Libro 1 Actualizado 2022

ESTUDIO PRÁCTICO DEL PROCESO Y LA TÉCNICA
CONTABLE Y SU NORMATIVIDAD APLICABLE.
L.C y M.A.C LAURA ANGÉLICA

HERNÁNDEZ SÁNCHEZ
“APOYO, EN LA PRÁCTICA CONTABLE “
CUADERNO DE TRABAJO DE CONTABILIDAD I
ELABORÓ. L.C. LAURA ANGÉLICA HERNÁNDEZ SÁNCHEZ
¡SEAN BIENVENIDOS!
Alumno / alumna:
Es para mí, un placer presentar a ti una guía práctica que facilitará la comprensión
de cada tema que observarás en la práctica fundamental de la Contabilidad, con
este material desarrollarás procesos y darás solución a los ejercicios que para ti he
realizado, es importante mencionar que se ha tomado como fundamento normativo
para la valuación y presentación de los Estados financieros las NIF. Permitiendo en
todo momento dar inclusión a cada proceso el fundamento normativo que prevalece
para cada proceso aplicable, dentro de nuestra actividad contable.
Espero que cumpla con mi propósito al crear este material para dejar en ti una
herramienta que pueda ser participe para el logro profesional de tu carrera; por lo
cual, espero sea claro, sencillo y comprensible para cada tema.
Una de mis frases que suelo compartir es:
“La verdadera razón de un buen resultado, es que todo se haga con gusto y
con amor; porque aquello que se hace con gusto suele ser lo mejor…”
Y este es un producto que realizo con mucho gusto, con todo mi entusiasmo y con
mucho respeto para la profesión que ejerzo. Es un cuaderno donde dejo la
esperanza de que sea funcional y pueda ser agradable para cada usuario que ha
incursionado a esta gran carrera profesional.
Muchas gracias por elegir este ámbito educativo, espero que tu trayectoria sea de
lo más placentero.
Te envío un cordial saludo y te acompañaré en este proceso.
Atte.
“Por mi raza hablará el espíritu”.

L.C y M.A.C LAURA ANGÉLICA HERNÁNDEZ SÁNCHEZ.
TEMARIO.
1. La Contaduría Pública
1.1. La Contaduría como disciplina.

1.1.1. Concepto.
1.1.2. Alcance.
1.1.3. Áreas de desempeño profesional.
1.1.3.1. Contabilidad.
1.1.3.2. Costos y presupuestos.
1.1.3.3. Auditoría.
1.1.3.4. Fiscal.
1.1.3.5. Finanzas.
1.1.4. De la certificación del profesional de contaduría.
1.2. Contabilidad como técnica.
1.2.1. Concepto (NIF A-1).
1.2.2. Objetivos.
1.2.2.1. Controlar.
1.2.2.2. Informar.
1.3. Información financiera.
1.3.1. Concepto (NIF A-1).
1.3.2. Objetivo.
1.3.3. Ciclo financiero para la generación de la información.
1.3.4. Marco Jurídico que lo sustenta.
1.3.4.1. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
1.3.4.2. Código de Comercio.
1.3.4.3. Ley General de Sociedades Mercantiles.
1.3.4.4. Código Fiscal de la Federación: ISR, IVA.
1.4. Entidad económica.
1.4.1. Concepto.
1.4.2. Clasificación.
1.5. Código de Ética profesional (IFAC)
2. Sinopsis de la Normatividad Financiera Mexicana
2.1. Qué es el CINIF.

2.2. Qué es una norma de información financiera (NIF).
2.3. Marco normativo de las NIF.
2.3.1. Normas de Información financiera (NIF).
2.3.2. Interpretación a las NIF (INIF).
2.3.3. Orientaciones a las NIF (ONIF).
2.3.4. Las mejoras a las NIF.
2.3.5. Supletoriedad.
2.4. Estudio de la estructura de las normas de información financiera (NIF).
2.4.1. Concepto e importancia.
2.4.2. Sustancia económica.
2.4.3. Entidad económica.
2.4.4. Negocio en marcha.
2.4.5. Devengación contable.

2.4.6. Asociación de costo y gasto con ingresos.
2.4.7. Valuación.
2.4.8. Dualidad económica.
2.4.9. Consistencia.
2.5. Juicio profesional.
3. Estudio de los elementos básicos de los estados financieros
3.1. Concepto.
3.2. Elementos, estructura y requisitos para su presentación.
3.3. Estados financieros básicos.
3.3.1. Situación financiera.
3.3.1.1. Recursos y fuentes de recursos (Activo, Pasivo y Capital Contable).
3.3.1.2. Postulado de dualidad económica (NIF A-2).
3.3.1.3. Ecuación contable.
3.3.2. Resultado Integral (NIF B-3) Ingresos, costos y gastos.
3.3.3. Cambios en el capital contable (NIFB-4).
3.3.4. Flujos de efectivo (NIF B-2).
3.4. Marco normativo que lo regula NIF A-3 Y NIF A-4.
3.5. Ejercicio de aplicación.
4. La cuenta y registro de operaciones con base en la técnica de la partida doble.
4.1. Concepto de cuenta.

4.2. Clasificación.
4.2.1. Naturaleza (deudora, acreedora).
4.2.2. Estado financiero al que pertenece (Situación Financiera, Resultados).
4.2.3. Tecnicismos.
4.3. Partida doble.
4.4. Reglas de cargo y abono.
4.5. Instrumentos de apoyo para el registro de transacciones.
4.5.1. Sistemas de registro.
4.5.1.1. Diario general (continental).
4.5.1.2. Diario tabular.
4.5.2. Catálogo de cuentas.
4.5.3. Guía contabilizadora.
4.6. Documentos de control para transacciones de una entidad económica.
4.6.1. Diario.
4.6.2. Mayor.
4.6.3. Auxiliares.
4.6.4. Pólizas: diario, ingresos y egresos (cheque).
4.6.5. Balanza de comprobación / Hoja de trabajo.
4.7. Registro de transacciones de una entidad económica por método analítico.
4.7.1. Sistema de control de compra-venta de mercancías analítico.
4.7.2. Provisionalidad (registro de operaciones con base en el postulado de
Devengación contable).
4.7.3. Registro del Impuesto al Valor Agregado (IVA).

4.7.3.1. IVA acreditable.
4.7.4. Ajuste mensual del IVA.
4.7.4.1. IVA por cobrar.
4.7.4.2. IVA por pagar.
4.7.5. Ajustes de cierre a las cuentas de resultados.
4.7.6. Asientos contables por cierre del ejercicio (31-diciembre).
TEMA: LA CONTADURÍA PÚBLICA

Conteste el siguiente
apunte Cornell con la
OBJETIVO: El alumno obtendrá la capacidad de analizar las
información que se pide a
áreas que intervienen en la contaduría; la técnica, que
continuación:
representa esta disciplina y la normativa aplicable al
proceso contable.
Definición de Contaduría.
Definición de
Contabilidad. (conforme
a la NIF A-1)
¿Cómo se conceptualiza
la profesión del
Contador?
Mencione las áreas o

disciplinas de la
Contaduría
¿Cuál es el significado de
las NIF?
¿Qué son las NIIF/IFRS?
¿Qué es el CINIF?
Función del IMCP.

Clasificación del contenido

Definición de Mencione los
del código de ética de
Ética del principios
acuerdo a los sectores
contador fundamentales
Concretamente diga privado o público.
usted a que refiere el
Código de Ética
Profesional del Contador:
Se concreto en los
siguientes puntos
(Definición o
características o
elementos principales.)
a) Enfoque de marco
conceptual.
b) Amenazas y
salvaguardas.
c) Conflicto de
interés.
d) Resolución de
conflictos éticos
Realice la lectura de los

siguientes apartados y
comente cada uno de
ellos.
INTEGRIDAD
OBJETIVIDAD
DILIGENCIA Y COMPETENCIA
PROFESIONAL
CONFIDENCIALIDAD
COMPORTAMIENTO
PROFESIONAL
Mi aprendizaje sobre
este tema es
(comentario final o
conclusiones sobre esta
primera unidad
Sueldos
Salarios
ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIÓN
Documento que muestra la información financiera de una entidad, debidamente clasificada,
ordenada a una fecha determinada en unidades monetarias para la toma de decisiones de los
interesados de la entidad. (NIF A-3)
Los Estados financieros básicos son:
• ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA. NIF B-6

• ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL. NIF B-3
• ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO. NIF B-2
• ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE. NIF B-4
NIF A-5 Elementos básicos de los estados financieros.

“El estado de situación financiera es emitido tanto por las entidades lucrativas como por las
entidades que tienen propósitos no lucrativos y se conforma básicamente por los siguientes
elementos: activos, pasivos y capital contable o patrimonio contable; este último, cuando se trata
de entidades con propósitos no lucrativos.
Un activo es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en términos
monetarios, del que se esperan fundadamente beneficios económicos futuros, derivado de
operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad.
DERECHO/SERVICIOS/RECURSOS ECONÓMICOS
Un pasivo es una obligación presente de una entidad, identificada, cuantificada en términos
monetarios que representa una probable disminución de recursos económicos y derivada de
operaciones ocurridas en el pasado que han afectado económicamente a dicha entidad. DEUDAS Y
OBLIGACIONES
El capital contable o patrimonio contable, representa el valor que contablemente tienen para la
entidad sus activos y pasivos sujetos de reconocimiento en los estados financieros; por esta razón,
también se le conoce como "activos netos" de una entidad (activos menos pasivos).”1
PATRIMONIO DE LA SOCIEDAD/ APORTACIÓN DE LOS SOCIOS PARA LA CREACIÓN

DE UNA ENTIDAD.
1
NIF A-5 Elementos básicos de los estados financieros. 2019 3° párrafo
I. DISTINGA LOS RUBROS QUE A CONTINUACIÓN SE PRESENTAN EN ACTIVOS,

PASIVOS Y CAPITAL
Coloque una √ en la clasificación adecuada

ACTIVO PASIVO CAPITAL
Bancos
Documentos por cobrar
Acreedores diversos
IVA por pagar
Capital social
Inventarios
Equipo de cómputo
Rentas cobradas por anticipado
Acreedores bancarios
Clientes
Utilidad del ejercicio
Acreedores hipotecarios
IVA acreditable
Proveedores
II. CLASIFIQUE SUS CUENTAS EN ACTIVOS A CORTO PLAZO, ACTIVOS A LARGO

PLAZO, PASIVOS A CORTO PLAZO, PASIVOS A LARGO PLAZO, Y CAPITAL
CONTABLE.
Coloque una √ en la clasificación adecuada.
ACTIVO PASIVO
CAPITAL
CORTO LARGO CORTO LARGO
CONTABLE
PLAZO PLAZO PLAZO PLAZO
Documentos por pagar a largo plazo
Reservas
Mobiliario y equipo
IVA a favor
Rentas pagadas por anticipado
Deudores diversos
ISR por pagar
Patentes y marcas
Anticipo a proveedores
Maquinaria
Anticipo a clientes
Primas de seguros
IVA por trasladar
Instrumentos financieros
El estado de resultado integral es emitido por las entidades lucrativas, y está integrado básicamente
por los siguientes elementos:
a) ingresos, costos y gastos;
b) utilidad o pérdida neta;
c) otros resultados integrales; y
d) resultado integral.
III. CLASIFIQUE SUS CUENTAS EN ACTIVOS, PASIVO, CAPITAL Y DEL ESTADO DE

RESULTADOS INTEGRAL
Supuesto 1. Coloque una √ en la clasificación adecuada.
ACTIVO PASIVO CAPITAL EDO. DE

RESULTADOS
Gastos financieros
Bancos
Reservas
Gastos de venta
Mobiliario y equipo
IVA a favor
Rentas pagadas por anticipado
Otros gastos
Ventas
Deudores diversos
ISR por pagar
Patentes y marcas
Anticipo a proveedores
Maquinaria
Costo de ventas
Productos financieros.
Anticipo a clientes
Primas de seguros
IVA por trasladar
Instrumentos financieros
Supuesto 2. Coloque una √ en la clasificación adecuada.
ACTIVO PASIVO CAPITAL EDO. DE

RESULTADOS
Gastos financieros
Bancos
Pérdida del ejercicio
Gastos de venta
Equipo de transporte
IVA por pagar
Patentes y marcas
Otros gastos
Ventas
Clientes
ISR por pagar
Maquinaria
Caja
IVA acreditable
Acreedores bancarios
Proveedores
Productos financieros.
Acreedores diversos
Otros productos
Papelería y útiles
Costo de ventas
Edificios
Gastos de administración
Inventarios
Formas de presentación del Estado de Situación de

Información Financiera.
Para analizar la información financiera de una entidad; la cual, se presenta en el Estado de
Situación Financiera, habitualmente se presentan en dos distintas formas:
• Forma de cuenta.
En esta presentación, él Estado financiero muestra la separación de las cuentas de activo, pasivo
y capital en forma horizontal, ubicados en distintos apartados, para una mayor interpretación de
las cuentas origen y de las cuentas en las cuales se aplican los recursos. Detalla con mayor
amplitud los espacios para las cantidades y segrega las diferentes clasificaciones de estos
rubros, teniendo mayor visión para el usuario que requiera de esta información financiera.
Aplicando la fórmula de A = P + C
• Forma de reporte.
Se presenta la información financiera separando las cuentas de activo, pasivo y capital, en forma
vertical, las clasificaciones de cada uno de los rubros y sus cantidades se pueden observar
agrupadas en un solo apartado, permitiendo analizar las cantidades resultantes dentro de la
misma división o columna.
Aplicando la fórmula de A – P = C
A continuación, desarrollemos los siguientes ejercicios.
Lea con atención el siguiente listado de cuentas contables y elaboré el Estado de Situación
Financiera, en forma de cuenta y en forma de reporte, no olvide presentarlos conforme a las
reglas de las NIF. (encabezado, cuerpo, pie)
Ejemplo 1.
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL: “EL GRAN SABER S.A”
PERIODO DE OPERATIVIDAD: FEBRERO 2021
Caja 500
Proveedores 3,300
Documentos por cobrar 1,200
Mobiliario y equipo 6,500
Papelería y útiles 400
Mercancías 3,400
Acreedores Hipotecarios a Largo plazo 2,600
Clientes 2,890
Utilidad del ejercicio 1,150
Capital social 88,407
Reserva Legal 340
Terrenos 60,000
IVA por trasladar 564
ISR por pagar 170
IVA por acreditar 1,131
IVA a favor 210
Documentos por pagar a largo plazo 1,900
Acreedores diversos 2,600
Instrumentos financieros 1,500
Bancos 11,500
Maquinaria 5,000
Equipo de transporte 7,800
Anticipo a proveedores 1,300
Documentos por pagar 2,300
FORMATOS PARA LOS ESTADOS FINANCIEROS

FORMA DE REPORTE
“ “
Estado de situación financiera al ____ de __________ de 20______ (pesos mexicanos)
1 2 3 4
FORMA DE CUENTA.
“ “
Estado de situación financiero al _de __ de 20 ___ (pesos mexicanos)
Activos 1 2 3 4 Pasivos 1 2 3 4
Ejemplo 2.
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL: “GOTITAS DE SABIDURIA S.A”
PERIODO DE OPERATIVIDAD: MAYO 2021
Documentos por cobrar 1,500

IVA por acreditar 1,168
Gastos de venta 1,190
Bancos 10,300
Proveedores 6,689
Costo de ventas 8,990
Deudores diversos 3,310
Equipo de transporte 6,680
Mercancías 2,350
Acreedores Diversos 1,780
Ventas 20,500
Gastos financieros 2,600
IVA por trasladar 1,448
Productos financieros 3,600
Clientes 9,000
Otros productos 500
Gastos de administración 800
Maquinaria 8,600
Documentos por pagar a LP 2,500
Otros gastos 600
Acreedores Hipotecarios LP 3,800
Capital Social 16,271
UTILIDAD del periodo integral 10,420
FORMATOS PARA LOS ESTADOS FINANCIEROS.

FORMA DE REPORTE
“ “
1 2 3 4
ELABORÓ REVISÓ AUTORIZÓ
____________________ _______________________ ________________________

FORMA DE CUENTA.
“ “
1 2 3 4 1 2 3 4
____________________ _______________________ ________________________

Ejemplo 3.
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL: “GOTITAS DE SABIDURIA II S.A”
PERIODO DE OPERATIVIDAD: ENERO 2022
IVA a favor 500

Proveedores 700
Acreedores Bancarios a corto plazo 1,200
Documentos por cobrar 750
Caja 50
Capital Social 14,042
Rentas cobradas por anticipado 850
Primas de seguros 350
Instrumentos financieros 450
Edificios 1,050
IVA por acreditar 434
ISR por pagar 350
Bancos 13,000
Almacén 890
Utilidad del ejercicio integral 450
Documentos por pagar a largo plazo 330
Reserva legal 20
Clientes 210
Equipo de cómputo 890
Acreedores diversos 920
Deudores diversos 420
IVA por trasladar 132
IMPUESTOS FEDERALES (NACIONALES) = IMPUESTOS POR PAGAR

(MENSUALMENTE)
ISR = Impuestos Sobre la Renta
IVA= Impuesto al Valor Agregado (definitivo)
IEPS= Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
ISN = Impuesto sobre nómina (definitivo)
IST = Impuesto sobre la tenencia. / Referendo (ANUAL)
CATALAGO DE CUENTAS
Listado, clasificados por las cuentas de activo, pasivo, ingresos, gastos y capital.
Para que exista una mejor ubicación y control de las cuentas contables que tiene una
empresa para el registro de las operaciones financieras diarias.
Características:
1- Número consecutivo por clasificación o rubro
2- La numeración se coloca conforme a cada cuenta y subcuenta
3- Se facilita con la finalidad de registrar correctamente la información financiera
4- Es un apoyo para el registro en nuestro programa contable electrónico.
(paquete contable ejemplo; Compac, Aspel coi, conta 2000, paccioli, etc)
100 ACTIVO
100 01 Caja (CUENTA)
100 01 01 Fondo de caja chica (subcuenta)
100 02 Bancos cuenta
100 02 01 Banorte sub cuenta
100 02 02 Santander sub cuenta
100 02 02 01 pesos mexicanos sub sub cuenta
100 02 02 02 dólares sub sub cuenta
Clientes
PASIVO
Proveedores
Acreedores
FORMA DE CUENTA
“GOTITAS DE SABIDURIA II S.A”

1 2 3 4 PASIVO 1 2 3 4
____________________ _______________________ ________________________

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL

Estado financiero que muestra los ingresos, costos y gastos que repercuten en las operaciones
financieras de la entidad, para obtener la utilidad o pérdida del ejercicio, de forma tradicional
conforme a la NIF B-3, y la utilidad o pérdida del ejercicio integral que permite presentar los
resultados integrales de financiamiento que provienen de operaciones financieras
primordialmente y que forman parte de este estado financiero.
La norma permite que su presentación se puede llevar de forma tradicional si no se llevan
operaciones financieras de forma primordial en la entidad. Respetando la presentación que el
mismo estado financiero debe mostrar a los usuarios interesados en esta información
A continuación, desarrollemos los siguientes ejercicios.
Lea con atención el siguiente listado de cuentas contables y elaboré el Estado de Resultados
Integral, no olvide presentarlos conforme a las reglas de las NIF A-5. (encabezado, cuerpo, pie)
La presentación del estado financiero se lleva conforme al método de registro contable, por el
método analítico o pormenorizado; en el cuál, se desglosa cada uno de los elementos que tiene
el estado de resultados, detallando el inventario inicial y el inventario final que se determinó en el
periodo y así se conocerá el resultado del costo de ventas para la obtención de Utilidad o Pérdida
bruta.
O bien, puede presentarse de forma global para el método de inventarios perpetuos, una
presentación más general, que parte de los resultados que fueron absorbidos por las cuentas de
almacén, costo de ventas y ventas, para la determinación de la Utilidad o Pérdida bruta.
Ejercicio 1.
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL: “El mejor de los estudiantes S.A”
PERIODO: DICIEMBRE 2021
FORMA DE PRESENTACIÓN GLOBAL
SI EXISTE UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS DETERMINE ISR Y PTU

Productos financieros 22,400
Otros productos 7,800
Gastos de administración 37,890
Otros gastos 4,800
Gastos financieros 9,860
Ventas 345,600
UTILIDAD NETA la que determine de su
estado de pérdidas y ganancias ¿¿??
Estado de resultados integral del _ al de de 20__ (pesos mexicanos)

1 2 3 4
NOTAS ACLARATORIAS: ISR POR PAGAR 30% (IMPUESTO SOBRE LA RENTA)
(TASA %) PTU 10% (PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES)
____________________ _______________________ ________________________

EJERCICIO 2.
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL: “El mejor de los estudiantes II S.A”
PERIODO: ENERO 2019.
FORMA DE PRESENTACIÓN: ANALÍTICO
Clasifique las cuentas del siguiente listado, cada una de ellas en ingresos, costos, y
gastos, para ser colocadas en su respectivo apartado del estado de resultados,
determinando así la Utilidad o pérdida del periodo.
Compras de materia prima 1,200

Pago de servicios de Luz para la empresa 800
Pago de sueldos al departamento de administración 4,600
Ganancia por venta de computadoras que no tenían uso
en la empresa. 300
Pago de multa por la motocicleta del mensajero al
corralón 650
Fletes para llevar la materia prima al almacén de la
empresa 200
Ventas netas 71,600
Inventario Inicial 300
Devoluciones al proveedor de material que no está en
buenas condiciones 40
Rebajas a nuestros clientes preferentes 120
Pago de salarios del personal de oficinas y producción 3,400
Pago de líneas telefónicas para la empresa 1,400
Mantenimiento a maquinaria 650
Mantenimiento y actualización de programas de cómputo 340
Cobro de comisiones bancarias a la empresa 60
Entrega el banco intereses a favor de la empresa por
mantener la inversión mínima mes con mes. 120
Pago de gasolinas a los trabajadores de oficinas y
mensajeros. 670
Inventario Final 890
Adquisición de overoles, cascos y guantes para los
trabajadores. 900
UTILIDAD NETA la que determine de su estado de
pérdidas y ganancias ¿¿??
“ “
Estado de resultados integral del al de de 20 (pesos mexicanos)
1 2 3 4
NOTAS ACLARATORIAS: _____________________________________________________________________________
____________________ _______________________ ______________________

EJERCICIO 3.
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL: “El mejor de los estudiantes S.A”
PERIODO: MARZO 20__
FORMA DE PRESENTACIÓN GLOBAL

Productos financieros 200
Otros productos 80
Gastos de administración 8,900
Otros gastos 400
Gastos financieros 75
Ventas 75,600
UTILIDAD NETA la que determine de su 29,103
estado de pérdidas y ganancias ¿¿??
EJERCICIO 4.
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL: “El mejor de los estudiantes II S.A”
PERIODO: ENERO 20
FORMA DE PRESENTACIÓN: ANALÍTICO
Clasifique las cuentas del siguiente listado, cada una de ellas en ingresos, costos, y
gastos, para ser colocadas en su respectivo apartado del estado de resultados,
determinando así la Utilidad o pérdida del periodo.
Pago de sueldos al departamento de administración 3,500

Devoluciones al proveedor de material que no está en buenas condiciones 60
Rebajas a nuestros clientes preferentes 110
Pago de salarios del personal de oficinas y producción 5,700
Pago de líneas telefónicas para la empresa 2,200
Cobro de comisiones bancarias a la empresa 140
Ganancia por venta de activos 600
Entrega el banco intereses a favor de la empresa por mantener la
inversión mínima mes con mes 230
Compras de materia prima 8,500
Pago de servicios de Luz para la empresa 600
Pago de gasolinas para los camiones de reparto 1,670
Ventas netas Ventas 67,300
Inventario Final 2,890
Adquisición de la despensa mensual. 1,100
Pago de servicio de internet. 1,570
Pago de regalos para el día de las madres trabajadoras 1,650
Inventario Inicial 1,100
UTILIDAD NETA la que determine de su estado de pérdidas y ganancias
¿¿??
SUPUESTO CUANDO EXISTE PÉRDIDA DEL PERIODO/EJERCICIO
Estado de resultados integral al ____ de __________ de 20______ (pesos mexicanos)
SUPUESTO CUANDO:
Estado de resultados integral al ____ de __________ de 20______ (pesos mexicanos)

EJERCICIO 4.
“ “
Estado de resultados integral al ______ de _____________de 20 (pesos mexicanos).
1 2 3 4
NOTAS ACLARATORIAS: _____________________________________________________________________________
____________________ _______________________ ________________________

LA CUENTA CONTABLE.
El sistema de registro contable exige llevarlos de acuerdo al método elegido conforme a las
necesidades operativas de cada ente y el tratamiento de sus operaciones financieras.
Por ello, si bien se elige contabilizar por el método analítico o pormenorizado debemos especificar
para cada operación una cuenta específica, atendiendo a que el razonamiento de concentrar los
movimientos en cada cuenta, permite que el usuario tenga una mayor visualización de las
operaciones financieras que se realizan en cada periodo y con ello puede estimar de manera más
efectiva los resultados de cada cuenta; debido a que, se encuentran de forma individual y para
muchos usuarios es de mayor utilidad para su control contable.
Sin embargo, al elegir el método de inventarios perpetuos, surge de la necesidad de controlar
cada movimiento de forma tal que varias operaciones se pueden concentrar en una sola cuenta,
surge de la necesidad del usuario para no detallar cada operación, teniendo la oportunidad de
registrar varios movimientos en una cuenta concentradora, como resultado de ello se tiene menos
cuentas y la presentación de un estado financiero más simplificado.
Por ello, la cuenta contable, es un registro en cantidad numérica que demuestra la actividad de
la entidad por cada operación financiera y debe atender a la clasificación y naturaleza de cada
rubro del activo, pasivo, capital contable, ingresos, costos y gastos.
Ejercicio 1.
Lea con atención el siguiente listado y escriba el nombre de la cuenta (s) que fueron afectadas.
ENUNCIADO DE LA OPERACIÓN FINANCIERA. CUENTAS DE AFECCIÓN.

1. Se adquiere una motocicleta para reparto, que
se paga de forma inmediata.
2. Se compra materia prima la cual se queda a

deber a 10 días para su pago.
3. Un nuevo socio ingresa a la sociedad

aportando una cantidad que es depositada en
la cuenta bancaria de la empresa.
4. Uno de los socios decide ya no pertenecer a la
empresa, debido a que no se encuentra
conforme con el reparto de dividendos.
Se le devuelve su dinero a su salida.
5. Se venden mercancías a crédito para ser
cobradas en 10 días.
6. Se adquieren tres computadoras que se

pagaran en año y medio.
7. Se paga espacio publicitario en radiofusora “el

Montañez, por medio de cheque.
8. Se adquiere un escritorio con silla para el
departamento de ventas, el cual se pagará
dentro de 5 días.
9. Se adquieren un automóvil para ser usado por
los gerentes generales; por el cual, se firman 3
pagarés los cuales tienen un plazo de año y
medio para ser pagados en su totalidad.
10. Se venden mercancías a nuestro cliente
preferente como es alta la cantidad otorgada se
le dan a firmar dos letras de cambio que
deberán ser pagadas en los siguientes dos
meses respectivamente.
ACTIVOS PASIVOS
Clientes (se vendan mercancías a CRÉDITO) Proveedores Mercancías, materia prima,

productos (me la dan a CRÉDITO)
Deudores diversos (PRÉSTAMOS a mis Acreedores diversos Bienes, servicios o
empleados/socios/personal de la misma préstamos de dinero (operaciones que se
empresa) dan a CRÉDITO)
Documentos por cobrar (se otorga CRÉDITO Documentos por pagar Pagaré, contrato de
a mis clientes, pero con LA FIRMA DE compraventa, letra de cambio, documento
DOCUMENTOS MERCANTILES; pagaré, mercantil; donde se firma un docto. para
contrato de compra-venta, letras de cambio.) otorgar el CRÉDITO
TRATAMIENTO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

(IVA).
Conforme al tratamiento contable, este impuesto deriva de cualquier operación por concepto de
adquisición o compra de materiales, bienes, venta de productos, mercancías o prestación de
servicios; así como, de cualquier otra actividad financiera en la cual se involucre este rubro. Este
control se debe registrar debido a la implicación que tiene dentro de las operaciones financieras
de una entidad, al ser desglosado y registrado en el comprobante de ingresos o CFDI
(Comprobante fiscal digital) antes factura. LIVA Art. 1 (personas físicas, personas morales), 1-A
(tasa porcentual 16% 2021)
Las operaciones que se identifican con este concepto, deben tener un tratamiento contable fiscal,
al ser un impuesto que se observará con mayor control dentro de nuestros documentos de trabajo,
para ser presentado posteriormente ante las autoridades fiscales, concibiendo que es un
impuesto que trasladaremos a la misma entidad, al ser una obligación fiscal.
El tratamiento contable que debemos tomar en cuenta, debe sujetarse a la existencia de dos
tipos de IVA que sustancialmente se señalan en la regla del cargo y del abono al ser
efectivamente trasladados por ser pagados en el momento de su concepción; los cuales se
denominan habitualmente como IVA ACREDITABLE E IVA TRASLADADO.
Para llevar un control con mayor detalle y que auxilie a las operaciones que son a crédito o bien
se firme un documento para ser cobrado o pagado con posterioridad; se requiere de
provisionar estos movimientos, los cuales denominaremos; IVA POR ACREDITAR E IVA POR
TRASLADAR.
Al finalizar el control y registro de estas operaciones en las diferentes clasificaciones antes
mencionadas, se deberá realizar el traspaso de cuentas para culminar con el ajuste de IVA el
cuál detalla, que se obtendrá un IVA POR PAGAR cuando se tenga la existencia de una cantidad
mayor en el IVA trasladado y menor en el IVA acreditable; así mismo, como resultado de tener
una mayor cantidad numérica en el IVA acreditable que en el IVA trasladado se obtendrá un IVA
A FAVOR.
A continuación, detallamos los movimientos que auxilian a tener un mejor registro contable.
TRATAMIENTO CONTABLE DEL IVA

CUANDO LAS OPERACIONES SEAN EFECTIVAMENTE PAGADAS O COBRADAS SE
REGISTRARÁ EN LOS SIGUIENTES TIPOS DE IVA.
IVA ACREDITABLE IVA TRASLADADO

CARGO ABONO CARGO ABONO
Compras de: Devoluciones sobre Devoluciones sobre Ventas
• Materia prima compras ventas Otros
• Mercancías productos.
• Productos
Gastos de venta
Gastos de
administración.
Gastos financieros
Otros gastos
Adquisición de
Inmuebles, maquina
ria y equipo. (IME)
CUANDO LAS OPERACIONES SE ACUERDEN A CRÉDITO O POR MEDIO DE

LA FIRMA DE ALGÚN DOCUMENTO SE REGISTRARÁ EN LOS SIGUIENTES TIPOS DE IVA.
IVA POR ACREDITAR IVA POR TRASLADAR

Compras de: Devoluciones sobre Devoluciones sobre Ventas
• Materia prima compras ventas Otros
• Mercancías productos.
• Productos
Gastos de venta
Gastos de
administración.
Gastos financieros
Otros gastos
Adquisición de
Inmuebles, maquina
ría y equipo.
*** SE EXCEPTUAN DEL CÁLCULO DE IVA; LAS DEPRECIACIONES,

AMORTIZACIONES, SUELDOS Y SALARIOS E IMPUESTOS, PTU.
AJUSTE DE IVA.
(LIVA Impuesto a cargo o a favor) PERIODO = MES
“CUANDO SE HAYA COBRADO O SE HAYA PAGADO EFECTIVAMENTE”
Esquemas de registro o concentradores “esquemas de mayor o T de mayor”

50 10 80 200
170 30 15 80
20 5 60
240 (-) 40 100 (-) 340
200 240
IVA POR PAGAR

CARGO ABONO
200 (-) 240
40 Saldo final acreedor
** Se traslada y se pagará al SAT**

80 30 100 270
200 10 50 100
280 40 150 370
240 220
IVA A FAVOR
CARGO ABONO
240 (-) 220
20
Saldo final DEUDOR
** Se debe pedir al SAT que te ACREDITE tu saldo en otro periodo o se devuelva**
EJEMPLO DEL REGISTRO CONTABLE POR MEDIO DEL MÉTODO DE INVENTARIOS

PERPETUOS, PARA IVA
1. Se adquieren mercancías por la cantidad de $4,000 + IVA, las cuales se pagan con
cheque.
Se multiplica por 0.16 (tasa del 16% en decimales)
RESOLUCIÓN 16%(/)100= 0.16
----- 1 ----- provisión (NIF C-9) ORIGEN DEBE/ CARGO HABER/ABONO
Almacén 4,000
Proveedores 4,640
---- 1 A ---- APLICACIÓN (PAGA/COBRA)
Proveedores 4,640
IVA acreditable 640
Bancos 4,640
Cuentas que deben de cancelarse, “si está cargada la cuenta se abona y si esta abonada se
carga”.
Se agrega en el asiento de aplicación, debido a que, es el IVA que incursiona cuando la

deuda ha sido pagada.
Se abona bancos considerando que es una cuenta de la cual está saliendo dinero y al ser activo
disminuye.
IVA por acreditar IVA acreditable
1)640 640 (1 A 1 A) 640
ESQUEMA DE MAYOR QUE LE SERVIRÁ PARA EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES

FINANCIERAS EN SU RAYADO DIARIO.
CARGO ABONO
Registre los siguientes movimientos, en rayado diario, por medio del método analítico o
pormenorizado.
EMPRESA: LA FORTUNA S.A.
PERIODO: FEBRERO 2020
COMPRAS / GASTOS / ADQUISICIÓN DE IME (INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO)

FECHA CFDI / Factura SUBTOTAL IVA TOTAL REF.PAGO
(subtotal (subtotal
+ IVA)
* .16)
01/02 Adquisición de mercancías al
proveedor Casas Roca S.A $5,000 800 $ 5,800 Cheque 014
02/02 Adquisición de mercancías al Firma de
proveedor Casa Roca S.A $ 25,000 4,000 $29,000 pagaré a 2
meses
05/02 Pago de servicios más IVA, para
los departamentos de ventas y
administración (50% para cada
Transferencia
departamento).
$1,600 256 $1,856 bancaria folio
CFE $300 * .16
0145
Teléfonos $200 * .16
Despensa mensual $700 *.16
Gasolinas $ 400 *.16
15/02 Pago de nómina quincenal Sueldos Transferencia
Salarios $ 1,000 1,900 no 1,900 bancaria folio
Sueldos $ 900 incluyen 0145
IVA
22/02 Cobro de comisiones bancarias
Cargo en
más IVA por parte del banco $640
102 $742 estado de
Seguro tiene su dinero al final
cuenta
S.A. de C.V
INGRESOS
FECHA CFDI SUBTOTAL IVA TOTAL REF.PAGO
01/02 Venta de mercancía a Cobro por
nuestro cliente Rancho $ 3,000 480 $3,480 medio de
alegre S.A de C.V. transferencia
bancaria folio
0875
02/02 Venta de mercancía a Se concede
nuestro cliente Rogelio $ 600 96 $696 crédito a 3 días
García, Puebla Puebla. Provisión
05/02 Se cobra el pendiente con
nuestros clientes del mes APLICACIÓN Transferencia
pasado (más IVA)
$8,850 $1,416 $10,266 bancaria folio
Ruborosa S.A $ 5,000
4541
Córdova e hijos S.A $3000
Miguel Martínez $ 850
15/02 Se vende el PET que se tenía Se recibe
en el almacén y el fierro viejo $ 800 128 $928 efectivo y se
que no se utiliza a deposita en el
Chatarrería el Cuco Provisión y aplicación Banco
Nombre de la empresa: 1/2

Rayado diario
CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER
Cargo Abono
SUMAS IGUALES
Nombre de la empresa: 2/2

Rayado diario
SUMAS IGUALES $ $
Registre los siguientes movimientos, en rayado diario, por medio del método analítico o
pormenorizado. Coloque los resultados en la columna de subtotal, IVA y total, de acuerdo a
cada operación que se realice.
EMPRESA: LA FLAMITA S.A.
PERIODO: MARZO 20___
COMPRAS / GASTOS / ADQUISICIÓN DE IME
FECHA CFDI SUBTOTAL IVA TOTAL REF.PAGO
01/03 Adquisición de mercancías al nuestro Se concede crédito a
proveedor por $600 + IVA 600 (X) .16 = pagar a 10 días
02/03 Adquisición de mercancías al proveedor Se paga por medio de

por $850 + IVA transferencia bancaria.
03/03 Devolvemos mercancías a nuestro Nos depositan el dinero a

proveedor por $60 + IVA, de la operación nuestra cuenta bancaria.
anterior. 2/03
Dev s/ compras
11/03 Pago de servicios más IVA, para los
departamentos de ventas y
departamento) Se paga por medio de
CFE $ 180 transferencia bancaria.
Internet $ 340
Teléfonos $ 220
Despensa quincenal $100
16/03 El mensajero de la empresa comete una
Se paga con cheque no.
infracción se paga la multa por $320 +
120.
IVA
19/03 Pago de nómina quincenal al Se realiza la transferencia
departamento de ventas bancaria.
Salarios $ 1,000
24/03 Cobro de comisiones bancarias por $40
+ IVA por parte del banco. Lo descuenta el banco
directamente de nuestra
cuenta bancaria.
INGRESOS
FECHA CFDI SUBTOTAL
IVA TOTAL REF.PAGO
03/03 Venta de mercancía a nuestro cliente por Cobro por medio de
$ 4000 + IVA. transferencia bancaria
folio 0875
09/03 Venta de mercancías por $6000 + IVA a Se concede crédito a
nuestro cliente. 10 días, para su cobro.
21/03 Se cobra a nuestro cliente de la

Lo deposita a nuestra
operación anterior (9/03) y nos paga la
cuenta bancaria.
totalidad de la deuda (APLICACIÓN)
27/02 El banco nos deposita intereses a Lo ingresa
nuestro favor por $320 por mantener un directamente en
320 51.20 371.20
saldo fijo en nuestra inversión. + IVA nuestra cuenta.
Nombre de la empresa:
Rayado diario
Rayado diario
Registre los siguientes movimientos, en rayado diario, por medio del método de inventarios
analítico. Coloque los resultados en la columna de subtotal, IVA y total, de acuerdo a cada
operación que se realice.
EMPRESA: PRISMA S.A.
PERIODO: ABRIL 20__
Estado de situación financiera del MES DE MARZO, será el asiento de apertura del
siguiente mes.
PRISMA S.A.
Estado de situación financiera al 31 de marzo de 2020
ACTIVO PASIVO
BANCOS 1’800,000 PROVEEDORES 45,600
INVENTARIO INICIAL 630,000 ACREEDORES 24,200
IVA POR ACREDITAR 9,628 IVA POR TRASLADAR 11,807
CLIENTES 85,600 SUMA TOTAL DE PASIVO $ 81’607
EQUIPO DE OFICINA 108,000 CAPITAL CONTABLE

MAQUINARIA 118,000 CAPITAL SOCIAL 2,842,921
EQUIPO DE TRANSPORTE 157,600 PÉRDIDA DEL PERIODO (15,700)
ANTERIOR
SUMA DE CAPITAL 2,827,221
CONTABLE
SUMA TOTAL DE PASIVO Y
SUMA TOTAL DE ACTIVO $2,908,828 $2,908,828
CAPITAL
INVENTARIO FINAL $257,000

COMPRAS / GASTOS / ADQUISICIÓN DE IME.

REFERENCIA/PAG
FECHA CFDI SUBTOTAL IVA TOTAL
O
2/04 Adquisición de mercancías al Se paga por medio
nuestro proveedor por $950 + IVA de cheque
Adquisición de mercancías al Se paga por medio
5/04 proveedor por $750 + IVA de transferencia
bancaria.
Devolvemos mercancías a nuestro Nos depositan el
7/04 proveedor por $40 + IVA, de la dinero a nuestra
operación anterior.5/04 cuenta bancaria.
Pago de servicios más IVA, para los
departamentos de ventas y
Se paga por medio
departamento)
de transferencia
14/04 CFE $ 100
bancaria.
Internet $ 240
Teléfonos $ 180
Despensa quincenal $ 80
Se adquieren $ 300 de mercancías Por parte del
17/04 + IVA. Provisión proveedor se
concede crédito a 10
días para su pago
Pago de nómina quincenal al Se realiza la
22/04 departamento de administración transferencia
Salarios $ 1,310 bancaria.
De la compra de mercancías del día Se realiza el
28/04 17/04 se devuelven $50 +IVA el descuento de la
producto (Aplicación con crédito) deuda realizada.
30/04 Se paga el total de la deuda con
Con el cheque no.
nuestros proveedores del día 17/04
167
(Aplicación salida de dinero)
30/04 Se adquieren 2 lap tops a $ 750
+IVA cada una. Se paga el seguro
Pagamos de forma
anual de las computadoras por $30
inmediata ambas
+ IVA por cada una, dos discos
computadoras
extraíbles por $ 1000 + IVA de
ambas.
INGRESOS
FECHA CFDI SUBTOTAL IVA TOTAL REFERENCIA/PAGO

Venta de mercancía a nuestro Cobro por medio de
4/04 cliente por $ 4000 + IVA. 4,000 640 4,640 transferencia bancaria
folio 0875
Venta de mercancías por $6,000 Se concede crédito a
9/04 + IVA a nuestro cliente. 6,000 960 6960 10 días, para su cobro.
Provisión
16/04 Nos devuelven mercancías del Regresamos el efectivo
día 4/04 por encontrarse a nuestros clientes.
defectuosa, por la cantidad de 1,000 160 1,160
$1000 +IVA
Se cobra a nuestro cliente de la
19/04 operación del día 9/04 la Lo deposita a nuestra
960 6,960
totalidad de la deuda Aplicación cuenta bancaria.
por el cobro
El banco nos deposita intereses Lo ingresa directamente
24/04 a nuestro favor por $320 + IVA en nuestra cuenta.
320 51.20 371.20
por mantener un saldo fijo en
nuestra inversión.
Rayado diario
Rayado diario
Rayado diario
Rayado diario
BALANZA DE COMPROBACIÓN.
La balanza de comprobación es una hoja de trabajo que auxilia al

profesional; en la cual, se concentrada toda la información
financiera de las diferentes cuentas que fueron utilizadas; con la
finalidad, de verificar que estas se encuentren debidamente
ubicadas en los movimientos del cargo y del abono,
correspondientes a la naturaleza de las cuentas, conforme a la
operatividad que se genera en cada registro contable.
Es una herramienta que auxilia al profesional como bien lo dice su
nombre al comprobar los resultados emitidos en el periodo que
se está procesando por lo tanto dentro de sus columnas
denominadas SALDOS DE MOVIMIENTOS al realizar las sumas
de cada uno de ellas, debe de ser la misma cantidad tanto en la
columna del cargo como en la columna del abono. Y así, cumplir
con la función de este elemento que es comprobar los saldos
finales de cada cuenta contable.
Registre los siguientes movimientos, en rayado diario, pase sus cantidades a esquemas de
mayor y realice la balanza de comprobación correspondiente.
Coloque los resultados en la columna de subtotal, IVA y total, de acuerdo a cada operación que
se realice.
EMPRESA: CRISTALES ROTOS S.A
PERIODO DE TRABAJO: ABRIL 2021
ACTIVIDAD COMERCIAL: COMERCIALIZADORA DE VIDRIOS
Asiento de apertura
PERIODO ANTERIOR: MARZO 2021
BANCOS $ 80,000
CLIENTES $ 1,300
INVENTARIO INICIAL $ 5,800 PROVEEDORES $ 3,000
IVA POR ACREDITAR $ 469 ACREEDORES $800
EQUIPO DE TRANSPORTE$ 5,000 IVA POR TRASLADAR $869
DEPRE. ACUMULADA (500) CAPITAL SOCIAL $92,800
MOBILIARIO Y EQUIPO $6,000
DEPRE. ACUMULADA (600) SUMA TOTAL DE
SUMA TOTAL DE ACTIVO $ 97,469 PASIVO Y CAPITAL $ 97,469
Inventario representado por 1,450 unidades a $ 4 cada una (1450*4=5800)

FECHA ASIE OPERACIÓN FINANCIERA SUB IVA TOTAL OBSERVACIONES
NTO
TOTAL
Se adquieren 300 vidrios calibre Se paga con cheque
26 a $5 cada uno + IVA Casas 1500 240 1,740 no. 155 del Banco
02/04 1
Ross SA de CV. 60 9.6 69.60 Nacomer
Se pagan fletes por $ 60+ IVA
Cobramos de forma
inmediata por medio
Se venden 133 vidrios a $10 de cheque, depositado
05/04 2 1,330 212.80 1,542.80
cada uno + IVA a Casas Yael’s a nuestra cuenta
bancaria en el Banco
Nacomer
Se pagaron por medio
Se adquieren 200 vidrios a $6
de transferencia
07/04 3 cada uno + IVA, a Terminados y
bancaria no.0145 al
decoraciones.
banco XYZ SA de CV
Se pagan los gastos del mes
LUZ $ 300 + IVA
TELEFONOS $ 400+ IVA Se paga por medio de
GUANTES DE CARNAZA $180 transferencia bancaria
11/04 4 + IVA no. 244 al banco
AFILADORES Y CORTADORES Cobramos de más
TORPER $ 30 + IVA S.A. de C.V
(Gastos de venta 50%y gastos
de administración 50%)
Pago por medio de
Se paga al Banco Chafamex la
transferencia bancaria
12/04 5 mensualidad del préstamo
no, 123 a Chafamex
otorgado por $20 + IVA
Se venden 600 vidrios $10 pesos Se concede a crédito

13/04 6
cada uno más IVA, a Jesús para ser cobrado en 20
Martínez Cia. días
Se pagó al contado y
Se cobran a nuestros clientes las es depositado a
deudas del mes pasado: nuestra cuenta
21/04 7
ARZATE SA $ 232 IVA incluido bancaria del Banco
Yael’s SA $ 278 + IVA incluido Nacomer SA de CV
Se pagan los salarios de la

Se realiza
quincena y se realiza el traspaso
22/04 8 a las cuentas de cada trabajador.
no. 375 del banco
(Departamento de Ventas) por la
cobramos de más SA
cantidad de $800
de CV
Pagamos la mitad con
Se adquiere un cortador de tres
cheque $ 159 del
pinzas por $ 1500 + IVA, gastos
banco Nacomer SA de
22/04 de importación por $ 300 + IVA y
9 CV y la deuda restante
transporte con seguro por $60 +
se aplica la firma de un
IVA
pagaré.
Se aplica la depreciación
10 mensual del equipo de
25/04 ---------
transporte en 10% anual y del
mobiliario en 2% anual
NOTAS ADICIONALES:
1) El inventario final es de $ 7,500 DEL MES DE ABRIL DEL 2021

Rayado diario
Rayado diario
Rayado diario
Rayado diario
Rayado diario
Rayado diario
EMPRESA: ________________________________________________________
ESQUEMAS DE MAYOR
EMPRESA: ________________________________________________________
ESQUEMAS DE MAYOR
EMPRESA:_______________________________________________________
BALANZA DE COMPROBACIÒN.
SALDOS INICIALES SALDOS FINALES
CUENTAS
DEBE HABER DEBE HABER
SALDOS
IGUALES
se realice.
EMPRESA: SE HIZO LA LUZ S.A
PERIODO DE TRABAJO: MAYO 20__
ACTIVIDAD COMERCIAL: COMERCIALIZADORA DE FOCOS LED
Asiento de apertura
BANCOS $ 60,000 PROVEEDORES $ 5,600
CLIENTES $ 4,300 ACREEDORES $ 1,200
INVENTARIO INICIAL $ 6,230 IVA POR TRASLADAR $ 593
IVA POR ACREDITAR $ 938
EQUIPO DE TRANSPORTE $8,000 CAPITAL SOCIAL $ 74,575
DEPRE. ACUMULADA (600) UTILIDAD DEL PERIODO
MOBILIARIO Y EQUIPO $6,000 ANTERIOR $ 2,300
DEPRE. ACUMULADA (600) SUMA TOTAL DE
SUMA TOTAL DE ACTIVO $ 84,268 PASIVO Y CAPITAL $ 84,268
Inventario representado por 890 unidades a $ 7 cada una
FECHA ASIENTO OPERACIÓN FINANCIERA SUB IVA TOTAL OBSERVACIONES

TOTAL
Se paga con
Se adquieren 600 focos a $8 transferencia
02/05 1
cada uno + IVA. bancaria.
Se cobra al contado
Se venden 1050 focos a $25 por medio de
05/05 2
cada uno + IVA. transferencia
bancaria.
Se adquieren 800 focos a
07/05 3 de transferencia
$8.50 cada uno + IVA.
bancaria.
Se pagan los servicios del mes
LUZ $ 800 + IVA
TELEFONOS $ 650+ IVA
GASOLINAS PARA
CAMIONETAS DE REPARTO
$ 1200 + IVA
MANTENIMIENTO A Se paga por medio de
11/05 4
SOQUETS DE PRUEBA Y transferencia bancaria
LAMPARAS DE
EMERGENCIA POR $600 +
IVA

Se paga una parte
Se adquiere una computadora
inicial por $ 580 (IVA
12/05 5 con terminal para mostrador de
incluido) y por el resto
ventas por $ 3000 + IVA
nos conceden crédito
que se pagará en 3
meses.
Se venden 900 focos a $25 Se concede a crédito

13/05 6
pesos cada uno más IVA. para ser cobrado en 20
días
quincena y se realiza el Se realiza
traspaso a las cuentas de cada transferencia bancaria
15/05 7
trabajador. (Departamento de
Ventas) por la cantidad de
$2,800
Se recibe la
Se cobran a nuestros clientes
21/05 8 de su depósito a
la deuda del mes pasado.
nuestra cuenta.
Se paga a nuestros Depositamos los

22/05 9 proveedores la deuda del mes pagos a sus cuentas
pasado bancarias.
Se adquieren 1,670 focos a $9 cheque, y por la deuda
22/05
cada uno +IVA restante se firma de
10
un pagaré.
Se devuelve de la compra del Nos descuentan esta
25/05 día 22 de mayo la cantidad de operación del
11
$ 2,700+ IVA documento firmado.
Se cobra la mitad de la
deuda por medio de un
cheque y por la mitad
Se venden 800 focos a $25 restante se concede
28/05 12
cada uno + IVA crédito por medio de la
firma de una letra de
cambio a 2 meses
para su cobro.
NOTAS ADICIONALES:
1) El inventario final es de $ 14,000

se realice.
EMPRESA: LA VAQUITA LECHERA S.A DE
PERIODO DE TRABAJO: NOVIEMBRE 20__
ACTIVIDAD COMERCIAL: PRODUCTORA DE FÓRMULA LACTEA
LA VAQUITA LECHERA S.A DE C.V.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE ENERO DE 2018
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CIRCULANTE PASIVO A CORTO PLAZO
Caja 500 Proveedores 7.500
Bancos 48,550 Acreedores 5,500
Clientes 7,500 ISR por pagar 1,150
Inventario (1) 4,528 IVA por pagar 1,470
Documentos por cobrar 1,700 IVA por trasladar 1,269
IVA por acreditar 1,793 TOTAL DE PASIVO A C.P.
TOTAL DE ACTIVO A PASIVO A LARGO PLAZO 16,889
CORTO PLAZO 64,571 Acreedores hipotecarios 7,800
Edificios 7,000 Rentas cobradas por anticipado 2,700
Mobiliario 35,000 TOTAL DE PASIVO A L.P. 10,500
Equipo de transporte 33,000 SUMA TOTAL DE PASIVO 27,389
Equipo de cómputo 13,000 CAPITAL CONTABLE
Maquinaria 12,500 CAPITAL CONTRIBUIDO
TOTAL DE ACTIVO A LARGO Capital Social 148,182
PLAZO 100,500 CAPITAL GANADO
Utilidad del ejercicio anterior 2,700
Reserva para futuras contingencias 7,800
TOTAL DE CAPITAL CONTABLE 158,682
SUMA TOTAL DE ACTIVO 165,071 SUMA DE PASIVO Y CAPITAL
NOTA:
(1) El total de inventario está representado por 566 litros de fórmula a $8 por cada litro
Inventario representado por 890 unidades a $ 7 cada una

FECHA ASIENTO OPERACIÓN FINANCIERA SUB IVA TOTAL OBSERVACIONES
TOTAL
Se paga con
Se adquieren 600 focos a $8 transferencia
02/05 1
cada uno + IVA. bancaria.
Se cobra al contado
Se venden 1050 focos a $25 por medio de
05/05 2
cada uno + IVA. transferencia
bancaria.
Se adquieren 800 focos a
07/05 3 de transferencia
$8.50 cada uno + IVA.
bancaria.
Se pagan los servicios del mes
Se paga por medio de
11/05 4 LUZ $ 800 + IVA
TELEFONOS $ 650+ IVA
GASOLINAS PARA
CAMIONETAS DE REPARTO
$ 1200 + IVA
MANTENIMIENTO A
SOQUETS DE PRUEBA Y
LAMPARAS DE
EMERGENCIA POR $600 +
IVA

Se paga una parte
inicial por $ 580 (IVA
Se adquiere una computadora
incluido) y por el resto
12/05 5 con terminal para mostrador de
nos conceden crédito
ventas por $ 3000 + IVA
que se pagará en 3
meses.
Se venden 900 focos a $25 Se concede a crédito

13/05 6
pesos cada uno más IVA. para ser cobrado en 20
días
quincena y se realiza el Se realiza
traspaso a las cuentas de cada transferencia bancaria
15/05 7
trabajador. (Departamento de
Ventas) por la cantidad de
$2,800
Se recibe la
Se cobran a nuestros clientes
21/05 8 de su depósito a
la deuda del mes pasado.
nuestra cuenta.
Se paga a nuestros Depositamos los

22/05 9 proveedores la deuda del mes pagos a sus cuentas
pasado bancarias.
Se adquieren 1,670 focos a $9 cheque, y por la deuda
22/05
cada uno +IVA restante se firma de
10
un pagaré.
Se devuelve de la compra del Nos descuentan esta
25/05 día 22 de mayo la cantidad de operación del
11
$ 2,700+ IVA documento firmado.
Se cobra la mitad de la
deuda por medio de un
cheque y por la mitad
Se venden 800 focos a $25 restante se concede
28/05 12
cada uno + IVA crédito por medio de la
firma de una letra de
cambio a 2 meses
para su cobro.
NOTAS ADICIONALES:
1) El inventario final es de $ 14,000

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ESTUDIO PRÁCTICO DEL PROCESO Y LA TÉCNICA

CONTABLE Y SU NORMATIVIDAD APLICABLE.

L.C y M.A.C LAURA ANGÉLICA

Te envío un cordial saludo y te acompañaré en este proceso.

“Por mi raza hablará el espíritu”.

1.1. La Contaduría como disciplina.

2. Sinopsis de la Normatividad Financiera Mexicana

2.1. Qué es el CINIF.

2.4.5. Devengación contable.

3. Estudio de los elementos básicos de los estados financieros

4. La cuenta y registro de operaciones con base en la técnica de la partida doble.

4.1. Concepto de cuenta.

4.7.3. Registro del Impuesto al Valor Agregado (IVA).

TEMA: LA CONTADURÍA PÚBLICA

Mencione las áreas o

¿Qué son las NIIF/IFRS?

Función del IMCP.

Clasificación del contenido

Realice la lectura de los

• ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA. NIF B-6

NIF A-5 Elementos básicos de los estados financieros.

PATRIMONIO DE LA SOCIEDAD/ APORTACIÓN DE LOS SOCIOS PARA LA CREACIÓN

I. DISTINGA LOS RUBROS QUE A CONTINUACIÓN SE PRESENTAN EN ACTIVOS,

Coloque una √ en la clasificación adecuada

II. CLASIFIQUE SUS CUENTAS EN ACTIVOS A CORTO PLAZO, ACTIVOS A LARGO

Coloque una √ en la clasificación adecuada.

III. CLASIFIQUE SUS CUENTAS EN ACTIVOS, PASIVO, CAPITAL Y DEL ESTADO DE

Supuesto 1. Coloque una √ en la clasificación adecuada.

ACTIVO PASIVO CAPITAL EDO. DE

Supuesto 2. Coloque una √ en la clasificación adecuada.

ACTIVO PASIVO CAPITAL EDO. DE

Formas de presentación del Estado de Situación de

FORMATOS PARA LOS ESTADOS FINANCIEROS

Estado de situación financiera al ____ de __________ de 20______ (pesos mexicanos)

Estado de situación financiero al _de __ de 20 ___ (pesos mexicanos)

Documentos por cobrar 1,500

FORMATOS PARA LOS ESTADOS FINANCIEROS.

Estado de situación financiera al ____ de __________ de 20______ (pesos mexicanos)

ELABORÓ REVISÓ AUTORIZÓ

____________________ _______________________ ________________________

Estado de situación financiera al ____ de __________ de 20______ (pesos mexicanos)

ELABORÓ REVISÓ AUTORIZÓ

____________________ _______________________ ________________________

IVA a favor 500

IMPUESTOS FEDERALES (NACIONALES) = IMPUESTOS POR PAGAR

“GOTITAS DE SABIDURIA II S.A”

ELABORÓ REVISÓ AUTORIZÓ

____________________ _______________________ ________________________

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL

Gastos de venta 15,800

Estado de resultados integral del _ al de de 20__ (pesos mexicanos)

NOTAS ACLARATORIAS: ISR POR PAGAR 30% (IMPUESTO SOBRE LA RENTA)

(TASA %) PTU 10% (PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES)

ELABORÓ REVISÓ AUTORIZÓ

____________________ _______________________ ________________________

Compras de materia prima 1,200

NOTAS ACLARATORIAS: _____________________________________________________________________________

ELABORÓ REVISÓ AUTORIZÓ

____________________ _______________________ ______________________

Gastos de venta 1,300

Pago de sueldos al departamento de administración 3,500

Estado de resultados integral al ____ de __________ de 20______ (pesos mexicanos)

Estado de resultados integral al ____ de __________ de 20______ (pesos mexicanos)

Estado de situación financiera al de de 20 (pesos mexicanos)

Estado de situación financiero al _de de 20 _ (pesos mexicanos)

Estado de situación financiera al de de 20 (pesos mexicanos)

________ _ ______________

Estado de situación financiera al de de 20 (pesos mexicanos)

________ _ ______________

________ _ ______________

________ _ ______________

________ _ ____________

Estado de resultados integral al de de 20 (pesos mexicanos)

Estado de resultados integral al de de 20 (pesos mexicanos)

________ _ ______________

Se traslada y se pagará al SAT