Ejercicio Guía

Este ejercicio será la guía para realizar los ejercicios siguientes por lo cual
es muy importante ir analizando cada una de las operaciones detenidamente.
Cualquier duda hacérmela saber de inmediato.
Operación: 1.- En el Balance inicial hay un saldo de $400 000 en Bancos, 300 000 en Almacén (recuerden
así se denomina la cuenta para mercancías), Proveedores 80 000.00 y capital 620 000.00

El saldo de almacén representa 300 artículos X a $1000.00 cada uno.

El saldo del Banco es de Banco Puro de México (BPM) 400 000.00

Nuestro Proveedor El Super Y El Veloz (fletes)

Manejamos un solo artículo, un solo proveedor y un solo banco, así como un solo cliente El Don

Método de valuación a utilizar: PEPS, Primeras Entradas, Primeras Salidas.

Para efecto del ejercicio primero vamos a registrar en la tarjeta de almacén para dar la entrada o salida de la
mercancía si es que en la operación afecta al almacén, después hacemos el registro en el diario y luego en
esquemas de mayor para terminar con la balanza de comprobación

Los valores del Balance Inicial generan el siguiente asiento: (Recordar que se cargan las cuentas de activo y
se abonan las de pasivo y capital).

1.-Registro en Tarjeta de Almacén

Fecha Referencia Unidades Costo Precio Debe Haber Saldo

. Entradas Salidas Existencias unitario Promedio
20/04/2020 Asiento 1 300 1000.00 300000.00

Registro en tarjeta de almacén de los 250 artículos de existencia inicial (PEPS)

Nota: En la referencia ponemos No. Asiento, pero en la práctica el saldo de la tarjeta ya viene desde el
ejercicio anterior.

2.-Registro en Diario

Fecha Concepto Parcial Debe Haber

20/04/2020 1
Bancos 400000.00
BPM
Almacén 300000.00
Proveedores 80000.00
El Super
Capital 620000.00
Asiento de Apertura
3.-Registro en Esquemas de Mayor Práctica 1 Inventarios Perpetuos.xlsx

Operación 2.- 21 abril.- Se compran 60 artículos a 1020.00 cada uno más IVA 40% de contado y 60% a
crédito según factura No. 3210 del Proveedor

Fecha Referencia. Unidades Costo Precio Debe Haber Saldo

Entradas Salidas Existencias unitario Promedio
20/04/2020 Asiento 1 300 1000.00 3000000.00

21/04/202 Su Factura 3210 60 360 1020.00 61200.00 361200.00

0
1.-Registro en Tarjeta

Nota: el movimiento que se agrega va en azul para que se distinga de los otros movimientos.

2.-Registro en Diario

Fecha Concepto Parcial Debe Haber

21/04 2
Almacén 61200.00
IVA Acreditable 3916.80
IVA X Acreditar 5875.20
Bancos 28396.80
BPM
Proveedores 42595.20
El Super
Compra según factura 3210 de El Alivio.
Nota: Si la operación fuera solamente de contado se cargaría al IVA Acreditable y se abonaría a Bancos. Si
fuera solamente a crédito se cargaría a IVA por Acreditar y abonaría a proveedores cargando en ambos
casos a Almacén.

3.-Registro en Esquemas de Mayor: Práctica 1 Inventarios Perpetuos.xlsx

Operación No. 3.-Abril 23. La compra anterior genero gastos por transportación de la mercancía por
$7500.00 IVA incluido que se quedaron a deber a El veloz según factura 325.

1.-Registro en Diario

Fecha Concepto Parcial Debe Haber

23/04 3
Gastos de Compra 6465.52
Fletes
IVA X Acreditar 1034.48
Proveedores 7500.00
El Veloz
Gastos de transportación de Mercancía
Según factura 325
Nota: en este caso no hay registro en tarjeta de almacén, puesto que no se está afectando a la cuenta de
almacén. La forma de calcular el IVA es la siguiente 5500/1.16 =6465.52 lo cual nos da el valor del flete, ya
con esto determinamos el IVA, ya sea por diferencia 7500.00 – 6465.52 = 1034.48 o bien aplicando al flete el
16%, esto es 6465.52 X .16 = 1034.48

2.-Registro en Esquemas de Mayor: Práctica 1 Inventarios Perpetuos.xlsx

Operación 4. Abril 2 Devolvimos 7 unidades de la compra anterior recibiendo el pago en efectivo según nota
de crédito 890.

1.-Registro en Tarjeta de Almacén.

Fecha Referencia Unidades Costo Precio Debe Haber Saldo

. Entradas Salidas Existencias unitario Promedio
20/04/2020 Asiento 1 300 1000.00 300000.00

21/04 Su Factura 3210

60 360 1020.00 61200.00 361200.00

25/04 S/NC/890 7 353 1020.00 7140 354060.00

Nota: le damos salida a las 5 unidades que devolvimos.

2.-Registro en Diario

Fecha Concepto Parcial Debe Haber

25/04 4
Bancos 8282.40
BPM
Almacén 7140.00
IVA Acreditable 1142.40
Devolución según nota de crédito 873
Nota. Nos regresan el importe incluyendo el IVA que habíamos pagado.

3.-Registro en Esquemas de Mayor: Práctica 1 Inventarios Perpetuos.xlsx

Operación 5. Abril 27.- Los proveedores nos concedieron rebajas por habernos enviado tres artículos
incompletos por un 25% del precio de compra importe que nos acreditaron en nuestra cuenta, la operación se
hizo de acuerdo a la nota de crédito 97

1.-Registro en el diario

Fecha Concepto Parcial Debe Haber

5
27/04 Proveedores 922.90
El Super
Rebajas y Descuentos 795.60
sobre Compra
IVA X Acreditar 127.30
Rebaja según nota de crédito 1180
Nota. El cálculo se hizo de la siguiente forma, 3 productos de 1020 cada uno dan un total de 3060.00 más IVA
ya que el proveedor nos había cobrado el IVA 3060 X 1.16 =3549.60 este es el importe ya con IVA sobre el
cual se va a aplicar el descuento 3549.60 X .25 = 922.90 que es lo que se registro en Proveedores, dicho
importe tiene el IVA incluido, para lo cual es necesario dividir entre 1.16 para saber la rebaja y el IVA de la
rebaja, esto es 922.90 entre 1.16 = 795.60 esto es la rebaja y el IVA se determina por diferencia 922.90 –
795.60 =127.30 o bien multiplicando 795.60 por .16 = 127.30

2.-No hay registro en almacén puesto que no se afecta la cuenta de almacén.

3.-Registro en Esquemas de Mayor: Práctica 1 Inventarios Perpetuos.xlsx

Operación 6. Abril 27.- Se realiza una venta por 280 artículos con un 25% de ganancia sobre el costo más
IVA según factura 645, al cliente El Solitario. La operación se hizo a crédito.

1.-Registro en Tarjeta de almacén.

Fecha Referencia Unidades Costo Precio Debe Haber Saldo

. Entradas Salidas Existencias unitario Promedi
 o
20/04/2020 Asiento 1 300 1000.00 300000.00

21/04 Su Factura 3210 60 360 1020.00 61200.00 361200.00

25/04 S/NC/890 7 353 1020.00 7140.00 354060.00

27/04 Nuestra
factura 645
280 73 1000.00 280000.0 74060.00
0

Nota: Aquí se puede ver que las 280 son del primer lote de 300 que teníamos

2.-Registro en el diario

Fecha Concepto Parcial Debe Haber

27/04 6
Costo de Ventas 280000.00
Almacén 280000.00
6ª
Clientes 406000.00
El Don
Ventas 3500000.00
IVA X Trasladar 56000.00
Venta según factura 545
Nota: En la venta lo primero que hay que hacer es sacar la mercancía del almacén a su precio de costo es
decir 280 artículo a $1000.00 cada uno porque el método de valuación es Primero en Entrar, Primero en Salir,
y las primeras mercancías tenían un costo de 1000.00, es por ello 1000.00 por 280 son los 280000.00 que es
a lo que a nosotros nos costo lo que vendimos.

La venta se hizo con un 25% de utilidad sobre el costo por lo que multiplicamos 280 000.00 por 1.25 =
350000.00, que es el importe de la venta, a esto le calculamos el IVA multiplicando 350000.00
por .16=56000.00 que abonamos a IVA X Trasladar por ser una operación de venta a crédito y la suma de
estos importes los cargamos a Clientes 350000.00 + 56000=406000.00. Pusimos a los asientos 6 y 6ª,
solamente para efectos didácticos pero realmente es un solo asiento.

3.-Registro en Esquemas de Mayor: Práctica 1 Inventarios Perpetuos.xlsx

Operación7. Abril 29.- Nos devolvieron de la venta anterior 4 artículos por estar defectuosos, que abonamos
en su cuenta de acuerdo a nuestra nota de crédito 13.

1.-Registro en la Tarjeta de Almacén.

Fecha Referencia Unidades Costo Precio Debe Haber Saldo

. Entradas Salidas Existencias unitario Promedi
o
20/04/2020 Asiento 1 300 1000.00 300000.00

21/04 Su Factura 3210 60 360 1020.00 61200.00 361200.00

25/04 S/NC/890 7 353 1020.00 7140.00 354060.00

27/04 Nuestra
factura 645
280 73 1000.00 280000.0 74060.00
0
29/04 N/Nota
Crédito 13
4 77 1000.00 3000.00 77060.00

Nota: Los productos que nos regresa el cliente se ingresan al almacén al mismo costo a que habían salido al
momento de la venta, por ello cargamos a Almacén 4000.00 es decir 4 artículo a 1000.00

2.-Registro en el Diario
 Fecha Concepto Parcial Debe Haber
29/04 7
Almacén 4000.00
Costo de Venta 4000.00
7A
Ventas 5000.00
IVA X Trasladar 800.00
Clientes 5800.00
El Don
Devolución por defecto Según nota de
crédito 123
En lo que se refiere a la venta esta se había hecho con un 25% de utilidad sobre el costo 4000.00 X 1.25=
5000.00 y sobre esta cantidad calculamos el IVA 5000.00 por .16 = 800.00. Es muy importante observar como
la devolución nos lleva a hacer un asiento contrario a la venta, ya que la devolución es la cancelación parcial o
total de una venta.

3.-Registro en Esquemas de Mayor: Práctica 1 Inventarios Perpetuos.xlsx

Operación 8. Abril 29.- Concedemos rebajas a los clientes por 7000.00 IVA incluido que abonamos a su
cuenta, según nota de crédito 14.

1.-Resgitro en Diario

Fecha Concepto Parcial Debe Haber

28/04 8
Ventas 6034.48
IVA X Trasladar 965.52
Clientes 7000.00
El Don
Rebaja al cliente según nota de crédito 198
No hay registro en Tarjeta, ya que no afecta al Almacén.

2.-Registro en Esquemas de Mayor: Práctica 1 Inventarios Perpetuos.xlsx

Operación 9. Abril 30.- Vendemos 70 artículos a 1290.00 cada uno más IVA 30% contado y 70% a crédito.
Con la factura 646.

1.-Registro en la tarjeta

Fecha Referencia Unidades Costo Precio Debe Haber Saldo

. Entradas Salidas Existencias unitario Promedi
o
20/04/2020 Asiento 1 300 1000.00 300000.00

21/04 Su Factura 3210 60 360 1020.00 61200.00 361200.00

25/04 S/NC/890 7 353 1020.00 7140.00 354060.00

27/04 Nuestra
factura 645
280 73 1000.00 280000.0 74060.00
0
29/04 N/Nota
Crédito 13
4 77 1000.00 4000.00 78060.00

30/04 Nuestra 20 57 1000.00 20000.00 58060.00

Factura 646
50 7 1020.00 51000 7060.00
Nota: En este caso dado que necesitábamos dar salida a 70 artículos y de la primera entrada (300),
solamente nos quedaban 20 porque habíamos vendido 280. Estas 30 son las que dimos salida primero a
1000.00 y las 50 restantes para completar las 70 de venta, las tomamos de la compra de 60 a 1020.00

2.-Registro en Diario.

Fecha Concepto Parcial Debe Haber

30/04 9
Costo de Ventas 71000.00
Almacén 71000.00
9ª
Clientes 73323.60
El Don
Bancos 31424.40
BPM
Ventas 90300.00
IVA Trasladado 4334.40
IVA X Trasladar 10113.60
Venta según factura 546
Nota.- El cálculo de la venta se hizo de la siguiente forma: Ventas = 70 X 1290.00 =90300.00. IVA Trasladado
90300.00 X .16 =14448.00 X .30 (ya que el 30% fue de contado) =4334.40. El IVA X Trasladar lo
determinamos multiplicando 14448.00 X .70 (70% fue a crédito) = 10113.60. Para Bancos y Clientes lo
determinamos considerando el total de la operación 90300.00 +14448.00 = 104748.00 X .30 = 31424.40 y
104748.00 X .70 = 73323.60

3.-Registro en Esquemas de Mayor: Práctica 1 Inventarios Perpetuos.xlsx