Artículo 14 CFF .
- Se entiende por enajenación de bienes:
1. Toda transmisión de propiedad, aun en la que el enajenante se reserve el
dominio del bien enajenado .
2. Las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del acreedor.
3. La aportación a una sociedad o asociación.
4. La que se realiza mediante el arrendamiento financiero.
5. La que se realiza a través del fideicomiso, en los siguientes casos:
1. En el acto en el que el fideicomitente designe o se obliga a designar
fideicomisario diverso de él y siempre que no tenga derecho a readquirir
del fiduciario los bienes.
2. En el acto en el que el fideicomitente pierda el derecho a readquirir los
bienes del fiduciario, si se hubiera reservado tal derecho.
Cuando el fideicomitente reciba certificados de participación por los
bienes que afecte en fideicomiso, se considerarán enajenados esos
bienes al momento en que el fideicomitente reciba los certificados, salvo
que se trate de acciones.
6. La cesión de los derechos que se tengan sobre los bienes afectos al fideicomiso,
en cualquiera de los siguientes momentos:
1. En el acto en el que el fideicomisario designado ceda sus derechos o dé
instrucciones al fiduciario para que transmita la propiedad de los bienes
a un tercero. En estos casos se considerará que el fideicomisario
adquiere los bienes en el acto de su designación y que los enajena en el
momento de ceder sus derechos o de dar dichas instrucciones.
2. En el acto en el que el fideicomitente ceda sus derechos si entre éstos se
incluye el de que los bienes se transmitan a su favor.
Cuando se emitan certificados de participación por los bienes afectos al
fideicomiso y se coloquen entre el gran público inversionista, no se
considerarán enajenados dichos bienes al enajenarse esos certificados,
salvo que estos les den a sus tenedores derechos de aprovechamiento
directo de esos bienes, o se trate de acciones. La enajenación de los
certificados de participación se considerará como una enajenación de
títulos de crédito que no representan la propiedad de bienes y tendrán
las consecuencias fiscales que establecen las Leyes fiscales para la
enajenación de tales títulos.
7. La transmisión de dominio de un bien tangible o del derecho para adquirirlo que
se efectúe a través de enajenación de títulos de crédito, o de la cesión de
derechos que los representen.
Lo dispuesto en esta fracción no es aplicable a las acciones o partes sociales.
8. La transmisión de derechos de crédito relacionados a proveeduría de bienes, de
servicios o de ambos a través de un contrato de factoraje financiero en el
momento de la celebración de dicho contrato, excepto cuando se transmitan a
través de factoraje con mandato de cobranza o con cobranza delegada así como
en el caso de transmisión de derechos de crédito a cargo de personas físicas,
en los que se considerará que existe enajenación hasta el momento en que se
cobre los créditos correspondientes.
9. La que se realice mediante fusión o escisión de sociedades, excepto en los
supuestos a que se refiere el artículo 14-B de este Código.
Se entiende que se efectúan enajenaciones a plazo con pago diferido o en
parcialidades, cuando se efectúen con clientes que sean público en general, se difiera
más del 35% del precio para después del sexto mes y el plazo pactado exceda de doce
meses. No se consideran operaciones efectuadas con el público en general cuando por
las mismas se expidan comprobantes que cumplan con los requisitos a que se refiere el
Artículo 29-A de este Código.
Se considera que la enajenación se efectúa en territorio nacional, entre otros casos, si
el bien se encuentra en dicho territorio al efectuarse el envío al adquirente y cuando no
habiendo envío, en el país se realiza la entrega material del bien por el enajenante.
Cuando de conformidad con este Artículo se entienda que hay enajenación, el
adquirente se considerará propietario de los bienes para efectos fiscales.
Artículo 119 LISR Ingresos por enajenación de bienes.
Se consideran ingresos por enajenación de bienes, los que deriven de los casos
previstos en el Código Fiscal de la Federación.
En los casos de permuta se considerará que hay dos enajenaciones.
Se considerará como ingreso el monto de la contraprestación obtenida, inclusive en
crédito, con motivo de la enajenación; cuando por la naturaleza de la transmisión no
haya contraprestación, se atenderá al valor de avalúo practicado por persona autorizada
por las autoridades fiscales.
No se considerarán ingresos por enajenación, los que deriven de la transmisión de
propiedad de bienes por causa de muerte, donación o fusión de sociedades ni los que
deriven de la enajenación de bonos, de valores y de otros títulos de crédito, siempre que
el ingreso por la enajenación se considere interés en los términos del artículo 8 de esta
Ley.
Artículo 120. Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Sección, las
personas físicas que perciban ingresos derivados de la realización de actividades
empresariales o de la prestación de servicios profesionales.
Las personas físicas residentes en el extranjero que tengan uno o varios
establecimientos permanentes en el país, pagarán el impuesto sobre la renta en los
términos de esta Sección por los ingresos atribuibles a los mismos, derivados de las
actividades empresariales o de la prestación de servicios profesionales.
Para los efectos de este Capítulo se consideran:
1. Ingresos por actividades empresariales, los provenientes de la realización de
actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o
silvícolas.
2. Ingresos por la prestación de un servicio profesional, las remuneraciones que
deriven de un servicio personal independiente y cuyos ingresos no estén
considerados en el Capítulo I de este Título.
Se entiende que los ingresos los obtienen en su totalidad las personas que realicen la
actividad empresarial o presten el servicio profesional.
Artículo 121. Para los efectos de esta Sección, se consideran ingresos acumulables
por la realización de actividades empresariales o por la prestación de servicios
profesionales, además de los señalados en el artículo anterior y en otros artículos de
esta Ley, los siguientes:
1. Tratándose de condonaciones, quitas o remisiones, de deudas relacionadas con
la actividad empresarial o con el servicio profesional, así como de las deudas
antes citadas que se dejen de pagar por prescripción de la acción del acreedor,
la diferencia que resulte de restar del principal actualizado por inflación, el monto
de la quita, condonación o remisión, al momento de su liquidación o
reestructuración, siempre y cuando la liquidación total sea menor al principal
actualizado y se trate de quitas, condonaciones o remisiones otorgadas por
instituciones del sistema financiero. Párrafo reformado DOF 30-12-2002 En el
caso de condonaciones, quitas o remisiones de deudas otorgadas por personas
distintas a instituciones del sistema financiero, se acumulará el monto total en
dichas condonaciones, quitas o remisiones
131 .
2. Los provenientes de la enajenación de cuentas y documentos por cobrar y de
títulos de crédito distintos de las acciones, relacionados con las actividades a
que se refiere este Capítulo. Fracción reformada DOF 30-12-2002
3. Las cantidades que se recuperen por seguros, fianzas o responsabilidades a
cargo de terceros, tratándose de pérdidas de bienes del contribuyente afectos a
la actividad empresarial o al servicio profesional.
4. Las cantidades que se perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros,
salvo que dichos gastos sean respaldados con documentación comprobatoria a
nombre de aquél por cuenta de quien se efectúa el gasto.
5. Los derivados de la enajenación de obras de arte hechas por el contribuyente.
6. Los obtenidos por agentes de instituciones de crédito, de seguros, de fianzas o
de valores, por promotores de valores o de administradoras de fondos para el
retiro, por los servicios profesionales prestados a dichas instituciones.
7. Los obtenidos mediante la explotación de una patente aduanal.
8. Los obtenidos por la explotación de obras escritas, fotografías o dibujos, en
libros, periódicos, revistas o en las páginas electrónicas vía Internet, o bien, la
reproducción en serie de grabaciones de obras musicales y en general cualquier
otro que derive de la explotación de derechos de autor.
9. Los intereses cobrados derivados de la actividad empresarial o de la prestación
de servicios profesionales, sin ajuste alguno.
10. Las devoluciones que se efectúen o los descuentos o bonificaciones que se
reciban, siempre que se hubiese efectuado la deducción correspondiente.
11. La ganancia derivada de la enajenación de activos afectos a la actividad, salvo
tratándose de los contribuyentes a que se refiere el artículo 134 de esta Ley; en
este último caso, se considerará como ganancia el total del ingreso obtenido en
la enajenación.
Los ingresos determinados presuntivamente por las autoridades fiscales, en los casos
en que proceda conforme a la Ley, se considerarán ingresos acumulables en los
términos de esta Sección, cuando en el ejercicio de que se trate el contribuyente perciba
preponderantemente ingresos que correspondan a actividades empresariales o a la
prestación de servicios profesionales.
Para los efectos del párrafo anterior, se considera que el contribuyente percibe ingresos
preponderantemente por actividades empresariales o por prestación de servicios
profesionales, cuando dichos ingresos representen en el ejercicio de que se trate o en
el anterior, más del 50% de los ingresos acumulables del contribuyente.
Las autoridades fiscales podrán determinar la utilidad de los establecimientos
permanentes en el país de un residente en el extranjero, con base en las utilidades
totales de dicho residente, considerando la proporción que los ingresos o los activos de
los establecimientos en México representen del total de los ingresos o de activos,
respectivamente.
Artículo 124. Los contribuyentes a que se refiere esta Sección determinarán la
deducción por inversiones aplicando lo dispuesto en la Sección II del Capítulo II del
Título II de esta Ley. Para estos efectos, se consideran inversiones las señaladas en el
artículo 38 de esta Ley.
Para los efectos de este artículo, los por cientos de deducción se aplicarán sobre el
monto original de la inversión, aun cuando ésta no se haya pagado en su totalidad en el
ejercicio en que proceda su deducción. Cuando no se pueda separar el monto original
de la inversión de los intereses que en su caso se paguen por el financiamiento, el por
ciento que corresponda se aplicará sobre el monto total, en cuyo caso, los intereses no
podrán deducirse en los términos de la fracción V del artículo 123 de esta Ley.
Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, que únicamente presten servicios
profesionales y que en el ejercicio inmediato anterior sus ingresos no hubiesen excedido
de $840,000.00, en lugar de aplicar lo dispuesto en los párrafos precedentes de este
artículo, podrán deducir las erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio para la
adquisición de activos fijos, gastos o cargos diferidos. Lo dispuesto en este párrafo no
será aplicable tratándose de automóviles, terrenos y construcciones, respecto de los
cuales se aplicará lo dispuesto en el Título II de esta Ley. La cantidad a que se refiere
este párrafo se actualizará en los términos señalados en el último párrafo del artículo
177 de esta Ley.
