8

Casos prácticos 1 y 2.

Contabilidad de empresas con regulación específica.

Napoleón Coronado Gómez.

Lic. en Contador Público

Semestre: 7° . Grupo: T.

Nombre: Torres Ramos Casandra Lizbeth.

Matrícula: 2036197.

Ciudad Universitaria, 3 de marzo de 2023

 Caso práctico 1

Compañía de Autobuses Liebre, S. A.

Esta firma proporciona la siguiente información:
Reportes de viajes:

Ingresos reportados por:

Chofer Número de Recorrido Km Central Terminal importe
Unidad
Garza
González 500 Mty-Cd. México 1000 Querétaro
12,000.00 10,200.00
Alejandro
Ávila
Gómez
500 Cd. México-Mty 1000 Querétaro
Juan de 5,800.00 2,500.00
Dios
SUMAS 2,000
17,800.00 12,700.00

A los choferes se les paga su sueldo a razón de 2.50

el kilómetro recorrido y se les entregan para viáticos 1,500.00

Pero al calcularles el sueldo se les retiene por concepto de impuestos el 7%

Reporte de gastos de viaje

Chofer Número de Recorrido Rep. menor Peaje Alimentos Varios Total

Unidad
Garza
González 500 Mty-Cd. México 800 450 300 0 1,550
Alejandro
Ávila
Gómez
500 Cd. México-Mty 300 400 100 50 850
Juan de
Dos
SUMAS 1100 850 400 50 2,400

1
 Liquidación de la terminal de Querétaro
Gastos de autobús:

Combustible 1,200.00

Limpieza y mantenimiento 800.00

Total Gastos de transportación 2,000.00

Gastos de administración 3,500.00

Ficha de depósito en la cuenta de la línea por la cantidad restante.

Pagos realizados por la central en Monterrey

Impuesto de diésel: 13,000.00

Mano de obra por reparaciones: 12,500.00

Refacciones: 5,000.00

Engrase y cambio de aceite: 8,000.00

Datos generales la central

Gastos de administración: 2,500,000.00

Ingresos: 38,520,000.00

Amortización del seguro del viajero: 35,000.00

4 Autobuses posee, que recorrieron un total de 300,000 kms

Se pide:
Hacer el registro contable y determinar la utilidad o pérdida del autobús número 500

2
 Cálculo del sueldo del chofer
CHOFERES
CONCEPTO Total
Garza González Alejandro Ávila Gómez Juan de Dios
Sueldo (773 km x $2.5) 2,500.00 2,500.00 5,000.00
(-) Impuestos (1,932.5 x 8%) 175 175 350.00
(=) Sueldo neto 2,325.00 2,325.00 4,650.00
(+) Viáticos:
Reparaciones menores 800 300 1,100.00
Peaje 450 400 850.00
Alimentos 300 100 400.00
Varios 0 50 50.00
(=) Total de viáticos
1,550.00 850.00 2,400.00
(-) Efectivo 1,500.00 1,500.00 3,000.00
(=) Neto a pagar 2,375.00 1,675.00 4,050.00

3
 REGISTRO CONTABLE

1 debe haber
TERMINALES 38,520,000
INGRESOS POR PASAJES
38,520,000
Registro de los ingresos reportados por las agencias.
Terminales.- Cuenta de naturaleza deudora que representa el importe de los ingresos recaudados por las
terminales, pero que aún no han sido acreditados en la cuenta bancaria de la empresa. Ingresos por
pasajes. Cuenta de naturaleza acreedora que representa los ingresos que se obtienen por pasajes.

2 debe haber
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 2,500,000

GASTOS DE TRANSPORTACIÓN 35,000

BANCOS
2,500,000
AMORTIZACION ACUMULADA
DE SEGURO DE VIAJERO 35,000
Registro de los gastos de administración y amortización del seguro de viaje.

Gastos de transportación.- Cuenta de naturaleza deudora que representa los gastos efectuados durante o
a consecuencia del viaje. Por ejemplo: sueldos del chofer, gasolina, viáticos, peaje, reparaciones durante el
trayecto, etcétera

3 debe haber
CHOFER 3,000.00
BANCOS 3,000.00
Registro del efectivo se entrega a cada chofer por concepto de viáticos $1,000 c/u.

Chofer. Cuenta de naturaleza deudora que representa los adeudos a cargo del chofer por el importe del
efectivo que se le entrega para viáticos.

4
 4 debe haber
GASTOS DE TRANSPORTACIÓN 2,400.00
Reparaciones menores
1,100.00
Peaje
850.00
Alimentos
400.00
Varios
50.00
CHOFER 2,400.00
Registro de los gastos de viajes reportados por los choferes
Gastos de transportación.- Cuenta de naturaleza deudora que representa los gastos efectuados durante
o a consecuencia del viaje. Por ejemplo: sueldos del chofer, gasolina, viáticos, peaje, reparaciones durante
el trayecto, etcétera.

Chofer. Cuenta de naturaleza deudora que representa los adeudos a cargo del chofer por el importe del
efectivo que se le entrega para viáticos.

5 debe haber
GASTOS DE TRANSPORTACIÓN (Sueldos)* 5,000.00

IMPUESTOS POR PAGAR** 350.00

BANCOS 4,650.00
sumas iguales 5,000.00 5,000.00
*Pago de sueldo del chofer.
*Sueldo 773 km x $2.50= 1,932.50 x 2 choferes= $3,865
**Impuestos x pagar 1,932.50 x 8% = 154.60 x 2 choferes = $309.20

6 debe haber
BANCOS 7,200.00
GASTOS DE TRANSPORTACIÓN* 2,000.00
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 3,500.00
TERMINALES** 12,700.00
sumas iguales 12,700.00 12,700.00
Registro de la liquidación de la Terminal de Querétaro.
*Combustible $980 + Limpieza y mantenimiento $520 = $1,500.00
**Importe de Ingresos de la terminal de Querétaro (Chofer GGA $8,350 + Chofer AGJD $1,345= 9,695)

5
 7 debe haber
GASTOS DE TRANSPORTACIÓN (Impuesto al diesel) 13,000.00

GASTOS DE MANTENIMIENTO DE UNIDADES 25,500.00

Mano de obra 12,500.00
Refacciones 5,000.00
Engrase y cambio de aceite 8,000.00

BANCOS 38,500.00
sumas iguales 38,500.00 38,500.00
Registro de los pagos realizados por la central en Monterrey.

6
 Cuentas T
TERMINALES ING X PASAJES GTS ADMON

1) 38,520,000 12,700.00 (6 38,520,000 (1 2) 2,500,000

6) 3,500.00

38,520,000 12,700 38,520,000 2,503,500

38,507,300 0 0 38,520,000 2,503,500 0

GTS TRANSPORTACION BANCOS AMORTIZ SEGUROS

2) 35,000 6) 7,200 2,500,000 (2 35,000 (2

4) 2,400 3,000 (3
5) 5,000 4,650 (5
6) 2,000 38,500 (7
7) 13,000

57,400 0 7,200 2,546,150 35,000

57,400 2,538,950.0 0 35,000

CHOFERES IMPTOS X PAGAR GTOS MANTTO

3) 3,000 2,400 (4 350.00 (5 7) 25,500

3,000 2,400 350.00 25,500

600 0 350.00 25,500 0

7
BALANZA DE COMPROBACION

Concepto DEBE HABER Saldo deudor Saldo

acreedor
Terminales
38,520,000.00 12,700.00 38,507,300.00
Ingresos por pasajes
38,520,000.00 38,520,000.00
Gastos de administración
2,503,500.00 2,503,500.00
Bancos
7,200.00 2,546,150.00 2,538,950.00
Amortización acumulada de seguro de viajero 35,000
35,000.00
Chofer
3,000.00 2,400.00 600.00
Gastos de transportación 57,400.00
57,400.00
Impuestos por pagar
350.00 350.00
Gastos de mantenimiento a unidades 25,500.00
25,500.00
Total
41,116,600.00 41,116,600.00 41,094,300.00 41,094,300.00

8
Cedula de Asignación de ingresos y gastos a las unidades.

Unidad Núm. 200 (entre) (igual) (por) (igual)

Concepto Valor Base Factor Valor Base Valor
asignado
Ingresos
38,520,000 300,000 128.40 2,000 256,800
Gastos de administración
2,503,500 38,520,000 0.06 256,800.00 16,690
Gastos de mantto de unidades
25,500 300,000 0.09 2,000 170
Gastos de transportación:
Amortización del seguro de viajero 1
4
35,000 8,750 8,750
Terminal
2,000 300,000 0.01 2,000 13

Combustible 1,200
Limpieza y mantenimiento
800
Central
13,000 300,000 0.04 2,000 87
Impuesto al diesel
13,000

9
Cédula de Utilidad o pérdida por unidad

CUENTAS TOTAL
Ingresos $256,800
(-) Gastos de transportación 8,850
Seguro de Viajero 8,750
De Terminal 13
De Central 87
(=) Utilidad bruta o marginal 247,950
(-) Gastos de mantenimiento de unidad 170
(-) Gastos de administración 16,690 16,860
(=) Utilidad del autobús número 500 $ 231,090

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 Caso práctico 2.
Compañía de Autobuses Liebre, S. A.
Esta firma proporciona la siguiente información:
Reportes de viajes:

Ingresos reportados por:

Chofer Número de Recorrido Km Central Terminal importe
Unidad
Garza
González 700 Mty-Cd. México 950 Querétaro
12,000.00 8,500.00
Alejandro
Ávila
Gómez
700 Cd. México-Mty 950 Querétaro
Juan de 5,800.00 1,500.00
Dios
SUMAS 1,900
17,800.00 10,000.00

A los choferes se les paga su sueldo a razón de 3.50

el kilómetro recorrido y se les entregan para viáticos 2,000.00

Pero al calcularles el sueldo se les retiene por concepto de impuestos el 8%

Reporte de gastos de viaje

Chofer Número de Recorrido Rep. menor Peaje Alimentos Varios Total

Unidad
Garza
González 700 Mty-Cd. México 750 400 250 0 1,400
Alejandro
Ávila
Gómez
700 Cd. México-Mty 250 350 50 50 700
Juan de
Dos
SUMAS 1000 750 300 50 2,100

11
 Liquidación de la terminal de Querétaro
Gastos de autobús:

Combustible 1,800.00

Limpieza y mantenimiento 500.00

Total Gastos de Transportacion 2,300.00

Gastos de administración 4,000.00

Ficha de depósito en la cuenta de la línea por la cantidad restante.

Pagos realizados por la central en Monterrey

Impuesto de diesel: 12,000.00

Mano de obra por reparaciones: 11,000.00

Refacciones: 4,500.00

Engrase y cambio de aceite: 7,500.00

Datos generales la central

Gastos de administración: 3,000,000.00

Ingresos: 35,000,000.00

Amortización del seguro del viajero: 45,000.00

3 Autobuses posee, que recorrieron un total de 450,000 kms

Se pide:
Hacer el registro contable y determinar la utilidad o pérdida del autobús número 700

12
 Cálculo del sueldo del chofer
CHOFERES
CONCEPTO Total
Garza González Alejandro Ávila Gómez Juan de Dios
Sueldo (773 km x $2.5) 3,325.00 3,325.00 6,650.00
(-) Impuestos (1,932.5 x 8%) 266 266 532.00
(=) Sueldo neto 3,059.00 3,059.00 6,118.00
(+) Viáticos:
Reparaciones menores 750 250 1,000.00
Peaje 400 350 750.00
Alimentos 250 50 300.00
Varios 0 50 50.00
(=) Total de viáticos
1,400.00 700.00 2,100.00
(-) Efectivo 2,000.00 2,000.00 4,000.00
(=) Neto a pagar 2,459.00 1,759.00 4,218.00

13
 REGISTRO CONTABLE

1 debe haber
TERMINALES 35,000,000
INGRESOS POR PASAJES
35,000,000
Registro de los ingresos reportados por las agencias.
Terminales.- Cuenta de naturaleza deudora que representa el importe de los ingresos recaudados por las
terminales, pero que aún no han sido acreditados en la cuenta bancaria de la empresa. Ingresos por
pasajes. Cuenta de naturaleza acreedora que representa los ingresos que se obtienen por pasajes.

2 debe haber
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 3,000,000

GASTOS DE TRANSPORTACIÓN 45,000

BANCOS
3,000,000
AMORTIZACION ACUMULADA
DE SEGURO DE VIAJERO 45,000
Registro de los gastos de administración y amortización del seguro de viaje.

Gastos de transportación.- Cuenta de naturaleza deudora que representa los gastos efectuados durante o
a consecuencia del viaje. Por ejemplo: sueldos del chofer, gasolina, viáticos, peaje, reparaciones durante el
trayecto, etcétera

3 debe haber
CHOFER 4,000.00
BANCOS 4,000.00
Registro del efectivo se entrega a cada chofer por concepto de viáticos $1,000 c/u.

Chofer. Cuenta de naturaleza deudora que representa los adeudos a cargo del chofer por el importe del
efectivo que se le entrega para viáticos.

14
 4 debe haber
GASTOS DE TRANSPORTACIÓN 2,100.00
Reparaciones menores
1,000.00
Peaje
750.00
Alimentos
300.00
Varios
50.00
CHOFER 2,100.00
Registro de los gastos de viajes reportados por los choferes
Gastos de transportación.- Cuenta de naturaleza deudora que representa los gastos efectuados durante
o a consecuencia del viaje. Por ejemplo: sueldos del chofer, gasolina, viáticos, peaje, reparaciones durante
el trayecto, etcétera.

Chofer. Cuenta de naturaleza deudora que representa los adeudos a cargo del chofer por el importe del
efectivo que se le entrega para viáticos.

5 debe haber
GASTOS DE TRANSPORTACIÓN (Sueldos)* 6,650.00

IMPUESTOS POR PAGAR** 532.00

BANCOS 6,118.00
sumas iguales 6,650.00 6,650.00
*Pago de sueldo del chofer.
*Sueldo 773 km x $2.50= 1,932.50 x 2 choferes= $3,865
**Impuestos x pagar 1,932.50 x 8% = 154.60 x 2 choferes = $309.20

6 debe haber
BANCOS 3,700.00
GASTOS DE TRANSPORTACIÓN* 2,300.00
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 4,000.00
TERMINALES** 10,000.00
sumas iguales 10,000.00 10,000.00
Registro de la liquidación de la Terminal de Querétaro.
*Combustible $980 + Limpieza y mantenimiento $520 = $1,500.00
**Importe de Ingresos de la terminal de Querétaro (Chofer GGA $8,350 + Chofer AGJD $1,345= 9,695)

15
 7 debe haber
GASTOS DE TRANSPORTACIÓN (Impuesto al diesel) 12,000.00

GASTOS DE MANTENIMIENTO DE UNIDADES 23,000.00

Mano de obra 11,000.00
Refacciones 4,500.00
Engrase y cambio de aceite 7,500.00

BANCOS 35,000.00
sumas iguales 35,000.00 35,000.00
Registro de los pagos realizados por la central en Monterrey.

16
 Cuentas T

TERMINALES ING X PASAJES GTS ADMON

1) 35,000,000 10,000.00 (6 35,000,000 (1 2) 3,000,000

6) 4,000.00

35,000,000 10,000 35,000,000 3,004,000

34,990,000 0 0 35,000,000 3,004,000 0

GTS TRANSPORTACION BANCOS AMORTIZ SEGUROS

2) 45,000 6) 3,700 3,000,000 (2 45,000 (2

4) 2,100 4,000 (3
5) 6,650 6,118 (5
6) 2,300 35,000 (7
7) 12,000

68,050 0 3,700 3,045,118 45,000

68,050 3,041,418.0 0 45,000

CHOFERES IMPTOS X PAGAR GTOS MANTTO

3) 4,000 2,100 (4 532.00 (5 7) 23,000

4,000 2,100 532.00 23,000

1,900 0 532.00 23,000 0

17
BALANZA DE COMPROBACION

Concepto DEBE HABER Saldo deudor Saldo

acreedor
Terminales
35,000,000.00 10,000.00 34,990,000.00
Ingresos por pasajes
35,000,000.00 35,000,000.00
Gastos de administración
3,004,000.00 3,004,000.00
Bancos
3,700.00 3,045,118.00 3,041,418.00
Amortización acumulada de seguro de viajero 45,000
45,000.00
Chofer
4,000.00 2,100.00 1,900.00
Gastos de transportación 68,050.00
68,050.00
Impuestos por pagar
532.00 532.00
Gastos de mantenimiento a unidades 23,000.00
23,000.00
Total
38,102,750.00 38,102,750.00 38,086,950.00 38,086,950.00

18
Cedula de Asignación de ingresos y gastos a las unidades.

Unidad Núm. 200 (entre) (igual) (por) (igual)

Concepto Valor Base Factor Valor Base Valor
asignado
Ingresos
35,000,000 450,000 77.78 1,900 147,778
Gastos de administración
3,004,000 35,000,000 0.09 147,777.78 12,684
Gastos de mantto de unidades
23,000 450,000 0.05 1,900 97
Gastos de transportación:
Amortización del seguro de viajero 1
3
45,000 15,000 15,000
Terminal
2,300 450,000 0.01 1,900 10

Combustible 1,800
Limpieza y mantenimiento
500
Central
12,000 450,000 0.03 1,900 51
Impuesto al diesel
12,000

19
Cédula de Utilidad o pérdida por unidad

CUENTAS TOTAL
Ingresos $147,778
(-) Gastos de transportación 15,060
Seguro de Viajero 15,000
De Terminal 10
De Central 51
(=) Utilidad bruta o marginal 132,717
(-) Gastos de mantenimiento de unidad 97
(-) Gastos de administración 12,684 12,781
(=) Utilidad del autobús número 700 $ 119,937

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