UNIDAD DE APRENDIZAJE II

Semana 03
* La Contabilidad y sus Principios.
* Cuentas del Estado de Situación
Financiera y Cuentas del Estado de Resultados.
 Identificación de las cuentas de los EEFF Cuentas
del Estado de Situación Financiera
UTILIDAD

Logro de la sesión
Al término de la sesión el estudiante identifica los EEFF de una empresa y
reconoce las cuentas que conforman un Estado de Situación Financiera,
registrándolo durante el proceso de elaboración de un Estado de Situación
simulado.
IMPORTANCIA:

• Conocer los EEFF de una empresa e identificar las cuentas

que la componen, ayudan a un mejor entendimiento de la
contabilidad y expresa claramente los elementos que debe
tomar en cuenta para una correcta toma de decisiones.
Entonces los “Principios Contables Generalmente Aceptados” constituyen reglas generales
adoptadas como guías para aplicarlo en la contabilidad de las empresas.

¿Qué Cualidades tiene los PCGA?

• Han de ser razonables y prácticos en su aplicación.

• Han de producir resultados equitativos y comprensibles.

• Han de ser aplicables bajo circunstancias variables.

• Han de ser susceptibles de observarse uniformemente.

• Han de producir resultados comparables de periodo a periodo

y entre compañías.

• Han de ajustarse a los resultados generalmente aceptados

que sustentan los principios de contabilidad en general.
¿Cuáles son los 15 PCGA?

1. Equidad.
2. Partida doble.
3. Ente.
4. Bienes económicos.
5. Moneda común denominador.
6. Empresa en marcha.
7. Valuación al costo.
8. Período.
9. Devengado.
10. Objetividad.
11. Realización.
12. Prudencia.
13. Uniformidad.
14. Significación o importancia relativa.
15. Exposición.
• Es el principio fundamental que debe orientar • Los hechos económicos y jurídicos de la • Los estados financieros se refieren siempre a
la acción del profesional contable en todo empresa se expresan en forma cabal aplicando un ente, donde el elemento subjetivo o
momento y se anuncia así: sistemas contables que registran los dos propietario es considerado como tercero.
• La equidad entre intereses opuestos debe ser aspectos de cada acontecimiento, cambios en • El concepto de ente es distinto del de persona,
una preocupación constante en contabilidad, el activo y en el pasivo (participaciones) que ya que una misma persona puede producir
puesto que los que se sirven de, o utilizan los dan lugar a la ecuación contable. estados financieros de varios entes de su
datos contables pueden encontrarse ante el propiedad.
hecho de que los intereses particulares se
hallen en conflicto. De esto se desprende que
los estados financieros deben prepararse de
tal modo que reflejen, con equidad, los
distintos intereses en juego en una empresa
dada.

2. Partida
1. Equidad 3. Ente
Doble
 Principio Esencial

Equidad = Justicia

Equidad: Cualidad que consiste en dar a cada
uno lo que se merece en función de sus
méritos o condiciones.
Cualidad que consiste en no favorecer en el
trato a una persona perjudicando a otra.
La justicia se entiende relacionada con la
aplicación e interpretación del derecho y quién
realiza esta función son los tribunales y los
jueces.

Principio que dice que todo estado financiero

debe reflejar la equidad entre intereses
opuestos, los cuales están en juego en una
empresa o ente dado.

Ejemplo: En una empresa hay 3 socios; los cuales son: César, Manuel y Carlos. César
tiene el 45% de las acciones, Manuel el 35% y Carlos el 20%.

Si las utilidades ascienden a S/.100, César recibe S/.45, Manuel S/.35 y Carlos S/.20. Por
tanto se están repartiendo las utilidades de los accionistas equitativamente.
 Partida Simple 01 Solo Agente

Como nuevas formas de control es que nace la partida Doble

Partida doble 02 Agentes que participan en la

operación.

RECIBE EN DICHO ORDEN

SEGÚN
CONVENCIONALISMO
DA CONTABLE
EJEMPLO:
 Ente ≠ Persona

PN: Somos todos nosotros

Ente ó PJ: Es creada por una PN o varias PN’s, a través y mediante Ley.
CASO PRACTICO:

La empresa MONTELI eirl, dedicada a la compra-venta de trajes de seguridad, propiedad de Jorge Montesinos
Lima, ha recibido loa siguiente boleta de venta N° 001- 203 de fecha 15-Ene-2022 del Colegio Particular MAX UHLE,
por S/ 1,200.00 por concepto de matricula de su hijo mayor.

El Sr. Jorge Montesinos le pide a su contador que registre

dicha boleta como gastos en los libros contables. ¿Debe ser
registrado?

La boleta esta referido a gastos personales del propietario pero

ajenos a la empresa. Por lo que si esta boleta esta pendiente de
pagos no se debe registrar en los libros contables de la empresa.
Si la boleta ya se pago por caja chica de la empresa, entonces se
deberá registrar en los libros, pero, no a cuenta de costos, y si como
cuentas por cobrar a personal o diversas a efectos de gestionar el
reembolso o recuperación correspondiente.
• Los estados financieros se refieren
siempre a bienes económicos; es
decir, bienes materiales e
inmateriales que poseen valor
económico y por ende, susceptibles
de ser valuados en términos
monetarios.
4. Bienes
económicos
• Los estados financieros reflejan el
patrimonio mediante un recurso que
se emplea para reducir todos sus
componentes heterogéneos a una
expresión, que permita agruparlos y
compararlos fácilmente. Este recurso
consiste en elegir una moneda y
valorizar los elementos patrimoniales
aplicando un precio a cada unidad.
5.Moneda común
denominador
• Salvo indicación expresa en
contrario, se entiende que los
estados financieros pertenecen a una
«empresa en marcha»,
considerándose que el concepto que
informa la mencionada expresión, se
refiere a todo organismo económico
cuya existencia temporal tiene plena
vigencia y proyección.
6. Empresa en
marcha
Ósea aquellos bienes que
pueden ser valorizados
cuantitativamente.
Ejemplo:

Bienes Heterogéneos podemos

medirlos de forma Homogénea
• El valor de costo -adquisición o
producción- constituye el criterio
principal y básico de valuación, que
condiciona la formulación de los
estados financieros llamados de
situación, en correspondencia también
con el concepto de «empresa en
marcha», razón por la cual esta norma
adquiere el carácter de principio.
7. Valuación al
costo
• En la «empresa en marcha» es • Las variaciones patrimoniales que se
indispensable medir el resultado de la deben considerar para establecer el
gestión de tiempo en tiempo, ya sea resultado económico, son los que
para satisfacer razones de corresponden a un ejercicio sin entrar a
administración, legales, fiscales o para distinguir si se han cobrado o pagado
cumplir con compromisos financieros. durante dicho periodo.
• El lapso que media entre una fecha y
otra se llama periodo. Para los efectos
del Plan Contable General, este periodo
es de doce meses y recibe el nombre de
Ejercicio.
8. Periodo 9. Devengado
Ejemplo de Valuación al Costo:
Ejemplo:
• Los cambios en el activo, pasivo y en la
expresión contable del patrimonio neto,
se deben reconocer formalmente en los
registros contables, tan pronto como
sea posible medirlos objetivamente y
expresar esta medida en términos
monetarios.
10.
Objetividad
• Los resultados económicos se registran
cuando sean realizados, o sea cuando la
operación que los origina queda
perfeccionada desde el punto de vista
de la legislación o de las prácticas
comerciales aplicables y se hayan
ponderado fundamentalmente todos
los riesgos inherentes a tal operación.
• Se establecerá como carácter general
que el concepto «realizado» participa
del concepto de «devengado».
11.
Realización
• Significa que cuando se deba elegir
entre dos valores para un elemento del
activo, normalmente, se debe optar por
el más bajo, o bien que una operación
se contabilice de tal modo, que la
participación del propietario sea menor.
• Este principio general se puede
expresar también diciendo:
«contabilizar todas las pérdidas cuando
se conocen y las ganancias solamente
cuando se hayan realizado».
12.
Prudencia
Ejemplo:
La empresa Monteli EIRL recibe un anticipo del cliente MISTI SAC, para una
futura venta de mercadería. Como aun no se ha hecho entrega de la mercadería
y no se han transferido los riesgos inherentes a la propiedad, la empresa Monteli
EIRL aun no considera esa operación como una venta. El contador aun no abona
la cuenta 70 Ventas sino la subcuenta 122 Anticipos de clientes. se esta
cumpliendo con este principio.
• Los principios generales, cuando
fueren aplicables y las normas
particulares – principios de valuación
– utilizados para formular los estados
financieros de un determinado ente
deben ser aplicados uniformemente
de un ejercicio a otro.
13.
Uniformidad
• Al ponderar la correcta aplicación de
los principios generales y las normas
particulares, es necesario actuar con
sentido práctico. Frecuentemente se
presentan situaciones que no
encuadran dentro de aquellos y que,
sin embargo, no presentan
problemas porque el efecto que
producen no distorsiona el cuadro
general.
14. Significación
o importancia
relativa
• Los estados financieros deben
contener toda la información y
discriminación básica y adicional que
sea indispensable para una adecuada
interpretación de la situación
financiera y de los resultados
económicos del ente a que se
refieren.
15. Exposición
 Su importancia radica en que los estados financieros comparados revelan
información más fiable, precisa y eficaz que aquellos que no pueden ser
comparados.
Para poder realizar las comparaciones entre los estados financieros, es necesario
que se presenten de acuerdo al principio de uniformidad, es decir, utilizando reglas
establecidas de valoración que permanezcan en el tiempo.

Ejemplos:

• Por ejemplo cuando existen cambios en el método utilizado para realizar la valoración de inventarios.
• Igualmente las variaciones que existen en la forma y la tasa de depreciación y amortización de los activos
involucrados.
• También los cambios de normas que afecten la comparación de informaciones contables.