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GROHMAN - TACNA
ESCUELA DE POSGRADO
TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
PRESENTADO POR:
AUDITORÍA DE SISTEMAS
TACNA – PERU
2023
1 ÍNDICE
1. INTRODUCCIÓN...............................................................................................................................3
2 BASE LEGAL.....................................................................................................................................4
2.1 LEYES Y NORMAS SOBRE LA PROFESIÓN........................................................................4
2.2 LEYES Y NORMAS SOBRE LA JUNTA DE DECANOS DE COLEGIOS DE CONTADORES
PÚBLICOS DEL PERÚ...........................................................................................................................4
3 HISTORIA O ANTECEDENTES.......................................................................................................4
3.1 LA ÉTICA....................................................................................................................................4
3.2 ÉTICA EN LA FORMACIÓN SUPERIOR................................................................................5
3.3 ÉTICA ENEL EJERCICIO DE LA PROFESIÓN......................................................................6
4 CÓDIGO DE ÉTICA...........................................................................................................................7
4.1 TÍTULO I: DEL ALCANCE, APLICACIÓN Y NORMAS GENERALES DE ÉTICA
PROFESIONAL.......................................................................................................................................7
4.1.1 CAPÍTULO I: DEL ALCANCE Y APLICACIÓN............................................................8
4.1.2 CAPÍTULO II: DE LAS NORMAS GENERALES DE ÉTICA........................................8
4.2 TÍTULO II: DEL CAMPO DE LA PROFESIÓN.......................................................................9
4.2.1 CAPÍTULO I: DE LAS ACTIVIDADES PROFESIONALES EJERCIDAS EN RELACIÓN
DE DEPENDENCIA...........................................................................................................................9
4.2.2 CAPÍTULO II: EL CONTADOR PÚBLICO Y SUS ACTIVIDADES PROFESIONALES
EJERCIDAS EN FORMA INDEPENDIENTE...................................................................................9
4.3 TÍTULO III: DE LA RETRIBUCIÓN ECONÓMICA Y ANUNCIO DE SERVICIOS
PROFESIONALES...................................................................................................................................9
4.3.1 CAPÍTULO I: DE LA RETRIBUCIÓN ECONÓMICA....................................................9
4.3.2 CAPÍTULO II: DEL ANUNCIO DE SERVICIOS PROFESIONALES.........................10
4.4 TÍTULO IV: DE LAS INFRACCIONES AL CÓDIGO DE ÉTICA Y SANCIONES.............10
4.4.1 CAPÍTULO I: DE LAS INFRACCIONES.......................................................................10
4.4.2 CAPÍTULO II: DE LAS SANCIONES............................................................................10
4.5 TÍTULO V: DE LOS ÓRGANOS INSTITUCIONALES.........................................................11
4.5.1 CAPÍTULO I: DEL COMITÉ DE ÉTICA PROFESIONAL...........................................11
4.5.2 CAPÍTULO II: DEL TRIBUNAL DE HONOR...............................................................11
4.5.3 CAPÍTULO III: DEL CONSEJO DIRECTIVO...............................................................11
4.5.4 DISPOSICIONES FINALES............................................................................................11
5 DECÁLOGO DEL CONTADOR......................................................................................................11
6 HIMNO DEL CONTADOR PÚBLICO............................................................................................12
7 EL DELITO CONTABLE.................................................................................................................13
8 CONCLUSIONES.............................................................................................................................13
9 GLOSARIO........................................................................................................................................13
10 BIBLIOGRAFÍA................................................................................................................................14
11 WEBGRAFÍA....................................................................................................................................14
1. INTRODUCCIÓN
En agosto de 2013, medios de comunicación nacionales hicieron eco de uno de los casos
público.
José Chancafe Liza fue condenado a ocho años de prisión efectiva. Junto a él fue
sentenciada su asistente contable Nancy Díaz Uriarte a cuatro años de prisión efectiva
libertad, se les impuso el pago de una reparación civil ascendente a la suma de 50 mil
soles.
no reales con la finalidad de hacer un uso indebido del crédito fiscal para reducir el
mencionado impuesto, así como el impuesto a la renta; es una práctica común en el Perú.
Las prácticas de elusión y evasión en especial, pueden ser diversas; desde la compra de
Ello evidencia que existe una clara deficiencia en la labor sancionadora ejercida por los
El presente trabajo tiene como finalidad realizar un análisis de las normas y códigos que
Constitución Política del Perú, Art. 20° que dispone la autonomía de los Colegios
el 15 de enero de 2007.
Contadores Públicos estatuidos por la Ley N° 13253; así como las funciones inherentes
3 HISTORIA O ANTECEDENTES
3.1 LA ÉTICA
El origen etimológico de la palabra ética proviene del griego éthikós, el cual deriva del
vocablo ethos que significa costumbre, modo de ser, carácter. Por lo que es una teoría
de hábitos y costumbres.
Los primeros tratados sobre ética los hallamos en las obras del estagirita Aristóteles,
que “toda arte y toda investigación, e igualmente toda actividad y elección, tienden a un
determinado bien; de ahí que algunos hayan manifestado con razón que el bien es
como el efecto de un ser con otros (Follari, 2003). Por otro lado, la moral son todas las
impartida en un aula u otro evento de tipo profesional es meramente ética (teoría) que
proporciona conocimientos que permitan el análisis de la moral (praxis) en las acciones
Mina (2015), en su tesis doctoral “La ética como componente transversal del plan de
estudios para la formación del contador público colombiano”, manifiesta que las
a contador público.
Existen cuatro principios básicos que deben regir la vida laboral de todo profesional,
1. Independencia.
2. Confianza.
3. Secreto Profesional.
4. Incompatibilidades.
Y si nos referimos a los principios específicos que deben cumplir los profesionales de
2. Objetividad.
3. Confidencialidad.
4. Comportamiento profesional.
5. Competencia profesional
Figura 1
Nota. Adaptado de Ethical training from the university institution. A proposal for the student
of the bachelor's degree in accounting and finance, por Y. Castillo, 2020, Revista Universidad
y Sociedad, 12(4).
Cañas, Castaño & Tamayo (2011), propugnan que el contador público, además de los
por los contadores públicos colegiados. Esta información suscrita, tiene suma
ámbito público nacional. Es por ello la importancia de que los actos de los contadores
Estos deberes y principios mínimos son regulados por los colegios profesionales,
quienes a su vez implementan un código de ética aplicable a cada uno de sus miembros
colegiados.
El Código de Ética vigente fue aprobado en la junta de Ica, llevada a cabo en Junio de
Públicos del Perú” establecida por Decreto Ley N° 25892 y su reglamento, además de
El Código de Ética no sólo tiene un fin sancionatorio, regula también las buenas
(IFAC) ha emitido también un código de ética aplicable a todos los contadores del
mundo. Este código entró en vigencia desde el 01 de enero de 2011 y persigue, además
de los fines del código de ética nacional, el objetivo de armonizar los estándares de
Para hacer una distinción adicional entre el código de ética emitido por la IFAC y el
código de ética nacional, el primero solicita cuatro requisitos básicos y exigibles que,
1. Credibilidad
2. Profesionalismo
4. Confianza
De la lectura y análisis del Código de ética vigente, procederemos a extraer los puntos
más relevantes:
4 CÓDIGO DE ÉTICA
profesión, tanto en forma individual como asociada, así como en la prestación de sus
informes, dictámenes, declaraciones juradas, etc., que estén refrendados por él.
de no revelar por ningún motivo los hechos, datos o circunstancias de los que tenga
acuerdo a los dispositivos legales vigentes y los que rijan en el futuro para nuestra
profesión.
Ningún Contador Público Colegiado podrá ser socio de más de una Sociedad de
idoneidad de otro colega. Cualquier opinión sobre el particular deberá ser expresada
RELACIÓN DE DEPENDENCIA
expresará su opinión profesional sobre los estados financieros o sobre cualquier otra
peritaje contable en las empresas en que haya trabajado como contador, sino después
de dos años. Mientras dure su actuación como Contador no podrá actuar como
auditor.
SERVICIOS PROFESIONALES
El Contador Público Colegiado deberá determinar con sus clientes o usuarios el monto
de sus honorarios, para lo cual deberá tener en cuenta las labores o funciones a
de acuerdo a las circunstancias, de manera que, por exceso o por defecto, dichos
Está prohibida la utilización de los nombres, siglas, logos o símbolos de los Colegios
siguientes casos:
a) En el envío de cartas o curriculas a empresas ofreciendo sus servicios, sin que ellos
le fueran requeridos,
b) En la distribución de volantes,
SANCIONES
b) Deje de expresar cualquier dato importante en los estados financieros y/o en sus
consistir en:
a) Amonestación verbal.
b) Amonestación escrita.
denuncias presentadas contra los miembros de la orden por la infracción del Código
de ética.
4.5.2 CAPÍTULO II: DEL TRIBUNAL DE HONOR
Colegios de Contadores Públicos del Perú, realizada en la ciudad de Ica los días 14 y
15 de junio de 2007; quedando derogadas las normas del Código de Ética Profesional
anterior.
las ceremonias de colegiatura y reúnen ejes rectores del actuar de los contadores en el
ejercicio profesional.
Según el portal institucional del Colegio de Contadores Públicos de Ayacucho, el
3. Ten siempre tus cuentas saldadas, contigo mismo, con tu clientela, con tus
arrogante, ni soberbio.
10. Aplica el principio de CONSISTENCIA a todos tus actos para que al final de tus
SALVEDADES.
Demostraremos la razón.
contadores en el escenario del desarrollo nacional; sin embargo, son escasos los
contadores que ocupen o hayan ocupado los más altos cargos del gobierno nacional.
ejercer siempre y en todo ámbito, con apego a las reglas y principios establecidos en
los diversos documentos normativos tales como el Código de Ética del Contador,
Decálogo del Contador, Himno del Contador y distintas normas de carácter nacional e
internacional.
7 EL DELITO CONTABLE
necesidad, por parte del estado, de crear nuevos tipos penales. Entre ellos, el delito
contable consistente en la alteración del bien jurídico sin necesidad de que se concrete
Las penas por la comisión del delito contable, de acuerdo al artículo N° 5 de la norma
8 CONCLUSIONES
profesional.
de ética, las cuales no son sancionadas por haber sido normalizadas. Es menester
aplicar el código de ética en los hechos porque sólo con la sensación de riesgo de
9 GLOSARIO
Ética:
del gr. ἠθική ēthikḗ.
Conjunto de normas morales que rigen la conducta de la persona en cualquier ámbito
de la vida. Ética profesional, cívica, deportiva.
Parte de la filosofía que trata del bien y del fundamento de sus valores.
Moral:
Del lat. morālis.
Doctrina del obrar humano que pretende regular el comportamiento individual y colec
tivo en relación con el bien y el mal y los deberes que implican.
Perteneciente o relativo a las acciones de las personas, desde el punto de vista de su o
brar en relación con el bien o el mal y en función de su vida individual y, sobre todo, c
olectiva.
Decano:
Miembro más antiguo de una comunidad, cuerpo, junta, etc.
Persona que con título de decano es nombrada para presidir una corporación o una fac
ultad universitaria, aunque no sea el miembro más antiguo.
10 BIBLIOGRAFÍA
Montaner, J., y Perozo, J. (2008). Formación ética del Contador Público. Caso: Facultad de
Sociales, 14(2).
Mina, S. (2015). La ética como componente transversal del plan de estudios para la
Tomás).
Alatrista, M.A. (2015). Ética del contador público. Revista de contabilidad y dirección, 21,
119-130.
Decreto Legislativo N° 813, Ley Penal Tributaria. (20 de abril de 1996). Normas Legales,
11 WEBGRAFÍA
contador-publico/
https://robertofelipe.lamula.pe/2008/08/11/himno-del-contador-publico/robertofelipe/