La Regulación Del Sistema Financiero Nacional: Auditoría de Entidades Financieras Ii

AUDITORÍA DE ENTIDADES FINANCIERAS II
UNAE
UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE ENCARNACIÓN
Creada por Ley Nº 3438/08
“Encarnación: Camino a los 400 años”
UNIDAD I
La regulación del sistema
financiero nacional
EMPRESAS DE
INTERMEDIACIÓN
FINANCIERA. SU
ORGANIZACIÓN Y
REGULACIÓN
La regulación del sistema financiero nacional
Periodo anterior a 1989
El primer instrumento legal por excelencia para comprender esta época es el

Decreto-Ley 18/52 que crea el Banco Central del Paraguay (BCP) como ente
responsable de la política monetaria, crediticia y cambiaria del país, actuando siempre en
coordinación con la política económica nacional.
Se resaltan como funciones y facultades del BCP el de promover la liquidez y

solvencia del sistema bancario junto a una adecuada distribución del crédito de
conformidad con los intereses generales de la economía nacional.
Fuente:https://www2.deloitte.com/py/es/pages/about-deloitte/articles/la-regulacion-del-sistema-financiero-de-la-nacion.html
Bajo este mandato legal el BCP contaba con facultades amplias para:
i) Establecer cartera mínima obligatoria según sectores económicos prioritarios
definidos por el BCP;
ii) Fijar las comisiones y tasas activas máximas de las entidades bancarias;
iii) Fijar las tasas pasivas máximas de las entidades,
iv) Establecer encajes legales sobre los depósitos y sobregiros en cuenta corriente entre
un mínimo del 10% y máximo del 50%. En caso de moneda extranjera puede llegar
hasta el 100% y;
v) controles cualitativos o pautas de gestión en general.
Estas facultades amplias ejercidas plenamente por el BCP han provocado una fuerte
“represión financiera” sobre la gestión del sistema bancario.
El segundo instrumento legal relevante fue la Ley 417/73 “General de Bancos y Otras Entidades
Financieras” considerando que permite extraer algunos elementos del criterio de la regulación y
supervisión
i) Asume el modelo de banca especializada: Comerciales, Hipotecarios, De Inversión, De
Fomento, De Ahorro y Préstamos para la vivienda con su propio sistema, empresas financieras
y, Otras personas de intermediación financiera. Con excepción de las sociedades de Ahorro y
Préstamos reguladas por el Banco Nacional de Vivienda, en esta etapa la SIB era la responsable
de fiscalizar inclusive a las cooperativas de ahorro y créditos.
ii) Establece límites globales de la operación activa de los bancos comerciales con relación
al capital y reservas de las entidades. El Activo Total (excluido encaje legal) sin distinción de
naturaleza o riesgo requería con respecto al capital y reservas una relación mínima del 15% y
un máximo del 30% a ser fijada por el BCP. Es decir por cada aporte propio de los accionistas la
entidad podía “crecer” hasta 6,6 veces (15%) o solamente hasta 3,3 veces (30%), según
prioridad del Gobierno Nacional para favorecer el crédito o reducirlo para combatir la inflación.
iii) Establece límites individuales del 20% del capital y reservas para las operaciones
activas, pudiendo llegar con autorización del BCP hasta el 30%.
iv) Establece límites generales para operar con empleados de la entidad (1%
individual y en conjunto hasta un máximo del 20% del capital y reservas)
v) Prohíbe operar con sus directores, administradores y síndicos, con personas o

empresas vinculadas con ellos en condiciones más favorables que los clientes
de la entidad. Tampoco se podía otorgar préstamos sin garantía por plazos mayores
a un año. No incluye en la prohibición a personas o empresas vinculadas a la entidad
por propiedad, cuando no participan en la gestión de la entidad, este factor es una de
las explicaciones de la crisis financiera experimentada posteriormente.
vi) En la figura de la supervisión y control de las entidades solamente pueden

visualizarse al síndico y a la Superintendencia de Bancos. Excluidos Auditoría
Interna y Externa como factores coadyuvantes.
vii) Incluye la facultad de la SIB de exigir ajustes de los activos por su “valor
comercial”, eliminar partidas que no representen valores reales, castigar las dudosas o
a constituir previsiones sobre ellas. Esta facultad no fue reglamentada ni aplicada en
este periodo.
vi) En la figura de la supervisión y control de las entidades solamente pueden

visualizarse al síndico y a la Superintendencia de Bancos. Excluidos Auditoría
Interna y Externa como factores coadyuvantes.
vii) Incluye la facultad de la SIB de exigir ajustes de los activos por su “valor
comercial”, eliminar partidas que no representen valores reales, castigar las dudosas o
a constituir previsiones sobre ellas. Esta facultad no fue reglamentada ni aplicada en
este periodo.
RESUEMEN
Etapa de facultades discrecionales amplias del regulador, fuerte

represión financiera con síntomas de escasa transparencia y diseño
institucional concentrado en el BCP-SIB, excepto las sociedades de
Ahorro y Préstamos para la Vivienda bajo la regulación del BANAVI.
Periodo 1989-1993
A partir de febrero de 1989 se ha registrado algo más que un cambio de gobierno por un
golpe militar. Esta etapa puede caracterizarse por:
i) cambio de orientación en la política económica. De un esquema de fuerte

intervencionismo estatal se pasa a otro donde prevalece la flexibilización y la
liberalización en los ámbitos comercial y financiero (tasa de interés, tipo de cambio,
asignación de créditos liberados);
ii) incorporación masiva de empresas financieras y algunos bancos, por efecto de

una “formalización” inducida de la cartera de operaciones, v.g. bajo nivel de capital
mínimo requerido, y reducción del encaje legal;
Periodo 1989-1993
iii) levantamiento de restricciones para transferencia de depósitos de entes

públicos a bancos locales, ubicados previamente en el Banco Central del Paraguay,
falta de regulación especial sobre colocaciones de recursos públicos y garantía estatal
plena para depósitos bancarios, permitieron la sobrevivencia de bancos con
problemas estructurales;
iv) debilidad legal e institucional de la Supervisión, acentuada por la diversidad de

normas y autoridades responsables y;
v) primeros intentos de reformas estructurales con apoyo internacional. Se aprueba

el concepto de clasificación de cartera, previsiones, etc.
Periodo 1989-1993
RESUEMEN
El proceso de liberalización muy necesario pero realizado sin un

marco institucional adecuado (debilidad del regulador) y secuencia
temporal consistente, fue la detonante de una crisis financiera latente
y contenida con excesivas regulaciones a finales de los ochenta.
Periodo 1994-1998
Esta etapa se caracteriza por los importantes cambios legales e institucionales
introducidos en el sistema financiero nacional y por la ocurrencia de la crisis financiera y
económica registrada en 1995 y seguida en forma discontinua en años posteriores.
Durante los años considerados, se promulgaron importantes leyes relativas al sistema

financiero, destacándose:
i) Ley 438/94 del Régimen legal de Cooperativas;

ii) Ley 489/95 Orgánica del Banco Central del Paraguay;
iii) Ley 827/96 de Compañías de Seguros;
iv) Ley 811/96 de Fondos Mutuos y Fondos de Inversión;
v) Ley 861/96 General de Bancos;
vi) Ley 921/96 de Negocios Fiduciarios;
vii) Ley 1015/97 de Prevención de Lavado de Activos;
viii)Ley 1284/94 de Mercado de Valores, entre otros.
Periodo 1994-1998
• A mediados del año 1995, se registró una crisis bancaria con el colapso de cuatro
entidades (Banco General, Bancosur, Mercantil y Bancopar) y financieras con
captaciones en torno a casi el 10 % del total de depósitos del sistema (Nickson, 2017).
• Al margen de los factores que propiciaron la crisis, conviene destacar que la de 1995
fue la primera a gran escala que registró el sistema financiero paraguayo en la era
democrática.
• La falta de instrumentos para mitigar su propagación y duración conllevó a que otras

tres entidades bancarias (Banco Oriental, Banco de Inversiones del Paraguay y Banco
Unión) colapsaran en 1997.
Periodo 1994 -1998
• Tras la crisis fue intervenido más del 50 % de todos los bancos y financieras del
sistema y prácticamente todas las entidades intervenidas tuvieron que ser liquidadas
(Insfrán Pelozo, 2000).
• El costo estimado de lo acumulado de esta crisis llegó al 13 % del PIB en 1998.
• En total colapsaron 38 empresas financieras: 11 bancos, 20 financieras, 3 entidades

de ahorro y préstamo y 4 casas de cambio. Un total de 200.000 depositantes fueron
afectados por el colapso de los bancos (Nickson, 2017).
Periodo 1994-1998
Del conjunto de normas señaladas precedentemente pueden extraerse los siguientes

elementos:
 Se introduce el esquema de reglas de actuación para BCP-SIB en sustitución del

modelo anterior de discrecionalidad amplia.
 Se implementa la figura de la banca múltiple en sustitución de la especializada. Una

misma entidad puede incursionar en más negocios por medio de departamentos
separados o filiales.
 Se incorpora el concepto de la libre asignación de recursos de las entidades

financieras dentro de límites fijados por ley en sustitución al esquema de cartera
mínima y topes de precios del periodo anterior.
Periodo 1994-1998
 Se introduce límites operacionales en función al riesgo que pudiera asumir la entidad

financiera en sustitución de límites globales directos y sin discriminar la naturaleza del activo.
Fue un paso fundamental hacia una supervisión basada en riesgos.
 Se crea una central de riesgos con el propósito de proveer información relevante a todas las
entidades financieras para la cuantificación y delimitación del riesgo de los activos. Fue una
medida acertada, oportuna y conveniente, pero incompleta en su diseño y concepción al dejar
fuera de su alcance a los clientes de las cooperativas de ahorro y créditos y a los demás
deudores comerciales.
 Se introduce una garantía estatal limitada de los depósitos en el sistema financiero en

sustitución del modelo de seguro implícito total del periodo anterior.
Periodo 1994-1998
 Se introduce formalmente la figura del Auditor Interno y Externo como medio para
reforzar el mecanismo de control de las entidades financieras y de coadyuvar el
esfuerzo de fiscalización de la SIB. Con luces y sombras han cumplido un importante
papel en la construcción de la cultura del control de la gestión de las entidades
financieras.
 Se inicia el proceso de clasificación de las entidades en función a ciertos

parámetros cuantitativos bajo la denominación de CAULA-G como guía de los
clientes de las entidades financieras y en el marco de una garantía limitada de los
depósitos. Fue un paso importante, pero con mucho costo en términos de reputación
del ente regulador dado que se encargaba de elaborar y publicar en base a datos
proveídos por las entidades financieras que con excelente CAULA-G tuvieron que ser
intervenidas y liquidadas.
Periodo 1994-1998
RESUEMEN
Periodo caracterizado por la crisis financiera y económica que ha

servido para impulsar la aprobación de leyes sin cuya presión no
hubiera sido posible considerando la posición de influencia política de
algunos banqueros de entonces
Periodo 1999-2015
En la parte inicial (1999-2002) de este periodo se han registrado algunos eventos políticos y
económicos de fuerte impacto negativo sobre la economía y el sistema financiero en cuanto al
repliegue del crédito y caída de entidades bancarias.
A partir del año 2003 el país ha iniciado un proceso de estabilización, ordenamiento fiscal y la
profundización de cambios para el fortalecimiento del sistema financiero, entre las que se destacan:
 Se asigna a la SIB como regulador y fiscalizador de las sociedades de ahorro y créditos y

se otorga a estas estatus similar a las empresas financieras. Esto ha eliminado la fuente de
arbitraje de regulación verificado por mucho tiempo en el sistema financiero.
Periodo 1999-2015
 Se establece la carta orgánica del INCOOP (ley 2.157/03) como ente regulador y
fiscalizador de las cooperativas. En estricto rigor fue un retroceso en cuanto a la
reducción o eliminación de divergencias regulatorias especialmente de entidades que
realizan intermediación financiera como las cooperativas de ahorro y créditos.
 Se crea formalmente (Ley 2.334/03) el seguro de depósito con aportes de los

mismos depositantes y cobertura por montos definidos. En el mismo cuerpo legal
se otorga facultades amplias al BCP-SIB para la resolución de entidades en
dificultades e introduce el concepto de riesgo sistémico como mecanismo de actuación
del BCP bajo circunstancias excepcionales.
 Se dictan normas que amplían y mejoran el concepto de la clasificación de

activos y gestión de riesgos.
Periodo 1999-2015
 Se dictan normas sobre gobierno corporativo y defensa de intereses de
accionistas minoritarios y de los consumidores (clientes).
 Se ha iniciado proceso de prueba de resistencia de las entidades financieras ante

supuestos de ocurrencias de eventos negativos y la adopción de medidas de
fortalecimiento de la base patrimonial de las entidades.
 Se ha incorporado la figura de la calificación de las entidades financieras por

medio de empresas especializadas al efecto por la ley 3.899/09. Con luces y
sombras fue un paso importante para minimizar el riesgo de reputación al que estaba
expuesto el BCP con la figura anterior del CAULA-G.
 Fueron remitidos al Congreso Nacional por parte del BCP proyectos de

modificación de las normas legales vinculadas a dicha autoridad y a las
entidades financieras del país con el propósito de volver en cierto modo al esquema
de mayor discrecionalidad con un enfoque basado en riesgos.
Periodo 1999-2015
RESUEMEN
Etapa de avances significativos para el fortalecimiento del sistema

financiero nacional. No obstante en los proyectos señalados se está
asumiendo que ha llegado el momento de un diseño institucional que
combina ciertas reglas generales con facultades discrecionales para
actuar con rapidez y eficiencia en un ambiente de mayor cambio y
complejidad.
Periodo 1999-2015
RESUEMEN
Es indudable que la estabilidad macroeconómica que goza el país y

la institucionalidad que ha ganado el BCP en los últimos 15 años han
contribuido notablemente a brindar solidez y otorgar mayor confianza
al sistema financiero.
Periodo 2016 al 2020
A finales de 2016, y de modo a resguardar y consolidar la estabilidad del sistema bancario,
se emprendió una nueva reforma del sistema bancario con la aprobación de la Ley 5787
De modernización y Fortalecimiento de las Normas que Regulan el Funcionamiento del
Sistema Financiero Paraguayo, modificatoria de la Ley 861/96.
Esta reciente legislación permitirá al BCP
adaptarse a la dinámica del negocio financiero y a sus riesgos, avanzando en el desarrollo

de normas regulatorias y consolidando el proceso de supervisión basada en riesgos.
A su vez, hará posible adherirse a los estándares internacionales y mejores prácticas que
gobiernan la industria bancaria a nivel global. Complementa esta reforma, la promulgación
del Poder Ejecutivo de la Ley 6104, que modifica y amplía la Ley 489/95 Orgánica del
BCP.
Esta reforma, a diferencia de la emprendida a mediados de la década de los 90, se realizó en un

marco de estabilidad del sistema bancario local y dinamismo de la economía nacional, pues el
propósito era afianzar la solidez de las entidades bancarias y de las empresas financieras para
seguir acompañando y promoviendo la dinámica económica.
La ley otorgó al Banco Central del Paraguay mayor flexibilidad en cuanto a las definiciones de
límites operacionales y ponderación de activos y contingentes, facultando al Directorio del BCP a
fijar ciertos parámetros en un contexto razonable y predecible para las entidades supervisadas.
Otorgo mayor capacidad para emitir regulaciones prudenciales y las herramientas legales
para establecer requerimientos de capital adicional, conforme al perfil de riesgo de las
entidades financieras, y contemplar la determinación de los riesgos (crédito, mercado y
operacionales) y de sus ponderaciones, dentro de rangos establecidos legalmente.
Asimismo, otorgó a las autoridades las herramientas para resolver las solicitudes de
apertura de entidades y el ingreso de accionistas al sistema financiero, de acuerdo con las
mejores prácticas en la materia.
RESUEMEN
Es importante destacar que la modificación respondió al firme

convencimiento de que la aplicación de los Principios Básicos de
Supervisión Bancaria Efectiva es indispensable para migrar
finalmente hacia una supervisión basada en riesgos, que es un
sistema idóneo para una supervisión eficiente y para afianzar la
imagen que busca proyectar el Paraguay como una economía seria y
con intenciones de consolidarse en los mercados globales
Sistema Financiero Nacional
BCP
SIB
3 Almacenes
26 Casas de 6 Otros
17 Bancos 8 Financieras Generales de 5 EMPES
Cambio Entidades
Depósitos
MARCO REGULATORIO DE ENTIDADES FINANCIERAS
Constitución Nacional
Convenios Internacionales
Códigos: Civil y Penal

Ley 489/95 Orgánica de BCP
Ley 6.104/16 que modifica y amplia la Ley N° 489/95
Resoluciones del
Ley N° 861/96 General de Bancos , Financieras y otras Directorio del BCP
Comité de
entidades de Créditos Resoluciones y
Basilea
Ley 5787/16 De modernización y Fortalecimiento de las Normas Circulares del la
que Regulan el Funcionamiento del Sistema Financiero SB del BCP
Paraguayo, modificatoria de la Ley 861/96
Ley N° 1.015/97 "Prevención lavado de dinero", modificada parcialmente por Ley Nº 3.783/2009
Ley 125/91; 2421/04 y 6.380/19 de régimen tributario y sus reglamentaciones
30
¿QUÉ ES EL COMITÉ DE BASILEA PARA LA
SUPERVISIÓN BANCARIA?
 Es un comité de Bancos Centrales y

supervisores bancarios de los mayores
países industrializados establecido en 1974
que se reúne cada tres meses en el Banco
de Pagos Internacionales en Basilea.
 El comité no depende de ninguna autoridad

supranacional y sus conclusiones no tienen
por si mismas fuerza legal. Formula
recomendaciones de buena practica a la
espera que las autoridades de cada país las
implementen, fomentando la convergencia
hacia normas comunes.
31
¿QUÉ ES EL COMITÉ DE BASILEA PARA LA
SUPERVISIÓN BANCARIA?
Es el principal organismo normativo internacional para la regulación prudencia de los bancos y constituye un
foro de cooperación en mentaría de supervisión bancaria. Su mandato es mejorar la regulación, la supervisión
y las prácticas bancarias en todo el mundo con el fin de afianzar la estabilidad financiera.
En respuesta a disrupciones en los mercados

INSTALACIÓN financieros internacionales los gobernadores de los
Intercambiar 1974 Bancos Centrales de los países del G10 establecen
Información DEL BCBS
BCBS
Cooperar con
Compartir
otras entidades 1. Requerimiento de capital mínimo
estrategias de
normativas
supervisión 1988 BASILEA I 2. Lineamientos para la supervisión y regulación:
Gobierno corporativo, Riesgo de Crédito,
Consultar Establecer y Riesgo Operativo, Control Interno.
opiniones a promover
bancos centrales normas 1. Requerimiento de capital mínimo (ajustado).
Riesgos de mercado, de crédito, y operacional
Banco de Pagos Internacionales 1996 BASILEA II 2. Proceso de revisión del Supervisor
Vigilar la Abordar las
aplicación de lagunas de la 3. Disciplina de mercado
normas regulación
El BCBS no posee potestades supranacionales 1. Fortalecimiento del Capital

formales. Sus decisiones carecen de fuerza legal. 2010 BASILEA III 2. Normas Internacionales de Liquidez
32
Estándares mínimos en materia de Supervisión bancaria del
Comité de Basilea
Grupos Bancarios o Bancos internacionales deben pedir autorización del país de la Matriz y del
recepción
Principio de supervisión consolidada: los Bancos internacionales están sujetos a la supervisión

consolidada del país de origen, para ello deben poder rendir información del país de recepción. El país
de recepción decide si aprueba o no al Banco extranjero, pero se debe contar con el acuerdo del
Supervisor del país de origen.
33
Comité de Basilea
Incorporar en el Marco Jurídico
 Existencia de seguro de depósitos (SI): (en Paraguay existe garantía de depósitos

hasta 75 salarios mínimos por persona - Ley N° 2.334/2003 que crea “Fondo de
Garantía de Depósitos” con aporte Estado por US$ 50 MM y contribuciones
trimestrales de IF del 0,12% s/saldos promedio de sus depósitos)
 Secreto bancario - amplitud (SI - Ley N° 861/96)
34
Comité de Basilea
Quien Supervisa (SI): Las Superintendencia de Bancos del BCP - Ley N° 489/95 y Ley Ley 6.104/16
Potestades
Obligaciones
35
Comité de Basilea
Autorización, requisitos de entrada al sistema (SI -Ley N°

861/96 y Ley 5787/16, reglamentada por Res. BCP Nº 8, Acta Nº
31 del 11/05/2010)
• Instituciones locales
• Sucursales de Bancos del exterior
Forma jurídica: (SI - Ley N° 861/96 y Ley 5787/16)
36
Comité de Basilea
Limitaciones para la actividad bancaria

• Restricciones para realizar actividades no financieras (SI - Ley N° 861/96 y Ley 5787/16)
• Restricciones en cuanto a tenencia de activos (SI - Ley N° 861/96 y Ley 5787/16)
37
Comité de Basilea
Requerimientos patrimoniales
• inicial (SI - Ley N° 861/96 y Ley 5787/16)
• durante el funcionamiento (SI - Ley N° 861/96 y Ley 5787/16)
en función del apalancamiento

en función del riesgo de los activos (PE=12%)
38
Comité de Basilea
Límites crediticios (SI - Ley N° 861/96 y Ley 5787/16))

• por cliente S/PE
 Otras entidades (30%)
 Entidades financieras del exterior (20% puede ir a 50%)
 Personas residentes en el exterior (5% - Puede ir a 20%)
 Personas residentes en el país (20% - Puede ir a 30%
 concentración de cartera
• Concentración por Personas o Entidades Vinculadas (20% PE)
39
Comité de Basilea
 Limites Globales (SI - Ley N° 861/96 y Ley 5787/16 Res. N° 3 Acta N° 25/17 BCP)
 tenencia de metales preciosos 20%
 tenencia de plata 5%
 tenencia de acciones y bonos 20%
 tenencia de activos inmovilizados 50%
 tenencia de activos inmov + bienes adj. 100%
 para los préstamos, contingentes, y operaciones de arrendamiento financiero > 24
mes 400%
 acciones de filiales de S.A. (60%)
 acciones de otras instituciones financieras del exterior (20%)
40
Comité de Basilea
 Normas contables (SI - Ley N° 861/96 )

 Plan de cuentas (SI)
 cierre de ejercicio (SI)
 publicación de E.C. (SI)
 Consolidación de E.C. (SI para filiales o Grupos)
Requisitos en materia de auditoría externa (SI - Ley N° 861/96)
41
Comité de Basilea
 Encajes y control de liquidez (SI - Ley N° 861/96)

• Base sobre la que se aplica - concepto de
 depósito
 Tasas
 Instrumentos de encajes
 rentables
 no rentables
Normas sobre el control de operaciones ilícitas

• Lavado de dinero (SI - Ley N° 1.015/97, modificada parcialmente por Ley Nº
3.783/2009)
42
Comité de Basilea
 Requerimiento en materia de transparencia

• Información para el Supervisor (SI - Ley N° 861/96)
• Información para terceros (SI)
captación
créditos
tasa de interés
publicación de balances y dictámenes
calificación del portafolio (No previsto)
publicación de calificación del BCP
43
Comité de Basilea
 Requerimiento en materia de transparencia
• Indicadores del Sistema Financiero (SI - el CADEF hasta 12/2009;

Indicadores Financieros básicos desde 03/2010)
• Convenio con otros países
• Supervisión consolidada (SI, a partir del 2002)
44
Patrimonio Efectivo – Forma de Calculo
Capital Principal (Nivel 1): sumatoria de:
• Capital Integrado
• (+) Adelanto Irrevocable a Cuenta de Integración de Capital
• (+) Reserva Legal
• (-) Participación en Entidades Filiales
Mas (+)
Capital Complementario (Nivel 2): conformado por la suma de:
• Reserva de Revalúo
• (+) Reserva Facultativa
• (+) Reservas Genéricas
• (+) Otras Reservas
• (+) Bonos Subordinados (Plazo > 4 años);50% (Capital Pagado +Reservas)
• (+/-) Resultados Acumulados
• (+/-) Resultados de Ejercicios Previamente Auditados
• (-) Cargos Diferidos Autorizados
• (-) Déficit de Previsiones.
Art. 43 Ley Ley N° 861/96 y Ley 5787/16

45
Activos ponderados por riesgos
Activos de Categoría I, Factor de Riesgo: 0
• Las disponibilidades de caja, en efectivo y los depósitos en el Banco Central del Paraguay;
• Las obligaciones del Banco Central del Paraguay;
• Cuentas clasificadas en esta categoría por el BCP
Activos de Categoría I, Factor de Riesgo: desde 0,00 y menor a 0,20;

• Las obligaciones del Tesoro Nacional;
• Los créditos otorgados y no desembolsados;
• Los créditos colateralizados en dinero efectivo siempre y cuando se mantenga la misma relación
cambiaria vigente al momento de la concesión del crédito;
Art. 48 y 49 Ley Ley N° 861/96 y Ley 5787/16

46
Activos de Categoría III, Factor de Riesgo: desde 0,20 y menor a 0,50;
• Las inversiones en bonos y otros títulos emitidos por organismos multilaterales;
• Los depósitos en bancos de primera clase del exterior;
• Los créditos otorgados a los bancos de primera clase del exterior;
• Los préstamos, avales, cartas-fianza y cartas de crédito que cuenten con contragarantía de bancos
de primer orden del exterior; y
Activos de Categoría IV, Factor de Riesgo: desde 0,50 y menor a 1,00
• Los depósitos a la vista o a plazo en bancos y financieras del país;
• Los créditos garantizados por bancos y financieras del país;
• Los créditos interbancarios y los bonos emitidos por los bancos y financieras del país, así como las
demás obligaciones a cargo de estos;
• Los préstamos garantizados por hipotecas, prendas y warrants;
• Los derechos por venta a futuro de moneda extranjera; y,
Art. 48, 50 y 51 Ley Ley N° 861/96 y Ley 5787/16 47
Activos de Categoría V, Factor de Riesgo: desde 1,00 hasta 1,30;
• Los depósitos en otros bancos del exterior;
• Los créditos otorgados a otros bancos en el exterior;
• Los préstamos, avales, cartas-fianza y cartas de crédito que cuenten con contragarantía de otros
bancos del exterior;
• Los créditos en general, excepto los comprendidos en otras categorías;
• Las inversiones o bonos emitidos por sociedades constituidas en el país;
• Los títulos valores e instrumentos representativos de deuda adquiridos, conforme a esta Ley;
• Los activos fijos y demás bienes recibidos en pago de deudas;
• La tenencia de metales preciosos;
• Las cargas diferidas; y,
Art. 48, 50 y 51 Ley Ley N° 861/96 y Ley 5787/16 48

Relación Patrimonio Efectivo Vs Activos Ponderados por Riesgos
Datos del Activos

Factor
Balance Ponderados
Activos Ponderados por Riesgo
Categoría I 10.000 0 0
Categoría II 15.000 0% 0
Categoría III 100.000 20% 20.000
Categoría IV 250.000 50% 125.000
Categoría V 680.000 100% 680.000
Totales 1.280.000 825.000
Patrimonio Efectivo Necesario 12% 99.900
Patrimonio Efectivo de la Entidad 100.000
Superavit 1.000
Art. 48, 49, 50 y 51 Ley Ley N° 861/96 y Ley 5787/16 49

Operaciones Permitidas
• El artículo 40 cuenta con 29 incisos que describen taxativamente las
operaciones que un Banco puede efectuar libremente, conforme con las
disposiciones reglamentarias del BCP, sin necesidad de contar con
autorización previa y expresa de la SIB del BCP.
• El artículo 73 cuenta con 24 incisos que describen taxativamente las

operaciones que una Financiera puede efectuar sin autorización previa y
expresa de la SIB del BCP (no pueden habilitar cuentas corrientes, emitir L/C
de acuerdo con usos internacionales, securitización, etc.)
• La existencia de cuentas específicas habilitadas en el Plan y Manual de

cuentas para registrar operaciones no previstas en los artículos 40 y 73, no
implica que las mismas puedan efectuarse sin autorización previa y expresa
de la SIB del BCP
Art. 40 y 73 Ley Ley N° 861/96 50
Operaciones Prohibidas
• Otorgar créditos con garantía de sus propias acciones o de la de otras IF o
filiales.
• Conceder créditos que se destinen, directa o indirectamente, a comprar
acciones de la propia u otra IF
• Prestar aval, fianza por monto o plazo indefinido o indeterminable
• Dar en garantía los bienes de su AF, salvo que sea al BCP
• Otorgar préstamos sin garantías a sus empleados, directores,
administradores y síndicos, por montos que excedan individualmente el 5%
de su PE o en su conjunto el 10% del PE
• Operar con directores, administradores y síndicos en condiciones mas
favorables que las reservadas a clientes
• Adquirir acciones de sociedades que directa o indirectamente sean
accionistas de la IF
• Realizar operaciones distintas a las contempladas o autorizadas
Art. 40 y 73 Ley Ley N° 861/96 51
Responsabilidades del Directorio
• Aprobar operaciones y adoptar acuerdos con infracción a la Ley y normas del SF
• Omitir la implementación de políticas y procesos eficaces en materia de gestión integral de riesgos
o de gobierno corporativo o la adopción de las medidas necesarias para corregir las
irregularidades en la gestión;
• Incumplir las disposiciones que diste la SIB o BCP en el ejercicio de sus funciones, así como los
pedidos de información de los mismos.
• No proporcionar información en tiempo y forma a la SIB, o falsearla con respecto a hechos u

operaciones que pudieren afectar la estabilidad y solidez de la entidad;
• Abstenerse de dar respuesta a las comunicaciones de la SIB o BCP que sean puestas a su
conocimiento por mandato de la Ley o por indicación de dichos organismos;
• Omitir la adopción de las medidas conducentes a garantizar la oportuna realización de la
supervisión por parte de la auditoría externa; y,
• Omitir el cumplimiento de las disposiciones legales vigentes, así como las que dicten el BCP y la
SIB.
Art. 38 Ley N° 861/96 y Ley 5787/16 52
UNAE
UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE ENCARNACIÓN
Creada por Ley Nº 3438/08
“Encarnación: Camino a los 400 años” Final de la Unidad I
UNIDAD I Gracias..
EMPRESAS DE
INTERMEDIACIÓN
FINANCIERA. SU
ORGANIZACIÓN Y
REGULACIÓN

La Regulación Del Sistema Financiero Nacional: Auditoría de Entidades Financieras Ii

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AUDITORÍA DE ENTIDADES FINANCIERAS II

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 Se introduce el esquema de reglas de actuación para BCP-SIB en sustitución del

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 Se introduce límites operacionales en función al riesgo que pudiera asumir la entidad

 Se introduce una garantía estatal limitada de los depósitos en el sistema financiero en

 Se inicia el proceso de clasificación de las entidades en función a ciertos

Periodo caracterizado por la crisis financiera y económica que ha

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 Se dictan normas que amplían y mejoran el concepto de la clasificación de

 Se ha iniciado proceso de prueba de resistencia de las entidades financieras ante

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Autorización, requisitos de entrada al sistema (SI -Ley N°

Forma jurídica: (SI - Ley N° 861/96 y Ley 5787/16)

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Limitaciones para la actividad bancaria

• Restricciones en cuanto a tenencia de activos (SI - Ley N° 861/96 y Ley 5787/16)

Incorporar en el Marco Jurídico

• inicial (SI - Ley N° 861/96 y Ley 5787/16)

• durante el funcionamiento (SI - Ley N° 861/96 y Ley 5787/16)

en función del apalancamiento

Incorporar en el Marco Jurídico

Límites crediticios (SI - Ley N° 861/96 y Ley 5787/16))

 Normas contables (SI - Ley N° 861/96 )