha Compañía.A. auditor o contador de la misma sociedad. como inspector (a) de calidad. 8. o sean consocios de los administradores y funcionarios directivos. en la cual usted actúa como Revisor Fiscal desde hace 5 años.3 No aceptaría el cargo porque estaría obrando en contra del artículo 205 numeral 2 del C de Co.S. ni en estas quienes sean asociados o empleados de la sociedad matriz. Independencia mental. primero civil o segundo de afinidad. se estaría violando la misma norma. que indica que no podrán ser Revisores Fiscales quienes sean asociados de la misma compañía o de alguna de sus subordinadas. Su esposa (o) trabaja en el área de producción de la Compañía HMV S. 9.  Indique que haría usted frente a ésta situación.Contadores que participen conjuntamente mediante un consorcio en el cual la firma de CP se encargaría de llevar a cabo toda la parte contable. Hay otras normas que lo cobijan como lo de tipo ético y normas personales de auditoría. Art. Fundación Universidad Central Página 5 . el cajero. Su suegro acaba de comprar el 3% de las acciones de la Compañía Valores S.

debe como mínimo esperar seis meses.  ¿Qué le diría? Justifique su respuesta. por haber existido una relación con la gerencia de la compañía que podría impedir la imparcialidad y objetividad de sus juicios.. Juan Charrasquiado es Asesor Gerencial de la Compañía CVE S. pero no sabe si aceptar o no y para ello le pide a usted un consejo. En marzo lo nombraron Revisor Fiscal. Además para aceptar el cargo de Revisor Fiscal. 10. Co. ¿Aceptaría?  Justifique su respuesta. RESPUESTA: Según el artículo 205 del C. Usted es profesor de cátedra de la USM y le ofrecen la Revisoría Fiscal. ya que el nuevo socio no tiene un cargo administrativo. 11. De otra parte el Artículo 51 de la ley 43 de 1990 establece:”(…) cuando un Contador Público haya actuado como empleado de una sociedad rehusara aceptar cargos o funciones de Auditor Externo o Revisor Fiscal de la misma empresa o de su subsidiaria y/o filiales por lo menos durante seis(6) meses después de haber cesado en sus funciones(…) Fundación Universidad Central Página 6 . Después de retirarse del cargo de profesor.A. en el literal 3. no pueden ejercer el cargo de Revisores Fiscales quienes desempeñen en la misma compañía o en sus subordinadas cualquier otro cargo.A. y terminó su asesoría en noviembre de 2010.RESPUESTA: Puede seguir ejerciendo sus funciones normalmente Como Revisor fiscal. RESPUESTA: Le aconsejaría a Juan Charrasquiado no aceptar el cargo de Revisor Fiscal de la compañía RST S.

A. La Compañía de Servicios Públicos S. en agosto de 2011 su nombre fue presentado a la Asamblea de Accionistas para ejercer la Revisoría Fiscal en Tejidos Los Toches S. Fundación Universidad Central Página 7 . Revisores y Consultores S. pero que tiene ciertos celos profesionales se opone a la elección argumentando que usted es Revisor Fiscal de la competencia (Tejidos El Águila S. En junio la Compañía decide nombrar la firma como Auditores Externos de Gestión y Resultados para informar a la Superpúblicos. ya que pasa a ser juez y parte del informe y esto no sería transparente ni confiable.  Indique si esto es legal y ¿Porqué? RESPUESTA: No es ético. 13. Principal y Suplente a partir de marzo de 2012. Desde mi punto de vista en este caso no se viola el Código de Ética y no existe ningún impedimento para la aceptación del cargo. E. nombra a la firma “Contadores. porque la Revisoría es ejercida por una persona jurídica y por principios de ética no debe ofrecer al mismo cliente y al mismo tiempo otros servicios relacionados con la profesión contable.) y que en consecuencia no es ético llevar esas dos Revisorías por ser del mismo sector económico.S. Usted es Revisor Fiscal de Tejidos El Águila S.12.A. La Asamblea lo nombra a usted para que les dé un concepto al respecto en el cual se analicen los diferentes aspectos relacionados con el tema. Indique:  ¿Cuál sería su concepto? RESPUESTA: Mi concepto se basaría en el artículo 214 del C de Co. El día de la Asamblea un accionista minoritario que conoce su trayectoria. Que indica la reserva del Revisor Fiscal sobre los actos o hechos de que tenga conocimiento en el ejercicio de su cargo y solamente podrá comunicarlos o denunciarlos en la forma y casos previstos expresamente en las leyes.P. No es legal. También es importante resaltar que no es ético que una firma audite lo que ella misma hizo.S” quienes a su vez nombran a Perico Pérez y Pájara Pinta para ejercer el cargo de Revisor Fiscal.A.A.A.

Además el ser Revisor Fiscal de una empresa no le impide serlo también en otra así sea del mismo sector económico.  ¿Qué actitud toma usted?  ¿Cómo se soportaría para la decisión que tome? RESPUESTA: La actitud recomendada es efectuar el cambio del asistente hacia otra empresa. siempre se debe buscar la independencia mental. lo invita a que le explique porque la Revisoría no soporto a la Junta de Inversión que el Presidente autorizó realizar en otra Sociedad por $10 millones si se tiene en cuenta que en los estatutos dice que “Toda inversión en otra Fundación Universidad Central Página 8 . RESPUESTA: Le respondería al Gerente que no es competencia del Revisor Fiscal participar en el proceso de selección de personal de la compañía. 15. soportando la decisión con base en el Artículo 210 del C de Co que indica que el Revisor Fiscal podrá tener auxiliares u otros colaboradores nombrados y removidos libremente por él. que obrarán bajo su dirección y responsabilidad. principios.A. Para facilitar las cosas le Gerente le pide que usted se encargue de todo el proceso técnico (Buscar hojas de vida. Usted como Revisor Fiscal de LOS MOTILONES S.A. La Junta Directiva de la Compañía Los Ángeles S. independencia mental. donde usted es Revisor Fiscal. puesto que este cargo se puede ejercer hasta en cinco sociedades por acciones. prima la idoneidad del profesional 14. hacer entrevistas y exámenes técnicos) ya que finalmente y de todas formas con quien más relación tendrá el Contador será con usted como Revisor Fiscal. perdida de objetividad por vínculo familiar. Usted es el Revisor Fiscal de la Compañía Cementos El Zulia S. ya que no tenía.A. acaba de descubrir que dentro de su equipo de trabajo tiene un asistente cuya madre es la Tesorera de la Compañía. el Revisor Fiscal no se puede prestar para eso. el Gerente debe delegar en otro funcionario esta labor o ejercerla de manera personal. 16.  Usted que le diría al Gerente. La Gerencia está en proceso de contratar su Contador por solicitud de usted mismo. para evitar un posible conflicto de intereses.

Usted explica que es un monto menor. Fundación Universidad Central Página 9 . ya que no está convencida de su respuesta. ya que los activos de la compañía valen $15. La Junta está pensando en demandarlo a usted por no cumplir con sus funciones.sociedad debe ser autorizada por la Junta”.3 millones y no es significativo para revisar.  ¿Quién tendrá la razón y porque? RESPUESTA: La Junta Directiva tiene la razón y merece una explicación debido a que los estatutos son muy claros al mencionar que toda inversión en otra sociedad debe ser autorizada por la Junta sin tener en cuenta el monto de las mismas.

2. Art. compartida con la administración porque no se percató de la elaboración de las declaraciones. ya que la responsabilidad es mutua con la administración. se debe aceptar cierta responsabilidad. ¿Usted pagaría la sanción? Por qué sí o por qué no.co. La Asamblea de Accionistas nombra una comisión de 4 personas que se encargue de estudiar. definir tiempos de trabajo de posibles candidatos a Revisor Fiscal. Art.co. sin embargo no puede despedir al Revisor Fiscal. La sanción la pagaría en un 50%. éste debe informar de esta situación a la Junta o Asamblea según el caso. 2. para que se tomen las medidas pertinentes. RESPUESTA: Se le diría al Gerente de la Compañía que la elaboración de las Declaraciones no pertenece a las funciones del Revisor Fiscal. Durante el mes pasado no se elaboraron ni presentaron oportunamente las Declaraciones Tributarias. Sin embargo. y la asistente de contabilidad adujo que el Revisor Fiscal (usted) no había aparecido para que se encargara de eso. El gerente de la Compañía (Quien finalmente lo pudo ubicar – a usted) lo cita a usted a una reunión para que le explique esta actitud y para que le pague las sanciones e intereses que suman $20 millones.  Indique si es esto legal. Fundación Universidad Central Página 10 . porque este no depende del Gerente. 204 C.co. lo pena de destituirlo (Sus honorarios mensuales son de $5 millones). 211 C. analizar hojas de vida. Art. 207 C. TALLER CASOS PRÁCTICOS DE REVISORÍA FISCAL 1. determinar honorarios.     Indique ¿Qué le diría usted al Gerente de la Compañía? ¿Qué responsabilidad legal tendría usted? Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan.  Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan.

El gerente ha notado que Julio algunos días no va a la Compañía. sin embargo estas personas NO pueden determinar honorarios ni definir tiempos de trabajo.215 C. RESPUESTA: No aceptaría. en fin. 3. 4. le está pagando la afiliación a salud y pensiones y ni siquiera cumple el horario. no es necesario que cumpla con un horario. por lo que le envía una comunicación por escrito en la cual le exige que debe cumplir con el horario de trabajo. porque además que tiene un buen salario.co.co. Por otra parte.RESPUESTA: Es legal que se nombre una comisión de expertos para que estudien y analicen las hojas de vida de posibles candidatos al cargo de Revisor Fiscal. Julio es nombrado como Revisor Fiscal con un salario integral de $4 millones. es un cargo único y específico regulado por el código de comercio. Fundación Universidad Central Página 11 . 207 C. Usted es el Auditor Externo de una Compañía y le solicitan que firme o avale como Revisor Fiscal. Art. El gerente está furioso con Julio. Indique:  ¿Quién tiene la razón y por qué?  Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan. Además el Revisor Fiscal no puede ejercer ningún otro cargo en la misma empresa Art. no es un contrato laboral porque no tiene subordinación.co. observa que tiene un horario muy flexible. con condiciones flexibles y mientras cumpla a cabalidad con sus funciones. RESPUESTA: El Revisor Fiscal es un funcionario independiente. porque para ser Revisor Fiscal debe ser Contador Público (Dar fe pública). 205.  ¿Qué haría usted?  Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan. ya que esto compete directamente a la asamblea en pleno. Art.C. Art. 204 C.co. otros llega tarde y otros sale temprano.

7. a la cual. 212 C.  ¿Qué haría usted?  Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan. no pudo asistir (en realidad usted no quiso asistir a fin de evitar que le pidieran la renuncia). RESPUESTA: Pedirle a la Asamblea que nombre un Contador Público para que colabore con el trabajo de lo contrario no se puede aceptar el cargo porque entraría a hacer funciones que no me corresponden.  Al enterarse de su remoción ¿Qué haría usted?  Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan. Art. Finalmente la Junta cita a la Asamblea. 206 C. Artículos 207 – 4 y Art. 208 del C. 5. La Junta Directiva le solicita a usted (Quien es el Revisor Fiscal de la Compañía) que le presente la renuncia del cargo debido a que usted se ha negado a aprobar una serie de operaciones que implican la violación de las normas cambiarias. quien (la Asamblea) lo remueve del cargo y nombra a otro Revisor Fiscal que sí autorice las operaciones antes mencionadas. RESPUESTA: Enviaría un oficio explicando que no aprobé esas operaciones porque faltaría a la Ética Profesional y por tal motivo obtendría sanciones a las cuales se hace referencia en el Art.co. 6. 204 C. Usted acaba de ser nombrado Revisor Fiscal de una compañía y se da cuenta que no tiene Contador. Fundación Universidad Central Página 12 . sin embargo la Asamblea puede tomar la decisión que crea pertinente pues la remoción del Revisor Fiscal puede realizarse en cualquier tiempo Art.co.El Revisor Fiscal debe estar nombrado por la Asamblea y estar inscrito en la Cámara de Comercio.co. usted por cuestiones personales.co. Usted no lo hace aduciendo que esto (la solicitud de renuncia de su cargo) no es de la competencia de la Junta Directiva. Una Compañía está desesperada porque el Revisor Fiscal a quien le pagan oportunamente los honorarios no está presentando los informes mensuales que requiere la Junta.

co También está faltando a las normas de ética profesional. siendo compatibles con las anteriores. que indica: “Cumplir las demás atribuciones que le señalen las leyes o los estatutos y las que.  Qué haría y cuáles serían las implicaciones de su decisión. donde es Suplente está de vacaciones en Europa y no regresa hasta el próximo mes. depende de si en los estatutos está estipulada la periodicidad mensual para la entrega de los mismos. 9. el Revisor estaría incumpliendo con el Art. Teniendo en cuenta el Artículo 215 del Código de Comercio. Estamos en la semana de vencimientos de las Declaraciones Tributarias y usted ya firmó las cinco Declaraciones de las Sociedades en las cuales es RF Principal. 211 del C. sin embargo no quedo en el acta el nuevo valor de los honorarios. El Principal de las S. los cuales usted ya había discutido con el Presidente de la Compañía y habían acordado que serían los del año anterior más un incremento del 10%.co. en relación con la limitación para que un Contador Público no pueda actuar al mismo tiempo como Revisor Fiscal en más de cinco sociedades por acciones. Y por ende se presentaría negligencia del Revisor Fiscal. Art. le encomiende la Asamblea o Junta de Socios”. pero el Tesorero se niega a pagarla debido a que no Fundación Universidad Central Página 13 .A.. Usted pasa la primera factura. Ley 43 de 1990 8. RESPUESTA: Como Revisor Fiscal no debo firmar la Declaración donde figuro como Revisor Suplente si se tiene en cuenta que ya he firmado las cinco donde figuro como Principal. En la última reunión de Asamblea de Accionistas usted fue reelegido Revisor Fiscal. RESPUESTA: Las alternativas de la Compañía para la exigencia de presentación de informes. ¿Qué alternativas tiene la Compañía para exigir dichos informes?  Juzgue la actitud del Revisor Fiscal  Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan. De ser así. Usted ha sido nombrado Revisor Fiscal Principal en cinco Sociedades por acciones y en dos Sociedades Anónimas como suplente.  Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan. 207 numeral 9 del C.

Juan Pérez que es el Revisor Fiscal. Teniendo en cuenta que los honorarios del Revisor Fiscal son fijados por la Asamblea.co. tampoco es obligatorio que sea un Contador Público. RESPUESTA: Depende. si el manual de funciones especifica que es requisito para ejercer el cargo de Auditor Interno ser Contador público. Juan Pérez tendría la razón. el cargo de Auditor Interno lo puede desempeñar otro profesional. El control interno es potestativo de la empresa cuando ésta es privada (Puede tener o no control interno) si no es obligatorio tener control interno. se da cuenta de ello y le notifica al Gerente que eso no es posible.tiene el Acta que lo soporte. también articulo 204 C.  ¿Son legales los hechos ocurridos?  Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan. Fundación Universidad Central Página 14 . no por el Presidente de la compañía.  Indique si Juan Pérez tiene razón y cuál sería su argumento.  Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan. pero en caso contrario. Una Compañía va a nombrar como Auditor Interno a un economista. 10. Si el valor de los honorarios no quedó acordado en el acta. sin embargo usted habla con el Presidente. RESPUESTA: Los hechos ocurridos NO SON LEGALES (Artículo 187 numeral 4 del Código de Comercio funciones de la Junta o Asamblea). quien finalmente aprueba la factura para su pago. el Revisor Fiscal deberá recibir los mismos honorarios del año anterior y solicitar un reajuste ante la próxima Asamblea o Junta de Socios.