MAESTRÍA EN GESTION PÚBLICA

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

ESTRATEGIAS PARA MEJORAR LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL EN

EL DISTRITO DE CONTAMANA DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE UCAYALI

EN LA REGIÓN LORETO

PRESENTADO POR:

FERNANDO ANDRES HERRERA SIFUENTES

KAREN MERLITH SALDAÑA FLORES

LUCERO CORINA SARI FERNANDEZ

PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO

DE MAESTRO EN GESTION PÚBLICA

ASESOR:

ALFREDO NÉSTOR SALINAS CASTRO

LIMA – PERU

2022
TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
INFORME DE ORIGINALIDAD

20 %
INDICE DE SIMILITUD
19%
FUENTES DE INTERNET
1%
PUBLICACIONES
12%
TRABAJOS DEL
ESTUDIANTE

FUENTES PRIMARIAS

1
Submitted to Universidad Tecnologica del
Peru 3%
Trabajo del estudiante

2
repositorio.ucv.edu.pe
Fuente de Internet 3%
hdl.handle.net
3 Fuente de Internet 2%
Submitted to Universidad San Ignacio de
Loyola
4
Trabajo del estudiante 2%
repositorio.utp.edu.pe
5 Fuente de Internet

repositorio.uss.edu.pe 2%
6 Fuente de Internet

7
Submitted to Unviersidad de Granada 1%
Trabajo del estudiante

8
repositorio.upt.edu.pe < 1%
Fuente de Internet

< 1%
 i

Dedicatoria

A Dios, por otorgarnos vida, fuerzas y brindarnos

instrucción para avanzar y no desanimarnos ante las

circunstancias difíciles que se nos presentaron.

A nuestras familias, por ser nuestra fuente de

inspiración para seguir adelante y cumplir este

objetivo.
 ii

Agradecimiento

A Dios, por otorgarnos vida, fuerzas y brindarnos

instrucción.

A nuestros padres, Santos y Martina Sari, Ricardo y

Merlith Saldaña, y Fernando y Zila Herrera, por darnos

lavida.

A mi esposo Juan Marin, mi compañero de vida, por

apoyarme aseguir preparándome y cumplir esta meta.

A nuestro asesor, Alfredo Salinas por brindarnos su

tiempo y por la enseñanza recibida.

 iii

Resumen

En la actual investigación, titulada, “Estrategias para mejorar la Recaudación del

Impuesto Predial en el distrito de Contamana de la Municipalidad Provincial de Ucayali en la

Región Loreto”, el retraso de pago en el recaudo de este impuesto es un problema que perjudica

a la mayoría de los Gobiernos locales y por ende la ejecución de los servicios públicos y

proyectos en beneficio de la comunidad. En la actual investigación el objetivo primordial es

plantear programas que permitan acrecentar el recaudo de este impuesto.

La presente investigación hace uso del enfoque cualitativo, alcance descriptivo,

diseño investigación - acción y su población está constituida por 4020 hogares registrados en el

municipio, obteniéndose una muestra de 90 contribuyentes a quienes se les aplicó la técnica de

encuesta, y como instrumento los grupos focales y cuestionario.

Se concluyó según la encuesta aplicada a los contribuyentes, que el municipio no cuenta

con estrategias que permitan crecentar el recaudo del impuesto, por esta razón, las estrategias

propuestas para dar solución al deficiente recaudo son: “Programa INFO Y DESCUENTO” que

informará a los contribuyentes de la obligación de pago que tienen y otorgará incentivos

coactivos que los motive a realizar el pago, Pago Electrónico para los contribuyentes que deseen

realizar el pago presencial con tarjetas de crédito débito o billeteras digitales y para quienes no

puedan realizar el pago presencial lo podrán hacer por la página web del municipio, y las

Notificaciones Electrónicas, para alertar a los contribuyentes de la fecha de vencimiento y el

monto para realizar el pago.

Palabras clave: estrategias, recaudación, Impuesto Predial.

 iv

Abstract

In, this, research, paper, entitled, "Strategies, to, improve, the, Collection, of,

Property, Tax, in, the, District, of, Contamana, Municipality, Provincial, of, Ucayali, in, the,

Loreto, Region", the, delay, in, the, collection, of, this, tax, is, a, problem, that, harms, most,

Local, Governments, and, therefore, the, fulfillment, of, public, services, and, projects, for, the,

benefit, of, the, community. The main objective of this research is to propose strategies to

increase the collection of this tax.

This research makes use of the qualitative approach, descriptive scope, research-

action design and its population is conformed by 4020 households registered in the municipality,

obtaining a sample of 90 taxpayers to whom the survey technique was applied, and as an

instrument the focus groups and questionnaire.

According to the survey applied to the taxpayers, it was concluded that the

municipality does not have strategies to increase the tax collection, for this reason, the strategies

proposed to solve the deficient collection are: "Programa INFO Y DESCUENTO" that will

inform taxpayers of their payment obligation and will grant coercive incentives that will

motivate them to make the payment, Electronic Payment for taxpayers who wish to make the

payment in person with debit credit cards or digital wallets and for those who cannot make the

payment in person may do so through the municipality's website, and Electronic Notifications, to

alert taxpayers of the due date and the amount to make the payment.

Keywords:

Strategies, collection, property tax.

 5

Índice de contenido

Resumen.........................................................................................................................................iii

Abstract...........................................................................................................................................iv

Índice de contenido..........................................................................................................................5

Índice de Tablas...............................................................................................................................8

Índice de Gráficos..........................................................................................................................10

Acrónimos......................................................................................................................................11

Capítulo I: Planteamiento del problema.........................................................................................12

1.1. Situación problemática......................................................................................................12

1.1.1. A nivel internacional......................................................................................................12

1.1.2. A nivel nacional.............................................................................................................13

1.1.3. A nivel local..................................................................................................................15

1.2. Pregunta de investigación..................................................................................................16

1.2.1. Pregunta General...........................................................................................................16

1.2.2. Preguntas Específicas....................................................................................................16

1.3. Objetivos de la investigación............................................................................................16

1.3.1. Objetivo General............................................................................................................16

1.3.2. Objetivos específicos.....................................................................................................16

1.4. Justificación del estudio......................................................................................................17

Capítulo II: Marco teórico..............................................................................................................19

2.1. Antecedentes de investigación..........................................................................................19

2.1.1. Antecedentes Internacionales.............................................................................................19

 6
2.1.2. Antecedentes Nacionales.....................................................................................................22

2.2. Bases teóricas......................................................................................................................25

2.2.1. La Administración Tributaria Municipal.........................................................25

2.2.2. Cobranza coactiva............................................................................................25

2.2.3. Definición del Impuesto Predial......................................................................26

2.2.3.1 Características del Impuesto Predial..............................................................27

2.2.3.2. Tipos de predios............................................................................................28

2.2.3.3. Importancia del impuesto a los predios........................................................28

2.2.4. Recaudación del Impuesto de Predios..............................................................28

2.2.5. Dimensiones del Impuesto a los Predios..........................................................29

2.2.6. Predios inafectos..............................................................................................29

2.2.7. Clasificación de Municipalidades....................................................................30

Capítulo III: Metodología..............................................................................................................32

3.1. Enfoque, alcance y diseño....................................................................................32

3.2. Matrices de alineamiento......................................................................................34

3.2.1. Matriz de consistencia......................................................................................34

3.2.2. Matriz de operacionalización de las Estrategias de Recaudación....................35

3.2.3. Matriz de operacionalización de la Recaudación del Impuesto......................36

3.3. Población y muestra.............................................................................................37

3.4. Técnicas e instrumentos.......................................................................................38

 7
3.5. Aplicación de instrumentos..................................................................................40

Capítulo IV: Resultados y análisis.................................................................................................41

4.1. Resultados y análisis de la variable Estrategias de Recaudación.............................41

4.2. Resultados y análisis de la variable Recaudación del Impuesto..............................46

4.3. Análisis de la relación entre estrategias y la recaudación del Impuesto Predial......51

Capítulo V: Propuesta de Solución................................................................................................52

5.1. Propósito..................................................................................................................52

5.2. Actividades..............................................................................................................52

5.3. Cronograma de ejecución........................................................................................60

5.4. Análisis Costo Beneficio.........................................................................................61

5.4.1. Costo de estrategias................................................................................................61

5.4.2. Beneficio de estrategias..........................................................................................62

Conclusiones..................................................................................................................................67

Recomendaciones...........................................................................................................................68

Anexos...........................................................................................................................................69

Bibliografía....................................................................................................................................71
 8

Índice de Tablas

Tabla 1:..........................................................................................................................................30

Distribución de Municipios para el año 2019................................................................................30

Tabla 2:..........................................................................................................................................41

Resultados de la encuesta sobre la pregunta n.° 1..........................................................................41

Tabla 3:..........................................................................................................................................42

Resultados de la encuesta sobre la pregunta n.° 2..........................................................................42

Tabla 4:..........................................................................................................................................43

Resultados de la encuesta sobre la pregunta n.° 3..........................................................................43

Tabla 5:..........................................................................................................................................44

Resultados de la encuesta sobre la pregunta n.° 4..........................................................................44

Tabla 6:..........................................................................................................................................45

Resultados de la encuesta sobre la pregunta n.° 5..........................................................................45

Tabla 7:..........................................................................................................................................46

Resultados de la encuesta sobre la pregunta n.° 6..........................................................................46

Tabla 8:..........................................................................................................................................47

Resultados de la encuesta sobre la pregunta n.° 7..........................................................................47

Tabla 9:..........................................................................................................................................48

Resultados de la encuesta sobre la pregunta n.° 8..........................................................................48

Tabla 10:........................................................................................................................................49

Resultados de la encuesta sobre la pregunta n.° 9..........................................................................49

Tabla 11:........................................................................................................................................50

Resultados de la encuesta sobre la pregunta n.° 10........................................................................50

 9

Tabla 12:........................................................................................................................................53

Costo de publicidad radial..............................................................................................................53

Tabla 13:........................................................................................................................................53

Costo de publicidad por redes sociales..........................................................................................53

Tabla 14:........................................................................................................................................60

Cronograma de ejecución...............................................................................................................60

Tabla 15:........................................................................................................................................61

Costo de la implementación de la propuesta de solución...............................................................61

Tabla 16:........................................................................................................................................62

Impuesto Predial recaudado por la MPU del 2019 al 2021...........................................................62

Tabla 17:........................................................................................................................................62

Análisis de regresión lineal............................................................................................................62

Tabla 18:........................................................................................................................................64

Proyección anual de la recaudación del impuesto predial..............................................................64

Tabla 19:........................................................................................................................................64

Promedio del porcentaje de pago...................................................................................................64

Tabla 20:........................................................................................................................................65

Porcentaje de incremento de la recaudación del impuesto predial.................................................65

 10

Índice de Gráficos

Gráfico 1:.......................................................................................................................................17

Recaudación del Impuesto Predial de la MPU...............................................................................17

Gráfico 2:.......................................................................................................................................41

Resultados de la encuesta sobre la pregunta n.° 1..........................................................................41

Gráfico 3:.......................................................................................................................................42

Resultados de la encuesta sobre la pregunta n.° 2.........................................................................42

Gráfico 4:.......................................................................................................................................43

Resultados de la encuesta sobre la pregunta n.° 3..........................................................................43

Gráfico 5:.......................................................................................................................................44

Resultados de la encuesta sobre la pregunta n.° 4..........................................................................44

Gráfico 6........................................................................................................................................45

Resultados de la encuesta sobre la pregunta n.° 5..........................................................................45

Gráfico 7:.......................................................................................................................................46

Resultados de la encuesta sobre la pregunta n.° 6..........................................................................46

Gráfico 8:.......................................................................................................................................47

Resultados de la encuesta sobre la pregunta n.° 7..........................................................................47

Gráfico 9:.......................................................................................................................................48

Resultados de la encuesta sobre la pregunta n.° 8..........................................................................48

Gráfico 10:.....................................................................................................................................49

Resultados de la encuesta sobre la pregunta n.° 9..........................................................................49

Gráfico 11:.....................................................................................................................................50

Resultados de la encuesta sobre la pregunta n.° 10........................................................................50

 11

Acrónimos

Art. Artículo

Const. Constitución Política del Perú

D. Leg. Decreto Legislativo

FONCOMUN Fondo de Compensación Municipal

GAD Gobiernos Autónomos Descentralizados

GL Gobierno Local

INEI Instituto Nacional de Estadística e Informática

LPEC Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva

LTM Ley de Tributación Municipal

M.E.F. Ministerio de Economía de Finanzas

MDR Municipalidad Distrital del Rímac

MDSM Municipalidad Distrital de San Miguel

MPU Municipalidad Provincial del Ucayali

RI Recaudación de Impuestos

SAT Sistema de Administración Tributaria

SGC Sistema de Gestión Catastral

SNCP Sistema Nacional Integrado de Información Catastral

SUT Sistema Único de Tramites

TIC Tecnología de la Información y Comunicación

UIT Unidad Impositiva Tributaria

 12

Capítulo I: Planteamiento del problema

1.1. Situación problemática

1.1.1. A nivel internacional.

Cesare, C. (2016), en su investigación “El sistema de impuestos a la propiedad en

América Latina y el Caribe”. (p.123-145), el tributo territorial, que en Costa Rica es un impuesto

local. Con la reforma de 1969, el recaudo del impuesto territorial se transfirió a los municipios

de toda la nación, sin embargo, la administración permaneció en la capital. Los municipios

desarrollaron sus propios catastros, usando información municipal, beneplácitos de edificación y

revisiones de campo, para actualizar las bases catastrales. No obstante, no tenían herramientas

técnicas para actualizarlas periódicamente, lo que impedía un cambio real en la recaudación. La

recaudación se sextuplicó entre el año 2000 y 2012, este aumento tiene que ver con la puesta en

marcha de novedosas plataformas de costo de la superficie que se ejecutaron. Es importante

señalar que el aumento es considerable, específicamente en el contexto de la demora de la

nación en cuanto a técnicas de catastro. Debido a la existencia de una normativa nacional

técnica para los procesos de liquidación de impuestos, se supervisa la libertad de acción de las

autoridades locales en materia tributaria. La estructura del sistema permite, a través de las

actividades de la autoridad burocrática, aumentar significativamente la tasa de recaudación, por

ejemplo, para modernizar la tecnología de la administración tributaria, mejorar el proceso de

notificación al contribuyente, actualizaciones catastrales y más. La base imponible de un

edificio puede modificarse automáticamente al valor más alto establecido en la escritura como

resultado de una transferencia de título, para la construcción de un privilegio de hipoteca, para

una construcción o ampliación Las mejoras al edificio requieren beneplácitos de planificación,

y presenten un costo igual o superior al costo inscrito, entre otros.

 13

1.1.2. A nivel nacional.

Dado que, el problema primordial que afrontan los municipios son los bajos ingresos a

nivel nacional para apoyar el desarrollo comunitario y brindar servicios básicos, el análisis de

estrategias para mejorar la RI municipales es un factor importante para el GL.

Hummel, Lurita y Reynoso (2016) en su estudio. “El retraso de pago y la RI prediales

en el Municipio de San Miguel periodo 2011-2015” (p.86), coligió:

 La MDSM se incrementó la recaudación debido a la mayor difusión de la importancia del

cobro y la notificación, la implementación de SAMNET y el programa de beneficios al

contribuyente puntual.

 La MDSM, mediante la Oficina de Administración de Tributos, recaudó por ejecuciones

coactivas en el periodo 2011-2015, el importe de S/. 58.976.884,22.

 El Municipio ha logrado acrecentar sus gastos corrientes y de capital, a causa de la reducción

del porcentaje de retraso del pago en el periodo 2011 y 2015.

 Las amnistías tributarias por los GL son beneficiosas, porque pueden generar ingresos

adicionales por impuestos prediales, sin aumentar el porcentaje de morosidad.

Araoz y Urrunaga (1996), en su estudio “Finanzas Municipales: ineficientes y

demasiado dependientes del Gobierno”, destacan otras causas asociadas a la reducida RI, que

son:

 El acontecimiento centralista, dado que los GL dependen de los gobiernos nacionales para

transmitir los recursos a los 1.876 municipios del país.

 Los costos políticos, las autoridades eluden su responsabilidad en la elaboración de

estrategia de RI.

 La limitada capacidad de las autoridades de la ciudad conduce a la falta de profesionalismo

de sus funcionarios en todos los niveles, la falta de información afecta las decisiones

tomadas y
 14

la transparencia entre el gobierno y la población, quienes desconocen en qué se invierten los

ingresos.

 Finalmente tener un catastro desactualizado también impide una correcta gestión de los datos

e información al contribuyente, además de calcular la eficiencia del impuesto a los predios.

De la Cruz (2016) en su estudio “El conocimiento Tributario y su impacto en las

infracciones al Impuesto Predial en el municipio del distrito de Paiján, 2015” (p.1). Concluye:

 El tener conocimiento tributario tiene un resultado significativo en el retraso de. En otras

palabras, cuando más pequeño es el nivel del conocimiento tributario en el contribuyente;

mayor es el retraso de pago. Se estima que, del cien por ciento de los contribuyentes

distritales de Paiján, el sesenta y dos por ciento tiene un bajo conocimiento tributario,

evidenciando que muchos de los contribuyentes no tienen conocimiento tributario.

 En cuanto el retraso de pago del Impuesto Predial en el Municipio distrital de Paiján se

determinó que ha aumentado en los últimos cinco años, como lo demuestran sus registros,

donde fue del 45 % en 2011 al 65 % en 2015., es decir, acrecentó en un veinte por ciento. Se

planteó un plan para los contribuyentes de Paiján, para darles una visión más amplia en

temas tributarios.

 Un tema importante es el conocimiento tributario de nuestro país, que repercute en la RI en

general y en la RI urbanos en particular, en relación con las virtudes, creencias y conductas

de las personas en un determinado espacio dado y el cumplimiento legal y financiero; lo

anterior se relaciona con la confianza que el gobierno tiene en los contribuyentes, ya que el

dinero de los impuestos se gastará para brindar servicios públicos necesarios a la gente.
 15

1.1.3. A nivel local

La Municipalidad Provincial de Ucayali (en adelante MPU), en su Informe Anual de

Gestión Municipal (2021) señala que los Indicadores de Gestión, no son relevantes ante esta

situación, pues se exige de los fondos esenciales para costear los servicios públicos elementales

del distrito proporcionando al pueblo mejor condición de vida; así, para el año 2021, la

recaudación, destinado a costear proyectos y gastos de funcionamiento, presentó un déficit del

60,5% de la base imponible, debido al elevado incumplimiento de pago.

En esta línea de razonamiento, las estrategias tributarias no solo deben apuntar a

penalizar la morosidad, la amnistía o fraccionamiento, sino que también deben investigar la

motivación, satisfacción y valoración del contribuyente. La eficiencia de los servidores y

funcionarios públicos, los procedimientos adecuados de recaudación, el uso de las TIC y la

actualización del catastro para percibir la cantidad exacta de predios y sus cualidades, se tendrán

en cuenta al momento de establecer la base imponible. En cuanto al catastro de la MPU, no se

encuentra actualizado a los estándares técnicos establecidos por el SNCP (SNCP), lo que afecta

la capacidad de recaudar el Impuesto Predial, por el registro incompleto de sus propietarios y

sus respectivos predios. Sevillano (2014).

Se ha demostrado que la falta de pago de impuestos a la propiedad causa problemas con

fondos insuficientes para realizar obras y proporcionar servicios públicos. La falta de RI en el

distrito de Contamana se debe a la falta de una estrategia precisa y clara para medir el

desempeño. Morales (2009).

Frente a este problema, este estudio pretende dar respuesta proponiendo estrategias que

ayuden a la MPU a acrecentar el recaudo de los IM, precisamente el Impuesto Predial.

 16

1.2. Pregunta de investigación

1.2.1. Pregunta General

¿Cuáles son las estrategias que le permitan a la MPU acrecentar la recaudación del

Impuesto Predial?

1.2.2. Preguntas Específicas

1. ¿Cuál es la percepción de los contribuyentes de la MPU respecto a las

estrategias de recaudación del Impuesto Predial?

2. ¿Cuáles son las causas de la baja recaudación del Impuesto Predial que tiene

la MPU?

3. ¿Qué estrategias permiten a la MPU acrecentar la recaudación del Impuesto

Predial?

1.3. Objetivos de la investigación

1.3.1. Objetivo General

Proponer estrategias que permitan acrecentar la recaudación del Impuesto Predial de la

MPU.

1.3.2. Objetivos específicos

1. Identificar la percepción de los contribuyentes de la MPU respecto a las

estrategias de recaudación del Impuesto Predial.

2. Determinar las causas de la baja, recuperación, de la deuda por el

Impuesto Predial de la MPU.

3. Proponer estrategias que permitan a la MPU acrecentar la recaudación del

Impuesto Predial.
 17

1.4. Justificación del estudio

Este trabajo se justifica en cuanto a la relevancia que tiene la recaudación de impuestos

prediales dentro de la MPU para el sostenimiento de sus servicios, es por ello que la

investigación busca sensibilizar a los contribuyentes la importancia de cumplir con el pago y así

aumentar la recuperación y cobro de éstos en Contamana. Idrogo (2018).

Es importante mencionar que, la recaudación del impuesto predial de la MPU del 2019

al 2021 ha disminuido (ver gráfico n.° 1), lo cual es causado por el desconocimiento de los

contribuyentes en cuanto a la obligación que tienen en realizar el pago de dicho impuesto,

además del bajo nivel económico de las familias del distrito e insatisfacción con los servicios

que brinda la MPU.

Gráfico 1:
Recaudación del Impuesto Predial de la MPU

250,000.00

200,000.00

150,000.00
Monto (S/)

100,000.00

50,000.00

0.00
2019 2020 2021
Recaudado 88,363.97 72,687.24 41,789.20
No recaudado 120,136.67 142,866.13 171,735.98
Proyectado (*) 208,500.64 215,553.37 213,525.18

Nota: Esta grafica de líneas es elaboración propia.

(*) Lo proyectado por la MPU, es la suma de lo recaudado y lo no recaudado.
 18

Tal como se observa en el grafico n.° 1, la MPU recaudó en los años 2019, 2020 y 2021

el monto de S/ 88,353.97, S/ 72,687.24 y S/ 41,789.20 respectivamente, evidenciándose una

decreciente recaudación, a diferencia de lo no recaudado que ha ido en aumento a los largo de los

mencionados años; es decir, la MPU para cada año proyecta su recaudo de impuestos prediales.

GAT-MPU (2022).

Bajo esa premisa, este estudio se justifica ya que propone diferentes estrategias de

recaudación a implementar en la MPU, para asegurar que los servicios sean sostenibles y que

satisfagan a los contribuyente Rengifo, R.; Torres, W.; Silva, C. & Seijas, J. (2021)

Asimismo, existe la necesidad de informar la obligación que tienen los contribuyentes al

pagar sus tributos a fin de producir conocimiento sobre la importancia de sus aportes, y así lograr

la eficacia y eficiencia de dicha regulación. Reátegui, M. (2015).

La conclusión que se consiga en este estudio contribuirá a que el Gobierno Local adopte

recomendaciones para frenar la evasión de pago. Tobón, S. & Muñoz, J. (2013).

 19

Capítulo II: Marco teórico

2.1. Antecedentes de investigación

2.1.1. Antecedentes Internacionales

Duran y Parra (2017) “La formación de no pago en los contribuyentes del Impuesto

Predial en el municipio de San José de Cúcuta, años 2016-2017”, tiene como objetivo identificar

por qué existió una formación de no pago entre los contribuyentes de la ciudad para los años

2016-2017. Desarrolló enfoque cualitativo con alcance descriptivo y diseño investigación -

acción. Estuvo compuesta por 135 participantes.

Los resultados revelan que, las causas a las que se debe una formación de no pago de los

contribuyentes, se evidenció que no existe conocimiento sobre este impuesto. El estudio

concluye que los contribuyentes no pagan debido a los elevados índices de violencia y la

desconfianza del pueblo en sus líderes. Con esta investigación se mejorará el conocimiento de

pago de los contribuyentes y se elevarán los ingresos urbanos.

Villacís y Vayas (2018) “Administración de la recaudación del impuesto municipal de

patentes y su incidencia en el presupuesto financiero en el GAD Ambato, periodo 2016”,

Ecuador, tiene como objetivo examinar la recaudación del impuesto de patentes municipales y su

impacto. Desarrolló enfoque cualitativo y cuantitativo con alcance descriptivo correlacional y

diseño investigación - acción. Estuvo compuesta por 382 participantes.

Los resultados revelan que los ingresos tributarios totales en los años 2014, 2015

mantuvieron la tasa del 18%, en el 2016 disminuyeron en un 13%, la participación se debió

principalmente a la falta de una gestión recaudatoria estricta de las partidas tributarias

relacionadas con la gestión de los ingresos tributarios de otros impuestos. El estudio concluye

que la causa principal del desconocimiento de los contribuyentes, y la falta de pago se ha visto
 20

reflejados en el escaso pago del impuesto y esto ha generado consecuencias para el

contribuyente, dado que la causa principal es la falta de atención y el desconocimiento de dicho

impuesto, lo que lleva a la falta de conciencia fiscal.

Este estudio aporta a la investigación, con implementar un diseño para optimizar la

administración del impuesto recaudado de patentes de la ciudad enfocándose en los aspectos

fundamentales: diseñar estrategias para una recaudación eficiente, herramientas para la gestión

de ingresos por servicios, diseñar indicadores de gestión e implementar un plan de acción.

García (2015) “Desarrollo de una estrategia para aumentar los impuestos a la propiedad

en el municipio de Tepetlixpa”, tiene como objetivo proponer planes para aumentar la RI

prediales de los contribuyentes en el corto plazo para cumplir con el presupuesto anual de la

Municipalidad de Tepetlixpa. Desarrolló enfoque cuantitativo con alcance descriptivo y diseño,

no experimental. Estuvo compuesta por 100 participantes.

Los resultados revelan que el SGC (SGC) se encuentra desactualizado, planos y predios

que conforman el municipio; además, la resistencia al cambio en el uso de sistemas web para

pagos en línea, así como no bancarios, el uso de centros comerciales para realizar pagos por

parte de los contribuyentes. El estudio concluye que el recaudo de impuestos sobre los predios

depende de las políticas del GL, así como de la tecnología adecuada y las inspecciones continuas

de las propiedades.

A través de esta tesis se mejorará la recuperación de activos mediante la aplicación de

estrategias como la auditoría continua y el equipamiento informático adecuado para facilitar la

administración tributaria.

Guerrero y Noriega (2015) “Impuestos a la propiedad: causas que afectan la RI”,

Colombia, tiene como objetivo señalar las causas que inciden en la recaudación en Colombia.
 21

Desarrolló enfoque cuantitativo con alcance explorativo y diseño no experimental transversal.

Estuvo compuesta por 101 participantes.

Los resultados revelan que las clases que no pagan Impuesto Predial concentran la

mayor proporción en la zona rural con un 81%, seguida de la zona urbana estrato 2 con un 72%

y el estrato 1 con un 57%. Los estratos 3 y 4 fueron los de menor incumplimiento, con un 51%

y un 41% respectivamente. El estudio concluye que las causas más influyentes para la

recaudación son la falta de dinero porque no tienen suficientes recursos financieros para

realizar los pagos a tiempo y tienen la percepción de que no consideran como donación la

cantidad de dinero que reciben las unidades del territorio.

Esta tesis aporta a la investigación con identificar las causas que afectan en el recaudo.

Rojas (2013), “Estrategias para agilizar el proceso de RI por actividades comerciales,

económicas, industriales y similares para la Alcaldía de Escuque, Estado Trujillo”, Venezuela,

tiene como objetivo establecer estrategias para optimizar el proceso de RI para actividades

comerciales, económicas, industriales y similares a la Alcaldía de Escuque en el Estado de

Trujillo. Desarrolló enfoque cuantitativo con alcance explorativo y diseño no experimental

transversal. Estuvo compuesta por 32 participantes.

Los resultados revelan que en el municipio Escuque, no se hacen exoneraciones

tampoco rebajas (10%) del monto; ni se confieren rebajas a los contribuyentes; pese a que la

ordenanza determina que, si el contribuyente paga el impuesto del año, dentro del plazo de

treinta (30) primeros días del primer trimestre, gozará de un descuento. El estudio concluye

que existe necesidad de estrategias para lograr efectivamente las metas propuestas por la

alcaldía, maximizar los recursos limitados asignados y dar a la comunidad la responsabilidad

que necesita para los asuntos públicos, el reconocimiento y las mejoras a la ciudad.
 22

A través de esta tesis se aplicarán mejoras para agilizar el proceso de RI.

2.1.2. Antecedentes Nacionales

Choqueña (2015), “La Gestión tributaria y recaudación del Impuesto Predial en el

Municipio Distrital de Ite, año 2013”, Perú, tuvo como objetivo establecer el grado de dominio

de la administración tributaria en el nivel de recaudo en el Municipio Distrital de Ite. Desarrolló

enfoque cuantitativo con alcance descriptivo y diseño no experimental transversal. Estuvo

compuesta por 20 participantes.

Los resultados revelan que las actividades de cobro de deudas realizadas tienen un golpe

perjudicial en las ganancias de los gobiernos municipales. El estudio concluye que la

insuficiente administración tributaria a través de la gestión y control del proceso recaudatorio

de los tributos demuestra que la atención de la autoridad tributaria a los contribuyentes es

inadecuada.

Este estudio contribuye a la investigación con un plan de mejora en el municipio

utilizando los mejores planes de gestión en la realización y control de los procesos de RI, al igual

que el control financiero.

Colán (2018), “La eficiencia recaudatoria del Impuesto Predial en el Municipio

Provincial de Huaura–2015”. Perú, tuvo como objetivo conocer el efecto del recaudo en el

Municipio Provincial de Huaura. Desarrolló enfoque cuantitativo con alcance descriptivo y

diseño no experimental. Estuvo compuesta por 30 participantes.

Los resultados revelan que existe una gran dispersión dentro del municipio y su tasa

impositiva por habitante indica la existencia de problemas fraude, por lo cual el control es

completamente ineficaz. El estudio concluye que solo el 1,5 % de los contribuyentes de la

provincia de Huaura opinan que lo recaudado es moderado, el 86 % opinan que la recaudación

es regular y el 12,5% opinan que la recaudación es insuficiente.

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Este trabajo de investigación aporta a la presente tesis con conocimientos, creencias,

moral, costumbres, entre otros, que hacen que los propietarios eviten pagar impuestos, por

carecer de conocimientos o habilidades para comprender que el pago es una obligación a favor

del pueblo en general.

Castillón Ovidio (2019) “Plan estratégico y recaudación del Impuesto Predial en el

Municipio Imperial Cañete, Lima”, Perú, tuvo como objetivo identificar el vínculo entre la

planeación de estrategias y el recaudo en el municipio. Desarrolló enfoque cuantitativo con

alcance descriptivo correlacional y diseño no experimental transversal - correlacional. Estuvo

compuesta por 50 participantes.

Los resultados muestran que, si bien el municipio cuenta con suficientes instalaciones

técnicas y mano de obra para recaudar impuestos prediales, no son administrados de manera

efectiva, evidenciando problemas en la administración, por lo que el progreso de supervisión es

completamente ineficaz. El estudio concluye que, si se tiene una mejor planificación de

estrategias, entonces se tendrá una mejor RI, lo que permite tener los recursos para satisfacer

muchas de sus necesidades.

Este estudio aporta al presente trabajo, estrategias apropiadas para aumentar los ingresos

por impuestos prediales, incluida la ampliación y modernización de la data de los contribuyentes,

la preparación del catastro del distrito, la modernización de los lugares de recaudación, la

descentralización de los ingresos y gastos, etc.

Jhor Chujutalli y Carlos Ormeño (2020) “Estrategias para aumentar el recaudo del

Impuesto Predial en el MDR”, Perú, tuvo como objetivo proponer planes e instrumentos que

posibiliten aumentar el recaudo en el MDR. Desarrolló enfoque cualitativo con alcance

descriptivo y diseño investigación - acción. Tuvo una compuesta por 389 hogares encuestados.
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Los resultados revelan la insuficiencia de ingresos y/o presupuesto de cada periodo para

atender las necesidades o prestación de servicios en el MDR, sin actividades específicas para

mejorar la situación. El estudio concluye que el bajo nivel de recaudo se debe principalmente a

la falta o no implementación de estrategias recaudatorias por parte del MDR, además de la falta

de conocimiento tributario entre los contribuyentes del distrito.

Esta tesis aporta a la investigación, planes para acrecentar el recaudo del Impuesto

Predial que permitan producir más fondos en favor de la ciudad y su gente, lo que se necesita a

través de un mecanismo para reducir el nivel de infracciones relacionadas con el cobro de IM,

especialmente sobre bienes inmuebles, lo que requiere apoyo de los servidores del municipio.

Beraun (2015), “Recaudación de las tasas municipales básicas y su impacto en el

presupuesto de ingresos del municipio distrital José Crespo y Castillo: 2009 – 2013”, Perú, tuvo

como objetivo indagar la conducta de los principales impuestos y la recaudación del Municipio,

para el año 2009 al 2013. Desarrolló enfoque cuantitativo con alcance descriptivo y diseño no

experimental transversal - correlacional.

Los resultados evidencian que los impuestos a la propiedad recaudaron menos de lo

esperado, llegando a una tasa de déficit del 0.5 % en tanto que el impuesto de alcabala señala la

misma tendencia (20.5%). La investigación concluye que el problema de la pérdida de ingresos

proviene de exenciones tributarias excesivas, amnistía, falta de estrategias de recaudación, débil

control de las prescripciones tributarias, políticas fiscales ineficaces y debilidades en los

sistemas de control y recaudación.

Este estudio contribuye a la investigación identificando claramente la causa del

conflicto, siendo favorable porque permite sugerir opciones adecuadas a los conflictos

descritos.
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2.2. Bases teóricas

2.2.1. La Administración Tributaria Municipal

El Art. 7 de la Const. establece que “los GL podrán originar, cambiar y bloquear pagos y

precios, o eximirlas, en el ámbito de su dominio y según lo señale la ley”. (Const., 1993)

La administración tributaria municipal es el organismo local de autogobierno que

administra los impuestos de acuerdo con su competencia, teniendo en cuenta las normas

establecidas por el sistema tributario para tal fin. Su importancia está determinada por su

relación con la aplicación de las leyes tributarias y la fiscalización.

Hoy en día, el marco general de la política tributaria municipal se ubica asentado en el

D. Leg. N° 952. Con fundamento en el Art. 6° de la citada norma legal. (LTM, 2004)

Del mismo modo, se definen como ganancias de la municipalidad: los pagos especiales a

obras públicas, las tarifas y el Foncomun, cuya organización se realiza posteriormente utilizando

indicadores aprobados por el M.E.F. (Palomino García, 2013).

2.2.2. Cobranza coactiva

La Ley N° 26979 “LPEC”, es la base legal para las acciones de ejecución coactiva

correspondientes a todas las entidades de la administración estatal, también es la base la legal

que garantiza la obligación de desarrollar un procedimiento de ejecución coactivo adecuado.

(D.S. N° 018-2008-JUS).

En caso de que, el contribuyente no pague su impuesto, el área de cobranza coactiva,

utiliza los mecanismos legales como: el embargo de los bienes inmuebles o muebles del

contribuyente moroso, con el fin de recuperar la totalidad de la deuda. Al respecto, de incumplir

con sus deberes tributarios, el uso de estos mecanismos transmite la percepción de riesgo entre
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los contribuyentes, que tiene como objetivo corregir su comportamiento y alentarlos a cumplir

voluntariamente. (D.S. N° 018-2008-JUS)

El funcionamiento de la Oficina de Cobranza Coactiva de la MPU, ha sido implementado

desde el mes de enero de 2021 con el propósito de disminuir la alta tasa de morosidad existente

en Contamana de tal manera que, se recuperan los IM.

Benites (2009) considera que, el municipio no tiene la capacidad para recaudar los

impuestos, específicamente el Predial; toda vez que, genera mayores ingresos. Por otro lado,

estamos hablando de temas políticos, como el temor de enfrentar a los contribuyentes,

priorizando salvaguardar una imagen con una actitud condescendiente.

2.2.3. Definición del Impuesto Predial

De acuerdo con el Art. 8 del D. Leg. N° 952, determina el costo de las posesiones urbanas

y rurales. Se incluyen las tierras recuperadas de océanos, ríos y otras formaciones de agua.

(LTM, 2004)

Paredes (2017), determina que se trata de un impuesto anual sobre el costo de las propiedades,

tanto rústicos como urbanos, aplicable a todos los bienes inmuebles, relativos a bienes obtenidos

del río, del mar o de una parte del agua, así como a las edificaciones que formen parte, la

persona natural o jurídica que se considere propietaria del inmueble está obligada a realizar

pagos anuales en el primer mes, de darse el traspaso del inmueble, el comprador es responsable

de la obligación tributaria.

Colán (2018), expone que es una herramienta financiera que posibilita a las

municipalidades a costear la necesidad de gasto generadas por los contribuyente, también es un

instrumento para determinar el poder de influencia y control de las normas de suelo urbano.
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Guerrero y Noriega (2015) conceptualizan que, es una extensión del costo del inmueble,

una de sus cualidades es la superficie del terreno, ya que es una existencia que tiene una medida

de formación que es diferente de otras. Los impuestos a la propiedad incluyen lo que se grava

sobre la tierra (terreno) y los edificios, es decir, las construcciones. (M.E.F., 2015).

Al respecto, Moreno (1999) señala: es una tasa obligatoria que las personas tienen que

pagar al Estado, derivada de los ingresos económicos que tienen, por otro lado, la RI es un

aspecto fundamental, ya que sin el financiamiento de este concepto, el Estado Peruano no

podría realizar obras en beneficio del pueblo, tales como carreteras, hospitales, centros

educativos, etc. y brindar servicios públicos en salud, educación, entre otros, significa la RI

con el propósito indirecto de satisfacer una necesidad pública.

Acosta y Montenegro (2016), señalan que, es un impuesto directo que impone

anualmente una determinada cantidad de inmuebles, en realidad es un Impuesto Predial que

pretende gravar a todo aquel que tenga un título lícito, cuando el hecho imponible esté formado

por la propiedad de carácter residencial y urbano en el área de la ciudad respectiva. De igual

forma, Amasifuén (2015) menciona que los impuestos prediales gravan el valor de los

inmuebles urbanos y rurales. El cobro, manejo y control lo realiza el municipio donde se

encuentra el inmueble.

2.2.3.1 Características del Impuesto Predial

De acuerdo con Barrios (2016, citado en Castillón, 2019), refiere que los impuestos

provenientes del municipio deben formarse de acuerdo a reglamentos, son creados por ley y su

aplicación debe ser justa sin perjuicio de cualquier diferencia de orden económico, cultural y la

condición social de los contribuyentes según la Const.

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2.2.3.2. Tipos de predios

Acuña y Camacho (2015), plantean dos variedades de propiedad:

Urbana: incluye terrenos ubicados dentro de la ciudad, edificaciones que son de

construcción en general, y estructuras adicionales adosadas a estructuras de edificación o terreno,

que es parte de la hacienda y es inseparable de él, para ello se deben tener en cuenta ciertos

juicios, como estar ubicado en un centro densamente poblado, tener un destino habitacional o

urbano.

Rústico: incluye terrenos en áreas rurales destinados al uso forestal, ganadería,

agricultura o protección, además, también se consideran inmuebles baldíos que se utilicen para

los fines anteriores y que no sean aptos para uso urbano, toda vez que cumplan con los

parámetros de desarrollo de la ciudad.

2.2.3.3. Importancia del impuesto a los predios

Barrios (2016, citado en Castillón, 2019) argumenta que el impuesto que administra la

municipalidad está relacionado con la gestión de la organización y con brindar óptimos

servicios públicos a los contribuyentes. El mecanismo óptimo de administración tributaria

permite a la municipalidad autonomía en la recaudación y control.

La importancia de pagar impuestos en las dependencias de los GL es que contribuye en

el crecimiento de ciudades, pues los impuestos recaudados se invierten con el fin de brindar un

mejor servicio público para mejorar la condición de los contribuyentes. (M.E.F., 2015).

2.2.4. Recaudación del Impuesto de Predios

Acuña y Camacho (2015), afirma que se trata de un ejercicio realizado por el municipio

de conformidad con las leyes y ordenanzas tributarias y se denomina recursos recaudados, que es

también función principal de la ley para cubrir los gastos requeridos por el GL mediante la