IMPUESTOS NACIONALES

CURSO TRANSPORTE INTERDEPARTAMENTAL DE PASAJEROS

GERENCIA NACIONAL DE SERVICIO AL CONTRIBUYENTE

DEPARTAMENTO CREATIVO Y CAPACITACION EXTERNA

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NORMATIVA
Ley 843.843.Establece los aspectos tributarios en el pas. pa

DS 28522.28522.Excluye del alcance del STI, al servicio de transporte interdepartamental e interdepartamental internacional de pasajeros y carga, debiendo a este efecto incorporarse al incorporarse Rgimen General de Tributacin. Tributaci

DS 28585.28585.Se suspende la aplicacin del D.S. N 28522 de 16 de diciembre de 2005, hasta aplicaci D.S. N el 30 de abril de 2006 (Transporte Interdepartamental e Internacional) Internacional) R. A. 05-0043-99 05- 0043Consolida la reglamentacin referida a las facturas. reglamentaci

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NUMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA

NIT Todos los alcanzados por el D. S. 28522 deben apersonarse a la Administracin Tributaria para inscribirse en el Padrn Nacional como contribuyentes del Rgimen General y as obtener su NIT (Numero de Identificacin Tributaria).

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REQUISITOS DE INSCRIPCION AL NIT

a. Persona Natural (UNIPERSONALES) Formulario 4591-1 Documento de Identidad Factura de luz Personas jurdicas: Testimonio de la Escritura de Constitucin de la sociedad Poder representante legal Documento de identidad representante legal

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FORMULARIO 4591-1
X

LOPEZ MORALES CARLOS ANTONIO 11 05 1975

7 2

3 0

21

04

0 0

1419841651

MONTES ESQUINA PANDO N 4500

CENTRAL

CENTRAL

Es importante recalcar que la actividad principal al momento de la inscripcin y llenado del formulario 4591-1 es: 072302 Transporte de pasajeros interdepartamental y larga distancia

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DOCUMENTOS NIT
El sobre del NIT contendr los siguientes documentos

CERTIFICADO CERTIFICADO DE INSCRIPCION DE INSCRIPCION

DOCUMENTO DE DOCUMENTO DE EXHIBICION NIT Y TARJETA EXHIBICION NIT Y TARJETA DE CONTRIBUYENTE DE CONTRIBUYENTE

SOBRE NIT SOBRE NIT

VOLANTE VOLANTE VENCIMIENTOS VENCIMIENTOS

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DOCUMENTOS NIT
Certificado de Inscripcin: con el NUMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA. Es el documento que acredita la inscripcin al Padrn Nacional de Contribuyentes. Contiene las obligaciones tributarias asignadas en funcin a la informacin declarada en el formulario de empadronamiento: - Actividades (principal y secundarias)
Carcter de la entidad (P. Jurdicas) Caractersticas tributarias Impuestos declarados

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DOCUMENTOS NIT
Documento de Exhibicin NIT: Este documento debe ser exhibido permanentemente por el contribuyente en un lugar visible de su establecimiento comercial. Se emite un Documento de Exhibicin del NIT para la Casa Matriz y para la (s) sucursal (es) que hubiese declarado el contribuyente en el formulario de empadronamiento (Form. 45911).

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DOCUMENTOS NIT
La Tarjeta de Contribuyente: Es el documento que sirve al Contribuyente: Es el contribuyente como apoyo para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, en ningn caso constituir requisito para cualquier trmite.

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DOCUMENTOS NIT

Mediante este volante se le recuerda las fechas de vencimiento para el pago de sus impuestos mensuales.

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IMPUESTOS A LOS QUE ESTA SUJETO

Los contribuyentes del Rgimen General en funcin a sus R funci caractersticas estn obligado a presentar los siguientes impuestos: caracter est IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Ley 843 - D.S. 21530 D.S.

IT (Impuesto a las Transacciones)

Ley 843 - D.S. 21532 D.S.

IUE (Impuesto a las Utilidades de las Empresas)

Ley 843 - D.S. 24051 D.S.

RC-IVA (Rgimen Complementario al Imp. Al Valor Agregado RC(R

Ley 843 D.S. 21531 D.S.

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IVA (Impuesto al Valor Agregado)

Que Grava : Las ventas de bienes muebles Los contratos de Obras LA PRESTACION DE SERVICIOS Alquiler y Sub alquiler de bienes muebles e inmuebles Importaciones Definitivas Quienes Pagan: Personas naturales o jurdicas que realicen las operaciones mencionadas jur anteriormente.

Cual es la Alcuota: Al La alcuota es del 13% al

Que Formularios se debe Utilizar: - Form. 200 Form. - Boleta de pago 1000

El pago es mensual en funcin a la terminacin de su NIT funci terminaci

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IVA (Impuesto al Valor Agregado)

El mecanismo de control de este impuesto es a travs de la emisin de trav emisi facturas:

PRIMERA DOSIFICACIN:
- FORMULARIO 3347 - 1 FOTOCOPIA DEL CERTIFICADO DEL NIT - DOCUMENTO (original y fotocopia) DE IDENTIDAD DEL TITULAR (REPRESENTANTE LEGAL)

DOSIFICACIONES POSTERIORES:
FORMULARIO 3347 - 1 DOCUMENTO DE IDENTIDAD FOTOCOPIA DE LA ULTIMA FACTURA EMITIDA.

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IMPRESIN DE FACTURAS
LA IMPRESIN DE FACTURAS DEBE REALIZARSE EN CUALQUIER IMPRENTA AUTORIZADA PARA REALIZAR ESTE TIPO DE TRABAJOS, NO SIENDO NECESARIO QUE SE REALICE EN LA MISMA JURISDICCION (SI ESTE ES EL CASO SE DEBE SOLICITAR AUTORIZACIN A LA RESPECTIVA GERENCIA, PARA QUE POSTERIORMENTE EL CONTRIBUYENTE PUEDA REALIZAR ESTE TRABAJO EN OTRO DEPARTAMENTO)

LAS IMPRENTAS AUTORIZADAS TIENE LA INFORMACION SOBRE CUALES SON LOS REQUISITOS BSICOS QUE DEBE TENER LA IMPRESIN DE LAS FACTURAS, QUE ENTRE OTROS DETALLES NO DEBEN SER IMPRESOS EN COLOR NEGRO, LAS PRINCIPALES CARACTERISTICAS QUE DEBE TENER UNA FACTURA SE DETALLAN A CONTINUACION

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CARACTERISTICAS FACTURA

A) IMPRESIN, POR DUPLICADO B) DIMENSIN DE ACUERDO AL TIPO DE FACTURA C) TINTA, DISTINTA AL COLOR NEGRO

PARTE SUPERIOR IZQUIERDA

ANGULO SUPERIOR DERECHO (FONDO)

RAZON SOCIAL O NOMBRE Y APELLIDO DOMICILIO LEGAL (SUCURSALES)

N NIT

N FACTURA

ORIGINAL / COPIA

N ORDEN

PARTE CENTRAL (DESCRIPCION DE LA OPERACIN)

PARTE INFERIOR

PIE DE IMPRENTA

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PARTE SUPERIOR IZQUIERDA DATOS DE LA EMPRESA

CARACTERISTICAS ANGULO SUPERIOR FACTURA DERECHO NIT;

FACT; ALFA NUM.

RAZON SOCIAL Y NOMBRE DEL USUARIO NIT o CI DEL USUARIO

LUGAR Y FECHA DE EMISION

PIE DE IMPRENTA

1 COPIA
(contribuyente)

1 ORIGINAL (Usuario)

TOTAL FACTURADO (BOLIVIANOS)

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PARTE SUPERIOR IZQUIERDA DATOS DE LA EMPRESA

CARACTERISTICAS ANGULO SUPERIOR FACTURA DERECHO NIT;

FACT; ALFA NUM. 1 ORIGINAL (Usuario)

RAZON SOCIAL Y NOMBRE DEL USUARIO NIT o CI DEL USUARIO

LUGAR Y FECHA DE EMISION

DESCRIPCION

PIE DE IMPRENTA

TOTAL FACTURADO (BOLIVIANOS)

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EMISION DE FACTURAS
LAS FACTURAS DEBEN SER EMITIDAS EN FORMA OBLIGATORIA POR MONTOS IGUALES O SUPERIORES A LOS BS 5 (CINCO 00/100 BOLIVIANOS), POR MONTOS MENORES SUBSISTE ESTA OBLIGACION SIEMPRE Y CUANDO LO SOLICITE EL COMPRADOR. TODAS LAS VENTAS MENORES DEL DIA, DEBEN SER REGISTRADAS POR EL CONTRIBUYENTE Y AL FINAL DEL DIA EMITIRSE UNA FACTURA CON LA LEYENDA VENTAS NO FACTURADAS DEL DIA , LA CUAL DEBERA PERMANECER EN EL TALONARIO DEL CONTRIBUYENTE, PAGANDOSE SOBRE LA MISMA EL RESPECTIVO IMPUESTO. EN TODAS LAS FACTURAS SE DEBE CONSIGNAR EN NOMBRE Y/O RAZON SOCIAL DEL USUARIO ASI COMO EL NUMERO DE SU DOCUMENTO DE INDENTIDAD. SI EL USUARIO NO DIERA EL NOMBRE SE COLOCARA LA LEYENDA SIN NOMBRE Y SI NO DIERA EL NUMERO DE SU DOCUMENTO SE DEBERA TACHAR ESTE ESPACIO.

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IVA (Libro de Compras y Ventas IVA)

Los contribuyentes inscritos en el IVA estn obligados a llevar registros de todas sus ventas, adems de llevar el registro de sus compras.

Este registro debe llevarlo en unos libros denominados: -Libro de Compras IVA -Libro de Ventas IVA

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IT (Impuesto a las Transacciones)

Que Grava : El Ingreso bruto obtenido por el ejercicio de cualquier actividad lucrativa o no, actividad como ser: -Comercio -Servicios -Profesin Profesi -Obras, etc. -Oficio -Alquiler de Inmuebles

Quienes Pagan: Personas naturales o jurdicas que realicen las actividades mencionadas jur anteriormente. Cual es la Alcuota: Al La alcuota es del 3% del monto de la transaccin. al transacci Que Formularios se debe Utilizar: -Form. 400 Form. -Boleta de pago 1000

El pago es mensual en funcin a la terminacin de su NIT funci terminaci

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IT (Impuesto a las Transacciones)

Compensacin :
El Impuesto a las Transacciones (IT) puede ser compensado con el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) pagado en la gestin anterior.

Esta compensacin podr realizarse hasta que se agote dicho saldo y/o ocurra un nuevo vencimiento del IUE.

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IUE (Impuesto a las Utilidades de las Empresas)

Que Grava : A la Utilidad Neta (Utilidad Bruta menos gastos deducibles) Quienes Pagan: Empresas pblicas y privadas, inclusive las unipersonales. p

Cual es la Alcuota: Al La alcuota es del 25% sobre utilidades netas. al

Que Formularios se debe Utilizar: -Form. 500 Form. -Boleta de pago 1000

El pago es Anual 120 das posteriores al cierre de su gestin fiscal. d gesti El cierre es al 31 de diciembre de cada gestin, debiendo efectuarse la gesti liquidacin y pago del impuesto hasta el 29 de abril. liquidaci

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IUE (Impuesto a las Utilidades de las Empresas)

GASTOS DEDUCIBLES : Estos contribuyentes pueden deducir todos aquellos gastos (realizados en el pas o en el exterior) pa relacionados a la actividad, destinados a mantener la fuente y/o obtener utilidad. Siempre y cuando se tenga los documentos originales que respaldan los mismos. Ej: Pago de Sueldos; Gastos Administrativos, Ej: Seguros, Gastos de Operacin (Lubricantes, Operaci Gasolina, Repuestos, Depreciacin de Activos, etc. Depreciaci

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IUE (Impuesto a las Utilidades de las Empresas)

GASTOS NO DEDUCIBLES : No son deducibles todos aquellos gastos (realizados en el pas o en el exterior) que no sean relacionados a pa la actividad y no tengan los documentos originales que respalden estas compras. Estos documentos originales debern contener el deber Nombre y/o Razn Social del Contribuyente as como Raz as su numero de NIT

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RC-IVA (Rgimen Complementario al Impuesto al Valor RC(R Agregado)

Que Grava : Sueldos y Salarios de los dependientes Jornales sobresueldos, horas extras, bonos, dietas, etc. Quienes Pagan: Todos los empleados del sector publico o privado a travs del Agente de trav Retencin. Retenci Cual es la Alcuota: Al La alcuota es del 13% sobre la diferencia de los ingresos y las deducciones al deducciones permitidas. Que Formularios se debe Utilizar: Form. 98-1 (Agente de Retencin) No es Necesaria la presentacin si no 98Retenci presentaci existiera impuesto. Form. 87 (Dependiente) Detalle de facturas Boleta de pago 1000 La Presentacin y pago es Mensual Presentaci

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PRESENTACION DE DDJJ (FORMULARIOS)

LOS PLAZOS DE VENCIMIENTO SON LOS SIGUIENTES

IMPORTANTE

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

hasta el da hasta el da hasta el da hasta el da hasta el da hasta el da hasta el da hasta el da hasta el da hasta el da

13 14 15 16 17 18 19 20 21 22

de cada mes de cada mes de cada mes de cada mes de cada mes de cada mes de cada mes de cada mes de cada mes de cada mes

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FORMA DE PRESENTACION DE DDJJ (FORMULARIOS)

LOS MEDIOS Y LAS FORMAS DE PRESENTACION SON: TIPO MEDIO Y FORMA PAGO

IMPORTANTE

RESTO Formularios Preimpresos Formularios Preimpresos Formularios Electrnicos Formularios Electrnicos

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OBLIGACIONES
INSCRIBIRSE EN EL NUMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA

COMUNICAR DIRECCIN,

EL

CAMBIO

DE

REPRESENTANTE,

ACTIVIDAD, ETC.

PRESENTAR

SUS

DECLARACIONES

JURADAS (MENSUALES, Y ANUALES, ETC.) EN LOS PLAZOS

ESTABLECIDOS.

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OBLIGACIONES
PAGAR LOS IMPUESTOS EN LA FECHA ESTABLECIDA EXHIBIR EL FACTURA CARTEL EXIJA SU

EXIGIR LA EMISIN DE FACTURA Y EMITIR LA MISMA LLEVAR LOS LIBROS (IVA, DIARIO ETC) Y REGISTROS CONTABLES DECLARAR TODOS SUS INGRESOS CONSERVAR EN EL LOCAL EL CERTIFICADO DE INSCRIPCIN AL NIT

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OBLIGACIONES
LLEVAR REGISTRO DIARIO DE VENTAS MENORES Y EMITIR AL FINAL DEL DA LA FACTURA. SI EL COMPRADOR NO FACILITA EL NOMBRE PARA LA EMISIN EN LA FACTURA, ESCRIBIR LA LEYENDA SIN NOMBRE CONSERVAR TODA SU INFORMACIN IMPOSITIVA DURANTE EL LAPSO DE 4 AOS CONSIGNAR EL NUMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA O CARNET DE IDENTIDAD DEL COMRADOR EN LA FACTURA DE VENTA

Ventas menores del da

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EL SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES

Departamento de Departamento de Informacin y Informaci y Informacin Orientacin al Contribuyente Orientaci al Contribuyente Orientacin

Departamento Departamento Creatvo Creat Creatvo y de Capacitacin Externa y de Capacitaci Externa Capacitacin

Stio Web Stio Web www.impuestos.gov.bo www.impuestos.gov.bo

rea Creativa de rea Creativa de Informacin Tributaria Informacin Tributaria

Lnea 800-10-3444 Lnea 800-10-3444 (Call Center) (Call Center)

rea de Capacitacin rea de Capacitacin Externa Externa

rea de Atencin al rea de Atencin al Pblico en Oficinas Pblico en Oficinas

Programa Escolar de Programa Escolar de Educacin Tributaria Educacin Tributaria

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CONTRAVENCIONES Y SANCIONES
INCUMPLIMIENTO A DEBER FORMAL FACTURACION INCUMPLIMIENTO A DEBER FORMAL FACTURACION

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CONTRAVENCIONES Y SANCIONES
INCUMPLIMIENTO A DEBER FORMAL DE NO INCUMPLIMIENTO A DEBER FORMAL DE NO INSCRIPCION EN EL PADRON DE CONTRIBUYENTES INSCRIPCION EN EL PADRON DE CONTRIBUYENTES

IMPUESTOS NACIONALES

CONTRAVENCIONES Y SANCIONES
INCUMPLIMIENTO A DEBER FORMAL DE PRESENTACION INCUMPLIMIENTO A DEBER FORMAL DE PRESENTACION DE DECLARACIONES JURADAS DE DECLARACIONES JURADAS

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CICLO DE VIDA
ORGANIZACION

INSCRIPCION INTIMACION RECTIFICATORIAS MODIFICACION RENOVACION

NOTAS FISCALES

PRESENTACION Y PAGO DE DD.JJ.

BAJA DE CONTRIBUYENTES (ESTADO INACTIVO)

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GRACIAS POR SU ATENCION