Auditoría de Cuentas por Cobrar y Cuentas incobrables

Fuentes y naturaleza de las cuentas por cobrar

Las cuentas por cobrar incluyen no sólo las reclamaciones contra los clientes
provenientes de la venta de bienes o servicios, sino también muchas otras: préstamos a
funcionarios o empleados, préstamos a subsidiarias, reclamaciones contra compañías,
reclamación de reembolsos de impuestos y anticipos a proveedores.

Los documentos comerciales y las cuentas por cobrar suelen ser relativamente
numerosas y deberían aparecer como partidas separadas en la sección del activo circulante
del estado de situación financiera, a su valor neto realizable. A los auditores les preocupa
mucho la presentación y la revelación de préstamos a funcionarios, directores y a filiales.
Estas transacciones se efectúan para facilitarle las cosas al prestatario más que en beneficio
del prestamista. En consecuencia, son préstamos que se cobran atendiendo principalmente
la comodidad del prestatario. Un principio básico de la presentación de los estados
financieros es el siguiente: deben revelarse plenamente las transacciones que no se
caractericen por una negociación de gran alcance.

Fuentes y naturaleza de los documentos por cobrar

Estos documentos son promesas escritas de pagar ciertas cantidades en fechas

futuras. Casi siempre sirven para manejar transacciones de montos sustanciales; los utilizan
comúnmente las empresas industriales y comerciales. Constituyen el activo más importante
de los bancos y de otras instituciones financieras.

Un documento o contrato de pago en abonos se utiliza en intercambio que otorga la

posesión de productos al cliente, pero permite al vendedor conservar un derecho prendario
sobre ellos hasta que reciba el último pago. Los contratos de pago en abonos se usan mucho
en la venta de maquinaria industrial, de equipo agrícola y automóviles. He aquí otras
operaciones que se prestan a esta modalidad de adquisición: el uso de planta y equipo; la
venta de divisiones de una compañía; la emisión de acciones de capital; la concesión de
préstamos a funcionarios, empleados y filiales.

Concepto de Auditoría de cuentas por Cobrar

 Objetivos del auditor al auditar las Cuentas por Cobrar

a. Examinar los riesgos inherentes, entre ellos los de fraude.

b. Examinar el control interno de las cuentas por cobrar.
c. Confirmar la existencia de las cuentas por cobrar.
d. Comprobar la integridad de las transacciones de las cuentas por cobrar.
e. Determinar si el cliente tiene derecho sobre las cuentas por cobrar registradas.
f. Verificar la veracidad administrativa de los registros y cedulas de soporte de las
cuentas por cobrar.
g. Determinar si la valuación de las cuentas por cobrar está en los respectivos valores
netos realizables.
h. Determinar si la presentación y la revelación de las cuentas por cobrar son
adecuadas y si entre otras cosas incluyen la clasificación de las cuentas por cobrar
en las categorías correspondientes, una presentación adecuada de las cuentas por
cobrar pignoradas, la revelación de ventas y cuentas por cobrar a partes
relacionadas.

Control interno de las cuentas por cobrar

Para entender este tipo de control los auditores necesitan tener en cuenta varios
componentes: ambiente de control, evaluación de riesgo, monitoreo, sistema (contable) de
información y de comunicación, actividades de control.
Ambiente de control
Dado un error intencional en las cuentas por cobrar, este entorno es muy importante
para ejercer un control interno efectivo. Además de una eficaz función de auditoría, es muy
importante un comité independiente de auditoría del consejo de administración que vigile
los que los ejecutivos opinan de los principios y estimaciones del reconocimiento de
ingresos. Ellos deberían reflejar el interés de la alta gerencia por estimular la integridad e
informes financieros éticos. Deberán comunicarlas y observarlas en toda la empresa.
Conviene que eliminen los incentivos que reciben los informes deshonestos; por ejemplo,
conceder excesiva importancia al cumplimiento de las cuotas u objetivos irrealistas de
ventas o de ganancias. El control interno mejora también cuando a quienes llevan los
registros contables o manejan efectivo se les pide que tomen sus vacaciones y cuando se
rotan periódicamente sus obligaciones.
Evaluación del riesgo
La evaluación del riesgo requiere identificar, analizar y manejar los que influyen en
la preparación de los estados financieros. En el ciclo de ingresos, los ejecutivos deberían
diseñar un proceso formal para monitorear los factores externos: cambios de las
condiciones económicas, competencia, demanda de los clientes y regulaciones que pueden
afectar al cumplimiento de los objetivos de ventas de las empresas. Además, deberían
efectos de factores internos como las modificaciones de los principios contables, la
introducción de nuevos productos y servicios, el uso de otros tipos de transacciones de
ventas. Son factores que pueden crear nuevos riesgos pues indican la necesidad de
implementar nuevas clases de control para enviar errores en los ingresos.
Monitoreo
Los auditores internos participan en el proceso de monitoreo. En sus actividades
pueden encargarse de enviar periódicamente a los clientes los estados mensuales o
confirmaciones e investigar discrepancias. También revisan exhaustivamente los informes
de embarque, las facturas, los ingresos de efectivo, los memorando de créditos y los análisis
de antigüedad de los saldos de las cuentas por cobrar para determinar si las actividades de
control establecidas se realizan en forma constante. Estas evaluaciones periódicas
contribuyen aumentar la eficacia operativa de las actividades de control.
Ciclo de ingresos: Sistema contable y actividades de control
Para muchas compañías la fuente primaria de ingresos es la venta de bienes y
servicios a créditos. Pueden resultarles costosos los controles ineficaces de esas ventas y de
las cuentas por cobrar. Las grandes pérdidas por créditos son inevitables, cuando el control
de las actividades sobre las ventas a cuenta es inadecuado. Por ejemplo, a veces se envía
mercancías a clientes cuya posición crediticia no ha sido aprobada. También puede hacerse
a clientes sin que se notifique al departamento de facturación y por lo mismo no se prepara
una factura de venta. Las facturas pueden contener errores de precio y de importes; cuando
no se controlan mediante números seriales, algunos se pierden o nunca se registran como
cuentas por cobrar. Para evitar esta clase de problemas se requieren fuertes controles de las
ventas a crédito. El control interno se fortalece dividiendo las funciones de modo que
diferentes departamentos o individuos se encarguen de 1) preparar la orden de pago, 2)
aprobar el crédito, 3) enviar la mercancía a la bodega, 4) embarcarla, 5) facturar, 6)
verificar las facturas, 7) mantener las cuentas de control, 8) llevar los mayores del cliente,
9) aprobar las devoluciones y los descuentos, 10) autorizar la cancelación de cuentas
incobrables. Si este grado de subdivisión de funciones es posible, seguramente se
descubrirán pronto los errores accidentales comparando los documentos y las cantidades
que surgen de las unidades independientes de la compañía. Además, la oportunidad de
fraude disminuye al minino, la explicación del sistema contable y de las actividades de
control girará en torno a los procesos de venta de las compañías manufacturadas; pero
también se aplica a las empresas de servicios.

Control interno de los documentos por cobrar

Como se señaló anteriormente, una característica fundamental de un buen control es
la subdivisión de funciones. En lo tocante a los documentos por cobrar, este principio exige
que:
1. El custodio de los documentos no tenga acceso al efectivo ni a los registros
generales de contabilidad.
2. El funcionario responsable, que no guarde las notas, autorice la aceptación y la
renovación de los documentos.
3. La cancelación de los documentos no cobrados deberán aprobarla por escrito los
funcionarios responsables y se adoptarán métodos eficaces para darles seguimiento.
Las reglas anteriores son evidentemente corolarios del principio general de que la
autorización, el registro y la custodia han de ser funciones independientes, sobre todo
tratándose de efectivo y de cuentas por cobrar.
Si la aceptación de un documento por cobrar recibido de un cliente requiere la aprobación
escrita de un funcionario, disminuye considerablemente la probabilidad de que se
falsifiquen documentos para cancelar un robo. Se exigirán la misma revisión y aprobación
al renovar un documento; de lo contrario será más fácil desviar efectivo cuando se cobre la
nota y ocultar el faltante renovándolo en forma ficticia. La protección brindada por este
procedimiento de aprobación ejecutiva de los documentos sería más sólida, si el
departamento de auditoría los confirmara periódicamente con quienes los elaboran.
 Algunas veces la sustracción de los ingresos en efectivo se oculta no asentando la
recepción de un pago parcial en un documento por cobrar. Para un control satisfactorio del
registro de esta clase de pagos se requiere que el sistema contable registre y actualice la
fecha y el importe del pago, así como el saldo nuevo. Los documentos cancelados como
incobrables deberán estar bajo el control contable, porque a veces los deudores intentarán
restablecer años más tarde su crédito, pagando viejos documentos dados de baja. Los
memorandos de crédito o los comprobantes del diario referentes a pagos parciales, a
cancelaciones o ajuste de documentos en disputa habrán de ser autorizados por los
funcionarios correspondientes y se conservarán bajo control numérico.
En muchas compañías, el control interno se fortalece preparando informes
mensuales donde se resumen las transacciones con documentos por cobrar realizadas
durante el mes y los detalles de los que se poseen al final del período en que se presentan
los informes. Además, un informe mensual de los documentos por cobrar muestra lo
cobrado durante el mes; los nuevos documentos aceptados, los documentos descontados y
los interés devengados. El encargado de registrar las transacciones con los documentos no
deber ser el que los custodie.
Documentación de auditoría para las cuentas por cobrar
Además de preparar una hoja de resumen de las cuentas por cobrar y de los ingresos
netos, el auditor consigue o elabora los siguientes documentos de trabajo:
1. Análisis de antigüedad de saldos de las cuentas comerciales por cobrar (a menudo una
impresión de computadora).
2. Análisis de otras cuentas por cobrar.
3. Análisis de documentación por cobrar y del interés correspondiente.
4. Análisis de la estimación para cuentas y documentos incobrables.
5. Análisis comparativo de ingresos por mes, por producto o territorio o relacionando los
ingresos pronosticados con los reales.

Procedimientos de Auditoria aplicados

Auditoria de las cuentas por cobrar y de los documentos por cobrar

Los siguientes pasos son representativos del trabajo hecho al verificar estas tres partidas.
A. Examinar los riesgos inherentes, entre ellos los de fraude.
B. Examinar el control interno de las cuentas por cobrar y de los documentos por
cobrar.
1. Conocer el control interno de esas partidas.
2. Evaluar el riesgo del control y diseñar más pruebas de controles y pruebas sustantivas
para las cuentas por cobrar, los documentos por cobrar y los ingresos.
3. Aplicar más pruebas controles a aquellos que el auditor planea incluir a fin de respaldar
la evaluación del nivel planeado de riesgo de control, entre ellas:
a. Examinar los aspectos importantes de una muestra de transacciones de venta.
b. Comparar una muestra de los documentos de embarque con las facturas
respectivas.
c. Revisar el uso y la autorización de memorandos de crédito.
d. Conciliar las cintas de algunas cajas registradoras y comprobantes de venta con
los diarios correspondientes.
e. Probar los controles de aplicaciones de la computadora.
f. Estudiar la evidencia de revisión y aprobación de las estimaciones de ingresos.
Reevaluar los riesgos de control y modificar las pruebas sustantivas aplicadas a las cuentas
por cobrar.
C. Aplicar pruebas sustantivas a las cuentas por cobrar y a los documentos por
cobrar.
1. Obtener un análisis de antigüedad de los saldos de las cuentas comerciales por cobrar
y análisis de otras cuentas por cobrar, y conciliarlas con los mayores.
2. Conseguir análisis de documentos por cobrar y del interés respectivo.
3. Revisar los documentos disponibles y confirmarlos con los tenedores.
4. Confirmar con los deudores de las cuentas por cobrar.
5. Revisar el corte de fin de año de las transacciones de ventas.
6. Aplicar procedimientos analíticos a las cuentas y documentos por cobrar.
7. Revisar los contratos importantes de ventas de fin de año en busca de condiciones
inusuales.
8. Verificar el interés devengado sobre los documentos y el interés acumulado por cobrar.
9. Evaluar la corrección de los métodos contables que el cliente aplica a las cuentas por
cobrar y a los documentos por cobrar.
10. Evaluar las estimaciones contables relacionadas con el reconocimiento de los ingresos.
11. Determinar si es suficiente la estimación para cuentas incobrables.
12. Averiguar si hay cuentas por cobrar pignoradas.
13. Investigar las transacciones hechas con partes relacionadas o las cuentas por cobrar con
ellas.
14. Evaluar el propósito de negocios de transacciones importantes o inusuales de ventas.
15. Evaluar la presentación y la revelación de los estados financieros de cuentas por cobrar
y de documentos por cobrar.
A continuación se relacionan estas pruebas sustantivas con sus objetivos primarios
de auditoría.

Objetivos de las principales pruebas sustantivas de cuentas por cobrar

Pruebas sustantivas
a. Obtener lista de antigüedad de las cuentas por cobrar y conciliarlas con libros
mayores. Objetivo primario de la auditoría: Veracidad administrativa.
b. Revisar los documentos disponibles y confirmar los no disponibles. Objetivo
primario de la auditoría: Existencia, ocurrencia y derechos.
c. Confirmar con los deudores las cuentas por cobrar. Objetivo primario de la
auditoría: Existencia, ocurrencia y derechos, Valuación.
d. Revisar el corte de fin de año de las transacciones de ventas. Objetivo primario de la
auditoría: Existencia, ocurrencia e integridad.
e. Efectuar procedimientos analísticos. Revisar los contratos más importantes de
ventas de fin de año. Objetivo primario de la auditoría: Existencia, ocurrencia y
derechos, integridad y valuaciones.
f. Verificar le interés devengado sobre los documentos por cobrar. Objetivo primario
de la auditoría: Existencia, ocurrencia y derechos e integridad.
g. Evaluar la corrección de la contabilidad de las transacciones del cliente. Evaluar las
estimaciones contables de los ingresos y determinar si la estimación para las cuentas
incobrables es adecuada. Objetivo primario de la auditoría: Valuación.
 h. Determinar la existencia de cuentas por cobrar pignoradas e investigar las cuentas
por cobrar con partes relacionadas. Objetivo primario de la auditoría: Presentación y
revelación.
i. Evaluar el propósito de negocios de las transacciones muy importantes o inusuales.
Objetivo primario de la auditoría: Existencia, ocurrencia y derechos, Valuación.
j. Evaluar la presentación y la revelación de los estados financieros. Objetivo primario
de la auditoría: Presentación y revelación.
Los auditores necesitan conocer a fondo el negocio del cliente y la industria donde
opera. En lo tocante a las cuentas por cobrar, dicho conocimiento incluye lo siguiente:
a. Los tipos de productos y servicios que vende.
b. Las clases y las categorías de sus clientes.
c. Determinar si el negocio se ve afectado por la demanda estacional o cíclica.
d. Las políticas ordinarias de marketing del cliente y de su auditoria.
e. Las políticas referentes a estos aspectos: fijación de precios, devoluciones,
descuentos, extensión de crédito, entrega normal y condiciones de pago.
f. Arreglos de compensación que se basan en los ingresos registrados.
g. Principios comunes del reconocimiento de ingresos que se usan en la industria y los
métodos de aplicación.
Si los auditores conoces lo anterior, aplicarán bien el programa de auditoría a las
cuentas por cobrar y a los documentos por cobrar.
A. Examinar los riesgos inherentes, entre ellos los de fraude
Los auditores encaran varios riesgos inherentes que están relacionados con las
cuentas por cobrar. Muchos de ellos provienen de los riesgos de negocios que enfrentan los
directivos:
1. Restricciones que la ley y las regulaciones imponen a la venta.
2. Disminución de las ventas debido a recesiones económicas, obsolescencia de los
productos, aumento de la competencia o a cambios en la demanda de productos y
servicios.
3. Imposibilidad de recaudar las cuentas por cobrar.
 El riesgo de error material también proviene de la posibilidad de fraude. El
reconocimiento incorrecto de ingresos es la técnica mapas común que usan los ejecutivos
para realizar informes financieros fraudulentos.
Si los auditores identifican un riesgo de fraude en las cuentas por cobrar, se
cerciorarán de que conocen los controles establecidos por la gerencia para controlar el
riesgo. Determinaran asimismo, si los controles fueron implementados. Por último,
diseñaran su respuesta frente a los riesgos, sus respuestas pueden darse en una o varias de
las siguientes formas:
1. Una respuesta que tenga un efecto global en la manera de realizar la auditoria.
2. Una respuesta referente al diseño de los métodos de auditoria.
3. Una respuesta que incluya aplicar procedimientos para reducir aún más el riesgo de un
error material atribuible al hecho de que los ejecutivos burlaron el control interno.
B. Examinar el control interno de las cuentas por cobrar y de los documentos por
cobrar
1. Conocer el control interno
El auditor puede empezar el examen de los controles de estas dos partidas
preparando una descripción escrita o diagrama de flujo y llenando un cuestionario de
control interno. Una vez descritos los controles, los auditores tratan de determinar si el
cliente aplica las políticas y los procedimientos, es decir, si han sido puestas en prácticas. A
medida que los auditores vayan conociendo el control interno, obtendrán evidencia que les
permita evaluar el riesgo de algunas afirmaciones de los estados financieros sobre las
cuentas por cobrar.
2. Evaluar el riego de control y diseñar más pruebas de controles y de pruebas
sustantivas
Basándose en su conocimiento de control interno del cliente sobre las cuentas por
cobrar, el auditor diseña la evaluación de los niveles planeados del riesgo de control que
presenta varias afirmaciones en los estados financieros. Para corroborarlos, tal vez necesite
conseguir más evidencia referente a la eficacia operativa de los controles mediante el
diseño de más pruebas. Al hacerlo, habrá de decidir cuales reducirán lo suficiente las
pruebas sustantivas, al punto de justificar el tiempo dedicado a ellas.
 Diseñara pruebas sustantivas basándose en la determinación de riesgo inherente y de
control. Al hacerlo, conviene que a partir de evaluación considere los tipos de errores que
podrían ocurrir.
3. Realizar más pruebas de controles
Las pruebas que se centran en la eficacia de los controles sirven para evaluar el
control interno del cliente y determinar si puede apoyarse la evaluación de los niveles
planeado del riesgo. Los auditores efectúan ciertas pruebas a medida que van conociendo
dicho control; ya las describimos al hablar de ese proceso. A continuación se dan ejemplos
de otras pruebas representativas:
a. Examinar los aspectos significativos de una muestra de transacciones de ventas
Para determinar si los controles incluidos en el diagrama de flujo funcionan
verdaderamente en las operaciones ordinarias, los auditores analizan aspectos
importantes de una muestra de transacciones de venta. El tamaño de la muestra y de
las transacciones incluidas en ella puede calcularse mediante técnicas de muestreos
estadísticos y no estadísticos.
Debe comprobarse la corrección aritmética de las multiplicaciones y de los
totales de cada factura de la muestra. Además, su fecha se compara con otras dos: 1)
la fecha del documento respectivo de la muestra y 2) la fecha de registro en el
mayor auxiliar de cuentas por cobrar.
b. Comparar una muestra de los documentos de embarque con las facturas
correspondientes de venta
En esta verificación, la atención se centrará en la contabilidad de todos los
documentos de embarque por número de serial. Los documentos cancelados se
perforan y se archivan. Si no se realiza este tipo de prueba, podría pasar inadvertida
la destrucción intencional o accidental de los documentos de embarque antes de
elaborar la factura.
c. Revisar el uso y la autorización de los memorando de crédito
Además de revisar si los memorando de crédito recibieron el visto bueno de
la autoridad competente ajena a la que maneja el efectivo, los auditores les aplicarán
pruebas semejantes tratando se de facturas de venta.
 d. Conciliar algunas cintas de cajas registradoras y comprobantes de ventas con
los diarios de ventas.
En la auditoría a clientes que realizan al contado una proporción
considerables de sus ventas, los auditores pueden comparar algunos totales diarios
en el diario de ventas con lecturas o cintas de las cajas registradoras.
e. Probar los controles de aplicaciones de computación.
Si el cliente cuenta con controles eficaces de las aplicaciones de
computación, quizá los auditores decida probarlos directamente en vez de examinar
una muestra de las transacciones de ventas.
4. Reevaluar el riesgo de control y modificar las pruebas sustantivas
Una vez concluidos los procedimientos descritos en las secciones
precedentes, los auditores reevalúan el nivel del riesgo de control en las
afirmaciones de los estados financieros respecto a las cuentas por cobrar y a las
transacciones de ventas. Así deciden si conviene modificar sus pruebas sustantivas
de las afirmaciones.
B. Aplicar pruebas sustantivas a las cuentas por cobrar.
1. Obtener un análisis de antigüedad de saldos de las cuentas por cobrar y un
análisis de otras cuentas por cobrar y conciliarlas con mayores.
Un análisis de antigüedad de saldos de las cuentas comerciales por cobrar
en la fecha de la auditoria suele ser preparado por los empleados del cliente para los
auditores, a menudo en una impresión de computadora. Al probar conviene verificar
algunas cuentas clasificadas como corrientes y también las indicadas como ya
vencidas.
2. Conseguir análisis de los documentos por cobrar y del interés correspondiente
El personal del cliente prepara para los auditores un análisis de las cuentas por
cobrar que soportan a las cuenta de control en el mayor general.
3. Revisar los documentos por cobrar disponibles y confirmarlos con los
tenedores.
Estas cuentas se revisarán al mismo tiempo que la cuenta de efectivo y de
valores para que no se oculte un faltante sustituyendo por efectivo los instrumentos
negociables malversados o viceversa.
4. Confirmar las cuentas por cobrar con los deudores
La confirmación es una evidencia documental obtenida fuera de la empresa
del cliente y transmitida directamente a los auditores. La comunicación directa con
los deudores es el paso más importante y concluyente cuando se verifican las
cuentas y los documentos por cobrar.
5. Revisar el corte de fin de año de las transacciones de ventas
Para evitar errores en el corte del os registros de ventas (tanto accidentales
como intencionales), los auditores necesitan compare las ventas registradas de
varios días antes y después de la fecha del estado de situación financiera, con copia
de las facturas y de los documentos de embarque.
6. Aplicar procedimientos analíticos a las cuentas por cobrar y a los documentos
por cobrar
Se requiere que los auditores realicen procedimientos analíticos con el
propósito de detectar errores en los ingresos. Se calculan varias razones y relaciones
para indicar la verosimilitud de las cantidades que aparecen en las cuentas por
cobrar.
7. Revisar los contratos importantes de ventas de fin de año en busca de
condiciones inusuales
La modificaciones pueden afectar a la cobrabilidad de las cuentas por cobrar
en cuestión, por eso los auditores examinan.

8. Verificar los intereses devengados sobre documentos por cobrar y el interés

acumulado de las cuentas por cobrar
La verificación más eficaz de la cuenta interés devengado es un cálculo
independiente hecho por los auditores del que se obtuvo en el año sobre los
documentos por cobrar.
9. Evaluar la corrección de los métodos contables del cliente aplicables a las
cuentas por cobrar y a los ingresos
Muchos errores en los estados financieros se refieren al reconocimiento incorrecto de las
cuentas por cobrar respectivas.
10. Evaluar las estimaciones contables relacionadas con el reconocimiento de
ingresos
Los auditores están obligados a evaluar las estimaciones contables relativas a
las cuentas por cobrar. Muchas veces los informes financieros se preparan falseando
intencionalmente las estimaciones contables; de ahí la necesidad de revisar las más
importantes del año anterior para averiguar si indican tendenciosidad por parte de
los ejecutivos.
11. Determinar si la estimación para cuentas incobrables es adecuada
La mejor evidencia de cobrabilidad de las cuentas y de los documentos es el
pago total por los deudores después de la fecha del estado de situación financiera.
Pueden hacerse razonablemente una estimación para perdidas en los siguientes
casos: documentos que fueron renovados varias veces, documentos de pago a
plazos en los pagos se han efectuado a destiempo y en forma regular; documentos
recibidos por cuentas por cobrar ya vencidas, documentos morosos y documentos de
compañías que tengan problemas financieros. Para evaluar la cobrabilidad de los
documentos por cobrar los auditores pueden investigar la posición crediticia de los
que emiten documentos dudodsos o de grandes cantidades.
12. Determinar si algunas cuentas por cobrar han sido pignoradas
Los auditores deberán averiguar si algunas cuentas o documentos por cobrar han
sido pignoradas o traspasadas. La evidencia de pignoración de cuentas por cobrar se
consigue solicitando confirmación a instituciones financieras, lo cual requiere
describir la garantía de los préstamos bancarios.
13. Investigar las transacciones de cuentas por cobrar con partes relacionadas o
procedentes de ellas
Los auditores independientes tienen una obligación con los accionistas, los
acreedores y otros que utilizan los estados auditados para exigir la revelación
adecuada de este tipo de transacciones.
14. Evaluar el propósito de negocios de las tracciones de ventas importante e
inusuales
 Se obliga a los auditores a evaluar el propósito de negocios de las
transacciones que les parezcan significativas o inusuales. Pueden indicar informes
financieros fraudulentos.
15. Evaluar la presentación y la revelación de las cuentas y documento por cobrar
en los estados financieros
Los auditores determinan que la presentación y la revelación de las cuentas y
documentos por cobrar sigan los principios de contabilidad generalmente aceptados.