COSTOS Y PRESUPUESTOS TRABAJO COLABORATIVO No 2 GRUPO 102015-260

PRESENTADO A OSCAR JAVIER MARULANDA PRESENTADO POR MILTON MARINO MORENO MARIN. COD. 94299879 DIEGO ANDRES STERLING AUSBERTO SAIR ROSADO ERICK JAVIER BOBADILLA

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD CEAD PALMIRA 2008

Temticas revisadas: Unidad 2: Predeterminacin de costos y Presupuestacin. El desarrollo de est actividad se har mediante dos fases en las cuales se Afianzarn los conceptos estudiados en la unidad 2. Su desarrollo se har Mediante el aprendizaje colaborativo. Fase 1. En esta fase cada estudiante, elabora el material propuesto sobre cif en el Mdulo e investiga sobre: Mtodos de presupuestacin de CIF, tales como mnimos cuadrados, punto alto punto Bajo. Presupuesto de ventas, presupuesto de compras, proyeccin de Estados Financieros. Estos temas estn en el contenido en lnea y adems deben consultar la Bibliografa sugerida Sobre esta consulta debe haber evidencias en el foro del grupo. Fase 2. En esta fase se construye el trabajo grupal, En esta gua encontraran un Trabajo de aplicacin sobre los temas de la unidad, debern construir la solucin en forma grupal visible en el foro que es la evidencia del trabajo, all deben aparecer sus aportes significativos en la elaboracin del trabajo, adems desde el inicio debe haber un responsable de subir el trabajo final al lugar asignado. Se considera aporte significativo la participacin en el foro que revisa, corrige, mejora, propone, discute en forma pertinente con relacin a la actividad propuesta, no se consideran como participacin los saludos y palabras de nimo las cuales son muy importante pero para el trabajo en grupo es vital sus aportes en la Construccin del documento final. MTODOS DE PRESUPUESTACION DE CIF CLASIFICACIN DE LOS CIF SEGN SU COMPORTAMIENTO CON LA PRODUCCIN. Cif fijos: Son costos cuyo valor consumido no depende del volumen de produccin alcanzado, es decir que su consumo es constante cualquiera que sea la produccin lograda, ejemplo: arrendamiento, plizas de seguros, depreciacin por lnea recta, impuesto predial y valorizacin, salarios de directivos de produccin. Cif variables: Son aquellos donde su valor consumido depende del volumen de produccin alcanzado, es decir si no hay produccin no hay costo variable, si aumenta la produccin aumenta el costo variable y viceversa, ejemplo: repuestos, accesorios, fletes de poco valor en compra de materias primas y/o materiales, repuestos y accesorios. Cif semifijo o semivariable: Son costos cuyo valor consumido tienen una parte fija que no depende del volumen de produccin (costo variable); o sea que tienen un comportamiento mixto, ejemplo: energa, acueducto, telfonos, materiales, (grasas, lubricantes, aceites, etc.), la mayor parte de la mano de obra indirecta.

PRESUPUESTACION DE LOS CIF En vista de que los CIF tienen caractersticas muy particulares de comportamiento, la empresa viene a conocer los valores realmente consumidos al finalizar determinados periodos, pero como necesita cotizar a los clientes sus pedidos y costear la produccin a medida que la va fabricando, es necesario manejar los CIF con una base predeterminada (costos presupuestados). Para presupuestar los cif lo primero que se debe conocer es cantidad de unidades que la empresa espera para producir un periodo, ya que de esta dependen lo CIF variables y los semivariables. Nivel de operacin presupuestado (NOP): Es el volumen de produccin que una empresa espera alcanzar para un periodo determinado, debe estar expresado en trminos de alguna base (unidades, horas, etc.) Bases de presupuestacion: Son criterios o unidades de medida que sirven para unificar producciones diferentes o heterogneas de una empresa, las ms comunes son: unidades de produccin, horas maquina (H.M.), horas mano de obra directa (H.M.O.D.), costo de materias primas, costo de mano de obra directa, costo primo. Una base implica expresar la produccin en unidades que sean comunes a ella. Mtodos para presupuestar los CIF semivaribles: Una vez presupuestado el volumen de produccin (NOP) para el periodo, se procede a presupuestar los CIF para dicho volumen de produccin. Presupuestar los CIF fijos es sencillo ya que se conocen con anterioridad, los CIF variables no ofrecen problema al presupuestarlos pues se pueden calcular con relativa exactitud, el problema radica en la presupuestacion de los CIF semivariables debido a su comportamiento mixto, por lo cual es necesario separar la parte fija para sumarla a los CIF variable, existiendo varios mtodos para dicha separacin: mtodo del alto-punto bajo, mtodo del grafico de dispersin, mtodo de los mnimos cuadrados. Mtodo del punto alto-punto bajo: Se basa en datos tomados de periodos anteriores, especficamente el valor de los CIF y los volmenes de produccin alcanzados en ellos. Se utilizan los siguientes pasos. 1. Se halla la diferencia de costos de produccin entre el punto alto (periodo mayor y costo mayor de produccin. 30 2. Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia de costos entre la diferencia de produccin. 3. Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos (punto alto o punto bajo), multiplicando el costo variable unitario por el volumen de produccin del punto escogido. 4. Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total el valor de su costo variable.

5. Establecer la formula presupuestal para el CIF, es una relacin matemtica que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de produccin, est compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad as: Fp.=CIFpf+ CIFpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de produccin. Fp.: formula presupuestal. CIFpf: costos indirectos de fabricacin presupuestados fijos. CIF pv/u: costos indirectos de fabricacin presupuestados variables por unidad. Para cada CIF semivariable hay que utilizar el proceso anterior. Formula presupuestal general (FPG): Una vez presupuestados cada uno de los CIF de la empresa (fijos, variables y semivariables), los agrupamos en dos columnas, fijos y variables. Para sumarlos independientemente y obtener el total de CIF presupuestados fijos y el total de CIF presupuestados variables por unidad, obteniendo as la formula presupuestal general que permitir presupuestar el total de CIF de la empresa para cualquier volumen de produccin. -F.P.G.= CIFpf + CIFpv/u CIF Presupuestados (CIFP): Es el valor ($) de CIF que la empresa espera consumir para un volumen de produccin estimado, correspondientes a un periodo determinado. Se calcula aplicando la formula presupuestal general al NOP, as: CIFp = CIFpf + (CIFpv/u x NOP) CIFpf + CIFpv. MTODO DE MXIMOS Y MNIMOS: Mtodo para estimar el comportamiento fijo y variable de un costo calculando en qu medida se ha incrementado desde un perodo reciente de mnimo volumen de actividad hasta un perodo reciente de mxima actividad. Tcnica de estimacin de los costos variables dividiendo el importe monetario del incremento del costo por el nmero de unidades de incremento. El costo total variable de uno de los niveles de actividad se calcula multiplicando el costo unitario variable por el volumen y el costo fijo se calcula restando el costo variable total del costo total. MTODO DE MNIMOS CUADRADOS: Mtodo estadstico utilizado para localizar una lnea que refleja la relacin entre dos variables, de tal manera que la suma de los cuadrados de las distancias verticales de los puntos a la lnea sea inferior a sta suma de cuadrados desde cualquier otra lnea recta. Se emplea a veces para desglosar el comportamiento fijo-variable del costo; cada punto del grfico representa la relacin costo-volumen para un perodo de tiempo concreto y una lnea ajustada a estos puntos indica el comportamiento, para entender mejor este fenmeno se debe analizar el anlisis de Regresin lineal.

MATERIAL DE TRABAJO PROPUESTO PARA EL TRABAJO PROPUESTO PARA EL TRABAJO COLABORATIVO 2 1. Industrias Metlicas del Sur, utiliza un sistema de costos por rdenes de produccin y aplica sus cif con base en unidades, despus de elaborar su presupuesto obtiene la siguiente informacin para el periodo. Espera producir 5.500 unidades. CIF fijos Seguros Arrendamientos Material Indirecto Mano de obra indirecta Depreciaciones Otros cif $560.000 $1.280.000 $2.230.000 $450.000 $120.000 $3.580 por unid $1.850 por unid $900 por unid CIF semivariables

Para el periodo obtuvo una produccin real de 5.400 unidades. En los libros de contabilidad general encontramos la siguiente informacin respecto al periodo. Seguros $560.000, Arrendamientos $1.280.000, material indirecto $19.100.000, mano de obra indirecta $12.000.000, depreciaciones $450.000, otros cif $5.000.000. Hacer clculos, interpretacin y anlisis de las variaciones. Basados en el clculo de las variaciones, deben entregar un escrito mximo de 10 renglones, dando una lectura interpretativa a lo que significan las variaciones del ejercicio y su incidencia en las decisiones administrativas.

PRODUCTO

PERIODO 1

PERIODO 2 1280 3600 480 450

PERIODO 3 1480 3200 600 900

INV. FINAL 3 560 410 20 120

PERIODO 4 1533 3856 950 1260 1480 3200 600 900

COSTO DE UNIDADES VENDIDAS

REF. 324XT REF. 845PTR REF 555GTY REF 967TTT

1240 2840 420 580

3560 6640 7400 3100

$5.268.800,00 $21.248.000,00 $4.440.000,00 $2.790.000,00 $33.746.800,00

PRECIOS UNITARIOS

PRODUCTO REF. 324XT REF. 845PTR REF 555GTY REF 967TTT

PERIODO 4800 8000 10100 3600

PERIODO 4940 8420 10400 3800

PERIODO 5200 6600 10500 4000

PERIODO 5360 9000 12200 4600

PROMEDIO 1240 1280 1480 4000

324XT

1333,333333 *

15%

1533,333333

PROMEDIO 845PTR 2840 3600 3200 9640 ARIMETICO 420 480 600 1500 3 500 90% 950 3 3213,333333 20 3856

ESTADO DE RESULTADOS PERIODO TRES VENTAS REF.324 REF.845 REF.555 REF.TTT UND 1480 3200 600 900 $7.696.000 $27.520.000 $6.300.000 $3.600.000 $45.116.000

COSTO DE VENTA UTILIDAD BRUTA GASTOS DE VENTAS GASTOS DE ADMINISTRACIN UTILIDAD NETA -

$33.746.800 $11.369.200 $2.255.800 $4.200.000 $4.913.400

PARA SACAR LOS GASTOS DE VENTA

$45.116.000*

5%

$2.256.800

COSTOS FIJOS COSTOS VARIABLES Seguros $560.000 M.O.D : $1850 * 5.500 Unid. = $10.175.000 Arrenda/to $1.260.000 Material : 3.580 * 5.500 unid =$19.690.000 MI $2.230.000 Otros: $900 * 5.500 = $ 4.950.000 Depreciac. 450.000 $39.815.000 Otros 120.000 1850 * 5400 = $9.990.000 3580 * 5400 = 19.332.000 900 * 5400 = $4.860.000 $34.092.000 PRESENTE ANLISIS COMPARATIVO Histrico Libros Seguros Arrenda/to Mat.Indir. M.O.D.I M.O.D. Depreciac. Otros CIF COSTO TOTAL 560.000 1.280.000 2230.000 9.990.000 450.000 120.000 $58.154.000 4.860.000 .. 19.332.000 .560.000 .1.280.000 .. 19.332.000

PRESUPUESTADO

Diferencia $723.000 Presupto en costos

232.000

0.0121 16,75 0,028

12.000.000 2.010.000 5.000.000 140.000

Si la produccin fue igual en lo histrico que existe en libros, a la produccin actual, existe la posibilidad de que la Materia Prima se compr con un costo ms alto, o se necesit ms material. La Mano de Obra puede haber bajado porque se necesit menos personal o menos tiempo. En cuanto a lo presupuestado hay una diferencia de 100 unidades, no tiene un margen de erro muy alto. El ajuste no es mucho.

2. COMERCIALIZADORA EL EDEN DE ADAN Informacin entregada por la gerencia general, con base a sus registros en los departamentos de planeacin y comercial. Las ventas de los ltimos trimestres fueron: INFORME DE VENTAS EN NUMERO DE UNIDADES
PRODUCTO REFERENCIA 324 XT REFERENCIA 845PTR REFERNCIA 555HTY REFERENCIA 987TTT PERIODO 1 1.240 2.840 420 580 PERIODO 2 1.280 3600 480 450 PERIODO 3 1.480 3.200 600 900

LOS PRECIOS UNITARIOS FUERON:

PRODUCTO REFERENCIA 324 XT REFERENCIA 845PTR REFERNCIA 555HTY REFERENCIA 987TTT PERIODO 1 $4.800 $8,000 $10.100 $3.600 PERIODO 2 $4.940 $8.420 $10.400 $3.800 PERIODO 3 $5.200 $8.600 $10.500 $4.000

De acuerdo al departamento de planeacin con base en los estudios econmicos y de mercados, espera que para el prximo periodo sus ventas se comporten as: PRODUCTO REFERENCIA 324XT: Ventas esperadas en nmero de unidades el 15% ms del promedio aritmtico de los tres periodos anteriores y el precio unitario ser de $5.360. PRODUCTO REFERENCIA 845PTR: Ventas esperadas en nmero de unidades el 20% ms del promedio ponderado de los tres periodos anteriores y el precio unitario ser de $9.000. PRODUCTO REFERENCIA 555HTY: Ventas esperadas en nmero de unidades; el 90% del promedio aritmtico de los tres ltimos periodos y el precio unitario ser de $12,200. PRODUCTO REFERENCIA 987TTT: Ventas esperadas en nmero de unidades; el 40% ms que en el periodo 3 y el precio unitario ser de $4.600.

PRODUCTO

REFERENCIA 324 XT REFERENCIA 845PTR REFERNCIA 555HTY REFERENCIA 987TTT

Inventario en unidades al final del periodo 3 560 410 20 120

Costo unitario promedio, del inventario final $3.560 $6.640 $7.400 $3.100

Inventario esperado al final del periodo 4 140 80 32 90

De acuerdo a pactos hechos con proveedores se asume que los precios de compra no variaban respecto a los del inventario final. Los gastos de venta en cada periodo, son el 5% de las ventas totales. Los gastos de administracin del periodo se espera se incrementen en 3% con relacin al periodo 3, que fueron de $4.200.000. Con esta informacin debe elaborar: Mostrar paso a paso, todos y cada uno de los clculos y disear un cuadro con cada uno de los siguientes puntos: El estado de resultados del periodo 3, el CMV (costo de mercanca vendida) unitario es el mismo del inventario final. El presupuesto de ventas en unidades y en pesos, por referencia y total. El presupuesto de compras en unidades y en pesos por referencia y total. El estado de resultados proyectado para el periodo 4, haciendo un comparativo porcentual con el del periodo 3.

PRESUPUESTO DE VENTAS POR TODOS LOS PERIODOS

PRODUCTO REF.324XT COSTO TOTAL REF.845PTR COSTO TOTAL REF.555HTY COSTO TOTAL REF.967TTT COSTO TOTAL PERIODO 1 1240 4800 $5.952.000 2840 8000 $22.720.000 420 10100 $4.242.000 580 3600 $2.088.000 PERIODO 2 1280 4940 $6.323.200 3600 8420 $30.312.000 480 10400 $4.992.000 450 3800 $1.710.000 PERIODO 3 1480 5.200 $7.696.000 3200 8600 $27.520.000 600 10500 $6.300.000 900 4000 $3.600.000 COSTO TOTAL

$19.971.200

$80.552.000

$15.534.000

$7.398.000

TOTAL DE VENTAS DEL PERIODO 1 AL 3

$123.455.200

PRODUCTO REF.324XT COSTO TOTAL REF.845PTR COSTO TOTAL REF.555HTY COSTO TOTAL REF.967TTT COSTO TOTAL

PERIODO 1 1240 3560 $4.414.400 2840 6640 $18.857.600 420 7400 $3.108.000 580 3100 $1.798.000

PERIODO 2 1280 3560 $4.556.800 3600 6640 $23.904.000 480 7400 $3.552.000 450 3100 $1.395.000

PERIODO 3 1480 3560 $5.268.800 3200 6640 $21.248.000 600 7400 $4.440.000 900 3100 $2.790.000

COSTO TOTAL

$14.240.000

$64.009.600

$11.100.000

$5.983.000

TOTAL DE COMPRAS DEL PERIODO INVENTARIO FINAL

560 410 20 120 3560 6640 7400 3100 1993600 2722400 148000 372000

$95.332.600

COSTO DE INVENTARIO FINAL

5236000

ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO PUNTO 4 VENTAS PRESUPUESTADAS PUNTO 4

REF.324 REF.845 REF.555 REF.TTT 1533 3856 950 1260 5360 9000 12200 4600 8216880 34704000 11590000 5796000 60306880 3560 6640 7400 3100 5457480 25603840 7030000 3906000 41997320

ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADOS PUNTO 4

VENTAS COSTO DE VENTA UTILIDAD BRUTA GASTOS DE VENTA GASTOS ADMINISTRATIVOS $60.306.880 $41.997.320 $18.309.560 $3.015.344 -$4.326.000

UTILIDAD NETA

$16.998.904

PERIODO 3 VENTAS COSTO DE VENTA UTILIDAD BRUTA GASTOS DE VENTA GASTOS ADMINISTRATIVOS $45.116.000 $33.746.800 $11.369.200 $2.255.800 $4.200.000

PERIODO 4 $60.306.880 $41.997.320 $18.309.560 $3.015.344 $4.326.000

% 33.67 24,45 61,04 33.67 3

UTILIDAD NETA

$4.913.400

$10.968.216

121

Se dio un incremento en la utilidad del 121 porciento ya que los costos no se incrementaron, pero el precio de venta entre un periodo y otro subi, adems el volumen de ventas se piensa incrementar tambin.