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Carrera Auditoria
Asignatura Derecho Tributario
Grupo “B”
Docente Lic. Xavier Edwin Rodriguez Gumucio
Periodo Académico II/2019
Subsede La Paz
RESUMEN:
Título: PROCESO CONTENCIOSO DE LA COOPERATIVA MULTIACTIVA POLICIA
Autor/es: Ayllon Parraga Jessica Maribel, Huiza Martinez Karen Sidny, Marin Mamani
America, Rocabado Brañez Ericka Anahi
Una vez que la Administración Tributaria notifica una resolución de Determinación o Resolución
de Multa, el administrado puede impugnar estos actos administrativos, mediante el reclamo y la
apelación, según corresponda.
Tratándose del procedimiento de apelación ante el Tribunal Fiscal, nos encontramos ante la
última instancia, en sede administrativa, para discutir la existencia de una deuda tributaria. El
Tribunal Fiscal se pronuncia sobre esta materia a través de una resolución. El administrado
puede cuestionar dicha resolución, mediante una demanda, generando el proceso contencioso-
tributario que se tramita ante el Poder Judicial. Seguidamente pasamos a estudiar el referido
proceso contencioso-tributario.
Como regla general, el procedimiento contencioso–tributario tiene como característica esencial
la preexistencia de un acto administrativo emitido por la Administración Tributaria, que
determina una deuda de cargo del contribuyente, el cual es impugnado por el deudor tributario.
Precisamente, el nomen iuris del procedimiento contencioso–tributario obedece al hecho que,
mediante el mismo contribuyente ingresa a una contienda o controversia con la Administración
Tributaria respecto de la deuda pre-establecida por esa última.
Sin embargo, esta regla también tiene su excepción y es que, también son impugnables las
resoluciones fictas denegatorias, referidas a procedimientos no contenciosos asociados a la
determinación de la obligación tributaria.
Siendo esto así, el procedimiento contencioso – tributario puede definirse como el conjunto de
actos y diligencias debidamente ordenados, tramitados a iniciativa del propio contribuyente, con
la finalidad expresa de obtener una resolución que pronuncie sobre la legalidad o legitimidad de
un acto administrativo preexistente, emitido por la Administración de manera expresa o ficta
sobre la determinación de la deuda tributaria.
Autor/es: Ayllon Parraga Jessica Maribel, Huiza Martinez Karen Sidny, Marin Mamani
America, Rocabado Brañez Ericka Anahi
ABSTRACT:
Once the Tax Administration notifies a resolution of Determination or Resolution of Fine, the
administrator can challenge these administrative acts, through the claim and the appeal, as
appropriate.
In the case of the appeal procedure before the Tax Court, we are before the last instance, in
administrative headquarters, to discuss the existence of a tax debt. The Tax Court decides on this
matter through a resolution. The administrator can challenge said resolution, through a lawsuit,
generating the contentious-tax process that is processed before the Judiciary. Then we will study
the aforementioned tax-contentious process.
As a general rule, the contentious-tax procedure has as an essential characteristic the
preexistence of an administrative act issued by the Tax Administration, which determines a debt
owed by the taxpayer, which is challenged by the tax debtor.
Precisely, the nomen iuris of the contentious-tax procedure obeys the fact that, through the same
taxpayer, he enters into a dispute or controversy with the Tax Administration regarding the debt
pre-established by the latter.
However, this rule also has its exception and it is that, also the objectionable denial resolutions,
referring to non-contentious procedures associated with the determination of the tax obligation
are also challenged.
This being so, the contentious - tax procedure can be defined as the set of acts and procedures
duly ordered, processed at the initiative of the taxpayer himself, with the express purpose of
obtaining a resolution that pronounces on the legality or legitimacy of a pre-existing
administrative act, issued by the Administration expressly or in the form of the determination of
the tax debt.
Key words: tax challenge, tax dispute process, tax challenge authority
Autor/es: Ayllon Parraga Jessica Maribel, Huiza Martinez Karen Sidny, Marin Mamani
America, Rocabado Brañez Ericka Anahi
ÍNDICE
Autor/es: Ayllon Parraga Jessica Maribel, Huiza Martinez Karen Sidny, Marin Mamani
America, Rocabado Brañez Ericka Anahi
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America, Rocabado Brañez Ericka Anahi
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CAPÍTULO 1.
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Al haber sido notificada la Cooperativa Multiactiva Policial en la que se señala la omisión de
impuestos cobrándose los mismos de forma coactiva teniendo a ser ejecutada tributariamente. La
gerencia distrital de La Paz del servicio de impuestos nacionales determina las diferencias de las
declaraciones juradas, la misma concuerda con la información de la cooperativa por tanto existe
una diferencia de Bs. 407.342.- de lo declarado durante la gestión 2004 lo cual por informes no
existe y no competía a multar a dicha cooperativa
Ante esta supuesta errónea presentación de declaraciones juradas e información contable por
parte de COOMUPOL ante las oficinas de servicios de impuestos nacionales, se provocó que se
le inicie el cobro coactivo, por haber cometido supuestamente el delito de omisión de impuestos,
así que la cooperativa recurre a la vía administrativa.
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
¿Será que el grado de inexactitud traerá perjuicios en los descargos producidos por parte del
sujeto pasivo (Cooperativa Multiactiva Policial) hacia los funcionarios de La Autoridad de
Impugnación Tributaria (AIT) para llegar al proceso contencioso tributario?
1.3. OBJETIVOS
Realizar una descripción del proceso Contencioso Tributario ante la jurisdicción judicial,
señalando sus características, ventajas y virtudes de su procedimiento en sus diferentes instancias
y sus recursos en la resolución de diferencias que surgen entre los entes reguladores del cobro de
impuestos y los contribuyentes que se sienten afectados por resoluciones que por su contenido
afecta sus intereses.
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1.4. JUSTIFICACIÓN
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relacionadas al presente caso. Parte Introductoria IV Por lo que, al amparo del Art. 174 del
Código Tributario aplicable al presente caso se establece que los actos de la administración por
los que se determinan los tributos o se apliquen sanciones pueden impugnarse por quien tenga
interés legítimo, dentro del término perentorio de quince (15) días, por una de las siguientes vías,
la administrativa o por medio del proceso contencioso tributario (proceso judicial ante Juez
Administrativo, Coactivo Fiscal y Tributario).
Por lo que la Cooperativa Multiactiva Policial Ltda.. (COOMUPOL), tiene todo el derecho a
recurrir a la vía judicial a través del proceso contencioso tributario, y de conformidad a lo
establecido por el artículo 174 del Código Tributario anterior (Ley No 1340), que establece que
los recursos administrativos y jurisdiccionales, en su inciso 2) determina que: "ACCIÓN ANTE
LA AUTORIDAD JURISDICCIONAL, QUE SE SUBSTANCIARÁ CON ARREGLO A LO
DISPUESTO EN EL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO ESTABLECIDO
EN EL TITULO VI DE ESTE CODIGO (LEY No 1340)". Con lo señalado queda claramente
demostrado que la persona afectada por una resolución del Sujeto Activo (Estado), en contra del
contribuyente (sujeto pasivo o la cooperativa), tiene en este caso el derecho como la ley lo
faculta y determina a recurrir directamente al proceso Contencioso Tributario, dejando de lado a
cualquier acción administrativa.
1.5. HIPÓTESIS
El grado de inexactitud en los descargos que la Cooperativa Multiactiva Policial realizo hacia los
funcionarios de la Autoridad de Impugnación Tributaria (AIT) conllevo llegar al Proceso
Contencioso Tributario por esta manera se pretende realizar la descripción del Proceso
Contencioso ante la jurisdicción judicial señalando sus características, ventajas, virtudes y las
resoluciones que surge a través de terceros.
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que, previa aprobación de la Autoridad General, serán designados por la Autoridad Regional en
las capitales de departamento donde no existan Autoridades Regionales.
El Artículo Nº 141º del Decreto Supremo Nº 29894, del 7 de febrero de 2009, que reglamenta la
estructura del Órgano Ejecutivo, dispone que la Superintendencia General Tributaria y las
Superintendencias Regionales Tributarias pasan a denominarse Autoridad General de
Impugnación Tributaria y Autoridades Regionales de Impugnación Tributaria, respectivamente;
y determina que dichas entidades seguirán cumpliendo sus objetivos, desarrollando sus funciones
y atribuciones, hasta que se emita una normativa específica que adecue su funcionamiento a la
Nueva Constitución Política del Estado, manteniendo inalterable su existencia y continuidad de
funcionamiento como Entidad.
2.1.2. VISIÓN
“Ser una institución especializada que imparte justicia en el ámbito tributario, cuya
fundamentación técnico-jurídica expresada en las resoluciones emitidas, se traducen en
precedentes orientadores de indudable trascendencia jurídica para el Estado, con una imagen
institucional posicionada a nivel nacional e internacional”.
2.1.3. MISIÓN
“Impartir justicia tributaria administrativa especializada, por medio de la resolución de recursos
de alzada y jerárquicos, que se interpongan contra los actos definitivos de la Administración
Tributaria, garantizando el cumplimiento de los derechos, principios y preceptos de la
Constitución Política del Estado, leyes y normas reglamentarias vigentes”.
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(vida armoniosa), teko kavi (vida buena), ivi maraei (tierra sin mal) y qhapaj ñan (camino o vida
noble)”.
Principios vinculados a la Justicia Tributaria
La AIT cumplirá con los principios descritos en la Ley N° 2492 – Código Tributario Boliviano y
la Ley N° 2341 – Ley de Procedimiento Administrativo.
Asimismo, los Servidores Públicos de la Autoridad de Impugnación Tributaria deberán cumplir
con los principios descritos en su Código de Ética (código R/AP-008), que establece el conjunto
de normas para que los servidores públicos, sujeten su conducta funcionaria.
2.1.5. VALORES INSTITUCIONALES
La Constitución Política del Estado, en su Artículo 8, parágrafo II, establece que: “II. El Estado
se sustenta en los valores de unidad, igualdad, inclusión, dignidad, libertad, solidaridad,
reciprocidad, respeto, complementariedad, armonía, transparencia, equilibrio, igualdad de
oportunidades, equidad social y de género en la participación, bienestar común, responsabilidad,
justicia social, distribución y redistribución de los productos y bienes sociales, para vivir bien.”.
Los Servidores Públicos como miembros de la Autoridad de Impugnación Tributaria para el
ejercicio de sus funciones, promoverán los valores institucionales descritos en el Código de Ética
(código R/AP-008).
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Potosí). (Artículo 196 – Autoridad ante la que deben presentarse los recursos / Ley 2492 –
Código Tributario Boliviano)
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El Recurso de Alzada debe presentarse dentro del plazo de 20 días, luego de haber sido
notificado con la resolución o acto definitivo de la Administración Tributaria. Este plazo no se
puede ampliar y se calcula contando días hábiles e inhábiles; si el día 20 del plazo, coincide con
un día inhábil, se recorre al siguiente día hábil.
Una vez presentado el recurso, la Autoridad Regional de Impugnación Tributaria (ARIT) admite,
observa o rechaza el recurso, en el término de 5 días.
El recurso puede ser observado, cuando no cumple con los requisitos señalados; a partir de su
notificación con la observación, el recurrente tiene 5 días para subsanar la o las observaciones. El
recurso puede ser rechazado, cuando se ha presentado fuera del plazo de 20 días, cuando es un
acto que no puede ser impugnado mediante el Recurso de Alzada o cuando no puede ser objeto
del Recurso de Alzada.
Si el recurso es admitido, se notifica a la Administración Tributaria (AT), para que en el plazo de
15 días, responda negando o aceptando (total o parcialmente) la impugnación, y debe remitir los
antecedentes del acto impugnado.
Vencido el plazo para la respuesta de la AT, se abre el plazo de prueba de 20 días, a partir de la
notificación.
Dentro de los 20 días siguientes a la conclusión del término de prueba, el recurrente y la
Administración Tributaria pueden presentar alegatos en conclusiones (exposición de argumentos
para que se consideren en resolución), en forma escrita o de manera verbal (en audiencia).
La ARIT dicta resolución dentro del plazo de 40 días siguientes a la conclusión del período de
prueba, prorrogables por una sola vez y por el mismo lapso. Las resoluciones pueden ser:
Revocatorias totales o parciales (deja sin efecto en todo o en parte la resolución o acto
reclamado);
Confirmatorias (mantiene vigente la resolución o acto impugnado)
Anulatorias, con reposición hasta el vicio más antiguo (anula el expediente o los antecedentes,
hasta un determinado acto administrativo).
(Artículo 218 – Recurso de Alzada / Ley 2492 – Código Tributario Boliviano)
Flujo del proceso del Recurso de Alzada
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argumentos para que se consideren en resolución), en forma escrita o de manera verbal (en
audiencia).
Vencido el plazo para la presentación de pruebas de reciente obtención, el Director Ejecutivo de
la Autoridad General de Impugnación Tributaria dicta la resolución en los próximos 40 días,
prorrogables por una sola vez y por el mismo lapso. Las resoluciones pueden ser:
Revocatorias totales o parciales (deja sin efecto en todo o en parte la resolución o acto
reclamado);
Confirmatorias (mantiene vigente la resolución o acto impugnado)
Anulatorias, con reposición hasta el vicio más antiguo (anula el expediente o los antecedentes,
hasta un determinado acto administrativo)
(Artículo 219 – Recurso Jerárquico / Ley 2492 – Código Tributario Boliviano)
Flujo del proceso del Recurso Jerárquico
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La ARIT ADMITE si: el Recurso de Alzada fue presentado en el plazo establecido y tiene los
requisitos para dar paso al recurso.
Si el Recurso es Admitido
Cuando el Recurso es admitido, se notifica a la Administración impugnada que tiene:
Para aceptar o rechazar (total o parcialmente) la impugnación, y enviar a la ARIT todos los
antecedentes
NOTIFICACIÓN
En forma personal, la ARIT debe NOTIFICAR la admisión del Recurso a las partes:
Contribuyente
Administración Tributaria
Presentación de pruebas
Después de la notificación las partes deben presentar las pruebas
Una vez concluido el plazo la ARIT tiene: Para emitir una Resolución de Alzada.
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Ratifica la Resolución de la Administración que fue impugnada por el contribuyente. Anula los
obrados hasta el vicio más antiguo para subsanar los errores de procedimiento.
3. ANULATORIA
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PLAZO
El plazo para solicitar la Aclaración o Correcciones de:
La ARIT que emitió la Resolución tiene otros días:
Para aceptar o rechazar este pedido (Auto de rectificación o Aclaración), decisión que es
notificada a las partes.
La Aclaración NO PUEDE CAMBIAR el fondo de la decisión establecida en la Resolución.
Recurso Jerárquico
Después de que una ARIT ha emitido una Resolución de Alzada, el contribuyente o la
Administración Tributaria puede pedir, a través de un Recurso Jerárquico la revisión de esta
decisión, si considera que afecta a sus derechos o intereses.
Pasos a seguir:
1. Presentación del Recurso
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Cuando se cumple el plazo, la AGIT emite una Resolución Jerárquica que puede ser de tres
tipos:
REVOCATORIA
La Revocatoria puede ser de dos naturalezas: Cuando deja sin efecto por parte de la Resolución o
el acto reclamado. Cuando deja sin efecto por completo, la Resolución o el acto reclamado.
RATIFICATORIA
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cazadores; por lo que no necesitaban un presupuesto para pagar una administración burocrática o
mantener un ejército en armas.
DE LAS SOCIEDADES ESCLAVISTAS: Todas las sociedades antiguas eran
esclavistas, a excepción de la hebrea, cuyos hombres trabajaban la tierra como un
mandato de Jehová su Dios, y en cumplimiento a lo dispuesto por él, pagaban el 10% de
las primicias de sus rebaños y cosechas al Templo, por lo que transformó en un botín
apetecido por los pueblos vecinos que los circundaban ya que los israelitas tenían sus
depósitos llenos de granos.
GRECIA: En los primeros tiempos de la civilización Helénica, el Derecho Tributario y
Financiero era desconocido ya que, como sociedad esclavista, los esclavos producían
todo lo que necesitaba el reino para vivir y para honrar con fiestas a sus dioses y premiar
a los campeones de las Olimpiadas, es bueno aclarar que el Rey griego poseía, muchos
esclavos, flotas marinas y minas.
ROMA: Cuando se fundó la ciudad Eterna, al pie de las siete colinas el pueblo para su
administración tampoco necesitaba contar con un Derecho Tributario porque sus
necesidades se circunscribían a lo más elemental y si tenían necesidad de riquezas para
vivir mejor, atacaban a los pueblos vecinos y lo sometían bajo el peso de sus armas,
sacándoles sus riquezas consistentes en metales, ganado granos y esclavos. Es bueno
resaltar que el ejército, romano siempre estaba en pie de guerra, es decir, listo para entrar
en combate. El crecimiento del Imperio Romano que sojuzgó a todo el mundo conocido
bajo el poder de sus armas, y así llevaron a la Metrópolis, Roma, las riquezas de los
pueblos vencidos y además les imponían sus leyes y los obligaban a pagar Tributo, es
bueno recordar el pasaje Bíblico, cuando los judíos, en Lucas 20: 22- 25, le preguntan a
Jesús: "¿Nos es lícito dar tributo al César, o no?, a lo que el Señor respondió:
"Mostradme la moneda. ¿De quién tiene la imagen y la inscripción?" Y respondiendo
dijeron: De César.
Entonces les dijo: Pues dad al César lo que es del César ...", o sea que el pueblo judío
corno pueblo vencido en tiempo de Jesús, pagaba tributo a Roma; pero debido a las
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constantes guerras que libraba contra una infinidad de enemigos, las arcas del César se
vieron disminuidas, por lo que éste impuso tributo a todos los ciudadanos romanos,
tributos sobre las personas, propiedad urbana, rural, y como el cobro de los tributos era
por la fuerza aquel, que no podía pagar el tributo, podía aplicarse la capitis diminuto
máxima y ser vendido como esclavo, en caso de no encontrar uno o dos garantes
solventes que se hubieran comprometido a pagar los tributos adeudados al emperador. Y
debido a estos altos tributos y a la dificultad de pagar, los ciudadanos romanos del campo
se fueron a las ciudades, los campos se despoblaron y cuando sobrevino la invasión de los
bárbaros, el pueblo romano no tuvo entusiasmo en las luchas contra la invasión y fueron
sometidos.
EPOCA FEUDAL: En esta época el concepto de riqueza estaba centrada en la propiedad
de la tierra con la teoría de la accesión que consideraba a la tierra como lo general, y lo
que estaba en ella o sobre ella como lo accesorio, de esa forma el señor feudal propietario
de la hacienda era dueño de todo lo que se encontraba en ella, incluyendo minas,
caminos, edificaciones, fauna, flora, ríos y tenía derechos a reclamar tributos, sus vasallos
o siervos u cuando tenía que transferir parte de su feudo ya sea por herencia u otras
razones, la tierra era transferida con todo lo que se encontraba en ella o estaba sobre ella,
ya que eran considerados accesorios, incluyendo a los trabajadores de la tierra, o siervos
de la gleba. Los señores feudales, cobraban altos tributos en especie y contribuciones a
sus siervos. Hasta tenían el derecho de pernada.
CIUDADES ESTADOS ITALIANAS: Debido al florecimiento del comercio de las
ciudades Estados de Florencia, Génova y Venecia, que abrieron rutas de comercio con
India, China, Arabia y Persia, y los mercaderes que eran intrépidos guerreros y
navegantes, trajeron con ellos apetecidas mercaderías como: alfombras persas, sedas y
porcelanas Chinas, especias de la India Milenaria e incienso de la tierra de Las Mil y Una
Noches (Arabia).
SEÑORES FEUDALES.- Querían comprar estas mercancías, pero no tenían oro para
adquirirlas, ya que lo que querían los mercaderes eran metales preciosos; por lo tanto
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desde allí, cambio el sentido de riqueza, ya que ser rico no era tener muchas tierras y
siervos flacos y enfermos; sino poseer oro o mercancías; por lo que los señores feudales
hambrientos de riqueza cobraron fuertes tributos en oro, a sus siervos, los cuales al no
poder pagar, fueron seriamente castigados, por lo que se sublevaron, dando lugar al
descrédito y caída del sistema feudal.
VENECIA Y GENOVA: Ya se conocían los tributos que iban directamente a un erario
público, manejado por ciudadanos notables de esas ciudades, los cuales eran responsables
de su manejo y honrada administración; los tributos que se cobraban eran sobre uso de
puertos, transportes de mercadería y a la propiedad urbana. Con cuyos recursos
mantenían sus ejércitos fuertemente armados, servicios públicos y una administración
eficaz.
MONARQUIAS ABSOLUTAS. Las monarquías nacieron con el descrédito del
Feudalismo, el monarca absoluto se consideraba electo al trono por voluntad divina, los
nobles y el clero no pagaban tributo, más al contrario se creían acreedores al Tesoro
Público por ser miembros de la nobleza y quiénes estaban obligados a pagar era el pueblo
desposeído. Tal injusticia, dio lugar a que pensadores como: Montesquieu, Rousseau,
Groccio y otros considerarán la división del Clero y el Estado, y organizar un Estado
formado por voluntad humana y no divina, así también en base a estas ideas dio lugar al
estallido de la Revolución Francesa, que echó por tierra todo el orden de tributación
anterior, estableciendo que debían pagar mayor cantidad del tributo los que tenían mayor
riqueza, y el que nada poseía no estaba obligado a pagar nada, premisa que permanece
hasta el día de hoy.
EPOCA MODERNA: Se sigue el precepto básico recogido de la Revolución Francesa, de
que el impuesto debería ser universal y gravado de acuerdo a la riqueza y capacidad
contributiva del obligado, es decir, a mayor riqueza mayor tributo; a ninguna riqueza
ningún tributo.
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sus intereses, tengan dos vías para reclamar las mismas, una vía es la Administrativa, con los
recursos de Alzada y Jerárquico ante la Superintendencia Tributaria, y la vía judicial a través del
Proceso Contencioso Tributario, se puede utilizar ambas vías, aunque primeramente se agota la
vía administrativa, si la misma no satisface al contribuyente, puede recurrir a la vía judicial, o
simplemente dejar de lado la vía administrativa por considerarla una pérdida de tiempo y recurrir
directamente a la vía judicial. Aunque el actual Código Tributario (Ley No 2492 de fecha 02 de
agosto de 2003), en sus disposiciones finales, en la novena, disponía la abrogación de la Ley No
1340 de 28 de mayo de 1992, por Sentencia Constitucional No 0009/2004 de fecha 28 de enero
de 2004, ha dispuesto que el proceso tributario debe desarrollarse en el ámbito jurisdiccional ante
el Juez Administrativo, Coactivo Fiscal y Tributario, en este sentido ha restituido su competencia
para conocer de las demandas contenciosas tributarias. Así también la Sentencia Constitucional
No 076/2004 de 16 de julio de 2004, que ante la omisión legislativa de la disposición final
novena de la ley No 2492 ha quedado automáticamente expulsada del ordenamiento jurídico del
Estado en lo que respecta a la abrogatoria del procedimiento Contencioso Tributario previsto en
el Título VI, Artículos 214 al 302 del anterior Código Tributario (Ley No 1340). Que, como
consecuencia de aquella expulsión, a la fecha, se encuentra plenamente vigente el Procedimiento
Contencioso Tributario establecido en el Título VI, Artículos 214 al 302 del anterior Código
Tributario (Ley 1340 de 28 de mayo de 1992), así también ha establecido la SS.CC. No
0535/2005-R de 18 de mayo de 2005, en el punto 111.2, al señalar que "LA IMPUGNACIÓN
DE LOS AUTOS ADMINISTRATIVOS ANTE LA AUTORIDAD JURISDICCIONAL POR
VÍA DEL CONTENCIOSO TRIBUTARIO PREVISTA EN EL ARTÍCULO 174 DEL CTB SE
ENCUENTRA PLENAMENTE VIGENTE".Asimismo la referida Sentencia Constitucional No
0535/2005-R de 18 de mayo de 2005, ha establecido también que las nuevas demandas
contencioso tributarias presentadas en Auxiliatura de las Salas Sociales de la Corte Superior de
La Paz, merecen el tratamiento acorde con el contenido de las SS.CC. 0009/2004 y 076/2004, así
como de la interpretación de las SS.CC. 018/2004 y 029/2004 por ser vinculantes y teniendo en
cuenta la vigencia plena del procedimiento contencioso tributario determinado en la ley 1340 de
fecha 28 de mayo de 1992, por lo que el procedimiento contencioso tributario ha sido
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rehabilitado y puesto en vigencia para que los ciudadanos afectados por decisiones impuestas por
el órgano rector, puedan recurrir a la vía judicial. Por lo que a fin de que tengamos un mejor
conocimiento del procedimiento contencioso tributario (que se encuentra en la Ley No 1340, en
sus artículos 182 a 302), pasamos a dar un detalle sucinto y detallado del mismo y su
procedimiento.
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De preferencia de pago
Toda tercería se interpondrá como incidente de puro derecho, debiendo correrse en "Traslado", el
demandado podrá contestar en el término de tres días. Se hace notar que el trámite de la tercería
no interrumpe el curso de la causa principal.
2.4.4. DE LA DEMANDA: TÉRMINO PARA PLANTEARLA, REQUISITOS
La demanda contencioso-tributaria se interpone ante el Juez Administrativo Coactivo Tributario
de turno después de haberse notificado con la Resolución Administrativa. El término que tiene el
afectado o interesado para interponer la demanda es:
Si el contribuyente es residente de la ciudad de La Paz, dentro de los 15 días.
Y si el interesado reside en el extranjero y no tiene representante legal en el país, el
término para presentar la demanda será de 60 días en la jurisdicción donde se emitió la
Resolución impugnada.
3.4.5. DE LOS REQUISITOS DE LA DEMANDA
La demanda contencioso tributaria deberá contener los siguientes requisitos:
Que será presentada por escrito, en papel autorizado (bond tamaño oficio), con los
respectivos timbres de ley.
Debe contener el nombre completo del actor y domicilio.
Debe llevar la designación de la Administración o el ente demandado.
Debe tener la copia legalizada de la resolución o acto impugnado, o indicación del
archivo donde se encuentra.
En caso de ser una persona jurídica, debe contener el poder de representación y los
documentos justificativos de la personería del demandante.
Por último, debe mencionarse los fundamentos de hecho y de derecho en que se apoya
la demanda.
En caso de que existiere insuficiencia y/o oscuridad en la demandad, el Juez que debe conocer la
causa, deberá prevenirse al demandante, que la complete y/o aclare dentro del plazo
improrrogable de seis (6) días, caso de no haberse dado cumplimiento, la demanda será
rechazada, debiendo el Juez declarar la ejecutoria de la Resolución impugnadas.
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Obscuridad en la demanda.
Estas excepciones deberán presentarse todas al mismo tiempo y antes de la contestación a la
demanda.
3.4.12. DEL TRASLADO Y SU TÉRMINO DE CONTESTACIÓN
El memorial en que se propongan las excepciones dilatorias se correrán en traslado al
demandante. Para la contestación de la excepción el demandante tiene el término de 3 días para
su contestación, con la contestación o sin ella, el Juez dictará una resolución dentro del término
de 48 horas.
3.4.13. DE LA APELACIÓN DE LAS EXCEPCIONES
De la resolución que resuelve las excepciones se podrá interponer el recurso de apelación dentro
del término de 3 días, debiendo conceder este recurso en el efecto devolutivo.
3.4.14. DE LA RESOLUCIÓN QUE RECHAZA LAS EXCEPCIONES
Cuando la excepción ha sido rechazada, notificado con el Auto o Providencia, el demandado
tiene el término de 5 días para contestar a la demanda.
3.4.15. DE LAS EXCEPCIONES PERENTORIAS
Así mismo, el Código Tributario ha dispuesto la existencia de otro tipo de excepciones, las
perentorias (de fondo o que pueden acabar con el proceso), estas pueden ser:
De vencimiento de los plazos señalados, conforme el Art. 227 de la Ley 1340.
De Cosa Juzgada, en los siguientes casos: Sentencia Ejecutoriada en el fondo de la
causa, Deserción, Desistimiento, haberse expedido nota de crédito o reconocimiento
de crédito sobre la obligación o materia de la demanda; haberse acogido el actor al
recurso administrativo establecido en el Art. 174 de la Ley 1340.
3.4.16. DEL TÉRMINO PARA OPONER Y RESOLVER LAS EXCEPCIONES
PERENTORIAS
Las excepciones perentorias antes indicadas podrán oponerse en cualquier estado del juicio y en
cualquier instancia y serán resueltas conjuntamente con la sentencia; la excepción de cosa
juzgada, cuando sea la única opuesta a la demanda solicitada por el demandado, será resuelta
como de previo y especial pronunciamiento.
Autor/es: Ayllon Parraga Jessica Maribel, Huiza Martinez Karen Sidny, Marin Mamani
America, Rocabado Brañez Ericka Anahi
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3.3.21. DE LA EXCUSA
El Juez o Magistrado que se hallare en cualquiera de las causales anteriormente indicadas, tiene
el deber ineludible de excusarse del conocimiento de la causa
3.4.22. DE LA RECUSACIÓN
En el hipotético caso de no haberse excusado, la parte interesada podrá interponer la demanda de
recusación ante el Presidente de la Sala Social, Administrativas y Asuntos Mineros del Distrito
mediante memorial señalando con claridad las causales y motivos de la recusación en cualquier
estado de la causa hasta antes de dictarse la sentencia.
3.4.23. DE LA AUDIENCIA
El Presidente de la Sala Social, Administrativas, después de haber tomado conocimiento de la
demanda de recusación, citará a una audiencia de Sala que se celebrará dentro de los tres días
siguientes en la que recibirá las pruebas que se ofrezcan y el informe que deberá rendir el Juez
recusado. La falta de este informe establecerá la presunción de ser cierta la causal de recusación.
3.4.24. DE LA RESOLUCIÓN
Al día siguiente de la audiencia, la Sala en pleno pronunciará la Resolución sin necesidad de
alegatos, siendo la misma irrevocable e inapelable.
Autor/es: Ayllon Parraga Jessica Maribel, Huiza Martinez Karen Sidny, Marin Mamani
America, Rocabado Brañez Ericka Anahi
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para ordenar cualquier diligencia relacionada con los puntos controvertidos pedir la exhibición
de documentos y formular las preguntas que estimare convenientes a las partes.
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3.4.38. DE LA SENTENCIA
Vencidos los diez (10) días el Juez pronunciará la sentencia correspondiente.
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3.4.46. DE LA DESERCIÓN
La falta de renovación de la boleta de garantía o póliza de seguro durante el curso del juicio,
importará deserción.
3.4.51. DE LA DESERCIÓN
Transcurrido el plazo antes indicado, si el apelante no hubiera comparecido ante el Tribunal de
Segunda Instancia, se declarará desierta la apelación, de oficio o a instancia de partes,
ordenándose la devolución del proceso a la Sala de origen, para que disponga la ejecución de la
Sentencia apelada por hallarse ejecutoriada la misma.
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curso al fondo, a la forma o a ambos; y con los respectivos timbres y depósito judicial previsto
por ley.
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equivalente.
II. Se deroga el segundo párrafo del Artículo 216 del Decreto Supremo Nº 25870 de 11
de agosto de 2000, Reglamento a la Ley General de Aduanas.
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En las operaciones realizadas por contribuyentes que no tengan obligación legal de llevar libros y
formular balances en forma comercial la base imponible será el total de los ingresos percibidos
en el período fiscal.
En el caso de transmisiones gratuitas el reglamento determinará la base imponible.
Los exportadores recibirán la devolución del monto del Impuesto a las Transacciones pagado en
la adquisición de insumos y bienes incorporados en las mercancías de exportación. Dicha
devolución se hará en forma y bajo las condiciones a ser definidas mediante reglamentación
expresa.
ARTICULO 75°.-
Se establece una alícuota general del tres por ciento (3%)
Código tributario
ARTÍCULO 110° (Medidas Coactivas).
La Administración Tributaria podrá, entre otras, ejecutar las siguientes medidas coactivas:
5. Otras medidas previstas por Ley, relacionadas directamente con la ejecución de deudas.
6. Clausura del o los establecimientos, locales, oficinas o almacenes del deudor hasta el
pago total de la deuda tributaria. Esta medida sólo será ejecutada cuando la deuda
tributaria no hubiera sido pagada con la aplicación de las anteriores y de acuerdo a lo
establecido en el parágrafo IV del Artículo 164°.
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Código civil
ARTÍCULO 1311. (COPIAS FOTOGRÁFICAS Y MICROFILMICAS).-
I. Las copias fotográficas u otras obtenidas por métodos técnicos para la reproducción
directa de documentos originales, harán la misma fe que éstos si son nítidas y si su
conformidad con el original auténtico y completo se acredita por un funcionario público
autorizado, previa orden judicial o de autoridad competente, o, a falta de esto, si la parte a
quien se opongan no las desconoce expresamente.
II. Harán también la misma fe que los documentos originales, las copias en micropelícula
legalmente autorizadas de dichos originales depositados en las oficinas respectivas
Código tributario
Artículo 174º.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR,
OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes
de pago:
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos
a la guía de remisión.
Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser
considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos,
distintos a la guía de remisión.
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos a la
guía de remisión, que no correspondan al régimen del deudor tributario, al tipo de operación
realizada o a la modalidad de emisión autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor
tributario de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la
SUNAT.
No constituyen infracción los incumplimientos relacionados a la modalidad de la emisión que
deriven de caso fortuito o fuerza mayor, situaciones que serán especificadas mediante
Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
Autor/es: Ayllon Parraga Jessica Maribel, Huiza Martinez Karen Sidny, Marin Mamani
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(Numeral modificado por el Artículo 3º del Decreto Legislativo N° 1123, publicado el 23 julio
2012 y vigente a partir del 24.7.2012).
TEXTO ANTERIOR
3.-Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos,
distintos a la guía de remisión, que no correspondan al régimen del deudor tributario o
al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución
de Superintendencia de la SUNAT.
Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, guía de remisión,
manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado.
Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y características
para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión, manifiesto de pasajeros
y/u otro documento que carezca de validez.
No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a
éstos, distintos a la guía de remisión, por las compras efectuadas, según las normas sobre la
materia.
No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos,
distintos a la guía de remisión, por los servicios que le fueran prestados, según las normas sobre
la materia.
Remitir bienes sin el comprobante de pago, guía de remisión y/u otro documento previsto por las
normas para sustentar la remisión.
Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser
considerados como comprobantes de pago, guías de remisión y/u otro documento que carezca de
validez.
Remitir bienes con comprobantes de pago, guía de remisión u otros documentos
complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación
realizada de conformidad con las normas sobre la materia.
Autor/es: Ayllon Parraga Jessica Maribel, Huiza Martinez Karen Sidny, Marin Mamani
America, Rocabado Brañez Ericka Anahi
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y No 076/2004, se rehabilitó el proceso contencioso tributario de la Ley No 1340, para que todo
contribuyente o sujeto pasivo que se vea afectado por alguna resolución que le afecte recurra al
poder judicial para resolver el mismo.
Una vez que la Administración Tributaria notifica una resolución de Determinación o Resolución
de Multa, el administrado puede impugnar estos actos administrativos, mediante el reclamo y la
apelación, según corresponda.
Tratándose del procedimiento de apelación ante el Tribunal Fiscal, nos encontramos ante la
última instancia, en sede administrativa, para discutir la existencia de una deuda tributaria. El
Tribunal Fiscal se pronuncia sobre esta materia a través de una resolución. El administrado
puede cuestionar dicha resolución, mediante una demanda, generando el proceso contencioso-
tributario que se tramita ante el Poder Judicial. Seguidamente pasamos a estudiar el referido
proceso contencioso-tributario ya que no se presentó documentación original por parte de la
cooperativa pero que tuvo como estrategia para poder llegar a este proceso contencioso y mostrar
lo contrario.
Como regla general, el procedimiento contencioso tributario tiene como característica esencial la
preexistencia de un acto administrativo emitido por la Administración Tributaria, que determina
una deuda de cargo del contribuyente, el cual es impugnado por el deudor tributario.
Precisamente, el procedimiento contencioso–tributario obedece al hecho que, mediante el mismo
contribuyente ingresa a una contienda o controversia con la Administración Tributaria respecto
de la deuda pre-establecida por esa última.
Sin embargo, esta regla también tiene su excepción y es que, también son impugnables las
resoluciones fictas denegatorias, referidas a procedimientos no contenciosos asociados a la
determinación de la obligación tributaria.
Siendo esto así, el procedimiento contencioso tributario puede definirse como el conjunto de
actos y diligencias debidamente ordenados, tramitados a iniciativa del propio contribuyente, con
la finalidad expresa de obtener una resolución que pronuncie sobre la legalidad o legitimidad de
un acto administrativo preexistente, emitido por la Administración de manera expresa o ficta
sobre la determinación de la deuda tributaria.
Autor/es: Ayllon Parraga Jessica Maribel, Huiza Martinez Karen Sidny, Marin Mamani
America, Rocabado Brañez Ericka Anahi
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America, Rocabado Brañez Ericka Anahi
6.1. Jurídico-Descriptivo:
Consiste en aplicar "de manera pura" el método analítico a un tema jurídico, es decir, consiste en
descomponerlo en tantas partes como sea posible. Esto implica que el tema debe ser, salvo que se
persiga otro fin, muy bien delimitado (análisis de los requisitos para contraer matrimonio).
Utilizando el método de análisis es posible descomponer un problema jurídico en sus diversos
aspectos, estableciendo relaciones y niveles que ofrecen una imagen de funcionamiento de una
norma o institución jurídica.
6.2. Jurídico-Exploratorio:
Se trata de abrir el camino para la realización de posteriores investigaciones (aspectos generales
del derecho de autor). Se trata de dar pasos preliminares frente a un problema jurídico, resaltando
sus principales facetas, pero sin penetrar en las raíces exploratorias del asunto. Son trabajos que
abren el camino para investigaciones más profundas
Autor/es: Ayllon Parraga Jessica Maribel, Huiza Martinez Karen Sidny, Marin Mamani
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CAPITULO 7. CONCLUSIONES
Entre los principales logros que busca este trabajo, está en que la Multiactiva Policial y/o
cualquier persona ya sea natural o jurídica conozca sobre este proceso contencioso tributario ya
que el mismo le permite tener al servicio de impuestos nacionales y a la autoridad de
impugnación tributaria estén demandadas sobre este caso, debiendo como cualquier persona
sujetarse a las reglas del proceso, presentando sus pruebas de descargo y justificando el porqué
de la resolución administrativa, en la que afecto al interesado contribuyente (Multiactiva
Policial) acudiéndola como un delito la omisión de pago de impuestos.
Autor/es: Ayllon Parraga Jessica Maribel, Huiza Martinez Karen Sidny, Marin Mamani
America, Rocabado Brañez Ericka Anahi
BIBLIOGRAFÍA
fiscalización y procedimiento contencioso tributario – dr. jorge g. arévalo mogollón.
manual de legislacion tributaria – phd. domingo hernandez celis.
codigo tributario
impuestos nacionales
autoridad de impugnación tributaria