Contabilidad para No Contadores Primera Parte - 2254 - Rivera Muñoz Carlos Yahir

CONTABILIDAD
BÁSICA PARA NO
CONTADORES.
(CUADERNO DE
TRABAJO)
ESTUDIO PRÁCTICO DEL PROCESO Y LA TÉCNICA
CONTABLE Y SU NORMATIVIDAD APLICABLE.
L.C y M.A.C LAURA ANGÉLICA

HERNÁNDEZ SÁNCHEZ
“APOYO, EN LA PRÁCTICA CONTABLE “
CUADERNO DE TRABAJO DE CONTABILIDAD I
ELABORÓ. L.C. LAURA ANGÉLICA HERNÁNDEZ SÁNCHEZ
¡SEAN BIENVENIDOS!
Alumno: es para mí un placer, presentar a ti una guía práctica que facilitará la
comprensión de cada tema que observarás en este cuaderno de trabajo,
desarrollarás procesos y darás solución a los ejercicios que para ti he realizado, es
importante mencionar que se ha tomado como fundamento normativo para la
valuación y presentación de los Estados financieros las NIF. Permitiendo en todo
momento dar inclusión a cada proceso el fundamento normativo que prevalece
dentro de nuestra actividad contable.
Espero que cumpla con mi propósito al crear este material para dejar en ti una
herramienta que pueda ser participe para el logro profesional de tu carrera; por lo
cual, espero sea claro, sencillo y comprensible para cada tema.
Una de mis frases que suelo compartir es:
“La verdadera razón de un buen resultado, es que todo se haga con gusto y
con amor; porque aquello que se hace con gusto suele ser lo mejor…”
Y este, es un producto que realizo con mucho gusto, con todo mi entusiasmo y
con mucho respeto para la profesión que ejerzo.
Es un cuaderno donde tengo la esperanza de que sea funcional y pueda ser
agradable para cada usuario que ha incursionado a esta gran carrera profesional.
Muchas gracias por elegir este ámbito educativo, espero que tu trayectoria sea de
lo más placentero.
Te envío un cordial saludo y te acompañaré en este proceso.
Atte.
“Por mi raza hablará el espíritu”.
L.C y M.A.C LAURA ANGÉLICA HERNÁNDEZ SÁNCHEZ.
TEMARIO.
UNIDAD I. La contaduría pública
1.1. Antecedentes
1.2. Ramas de la Contaduría
1.3. Contaduría/ Contabilidad / Contador
1.4. Información financiera
UNIDAD II. Estados financieros básicos
2.1Estado de Situación financiera. NIF B-6
 Clasificación de las cuentas.
 Presentación del estado financiero.
2.2Estado de resultados integral. NIF B-3
 Clasificación de las cuentas.
 Presentación del estado financiero.
UNIDAD III. LA CUENTA
3.1Partida doble.
3.2Reglas del cargo y del abono
3.3Provisión
3.4Tratamiento de IVA y su ajuste mensual.
3.5Control de compra – venta de mercancías por comparación de inventarios
- Global o mercancías generales.
- Analítico o pormenorizado.
3.6 Balanza de comprobación.
UNIDAD III. PRACTICA INTEGRAL.
TEMA: LA CONTADURÍA PÚBLICA
Conteste el siguiente OBJETIVO: El alumno obtendrá la capacidad de analizar

apunte Cornell con la las áreas que intervienen en la contaduría; la técnica, que
información que se pide representa esta disciplina y la normativa aplicable al
a continuación: proceso contable.
Definición de Profesión que tiene como propósito medir, registrar y analizar el

Contaduría. capital financiero de una compañía ya sea del sector público o
privado.
Definición de
Contabilidad. (conforme Técnica que se utiliza para llevar a cabo el registro de las
a la NIF A-1) operaciones que afectan económicamente a una entidad y que
produce sistemática y estructuradamente información financiera.
¿Cómo se conceptualiza
la profesión del Individuo que aplica, gestiona, interpreta registra la contabilidad
Contador? de una empresa o de una persona. Su objetivo es llevar la
historia contable de sus clientes, producir informes internos o
para terceras personas, así mismo se encarga de aportar
información útil para la toma de decisiones financieras.
Mencione las áreas o
disciplinas de la Documentación contable, estadística, matemática financiera,
Contaduría economía, ingeniería, teneduría de libros, administración,
derecho comercial e informática.
Mencione algunos datos

Luca Pacioli es el padre de la contabilidad, fue la primera
importantes sobre los
persona en publicar material detallado de doble entrada (o
“Precursores de la
método de partida doble), colaboró con Da Vinci con su obra “La
contabilidad”. suma” (reúne basto conocimiento aritmético y matemático), sus
libros incluyen balances de prueba, contabilidad de costos, ética
contable, implementó el uso comercial de la aritmética en viajes
¿Cuál es el significado de negocios, etc.
de las NIF? Número de Identificación Fiscal, también conocido como RFC, es
un identificador emitido por el SAT, con el fin de apoyar a la
ciudadanía si quieren abrir alguna cuenta bancaria, para
¿Qué son las impuestos, etc.
NIIF/IFRS?
NIIF (IFRS en inglés): Normas Internacionales de Información
Financiera, es una serie de principios contables y estándares
técnicos establecidos por la IASB.
¿Qué es el CINIF?
El Consejo de Normas de Información Financiera, es el
organismo responsable de emitir normatividad contable aplicable
en las entidades de México.
Función del IMCP.
Organismo eminentemente social que se encarga de atender las
necesidades profesionales y humanas de sus contadores.
Concretamente diga usted a que refiere el Código de Ética

Profesional del Administrador:
cuantitativa que se expresa económicamente y

generalmente es emanada por la contabilidad.
• Cuenta contable: Es el elemento básico y central de la

contabilidad y en los servicios de pagos. Es la mínima
unidad contable que es capaz de resumir un hecho
económico.
Clasificación del contenido

Definición de Mencione los
del código de ética de
Ética del principios
acuerdo a los sectores
administrador fundamentales
privado o público.
Nos referimos
a las normas
de carácter
general y
universal las
cuales sirven
como
orientación
para cada
decisión que el
administrador
tome o cada
que realice y
guían el buen
trato y las
buenas
relaciones
laborales y
Definición de: personales.
• Información
financiera:
Información de tipo
Mi aprendizaje sobre Aprendí sobre los conceptos de la contabilidad, sé que

este tema es como administrador es fundamental tener conocimientos
de contabilidad, así como de economía para poder
(comentario final o
desenvolvernos de una mejor manera en el ámbito
conclusiones sobre esta
profesional.
primera unidad):
La obligación de dar
El derecho de exigir
Regla de los signos en el estado de resultados

Sueldos
Salarios
ESTADOS
FINANCI
DEFINICIÓN EROS
Documento que muestra la información financiera de una entidad, debidamente clasificada,
ordenada a una fecha determinada en unidades monetarias para la toma de decisiones de los
interesados de la entidad. (NIF A-3)
Los Estados financieros básicos son:
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA. NIF B-6

 ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL. NIF B-3
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO. NIF B-2
 ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE. NIF B-4
NIF A-5 Elementos básicos de los estados financieros.

“El estado de situación financiera es emitido tanto por las entidades lucrativas como por las
entidades que tienen propósitos no lucrativos y se conforma básicamente por los siguientes
elementos: activos, pasivos y capital contable o patrimonio contable; este último, cuando se
trata de entidades con propósitos no lucrativos.
Un activo es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en términos

monetarios, del que se esperan fundadamente beneficios económicos futuros, derivado de
operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad.
DERECHO/SERVICIOS/RECURSOS ECONÓMICOS
Un pasivo es una obligación presente de una entidad, identificada, cuantificada en términos

monetarios que representa una probable disminución de recursos económicos y derivada de
operaciones ocurridas en el pasado que han afectado económicamente a dicha entidad. DEUDAS Y
OBLIGACIONES
El capital contable o patrimonio contable, representa el valor que contablemente tienen para la
entidad sus activos y pasivos sujetos de reconocimiento en los estados financieros; por esta razón,
también se le conoce como "activos netos" de una entidad (activos menos pasivos).” 1
PATRIMONIO DE LA SOCIEDAD/ APORTACIÓN DE LOS SOCIOS PARA LA CREACIÓN DE

UNA ENTIDAD.
ACTIVOS A LARGO PLAZO
Amortización Disminuyen el valor de los ACTIVOS INTANGIBLES
Depreciación Disminuyen el valor de los ACTIVOS TANGIBLES.
1
NIF A-5 Elementos básicos de los estados financieros. 2019 3° párrafo
I. DISTINGA LOS RUBROS QUE A CONTINUACIÓN SE PRESENTAN EN ACTIVOS, PASIVOS

Y CAPITAL
Coloque una √ / X en la clasificación adecuada
ACTIVO PASIVO CAPITAL
Bancos X
Documentos por cobrar X
Acreedores diversos X
IVA por pagar X
Capital social X
Inventarios X
Equipo de cómputo X
Rentas cobradas por anticipado X
Acreedores bancarios X
Clientes X
Utilidad del ejercicio X
Acreedores hipotecarios X
IVA acreditable X
Proveedores X
II. CLASIFIQUE SUS CUENTAS EN ACTIVOS A CORTO PLAZO, ACTIVOS A LARGO

PLAZO, PASIVOS A CORTO PLAZO, PASIVOS A LARGO PLAZO, Y CAPITAL
CONTABLE.
Coloque una √ en la clasificación adecuada.
ACTIVO PASIVO
CORTO LARGO CORTO LARG CAPITAL
PLAZO PLAZO PLAZO O CONTABLE
PLAZO
Documentos por pagar a largo plazo X
Reservas X
Mobiliario y equipo X
IVA a favor X
Rentas pagadas por anticipado X

Deudores diversos X
ISR por pagar X
Patentes y marcas X
Anticipo a proveedores X
Maquinaria X
Anticipo a clientes X
Primas de seguros X
IVA por trasladar X
Instrumentos financieros X
El estado de resultado integral es emitido por las entidades lucrativas, y está integrado
básicamente por los siguientes elementos:
a) ingresos, costos y gastos;
b) utilidad o pérdida neta;
c) otros resultados integrales; y
d) resultado integral.
III. CLASIFIQUE SUS CUENTAS EN ACTIVOS, PASIVO, CAPITAL Y DEL ESTADO DE

RESULTADOS INTEGRAL
Supuesto 1. Coloque una √ en la clasificación adecuada.

ACTIVO PASIVO CAPITAL EDO. DE
RESULTADOS
Gastos financieros
Bancos X
Documentos por pagar a largo plazo X
Reservas X
Gastos de venta X
Mobiliario y equipo X
IVA a favor X
Rentas pagadas por anticipado X
Otros gastos X
Ventas X
Deudores diversos X
ISR por pagar X
Patentes y marcas X
Anticipo a proveedores X
Maquinaria X
Costo de ventas X
Productos financieros. X
Anticipo a clientes X
Primas de seguros X
IVA por trasladar X
Instrumentos financieros X
Supuesto 2. Coloque una √ en la clasificación adecuada.

ACTIVO PASIVO CAPITAL EDO. DE
RESULTADOS
Gastos financieros
Bancos
Documentos por pagar a largo plazo
Pérdida del ejercicio
Gastos de venta
Equipo de transporte
IVA por pagar
Patentes y marcas
Otros gastos
Ventas
Clientes
ISR por pagar
Maquinaria
Utilidad del ejercicio
Caja
IVA acreditable
Acreedores bancarios
Documentos por cobrar
Proveedores
Productos financieros.
Acreedores diversos
Otros productos
Papelería y útiles
Costo de ventas
Edificios
Gastos de administración
Inventarios
Formas de presentación del Estado de Situación de

Información Financiera.
Para analizar la información financiera de una entidad; la cual, se presenta en el Estado de
Situación Financiera, habitualmente se presentan en dos distintas formas:
 Forma de cuenta.
En esta presentación, él Estado financiero muestra la separación de las cuentas de activo,
pasivo y capital en forma horizontal, ubicados en distintos apartados, para una mayor
interpretación de las cuentas origen y de las cuentas en las cuales se aplican los recursos.
Detalla con mayor amplitud los espacios para las cantidades y segrega las diferentes
clasificaciones de estos rubros, teniendo mayor visión para el usuario que requiera de esta
información financiera.
Aplicando la fórmula de A = P + C
 Forma de reporte.
Se presenta la información financiera separando las cuentas de activo, pasivo y capital, en
forma vertical, las clasificaciones de cada uno de los rubros y sus cantidades se pueden
observar agrupadas en un solo apartado, permitiendo analizar las cantidades resultantes dentro
de la misma división o columna.
Aplicando la fórmula de A – P = C
A continuación, desarrollemos los siguientes ejercicios.
Lea con atención el siguiente listado de cuentas contables y elaboré el Estado de Situación
Financiera, en forma de cuenta y en forma de reporte, no olvide presentarlos conforme a las
reglas de las NIF. (encabezado, cuerpo, pie)
Ejemplo 1.
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL: “EL GRAN SABER S.A”
PERIODO DE OPERATIVIDAD: FEBRERO 2019
Caja ACP 500

Proveedores PCP 3,300
Documentos por cobrar ACP 1,200
Mobiliario y equipo 6,500
Papelería y útiles 400
Mercancías 3,400
Acreedores Hipotecarios a Largo plazo 2,600
Clientes 2,890
Utilidad del ejercicio 1,150
Capital social 88,407
Reserva Legal 340
Terrenos 60,000
IVA por trasladar 564
ISR por pagar 170
IVA por acreditar 1,131
IVA a favor 210
Documentos por pagar a largo plazo 1,900
Acreedores diversos 2,600
Instrumentos financieros 1,500
Bancos 11,500
Maquinaria 5,000
Equipo de transporte 7,800
Anticipo a proveedores 1,300
Documentos por pagar 2,300
FORMATOS PARA LOS ESTADOS FINANCIEROS

FORMA DE REPORTE
“ “
Estado de situación financiera al ____ de __________ de 20______ (pesos mexicanos)
1 2 3 4
“ “
Estado de situación financiero al ____ de __________ de 20___ (pesos mexicanos)
Activos 1 2 3 4 Pasivos 1 2 3 4
Activos a Corto Plazo Pasivos a Largo plazo
Caja 500
FORMA DE CUENTA.
Ejemplo 2.
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL: “GOTITAS DE SABIDURIA S.A”
PERIODO DE OPERATIVIDAD: MAYO 2019
Documentos por cobrar ACP 1,500

IVA por acreditar 1,168
Gastos de venta 1,190
Bancos 10,300
Proveedores 6,689
Costo de ventas 8,990
Deudores diversos 3,310
Equipo de transporte 6,680
Mercancías 2,350
Acreedores Diversos 1,780
Ventas 20,500
Gastos financieros 2,600
IVA por trasladar 1,448
Productos financieros 3,600
Clientes 9,000
Otros productos 500
Gastos de administración 800
Maquinaria 8,600
Documentos por pagar a LP PLP 2,500
Otros gastos 600
Acreedores Hipotecarios LP 3,800
Capital Social 16,271
UTILIDAD del periodo integral 10,420
FORMATOS PARA LOS ESTADOS FINANCIEROS.

FORMA DE REPORTE
“ “
1 2 3 4
ELABORÓ REVISÓ AUTORIZÓ
____________________ _______________________ ________________________

FORMA DE CUENTA.
“ “
1 2 3 4 1 2 3 4
____________________ _______________________ ________________________

Ejemplo 3.
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL: “GOTITAS DE SABIDURIA II S.A”
PERIODO DE OPERATIVIDAD: ENERO 2019
IVA a favor 500

Proveedores 700
Acreedores Bancarios a corto plazo 1,200
PCP
Documentos por cobrar 750
Caja 50
Capital Social 14,042
Rentas cobradas por anticipado 850
Primas de seguros 350
Instrumentos financieros 450
Edificios 1,050
IVA por acreditar 434
ISR por pagar pasivo a C.P 350
Bancos 13,000
Almacén 890
Utilidad del ejercicio integral 450
Documentos por pagar a largo plazo 330
Reserva legal 20
Clientes 210
Equipo de cómputo 890
Acreedores diversos PCP 920
Deudores diversos 420
IVA por trasladar 132
IMPUESTOS FEDERALES (NACIONALES) = IMPUESTOS POR PAGAR (MENSUALMENTE)

ISR = Impuestos Sobre la Renta
IVA= Impuesto al Valor Agregado (definitivo)
IEPS= Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
ISN = Impuesto sobre nómina (definitivo)
IST = Impuesto sobre la tenencia. / Referendo (ANUAL)
FORMATOS PARA LOS ESTADOS FINANCIEROS.

FORMA DE REPORTE
“ “
1 2 3 4
CATALAGO DE CUENTAS
Listado, clasificados por las cuentas de activo, pasivo, ingresos, gastos y capital.
Para que exista una mejor ubicación y control de las cuentas contables que tiene una
empresa para el registro de las operaciones financieras diarias.
Características:
1- Número consecutivo por clasificación o rubro
2- La numeración se coloca conforme a cada cuenta y subcuenta
3- Se facilita con la finalidad de registrar correctamente la información financiera
4- Es un apoyo para el registro en nuestro programa contable electrónico.
(paquete contable ejemplo; Compac, Aspel coi, conta 2000, paccioli, etc)
100 ACTIVO
100 01 Caja (CUENTA)
100 01 01 Fondo de caja chica (subcuenta)
100 02 Bancos cuenta
100 02 01 Banorte sub cuenta
100 02 02 Santander sub cuenta
100 02 02 01 pesos mexicanos sub sub cuenta
100 02 02 02 dólares sub sub cuenta
Clientes
PASIVO
Proveedores
Acreedores
1 2 3 4 PASIVO 1 2 3 4
FORMA DE CUENTA
____________________ _______________________ ________________________

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL

Estado financiero que muestra los ingresos, costos y gastos que repercuten en las operaciones
financieras de la entidad, para obtener la utilidad o pérdida del ejercicio, de forma tradicional
conforme a la NIF B-3, y la utilidad o pérdida del ejercicio integral que permite presentar los
resultados integrales de financiamiento que provienen de operaciones financieras
primordialmente y que forman parte de este estado financiero.
La norma permite que su presentación se puede llevar de forma tradicional si no se llevan
operaciones financieras de forma primordial en la entidad. Respetando la presentación que el
mismo estado financiero debe mostrar a los usuarios interesados en esta información
A continuación, desarrollemos los siguientes ejercicios.
Lea con atención el siguiente listado de cuentas contables y elaboré el Estado de Resultados
Integral, no olvide presentarlos conforme a las reglas de las NIF A-5. (encabezado, cuerpo, pie)
La presentación del estado financiero se lleva conforme al método de registro contable, por el
método analítico o pormenorizado; en el cuál, se desglosa cada uno de los elementos que tiene
el estado de resultados, detallando el inventario inicial y el inventario final que se determinó en
el periodo y así se conocerá el resultado del costo de ventas para la obtención de Utilidad o
Pérdida bruta.
O bien, puede presentarse de forma global para el método de inventarios perpetuos, una
presentación más general, que parte de los resultados que fueron absorbidos por las cuentas
de almacén, costo de ventas y ventas, para la determinación de la Utilidad o Pérdida bruta.
Ejercicio 1.
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL: “El mejor de los estudiantes S.A”
PERIODO: DICIEMBRE 2018
FORMA DE PRESENTACIÓN GLOBAL
SI EXISTE UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS DETERMINE ISR Y PTU

Otros productos 7,800
Gastos de administración 37,890
Otros gastos 4,800
Ventas 345,600
UTILIDAD NETA la que determine de su
estado de pérdidas y ganancias ¿¿??
NOTAS ACLARATORIAS:
____________________ _______________________ ________________________

EJERCICIO 2.
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL: “El mejor de los estudiantes II S.A”
PERIODO: ENERO 2019.
FORMA DE PRESENTACIÓN: ANALÍTICO
Clasifique las cuentas del siguiente listado, cada una de ellas en ingresos, costos, y gastos, para ser
colocadas en su respectivo apartado del estado de resultados, determinando así la Utilidad o pérdida del
periodo.
Compras de materia prima Compras 1,200

Pago de servicios de Luz para la empresa Gastos 800
ventas (400) /admón. (400)
Pago de sueldos al departamento de administración 4,600
Gasto de administración
Ganancia por venta de computadoras que no tenían uso
en la empresa. Otros productos 300
Pago de multa por la motocicleta del mensajero al
corralón Otros gastos 650
Fletes para llevar la materia prima al almacén de la
empresa Gastos de compras 200
Ventas netas Ventas 71,600
Inventario Inicial 300
Devoluciones al proveedor de material que no está en
buenas condiciones Devoluciones sobre compras 40
Rebajas a nuestros clientes preferentes Descuentos 120
sobre ventas
Pago de salarios del personal de oficinas y producción 3,400
Gastos de venta
Pago de líneas telefónicas para la empresa Gastos de 1,400
venta y administración
Mantenimiento a maquinaria Gastos de venta 650
Mantenimiento y actualización de programas de 340
cómputo Gastos de administración
Cobro de comisiones bancarias a la empresa Gastos 60
financieros
Entrega el banco intereses a favor de la empresa por
mantener la inversión mínima mes con mes productos 120
financieros
Pago de gasolinas a los trabajadores de oficinas y
mensajeros gastos de venta y administración 670
Inventario Final 890
Adquisición de overoles, cascos y guantes para los
trabajadores Gastos de venta 900
UTILIDAD NETA la que determine de su estado de
pérdidas y ganancias ¿¿??
NOTAS ACLARATORIAS: _____________________________________________________________________________
____________________ _______________________ ______________________

EJERCICIO 3.
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL: “El mejor de los estudiantes S.A”
PERIODO: MARZO 20__
FORMA DE PRESENTACIÓN GLOBAL
Gastos de venta 1,300 Utilidad bruta 58,900

Costo de ventas 16,700 Utilidad en operación 48,825
Productos financieros 200 Utilidad antes de impuestos

48,505
Otros productos 80 ISR POR PAGAR 14,551.50
Gastos de administración 8,900 PTU POR PAGAR 4,850.50
Otros gastos 400 Utilidad del periodo 29,103

Gastos financieros 75
Ventas 75,600
UTILIDAD NETA la que determine de su 29,103
estado de pérdidas y ganancias ¿¿??
EJERCICIO 4.
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL: “El mejor de los estudiantes II S.A”
PERIODO: ENERO 20
FORMA DE PRESENTACIÓN: ANALÍTICO
Clasifique las cuentas del siguiente listado, cada una de ellas en ingresos, costos, y gastos, para ser
colocadas en su respectivo apartado del estado de resultados, determinando así la Utilidad o pérdida del
periodo.
Pago de sueldos al departamento de administración Gastos de admón. 3,500

Devoluciones al proveedor de material que no está en buenas
condiciones Devoluciones sobre compra 60
Rebajas a nuestros clientes preferentes Descuentos sobre ventas 110
Pago de salarios del personal de oficinas y producción Gastos de ventas 5,700
Pago de líneas telefónicas para la empresa Gastos venta y admón. 2,200
Cobro de comisiones bancarias a la empresa Gastos financieros 140
Ganancia por venta de activos Otros productos 600
Entrega el banco intereses a favor de la empresa por mantener la
inversión mínima mes con mes Productos financieros 230
Compras de materia prima Compras 8,500
Pago de servicios de Luz para la empresa Gastos venta y admón. 600
Pago de gasolinas para los camiones de reparto Gastos ventas 1,670
Ventas netas Ventas 67,300
Inventario Final 2,890
Adquisición de la despensa mensual Gastos venta y admón. 1,100
Pago de servicio de internet Gastos venta y admón. 1,570
Pago de regalos para el día de las madres trabajadoras Gastos admón. 1,650
Inventario Inicial 1,100
UTILIDAD NETA la que determine de su estado de pérdidas y ganancias
¿¿??
SUPUESTO CUANDO EXISTE PÉRDIDA DEL PERIODO/EJERCICIO
“SUPUESTO DONDE EXISTE PÉRDIDA “

Estado de resultados integral al ____ de __________ de 20______ (pesos mexicanos)
Ventas 345,600
Utilidad bruta 240,200
Gastos generales
Total (218,000)
Utilidad o pérdida en operación 22,200
Otros gastos 33,400
Otros productos 400
Total (33,000)
Utilidad o pérdida antes de (10,800)
impuestos
ISR POR PAGAR 30% 0
PTU 10% 0
PÉRDIDA DEL EJERCICIO (10,800)
/PERIODO
SUPUESTO CUANDO:
“SUPUESTO DONDE EXISTE PÉRDIDA II “

Estado de resultados integral al ____ de __________ de 20______ (pesos mexicanos)
Ventas 345,600
Utilidad bruta 240,200
Gastos generales
Productos financieros 0
Total (255,000)
Utilidad o Pérdida en operación (14,800)
Otros gastos (33,400)
Otros productos 40,000
Total 6,600
PÉRDIDA DEL EJERCICIO (8,200)
/PERIODO
EJERCICIO 4.
“El mejor de los estudiantes II S.A “

Estado de resultados integral al de de 20 (pesos mexicanos).
1 2 3 4
NOTAS ACLARATORIAS: _____________________________________________________________________________
____________________ _______________________ ________________________

LA CUENTA CONTABLE.
El sistema de registro contable exige llevarlos de acuerdo al método elegido conforme a las
necesidades operativas de cada ente y el tratamiento de sus operaciones financieras.
Por ello, si bien se elige contabilizar por el método analítico o pormenorizado debemos
especificar para cada operación una cuenta específica, atendiendo a que el razonamiento de
concentrar los movimientos en cada cuenta, permite que el usuario tenga una mayor
visualización de las operaciones financieras que se realizan en cada periodo y con ello puede
estimar de manera más efectiva los resultados de cada cuenta; debido a que, se encuentran de
forma individual y para muchos usuarios es de mayor utilidad para su control contable.
Sin embargo, al elegir el método de inventarios perpetuos, surge de la necesidad de controlar
cada movimiento de forma tal que varias operaciones se pueden concentrar en una sola cuenta,
surge de la necesidad del usuario para no detallar cada operación, teniendo la oportunidad de
registrar varios movimientos en una cuenta concentradora, como resultado de ello se tiene
menos cuentas y la presentación de un estado financiero más simplificado.
Por ello, la cuenta contable, es un registro en cantidad numérica que demuestra la actividad de
la entidad por cada operación financiera y debe atender a la clasificación y naturaleza de cada
rubro del activo, pasivo, capital contable, ingresos, costos y gastos.
Ejercicio 1.
Lea con atención el siguiente listado y escriba el nombre de la cuenta (s) que fueron afectadas.
ENUNCIADO DE LA OPERACIÓN FINANCIERA. CUENTAS DE AFECCIÓN.
1. Se adquiere una motocicleta para reparto, que
se paga de forma inmediata.
2. Se compra materia prima la cual se queda a

deber a 10 días para su pago.
3. Un nuevo socio ingresa a la sociedad

aportando una cantidad que es depositada en
la cuenta bancaria de la empresa.
4. Uno de los socios decide ya no pertenecer a la
empresa, debido a que no se encuentra
conforme con el reparto de dividendos.
Se le devuelve su dinero a su salida.
5. Se venden mercancías a crédito para ser
cobradas en 10 días.
6. Se adquieren tres computadoras que se

pagaran en año y medio.
7. Se paga espacio publicitario en radiofusora “el

Montañez, por medio de cheque.
8. Se adquiere un escritorio con silla para el
departamento de ventas, el cual se pagará
dentro de 5 días.
9. Se adquieren un automóvil para ser usado por
los gerentes generales; por el cual, se firman 3
pagarés los cuales tienen un plazo de año y
medio para ser pagados en su totalidad.
10. Se venden mercancías a nuestro cliente
preferente como es alta la cantidad otorgada
se le dan a firmar dos letras de cambio que
deberán ser pagadas en los siguientes dos
meses respectivamente.
ACTIVOS PASIVOS
Clientes (se vendan mercancías a CRÉDITO) Proveedores Mercancías, materia prima,

productos (me la dan a CRÉDITO)
Deudores diversos (PRÉSTAMOS a mis Acreedores diversos Bienes, servicios o
empleados/socios/personal de la misma empresa) préstamos de dinero (operaciones que se dan a
CRÉDITO)
Documentos por cobrar (se otorga CRÉDITO a Documentos por pagar Pagaré, contrato de
mis clientes, pero con LA FIRMA DE compraventa, letra de cambio, documento
DOCUMENTOS MERCANTILES; pagaré, mercantil; donde se firma un docto. para
contrato de compra-venta, letras de cambio.) otorgar el CRÉDITO
TRATAMIENTO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA).
Conforme al tratamiento contable, este impuesto deriva de cualquier operación por concepto de
adquisición o compra de materiales, bienes, venta de productos, mercancías o prestación de
servicios; así como, de cualquier otra actividad financiera en la cual se involucre este rubro.
Este control se debe registrar debido a la implicación que tiene dentro de las operaciones
financieras de una entidad, al ser desglosado y registrado en el comprobante de ingresos o
CFDI (Comprobante fiscal digital) antes factura. LIVA Art. 1 (personas físicas, personas
morales), 1-A (tasa porcentual 16% 2021)
Las operaciones que se identifican con este concepto, deben tener un tratamiento contable
fiscal, al ser un impuesto que se observará con mayor control dentro de nuestros documentos
de trabajo, para ser presentado posteriormente ante las autoridades fiscales, concibiendo que
es un impuesto que trasladaremos a la misma entidad, al ser una obligación fiscal.
El tratamiento contable que debemos tomar en cuenta, debe sujetarse a la existencia de dos
tipos de IVA que sustancialmente se señalan en la regla del cargo y del abono al ser
efectivamente trasladados por ser pagados en el momento de su concepción; los cuales se
denominan habitualmente como IVA ACREDITABLE E IVA TRASLADADO.
Para llevar un control con mayor detalle y que auxilie a las operaciones que son a crédito o
bien se firme un documento para ser cobrado o pagado con posterioridad; se requiere de
provisionar estos movimientos, los cuales denominaremos; IVA POR ACREDITAR E IVA POR
TRASLADAR.
Al finalizar el control y registro de estas operaciones en las diferentes clasificaciones antes
mencionadas, se deberá realizar el traspaso de cuentas para culminar con el ajuste de IVA el
cuál detalla, que se obtendrá un IVA POR PAGAR cuando se tenga la existencia de una
cantidad mayor en el IVA trasladado y menor en el IVA acreditable; así mismo, como resultado
de tener una mayor cantidad numérica en el IVA acreditable que en el IVA trasladado se
obtendrá un IVA A FAVOR.
A continuación, detallamos los movimientos que auxilian a tener un mejor registro contable.
TRATAMIENTO CONTABLE DEL IVA

CUANDO LAS OPERACIONES SEAN EFECTIVAMENTE PAGADAS O COBRADAS SE

REGISTRARÁ EN LOS SIGUIENTES TIPOS DE IVA.
IVA ACREDITABLE IVA TRASLADADO

CARGO ABONO CARGO ABONO
Compras de: Devoluciones sobre Devoluciones sobre Ventas
 Materia prima compras ventas Otros
 Mercancías productos.
 Productos
Gastos de venta
Gastos de administración.
Gastos financieros
Otros gastos
Adquisición de
Inmuebles, maquina
ria y equipo. (IME)
CUANDO LAS OPERACIONES SE ACUERDEN A CRÉDITO O POR MEDIO DE LA

FIRMA DE ALGÚN DOCUMENTO SE REGISTRARÁ EN LOS SIGUIENTES TIPOS DE IVA.
IVA POR ACREDITAR IVA POR TRASLADAR

Compras de: Devoluciones sobre Devoluciones sobre Ventas
 Materia prima compras ventas Otros
 Mercancías productos.
 Productos
Gastos de venta
Gastos de administración.
Gastos financieros
Otros gastos
Adquisición de
Inmuebles, maquina
ría y equipo.
*** SE EXCEPTUAN DEL CÁLCULO DE IVA; LAS DEPRECIACIONES,

AMORTIZACIONES, SUELDOS Y SALARIOS E IMPUESTOS, PTU.
AJUSTE DE IVA.
(LIVA Impuesto a cargo o a favor) PERIODO = MES
“CUANDO SE HAYA COBRADO O SE HAYA PAGADO EFECTIVAMENTE”
Esquemas de registro o concentradores “esquemas de mayor o T de mayor”

50 10 80 200
170 30 15 80
20 5 60
240 (-) 40 100 (-) 340
200 240
IVA POR PAGAR

CARGO ABONO
200 (-) 240
40 Saldo final acreedor
** Se traslada y se pagará al SAT**

80 30 100 270
200 10 50 100
280 40 150 370
240 220
IVA A FAVOR
CARGO ABONO
240 (-) 220
20
Saldo final DEUDOR
** Se debe pedir al SAT que te ACREDITE tu saldo en otro periodo o se devuelva**
EJEMPLO DEL REGISTRO CONTABLE POR MEDIO DEL MÉTODO DE INVENTARIOS

PERPETUOS, PARA IVA
1. Se adquieren mercancías por la cantidad de $4,000 + IVA, las cuales se pagan con
cheque.
Se multiplica por 0.16 (tasa del 16% en decimales)

RESOLUCIÓN 16%(/)100= 0.16
----- 1 ----- provisión (NIF C-9) ORIGEN DEBE/ CARGO HABER/ABONO
Almacén 4,000
Proveedores 4,640
---- 1 A ---- APLICACIÓN (PAGA/COBRA)
Proveedores 4,640
IVA acreditable 640
Bancos 4,640
Cuentas que deben de cancelarse, “si está cargada la cuenta se abona y si esta abonada se
carga”.
Se agrega en el asiento de aplicación, debido a que, es el IVA que incursiona cuando

la deuda ha sido pagada.
Se abona bancos considerando que es una cuenta de la cual está saliendo dinero y al ser
activo disminuye.
IVA por acreditar IVA acreditable
1)640 640 (1 A 1 A) 640
ESQUEMA DE MAYOR QUE LE SERVIRÁ PARA EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES

FINANCIERAS EN SU RAYADO DIARIO.
CARGO ABONO
Registre los siguientes movimientos, en rayado diario, por medio del método analítico o
pormenorizado.
EMPRESA: LA FORTUNA S.A.
PERIODO: FEBRERO 2020

COMPRAS / GASTOS / ADQUISICIÓN DE IME (INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO)
FECHA CFDI / Factura SUBTOTAL IVA TOTAL REF.PAGO
(subtotal * (subtotal +
IVA)
.16)
01/02 Adquisición de mercancías al
proveedor Casas Roca S. A $5,000 800 $ 5,800 Cheque 014
02/02 Adquisición de mercancías al Firma de
proveedor Casa Roca S. A $ 25,000 4,000 $29,000 pagaré a 2
meses
05/02 Pago de servicios más IVA,
para los departamentos de
ventas y administración (50%
Transferencia
para cada departamento).
$1,600 256 $1,856 bancaria folio
CFE $300 * .16
0145
Teléfonos $200 * .16
Despensa mensual $700 *.16
Gasolinas $ 400 *.16
15/02 Pago de nómina quincenal Sueldos Transferencia
Salarios $ 1,000 1,900 no 1,900 bancaria folio
Sueldos $ 900 incluyen 0145
IVA
22/02 Cobro de comisiones bancarias
más IVA por parte del banco Cargo en
$640
Seguro tiene su dinero al final 102 $742 estado de
S.A. de C.V cuenta
INGRESOS
FECHA CFDI SUBTOTAL IVA TOTAL REF.PAGO
01/02 Venta de mercancía a Cobro por
nuestro cliente Rancho $ 3,000 480 $3,480 medio de
alegre S.A de C.V. transferencia
bancaria folio
0875
02/02 Venta de mercancía a Se concede
nuestro cliente Rogelio $ 600 96 $696 crédito a 3 días
García, Puebla Puebla.
05/02 Se cobra el pendiente con
nuestros clientes del mes
Transferencia
pasado (más IVA)
$8,850 $1,416 $10,266 bancaria folio
Ruborosa S.A $ 5,000
4541
Córdova e hijos S.A $3000
Miguel Martínez $ 850
15/02 Se vende el PET que se Se recibe
tenía en el almacén y el $ 800 128 $928 efectivo y se
fierro viejo que no se utiliza deposita en el
a Chatarrería el Cuco Banco
Nombre de la empresa:
Rayado diario
CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER
Cargo Abono
-
SUMAS IGUALES
Nombre de la empresa:
Rayado diario
CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER
SUMAS IGUALES $ $

Contabilidad para No Contadores Primera Parte - 2254 - Rivera Muñoz Carlos Yahir

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II. CLASIFIQUE SUS CUENTAS EN ACTIVOS A CORTO PLAZO, ACTIVOS A LARGO

Rentas pagadas por anticipado X

III. CLASIFIQUE SUS CUENTAS EN ACTIVOS, PASIVO, CAPITAL Y DEL ESTADO DE

Supuesto 1. Coloque una √ en la clasificación adecuada.

Supuesto 2. Coloque una √ en la clasificación adecuada.

Formas de presentación del Estado de Situación de

Caja ACP 500

FORMATOS PARA LOS ESTADOS FINANCIEROS

Estado de situación financiera al ____ de __________ de 20______ (pesos mexicanos)

Estado de situación financiero al ____ de __________ de 20___ (pesos mexicanos)

Documentos por cobrar ACP 1,500

FORMATOS PARA LOS ESTADOS FINANCIEROS.

Estado de situación financiera al ____ de __________ de 20______ (pesos mexicanos)

ELABORÓ REVISÓ AUTORIZÓ

____________________ _______________________ ________________________

Estado de situación financiera al ____ de __________ de 20______ (pesos mexicanos)

ELABORÓ REVISÓ AUTORIZÓ

____________________ _______________________ ________________________

IVA a favor 500

IMPUESTOS FEDERALES (NACIONALES) = IMPUESTOS POR PAGAR (MENSUALMENTE)

FORMATOS PARA LOS ESTADOS FINANCIEROS.

Estado de situación financiera al ____ de __________ de 20______ (pesos mexicanos)

Estado de situación financiera al ____ de __________ de 20______ (pesos mexicanos)

ELABORÓ REVISÓ AUTORIZÓ

____________________ _______________________ ________________________

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL

Gastos de venta 15,800

ELABORÓ REVISÓ AUTORIZÓ

____________________ _______________________ ________________________

Compras de materia prima Compras 1,200

NOTAS ACLARATORIAS: _____________________________________________________________________________

ELABORÓ REVISÓ AUTORIZÓ

____________________ _______________________ ______________________

Gastos de venta 1,300 Utilidad bruta 58,900

Productos financieros 200 Utilidad antes de impuestos

Otros gastos 400 Utilidad del periodo 29,103

Pago de sueldos al departamento de administración Gastos de admón. 3,500

SUPUESTO CUANDO EXISTE PÉRDIDA DEL PERIODO/EJERCICIO

“SUPUESTO DONDE EXISTE PÉRDIDA “

“SUPUESTO DONDE EXISTE PÉRDIDA II “

“El mejor de los estudiantes II S.A “

NOTAS ACLARATORIAS: _____________________________________________________________________________

Estado de situación financiera al de de 20 (pesos mexicanos)

Estado de situación financiero al de ____ de 20_ (pesos mexicanos)

Estado de situación financiera al de de 20 (pesos mexicanos)

________ _ ______________

Estado de situación financiera al de de 20 (pesos mexicanos)

________ _ ______________

Estado de situación financiera al de de 20 (pesos mexicanos)

Estado de situación financiera al de de 20 (pesos mexicanos)

________ _ ______________

________ _ ______________

________ _ ____________

________ _ ______________

Se traslada y se pagará al SAT