2021-II

PRESUPUESTOS
Docente: MBA© . Jefferson Aldazabal Rodríguez
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA
Sesión 17
OBJETIVOS • Aplicar el presupuesto de mano de obra
directa en torno al presupuesto de producción.
Sesión 17 • Comprender la importancia del presupuesto de
mano de obra directa dentro del presupuesto
maestro de la organización.
 CONTENIDOS
Sesión 17

1. Presupuesto de mano de obra directa

2. Aplicación
01
Presupuesto de mano de obra directa
Presupuesto de mano de obra directa

En la elaboración del presupuesto

de una empresa de manufactura
se proyecta cada elemento del
costo de un producto terminado
(MP,MOD, y CIF)

En esta ocasión corresponde

elaborar el presupuesto de
consumo y costo de MOD
Presupuesto de mano de obra directa

Antes de iniciar la elaboración de este presupuesto, debemos tener claro el concepto de mano de obra:

La MOD son todas las remuneraciones (sueldo,

prestaciones sociales, seguridad social entre otros)
pagados a los operarios por producir.
Cuando los operarios no estén transformando la materia
prima, se clasificaran como mano de obra indirecta (MOI)

El consumo de la materia prima están directamente

relacionada con el producto terminado, la mano de obra,
también cumple con esta condición, siendo costos
variables, por el cual las suma de estas dos elementos se
denomina COSTOS DIRECTOS O COSTOS PRIMOS

Por este motivo la elaboración del presupuesto de

consumo y costo de MOD es muy similar a la de la materia
prima

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Presupuesto de mano de obra directa
Para la elaboración del Presupuesto de Mano de Obra Directa, se requiere tener la siguiente información:

Determinar el número de unidades a producir de cada producto

Esta información se obtiene del presupuesto de producción que se debe elaborar
antes de realizar este presupuesto

Definir la política de requerimiento de MOD

Se debe determinar en cada proceso o departamento de producción el tiempo que se requiere
en cada producto (o unidad de producción). Este tiempo se define en minutos o horas de MOD
(HMOD)

Calcular el valor total de cada HMOD

Este valor se determina de acuerdo al tipo de contrato que se tienen con los
operarios

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Presupuesto de mano de obra directa

¿Cómo se calcula?

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02
Aplicación
Presupuesto de mano de obra directa
MUEBLES FULLMETAL, necesita realizar presupuestos de mesas metálicas y sillas metálicas
para el año 2019, estableciendo las siguientes políticas.

e. Requerimiento de materia primas

MESAS
Materiales Cantidad Costo Unitario
LAMINAS 5.5 5
TUBOS 1.2 10
SILLAS
Materiales Cantidad Costo Unitario
LAMINAS 3.3 5
TUBOS 0.8 10

f. Presupuesto de Mano de Obra Directa

MESAS
Proceso Tiempo (hora) Salario / Hora
Corte 0.25 S/. 2.50
Armado 2 S/. 7.50
SILLAS
Proceso Tiempo (hora) Salario / Hora
Corte 0.25 S/. 2.50
Armado 1 S/. 7.50

Mano de obra: Aportes a seguridad social 9%

Presupuesto de producción

PRESUPUESTO DE PRODUCCION

Detalle I Trimestre II Trimestre III Trimestre IV Trimestre TOTAL

Mesas metal
Inventario final 120 300 240 700 700
+ Ventas 1,200 3,000 2,400 5,400 12,000
Necesidades 1,320 3,300 2,640 6,100 12,700
- Inventario inicial 600 120 300 240 600
Producción 720 3,180 2,340 5,860 12,100
Sillas metal
Inventario final 960 2400 1920 2000 2,000
+ Ventas 4,800 12,000 9,600 21,600 48,000
Necesidades 5,760 14,400 11,520 23,600 50,000
- Inventario Inicial 1,200 960 2400 1920 1,200
Producción 4,560 13,440 9,120 21,680 48,800

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Presupuesto de materiales
LAMINAS
Detalle I Trimestre II Trimestre III Trimestre IV Trimestre TOTAL Unidad
Producción de Mesas 720.00 3,180.00 2,340.00 5,860.00 12,100.00 Unidades
Cantidad 5.50 5.50 5.50 5.50
Consumo Mesas / Requerimiento 3,960.00 17,490.00 12,870.00 32,230.00 66,550.00
Producción de Sillas 4,560.00 13,440.00 9,120.00 21,680.00 48,800.00 Unidades
Cantidad 3.30 3.30 3.30 3.30
Consumo Sillas / Requerimiento 15,048.00 44,352.00 30,096.00 71,544.00 161,040.00
Total Consumo (unidades) 19,008.00 61,842.00 42,966.00 103,774.00 227,590.00
Costo Unitario 5.00 5.00 5.00 5.00
Subtotal Costo (valorizado) 95,040.00 309,210.00 214,830.00 518,870.00 1,137,950.00

TUBOS
Detalle I Trimestre II Trimestre III Trimestre IV Trimestre TOTAL Unidad
Producción de Mesas 720.00 3,180.00 2,340.00 5,860.00 12,100.00 Unidades
Cantidad 1.20 1.20 1.20 1.20
Consumo Mesas / Requerimiento 864.00 3,816.00 2,808.00 7,032.00 14,520.00
Producción de Sillas 4,560.00 13,440.00 9,120.00 21,680.00 48,800.00 Unidades
Cantidad 0.80 0.80 0.80 0.80
Consumo Sillas / Requerimiento 3,648.00 10,752.00 7,296.00 17,344.00 39,040.00
Total Consumo (unidades) 4,512.00 14,568.00 10,104.00 24,376.00 53,560.00
Costo Unitario 10.00 10.00 10.00 10.00
Subtotal Costo (valorizado) 45,120.00 145,680.00 101,040.00 243,760.00 535,600.00

Costo Total de Materia Prima 140,160.00 454,890.00 315,870.00 762,630.00 1,673,550.00

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Presupuesto de mano de obra directa

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

Necesidades de Mano de Obra Directa (Horas):

VALOR TOTAL /
PROCESO MESAS METAL SALARIO / HORA VALOR BRUTO
HORA
Corte 0.25 S/. 2.50 S/. 0.63 S/. 0.68
Armado 2 S/. 7.50 S/. 15.00 S/. 16.35

VALOR TOTAL /
PROCESO SILLA METAL SALARIO / HORA VALOR BRUTO
HORA
Corte 0.25 S/. 2.50 S/. 0.63 S/. 0.68
Armado 1 S/. 7.50 S/. 7.50 S/. 8.18

Contrato por planilla

ESSalud 9%
Presupuesto de mano de obra directa
MOD I Trimestre II Trimestre III Trimestre IV Trimestre TOTAL
Producción Mesa de metal 720 3,180 2,340 5,860 12,100
Producción Silla de metal 4,560 13,440 9,120 21,680 48,800
MESAS
CORTE
Consumo
Valor total (hora)
Total Costo de Corte

ARMADO
Consumo
Valor total (hora)
Total Costo de Armado
Total Costo MOD (mesas) 0 0 0 0 0

SILLAS
CORTE
Consumo
Valor total (hora)
Total Costo de Corte

ARMADO
Consumo
Valor total (hora)
Total Costo de Armado
Total Costo MOD (sillas) 0 0 0 0 0
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Presupuesto de mano de obra directa
MOD I Trimestre II Trimestre III Trimestre IV Trimestre TOTAL
Producción Mesa de metal 720 3,180 2,340 5,860 12,100
Producción Silla de metal 4,560 13,440 9,120 21,680 48,800
MESAS
CORTE
Consumo 180 795 585 1,465
Valor total (hora) 0.68 0.68 0.68 0.68
Total Costo de Corte 123 542 399 998

ARMADO
Consumo 1,440 6,360 4,680 11,720
Valor total (hora) 16.35 16.35 16.35 16.35
Total Costo de Armado 23,544 103,986 76,518 191,622 395,670
Total Costo MOD (mesas) 23,667 104,528 76,917 192,620 397,731

SILLAS
CORTE
Consumo 1,140 33,600 5,700 14,770
Valor total (hora) 0.68 0.68 0.68 0.68
Total Costo de Corte 777 22,890 3,883 10,062 37,611

ARMADO
Consumo 4,560 13,440 9,120 21,680
Valor total (hora) 8.18 8.18 8.18 8.18
Total Costo de Armado 37,278 109,872 74,556 177,234 398,940
Total Costo MOD (sillas) 38,055 132,762 78,439 187,296 436,551
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 Resumen
• Para realizar el presupuesto mano de obra se tiene que conocer los
tiempos que necesitan de mano de obra.
Muchas Gracias

Docente: MBA© Jefferson Aldazabal Rodríguez

jaldazabal@neumann.edu.pe