PRÁCTICA CONTABLE

INDICACIONES: Reactivos de práctica contable, competencia que los estudiantes

demuestren la aplicación de la teoría contable aplicada a los siguientes ejercicios
Vale 50%) ___________.

Caso de Estudio 1
Instrucciones

• Los eventos económicos que en seguida se le proponen deberá de resolverlos por

el procedimiento de registro y control de mercaderías conocidos como: analítico o
pormenorizado hasta establecer la ganancia o pérdida bruta en ventas.

• Para la solución de la práctica contable planteada, la documentación a utilizar es la

siguiente:

(a) El catálogo de cuentas y manual de aplicación de cuentas que se encuentra en

este texto.

(b) Formato de libro diario.

(c) Esquema de mayor.

Además, se le sugiere los siguientes pasos:

• Prepare el balance general inicial, considerando la empresa como un negocio en
marcha.

• La acumulación de la información financiera proporcionada deberá hacerse en el

libro diario.

• Pases al esquema de mayor.

1
• Haga el estado de resultados hasta la ganancia o pérdida bruta en ventas.

• Al mencionar comprobantes de crédito fiscal, facturas, notas de crédito y notas de

débito, en el presente ejercicio económico incluyen la tasa del 13%. Por lo tanto,
deberá realizar una división, excepto en el asiento contable de apertura.
Número Eventos económicos

01 Class Complement, S.A., tienda y distribuidor de calzado para niños y adultos, inicia
sus operaciones en su segundo año en el mercado con las cuentas y valores: Caja
general US$ 1,000.00, efectivo en bancos US$ 9,000.00, inventarios en bodega al
costo US$ 250,000.00, propiedades, planta y equipo (neto) US$ 75,000.00,
préstamos y sobregiros bancarios US$ 60,000.00, cuentas por pagar comerciales
US$ 75,000.00 y patrimonio neto US$ 200,000.00
02 Venta de mercaderías por US$ 226,000.00, 50% al contado y 50% al crédito, según
comprobante de crédito fiscal No. 200, siendo su costo el 45% del valor neto de la
venta
03 Se extiende nota de crédito No. 060, devolución realizada por nuestra cliente
aplicada a saldo de comprobante de crédito fiscal No. 200 por US$ 7,910.00
04 Se concede rebaja sobre ventas a nuestro cliente por US$ 3,955.00, según nota de
crédito No. 061, valor que se abona a saldo pendiente de comprobante de crédito
fiscal No. 200
05 Las ventas diarias al contado según facturas No. 335 a la 390 suman US$
33,900.00, su costo es de 45% del valor neto de la venta
06 Se remesa a cuenta corriente US$, el producto de la venta de facturas Nos. 335 a
390
07 Compramos mercaderías para la venta según comprobante de crédito fiscal No.
2004 por US$ 113,000.00, cancelándolo con cheque No. 03001 de Banco Cuscatlán,
S.A.
08 Se adquieren mercaderías al crédito, según comprobante de crédito fiscal No.188
por US$ 79,100.00
09 Se cancela transporte de mercaderías hasta nuestras bodegas de compras
anteriores, conforme comprobante de crédito fiscal No. 131, girando cheque No.
02006 de Banco Agrícola, S.A., por US$ 2,260.00
10 Devolución de mercaderías a nuestro proveedor por US$ 10,735.00, según nota de
crédito No. 135, aplicada a comprobante de crédito fiscal No. 2004
11 Nuestro proveedor nos concede rebaja por US$ 678.00, según nota de crédito No.
13, aplicada a comprobante de crédito fiscal No. 188
12 El departamento contable informa que el recuento físico en cifras monetarias es US$
311,550.00

2
 CLASS COMPLEMENT, S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA INICIAL AL 1 DE ABRIL DEL 2021
CIFRAS EXPRESADAS EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA
ACTIVOS PASIVOS

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

260,000.00 135,000.00
EFFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO - SOBRE GIROS Y PRESTAMOS BANCARIOS -

Caja General Prestamos y Sobregiros Bancarios

1,000.00 60,000.00
Efectivo en bancos Cuentas por Pagar Comerciales
INVENTARIO
Inventarios de bodega al costo 9,000.00 PASIVO NO CORRIENTE 75,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE

250,000.00

75,000.00 -
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO -
Propiedad Planta y Equipo
TOTAL PASIVOS
75,000.00

135,000.00
PATRIMONIO

PATRIMONIO

200,000.00
CAPITAL SOCIAL

200,000.00
TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO

335,000.00 335,000.00
-
F. ___________________ F. ____________________ F. _____________________
Representante Legal Contador/a Auditor Externo

Fecha Descripción Parcial Debe Haber

01/04/202 Partida 1
1
Efectivo y Equivalentes
10,000.00
Caja General
1,000.00
Efectivo en Banco
9,000.00
Inventario Inicial
250,000.00
Propiedad planta y equipo
75,000.00

3
 Maquinaria
75,000.00
Prestamos y sobre giros bancarios
60,000.00
cuentas por pagar comerciales
75,000.00
Capital Social
200,000.00
v/ Inicio de Operaciones
335,000.00 335,000.00
06/04/202 Partida 2
1
Efectivo y Equivalentes
113,000.00
Banco
113,000.00
Clientes
113,000.00
ADOC
113,000.00
Ventas
200,000.00
IVA - Débito Fiscal
26,000.00
v/ Por venta de mercaderia
226,000.00 226,000.00
al cliente ADOC S.A de C.V.

El 50% al contado y el resto al

Crédito.

08/12/201 Partida 3
2
Devoluciónes sobre Ventas
7,000.00
IVA - Débito Fiscal
910.00
Clientes
7,910.00

4
 ADOC
7,910.00
v/ NC no. 60 por devolucion de mercaderia
7,910.00 7,910.00
de cliente según CCF No.200

09/04/201 Partida 4
2
Rebaja sobre Ventas
3,500.00
IVA - Débito Fiscal
455.00
Clientes
3,955.00
ADOC
3,955.00
v/ NC no. 61 por rebaja de mercaderia a cliente
3,955.00 3,955.00
según CCF No.200

15/04/202 Partida 5
1
Efectivo y Equivalentes
33,900.00
Caja
33,900.00
Ventas
30,000.00
IVA - Débito Fiscal
3,900.00
v/ Por venta de mercaderia diaria
33,900.00 33,900.00
a clientes al contado facturas del No.

335 al 390

15/04/202 Partida 6
1
Efectivo y Equivalentes
33,900.00

5
 Bancos
33,900.00
Efectivo y Equivalentes
33,900.00
Caja
33,900.00
v/Por remesa de ventas diarias de la factura no. 335
33,900.00 33,900.00
a la 390

17/04/201 Partida 7
2
Compras 100,000.00

IVA Crédito Fiscal

13,000.00
Efectivo y Equivalente 113,000.00

Banco Cuscatlan S.A. 113,000.00

v/ Por compra de mercaderia según 113,000.00 113,000.00

CCF No. 2004 al contado

20/04/201 Partida 8
2
Compras
70,000.00
IVA Crédito Fiscal
9,100.00
Cuentas por pagar comerciales
79,100.00
Proveedores
79,100.00
v/ Por compra de mercaderia según
79,100.00 79,100.00
CCF No. 188 al credito

20/04/201 Partida 9
2
Gastos sobre Compras
2,000.00

6
 IVA Crédito Fiscal
260.00
Efectivo y Equivalentes
2,260.00
Banco Agricola, S.A.
2,260.00
v/ Por transporte generados por el
2,260.00 2,260.00
traslado de mercaderia a bodega CCF No. 131

21/04/202 Partida 10
1
Efectivo y Equivalentes
10,735.00
Caja
10,735.00
Devoluciones sobre compras
9,500.00
IVA - Credito Fiscal
1,235.00
v/ Por devolucion de mercaderia
10,735.00 10,735.00
a nuestro proveedor, según Nota de

credito No.135, aplicada a CCF No.2004

23/04/202 Partida 11
1
Cuentas por pagar comerciales
678.00
Proveedores
678.00
Rebaja sobre compras
600.00
IVA - Credito Fiscal
78.00
v/ Por rebaja de mercaderia
678.00 678.00
de nuestro proveedor, según Nota de

7
 credito No.13, aplicada a CCF No.188

PARTIDAS DE AJUSTE Y LIQUIDACIÓN

Fecha Descripción Parcial Debe Haber
31/12/202 Partida 12
1
IVA-Debito Fiscal
28,535.00
IVA-Credito Fiscal
21,047.00
IVA por Pagar
7,488.00
v/ Determinación del Impuesto
28,535.00 28,535.00
IVA por pagar.

31/12/202 Partida 13
1
Pérdidas y Ganancias
182,500.00
Compras
170,000.00
Gasto Sobre compras
2,000.00
Devoluciones Sobre ventas
7,000.00
Rebaja Sobre ventas
3,500.00
v/ Por liquidación de Cuentas de
182,500.00 182,500.00
Resultado Deudoras

31/12/202 Partida 14
1
Ventas
230,000.00
Devoluciones sobre Compras
9,500.00
Rebaja sobre compras
600.00

8
 Pérdidas y Ganancias
240,100.00
v/ Por liquidación de Cuentas de
240,100.00 240,100.00
Resultado Acreedoras

31/12/202 Partida 15
1
Inventario Final
311,550.00
Pérdidas y Ganancias
61,550.00
Inventario Inicial
250,000.00
v/ Por liquidación del Inventario
311,550.00 311,550.00
inicial y creación del Inventario

Final.

31/12/202 Partida 16
1
Pérdidas y Ganacias
119,150.00
Reserva Legal
8,340.50
Impuesto sobre la Renta
33,242.85
Utilidad del Ejercicio
77,566.65
v/ Para determinar el valor del
119,150.00 119,150.00
resultado del período.
CLASS COMPLEMENT, S.A.
DETALLE DE LA MAYORIZACIÓN PERIODO 2021

Efectivo y Equivalentes Inventario Inicial Prestamos y Sobregiros

16 11 Bancarios
27
10,000.00 33,900.00 250,000.00
59
60,000.00
113,000.00 113,000.00
33,900.00

2,260.00 250,000.00
33,900.00 60,000.00

250,000.00 250,000.00
10,735.00 60,000.00
9
201,535.00 149,160.00

52,375.00
 6
10

S15S
S

Propiedad planta y Capital Social Cuentas por Pagar

equipo 11 Comerciales
111
8
200,000.00
75,000.00 678.00 75,000.00

79,100.00
SSS
200,000.00
75,000.00
IVA- Credito Fiscal IVA-Debito Fiscal Compras
678.00 154,100.00
710 32 7
200,000.00
811 45 8
75,000.00
13,000.00 1,235.00 910.00 26,000.00 100,000.00 153,422.00
3900.00

9,100.00 78.00 455.00 70,000.00

260.00
170,000.00 -

1,365.00 29,900.00
22,360.00 1,313.00
170,000.00 170,000.00
28,535.00 28,535.00
21,047.00 21,047.00
9

S12 12S S13

Gastos sobre Compras Clientes Ventas

3232 45

2,000.00 113,000.00 7,910.00 200,000.00

3,955.00 30,000.00
S13 S14S

2,000.00 -
113,000.00 11,865.00 - 230,000.00

2,000.00 2,000.00
101,135.00 230,000.00 230,000.00

Devoluciones Sobre Ventas Rebajas Sobre Ventas Devoluciones Sobre Compras

3410

7,000.00 3,500.00 9,500.00

1313 14S
7,000.00 3,500.00 9,500.00
Pérdidas y Ganancias Inventario Final Reserva Legal
1314 1516
1615 7,000.00 7,000.00 3,500.00 3,500.00 9,500.00 9,500.00
182,500.00 240,100.00 311,550.00 8,340.50

119,150.00
SS 61,550.00

Utilidad del Ejercicio Impuesto sobre la renta Rebaja Sobre Compras

311,550.00 - 8,340.50

301,650.00 301,650.00
161611
77,566.65 33,242.85 600.00

-
10
- 77,566.65 600.00

600.00 600.00
S
14S

IVA por pagar

12 7,488.00

S
7,488.00

11
 CLASS COMPLEMENT, S.A.
BALANZA DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS - MES ABRIL 2012
CIFRAS EXPRESADAS EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA
SUMAS SALDOS
No. DESCRIPCIÓN DEBE HABER DEBER ACREEDOR
1 Efectivo y Equivalentes 201,535.00 149,160.00 52,375.00 -
2 IVA- Credito Fiscal 21,047.00 -
22,360.00 1,313.00
3 Clientes 113,000.00 -
11,865.00 101,135.00
4 Inventario Inicial 250,000.00 - -
250,000.00
8 Propiedad planta y equipo - 75,000.00 -
75,000.00
9 Prestamos y Sobregiros Bancarios - - 60,000.00
60,000.00
10 Rebajas sobre compras - 600.00
600.00
11 IVA-Debito Fiscal - 28,535.00
1,365.00 29,900.00
12 Cuentas por Pagar Comerciales 154,100.00 - 153,422.00
678.00
13 Capital Social - 200,000.00 - 200,000.00
14 Compras 170,000.00 - -
170,000.00
15 Gastos sobre Compras - -
2,000.00 2,000.00
16 Devoluciones Sobre Ventas -
7,000.00 7,000.00
17 Rebajas Sobre Ventas -
3,500.00 3,500.00
18 Devoluciones sobre Compras
9,500.00 9,500.00
19 Ventas - 230,000.00 - 230,000.00
TOTALES 846,438.00 846,438.00 682,057.00
682,057.00
- -
F. _________________________

12
 Contador/a
CLASS COMPLEMENT, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021
CIFRAS EXPRESADAS EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA
Ventas
230,000.00
(-) Rebajas sobre ventas
3,500.00
(-) Devoluciones sobre ventas
7,000.00
(-) Descuentos sobre ventas -

(=) VENTAS NETAS

219,500.0
0

Compras
170,000.00
(+) Gastos sobre Compras
2,000.00
(=) Compras Totales
172,000.00
(-) Rebajas sobre Compras
600.00
(-) Devoluciones sobre Compras
9,500.00
(-) Descuentos sobre Compras -

(=) Compras Netas

161,900.00
(+) Inventario Inicial
250,000.00
(=) Mercadería Disponible para la Venta
411,900.00
(-) Inventario Final
311,550.00

13
(=) COSTO DE VENTA
100,350.00
UTILIDAD BRUTA (Ventas Netas - Costo de
Ventas) 119,150.0
0
(-) Gastos de Operación: -

Gastos de Administración -

Gastos de Venta -

UTILIDAD DE OPERACIÓN
119,150.0
0
(+) Otros Ingresos -

(-) Otros Gastos -

UTILIDAD ANTES DE RESERVA

119,150.0
0
Reserva Legal (7%)
8,340.50
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
110,809.5
0
Impuesto sobre la Renta (30%)
33,242.85
UTILIDAD DEL EJERCICIO
77,566.65
F. ___________________ F. ____________________ F. _____________________
Representante Legal Contador/a Auditor Externo
CLASS COMPLEMENT, S.A.
BALANZA DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS AJUSTADA - PERIODO 2021
CIFRAS EXPRESADAS EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA
SUMAS SALDOS
No. DESCRIPCIÓN DEBE HABER DEBER ACREEDOR
1 Efectivo y Equivalentes -

14
 201,535.00 149,160.00 52,375.00
2 Clientes -
113,000.00 11,865.00 101,135.00
3 Inventario Final -
311,550.00 311,550.00
4 Propiedad planta y equipo -
75,000.00 75,000.00
5 Prestamos y Sobregiros Bancarios
60,000.00 60,000.00
7 Cuentas por Pagar Comerciales
678.00 154,100.00 153,422.00
8 IVA por pagar
7,488.00 7,488.00
9 Impuesto sobre la Renta -
33,242.85 33,242.85
10 Capital Social -
200,000.00 200,000.00
11 Reserva Legal -
8,340.50 8,340.50
12 Utilidad del Ejercicio -
77,566.65 77,566.65
- -

- -

TOTALES
701,763.00 701,763.00 540,060.00 540,060.00
- -
F. _________________________
Contador/a
CLASS COMPLEMENT, S.A.
BALANCE GENERAL FINAL AL 31 DE DICEIMBRE DE 2012
CIFRAS EXPRESADAS EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA
ACTIVOS PASIVOS

ACTIVOS CORRIENTES 52,375.00 PASIVO CORRIENTE

Efectivo y Equivalentes 101,135.00 Prestamos y Sobregiros Bancarios
Clientes Cuentas por Pagar Comerciales 60,000.00
Inventario Final 311,550.00 IVA por pagar 153,422.00
Impuesto sobre la Renta 7,488.00
ACTIVOS NO CORRIENTES 33,242.85

15
Propiedad planta y equipo 465,060.00 PASIVO NO CORRIENTE 254,152.85
75,000.00
-

-
75,000.00
254,152.85
PATRIMONIO

PATRIMONIO 200,000.0
Capital Social 0 285,907.15
Reserva Legal 8,340.50
Utilidad del Ejercicio 77,566.65
TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO
540,060.00 540,060.00
-
F. ___________________ F. ____________________ F. _____________________
Representante Legal Contador/a Auditor Externo

16