PODER TRIBUTARIO: es la autoridad jurídica que posee el Estado de exigir contribuciones a

personas o bienes que se encuentren en su jurisdicción. Ningún tributo puede ser aplicado si no está
aprobado por una ley.

El poder tributario no es absoluto y total, sino que tiene “limitaciones de orden político y constitucional”

ELEMENTOS DEL ESTADO/ POTESTADES TRIBUTARIAS

Población: Es el elemento humano. Todas las personas que se encuentren dentro de los límites del
territorio. (Pueblo = es toda aquella persona que posee residencia)
Territorio: Lugar Físico donde se asienta el Estado. El territorio está formado por espacios: insular,
continental, suelo, subsuelo, aéreo y marítimo.
Soberanía: El estado es soberano (autoridad suprema) dentro de todo su territorio, no hay nada por
encima de dicha autoridad. De ello surge el poder de imperio y el poder tributario.
Poder: El poder está en el pueblo delegado en los gobernantes. Existen ramificaciones del poder
dentro de un mismo Estado, por ejemplo, nuestro país tiene ramificado el poder en las
provincias(federalismo), o sea que cada una de ellas tiene su poder de imperio independiente, aunque
están sujetas al control de la Nación.
Gobierno: Surge del elemento Poder. Los actos de los gobernantes son la concretización del poder,
que se desarrollan sobre el territorio y que abarcan a toda la población.

El Federalismo en la R. Argentina, implica la existencia de diferentes niveles de gobierno, donde cada

uno de ellos, cuenta con sus propias autoridades tributarias. todo análisis debe partir de la Constitución
Nacional, que es conocida como la ley madre.

POTESTAD PROVINCIAL: Es decir que en nuestro régimen federal las provincias en ejercicio de su
autonomía se dan sus propias normas fundamentales, con independencia del gobierno federal, pero
cumpliendo con las condiciones impuestas por la Constitución Nacional

CARACTERISTICAS DEL PODER TRIBUTARIO

Abstracto: La potestad deriva del poder de imperio que pertenece al Estado le otorga el derecho de
aplicar tributos.
Permanente: El poder tributario es connatural al Estado y deriva de la soberanía, o sea que solo puede
extinguirse con el mismo Estado.
Irrenunciable: El Estado sin el poder tributario no podría subsistir.
Indelegable: Vinculado a la característica de irrenunciabilidad y de análogo fundamento, delegar
implicaría transferir el derecho a un tercero.
1
PRINCIPIOS DOCTRINARIOS DEL PODER TRIBUTARIO

Legalidad: Emana de la necesidad de aprobación parlamentaria de los impuestos para su validez.

Igualdad: Se estructura con el principio de la capacidad contributiva, dentro de una política de

bienestar que no admite comparaciones subjetivas.

Economía: Lograr que los impuestos impongan al contribuyente la menor carga posible. El Estado
deberá evitar imposiciones con cargas excedentes y preservar la equidad del impuesto, sacrificando
la eficiencia de la actividad financiera de la producción de servicios.

Neutralidad: El impuesto debe dejar inalteradas las condiciones del mercado, no solo en las
transacciones de bienes gravados, sino de todos los bienes y servicios.

Comodidad: Todo impuesto debe ser recaudado en el tiempo y en el modo que sea conveniente para
el contribuyente. Este principio implica atenuar los efectos de la percusión.

Productividad: El legislador al elegir el tipo de impuesto debe dar preferencia a aquel que estimule
las actividades productivas de la economía privada.

Discriminación De rentas Personales: Fundado en premisas de equidad: Debe atenuarse la

imposición sobre aquellos ingresos provenientes del trabajo personal, en comparación con los que se
originan del capital (ej. Inversiones).

ORGANIZACIÓN JURIDICA ALCANCES DEL PODER TRIBUTARIO

En la Argentina el poder tributario de los entes del gobierno está determinado por la Constitución
Nacional.

NIVELES DE GOBIERNOS: Únicamente la Nación y las provincias tienen poder tributario originario,
en tanto que los municipios lo tienen por derivación.

Gobierno nacional: Federal

A las provincias: 23 +1

Los municipios: + 2000

COPARTICIPACION FEDERAL: objeto: coordinar la distribución del producido de los tributos

impuestos por el estado federal. La nación es quien debe recaudar las contribuciones, retener su
porción y redistribuir el resto entre las provincias.

2
Autoridades legislativas:

 E Nacional: congreso Nacional

 E Provincial: legislatura Provincial
 E Municipal: consejo de liberante

TRIBUTOS NACIONALES

1. IMPUESTO A LAS GANANCIAS

2. IMPUESTO A LOS BIENES PERSONALES
3. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
4. REGIMEN SIMPLIFICAD DE MONOTRIBUTO
5. IMPUESTO SOBRE COMBUSTIBLE Y GAS NATURAL

TRIBUTOS PROVINCIALES

1. IMPUESTO INMOBILIARIO
2. IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS
3. IMPUESTO DE SELLOS
4. IMPUESTO A LOS AUTOMORES ACOPLADOS Y MOTOCICLETA

TASAS MUNICIPALES: ordenanzas ( ley) POTESTAD MUNICIPAL:

 Cada municipio puede establecer Tasas y Contribuciones Especiales. SOLO POR

DERIVACIÓN, solo la Nación y las Provincias tienen poder tributario originario

 Luego vamos a tener dos tipos de municipios. Los que cuentan con Carta Orgánica y los que
no cuentan con Carta Orgánica. Estos últimos, o sea los que no cuentan con Carta Orgánica,
se rigen por lo establecido en la Ley Orgánica de Municipios dictada por la Legislatura
Provincial.

 Los Municipios que cuentan con autonomía plena, es decir que tienen autonomía institucional,
son los que tienen sus propias Carta Orgánica, que viene a ser la Constitución Municipal.

 Cada Provincia establece su propio régimen de transferencia de recursos a los gobiernos

locales, definiendo los impuestos a coparticipar y en qué porcentaje de los mismos. Con esto
se determina o define la conocida “masa coparticipable”.

3
 GASTO PUBLICO

FINANCIACIÒN del GASTO PUBLICO: Para comprender los efectos económicos del Gasto Publico,
debemos saber:

1. Actúa sobre la Renta Nacional: el aumento o la disminución del gasto público afecta en forma directa
a la renta nacional.
2. Tiende al pleno empleo: cuanto más gasta el Estado en principio, proporciona más fuentes de
trabajo.
3. Tiende a incrementar el consumo: se relaciona con el principio multiplicador: a mayor gasto público,
mayor consumo.
4. Alienta la inversión privada: se relaciona con el principio acelerador: al haber mayor gasto público,
las empresas privadas tienden a mejorar sus instalaciones para afrontar el incremento de la
demanda de bienes de consumo.

El Presupuesto Nacional es un instrumento por medio del cual el Estado Nacional prevé los ingresos
que le permitirán financiar los gastos públicos para atender las necesidades colectivas. Lo confecciona
la Oficina Nacional de Presupuesto, y antes de elevarlo para su aprobación, la Jefatura de Gabinete
recibe el proyecto para ponerlo a consideración de los ministros de la Nación y el presidente.

RECURSOS PUBLICOS Podemos mencionar tres tipos de necesidades:

1. Primarias: surgen por la sola existencia de la persona. Por ejemplo: comer

2. Colectivas: son aquellas que se satisfacen por inserción en la sociedad. Por ejemplo: transporte.
3. Publicas: En concepto de necesidades públicas proviene de los fines que el Estado persigue de
acuerdo con las decisiones de quienes representan las fuerzas políticas dominantes.

Los factores que determinan los fines del Estado son de carácter étnico, religioso, social, cultural,
geográfico y evolucionan a través del tiempo. No hay necesidades que sean públicas por su naturaleza,
previa determinación del Estado. Hay si necesidades que el Estado, a través de la historia, suele
satisfacer y que en la realidad actual son asumidas como públicas.

Es así como son necesidades públicas, por ejemplo:

 la defensa de la nación contra enemigos externos

 la seguridad del país
 la salud de los habitantes
 la educación

4
  el mantenimiento de la paz social mediante la administración de la justicia
 la protección de los menores y los ancianos
 la cultura y la promoción de la ciencia y de las artes
 la seguridad social

Para satisfacer las necesidades, el Estado obtiene recursos, efectúa gastos y así cumple sus fines.
Esta actividad es la denominada actividad financiera del Estado. En la actualidad la actividad financiera
del Estado seria: De acuerdo a la clasificación moderna. (clasificación económica del recurso)

 Recursos originarios: producido de bienes y servicios de actividades comerciales e industriales.

 Recursos derivados: los tributos (impuestos, tasas y contribuciones).
 Recursos crediticios: empréstitos.

Fiscal: obtener recursos para con ellos aplicarlos a la actividad económica y proyectarlos a través del
gasto y aplicarlos como servicios públicos;

Extrafiscal: el Estado a través de la actividad financiera puede determinar el aval de una determinada
actividad y el objeto es que esa actividad no sea ejercida por los particulares. son aquellos que se
destinan para satisfacer las distintas actividades de la comunidad y como fin último el bienestar
general.

La riqueza devengada a favor del Estado y acreditada como tal por su tesorería se denomina Recurso
Público. El sujeto es el Estado porque él los obtiene. Así como el gasto fue creciendo a través del
tiempo, necesariamente los recursos también. El Estado en esencia debe atender con sus ingresos la
satisfacción de todas las necesidades que determino como el objetivo al fijar el gasto que iba a realizar
(por medio de la ley del presupuesto). En la actualidad se reconoce que los recursos públicos, son el
instrumento del Estado (de tipo fiscal o extrafiscal), necesario para que este pueda solventar sus
gastos.

Los Recursos Tributarios es el género más importante de los recursos dentro de la economía nacional
estatal. Son recursos derivados, ya que no se encuentran inicialmente en el patrimonio del Estado.
Llegando al siglo XIX y XX los tributos adquieren una importancia que se divide en dos aspectos: una
importancia cuantitativa y otra cualitativa.

Importancia cuantitativa (de cantidad): los recursos tributarios pasan a ser la fuente de ingresos más
importante de los estados. Pasan a ser la fuente de ingresos más importante del Estado a mayor
cantidad – mayor recaudación – mayor satisfacción de necesidades

5
 Importancia cualitativa (de calidad): Se refiere a la utilización de los recursos y se relacionan con las
finalidades Extra fiscales que tienen los recursos al obtenerlos (y que se vislumbran a través de la
realización del gasto). La importancia cualitativa se da, el instrumento del tributo para poder realizar
mayores actividades en pos de la satisfacción de las necesidades públicas (es decir finalidades extra
fiscales). Se refiere a la utilización del recurso. Se utiliza el tributo para poder realizar mayores
actividades en pos de satisfacción de las necesidades públicas

SISTEMA TRIBUTARIO: conjunto de tributos que establece un país en una determinada época. Cada
país necesita un sistema tributario que le permita obtener recursos para cumplir con sus obligaciones
de salud, educación justicia, etc.

ESTRUCTURA DEL TRIBUTO

Recordemos primero que los “tributos” constituyen una prestación obligatoria, comúnmente en dinero,
que exige el Estado, para cumplimentar fines u objetivos preestablecidos. Así entonces para que un
impuesto pueda considerarse óptimo deberá cumplimentar en forma simultánea las siguientes metas:
eficiencia económica, distribución del ingreso, grado adecuado de estabilidad y crecimiento.

En realidad, coexisten algunos problemas que no hacen posible idear una estructura impositiva que
satisfaga todas las metas, Como por ejemplo de los inconvenientes que pueden suceder, citamos:

 Aquellos impuestos destinados a redistribuir el ingreso o estabilizar la economía, distorsionaran

siempre las posibilidades de consumo o producción, por lo que entran en conflicto con la eficiencia
económica.
 Las políticas destinadas al ahorro, la inversión y el crecimiento, distorsionan las decisiones privadas y
pueden provocar efectos adversos sobre la distribución del ingreso.

En cuanto a un diseño optimo, podríamos estructurar el impuesto a la renta de la siguiente manera:

 Equidad horizontal: lo que implica que todo ingreso deberá recibir un trato uniforme, prescindiendo de
su origen.
 Equidad vertical: considerar principalmente deducciones equivalentes con los diferentes niveles de
ingresos, como ser: cargas de familia, gastos médicos, etc. Así como también la respectiva presión
tributaria para cada caso.
 Eficiencia. La estructura del impuesto debe ser diseñada de manera tal que facilite el cumplimiento y
la ejecución.

6
TRIBUTO: Son una detracción (quita) de parte de la riqueza a los particulares (población), exigidas a
su favor por el Estado mediante leyes, dictadas en ejercicio de su poder tributario con el objetivo de
promover el bienestar general.

OBLIGACION TRIBUTARIA- NACIMIENTO: La Obligación Tributaria tiene su origen en cuanto nace

la Ley que crea, la cual expondrá una relación jurídica tributaria entre sujetos activos y pasivos.

Es la relación jurídica entre el Estado y los particulares, en donde los particulares aportan sumas de
dinero y/o especies al fisco. Esta relación está integrada por el conjunto de derechos y obligaciones,
emergentes del poder tributario, que alcanzan tanto al Estado como a los particulares; y nace de las
necesidades del Estado de recaudar fondos.

Vínculo jurídico entre un sujeto deudor:(miembro de la población) SUJETO PASIVO que debe dar a
otro que actúa ejercitando el poder tributario denominado acreedor: SUJETO ACTIVO

 La relación jurídica tributaria en una relación de carácter personal y obligacional;

 La relación jurídica tributaria comprende obligaciones y derechos, tanto del Estado hacia los
particulares, como de estos hacia el Estado;
 La relación jurídica tributaria es una relación simple que abarca obligaciones de dar.
 La relación jurídica tributaria es una relación de derecho.

EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN

 1. PAGO: Para poner fin a la obligación tributaria, el pago es la forma general de cumplir con
la obligación y por lo tanto extinguirla. Para poder extinguirla es necesario que la deuda este
determinada y a la vez que sea liquida y exigible. Se permite el sistema de pagos anticipados.
2. NOVACION: Es la manera de sustituir (transformar) una obligación en otra, lo cual fue
otorgada anteriormente y queda anulada por dicho acto. Sin embargo, hay que tener en cuenta
que bajo las normas del Derecho Tributario dicho acto es imposible.
 3.TRANSACCION: Es el acto jurídico bilateral, en donde ambas partes (sujetos activo y pasivo)
combinan ante situaciones dudosas realizar concesiones. Cabe acotar que tal forma se halla
expresamente prohibida por el Código Civil.
 4.COMPENSACION: Es el modo de extinción por medio del cual el físico y el contribuyente, los
cuales son acreedor y deudor recíprocamente, extinguen ambas obligaciones mediante un
convenio o decisión. (vende algo al municipio)
 5.CONFUSION: Es el caso en el cual el sujeto (el físico) reviste la calidad del acreedor y deudor
sobre una misma cosa. Por ejemplo: expropiación por deuda inmobiliaria.

7
  6.CONDONACION: Es una decisión administrativa por la cual se libera al deudor de pagar.
(moratoria, se sacan los intereses)
 7.PRESCRIPCION: Ocurre por el trascurso del tiempo determinado por Ley, lapso durante el
cual el sujeto activo no acciona para su percepción. Transcurrido el lapso de tiempo fijado
prescriben tanto las acciones del acreedor como las obligaciones del deudor. (5 años,
notificación de por medio no prescribe)

CARACTERISTICAS DE LOS TRIBUTOS

ECONOMICA son detracción de parte de la riqueza de los particulares, a favor del Estado o del ente
que sea determinado por el propio Estado. La finalidad económica puede ser: fiscal o extrafiscal.

COERCIÒN Se identifica a la no-voluntariedad: el Estado les exige a los particulares el pago de los
tributos (la exigencia se funda en el poder del imperio que se manifiesta a través del poder tributario).

JURIDICA La obtención de los tributos surge de un mandato legal, que surge del poder del imperio del
Estado.

SATISFACCION del INTERES GENERAL. En la actualidad los tributos deben estar dirigidos para
solventar la satisfacción del bienestar general. Si existiera un tributo creado por la satisfacción de un
bienestar particular, resultaría ilegitimo.

PRINCIPIOS SOCIOECONOMICOS DE LA TRIBUTACION

1. Adecuación o conveniencia en oportunidad: a favor de los contribuyentes. El gobierno debe

recaudar los impuestos en el momento en que a los contribuyentes les resulte conveniente
pagarlos.

2. justicia: Justa distribución de la carga. Debe haber proporcionalidad: cada ciudadano debe
contribuir en proporción a la riqueza de que goza bajo la protección del estado.

3. Economía en la administración: El estado debe obtener un costo mínimo en relación a lo que

recauda con el gasto que debe realizar

4. Certidumbre: Debe ser cierto, claro y preciso; en cuanto a la fecha de vencimiento, forma de
recaudación y monto a abonar

5. Neutralidad: La estructura impositiva debe ser tal que elimine toda interferencia con el logro de
una óptima distribución y uso de los recursos, y de ser posible, que contribuya a ese objetivo

6. Equidad: contribuir en proporción de las riquezas que se poseen

8
 TEORÍAS QUE JUSTIFICAN LOS RECURSOS TRIBUTARIOS

Teoría del beneficio Los tributos son la porción de las rentas de los particulares de que deben entregar
al Estado para tener la seguridad de poder disfrutar en debida forma de la renta de su patrimonio. Por
lo que: cuanto más tributo se paga, mayor beneficio se obtiene.

Ventajas: Quien más tributa, mayor beneficio obtiene. Motiva al Estado a desarrollar servicios de
manera cada vez más eficiente.

Desventajas: No se puede aplicar en impuestos, si en tasas y contribuciones. Se ve al Estado como

empresa privada.

Teoría de la Capacidad Contributiva Esta teoría se funda en el bienestar económico que tiene cada
persona: se debe tributar en base a la riqueza que tiene cada particular. Por ejemplo:

- Impuesto a las ganancias: marca los ingresos que tiene por su actividad, y de acuerdo al monto
de los mismos el contribuyente deberá tributar.
- Impuesto sobre Patrimonios: quienes sean titulares de mayores bienes patrimoniales deberán
abonar mayores tributos. Ej.: imp. Automotor, imp. Inmobiliario, etc.
- Impuesto sobre los consumos: quienes más consumen, mayores impuestos a pagan. El. Imp.
al valor agregado.

Teoría del Sacrificio: El sacrificio de cada contribuyente debe ser: igual, mínimo y proporcional.
Razón por la cual esta teoría apunta. Quien menos ingresos tiene, va a tener en su porción marginal
de ingresos una afectación de destino menor. Quien más gane, puede tributar una alícuota mayor.

PRINCIPIOS SUPERIORES DE LA TRIBUTACIÓN

1. Norma de Equidad: Cada uno de los particulares debe contribuir al mantenimiento del Estado, en
proporción a sus respectivas capacidades económicas. Lo que implica que, en relación a los gastos
del Estado, cada particular debe contribuir una proporción al a porción de riqueza que posee.
2. Norma de Certeza El tributo debe ser cierto (no arbitrario), claro y preciso. En cuanto a: la fecha de
vencimiento, a la forma de recaudación y al monto que se debe abonar.
3. Norma de Convivencia Es una norma dictada a favor de los contribuyentes: Los tributos deben ser
recaudados en la forma y fecha más conveniente para los particulares.
4. Norma de Economía Dictada a favor del Estado: Se refiere a que el Estado en todo el procedimiento
recaudatorio debe tener el costo mínimo de recaudación (relación entre el monto que deberá ingresar
a través de los tributos y el gasto que se tiene que realizar para recaudar).

9
CLASIFICACION de los TRIBUTOS

Directos aquellos tributos que paga el contribuyente de derecho: es el que se encuentra determinado
por ley para pagar, por ej. Contribuyentes del impuesto a los sellos.

Indirectos a aquellos que son pagados por el contribuyente de hecho: puede no estar obligado ante
el fisco a efectuar el pago, pero es quien efectivamente lo realiza porque el contribuyente de derecho
le traslado el efectivo pago. Ej. I.V.A

Deficiencia del sistema: si bien se diferencia al contribuyente de derecho del de hecho, en definitiva,
el obligado del pago ante el fisco es el contribuyente de derecho, es quien deberá afrontar la obligación
con su patrimonio.

CLASIFICACIÓN

Administrativa

Directos: Tributos que se perciben en base a listados de contribuyentes/ recaen sobre un listado de
contribuyentes.

Indirectos: Tributos que se deben ingresarse por hechos p actos accidentales, ya que los sujetos
pasivos no podrían figurar en listados de contribuyentes. No recaen sobre un contribuyente registrado
sino sobre un hecho o acto accidental.

Económica

Directos: Tributos que no pueden trasladarse (del contribuyente de derecho al de hecho) No pueden
trasladarse, por ejemplo, un impuesto a los sellos.

Indirectos: Tributos que pueden trasladarse, y se manifiesta cuando el contribuyente de derecho

traslada el peso económico al contribuyente de hecho (traslada el impuesto al precio del bien). Se
traslada, el contribuyente de derecho traslada el peso económico al contribuyente de hecho.

Financiera

Directos: gravan manifestaciones inmediatas de riquezas del contribuyente, las cuales muestran una
capacidad económica.

Indirectos: Tributos que inciden sobre manifestaciones mediatas, por ejemplo, consumos, y no
configuran idea de la riqueza del contribuyente.

10
PERSONALES: son aquellos que se aplican mediante un criterio subjetivo, es decir que tienen en
cuenta las características individuales de cada contribuyente. es equitativo ya que no solo se limita al
estado económico sino también Social. No obstante, el universo es tan grande que no se puede
controlar. Ejemplo: impuesto a las ganancias para personas físicas

 Ventajas: equitativo, no solamente se limita al estado económico financiero del contribuyente,

sino que además tienen en cuenta ciertas valoraciones sociales (estado civil, cantidad de hijos).
 Desventajas: de difícil liquidación ya que toma en cuenta varias circunstancias y también dado
el gran universo de contribuyentes se dificulta el control (lo cual ocasiona evasión).

REALES: Son objetivos, tienen en cuenta una la manifestación de riqueza del contribuyente. son de
fácil determinación Ejemplo: inmobiliario, automotor

 Ventajas: fácil determinación, poca evasión.

 Desventajas: no tienen en cuenta la situación de cada contribuyente y por lo tanto no apuntan
a la justicia tributaria.

SEGÚN SU ALÍCUOTA

Fija: se tributa un monto determinado e invariable.

Proporcional: Son aquellos que para su determinación se establece un porcentaje invariable de la

base imponible. Ej. Ingresos Brutos.

Progresiva por clase: Hasta determinado monto se paga determinada alícuota. Este método no
atiene a la justicia tributaria, es el caso de transmisión gratuita de bienes.

Ejemplo: Hasta $100 5% del total

Hasta $200 10% del total

Progresiva por escalas es equitativo/ equilibrado porque va recayendo la alícuota sobre el

excedente.es el sistema hacia cual tienden la generalidad de los tributos, a diferencia del anterior (por
clases) es más equitativo, es el caso del impuesto a las ganancias.

Ejemplo: Hasta $100 5%

De $101 hasta $200 10% sobre el excedente de $100

11
De Monto fijo: Son aquello por los cuales se de tributar un monto determinado e invariable. Ej. Imp.
Automotor.

ELEMENTOS:

OBJETO – HECHO IMPONIBLE: Es el hecho jurídico que crea la obligación a través de la ley, es la
prestación misma, es decir el pago del tributo, así como también la prestación de declaraciones
juradas.

Limitacion Espacial: Lugar – demarcación territorial, Debe estudiarse en base a un territorio concreto,
Los hechos imponibles deben ser delimitados territorialmente.

Limitacion Temporal: Vigencia – Delimitar el tiempo por ejemplo después del cierre de un ejercicio
fiscal. por ejemplo el hecho imponible puede surgir al cierre del ejercicio comercial (cierre de balance)
o bien el año fiscal calendario (31 de diciembre).

Base de Medición o Base Imponible Responde a la necesidad de cuantificar el hecho imponible, a

fin de aplicar sobre dicha cantidad el porcentaje, la alícuota o la escala progresiva, la cual dará como
resultado el importe del impuesto.

SUJETOS DE LA IMPOSICIÓN: a quienes les recae la obligación: el contribuyente (sujeto activo y

pasivo)

Sujeto Activo: Se considera como acreedor, y corresponden a dicha clasificación al Estado (Nacional,
Provincial y Municipal) y a los entes determinados por ley para recaudar.

Sujeto Pasivo Es el denominado deudor, o bien sujeto de derecho. Se encuentra obligado a tributar
por encuadrarse dentro de alguna determinada ley. Los sujetos pasivos pueden ser personas de
existencia visible o ideal.

ALICUOTAS

TRIBUTOS / gravámenes:

 IMPUESTOS:
• Son de demanda coactiva
• Solventan gastos de funcionamiento del estado
• Los beneficios por el pago efectuado son difíciles de medir, por lo tanto, financian
servicios públicos indivisibles.
12
  TASAS
• Son de demanda coactiva
• Solventan necesidades colectivas, alumbrado, barrido y limpieza.
• Los beneficios que se producen por la prestación conmensurable o sea que financian
servicios públicos divisibles.

 CONTRIBUCIONES
• Son de demanda voluntaria, pero incluye solo a los contribuyentes que beneficia.
• Solventan necesidades colectivas, autopistas, red de gas, cordón cuneta.
• Los beneficios que se producen por la prestación son mensurables, o sea que financian
servicios públicos divisibles.

Impuestos

Prestaciones en dinero o en especie, exigidas por el estado, a quienes se encuentran en las

situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles.

Son exigidos sin contraprestación. Motivados por un hecho o situación que revela capacidad de
contribuir al sostenimiento del Estado.

2da Definición Los impuestos son detracción de parte de la riqueza de los particulares, exigidos por el
Estado en base a su poder de imperio, para la financiación de servicios públicos indivisibles que tienen
demanda coactiva y que satisfacen necesidades públicas primarias.

servicio público indivisible: Es aquel cuya prestación no se puede prorratear entre los particulares, no
se puede dividir ya que abraca a toda la población. Como es indivisible no puede aplicarse la teoría
del beneficio, ya que no se puede determinar en cuanto se beneficia cada contribuyente.

demanda coactiva La demanda coactiva es porque las características del servicio público que se presta
es tal que todos debe contribuirá su mantenimiento.

necesidades publicas primarias: Los impuestos contribuyen al mantenimiento mismo del Estado.

13
 TASAS

 Son tributos que cobra el Estado a raíz de la utilización efectiva o potencial de un servicio público
divisible.
 Es un precio coercitivo y opera como una contraprestación y le es exigida a quienes hagan uso
efectivo o potencial del mismo. Pertenece a un derecho público.

DIFERENTES TEORIAS DE LAS TASAS

Costo de servicio: la fijación del precio de la tasa se basa en el costo total del servicio prestado. Lo
que le cuesta al contribuyente el mantenimiento del servicio. Calculo: Costo de prestación / cantidad
de personas.

Ventaja diferencia: el costo se relaciona con el beneficio que obtiene cada contribuyente a raíz de la
utilización del servicio. En algunos casos quien hace uso del servicio no obtiene beneficio, y si lo
obtiene es de difícil de determinar. Por ejemplo: tasa de justicia.

Capacidad contributiva: sostiene que deberían pagar más quien mayor capacidad contributiva poseen.

Cuantía global de la tasa: Es la más utilizada, efectúa una unión entre el costo del servicio y la
capacidad contributiva. La mezcla permite aplicar igual tratamiento para iguales situaciones, y
viceversa.

CONTRIBUCIONES

Son prestaciones exigidas por el Estado a efecto y razón de la realización de una obra pública o a raíz
de la obtención por parte del contribuyente de una ventaja por la realización de una actividad especial
por parte del Estado.

La causa: la ventaja que obtienen los particulares.

CLASES-TIPOS

Contribución por MEJORAS: Son prestaciones exigidas por el Estado en razón del aumento del valor
venal de un inmueble, organizado por la realización de una obra pública. Cuando existe la realización
de una obra pública que beneficia a los particulares de un determinado sector y solamente abonan a
la tasa de los beneficiados por la obra pública. Por ejemplo: asfalto. Si el beneficiado no abona la tasa,
quien realiza la obra puede iniciar acción judicial en su contra.

Contribución por PEAJE: Es una prestación obligatoria exigida a los usuarios de una obra vial, por
los beneficios o ventajas que se obtienen a raíz de su utilización, si como también para financiar los
14
costos de la construcción, manutención y servicios especiales de dicha obra. Para determinar las
contribuciones deben relacionarse: el costo de la obra, la manutención y los beneficios.

Contribuciones PARAFISCALES: Son prestaciones coercitivas exigidas por el Estado a favor de

entes públicos o semipúblicos, con el objeto de una financiación autónoma de estos, con el fin de cubrir
determinadas necesidades de carácter económico social. Por ejemplo: obras sociales, caja de
jubilaciones. Tienen, como tributos, la particularidad de que el beneficio puede ser en dinero y que
pueden ser recaudados por entes semipúblicos (controlados por el Estado), en razón de lo cual si no
se abona en término el ente recaudador puede exigir el pago por la vía judicial.

Contribuciones especiales

Son prestaciones exigidas por el Estado o ente autorizado, a efecto y razón de la realización de una
obra pública, o a raíz de la obtención por la parte del contribuyente de una ventaja por la realización
de una actividad especial por parte del Estado. La causa fuente de las contribuciones especiales es la
ventaja que obtienen los particulares. Las contribuciones especiales fueron evolucionando a través del
tiempo: primero por la mayor actividad del Estado, luego por la tendencia a la descentralización de la
prestación de los servicios públicos.

 Ordinarios: Son los impuestos habituales y normales que recauda el Estado.

 Extraordinarios: Son aquellos que se crean para financiar servicios públicos que surgen en un
determinado momento a raíz de una situación no previsible que modifica la situación económica
social en general (por ejemplo: guerra, terremoto). Tienen una duración limitada y la situación que
atenderán es extraordinaria.

15
 TRIBUTOS NACIONALES

 IMPUESTO A LAS GANANCIAS (directo) nació como impuesto de emergencia, ente

recaudador afip. Mas recaudación.

Objetos/hecho imponible: Todas las ganancias obtenidas por las personas humanas, jurídicas o
demás sujetos indicados en esta ley, quedan alcanzadas por el impuesto de emergencia previsto en
esta norma. (es lo que se graba para poder exigir el tributo) (actividad periódica y habitual)

Sujetos (personas físicas y jurídicas o sucesión indivisa)

 Sujetos pasivos: (están obligados al pago)

 Residentes: Ttributan sobre la totalidad de sus ganancias obtenidas en el país o en el
exterior.
 No residentes: Tributan sobre las ganancias netas de fuente argentina (artistas)
 Sucesiones Indivisas (hasta que se dicte la declaratoria de heredero)
 Sujeto activo: (es el que exige) estado/afip.

Base imponible

Desde el 1 de enero de 2023, el mínimo no imponible del Impuesto a la Ganancia es de

aproximadamente 404.000 pesos de salario bruto, es decir, un sueldo neto de 335.372 pesos. Esto
significa que, si tus ingresos mensuales no superan ese monto, vas a estar exento de pagar el
impuesto.

Deducciones

Deducciones fiscales: gastos y costos que usamos para mantener y conservar la fuente generadora
de la ganancia.

Deducciones personales: costos y gastos personales y de familiares a cargo que estén contemplado
en la ley.

Deducciones especiales:

1. La investigación científica y tecnológica

2. La investigación científica sobre cuestiones económicas, políticas y sociales que esten
orientadas al desarrollo de los planes de partidos políticos.

16
 3. La actividad educativa y de grado para el otorgamiento de títulos reconocidos por el ministerio
de educación, cultura, ciencia y tecnología.
4. En el caso de donaciones a los partidos políticos, incluyendo las que se hagan para campañas
electorales.
5. las contribuciones o descuentos para fondos de jubilaciones, retiros, pensiones o subsidios,
siempre que se destinen a cajas nacionales, provinciales o municipales
6. Los honorarios correspondientes a los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica
del contribuyente
Exenciones:
Consiste en un privilegio conforme a lo establecido por la Ley de liberar a una persona del pago de un
impuesto.se declaran y no se pagan.
1. Las ganancias de los fiscos nacionales, provinciales y municipales y las de las instituciones
pertenecientes a los mismos, excluidas las entidades y organismos.
2. Las remuneraciones percibidas en el desempeño de sus funciones por los diplomáticos,
agentes consulares y demás representantes oficiales de países extranjeros en la República.
3. Las utilidades de las sociedades cooperativas de cualquier naturaleza y las que, bajo
cualquier denominación, distribuyen las cooperativas de consumo entre sus socios.
4. Las ganancias de las instituciones religiosas.
5. Las ganancias de las entidades mutualistas.
6. Las ganancias de las asociaciones deportivas y de cultura física, siempre que las mismas
no persigan fines de lucro.
7. Las ganancias de las instituciones internacionales sin fines de lucro, con personería jurídica,
con sede central establecida en la REPÚBLICA ARGENTINA.
8. Los jueces.
Alícuotas

Progresiva a escala: de acuerdo al monto se paga un monto fijo y por el excedente un porcentaje. Al
llegar a la ganancia neta, se tiene en cuenta el monto obtenido, dependiendo en que cuadrante este,
tiene un valor fijo y por el excedente un porcentaje.

Tabla:

17
Categorías

Acto que realiza el sujeto pasivo para que este grabado por este impuesto, hay una particularidad que
se dividen en 4 categorías ganancias.

1. PRIMERA: Renta del Suelo – DEVENGADO (alquileres)

2. SEGUNDA: Renta de Capitales – PERCIBIDO (plazo fijo- inversiones)
3. TERCERA: Beneficios de las Empresas – DEVENGADO Y DEVENGADO EXIGIBLE
(ganancia de una empresa)
4. CUARTA: Renta del Trabajo Personal – PERCIBIDO (jubilaciones, sueldos) (renta
individual)

 IMPUESTO A LOS BIENES PERSONALES

Objeto/hecho imponible

recae sobre los bienes de las personas, Impuesto de emergencia (1991) que aún sigue perdurando,
se aplica en todo el territorio de la nación.

a) Los inmuebles ubicados en su territorio.

b) Los derechos reales constituidos sobre bienes situados en él.
c) Las naves y aeronaves de matrícula nacional.
d) Los automotores patentados o registrados en su territorio.
e) Los bienes muebles registrados en él.
f) Los bienes muebles del hogar o de residencias transitorias cuando el hogar o residencia
estuvieran situados en su territorio.
g) los semovientes

Sujetos

Sujeto activo: Estado Nacional por medio de su organismo recaudador AFIP.

Sujetos pasivos:
• Las personas físicas domiciliadas en el país y las sucesiones indivisas radicadas en el mismo,
por los bienes situados en el país y en el exterior. (argentino que tiene una casa en Brasil)
• Las personas físicas domiciliadas en el exterior y las sucesiones indivisas radicadas en el
mismo, por los bienes situados en el país. (extranjeros que vienen a argentina a trabajar)

18
Base imponible

El monto a partir del cual se debe pagar este impuesto, es decir el mínimo no imponible, es
de 11.282.141,08 pesos para los bienes gravados en el país.

Inmuebles destinados a casa-habitación: no estarán alcanzados por el impuesto cuando su valuación

resulte igual o inferior a $56.410.705,41.

Deducciones

Deducciones personales: son los importes en concepto de ganancia mínima no imponible, cargas de
familia y deducción especial.

Deducciones generales: son conceptos que se pueden deducir de la ganancia del año fiscal con las
limitaciones establecidas en la Ley

Deducción específica:

Exenciones

1. Los bienes pertenecientes a los miembros de las misiones diplomáticas y consulares

extranjeras
2. Las cuotas sociales de las cooperativas.
3. Los bienes inmateriales (llaves, marcas, patentes, derechos de concesión y otros bienes
similares).
4. Los bienes amparados por las franquicias de la Ley 19.640.
5. Los títulos, bonos y demás títulos valores emitidos por la Nación, las provincias, las
municipalidades y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y los certificados de depósitos
reprogramados.
6. Zona franca de Tierra del Fuego.
Alícuota: Escala progresiva, sumatoria del patrimonio, del total se deduce el mínimo no imponible,
obteniendo el valor que tenemos que comparar en la escala y se acuerdo a donde corresponda se
abona un monto fijo y por el excedente un porcentaje.

TABLA:

19
  IMPUESTO AL VALOR AGREGADO(IVA)

Objeto/hecho imponible: (la materia prima)

El objeto se refiere al acto, actividad o motivo del impuesto, es decir, la fuente de donde surge la
obligación de pago.

 Ventas
 Prestaciones de servicios y locaciones de obras y servicios
 Trabajos sobre inmuebles de terceros
 Locación de cosas
 Obras realizadas directamente o a través de terceros sobre inmueble propio
 Importaciones
 Locación de cosas muebles con opción de compra

Sujetos

El sujeto activo se refiere al Estado o alguna de sus entidades que recibe el impuesto.
El sujeto pasivo se refiere a la persona obligada al pago del impuesto.

 venta de cosas muebles.

 Realicen en nombre propio, pero por cuenta de terceros, ventas o compras
 Importe cosas muebles, por su cuenta o por cuenta de terceros
 constructoras que realicen obras sobre inmueble propio, con ánimo de lucro
 Presten servicios gravados
 Locadores por locaciones gravadas
 Prestatarios en importación de servicios

Exenciones

1. Instituciones públicas (Municipalidad, escuelas/universidades, hospital).

2. Persona ligada a un cargo público del estado. Por ejemplo, cónsul, diplomáticos, síndicos.
3. Imprentas.
4. Actividades sociales, culturales y deportivas.

20
 5. Actividades médicas y sanitarias.
6. Prestaciones financieras
7. Servicios prestados por instituciones religiosas.
8. Servicios domésticos.
9. Billetes de apuestas, sorteos y otras formas de apuestas.
10. Aeronaves destinadas a actividades comerciales, defensa o seguridad del estado.
11. Transporte local de pasajeros (taxis, colectivos, etc.) hasta 100 km.

Base imponible

Cuantía, El precio neto de la venta será el que resulte de la factura o documento equivalente, netos
de descuento.

Deducciones
Alícuotas

21% alícuota general: aplicable a todos los casos, excepto los expresamente fijados por la ley.

27 % alícuota diferencial superior: venta de gas, electricidad y agua regulada por medidor.
Servicio de provision de agua corriente, cloacales, desagüe, servicio de telecomunicaciones.

10.5 % alícuota reducida:

 animales vivos, ganados, bovinos, ovinos, caprinos.
 Carnes y despojo comestibles de los animales antes mencionados que no hayan sufrido
un proceso de cocción o elaboración.
 Frutas, legumbres y hortalizas que no hayan sufrido un proceso de cocción o
elaboración.

 REGIMEN SIMPLIFICAD DE MONOTRIBUTO

3 tipos (imp. directo)

 Como trabajador Independiente

 Como miembro de una cooperativa
 Como trabajador independiente promovido. M social

21
Objeto/hecho imponible:

venta de cosas muebles, locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecuciones de obras, incluida la
actividad primaria.

Sujetos

Sujeto activo: afip

Sujetos Pasivos: pequeños contribuyentes.

1) Personas humanas que realicen venta de cosas muebles, locaciones, prestaciones de servicios y/o
ejecuciones de obras, incluida la actividad primaria.

2) Personas humanas integrantes de cooperativas de trabajo

3) Sucesiones indivisas continuadoras

Unifica

Componente impositivo

 IVA
 Ganancias

Componente previsional

 aportes jubilatorios
 obra social-

Base imponible

La categoría de monotributo se te asigna en base al detalle de tus actividades, que se separan en dos
grandes grupos:

 prestación de servicios
 venta de cosas muebles (productos).

El valor de la cuota del monotributo depende de la categoría, y está conformado por:

 Una parte impositiva: el impuesto integrado

 Un aporte jubilatorio: el componente previsional (SIPA)
 Un aporte a la obra social

22
Categorización por cuatrimestre

Excluidos

 Realizas más de 3 actividades simultáneas o tenes más de 3 locales.

 Realizas importaciones de bienes para su posterior comercialización en los últimos 12 meses
 Vendes productos a más de $85.626,66 cada uno.
 Adquieran bienes o realicen gastos, de índole personal, por un valor incompatible con los
ingresos declarados
 Depósitos bancarios, incompatibles con los ingresos declarados para su categorización;
 Venta de productos: ingresos brutos anuales no pueden superar los $ 8.040.721,19
 Prestaciones de servicios: ingresos brutos anuales no pueden superar los $ 5.650.236,51

MONOTRIBUTO UNIFICADO

Sujetos pasivos: afip y rentas de cba

TRIBUTOS PROVINCIALES

 IMPUESTO INMOBILIARIO

Objeto/hecho imponible

Todos los inmuebles ubicados en la Prov. De Córdoba, pagaran el Impuesto

 BASICO: sobre la base imponible determinada por Catastro, se aplica la alícuota determinada por
la Ley Impositiva anual.
 ADICIONAL: está formada por la base o suma de bases imponibles del Impuesto Básico (reformas,
propiedades rurales, etc)

Sujetos

Sujeto pasivo: Son contribuyentes quienes al día primero de enero de cada año, tengan el dominio,
posesión a título de dueño, cesión efectuada por el Estado Nacional, Provincial o Municipal en
usufructo, uso, comodato u otra figura jurídica de los inmuebles ubicados en la Provincia de Córdoba.

Sujeto pasivo: ente recaudador Rentas de la provincia de Cba.

23
Base imponible

La base imponible es la valuación de cada inmueble determinada por la Ley de Catastro, multiplicada
por los coeficientes que fije la Ley Impositiva Anual, la que además puede establecer el impuesto
mínimo a pagar por cada inmueble.

Deducciones

Exenciones los inmuebles:

1)El Estado Nacional, Provinciales y las Municipalidades

2) La Iglesia Católica,

3) Los Estados extranjeros por las sedes de sus representaciones diplomáticas y consulares;

4) La Lotería de la Provincia de Córdoba

5) Los Consorcios Camineros

6) vivienda del contribuyente o su grupo familiar sea categorizado como hogar indigente

7) (EPEC) por los inmuebles afectados al tendido de líneas eléctricas

8) Las universidades nacionales o provinciales estatales

9) fundaciones, colegios o consejos profesionales, asociaciones civiles y mutualistas, simples

asociaciones.

10) hospitales, asilos, casas de beneficencia, hogares de día, bibliotecas públicas, escuelas y
establecimientos de enseñanza en general;

Alícuotas

 BASICO: sobre la base imponible determinada por Catastro, se aplica la alícuota determinada por
la Ley Impositiva anual.
 ADICIONAL: está formada por la base o suma de bases imponibles del Impuesto Básico (reformas,
propiedades rurales,PH etc)

24
  IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

Objeto/hecho imponible: Vta. a título oneroso en jurisdicción de la Provincia de Córdoba.

 Comercio
 Profesión
 Oficio
 Negocio
 Locaciones de bienes
 Obras o servicios de cualquier otra actividad a título oneroso -lucrativa o no-
 las sociedades cooperativas
 Industria(exenta)

Sujetos

Sujetos pasivos: (contribuyentes)

1) Las personas humanas

2) Las personas jurídicas, de carácter público o privado;

3) Las sucesiones indivisas,

4) Uniones Transitorias, Agrupaciones de Colaboración, Consorcios de Cooperación, etc.

5) Los Fideicomisos

6) Las sociedades, asociaciones, condominios, etc

Base imponible

la base imponible estará constituida por el monto total de los ingresos brutos ( ventas) devengados en
el período fiscal de las actividades gravadas.( Mensualmente)

Deducciones

 Los tributos de la Ley Nacional de Impuestos Internos

 Las contribuciones municipales sobre las entradas a los espectáculos públicos
 La contribución al Fondo Tecnológico del Tabaco, incluida en el precio de los tabacos,cigarrillos
 El impuesto sobre los combustibles líquidos y al dióxido de carbono.
 Lo abonado en concepto de remuneración al personal docente,
25
  Los importes abonados a otras entidades prestatarias de servicios públicos.
 Los importes que se destinen en apoyo a actividades educacionales que cuenten con
reconocimiento oficial

Exenciones

 El Estado Nacional, los Estados Provinciales y las Municipalidades

 Las representaciones diplomáticas y consulares de los países extranjeros.
 La Iglesia Católica y las instituciones religiosas.
 Las Bolsas de Comercio, los mercados de valores y la Bolsa de Cereales de Córdoba.
 Las asociaciones mutualistas.
 Los servicios de radiodifusión y televisión.
 Los establecimientos educacionales privados.
 Los clubes, asociaciones, federaciones y/o confederaciones deportivas.
 Las asociaciones, fundaciones o simples asociaciones

Alícuotas

 IMPUESTO DE SELLOS

Objeto/hecho imponible

A) Por todos los actos, contratos u operaciones de carácter oneroso que se realicen en el territorio de
la Provincia.

B) Sobre contratos a título oneroso formalizados por correspondencia.

C) Sobre operaciones realizadas a través de tarjetas de crédito o de compras.

D) Sobre operaciones monetarias que representen entregas o recepciones de dinero que devenguen
interés, efectuados por entidades financieras.

26
Sujetos

SUJETOS PASIVOS.

El impuesto será divisible, excepto en los casos citados a continuación:

1) En los contratos de créditos recíprocos, el impuesto estará a cargo del solicitante o usuario del
mismo

2) En los pagarés, letras de cambio y órdenes de pago, el impuesto estará a cargo del librador

3) En los contratos de concesión otorgados por cualquier autoridad administrativa, el impuesto estará
a cargo del concesionario

4) El impuesto a los giros bancarios y a los instrumentos de transferencia de fondos, estará a cargo
del tomador o mandante

5) En los contratos o pólizas de seguros y en los títulos de capitalización y ahorro, el impuesto estará
a cargo del asegurado o del suscriptor

6) En los actos de autorizaciones para girar en descubierto y adelantos en cuenta corriente otorgados
por las entidades financieras el impuesto estará a cargo del titular de la cuenta

7) En los casos de transferencia de automotores, el impuesto estará a cargo del comprador

8) En las liquidaciones emitidas a los usuarios por la utilización de la operatoria de Tarjetas de Crédito
o de Compras el impuesto estará a cargo de dichos usuarios.

Base imponible

La base imponible del impuesto es el valor nominal expresado en los Instrumentos gravados, salvo lo
dispuesto para casos especiales.

Deducciones

Exenciones

 El Estado Nacional, los Estados Provinciales y las Municipalidades

 La Iglesia Católica, las fundaciones, las asociaciones civiles
 Los servicios de radiodifusión y televisión
 Las cooperativas de vivienda
 Los partidos políticos

27
  Las sociedades o empresas que se encuentren en concurso, quiebra
 Los recibos que exterioricen la recepción de pagarés;
 Las pólizas de reaseguros referentes a pólizas que hayan pagado impuesto…

Alícuotas

TASAS MUNICIPALES

CONTRIBUCION SOBRE LOS INMUEBLES

Objeto/hecho imponible

La prestación de los servicios de alumbrado público, barrido y limpieza, higienización, recolección de

residuos domiciliarios, riego, mantenimiento de la viabilidad de las calles, suministro de agua potable,
higienización y conservación de plazas y espacios verdes, inspección de baldíos, conservación de
arbolado público, nomenclatura parcelaria y numérica, mantenimiento de las arterias por donde circula
el servicio de transporte o por cualquier otro servicio que presta la Municipalidad, no retribuido por una
contribución especial que beneficien directa o indirectamente a las propiedades inmuebles ubicadas
total o parcialmente dentro del ejido municipal y/o se encuentren en zona beneficiada directa o
indirectamente, están sujetos al pago del tributo.

Base imponible

La base imponible es el valor intrínseco del inmueble y estará determinado por la valuación en vigencia
establecida por la Dirección de Catastro Municipal, quien resolverá toda la cuestión inherente a la
valuación de los inmuebles.

28