INFORME EJECUTICO DEL ÁREA FINANCIERA

VIGENCIA
2021

BOGOTA D.C - COLOMBIA

Question Resolution Solution
Consultants & Legal SAS es una
empresa privada con domicilio
contractual en la ciudad de Bogotá D.C.,
que presta servicios en asesoría, gestión
empresarial especializada, planificación
e implementación de estrategias
metodológicas con el fin de consolidar el
desarrollo y fortalecimiento empresarial.
El equipo de trabajo de nuestra
compañía, se encuentra conformado por
profesionales con experiencia en
auditoría de cuentas médicas , procesos
de gestión empresarial, insolvencias,
soluciones técnicas y tecnológicas,
recuperación de cartera de empresas
activas, procesos concursales, procesos
de intervención forzosa administrativa
para liquidar (EPS) ordenadas por la
Superintendencia Nacional de Salud.
Como experiencia de nuestra empresa
podemos renombrar algunos programas
de EPS de régimen contributivo y
subsidiado en las cuales hemos
participado activamente con gran éxito y
reconocimiento en el medio; además de
contar con el conocimiento y la
experiencia en el trámite de procesos
liquidatarios, nuestra empresa también
cuenta con la experticia en las
actividades post-cierre y post-liquidación
de entidades liquidadas.

Nuestra empresa tiene como

especialidad principal asesorar a
nuestros clientes en temas de procesos
de intervención forzosa administrativa
para liquidar (EPS) ordenadas por la
Superintendencia Nacional de Salud,
apoyo en la toma de decisiones legales,
acompañamiento, asesoría, desarrollo e
implementación de herramientas
tecnológicas que permiten que el
proceso de calificación y graduación de
acreencias oportunamente radicadas
y/o presentadas al proceso de
liquidación ordenadas por la
Superintendencia Nacional de Salud se
ejecuten dentro de los principios
rectores de la normatividad adoptada y
bajo la transparencia de los procesos,
legalidad, y eficiencia.

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I. Objetivo del informe III. Análisis financiero y contable
El objetivo principal del presente Cabe aclarar que toda la información
informe, es mostrar a la gerencia de la financiera, estará expresada en miles de
firma Question Resolution Solution millones de pesos colombianos.
Consultants & Legal SAS el resultado
a. Flujo de Efectivo
del análisis de los diferentes
instrumentos contables y financiero QRS2 CONSULTANS & LEGAL SAS
FLUJO DE EFECTIVO

aplicados a la operación ejecutada en el (EXPRESADO EN MILES DE MILLONES DE PESOS)

2021

FLUJO DE EFECTIVO PROCEDENTE DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:

año 2021.Otros objetivos son: Ganancia del año
Cargos (abono) a resultado que no representan flujo de efectivo:
$
$
670.900
-
Depreciación $ -

a. Verificar la razonabilidad de las Amortizaciones

Utilidad en venta de activos
Ingresos que no afectan el efectivo
$

$
-

cifras de los estados financieros de =EFECTIVO GENERADO EN LA OPERACIÓN $ 670.900

CAMBIOS EN PARTIDAS OPERACIONALES

la empresa Question Resolution Aumento en Cuentas por Cobro
Aumento En Inventarios
-$
$
740.958
-

Solution Consultants & Legal SAS Aumento En Impuestos X Pagar

Aumento En Proveedores
$
$
839.239
-
Aumento En Cuentas Por Pagar $ 118.835

con corte a diciembre 31 de 2021. Aumento En Obligaciones Laborales

Aumento Pasivos Estimados
-$
-$
25.490
6.119

b. Determinar la situación financiera de Aumento En Otros Pasivos

= FLUJO NETO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
$
$
-
185.507

la compañía ACTIVIDADES DE INVERSION

Aumento en Propiedad Planta Y Equipo -$ 206.887
Aumento De Gastos Pagados X Anticipado $ -
Disminución De Diferidos $ -
Aumento En Otros Activos Intangibles $ -

II. Evaluación Financiera y contable Aumento En Inversiones

Aumento De Capital
$
$
-
-
= FLUJO NETO EN ACTIVIDADES DE INVERSION -$ 206.887

El grupo de profesionales del área ACTIVIDADES DE FINANCIACION

Prestamos a Corto Plazo $ -
Prestamos a Largo Plazo $ 29.131
contable y financiera de la firma = FLUJO NETO EN ACTIVIDADES DE FINANCIACION $ 29.131

Question Resolution Solution = AUMENTO EN EL EFECTIVO $ 678.651

Saldo Inicial Disponible A 30/09/2021

Consultants & Legal SAS, en aras de Saldo Final Disponible A 30/09/2020 $ 8.463

ofreces a la gerencias y/o personal (+/-) AUMENTO EN EL EFECTIVO $ 687.114

autorizado que llegase a manifestar

algún interés de inversión en la firma;
realizo un análisis de los estados
financieros y de igual manera aplico una
serie de instrumentos contables y
financieros al periodo del año 2021;
permitiéndoles obtener la información
relevante de la operación generada en el
periodo de tiempo antes mencionado.
De acuerdo con lo anterior, se realizó la
revisión de las diferentes información
con la que cuenta del balance;
acompañado de otros aspectos legales
relacionados con la información
financiera.
La empresa Question Resolution
Solution Consultants & Legal SAS, en su
informe de flujo de ejercicio a corte del
año 2021; muestras que en su ejercicio
durante este año, presento un aumento
en su facturación de sus servicios con
respecto al año anterior; reflejándose en
el aumento presentado en las cuentas
por cobrar y el aumento del efectivo en
bancos versus el año anterior. También
es importante aclarar, que por ser una
empresa de servicios, no se cuenta con
existencias en inventarios.
También se puede observar que, como
resultado del ejercicio económico
positivo del año 2021; la empresa realizo
pagos o abonos a obligaciones labores y

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pasivos estimados, y dejo provisionado adicionales en simultanea en dos
para pago en el próximo año impuestos ciudades del país, adicional de la
y cuentas por pagar resultante de la apertura de dos sedes en la ciudad de
operación del año 2021. Montería durante la vigencia del 2021. En
latencia baja de ejecución también se
A nivel de actividad de inversión, la presentó a causa de la pandemia de
empresa solo destino recursos para el COVID19 y el cambio de presidencia; ya
aumento de su planta y equipos; y a nivel que no se puede desconocer que los
de actividad de financiamiento, adquiría proyectos en los cuales las firma
un préstamo a largo plazo. No se Question Resolution Solution Consultants
visualiza ninguna proyección de pagos & Legal SAS participan, se van venido
por dividendos. ejecutando por voluntad de los gobiernos
nacionales.
Finalmente podemos ver que finaliza el Con lo anterior, se podremos entender
año con disponibilidad de efectivo vs al que el aumento en los costos de
año anterior, posiblemente a la producción se enfatizaron en la
recuperación de cartera o pagos necesidad de contratar más capital
inmediatos de servicios prestados humano, por consiguiente en el aumento
en costos fijos de la empresa;
finalizando el año; por lo cual no se
permitiéndonos poder cumplir a cabalidad
contempló la disminución de gastos
con los compromisos adquiridos y así
resultantes de la operación del año mismo brindar un servicio de calidad.
2021.
b. Costo de Producción COSTOS DE VENTAS
Estado de Resultados
Para el año terminado el 31 de diciembre de 2021

COSTO DE PRODUCCIÓN Ingresos 3.207.846

Para el año terminado el 31 de diciembre de 2021 Costo de Ventas
Inventario inicial de productos terminados, 1ero de enero de 2021 0
Materiales directos Costo de Producción 1.606.853
Inventario inicial, 1ero de enero de 2021 0 Costo de producción disponible para la venta 1.606.853
Compras de materiales directos 1.592.733 Inventario final de productos terminados, 31 de diciembre de 2021 0 1.606.853
Costos de materiales directos para su uso 1.592.733
Inventario final, 31 de diciembre de 2021 0 Margen bruto (utilidad bruta) 1.600.993
Materiales directos usados 1.592.733 Costos operativos
Mano de obra directa 936.571 Costos de marketing, distribución y servicio al cliente 7.642
Costos indirectos de fabricación Costos generales y de administración 0 7.642
Mano de obra indirecta de fabricación 0 Utilidad Operativa 1.593.351
Reparación y mantenimineto de la planta 0
Depreciación del edificio y del equipo de la planta 14.120
Seguro de planta 0
Costos indirectos de fabricación usados
Inventario inicial de productos en proceso, 1ero de enero de 2021
14.120
0
También se podrá concluir que teniendo
Total de costos de produción
Inventario final de productos en proceso, 31 de diciembre de 2021
1.606.853
0
un equilibrio o buen manejo entre los
Costo de producción 1.606.853 ingresos y los costos género que se
generaron durante la vigencia del 2021,
En lo que respecta a los costos de nos ha permitido generar una buena
producción, podremos evidenciar que la utilidad, indicador que permitirá mostrar
empresa Question Resolution Solution ante las entidades financieras y fiscales,
Consultants & Legal SA, durante el año que la empresa rentable y viable para
2021 presenta un aumento de estos; realizar inversiones a costo y mediano
debido a que en primera instancia los plazo.
proyectos ejecutados pasaron de
ejecutarse un solo proyecto en la vigencia
del 2020; a ejecutar 3 proyectos

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c. Costos Indirectos pudo determinar que para la vigencia
2021, los costos indirectos para la
Teniendo identificados la causa principal
unidad de operación Mandato fueron de
del aumento de los costos fijos en la
$50.404 y para la unidad de operación
vigencia 2021, a través del análisis de
Liquidaciones fue $119.442. La
los costos de producción; también
diferencia en el representación de los
consideramos que se deben tener en
cada uno de estos costos indirectos
cuenta el análisis de los costos
sobre los costos totales, se debe que de
indirectos generados en la misma
los 4 proyectos desarrollados en la
vigencia. Es por esto que se aplicó el
vigencia 2021, uno solo correspondía a
modelo de Costo ABC y de esta manera
la línea de operación Mandato y 3
poder realizar un análisis adecuado de la
correspondían a la línea de operación
información contable suministrada
Liquidaciones.
referente a este tema.
QRS2 Consultants & Legal SAS Finalmente, después de toda la
(Basado en información contable año 2021)
UM en Miles de Millones de Peso Colombiano información correspondiente a Materia
Material directo
Mandato
$ 271
Liquidaciones
$ 1.322
directo, Costos unitarios de mano de
Costo Unitario de Mano de Obra Directa
Tiempo de Trabajo Directo
55
3,5 Hrs
270
2,5 Hrs
Obra directa, Tiempo de trabajo directo
Documentos Esperado 500 2500
y Documentos esperados; y calculando
Costos fijos: UM 1.606.993
Calcular el costo del producto A y B mediante el metodo de Costeo ABC de manera adecuada los indirectos por
unidad; se determinó que los costos
Actividad Driver de Costo
Actividad
Costeo ABC
Costo Indirecto
Unidades de
Actividad por
Unidades de
Actividad por Unidad Unidades de Tasa de Costo
totales por la línea de operación
Unidad de A de B Actividad Totales Indirecto
Recepción
Asignación y Alistamiento
Parametros de respuestas
Documentos
Documentos
Revisión
$ 67.494
$ 173.555
$ 361.573
20
15
200
52
40
732
72
55
932
$ 100 x Documentos
$ 337 x Documentos
$ 42 x Revisión
Mandato es $427 y por la línea de
Generación de Acto Administrativo Horas $ 1.004.371 1000 2000 3000 $ 35 x Horas
Costo Indirecto Total $ 1.606.993
operación Liquidaciones es $1.640.
Modelo A Modelo B
Costo Asignado al Unidades de Costo Asignado al
Actividad Tasa Unidades de Actividad
Producto Actividades Producto
Abastecimiento $ 100 x Ordenes 20 $ 1.996 52 $ 5.189
Reprocesamiento
Testeo
Maquinas
$ 337 x Ordenes
$ 42 x Ordenes
$ 35 x Ordenes
15
200
1000
$ 5.048
$ 8.464
$ 34.896
40
732
2000
$ 13.462
$ 30.980
$ 69.792
Es importante entender, que para tener
Costo Indirecto $ 50.404 $ 119.422

Costo Indirecto Total = $50.404 + $119.422 = $ 169.827 una disminución en los costos totales
Mandato Liquidaciones
Material directo
Costo Unitario de Mano de Obra Directa
Costo Indirecto por Unidad
$ 271
$ 55
$ 101
$ 1.322
$ 270
$ 48
unitarios en vigencias futuras; se debe
realizar un control adecuado en el
Costo Total Unitario $ 427 $ 1.640

Tradicional Costeo ABC

Mandato Liquidaciones Mandato Liquidaciones
Material directo
Costo Unitario de Mano de Obra Directa
Costo Indirecto por Unidad
$ 271
$ 55
$ 1.531
$ 1.322
$ 270
$ 1.094
$ 271
$ 55
$ 101
$ 1.322
$ 270
$ 48
material directo utilizado en cada línea
Costo Total Unitario $ 1.857 $ 2.686 $ 427 $ 1.640

de operación, al igual que una

implementación de políticas operativas y
Para la implementación del método de de calidad que permitan medir, ajustar y
costeo ABC, se analizaron 4 líneas de controlar los tiempos de trabajo directos
trabajo desarrolla con relevancia en las establecidos por la generación de los
dos unidades de producción que la productos finales esperados.
empresa desarrolla principalmente; e
igual manera, también se determinaron
drive de costos por cada una de las
líneas de trabajo a ser analizadas.

Los resultados dados de la

implementación del método ABC, se

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d. Punto de Equilibrio unitario de venta, el costo unitario de
venta y se calculó el valor de las
En lo que respecta al instrumento punto
comisiones pagadas por la captación de
de equilibrio, el área contable y financiera
estos proyector por parte de asesor
de la firma Question Resolution Solution
general, quien es la persona autorizada
Consultants & Legal SAS encuentra una
para dicha actividad de venta de nuestros
métrica de gran valor; ya que permitirá
servicios gracias a su relacionamiento con
conocer los parámetros ideales de
los liquidadores nombrados en la
precios, costos y comisiones en el caso
actualidad por la Superintendencia
de que esta aplique, que se deben
Nacional de Salud Colombiana, por lo
cumplir para llegar a tenerse unas ventas
cual a través de asamblea de socios; se
ideales que permitan mantener la
determinó que el valor de comisión a ser
operación de la firma sin perdidas ni
pagadas por proyecto contratado será del
ganancias.
5%, es por esto que las comisiones de
Para el análisis de este indicador se ventas serán el 5% de estas. De acuerdo
tomaron los datos del informe de estado a lo antes mencionados, la información
de resultados y teniendo en cuenta que obtenida del informe de estado de
durante la vigencia 2021 la firma ejecuto resultado para el cálculo del punto de
4 proyectos durante este periodo, equilibrio de la operación contable y
aclarando que este lapso de tiempo financiera generada por la firma durante
ningún; ninguno de los proyectos la vigencia 2021 es el siguiente:
finalizaron su operación.
QRS2 CONSULTANS & LEGAL SAS QRS2 Consultants & Legal SAS
ESTADO DE RESULTADOS
(EXPRESADO EN MILES DE MILLONES DE PESOS)
2020 2021
VENTAS OPERACIONALES $0 $ 3.207.846 UM
Servicios de Asesorias $0 $ 3.207.846
.- Devoluciones $0 Precio unitario de Venta 801.961,50
.- Rebajas $0 $0
.= VENTAS NETAS $0 $ 3.207.846 Costo unitario de Venta 530.911,00
COSTOS $ 74.098 $ 1.592.733
Operación $ 74.098 $ 1.592.733 Comisión de Venta 40.098,08
Costos inderectos de la operación ,
.= UTILIDAD BRUTA -$ 74.098 $ 1.615.113
Margen de Contribucíon 230.952,43
GASTOS OPERACIONALES
Gastos fijos anuales
GASTOS DE ADMINISTRACION $ 122.304 $ 882.254
Gastos de personal $ 122.304 $ 882.254
Alquileres 62.552,00
Otros gastos $0 $0 Salarios 882.254,00
GASTOS DE VENTA $0 $ 54.317
Gastos de personal $0 $ 54.317 Servicios 54.317,00
Honorarios $0 $0
Impuestos y contribuciones $0 $0 Otros gastos fijos 7.642,00
Seguros $0 $0
Otros gastos $0 $0 Total gastos fijos 1.006.765,00
.= UTILIDAD OPERACIONAL -$ 196.402 $ 678.542

OTROS GASTOS $ 10.612 $ 7.642

Intereses $0 $0
Comisiones y demas $0 $0
Otros gastos $ 10.612 $ 7.642
OTROS INGRESOS $ 3.848 $0
Intereses
Recuperaciones y demas
$0
$ 3.848
$0
$0
De la aplicación del indicador PE1 con la
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS -$ 203.166 $ 670.900
.- Provision impuesto de renta 25%
.- Provision impuesto de CREE 9%
$0
$0
$0
$0
información extraída del estado de
.= UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTOS -$ 203.166 $ 670.900
resultado, la cual se muestra en el cuadro
antes mostrado; se obtuvo que para que
Basados en el informe que acabamos de la operación contable y financiera de la
enunciar, se determinaron el precio firma Question Resolution Solution

1 Punto de Equilibrio, cuya formula es PE=(CF+UT) / MC

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Consultants & Legal SAS en la vigencia
2021 llegase a su punto de equilibrio
debería haber ejecutado cuatro (4)
proyectos como mínimo; ejecución que se
vería reflejada en ventas avaluadas en
$3.495.901 millones P/MC2.
Realizando una revisión de los proyectos
ejecutados y las ventas obtenidas en la
vigencia 2021, y siendo esta comparada
con el resultado de la aplicación del
indicador de punto de equilibrio; se pudo
identificar que si bien es claro que a nivel
de cantidades de proyectos a ejecutar
para estar en equilibrio se cumplido ya
que las ventas durante la vigencia en
cuestión fueron las mismas calculadas; no
se alcanzó a cumplir la meta en el valor
en pesos colombianos que deberían
verse reflejadas en las ventas realizadas
durante esta vigencia, entendiéndose que
el resultado del cálculo de punto de
equilibrio en valor monetario genero una
pérdida de $ -288.055; dato obtenido de
realizar la comparación del valor de punto
de equilibrio en P/MC y el valor de las
ventas operaciones de la vigencia 2021.
Durante el análisis de este indicador,
también se realizó el análisis de dos
escenarios; que nos permitiera tener un
panorama del impacto que se pudiese
llegar a obtener en el número de
proyectos y el ventas que pudiese tener la
firma, si a mediano o largo plazo se
considerara por parte de la gerencia
realizar un aumento en la comisión por
ventas o un aumento de sueldo del asesor
general o la persona que se decidiese
contratar para el área de mercadeo y
ventas de proyectos.
2 P/MC, Pesos Moneda Colombiana
Del anterior análisis, se pudo conocer que
en el escenario que se aumentara la
comisión por venta, el resultado que se
obtendría seria el siguiente:
¿Si se decide pagar 1% mas por servicio conseguido, como comisión adicional?
El nuevo MC disminuye a 222932 para unidades y 0,278% para UM
PE = (1006765 + 0)/474214 => 3 PROYECTOS
PE = (1006765 + 0)/0.443 => 2.529.659 PESOS COLOMBIANOS
y en el caso que se decidiese realizar un
aumento de 25.000 millones P/MC al
sueldo de la persona que realiza el
mercadeo y venta de los proyectos, y se
eliminase el porcentaje de comisión por
venta, el resultado fue el siguiente:
¿Si en vez de comisiones se paga 25,000 P/MC como sueldos a vendedores?
Los costos fijos aumentan a 25.000, por lo cual el MC en Unidades sera 271050 y en UM sera 0,337
PE = ((1006765 +25.000)+ 0)/271050 => 4 PROYECTOS
PE = ((1006765 +25.000) + 0)/0.337 => 3.052.700 PESOS COLOMBIANOS
Finalmente, con la información obtenidas
del análisis de los dos escenarios
estudiados; podremos ver el resultado de
la utilidad que se obtendría del ejercicio si
se llegase a trabajar por comisiones o
sueldo por parte de la persona de
mercadeo y venta de la firma.
Escenarios de Evaluación de Punto de Equilibrio
3 Proyectos
COMISIONES SUELDOS
Mc. Unitario 319.168,19 271.051
Costos Fijos 1.006.765,00 1.006.765
Utilidad 0 -151.780
4 Proyectos
COMISIONES SUELDOS
Mc. Unitario
Costos Fijos
319.168,19
1.006.765,00
271.051
1.006.765
Utilidad 208.162 25.000
Con esta información, se puede inferir que
en caso que solo se lograse vender
menos de 4 proyectos en una vigencia,
sería viable reconocer la actividad de
mercadeo y venta a persona asignada por
la firma; a través de un aumento en su
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salario, ya que si deshiciese pagar por millones de P/MC; ventas que se estarán
bonificación por porcentaje de venta; la ofreciente a sus acreedores la
utilidad generaría perdidas; situación oportunidad de pago de sus facturas de
distinta si la venta proyectos realizado los servicios con la modalidad de
durante la vigencia fueran igual o mayor a financiación 30/70; con tiempo
4 proyectos, ya que en los dos escenarios propuesto del 70% a 90 días máximo.
tanto pagando comisión como Con este modelo de financiación se
aumentando el sueldo del vendedor; se pretende que la cartera de cuentas por
obtendrían utilidades positivas. cobrar quede saldada en un 83%,
quedando como pendiente para cobro
e. Presupuesto Maestro de inicios del años 2023 un valor de
$349.590 millones de P/MC.
Siguiendo con la propuesta de valor,
dada por el presente informe y buscando Presupuesto de Compras: Al 31 de Diciembre del Año 2022

dejar a disposición de la gerencias Trimetres

Compras (Unidades)
1
0,50
2
0,50
3
0,50
4
0,50
2022
2,01
Precio de Compras en UM 398,25 398,25 398,25 398,25 398,25
administrativa, contable y financiera; ComprasTotales en Millones de P/MC 199,65 199,65 199,65 199,65 798,58

presentamos un presupuesto maestro, Presupuesto de Pagos Al 31 de Diciembre del Año 2022

Contado 0,30
como proyección de las ventas, costos y Credito a 60 dias
Cuentas por Pagar al 31 de Dic/2021
0,70
21

gastos posibles a ser generados en la Trimestres 1 2 3 4 2022

21,36 21,36
vigencia 2022, de acuerdo a la Compras 1° Trimestre
Compras 2° Trimestre
59,89 139,75
59,89 139,75
199,65
199,65

continuidad de ejecución, finalización y Compras 3° Trimestre

Compras 4° Trimestre
59,89 139,75
59,89
199,65
59,89
Pagos Totales en Millones P/MC 81,26 199,65 199,65 199,65 658,83
adición de nuevos proyectos.
A continuación mostraremos el Sobre las compras, podremos observar
presupuesto maestro para el año 2022 de una proyección de adquisición de bienes
la firma Question Resolution Solution y servicios requeridos para apoyar la
Consultants & Legal SAS, presupuesto operación dentro de la vigencia 2022;
que recógela los presupuesto del área de valor que se obtiene basándonos en la
ventas, compras, operación, gastos de información pertinente de compras del
administración y financiera. año 2021 más el incremento
Presupuesto de Ventas: Al 31 de Diciembre del Año 2022 correspondiente para el años 2022. De
Trimetres
Ventas (Unidades)
1
1,09
2
1,09
3
1,09
4
1,09
2022
4,36
esta proyección se obtuvo unas compras
Precio de Venta en UM
Ventas Totales en Millones de P/MC
$801.962
873.975,20
$801.962
873.975,20
$801.962
873.975,20
$801.962
873.975,20
$801.962
3.495.900,81 totales por valor de $798 millones de
Presupuesto de Cobranzas Al 31 de Diciembre del Año 2022 P/MC. Como se propuso en la propuesta
Contado
Credito a 60 dias
0,30
0,70 de las ventas anuales, en las compras
Cuentas por Cobrar al 31 de Dic/2021 262.193

Trimestres 1 2 3 4 2022
también se propone solicitar una
262.192,56 262.192,56
Ventas 1° Trimestre 262.192,56 611.782,64 873.975,20 proyección de pago con la modalidad de
Ventas 2° Trimestre 262.192,56 611.782,64 873.975,20
Ventas 3° Trimestre
Ventas 4° Trimestre
262.192,56 611.782,64
262.192,56
873.975,20
262.192,56
financiación 30/70. Con este modelo de
Cobranzas Totales en Millones P/MC 524.385,12 873.975,20 873.975,20 873.975,20 3.146.310,73
financiación se pretende que la cartera
de cuentas por pagar se apalanque con
En lo que respecta a ventas, la firma a
el tiempo que se pacte para el pago del
finales de diciembre de 2022, si se
70% de la deuda; tiempo que permitirá
continua con la ejecución de 4 proyectos
tener un mejor manejo del flujo de caja.
y el inicio de uno nuevo; podrá estar
Con esta proyección también se plantea
facturando unas ventas de $3.146.900

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que las cuentas por paga quede saldada tiempos adecuados para la generación
en un 90% al final de la vigencia 2022, y de productos de excelente calidad con la
solo se proyecte iniciar el la vigencia del utilización de menos horas de trabajos y
años 2023 con un valor de $140 millones en ocasiones también optimizando la
de P/MC. También es importante mano de obra calificada a utilizar en
aclarar, que los valores de cuentas por ciertas labores dentro del ciclo de
pagar proyectados a ser generados operación de la unidad de gestión que
durante la vigencia 2022, podrán ser desarrolla los proyectos.
disminuidos en la medida que se realice
En el presupuesto de gasto de
una adquisición de insumos y servició a
administración, se podrá observa que
través de renegociaciones de precios
los gasto a generar en la vigencia 2022
con los proveedores de estos, además
serán de aproximadamente $1.006.770
de compras concentradas en tiempos
Millones de P/MC.
estándares durante la vigencia;
Presupuesto de Gtos. Adm. Y Vtas: Al 31 de Diciembre del Año 2022
mecanismos que nos ayudaran a Trimetres 1 2 3 4 2022

obtener beneficios por compras por Presupuesto de Ventas (Unidades)

Gastos Variables Adm. y Vtas en UM
1,09
0,30
1,09
0,30
1,09
0,30
1,09
0,30
4,36
0,30
Gastos Variables Presupuestos 0,33 0,33 0,33 0,33 1,31
volumen y no a destajo. Gastos de Venta y Adm. (Fijos)
Publicidad
251.691,25
37.753,69
251.691,25
37.753,69
251.691,25
37.753,69
251.691,25
37.753,69
1.006.765,00
151.014,75
Sueldos de Ejecutivos 191.285,35 191.285,35 191.285,35 191.285,35 765.141,40
Seguros 17.618,39 17.618,39 17.618,39 17.618,39 70.473,55
Impuestos 5.033,83 5.033,83 5.033,83 5.033,83 20.135,30
Respecto a la contratación de mano de Gastos Operativos 251.692,97 251.692,97 251.692,97 251.692,97 1.006.770,97

obra directa o a través de servicios de Como medida para reducción de estos

contratación tercerizada por medio de la gastos, como se ha manifestado en el
empresa de servicios temporales, análisis de los otros presupuesto;
identifica que para la vigencia 2022, el consideramos que se debe evaluar
costo por mano de obra será de $73.521 aquellos gastos en los cuales se pueda
Millones de P/CM mensuales; dándonos realizar cierta reducciones de consumo,
como resultados una ventas por manos con la finalizad de llegar a generar los
de obra directa por valor de 5.768.879 gastos operativos que sean acorte a la
Millones de P/MC. operación de la empresa.
Presupuesto de Operación: Al 31 de Diciembre del Año 2022
En gastos financieros, se proyecta que
Trimetres 1 2 3 4 2022
Unidades a ser producidas 1,09 1,09 1,09 1,09 4,36 se pueda requerir un apoyo por parte de
Mano de Obra Directa (Horas) 6,00 6,00 6,00 6,00 6,00
Necesidad Total en Horas 6,54 6,54 6,54 6,54 26,16 las entidades financiera; por un valor de
Costo Directo de M. O. x H -220.564,00 -220.564,00 -220.564,00 -220.564,00 -220.564,00
Ventas Total de M.O.D -1.442.219,86 -1.442.219,86 -1.442.219,86 -1.442.219,86 -5.768.879,43 $1.048.770 Millones de P/MC,
generando con esto un gasto financiero
Este valor impactara de manera por valor de $314.631 Millones de P/MC.
negativa al presupuesto, ya que dichas Presupuesto del Servicio a la Deuda: Al 31 de Diciembre del Año 2022

ventas se ve impacto significativo del Trimetres

Gastos Financieros
1
78.657,77
2
78.657,77
3
78.657,77
4
78.657,77
2022
314.631,07
Amortización 183.534,79 183.534,79 183.534,79 183.534,79 734.139,17
gasto de personal. Es importante aclarar Total Servicio de Deuda 262.192,56 262.192,56 262.192,56 262.192,56 1.048.770,24

que este valor podrá ser disminuido en

Se aclara que esta financiación es
la medida que se optimicen los proceso,
proyectada con la finalidad de apalancar
gracias a la implementación de políticas
la operación dentro la vigencia 2022, con
calidad y estandarización de procesos;
un flujo de caja estable; ya que no se
actividad que permitirán establecer los
debe desconocer que algunas cuentas

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por cobrar; podrán convertiré en carteras para la vigencia 2022 con costos fijos y
de cobro a largo plazo a causa de la falta variables más ajustado a operación,
de flujo de caja que presenta alguno de gracias al histórico de la operación
nuestro contratantes, gracias a la realizada en el año 2021.
condición por la cual son liquidadas las
Como resultado del análisis del
organizaciones que ellos manejan.
presupuesto flexible se obtuvo el
Presupuesto de Perdida y Ganancias Al 31 de Diciembre del Año 2022
presupuesto original y real.
Trimetres 1 2 3 4 2022
Cobranzas Totales en UM 524.385,12 873.975,20 873.975,20 873.975,20 3.146.310,73
Pagos Totales en UM 81,26 199,65 199,65 199,65 658,83
Costos Totales en M.O.D -1.442.219,86 -1.442.219,86 -1.442.219,86 -1.442.219,86 -5.768.879,43 Presupuesto Original Millones de P/MC %
Costo de Ventas -1.442.138,60 -1.442.020,21 -1.442.020,21 -1.442.020,21 -5.768.220,60
Gastos Operativos 251.692,97 251.692,97 251.692,97 251.692,97 1.006.770,97 Ventas (4 Prectos a $801.962 P/Mc) $3.207.846 100%
Depreciación 78657,76822 78657,76822 78657,76822 78657,76822 314631,07 Costo variable (4 Proyectos a $398.183 P/Mc) $1.592.733
Gastos Financieros 78.657,77 78.657,77 78.657,77 78.657,77 314.631,07 Contribución marginal $1.615.113 50%
Impuesto a la Renta 251704,8583 251704,8583 251704,8583 251704,8583 1006819,433
Utilidad Neta 1.305.810,36 1.655.282,05 1.655.282,05 1.655.282,05 6.271.678,78
Costos fijos $936.571
Resultado neto $678.542

Dentro del presupuesto maestro, Estado de Resultados Real Millones de P/MC %

Ventas (5,5 Proyectos a $804.878 P/Mc) $3.660.957 100%
también es importante analizar el Costo variable (5,5 Proyectos a $308.115 P/Mc) $1.694.630
Contribución marginal $1.966.327 54%
presupuesto de Perdidas y ganancia; ya Costos fijos $1.287.785
Resultado neto $678.542
que en este se podrá observar la
proyección de utilidad Neta a generar Entre los dos presupuesto se observan
durante de la vigencia 2022; si se una generación de un resultado neto
mantiene controlados los costos y igual, sin tener en cuenta la variaciones
gastos de los otros presupuesto antes en las ventas y costos variables, a causa
analizados, ya que si se logran realizar de la posibilidad de ejecución de 4
reducciones substánciales en algunos proyectos en el original y 5,5 en el real.
con gran impacto en el gasto general
como lo son la mano de obra requerida Mediante la proyección de un
y el gasto administrativo; se podrá llegar presupuesto flexible, se podrá presentar
a genera mucha más utilidad a la un proyección de la operación un poco
proyectada en este presupuesto más holgada vs al presupuesto original y
maestro, utilidad presupuestada para la real; margen que ayudara estabilizar
vigencia 2022 por valor de $6.271.678 nuestra proyección de presupuesto para
millones de P/MC. el año 2022 y evitar de esta forma
posibles alarmas en la gerencia a causa
f. Presupuesto Flexible de identificar costos o gastos
sobrepasados de los limites
Continuando con el análisis de mejores presupuestados en el presupuesto
escenarios de operación que llegasen a maestro.
generar un mayor flujo de efectivo y a su
Presupuesto Flexible (Cantidades reales a
vez un proyección de la generación de precios presupuestados)
Millones de P/MC %

este, el área contable y financiera de la Ventas (5,5 Proyectos a $801.962 P/Mc) $4.410.791 100%
firma Question Resolution Solution Costo variable (5,5 Proyectos a $398.183 P/Mc) $2.190.007
Contribución marginal $2.220.785 50%
Consultants & Legal SAS, a través del Costos fijos $936.571
Resultado neto $1.284.214
instrumento de presupuesto flexible;
instrumento que nos permiten realizar
una análisis presupuesta de la operación Es por esto, que para proyectar el
presupuesto flexible utilizamos

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cantidades de ventas y costos variables
generados en el presupuesto real;
apoyados de las ventas y costos
variables del presupuesto original,
análisis que nos muestra una proyección
de generación de resultado neto por
valor de $1.284.214 millones de P/MC.

Con el fin de ilustrar, si nuestras

proyecciones presupuestades podrán
ofrecernos ciertos márgenes de
variaciones entre nuestros costos y
gastos; y que a su vez dichas
variaciones si sean de utilidad para el
control de la operación, realizamos una
validación de las variaciones obtenidas
de la comparación del presupuesto real,
original y flexible; validación que
observamos a continuación.

Resultado Real $678.542

Menos: Variación precio ventas (5,5 Proyectos [$801.962 - $804.878]) -$749.834
Mas: Variación precio costo variable (5,5 Proyectos [$308.115 - $398.183]) $495.377
Mas: Variación precio costos fijos ($ 936.571 - $1.287.785) -$351.214
Mas: Variación cantidad ventas ($801.962 por [4 Proyectos -5,5 Proyectos]) $1.202.945
Menos: Variación cantidad costo variable -$597.274
Resultado Presupuestado $678.542

A través del análisis mostrado en la

gráfica anterior, podremos observa la
integración que deberá existir entre el
presupuesto real y el flexible; y de igual
manera la integración entre el
presupuesto original y el flexibles. Con el
análisis de las variaciones presente este
entre precio y cantidad, se logra que el
resultado neto obtenido en el
presupuesto real y el resultado neto del
presupuesto sean iguales, equilibro que
nos indica que nuestra proyecciones
presupuestales estarán acorde a
nuestra operación para la vigencia 2022.

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