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UNIDAD
Solucionario
Test de repaso
4. Es retribución en especie…
a) La percepción por prendas de trabajo.
b) El quebranto de moneda.
c) La utilización de automóvil de empresa.
d) El plus de transporte.
Comprueba tu aprendizaje
1. Señala si las siguientes afirmaciones son verdaderas (V) o falsas (F) y redacta
en tu cuaderno estas últimas correctamente:
a) Las percepciones extrasalariales no cotizan a la Seguridad Social, pero sí
tributan en el IRPF.
Falso. Las precepciones extrasalariales cotizan a la Seguridad Social, y tributan en el IRPF,
excepto algunas dentro de unos límites.
b) Las horas extras tienen una cotización adicional a la Seguridad Social.
Verdadero. Las horas extras tienen una cotización adicional a la Seguridad Social.
c) Las horas extras se incluyen en la base de cotización de contingencias comunes.
Falso. Las horas extras no se incluyen en la base de cotización de contingencias comunes.
d) Las dietas se incluyen en la base de cotización de contingencias comunes
cuando superan determinada cuantía y en su totalidad.
Falso. Las dietas se incluyen en la base de cotización de contingencias comunes cuando
superan determinada cuantía, pero solo la parte que supera los límites legales.
e) El plus de locomoción es una percepción extrasalarial que en ningún caso cotiza
a la Seguridad Social.
Falso. El plus de locomoción es una percepción extrasalarial que no cotiza a la Seguridad
Social, excepto la parte que sobrepase 0,19 €/Km. También, está exento si son gastos en
transporte público (avión, tren, autobús, taxi) y se justifican documentalmente.
f) Los tiques restaurante cotizan a la Seguridad Social y no tributan en el IRPF.
Falso. Los tiques restaurante cotizan a la Seguridad Social. Tributan en el IRPF, pero solo
en la parte que sobrepase 11 €/día.
Remuneración:
Salario base 1.400,00 €
Antigüedad 48,00 €
Incentivos 120,00 €
Total: 1.568,00 €
(1.400,00 + 48,00) · 2
Prorrata pagas extra: ------------------------------ = 241,33 €
12
• Base de contingencias comunes: 1.568,00 + 241,33 = 1.809,33 €
Esta cantidad está comprendida dentro de los límites mínimos y máximos establecidos
para su grupo de cotización 7.
• Base de cotización por contingencias profesionales (AT y EP), desempleo, formación
profesional y Fondo de Garantía Salarial: 1.809,33 €
Es la misma, puesto que no hay horas extraordinarias.
Esta cantidad está comprendida entre el tope mínimo y el máximo vigente.
6. Determina las bases de cotización de una trabajadora del grupo 8 que recibirá
en el mes de marzo la retribución que se indica.
− Salario base: 40 €/día.
− Actividad: 4 €/día.
− Plus de distancia: 5 €/día.
− Horas extras por fuerza mayor: 110 €/mes.
Además, percibe dos pagas extraordinarias al año, equivalentes, cada una, a 40
días del salario base.
3. Base de cotización adicional por horas extraordinarias por fuerza mayor: 110 €
Para realizar las actividades siguientes, vamos a considerar que todas las nóminas
de aquí en adelante son de la misma empresa que cotiza por IMS el 1,20 % y por
IT el 2,30 %.
7. Elabora el recibo de salarios del mes de enero de Ramón Alonso Moreno, jefe
administrativo (grupo 3), que tiene un contrato indefinido a tiempo completo y
recibe las siguientes retribuciones según convenio:
− Salario base: 1.500 €.
− Plus convenio: 100 €.
− Plus actividad: 300 €.
− Percibe anualmente dos pagas extraordinarias, cada una de un importe igual al
salario base.
− Retención a cuenta del IRPF: 12 %.
1. Base de contingencias comunes.
– Remuneración: – Prorrata pagas extraordinarias:
Salario base 1 500,00 € 1 500 · 2
Plus convenio 100,00 € Prorrata pagas extras: = 250 €
Plus de actividad 300,00 € 12
Total: 1 900,00 €
Base de contingencias comunes: 1 900 + 250 = 2 150 €
La cantidad obtenida está comprendida dentro de los límites del grupo de cotización 3.
II. DEDUCCIONES
1. Aportación del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta
%
Contingencias comunes... ....................................................... 4,70 101,05
Desempleo.........................................................……………........ 1,55 33,33
Formación profesional….............................................................. 0,10 2,15
Horas extraordinarias...................................................................
Horas extraordinarias de fuerza mayor.......................................
TOTAL APORTACIONES…………………………………………. 136,53
2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas.................... 12,00 228,00
3. Anticipos……………………….…………..............................…
4. Valor de los productos recibidos en especie…………….......
5. Otras deducciones…………………………............................
B. TOTAL A DEDUCIR.......................................... 364,53 €.
LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)...................................... 1.535,47 €.
Firma y sello Madrid, a 31 de enero de 202_
de la empresa
Recibí
DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA
BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL IRPF Y APORTACIÓN DE LA EMPRESA.
CONCEPTO BASE TIPO APORTACIÓN EMPRESA
1. Contingencias comunes:
Importe remuneración
mensual……………… 1.900,00
Importe prorrata pagas 250,00
extraordinarias………
II. DEDUCCIONES
1. Aportación del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta
%
Contingencias comunes... ....................................................... 4,70 131,22
Desempleo.........................................................……………........ 1,55 43,28
Formación profesional….............................................................. 0,10 2,79
Horas extraordinarias...................................................................
Horas extraordinarias de fuerza mayor.......................................
TOTAL APORTACIONES…………………………………………. 177,29
2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas.................... 18,00 437,58
3. Anticipos……………………….…………..............................…
4. Valor de los productos recibidos en especie…………….......
5. Otras deducciones…………………………............................
B. TOTAL A DEDUCIR.......................................... 614,87 €.
LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)...................................... 1.816,13 €.
Firma y sello Madrid, a 31 de enero de 202_
de la empresa
Recibí
DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA
BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL IRPF Y APORTACIÓN DE LA EMPRESA.
CONCEPTO BASE TIPO APORTACIÓN EMPRESA
1. Contingencias comunes:
Importe remuneración
mensual……………… 2.431,00
Importe prorrata pagas 361,00
extraordinarias………
II. DEDUCCIONES
1. Aportación del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta
%
Contingencias comunes... ....................................................... 4,70 80,37
Desempleo.........................................................……………........ 1,55 33,64
Formación profesional….............................................................. 0,10 2,17
Horas extraordinarias................................................................... 4,70 7,52
Horas extraordinarias de fuerza mayor....................................... 2,00 6,00
TOTAL APORTACIONES…………………………………………. 129,70
2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas.................... 12,00 232,80
3. Anticipos……………………….…………..............................…
4. Valor de los productos recibidos en especie…………….......
5. Otras deducciones…………………………............................
B. TOTAL A DEDUCIR.......................................... 362,50 €.
LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)...................................... 1.577,50 €.
Firma y sello Madrid, a 28 de febrero de 202_
de la empresa
Recibí
DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA
BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL IRPF Y APORTACIÓN DE LA EMPRESA.
CONCEPTO BASE TIPO APORTACIÓN EMPRESA
1. Contingencias comunes:
Importe remuneración
mensual……………… 1480,00
Importe prorrata pagas 230,00
extraordinarias………
II. DEDUCCIONES
1. Aportación del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta
%
Contingencias comunes... ....................................................... 4,70 68,15
Desempleo.........................................................……………........ 1,55 30,38
Formación profesional….............................................................. 0,10 1,96
Horas extraordinarias................................................................... 4,70 16,45
Horas extraordinarias de fuerza mayor....................................... 2,00 3,20
TOTAL APORTACIONES…………………………………………. 120,14
2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas.................... 12,00 205,20
3. Anticipos……………………….…………..............................… 400,00
4. Valor de los productos recibidos en especie…………….......
5. Otras deducciones…………………………............................
B. TOTAL A DEDUCIR.......................................... 725,34 €.
LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)...................................... 1.094,66 €.
Firma y sello Madrid, a 31 de mayo de 202_
de la empresa
Recibí
DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA
BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL IRPF Y APORTACIÓN DE LA EMPRESA.
CONCEPTO BASE TIPO APORTACIÓN EMPRESA
1. Contingencias comunes:
Importe remuneración
mensual……………… 1 200,00
Importe prorrata pagas 250,00
extraordinarias………
II. DEDUCCIONES
1. Aportación del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta
%
Contingencias comunes... ....................................................... 4,70 94,75
Desempleo.........................................................……………........ 1,60 34,66
Formación profesional….............................................................. 0,10 2,17
Horas extraordinarias................................................................... 4,70 7,05
Horas extraordinarias de fuerza mayor.......................................
TOTAL APORTACIONES…………………………………………. 138,63
2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas.................... 15,00 540,90
3. Anticipos……………………….…………..............................…
4. Valor de los productos recibidos en especie…………….......
5. Otras deducciones…………………………............................
B. TOTAL A DEDUCIR.......................................... 679,53 €.
LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)...................................... 3 086,49 €.
Firma y sello Madrid, a 31 de diciembre de 202_
de la empresa
Recibí
DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA
BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL IRPF Y APORTACIÓN DE LA EMPRESA.
CONCEPTO BASE TIPO APORTACIÓN EMPRESA
1. Contingencias comunes:
Importe remuneración
mensual……………… 1 728,00
Importe prorrata pagas 288,00
extraordinarias………
II. DEDUCCIONES
1. Aportación del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta
%
Contingencias comunes... ....................................................... 4,70 68,96
Desempleo.........................................................……………........ 1,60 23,48
Formación profesional….............................................................. 0,10 1,47
Horas extraordinarias...................................................................
Horas extraordinarias de fuerza mayor.......................................
TOTAL APORTACIONES…………………………………………. 93,91
2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas.................... 6,00 72,24
3. Ingreso a cuenta del IRPF…………………………………………. 6,00 3,36
4. Anticipos……………………….…………..............................…
5. Valor de los productos recibidos en especie…………….......
6. Otras deducciones…………………………............................
B. TOTAL A DEDUCIR.......................................... 169,51 €.
LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)...................................... 1.090,49 €.
Firma y sello Madrid, a 30 de enero de 202_
de la empresa
Recibí
DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA
BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL IRPF Y APORTACIÓN DE LA EMPRESA.
CONCEPTO BASE TIPO APORTACIÓN EMPRESA
1. Contingencias comunes:
Importe remuneración
mensual……………… 1.260,00
Importe prorrata pagas 207,20
extraordinarias………
14. Realiza el recibo de salarios del mes de junio de Jesús Mantilla López, oficial
de tercera (grupo 9) que percibe las siguientes retribuciones:
• Salario base: 37 €/día.
• Plus de transporte: 4 €/día del mes.
• Complemento de nocturnidad: 12 €/día.
• Horas extraordinarias fuerza mayor: 250 €/mes.
• Otras horas extraordinarias: 130 €/mes.
• La empresa le descontó 500 € de un anticipo que le había realizado antes de
finalizar el mes.
Anualmente tiene derecho a dos pagas extraordinarias de 1.000 € cada una y
además una paga de Navidad de 500,00 €.
En esta nómina se incluye una paga extra.
Debido a una notificación administrativa, la empresa le debe de embargar durante
diez meses, 35 €. Tiene un contrato de duración determinada por circunstancias
de la producción.
Retención a cuenta del IRPF: 15%.
1. Base de contingencias comunes diaria.
Se calcula con las retribuciones diarias.
– Remuneración: – Prorrata pagas extraordinarias:
Salario base 37,00 € 1.000 x 2 + 500
Plus transporte 4,00 € Prorrata pagas extras: = 6,85 €
Nocturnidad 12,00 € 365
Total: 53,00 €
– Base de contingencias comunes diaria: 53 + 6,85 = 59,85 €.
La cantidad obtenida está comprendida dentro de los límites del grupo 9 de cotización.
Para calcular la base mensual se multiplica la base diaria por los días del mes.
• Base de contingencias comunes mensual: 59,85 x 30 = 1 795,50 €
2. Bases AT y EP, y D, FP, Fogasa.
Se han de tener en cuenta las horas extraordinarias realizadas.
• Bases AT y EP, y D, FP, Fogasa.: 1 795,50 + 250 + 130 = 2 175,50 €
Esta cantidad está comprendida dentro de los topes mínimos y máximos establecidos para
AT y EP, y D, FP, Fogasa.
3. Base de cotización adicional por horas extraordinarias
• Horas extras de fuerza mayor: 250 €.
• Otras horas extras: 130 €.
4. Base sujeta a retención del IRPF: (53 x 30) + 250 + 130 + 1000 = 2.970,00 €.