MÓDULO 2

Impuesto sobre Transferencia

de Bienes Industrializados
y Servicios
MÓDULO 2
Contenido
Programa virtual Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados
y Servicios (ITBIS)

1. Requisitos para otorgar deducciones

2. ¿Qué son los Formatos de Envío de Datos?
3. Comprobante Fiscal utilizado para Generar Créditos en la Declaración de ITBIS
4. Declaración Jurada
5. Formulario de Declaración y Pago del ITBIS (IT-1)
5.1. Datos Generales

5.2. Tipos de Declaración

5.3. Ingresos por Operaciones

5.4. No Gravadas

5.5. Gravadas

5.6. Liquidación

5.7. Penalidades

5.8. Monto a Pagar

5.9. Datos Informativos

5.10. ITBIS Retenido

5.11. Penalidades

5.12. Monto a Pagar

5.13. Total General

Caso práctico
Declaración y pago del ITBIS
Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)

Deducciones.-
Las deducciones son montos que disminuyen el impuesto a pagar. La Ley No. 11-92,
establece en el artículo 346: “…el contribuyente tendrá derecho a deducir del
impuesto bruto los importes por concepto de este impuesto, que dentro del mismo
período, haya adelantado a sus proveedores locales por la adquisición de bienes y
servicios gravados por este impuesto y en la aduana por la introducción al país de
los bienes gravados por este impuesto”.

1. Requisitos para otorgar deducciones

El contribuyente deberá remitir los gastos de las casillas 49, 50 y 51 del Anexo A
“Compras Locales” y “Servicios Deducibles” a Impuestos Internos utilizando el
formato 606.

Los requisitos para otorgar las deducciones son:

1 Que la persona que realice la deducción sea un contribuyente de este

Impuesto, en este caso el ITBIS.
2 Que la erogación sobre la cual se aplicó el ITBIS, sea deducible a los
fines del Impuesto sobre la Renta.

3 Que el ITBIS conste por separado del precio.

4 Que el ITBIS no haya sido considerado como parte del costo o gasto
para el ISR:
El caso de las compañías constructoras, para las cuales el ITBIS
facturado en las compras forma parte del costo del Impuesto sobre la
Renta y no como parte del crédito del ITBIS, (de acuerdo a lo establecido
a la norma general No. 07-2007).

5 Remitir a Impuestos Internos, mediante el Formato de Envío 606, los

comprobantes fiscales que sustentan el crédito correspondiente al ITBIS
pagado por servicios deducibles y/o compras locales.
2. ¿Qué son los Formatos de Envío de Datos?
Dentro de las obligaciones de los contribuyentes se
encuentra el reporte a Impuestos Internos de
Formato de
informaciones sobre sus operaciones en fechas Envío de Formato de
Ventas de
específicas. Comprobantes
Bienes y
Anulados (608)
Servicios
Para facilitar esta tarea Impuestos Internos ha creado (607)
los formatos de Envío de Datos, los cuales son
plantillas en Excel que pueden ser descargadas a
través de la página web www.dgii.gov.do, para ser Formato de
enviadas por la Oficina Virtual. Compras Formato de
de Bienes y Envío de Pago
Servicios al Exterior
Dependiendo del tipo de información, existen (606) (609)
diferentes formatos para ser remitidos a Impuestos
Internos y los de uso obligatorios están los
siguientes:
La Norma General No. 07-2018 “Remisión de Informaciones”
07-2018 establece que los contribuyentes que deseen utilizar como
créditos en el ITBIS los montos pagados en compras locales y
Remisión
de servicios (casilla 22), igual que el monto declarado en la (casilla 23)
Informaciones
“ITBIS Pagado por Servicios Deducibles” deben ser validados con
Número de Comprobantes Fiscal (NCF) y remitidos a Impuestos
Internos a más tardar el día 15 de cada mes en el Formato de
Envío 606.

En el Formato de Envío 606 se reportan las informaciones relativas a los costos y

gastos para fines del ISR, los adelantos utilizados como créditos para fines de ITBIS,
las retenciones del ITBIS y del ISR, realizadas a terceros, las percepciones cuando
corresponda y el ITBIS llevado al costo, de conformidad al formato establecido en el
Anexo A y la presente Norma General.

Formato 607:
Se deberán remitir las informaciones de ventas y operaciones efectuadas y las
retenciones del ITBIS y del ISR realizadas por terceros, sustentadas en facturas de
crédito y comprobantes especiales. También deberán remitirse las operaciones
sustentadas en facturas de consumo solo cuando tengan un valor igual o superior
a los doscientos cincuenta mil pesos dominicanos (RD$250,000.00), indicando el
documento de identidad de la persona que adquiere el bien o servicio.
 Formato 608:
Los contribuyentes deberán remitir siempre que haya ocurrido, los primeros 15
días del mes siguiente al de la facturación del bien o servicio, un reporte
conteniendo los números de comprobantes fiscales que fueron anulados durante
el período, especificando las razones de la anulación de los mismos.

Formato 609:
Cuando se efectúen pagos al exterior por concepto de prestación de servicios, los
sujetos obligados deberán remitir mensualmente un reporte con el detalle de las
transacciones de conformidad a lo establecido en el formato del Anexo D de la
presente Norma General.

Se excluyen de la remisión de las informaciones en formato de envío a los

contribuyentes acogidos al Procedimiento Simplificado de Tributación (PST) de
conformidad con el Reglamento No. 758-08.

Nota: Cuando no existan operaciones que reportar en el periodo a declarar, se deben

remitir de manera informativa (en cero) los formatos 606, 607 y 608.

2. Comprobante Fiscal utilizado para Generar Créditos en

la Declaración de ITBIS
Los Comprobantes Fiscales son documentos que acreditan la transferencia de bienes, la
entrega en uso, o la prestación de servicios, debiendo estos cumplir con los requisitos
mínimos establecidos en la Norma General 06-2018 para la regulación de la impresión,
emisión y entrega de comprobantes fiscales.

El Número de Comprobante Fiscal (NCF) será la secuencia alfa numérica otorgada por
Impuestos Internos a los contribuyentes que deben emitir comprobantes fiscales. A través
de esta numeración quien recibe el comprobante fiscal puede verificar la validez del
mismo, determinando si ha sido autorizado por Impuestos Internos, y si el comprobante
fiscal pertenece realmente al emisor correspondiente. A continuación detallamos los tipos
de comprobantes existentes:

NCF de uso común Nota de Crédito

Nota de Débito
Factura
de Consumo
Factura
de Crédito Fiscal
NCF especiales Regímenes
Comprobantes
Gubernamentales
Especiales
de Tributación
Gastos
Registro Menores
Único
de Ingresos
Proveedores
Informales

2.4 Declaración Jurada

La Declaración Jurada es el documento mediante el cual
el contribuyente da constancia, bajo fe de juramento, de las
actividades económicas realizadas, para determinar las obligaciones
tributarias. Puede ser mensual o anual.

La presentación y pago de la Declaración Jurada del ITBIS debe

realizarse en el transcurso de los primeros 20 días del mes siguiente
al período fiscal correspondiente (Ej.: enero se debe declarar y pagar
en los primeros 20 días del mes de febrero). En la importación se
paga conjuntamente con los aranceles o impuestos aduaneros.

Los contribuyentes que no apliquen para el pago del ITBIS declararán las retenciones
efectuadas por terceros.

Nota: Aún cuando no exista impuesto a pagar, se

debe presentar una Declaración Jurada Informativa.

2.5 Formulario de Declaración y Pago del ITBIS (IT-1)

El formulario IT-1 es un formato definido por Impuestos

Internos para facilitar la presentación y pago de las
transacciones gravadas por el ITBIS, el cual debe ser
remitido mensualmente a través de la Oficina Virtual.

El Formulario IT-1 es una Declaración Jurada que le

servirá al contribuyente para cumplir con la obligación
de presentación y pago de sus transacciones
mensuales reportadas al ITBIS y por consiguiente
tiene ante la Administración Tributaria un carácter
legal.
Modificaciones en el Anexo A (ITA)
Eliminación renglones:

• En busca de la simplificación del tema de la Proporcionalidad, se eliminan los actuales

renglones y las casillas relacionadas:

V. ITBIS PAGADO EN IMPORTACIONES.

VI. CÁLCULO DE LA PROPORCIONALIDAD (Art. 349 del Código Tributario).

Inclusión renglones:

• Inclusión de un nuevo renglón IX “ITBIS PAGADO”, con los siguientes subrenglones:

A) NO DEDUCIBLE (Llevado al costo/Gasto).

B) DEDUCIBLE.

C) ITBIS A PROPORCIONALIDAD (Art. 349 del Código

Tributario).

Inclusión y cambios en las casillas:

• Inclusión de la casilla “COMPROBANTES PARA EXPORTACIONES (16)” en el Renglón II:

OPERACIONES REPORTADAS EN EL 607/LIBRO DE VENTAS POR TIPO DE NCF (Casilla 8).
• Cambio de nombre a la casilla 46 “VENTAS DE BIENES EN CONCESIÓN” por “VENTAS
DE BIENES POR COMISION” (Casilla 39 en ITA 2019).
• Se elimina el valor de la columna “Total Facturado” para la casilla 43 “ASESORIAS /
HONORARIOS” (Casilla 36 en ITA 2019).

• Eliminación de la casilla 51 “ITBIS LLEVADO AL COSTO”.

Validación de casillas:

• En el renglón “II. OPERACIONES REPORTADAS EN EL 607/LIBRO DE VENTAS POR TIPO

DE NCF” las casillas de la 1 a la 8 se completan automáticamente, con lo reportado en
el Formato de Envío 607. Esto no aplica para los contribuyentes:

- Acogidos al Procedimiento Simplificado de Tributación

- Con la obligación de enviar el Libro de Ventas.

Mejoras y cambios en el Formulario IT-1
Inclusión de nuevas casillas:

•“INGRESOS POR EXPORTACIONES DE SERVICIOS SEGÚN Art. 344 CT y Art. 14 Literal j),
Reglamento 293-11” (Casilla 3).

•“INGRESOS POR VENTAS LOCALES DE BIENES EXENTOS SEGÚN Párrafos III y IV, Art. 343
CT” (Casilla 8).

Inclusión de validaciones:

• Casilla 1 “TOTAL DE OPERACIONES DEL PERIODO”: se validará con:

- Ingresos por tarjetas de crédito/débito.

• Casilla 39 “SERVICIOS SUJETOS A RETENCIÓN PERSONAS FÍSICAS”: Se verificará que el

contribuyente posea una declaración presentada del IR-17 para el periodo en cuestión,
mostrándole un mensaje de advertencia en caso de que no haya declarado estas
retenciones.

• La casilla 60 “IMPUESTO A PAGAR” del Renglón A “ITBIS RETENIDO / ITBIS PERCIBIDO”

se verificará con la sumatoria del campo “ITBIS Retenido” reportado en el Formato 606
activo para el periodo a presentar. Si el valor de esta casilla es menor, la Oficina
Virtual arrojará una alerta y no permitirá remitir la declaración hasta tanto el
contribuyente corrija la información.

• Las siguientes casillas vendrán completadas automáticamente, con los valores de la

Casilla 56 del Anexo A (ITA):

- Casilla 22 “ITBIS PAGADO EN COMPRAS LOCALES”.

- Casilla 23 “ITBIS PAGADO POR SERVICIOS DEDUCIBLES”.
- Casilla 24 “ITBIS PAGADO EN IMPORTACIONES”.

Cambios de nombres:

• Casilla 2 “INGRESOS POR EXPORTACIONES DE BIENES O SERVICIOS” por “INGRESOS POR

EXPORTACIONES DE BIENES SEGÚN Art. 342 CT”.

• Casilla 20 “TOTAL ITBIS PAGADO” por “TOTAL ITBIS DEDUCIBLE”. (Casilla 25 en IT-1
2019).

Eliminación de casillas:

• Casilla 24 “ITBIS NO ADMITIDO APLICACIÓN PROPORCIONALIDAD”.

• Casilla 25 “ITBIS PAGADO NETO PROPORCIONALIDAD”.
A continuación presentaremos los principales acápites que componen el formulario IT-1:

I. Datos Generales

Este apartado se completa con las informaciones que el contribuyente utilizó al momento
de inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes, el cual le permite estar
identificado y clasificado ante la Administración Tributaria.

A continuación mostramos una descripción de cada una de las casillas que componen el
apartado “Datos Generales” del IT-1.

Periodo (mes / año)

Fecha Límite de Pago
Tipo de Declaración: Normal, Rectificativa (D y C), Ajustes /Estimación
Recurso de Reconsideración, Recurso Contencioso, Multas y Pago a Cuenta
RNC / Cédula
Nombre /Razón Social
Nombre Comercial
Teléfono
Fax
Correo Electrónico

Tipos de Declaración

Declaraciones Declaración Declaración

Normal: Rectificativa Ajustada o Recurso de Recurso
(D y C) Estimada Reconsideración Contencioso
Es una modificación de
la declaración como
Es la Modifica a la Es una modificación Es una modificación resultado de la
autoliquidación del declaración normal. de la declaración de la declaración interposición del
contribuyente y Puede ser realizada como resultado de como resultado de contribuyente contra la
contiene los datos y por el contribuyente un proceso de un fallo emitido por resolución de Impuestos
la liquidación del (C) o por la Dirección auditoría. el Recurso de Internos, los actos
impuesto. General (G). Reconsideración. administrativos violatorios
de la ley tributaria y contra
todo fallo o decisión
relativa a la aplicación de
los tributos en general.
II. Ingresos por Operaciones
En el acápite II del formulario IT-1 el contribuyente declara todos los ingresos que obtuvo
en el período a declarar según el tipo de operaciones que haya realizado la empresa.

El Formulario IT-1 posee una clasificación de esos ingresos:

No Gravados
(o exentos del pago
Nota: El Código Tributario en sus artículos 343 y 344 de ITBIS y con tasa 0)

y el artículo 13 y catorce del Reglamento del ITBIS No.

293-11 (que sustituye el Reglamento 140-98) que Gravados
a los cuales se les
establece los bienes y servicios exentos del pago de aplica las diferentes
ITBIS y la Ley No. 253-12. tasas vigentes según
las leyes.

El formulario de declaración y pago del ITBIS es muy específico indicando el tipo de

transacción y la tasa correspondiente para que el contribuyente refleje los montos en las
casillas diseñadas en el mismo.

III. Liquidación
En este acápite el contribuye cuantifica los montos que debe pagar del periodo que está
presentando.

Determinación del Impuesto

El pago a realizar a Impuestos Internos se determina deduciendo del ITBIS generado por las
transferencias y servicios prestados a los clientes, los siguientes importes:

El ITBIS facturado y Los pagos a cuenta

transparentado por
los suplidores en la
adquisición de
bienes y servicios
gravados.
El ITBIS aplicado en
las aduanas por la
importación de
bienes gravados.
correspondientes a
las retenciones del
ITBIS que se hayan
efectuado.

El Reembolso es la cantidad en dinero que se le devuelve al contribuyente cuando

la Administración Tributaria determina que hubo un pago en exceso por parte del
contribuyente, o un cobro indebido de impuesto.
A continuación explicaremos algunos conceptos que se relacionan con el formulario IT-1 y
que son necesarios entender para poder liquidar correctamente el ITBIS.

Saldo a Favor: Monto que otorga al contribuyente el derecho a compensar, debido a

que el monto del impuesto calculado es menor al total de sus deducciones y/o
pagos a cuenta, es decir , mayor al total a pagar del ITBIS correspondiente a un mes
determinado, producto de las deducciones y / o pagos a cuenta.

Pago a cuenta: Cumplimiento parcial de la obligación o abono de dinero sujeto a una

liquidación posterior del monto del impuesto.

Saldos Compensables Autorizados: Como su nombre lo indica, son montos

originados por conceptos de saldos a favor, producto de pagar otros impuestos, los
cuales deben ser autorizados por Impuestos Internos previamente, antes de ser
utilizados por el contribuyente.

Pagos Computables por Retenciones (Norma General 8-04): Son los pagos que se
le aplican al contribuyente del ITBIS y les son retenidos por las compañías de
adquirencias (reguladores de tarjetas de créditos y débitos) dichas compañías deben
presentarlo en el período en que se produjo la retención.

Pagos Computables por otras Retenciones (Norma General 2-05): Es el impuesto

que las sociedades y/o negocios de único dueño (contribuyentes), retienen a los
profesionales liberales y/o sociedades por pagos correspondientes a sus servicios
ofrecidos.

Compensaciones y Reembolsos autorizados: Las compensaciones es el resultado

que se obtiene cuando el contribuyente extingue la deuda total o parcial de un
impuesto y sus recargos e intereses con el crédito generado por pagos indebidos o
en exceso.

Nuevo Saldo a Favor: Es el monto que se genera al momento de la declaración

correspondiente al mes que se está presentando y se convierte en una compensación
para el próximo periodo a declarar.

Compañías de Adquirencias: Son las intermediarias entre los bancos emisores de

tarjeta de débito o créditos y los negocios afiliados que reciben estas tarjetas como
medios de pago.

ITBIS adelantado: El contribuyente se podrá adelantar el ITBIS pagado por concepto

de servicios gravados siempre que estén debidamente justificados y reportados; y
que a su vez estén relacionados con la actividad económica o productiva que el
mismo desarrolle. Es decir, el contribuyente tendrá derecho a deducir del impuesto
bruto, los importes que por concepto de este impuesto haya adelantado en el mismo
período, siempre que reúna los requisitos exigidos por las reglamentaciones.
 Proporcionalidad: consiste en determinar la proporción del impuesto que un
contribuyente se puede deducir del ITBIS que haya adelantado en la importación o
adquisición de bienes o servicios gravados utilizados en la generación de
operaciones gravadas y exentas para un periodo determinado.

IV. Penalidades
Las penalidades que se aplican en este acápite son resultado de las infracciones
acontecidas en la liquidación del impuesto del contribuyente del periodo que presenta.

V. Monto a Pagar
Este monto es el resultado de sumar las casillas “Diferencia a Pagar” (33), “Recargos” (35),
“Interés Indemnizatorio” (36) y “Sanciones” (37) de la parte del formulario de ITBIS.

VI. Datos Informativos

El acápite de “Datos Informativos” es utilizado por el contribuyente para reflejar las notas
de créditos que les otorga a sus clientes en el periodo a presentar los cuales Impuestos
Internos le deduce de la diferencia a pagar siempre y cuando no exceda los 30 de días
aceptados por la administración.

ITBIS Retenido
El ITBIS Retenido o ITBIS a Terceros, es el impuesto que el contribuyente retiene por los
pagos realizados por servicios o bienes recibidos provenientes de Personas Físicas,
Personas Jurídicas o Negocio de Único Dueño y proveedores informales. Este ITBIS
cobrado deberá ser pagado a Impuestos Internos, según lo establecido en el Art. 25 del
Reglamento No. 293-11 de aplicación del Título III del ITBIS de la Ley No. 11-92 y las
Normas Generales Nos. 08-04, 02-05, 07-07, 07-09, 08-10 y 01-11, sobre Retención del
ITBIS.

El ITBIS retenido a terceros debe ser pagado a Impuestos Internos, independientemente

de que el contribuyente tenga saldo a favor en su declaración jurada (IT-1).
 Se instituyen como Agentes de Retención del ITBIS:

A.

Las sociedades de cualquier naturaleza

Cuando paguen las prestaciones de servicios profesionales liberales y servicios

de seguridad o vigilancia a otras sociedades con carácter lucrativo o no. Para
estos casos (seguridad o vigilancia), la retención aplicable será del cien por
ciento (100%) del valor del ITBIS facturado.

Se consideran servicios profesionales liberales, sin que esta enunciación sea

considerada limitativa, los siguientes: de ingeniería en todas sus ramas, de
arquitectura, de contaduría, de auditoría, de abogacía, computacionales, de
administración, de diseño, asesorías y consultorías en general.

Cuando paguen prestaciones de servicios de alquiler de bienes muebles a

otras sociedades con carácter lucrativo o no.
Se consideran servicios de alquiler bajo cualquier modalidad de bienes
muebles, sin que esta enunciación sea considerada limitativa, los siguientes:
alquiler de equipos, exceptuando los telefónicos, maquinarias, vehículos de
motor, alquiler de bienes muebles para la organización de eventos.

En el caso de que conjuntamente con el servicio de alquiler de bienes

muebles se prestaren otros servicios o se adquirieran bienes, la retención
se aplicará sobre la totalidad del ITBIS facturado.

B.

Las líneas aéreas y los hoteles, cuando paguen las comisiones a las
agencias de viaje por concepto de venta de boletos, por concepto de
venta de alojamiento u ocupación, respectivamente, debiendo ser
retenido la totalidad (100%) del ITBIS facturado.
 C.

Las Personas Jurídicas, cuando paguen servicios de publicidad u

otros servicios gravados por el ITBIS a Entidades No Lucrativas.
Esta retención será aplicable del cien por ciento (100%) del valor
del ITBIS facturado por la Entidad no Lucrativa.

Se consideran servicios profesionales liberales, sin que esta enunciación sea

considerada limitativa, los siguientes: de ingeniería en todas sus ramas, de
arquitectura, de contaduría, de auditoría, de abogacía, computacionales, de
administración, de diseño, asesorías y consultorías en general.

Se consideran servicios de alquiler bajo cualquier modalidad

de bienes muebles, sin que esta enunciación sea considerada
limitativa, los siguientes: alquiler de equipos, exceptuando
los telefónicos, maquinarias, vehículos de motor, alquiler de
bienes muebles para la organización de eventos. ALQUILER
 Retenciones del ITBIS

30% y 100% del

30% ITBIS facturado a
y100% Personas Jurídicas.
(Norma General
No. 02-05).
75% ITBIS facturado
a proveedores
informales de
bienes (Norma
75%
General No. 08-10).
100% del ITBIS
facturado por
100% servicios de
vigilancia (Norma
General No. 07-09).
100% del ITBIS
facturado a
entidades no
lucrativas. (Norma
100%
General No. 01-2011).
100% del ITBIS facturado
a Personas Físicas
100% (Art. 25, Reglamento
No. 293-11).

30% ITBIS
facturado por
ventas con tarjetas
de débito o crédito 30%
(Norma General
No. 08-04).

De acuerdo a la Norma General No. 08-04 Las compañías de Adquirencia

(Administradoras de Tarjetas de Crédito y Débito) deberán retener el treinta por
ciento (30%) del valor del ITBIS transparentado en las transacciones a través de
tarjetas de crédito o débito realizadas en los establecimientos afiliados ó el 2%
sobre el valor total de dichas transacciones.

Los contribuyentes del ITBIS deberán considerar como pago a cuenta en su

declaración mensual del período en que se produjo la retención, el monto del
impuesto que le fue retenido por las Compañías de Adquirencia, reportándolo en la
casilla 33 del Anexo A de la declaración del IT-1 (Pagos computables por
Retenciones Norma No. 8-04).
Los contribuyentes cuya actividad principal sea la venta de bienes exentos tales
como medicamentos, libros, periódicos, revistas, combustible y servicios exentos
como: salud, electricidad, agua, recogida de basura, educación, quedan
exceptuados de este mecanismo de retención, para lo cual deberán solicitar a
Impuestos Internos la autorización para que las Compañías de Adquirencia los
excluya del procedimiento de retención establecido.

Deducciones del ITBIS

Las deducciones son montos que disminuyen el impuesto a
pagar. El Código Tributario (Ley No. 11-92) establece el derecho
de los contribuyentes a deducir del impuesto bruto los
importes por concepto de ITBIS, que dentro del mismo

ITBIS
período, haya adelantado a sus proveedores locales por la
adquisición de bienes y servicios gravados por este impuesto y
en la aduana por la introducción al país de los bienes gravados
por dicho impuesto.
Penalidades
Las penalidades que se aplican en este acápite son resultado de las
infracciones acontecidas en la liquidación del impuesto retenido a
terceros.
Monto a Pagar
Este monto es el resultado de sumar las casillas “Diferencia a Pagar”
(62) “Recargos” (64) “Interés Indemnizatorio” (65) y “Sanciones” (66) de
la parte del formulario del ITBIS Retenido.

Total General
El total general se refiere a la sumatoria de los totales de las casillas
38 y 67 del formulario.