EL HURTO Y LA AUDITORÍA FORENSE
Por: Alvaro Fonseca Vivas PhD.
Cuando se habla de todos
aquellos fraudes y delitos que se
comenten por parte de los victimarios
entro de ellos está el Hurto, el cual lo
define la rae española como: “una
Acción de hurtar y como un delito
consistente en tomar con ánimo de lucro
cosas muebles ajenas contra la
voluntad de su dueño, sin que concurran
las circunstancias que caracterizan el
delito de robo”1, pero también se puede
establecer como el apoderamiento
ilegítimo de un elemento ajeno que, a
diferencia del robo, es realizado sin
fuerza tipificada para acceder o huir del
lugar donde se encuentran el elemento,
ni personas. Y puede suponer un delito
o falta2, de esta forma desde lo
criminalística que es lo “gris y cotidiano
de la criminalidad”3 ello cuando existen
personas que movidas por la necesidad,
toman alguna cosa que llena un vacío
fisiológico y pareciese que dicha acción
no encierra particularidades problemas
para quien lo realiza, con llevando esta
acción a una cantidad de conflictos
humanos incluyendo actos de
venganza.
1 55
www.rae.es
2
www.Wikipedia.org
3
E. Mazger, Kriminologie, Munich, 1951, pág.
72.
4
James Morton, I was king of the thieves, en
el Saturday Evening post de 12 de Agosto de
1950, pág. 78.
Ello como ejemplos se pueden
mencionar algunos casos para inicios
del manejo jurídico como es el hijo que
roba los huevos de las gallinas de su
mamá, con lo cual inicio el mayor de los
ladrones de Norteamérica, este joven
amaba a los animales, cuando las
gallinas dejaban de poner, la mamá se
las mataba, entonces comenzó a
sustraer huevos de las gallinas de sus
vecinos y los colocaba en las nideras de
las gallinas agotadas de su mamá para
que no se la matara4, ello ha llevado a
establecer muchas mentiras que se
dicen en todo tipo de actividades que se
desarrollan y más aun en estos tiempos
del siglo XXI donde esto se convierte en
cinismo por el actuar como ejemplo
vemos, la política, el narcotráfico en
todas sus modalidades, en la
educación, en la salud, en lo cultural, en
la tecnología entre otros, al igual como
algunos hurtos se cometen por miedo5.
A lo anterior se puede añadir a
aquellos que cometen hurto por
nostalgia donde el sentimiento de pena
bien por la distancia, la perdidas, la
ausencia o la privación de alguien o de
Véanse los casos en Hermann KOTTE, Das
delitki im Bezirh des Amtsgerichts, Jena. 1932,
pag. 75, y en Walter Luz, Ursachen
undBekämpfung des Verbrechens im Urteile
des Verbrechers, Heidelberg, 1928, pag. 142.
algún ser querido en los tiempos
considerados felices del pasado o
también descrita como un sentimiento
de anhelo por un momento, situación o
acontecimiento pasado, donde se le
considera un delincuente oligofrénico –
que es una patología psíquica que
consiste en una deficiencia mental
grave, donde su esencia es el
impedimento del desarrollo de la
inteligencia, dificultada para
desplegarse, como consecuencia de
alteraciones del tejido cerebral, sufridas
durante el periodo intrauterino o en la
primera infancia- contra la propiedad y
el penado que se fuga6, donde él
remonta su evolución sentimental
negativa a la época a cuando sufrió 7,
esto constituye un capítulo aparte,
aunque el acto sea calificado como un
hurto o de la apropiación indebida. Por
lo tanto los oligofrénicos quedan en los
escalones inferiores de la vida
económica; por tal razón suministran un
alto contingente de ladronzuelos a
quienes se les atrapa fácilmente, pero
desafortunadamente por las normas,
políticas y procedimientos que son lazas
por parte de los entes de control o de la
policía, la fiscalía y la procuraduría
incluyendo la contraloría, son dejados
en libertad, así se diga que siguen
6
“X. fue internado en un manicomio público
como enfermo mental cuya irresponsabilidad
le eximia de sufrir la ejecución de la pena
Evadido, vivió del hurto”. (F. Leppmann, Die
Sittlichheitsvebrecher, en Vierteljahrschrift für
gerichtliche Medizzin, XXIX, pág. 72) A la
categoría psicológica del evadido pertenece
también el hijastro o maltratado. De la
juventud del anarquista Johann Most, que
luego había de desempeñar un destacado
papel en Norteamérica, se sabe que o volvió a
unidos al proceso del cual cometieron el
hurto.
Cuando hablamos de los
aspectos de los servicios de información
de las jurisdicciones en cabeza de los
Gobiernos, pero el hurto, es mas que a
estas complicaciones psicológicas, nos
lleva hasta el enigmático campo de las
fuerzas circulantes a nivel internacional,
por lo tanto en las cifras del hurto se
puede a menudo donde en la historia de
un pueblo aunque y no sustente la
relación directa entre el precio de los
productos y el más primitivo de los
delitos contra la propiedad, porque el
Estado moderno ha conseguido
interponer aisladores, donde este tipo
de acontecimientos pertenecen las
fases de ascenso y el despeñamiento
de la desvalorización de las monedas,
las guerras con sus transformaciones
económicas y demográficas, y también
las épocas de-posguerra, que pueden
prolongarse por mas de un decenio, así
como los desplazamientos forzados y
las confiscaciones a consecuencia de
aquellas guerras perdidas en especial
por los países llamadas potencias en los
países que no tienen desarrollo alguno
y se fortalece la corrupción y la
impunidad donde es uno de los
problemas que mas preocupa
tener una hora buena desde que entró a la
casa una madrastra. “Fue degradado
expresamente a la categoría de esclavo
domestico… Además, ella no se daba
bastante de comer y le maltrataba de una
modo cruel. Mas de una vez se vio obligado a
huir a la casa paterna para mendigar o robar
el pan…”
7
Rudolf Rocker, Johann Mosi, Das Leben
eines Rebellen, Berlin, 1924, paginas 13 y
14.
actualmente en el empobrecimiento y
desarraigo que produce las guerras de
bombas de todo tipo, contra los que no
hay ningún seguro, como lo hay contra
el paro y el infortunio cotidiano, donde
se han perdido los valores humanos,
morales y por ende los éticos en todo
tipo de actividad.
Fortaleciendo lo anterior, se
encuentra que sí bien la auditoria
forense es una labor de trabajo
investigativo de esos casos de crímenes
económicos y financieros, perpetrados
por quienes cometen hurto y donde
siempre igual como se menciona en
forma de un axioma en el derecho que
se es “Inocente hasta que se demuestre
lo contrario”, es importante determinar
que el trabajo del equipo de auditores
forenses y que son en forma
transdisciplinar, donde en el caso que
se investiga, las evidencias o los
elementos materiales probatorios –
EMP y las pruebas judiciales las cuales
deben ser de gran calidad y de
importancia siguiendo las técnicas para
la recolección de las mismas, siempre
entendiendo que estas serán
entregadas ante la corte que
sustentaran el dictamen final que se
dará por parte del jurado y del juez en
forma praxiológica, para condenar o
para absolver al o los presuntos
victimarios de los hechos de los cuales
se les acusa, por ello la duda razonable
siendo parte del derecho e impresa en
las leyes de las diferentes jurisdicciones
y que ha venido evolucionando a través
de los tiempos modernos, y que se
sigue tratando en especial en las
decisiones que toma el juez donde esas
pruebas judiciales o evidencias cuando
no son lo suficientemente claras para el
caso donde se pueda determine la
existencia de un fraude o de un delito en
los crímenes económicos y financieros,
y se segura con la presunción de
inocencia.
Así mismo, la International
Accounting Stantards Board – IFAC and
IFRS Foundation Interpretations
Committee, han emitido el documento
sobre el doble proceso y en estos
aspectos que son fundamentales en la
trasparencia de los trabajos que se
realizan con base a la información de las
entidades u organizaciones
empresariales y que son base
fundamental de evidencia se establece
que cuando se establezcan aspectos de
las reuniones públicas, votaciones y
votaciones de reuniones públicas estas
como las que realiza la Junta y el
Comité de Interpretaciones las cuales
se encuentran abiertas al público y que
puede asistir a las mismas como
observador. Estas reuniones se graban
y, cuando es posible, se transmiten en
vivo por Internet. Las grabaciones de las
reuniones están disponibles en el sitio
web de la Fundación IFRS. La Junta y el
Comité de Interpretaciones pueden
reunirse en privado para discutir
asuntos administrativos y otros asuntos
no técnicos, donde el reconociendo que
el límite entre los asuntos técnicos y no
técnicos a veces es difícil de definir, la
Junta y el Comité de Interpretaciones
hacen todo lo posible para no socavar el
principio de que la consideración plena
y abierta de los asuntos técnicos que se
debe tener lugar durante las reuniones
públicas.
 Entre tanto ninguna investigación
psicológico-criminal se ha realizado a
quienes cometen hurtos o fraudes o
delitos a todos los casos de crímenes
económicos y financieros que se
muestran en los noticieros o en las
paginas jurídicas de las diferentes
jurisdicciones, estos se puede efectuar
sin una base jurídica clara, así mismo
todas las comparaciones
internacionales padecen de este efecto,
y destacados psiquiatras y psicólogos
han mermado el valor de sus opiniones
porque estaban ciertamente en
condiciones de leer cifras de la
estadística criminal, pero no conocían el
alcance de los preceptos que había
detrás de esas cifras8
Hay que tener en cuenta que el
existen dos tipos de hurtos el hurto
simple y el hurto calificado, donde no se
puede satisfacer desde el punto de vista
psicológico, es por ello que hay que
fortalecerlo en los casos de los delitos
económicos y financieros, porque el
perfil de los victimarios es muy diferente
y para cada caso inclusive en el mismo
donde cada uno de ellos tienen
intereses diferentes en perpetrar un
hurto o un fraude o un delito y donde las
leyes de las diferentes jurisdicciones
aprecian o no la gravedad del hurto con
el arreglo a puntos de vista divergentes,
en donde por ejemplo se aprecia en la
tentativa de una clasificación de los
hurtos simples en el sentido amplio que
se le da, se puede colocar en primer
termino en el lugar de comisión.
8
Hentig, Hans, (1962), Estudios de
Psicología Criminal, Tomo I pág, 15
En resumen, ello fortalece el
poco andar y que cobran de gran
importancia en los sistemas dualistas
que son presentados en una esfera total
de los conocimientos y dividida en dos
mundos, como lo son la naturaleza y del
espíritu o el de la cultura; el de las
causas y el de los fines; el del ser físico
o natural y el del deber ser; el de la
causalidad y el de la normatividad entre
muchos otros que se puedan establecer
en las causas y al de las normas como
es el caso que le corresponden a los
objetos y los métodos propios y
exclusivos en las normas legales, donde
hay que estudiar el hurto y asociarlo a
los aspectos de las investigaciones de
los crímenes económicos y financieros
como lo es la Auditoria Forense aplicada
a diferentes áreas, donde jurídicamente
lo complejo del hurto se compone de
una variedad de preceptos que están
condicionados al código penal, a los que
se les puede unir el hurto forestal, en el
campo, como también al hurto de
alimentos en donde se puede ver como
unidades psicológica y se computa el
hurto con multirreincidencia y las formas
de sustracción del hurto agravado, que
solo representan casos especiales del
hurta, aunque estos no se caracterizan
por una técnica peculiar, a veces, el
excluir ni siquiera el azar o sistemas de
una eterna y universal validez que nos
lleven a problemas de la causalidad no
se planea ya en forma cruda, netos y
tajantes con que se presentan ante la
corte o en los tribunales a los jurados y
por ende al juez.