INSCRIPCION DE COMERCIANTE INDIVIDUAL Y EMPRESA MERCANTIL INDIVIDUAL O DE

SOCIEDAD
PASO 1. Llenar en la página www.registromercantil.gob.gt, el formulario de Inscripción de Comerciante Individual Y
Empresa Mercantil (no tiene costo). Exportarlo a PDF, presionando el botón “Exportar a PDF” y descargarlo e
imprimirlo.
PASO 2. Pagar en la Agencia de Banrural ubicada en el Registro Mercantil, cualquiera de sus agencias, o bien en línea mediante cuenta de dicho banco:
Q. 100.00 Empresa Individual o de Sociedad
Q. 100.00 Comerciante Individual (sólo si no está inscrito ya como comerciante) PASO 3. Presentar en Ventanillas del
Registro Mercantil en un folder tamaño oficio
*formulario
*comprobantes de pago
*Fotocopia del Documento Personal de Identificación –DPI- del propietario o del representante legal
PASO 4. Descargar la patente de la página del Registro Mercantil (opción e-patentes) y adherirle Q.50.00 en Timbres Fiscales Si se trata de inscribir la sucursal de una empresa individual o de
sociedad, presentar el formulario de Inscripción de Comerciante Individual y Empresa respectivo y pagar Q. 100.00 en la agencia de Banrural ubicada en este Registro, cualquiera de sus
agencias o bien en línea mediante cuenta de dicho banco.
Nota: Cuando la empresa sea propiedad de dos o más personas, debe presentarse un formulario por cada uno de los copropietarios.
ESTA INSCRIPCIÓN TAMBIEN PUEDE SOLICITARSE EN LINEA, INGRESANDO A LA
PÁGINA
www.registromercantil.gob.gt OPCIÓN e-servicios.
Requisitos de inscripción en la SAT persona jurídica mercantil

Documento Personal de Identificación (DPI) del representante legal, debe

enviarse escaneado de ambos lados, vigente.

Pasaporte vigente del representante legal, en caso de ser extranjero.

Testimonio de la escritura de constitución original.

Nombramiento del representante legal original, vigente.

Factura por los servicios de agua, luz, teléfono (línea fija y/o celular), recibo del
IUSI o documento emitido por la Municipalidad, no mayor a tres meses de su
emisión, se aceptará la patente de comercio, si la posee.
Requisitos para ser una empresa jurídica mercantil:
1. Documento personal de identificación
2. Acta de Nombramiento Representante Legal Sociedad
Escritura
Boleta de deposito
REGISTRO MERCANTIL ELECTRÓNICO
DATOS DE INSCRIPCIÓN DE SOCIEDAD MERCANTIL

DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL NOMBRE COMERCIAL

TIPO DE SOCIEDAD OBJETO DE LA SOCIEDAD

Procesamiento de carne de cerdo, compra, venta, exportación e importación de todo lo

relacionado con la carne.

SECTOR

ACTIVIDAD ECONÓMICA PRINCIPAL

PLAZO:

CAPITAL SOCIAL AUTORIZADO: CAPITAL SOCIAL SUSCRITO CAPITAL SOCIAL PAGADO

Q299999.00 Q50000.00 Q25000.00

CANTIDAD DE ACCIONES COMUNES: VALOR DE ACCIONES COMUNES:

299999 Q1.00

FORMA DE ADMINISTRACIÓN ORGANO DE FISCALIZACIÓN

Administrador único Contador

Auditor

DATOS DE LA ESCRITURA

NÚMERO DE ESCRITURA 4 DATOS DEL NOTARIO AUTORIZANTE:

FECHA DE ESCRITURA 1Notario1 A1Notario1

DEPARTAMENTO DE AUTORIZACIÓN
Nitnot1amansanchez@hotmail.com

MUNICIPIO DE AUTORIZACIÓN

DATOS DEL CONTADOR

NOMBRE DEL CONTADOR APELLIDO DEL CONTADOR NIT DEL CONTADOR FECHA DE NOMBRAMIENTO DEL CONTADOR

DOMICILIO DE LA SOCIEDAD

COLONIA O BARRIO ZONA

MUNICIPIO DEPARTAMENTO

Guatemala Guatemala

TELÉFONO CELULAR CORREO ELECTRÓNICO

REPRESENTANTE LEGAL

clara solares

SEXO NIT APELLIDOS: NOMBRES:

solares solaz

NACIONALIDAD DOCUMENTO Y NÚMERO DE IDENTIDAD:

Guatemala Documento Personal de Identificación,

CARGO PLAZO DEL NOMBRAMIENTO FECHA DEL ACTA DE NOMBRAMIENTO

Vicepresidente del consejo de administración 1 meses

COLONIA O BARRIO ZONA

MUNICIPIO DEPARTAMENTO

DATOS DE INSCRIPCIÓN DE LA EMPRESA MERCANTIL

NOMBRE COMERCIAL OBJETO DE LA EMPRESA

Procesamiento de carne de cerdo, compra, venta, exportación e importación de todo lo

relacionado con la carne.

TIPO DE NEGOCIO:

única

COLONIA O BARRIO ZONA

MUNICIPIO DEPARTAMENTO

Guatemala Guatemala

HABILITACIÓN / AUTORIZACIÓN DE LIBROS

COMPRAS Y SERVICIOS RECIBIDOS: ﴾manual ﴿

VENTAS Y SERVICIOS PRESTADOS: ﴾manual ﴿

INVENTARIOS: 50 ﴾manual ﴿

DIARIO: 50 ﴾manual ﴿
MAYOR: ﴾manual ﴿

ESTADOS FINANCIEROS: ﴾manual ﴿

LIBRO DE REGISTRO DE ACCIONISTAS: ﴾ manual ﴿

LIBRO DE ACTAS DE LA ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS: ﴾manual ﴿

LIBRO DE ACTAS DEL ÓRGANO DE ADMINSTRACIÓN: ﴾manual ﴿

Acreditación de imprenta

NIT DE LA IMPRENTA NOMBRE, RAZÓN O DENOMINACIÓN SOCIAL DE LA IMPRENTA NÚMERO DE LOCAL

IMPUESTOS COMUNES

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: MONTO ANUAL A FACTURAR

Régimen general Q 34444433.00

IMPUESTO SOBRE LA RENTA IMPUESTO DE SOLIDARIDAD

Régimen opcional simplificado sobre ingresos de actividades lucrativas ﴾pago mensual﴿

SISTEMA CONTABLE SISTEMA DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS

Devengado Precio histórico del bien

Declaro que la información contenida en este documento corresponde absoluta y fidedignamente a la realidad y que se adecúa a lo exigido por la ley. Manifiesto mi pleno
conocimiento que el Gobierno de Guatemala en ejercicio de sus atribuciones y funciones de inspección, verificación y fiscalización establecidas por la ley, está facultado para
sancionar si constatase la falsedad de lo declarado, haciéndome responsable de las consecuencias y afrontando las acciones que la ley dispone. Asimismo solicito que si se ha
cumplido con el pago de la publicación del Diario de Centroamérica se procese la inscripción definitiva lo antes posible en observancia del plazo establecido en la ley.

LUGAR Y FECHA DE SOLICITUD NOMBRE Y FIRMA

INSCRIPCION DE SOCIEDAD MERCANTILES

PASO 1. Llenar en la página del Registro Mercantil www.registromercantil.gob.gt EL

FORMULARIO DE SOLICITUD DE INSCRIPCION DE SOCIEDADES MERCANTILES
ANTE LA SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y EL REGISTRO
MERCANTIL –SATRM-02. Exportarla a PDF, presionando el botón “exportar a PDF”,
PDF”, descargarlo e imprimir dos solicitudes y firmar cada una en original.
PASO 2. Pagar en la Agencia de Banrural del Registro Mercantil, cualquiera de sus agencias o
bien en línea, mediante cuenta de dicho banco:
Si el capital autorizado de la sociedad no excede de Q 499,000.00:
Q 30.00 Emisión de Edicto
Q 100.00 Publicación del Edicto
Q 0.20 por hoja de cada libro, si se
solicita autorización de libros Si el
capital autorizado de la sociedad es de Q
500,000.00 o más:
8.5 por millar sobre el monto del capital autorizado
Q 150.00 por la inscripción del primer auxiliar de comercio
Q 10.00 por inscripción de primera empresa
Q 30.00 de edicto
Q 200.00 por la publicación
Q 0.20 por hoja de cada libro, si se solicita autorización de libros
PASO 3. Presentar en la Ventanilla de Sociedades del Registro Mercantil o alguna de sus
delegaciones departamentales, en un folder tamaño oficio con pestaña los siguientes
documentos:
• 2 originales de la solicitud SATRM-02, en la que se haya consignado toda la i
información requerida en ella, firmadas en original por el solicitante de la inscripción, que
debe contar con Agencia Virtual y datos biométricos (impresión dactilar) registrados
(requisito establecido por la Superintendencia de Administración Tributaria –SAT- para
inscripción de sociedades en el Registro Tributario Unificado).
o Boletas de pago: Si el capital autorizado de la sociedad es de Q 499,000.00 o
menos, Recibos de pago de los honorarios establecidos en el Arancel del Registro
Mercantil por inscripción de la sociedad, edicto y publicación del edicto. Si se solicita
la autorización de libros, adjuntar el comprobante de pago

Si el capital de la sociedad es de Q 500,000.00 o más, recibos de pago del

8.5 por millar de ese capital por la inscripción del nombramiento del
Administrador Único o Presidente del Consejo de Administración nombrado,
inscripción de la primera empresa, edicto, publicación del edicto y
 autorización de los libros. *Testimonio original de la escritura
pública de constitución de sociedad y una copia

*Acta original del nombramiento del Administrador Único o Presidente del

Consejo de Administración nombrado en la escritura constitutiva de la
sociedad y una copia (es obligatoria la inscripción de los administradores)

o *Original y fotocopia simple del documento de identificación del solicitante de la

inscripción l (DPI o pasaporte) o Copia del Boleto de Ornato del solicitante de la
inscripción
o Factura por los servicios de agua, luz o teléfono. (vigencia 3 meses) Requisito
establecido por la
Superintendence de Administration Tributaria –SAT- para inscripción de sociedades
en el Registro Tributario Unificado.
• Si la solicitud de inscripción es aprobada por el Registrador Mercantil y Sat, y la sociedad
se inscribe, se emite el edicto y se manda a publicar una sola vez en la Sección
Electrónica e-Edictos del Boletín Electrónico del Registro Mercantil (página
www.registromercantil.gob.gt,); También se inscribe el nombramiento del Presidente del
Consejo de Administración o del Administrador Único nombrado, emiten las razones de
inscripción del testimonio de la escritura y el acta de nombramiento del Administrador
Unico o Presidente del Consejo de Administración según el caso
• PASO 4. Recoger en la ventanilla del Departamento de Sociedades, los originales
• del o los testimonios en que se basó la inscripción, el acta de nombramiento del
• Presidente del Consejo de Administración o el Administrador Único y los stickers de
autorización de libros que se haya solicitado.
• Las patentes de sociedad y empresa, así como las razones de inscripción del testimonio y
del acta de nombramiento puede descargarlas el interesado en la página
www.registromercantil.gob.gt, opciones e-patentes y e-razones e imprimirlas. luego y
adherir Q 200.00 de timbres fiscales en la patente de comercio de sociedad, Q 50.00 en la
patente de comercio de empresa y un timbre fiscal de Q 0.50 a la razón de inscripción del
nombramiento.
IMPORTANTE: Si se hubieren aportado bienes inmuebles o muebles identificables (incluyendo
empresas mercantiles), deberá presentarse ante el Registro Mercantil, memorial adjuntando la
documentación que demuestre el efectivo traspaso de dominio de los bienes en un término de 3
meses, los cuales podrán prorrogarse por 3 meses más a petición del interesado. De no
presentarse esa acreditación, de conformidad con lo establecido por el artículo 341 del Código de
Comercio, la inscripción de la sociedad será cancelada por el Registrador Mercantil, sin
responsabilidad alguna de su parte.
6
Recibo del registro mercantil
7

SOLICITUD DE AUTORIZACION DE LIBROS CONTABLES EN EL REGISTRO MERCANTIL:

PASO 1:

Pagar en la Agencia de Banrural en el Registro Mercantil, cualquiera de sus agencias, o en línea Q

0.20 por cada hoja del libro que se trate.

PASO 2.

Presentar en la Ventanilla de Autorización de Libros del Registro Mercantil solicitud que contenga:

 Número de expediente
 Nombre del propietario de la empresa o del representante legal de la Sociedad
 Nombre comercial de la empresa o denominación social de la Sociedad
 Nombre de los libros que se solicita autorizar y cantidad de hojas de cada uno de ellos
 Cuando se solicite la autorización en cualquiera de las sedes de las delegaciones
departamentales del Registro Mercantil, lugar donde se recogerán los stickers para adherir a
los libros
 Firma del solicitante o del notario a ruego de este.

A la solicitud debe adjuntarse

 copia de DPI

PASO 3.Recoger los stickers en la ventanilla de autorización de libros o en la delegación

departamental que se indicó en la solicitud.
 LISTADO DE FORMULARIOS OBLIGATORIOS ANTE LA SAT DE UNA
PERSONA JURIDICA MERCANTIL
1. IVA

Impuesto al Valor Agregado.

Régimen General.
Contribuyentes que realizan
IVA SAT- operaciones locales y de
Mensual
GENERAL 2237 exportación. Declaración jurada
y pago mensual. Válido para
períodos de imposición
septiembre - 2013 en adelante.
Anexo al formulario SAT-2157 o
ANEXO AL SAT-2157 o
--- --- 2237 Detalle de las facturas
2237
especiales emitidas.
Impuesto al Valor Agregado.
Régimen de Pequeño
Contribuyente. Declaración
IVA PEQUEÑO SAT-
Mensual jurada simplificada y pago
CONTRIBUYENTE 2046
mensual. Válido para períodos
de imposición febrero - 2012 en
adelante.
Impuesto al Valor Agregado.
Contratos documentados en
IVA CONTRATOS PAGO SAT-
--- escritura pública. Pago realizado
DIRECTO 2799
directamente por las partes.
Formulario de pago.
Impuesto al Valor Agregado.
Retenciones efectuadas al emitir
IVA FACTURAS SAT- facturas especiales. Recibo de
---
ESPECIALES 2085 pago. Válido para períodos de
imposición enero - 1999 en
adelante.
Impuesto al Valor Agregado.
IVA RÉGIMEN
Régimen Electrónico de
ELECTRÓNICO DE SAT-
Mensual Pequeño Contribuyente.
PEQUEÑO 2241
Declaración jurada y pago
CONTRIBUYENTE
mensual. Según Dto. 7-2019
Régimen Especial de
IVA RÉGIMEN ESPECIAL
SAT- Contribuyente Agropecuario.
DE CONTRIBUYENTE Mensual
2280 Declaración jurada y pago
AGROPECUARIO
mensual.
IVA REGIMEN Mensual SAT- Impuesto al Valor Agregado.
ELECTRÓNICO 2290 Régimen Electrónico Especial
ESPECIAL DE de Contribuyente Agropecuario.
CONTRIBUYENTE Declaración jurada y pago
AGROPECUARIO mensual.
2. ISR

Impuesto Sobre la Renta.

Régimen opcional simplificado
ISR OPCIONAL SAT-
Mensual sobre ingresos de actividades
MENSUAL 1311
lucrativas. Declaración jurada y
pago mensual.
Impuesto Sobre la Renta. Del
capital inmobiliario, mobiliario,
SAT-
ISR CAPITAL MENSUAL Mensual ganancias y pérdidas de capital.
1321
Declaración jurada y pago
mensual.
Impuesto Sobre la Renta.
Régimen sobre las Utilidades de
SAT-
ISR TRIMESTRAL Trimestral Actividades Lucrativas
1361
Declaración Jurada y Pago
Trimestral.
Impuesto Sobre la Renta. Por
SAT- loterías, rifas, sorteos, bingos o
ISR SORTEOS Mensual
1341 eventos similares. Declaración
jurada y pago mensual.
Impuesto Sobre la Renta.
Retenciones efectuadas a
SAT- residentes y no residentes con
ISR RETENCIONES Mensual
1331 establecimiento permanente.
Declaración jurada y pago
mensual.
Impuesto Sobre la Renta.
Retención efectuada a no
ISR NO RESIDENTES SAT-
Mensual residentes sin establecimiento
RETENCIONES 1352
permanente. Declaración jurada,
constancia y pago mensual.
Impuesto Sobre la Renta. Pagos
en forma directa por no
ISR NO RESIDENTES SAT- residentes sin establecimiento
Mensual
PAGO DIRECTO 1371 permanente que no fueron
objeto de retención. Declaración
jurada y pago mensual.
ISR ANUAL Anual SAT- Impuesto Sobre la Renta. Para
1411 los Régimenes, Sobre las
Utilidades de Actividades
Lucrativas, Opcional
 Simplificado Sobre Ingresos de
Actividades Lucrativas y
Contribuyentes Exentos.
Declaración jurada y pago
anual.
Impuesto Sobre la Renta.
ISR RELACIÓN DE SAT- Rentas del Trabajo en Relación
Anual
DEPENDENCIA 1431 de Dependencia, Declaración
jurada y pago anual.

3. ISO

SAT- Impuesto de Solidaridad. Recibo

ISO Trimestral
1608 de pago trimestral.

4. ESPECÍFICOS

Impuesto específico.
Distribución de Cemento.
SAT-
CEMENTO Mensual Declaración jurada mensual.
9208
Válido para períodos enero
2001 a la fecha.
Detalle de inventarios.
Reglamento de la Ley del
ANEXO AL SAT-9208 --- --- Impueto Específico a la
Distribución de cemento
Acuerdo Gubernativo 122-2019.
Impuesto a la distribución de
SAT-
CABLE Mensual señales por cable. Declaración
9031
jurada y pago mensual.
Impuesto de Timbres Fiscales y
SAT-
IMPUESTO DEL TIMBRE --- de Papel Sellado Especial para
7130
Protocolos. Recibo de pago.
Impuesto sobre Títulos
SAT-
TITULOS UNIVERSITARIOS --- Universitarios y de Carreras
7190
Técnicas a nivel Universitario.
Fabricación, importación venta,
SAT- uso, manejo y control de los
CASQUETES ---
8480 casquetes de seguridad. Recibo
de pago.
Impuesto de Herencias,
HERENCIAS, LEGADOS Y SAT-
--- Legados y Donaciones. Recibo
DONACIONES 8490
de pago.

5. VEHÍCULOS
 Vehículos terrestres. Pago del
VEHÍCULOS TRASPASOS SAT-
--- trámite de traspaso e impresión
GESTIÓN 8611
del documento de traspaso.
Vehículos terrestres. Trámite de
VEHÍCULOS TRASPASOS SAT-
--- traspaso. Declaración y pago
IVA 2311
del Impuesto al Valor Agregado
Impuesto Específico a la
SAT- Primera Matrícula de Vehículos
IPRIMA UNITARIO ---
4041 Automotores Terrestres.
Declaración jurada y pago.
Impuesto Específico a la
Primera Matrícula de Vehículos
SAT- Automotores Terrestres. Pago
IPRIMA MÚLTIPLE ---
4081 múltiple de vehículos
importados. Declaración jurada
y pago.
Impuesto Sobre Circulación de
SAT-
VEHÍCULOS CIRCULACIÓN --- Vehículos (ISCV). Vehículos
4091
terrestres.
SAT- Vehículos terrestres. Pago
PRIMERAS PLACAS ---
8620 gestión primeras placas.
Vehículos terrestres. Reposición
REPOSICIONES,
SAT- de Distintivos, Modificación,
MODIFICACIONES Y ---
8933 Rectificación de Datos y Cambio
CAMBIO DE USO
de USO.
Impuesto Sobre Circulación de
SAT-
VEHÍCULOS MARÍTIMOS Anual Vehículos Terrestres, Marítimos
4121
y Aéreos. Recibo de pago.
Impuesto Sobre Circulación de
SAT-
VEHÍCULOS AÉREOS Anual Vehículos Terrestres, Marítimos
4131
y Aéreos. Recibo de pago

6. ADUANAS

Servicio Aduanero. Admisión

SAT- Temporal de Equipos de Carga
ADUANA ATC ---
8540 (Impuesto Sobre Circulación de
Vehículos) Recibo de pago.
ADUANA ESPECÍFICOS Y --- SAT- Servicio Aduanero. Impuestos
OTROS 8530 específicos, Derechos
Arancelarios a la Importación
(DAI), Impuesto al Valor
Agregado (IVA) y multa por
omisión del SAT-3091 o
 equivalente. Recibo de pago.
DAI, IVA y Otros Impuestos
PAGO DECLARACIÓN SAT- (Declaración de Mercancías)
---
ADUANERA 8560 Recibo de Pago Recibo de
Pago

7. VARIOS

SAT- Impuestos y sanciones. Recibo

INGRESOS COBRANZA
SOLVENCIA FISCAL
CERTIFICACIÓN JURÍDICA
HABILITACIÓN DE LIBROS
FACILIDADES DE PAGO
AUTOCAPACITACIÓN
---
0811 de pago.
Solicitud de solvencia de estar
SAT-
--- al día en el cumplimiento de
8421
obligaciones Tributarias.
Solicitud de certificación de
expedientes en las áreas
SAT-
--- económico coactivo y penal de
8401
la Intendencia de Asuntos
Jurídicos.
Impuesto de Timbres Fiscales y
de Papel Sellado Especial Para
SAT-
--- Protocolos. Habilitación y
7121
autorización de libros. Recibo
de pago.
SAT- Pago por cuota, abono o pago
---
0891 total de la deuda tributaria.
SAT- Entrenamiento en el uso del
---
9911 sistema Declaraguate

 8. ANTIGUOS (formularios para períodos antiguos)

9. PRIVATIVOS SAT

SAT- Solo para ingresos Privativos SAT

PRIVATIVOS SAT ---
8028 (NO TRIBUTOS).

 FORMULARIOS MÁS IMPORTANTES OBLIGATORIOS ANTE LA SAT

 LISTADO DE FORMULARIOS OBLIGATORIOS ANTE LA SAT DE UNA
PERSONA JURIDICA MERCANTIL

Lista general de formularios (trámites y pago de impuestos)

El guion que aparece en algunas casillas significa que el formulario no está disponible en ese
formato.
Formularios en Papel: Estos formularios los puede adquirir en cualquier Oficina o Agencia
Tributaria en las diferentes regiones del país.

AsisteLight: Puede descargar de Internet la edición para el formulario específico que desea llenar,
y generar el archivo electrónico para utilizarse en BancaSAT.

AsisteWeb: Es la versión en línea del Asiste, que encuentra en los sitios de Internet de los bancos
que ofrecen el servicio BancaSAT.

Declaraguate: Es un sistema por medio del cual pueden llenar vía Internet diferentes formularios
electrónicos para la declaración y el pago de impuestos.

Formularios Vigentes

Impreso Electrónico – Asiste

Descripción
Papel Web Light DG
Solicitud de Patente para la Venta de Especies
27 – – –
Fiscales
Solicitud de Autorización de Impresión y Uso de
45 – – –
Documentos y Formularios
Autorización al Contador – 81 81 –
Formulario de Registro de Importadores  –  101  – –
Inscripción en el Registro Fiscal de Imprentas – 129 –
Informe de Servicios de Impresión de Documentos –  149  149 –
Detalle de los pagos de terceros a favor de médicos,
– 229 229  –
profesionales, técnicos u otros dedicados a la salud
Solicitud de habilitación en el sistema de ExenIVA
351 – –  –
(gratuito)
Autorización de Tercera Persona para realizar gestión
362  –  –  –
(gratuito)
Aviso de Legalización de firmas en Certificados de
411  –  –  –
Propiedad de Vehículos Terrestres
Recibo de Cobranza y Control de Multas – – – 811
Facilidades de Pago – – – 891
Formulario para la inscripción o actualización de datos
en el Registro de Proveedores del Sistema  – 931  –  –
Guatecompras
Declaración Jurada y Recibo de Pago del Impuesto
– – 1151 –
Sobre Pasajes Aéreos Internacionales
ISR Opcional Mensual – – – 1311
ISR Capital Mensual – – – 1321
ISR Retenciones – –  – 1331
ISR Sorteos – – – 1341
 135
ISR No Residentes Retenciones – – –
2
ISR Trimestral. Impuesto Sobre la Renta. Régimen
Sobre Utilidades de Actividades Lucrativas.  – – – 1361
Declaración Jurada y Pago Trimestral.
ISR No Residentes. Pago Directo. Impuesto Sobre la
Renta. Pagos en Forma Directa por No Residentes sin
– – – 1371
Establecimiento Permanente que no fueron objeto de
retención. Declaración Jurada y Pago Mensual.
ISR Anual. Impuesto Sobre la Renta. Para los
Regímenes Sobre las Utilidades de Actividades
– – – 1411
Lucrativas, Opcional Simplificado, Sobre Ingresos de
Actividades Lucrativas y Contribuyentes Exentos.
ISR Relación de Dependencia. Impuesto Sobre la
Renta. Rentas del Trabajo en Relación de – – – 1431
Dependencia, Declaración Jurada y Pago Anual.
Impuesto de Solidaridad. Recibo de pago Trimestral.  –  –  – 1608
Boleta para presentar y pagar formulario previamente
– 2000 – 2000
llenado a través de Declaraguate
Declaración para Inscripción de Vehículos, sus
Modificaciones, Reposiciones y Pago del Impuesto al 2033 – –  –
Valor Agregado
Solicitud de Registro al Régimen Especial de
2053 – –  –
Devolución de Crédito Fiscal a Exportadores
Declaración Jurada Solicitud de Devolución Régimen
Especial de Crédito Fiscal a Exportadores, ante el 2062 – –  –
Banco de Guatemala
Actualización Registro Especial de Devolución a
2073 – –  –
Exportadores
Impuesto al Valor Agregado. Retenciones efectuadas
al emitir Facturas Especiales. Recibo de pago. Válido
 –  –  – 2085
para períodos de Imposición Septiembre 2013 en
adelante.
Recibo de Pago, Compra-venta de Bienes Inmuebles,
Retención a Facturas Especiales. Válido para períodos
 –  –  – 2086
de imposición desde enero – 1999 hasta septiembre –
2013.
Solicitud de Devolución de Crédito Fiscal del IVA, o
Restitución de Pagos Indebidos o en Exceso de Otros
2124 – – –
Impuestos, Impuestos Pagados por Importación de
Combustibles o Depósitos por Garantías Aduanales
Cese de actividades definitivo  2175  –  –  –
Cese temporal o habilitación de actividades
 2192  –  –  –
económicas
Declaración Jurada y Pago Mensual del Impuesto al
Valor Agregado para contribuyentes que realicen
 –  –  – 2237
operaciones locales y de exportación. Válido para
períodos de Imposición Septiembre 2013 en adelante.
Solicitud de acreditamiento en cuenta de remanentes
 2302  –  –  –
por retenciones de IVA
Vehículos Traspasos. Vehículos Terrestres. Trámite de
Traspaso. Declaración y Pago del Impuesto al Valor –  –  – 2311
Agregado.
Impuesto al Valor Agregado. Contratos documentados
en Escritura Pública. Pago realizado directamente por  –  –  – 2799
las partes. Formulario de pago.
Declaración Jurada y Recibo de Pago del Impuesto a
la Distribución de Bebidas Alcohólicas y
– – 3035  –
Otras.  Decretos No. 21-04 y 9-02 del Congreso de la
República de Guatemala
Solicitud y Autorización de Exportación de Bebidas
3061 – –  –
Alcohólicas
Informe y declaración jurada del fabricante o  –  3081  3081  –
importador para bebidas alcohólicas y otras según
Decreto Número 21-2004 del Congreso de la
República de Guatemala
Informe y declaración jurada del Importador para
bebidas alcohólicas y otras según Decreto Número 21-  –  3091  3091  –
2004 y 09-2002
Impuesto Específico a la Primera Matrícula de
 404
Vehículos Autormores Terrestres (IPRIMA).  –  –  –
1
Declaración jurada y pago.
Certificado de Propiedad de Vehículos 4053 – – –
Impuesto Específico a la Primera Matrícula de
Vehículos Automotores Terrestres. Pago múltiple de  408
– – –
vehículos importados. (IPRIMA MULTIPLE). 1
Declaración Jurada y Pago
Impuesto Sobre Circulación de Vehículos (ISCV).  409
– – –
Vehículos Terrestres. Recibo de pago. 1
Vehículos Marítimos. Impuesto Sobre Circulación de
Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos. Recibo de  –  – – 4121
Pago.
Vehículos Aéreos. Impuesto Sobre Circulación de
 413
Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos. Recibo de  – –  –
1
Pago.
Declaración Jurada sobre Compra de Tabaco 5031 – –  –
Guía para Tabacos y Productos en Tránsito 5041 – –  –
Declaración Jurada de Exportación de Cigarrillos 5071 – 5079  –
Declaración Jurada y Recibo de Pago del Impuesto a
la Distribución de Petróleo Crudo y Combustibles – – 6017  –
Derivados del Petróleo
Declaración Jurada Informativo Mensual del Impuesto
a la Distribución de Petróleo Crudo y Combustibles  –  –  6021  –
Derivados del Petróleo
Declaración Jurada Informativa Anual de Liquidación
de Cuenta Corriente de Productos Exentos de IDP Art.  –  –  6049  –
6B de la Ley
Patente para la Venta de Especies Fiscales 7001 – – –
Pedido de Especies Fiscales y Timbres para Licor 7012 – – –
Devolución Especies Fiscales 7016 – – –
Pedido y Recibo de Pago de Especies para Tabacos 7021 – – –
Habilitación de Libros. Impuesto de Timbres Fiscales y   –   –  – 7121
de Papel Sellado Especial para Protocolos.
Habilitación y autorización de libros.
Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado
Especial para Protocolos. Recibo de Pago. Vigente a  –  –  – 7130
partir del 25 de agosto 2015.
 802
Formulario Ingresos Privativos SAT “Gestiones Varias”  –  –  –
8
Solicitud de certificación de expedientes en las áreas
 840
económico coactivo y penal de la Intendencia de  –  –  –
1
Asuntos Jurídicos
Certificación de Cumplimiento. Solicitud de
 842
Certificación de estar al día en el cumplimiento de  –  –  –
1
obligaciones tributarias.
 849
Herencia, Legados y Donaciones  –  –  –
0
 853
Aduanas Específicos y Otros  –  –  –
0
 854
Aduana ATC  –  –  –
0
 856
Formulario para Pago Declaración Aduanera  –  –  –
0
Vehículos Traspaso Gestión. Vehículos Terrestres.
 861
Pago del Trámite de Traspaso e Impresión del  –  –  –
1
Documento de Traspaso.-
Reposiciones, Modificaciones y Cambio de Uso.
 893
Vehículos terrestres. Reposición de Distintivos,  –  –  –
3
Modificación, Rectificación de Datos y Cambio de Uso.
Impuesto a la Distribución de Señales por Cable.  903
 –  –  –
Declaración Jurada y Pago Mensual. 1

FORMULARIOS QUE SE GENERAN EN APLICACIONES ELECTRÓNICAS

APLICACIÓN
DESCRIPCIÓN FORMULARIO
ELECTRÓNICA
RETENCIONES
Constancia de Retención del IVA 2229
WEB
RETENCIONES
Declaración Jurada de Retenciones del IVA 2340
WEB
  Impuesto Sobre la Renta del Trabajo. Informe Anual de
 RETENISR 1481
Liquidación y Devolución de lo Retenido en Exceso
 RETENISR  Declaración Jurada ante el Patrono del ISR. 1901
 Constancia de Retención del ISR. Régimen Opcional
 RETENISR Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas y Rentas de 1911
Capital
 RETENISR  Constancia de Retención del ISR del Trabajo. 1921
 RETENISR  Anexo a Retenciones ISR – IPF 1219
 EXENIVA  Constancia de Exención IVA 2093
 EXENIVA  Informe Trimestral de uso de Constancias de Exención 2118
E-CAI  Constancia de Adquisición de Insumos y Servicios 9021
 Listado de Impuestos que debe de Pagar una Persona Jurídica
Mercantil
Personas naturales o jurídicas (persona, empresa o sociedad), El impuesto a la renta, a la
riqueza, o los que se cobran por trámites personales como la obtención de documentos, pagos de
derechos y licencias. grava el hecho de tener un patrimonio o un ingreso. valor agregado (IVA).

Personalidad jurídica, es uno de los requisitos más importantes para la existencia de una sociedad.
Ya que, si falta éste es imposible que nazca a la vida jurídica, porque antes de que nazcan las
sociedades, debe de existir un contrato. De otra manera, no sería posible hablar de una sociedad
legalmente constituida.

Si una sociedad no se forma a través de un contrato no nacerá a la vida jurídica. Por lo tanto,
tampoco tiene personalidad jurídica. La personalidad jurídica, es uno de los requisitos más
importantes, que debe de tener una persona jurídica, dicha persona nace al momento de firmar un
contrato de sociedad, por parte de dos o mas personas.

Según el Artículo 14: Personalidad Jurídica. La sociedad mercantil constituida de acuerdo con las
disposiciones de este Código e inscrita en el Registro Mercantil, tendrá personalidad jurídica propia
y distinta de la de los socios individualmente considerados. Para la constitución de sociedades, la
persona o personas que comparezcan como socios fundadores, deberán hacerlo por sí o en
representación de otro, debiendo en este caso, acreditar tal calidad en la forma legal. Queda
prohibida la comparecencia como gestor de negocios.

La persona jurídica mercantil en el Código de Comercio Artículo 14 se establece: “La

sociedad mercantil constituida de acuerdo a las disposiciones de este Código e inscrita en el
Registro Mercantil, tendrá personalidad jurídica propia y distinta a la de los socios individualmente
considerados.

El análisis de esta norma se infiere que la personalidad en nuestro ordenamiento deviene del
cumplimiento de un procedimiento regulado en la ley, el que principia con la autorización de la
escritura pública.” 10 Al ser inscrita en forma positiva, una sociedad mercantil, ante el Registro
Mercantil, siempre y cuando cumpla con los requisitos que establece el Código de comercio, desde
ese momento se inicia la personalidad jurídica.

Entre las obligaciones de los impuestos de una sociedad mercantil se define como Como sabido
que las leyes tributarias, imponen a los comerciantes, la obligación de declarar impuestos ante el
Estado, por lo tanto, enumeraremos las obligaciones tributarias, que se encuentran en dichas leyes
y como les imponen esa obligación a las sociedades mercantiles, entre estas leyes tenemos: a )
Ley del Impuesto al Valor Agregado, b) Ley del Impuesto Sobre la Renta; y c) Ley del
Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz.
Entre los impuestos a pagar sobre una sociedad mercantil según el código de comercio son:

 ley del Impuesto al Valor Agregado, esta ley impone la obligación, a los contribuyentes
afectos a la misma, a pagar el impuesto, en el Artículo 5º. se establece: en el régimen Del
sujeto pasivo del impuesto. El impuesto afecta al contribuyente que celebre un acto o
contrato gravado por esta ley.” El Artículo 6º. establece: Otros sujetos pasivos del
impuesto. También son sujetos pasivos del impuesto: 5. las sociedades civiles, las
mercantiles.
  En el Artículo 10 se establece: Tarifa Única, los contribuyentes afectos a las
disposiciones de esta ley pagarán el impuesto con una tarifa del doce por ciento
(12%) sobre la base imponible. La tarifa del impuesto en todos los casos deberá estar
incluida en el precio de venta de los bienes o el valor de los servicios.
Por lo tanto, las sociedades mercantiles, están afectas a pagar el impuesto de doce por ciento
(12%) sobre la base imponible, tal como lo establece la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Ya
que sabemos que todos los actos y contratos están afectos al pago de impuestos, ésta es una ley,
que fue creada para captar más dinero para el Estado.

 Ley del impuesto Sobre la Renta: según se especifica en el Artículo 1º. Objeto, se
establece un impuesto, sobre la renta que obtenga toda persona individual o jurídica,
nacional o extranjera, domiciliada o no en el país, así como cualquier ente, patrimonio o bien
que especifique esta ley, que provenga de la inversión de capital, del trabajo o de la
combinación de ambos.
 En el Artículo 3º. se establece: “Contribuyentes. Son contribuyentes del impuesto las
personas individuales y jurídicas domiciliadas o no en Guatemala, que obtengan rentas en
el país, independientemente de su nacionalidad o residencia y por tanto están obligadas al
pago del impuesto cuando se verifique el hecho generador del mismo.
Esta ley impone la obligación tributaria, a las personas jurídicas o sociedades mercantiles,
ya que a la misma están afectas todas las rentas y ganancias de capital obtenidas en el país.
Para poder enterar el impuesto a las cajas fiscales, las sociedades mercantiles, deben de seguir
los regímenes a que pueden optar, los cuales se encuentran regulados en la Ley del Impuesto
Sobre la Renta como lo vemos a continuación:

 El Artículo 44 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, establece: “Tipo impositivo y

régimen para personas individuales y jurídicas que desarrollan actividades
mercantiles y otros entes patrimoniales afectos. Las personas individuales o jurídicas
constituidas al amparo del Código de Comercio, domiciliadas en Guatemala, así como los
otros entes o patrimonios afectos a que se refieren el segundo párrafo del artículo 3º. de
esta ley, que desarrollan actividades mercantiles, con inclusión de las agropecuarias,
deberán pagar el impuesto aplicando a su renta imponible, a que se refiere el Artículo 37 “B”
una tarifa del cinco por ciento. Dicho impuesto se pagará mediante el régimen de retención
definitiva o directamente a las cajas fiscales, de conformidad con las normas que se detallan
en los siguientes párrafos. Estas personas, entes o patrimonios deberán indicar en las
facturas que emitan que pagan directamente a las cajas fiscales el cinco por ciento (5%) o
que están sujetos a retención del cinco por ciento (5%).

 Las retenciones practicadas por las personas individuales o jurídicas a que se refiere este
Artículo, deberán enterarse a las cajas fiscales conforme lo establece el Artículo 63 de esta
ley, El Artículo 72 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta dice lo siguiente: “Régimen
optativo del pago del impuesto. Las personas jurídicas y las individuales, domiciliadas en
Guatemala, así como los otros patrimonios afectos y entes a que se refiere el segundo
párrafo del artículo tres de esta ley, que desarrollan actividades mercantiles, con inclusión
de las agropecuarias y las personas individuales o jurídicas enumeradas en el
Artículo 44 “A”, podrán optar por pagar el impuesto aplicando a la renta imponible
determinada conforme a los Artículos 38 y 39 de esta ley, y a las ganancias de capital
Tal como se establece, en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, existen regímenes para
cancelar dicho impuesto. Las sociedades mercantiles tienen que avenirse al régimen al cual
apliquen según la ley, para poder cumplir con su obligación, y estar al día con la misma, la
cual es impuesta por la ley tributaria.
  Ley del Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz , este es
un impuesto que fue creado como apoyo a los Acuerdos de Paz, como su nombre lo indica
es temporal, su vigencia era del uno de julio de 2004 al treinta y uno de diciembre de dos mil
siete, pero según Decreto 69-2007 del Congreso de la República se prorrogó un año más
del año vigente.

 En su Artículo 1º. Estipula, Materia Del Impuesto: “Se establece un impuesto

extraordinario y temporal de apoyo a los Acuerdos de Paz, a cargo de las personas
individuales o jurídicas que a través de sus empresas mercantiles o agropecuarias, realicen
actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional y que obtengan un margen
bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos.

 IVA Facturas Especiales 12%

En atención a lo establecido en la Ley del Impuesto al Valor Agregado e Impuesto Sobre la Renta,
podemos definir a la factura especial como el documento legal autorizado por la Administración
Tributaria, utilizado por los contribuyentes como documento y medio de respaldo al momento de
adquirir bienes o servicios de personas individuales que por la naturaleza de sus actividades o por
cualquier otra circunstancia, no extienden las facturas correspondientes.

En la emisión de la factura especial, el contribuyente retendrá el respectivo Impuesto al Valor

Agregado e Impuesto Sobre la Renta los cuales deberá pagar directamente a la SAT en los
primeros 10 días hábiles del mes siguiente de emitida la factura en el caso del ISR y dentro del
mes calendario siguiente en el caso del IVA.

El contribuyente responsable de la emisión de la factura especial debe tomar en cuenta las

siguientes consideraciones:
No podrán emitirse facturas especiales entre contribuyentes del IVA.
No podrán emitirse facturas especiales en las operaciones habituales que se realicen entre
personas individuales a excepción de que el emisor de la factura especial haga constar en la
misma, que el vendedor o prestador del servicio se negó a emitirle la factura correspondiente.

El monto del Impuesto Sobre la Renta debe ser retenido con carácter de pago definitivo aplicando
el tipo impositivo del Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas, sin
incluir el Impuesto al Valor Agregado, el cual consiste en retener el 5% sobre el monto de hasta Q.
30,000.00 y un 7% sobre el excedente (Q. 30,000.01 en adelante).

En cada factura especial que los contribuyentes emitan, deberán consignar el monto del impuesto
retenido.
Las facturas especiales deben emitirse, como mínimo, en original y una copia, de las cuales el
emisor (contribuyente) deberá conservar la original y entregar la copia a quien le vendió el bien o le
prestó el servicio.

ISR Opcional Mensual

A diferencia del régimen anterior, en este no se le restan los costos y gastos a la renta bruta. Esto
significa que, a diferencia del anterior, no se centra en las ganancias, sino en la totalidad de
ingresos. En compensación, el porcentaje de ISR es del 5 por ciento para ingresos inferiores a Q30
mil mensuales o de un importe fijo de Q1500 más un 7 por ciento sobre el excedente de Q30 mil.
Se paga una vez al mes.
 ISR Capital Mensual
 ISR Trimestral. ...
 ISR Sorteos. ...

Inscripción en el Registro Unitario tributario

Es una unidad administrativa de la Superintendencia de Administración Tributaria, que tiene por

objeto la inscripción y actualización del estatus tributario de los contribuyentes y todo ente que
por disposición de ley tenga la obligación de inscribirse en este registro.

Partiendo de que actualmente existe una institución específica encargada de la recaudación y

administración de los recursos del Estado, la que se creó en el año 1998, a través del Decreto
Número 1-98 del Congreso de la República. “Ley Orgánica de la Superintendencia de
Administración Tributaria” que da vida jurídica a la Superintendencia de Administración Tributaria,
como una entidad estatal descentralizada que tiene competencia y jurisdicción en todo el territorio
nacional para el cumplimiento de sus objetivos, en consecuencia, existe la unidad denominada
Registro Tributario Unificado (RTU), encargada de las inscripciones y modificaciones de todos los
actos que realice la persona como contribuyente.
conforme lo establece el Artículo 120 del Código Tributario sección tercera, Inscripción del
contribuyente y responsable. Todos los contribuyentes y responsables están obligados a
inscribirse en la Administración Tributaria antes de iniciar actividades afectas.
Para toda inscripción los contribuyentes o responsables deberán presentar solicitud escrita ante
la Administración Tributaria que deberá contener como mínimo lo siguiente:

a) Nombres y apellidos completos de la persona individual, razón social o denominación y

nombre comercial, si lo tuviere.
b) Nombres y apellidos completos de la persona individual, razón social o denominación y
nombre comercial, si lo tuviere.
c) Domicilio fiscal. d. Actividad económica principal. e. Fecha de iniciación de actividades
afectas. f. Si se trata de persona extranjera deberá precisar si actúa como agencia, sucursal o
cualquier otra forma de actuación. La administración tributaria asignará al contribuyente un
número de identificación tributaria –NIT-, el cual deberá consignarse en todas sus actuaciones
que realice ante la misma y en la factura o cualquier otro documento que emita de conformidad
con la ley específica de cada impuesto.

Para el presente trabajo es de importancia, por la relevancia jurídica que tiene como vínculo
jurídico entre el sujeto activo y pasivo y surge como efecto de los actos de inscripción al Registro
Mercantil y Registro Tributario Unificado como quedó establecido.
 INSTITUTO GUATEMALTECO DE SEGURIDAD SOCIAL
DEPARTAMENTO DE REGISTRO DE PATRONOS Y TRABAJADORES

Requisitos para Inscripción de Patronos

en el Régimen de Seguridad Social

El Acuerdo de Junta Directiva 1,123 “REGLAMENTO DE INSCRIPCIÓN DE

PATRONOS EN EL RÉGIMEN DE SEGURIDAD SOCIAL”, establece en su
ARTÍCULO 2. Todo patrono, persona individual o jurídica, que ocupe tres o más
trabajadores, está obligado a inscribirse en el Régimen de Seguridad Social. Los
patronos que se dediquen a la actividad económica del transporte terrestre de
carga, de pasajeros o mixto (carga y pasajeros), utilizando para el efecto vehículos
motorizados, están obligados a inscribirse cuando ocupen los servicios de uno (1)
o más trabajadores.

INSCRIPCIÓN DE PERSONA JURIDICA Sociedades Mercantiles:

 Fotocopia de Patente de Comercio de Sociedad.
 Fotocopia de Patente de Comercio de Empresa.
 Fotocopia de Escritura Pública de Constitución de Sociedad completa
(legible y sus modificaciones si hubieren).
 Fotocopia de Acta Notarial de nombramiento del Representante Legal, con
la anotación del Registro Mercantil.
 Fotocopia del Documento Personal de Identificación -DPI- del
Representante Legal, legible de ambos lados.
 Si el Representante es extranjero, fotocopia de pasaporte de autenticado
por notario.
 Fotocopia de la Constancia de Inscripción y Modificación al Registro
Tributario Unificado -RTU- con ratificación vigente y reciente.
 certificación Emitida por un Perito Contador (ejemplo de certificación, anexo
al final de estas instrucciones).
 Nómina o planilla emitida por un Perito Contador (ejemplo de nómina,
anexo al final de estas instrucciones).
 Principales Impuestos en Guatemala
 
El Estado debe garantizar a todos los habitantes del país, la vida, la libertad, la
justicia, la seguridad, la paz y el desarrollo integral.  Para cumplir con este
mandato, es necesario contar con recursos que provienen, en su mayor parte, de
los tributos pagados por la población.
Principios Constitucionales de la Tributación

De legalidad:   Sólo el Congreso de la República tiene la facultad de decretar

impuestos, arbitrios y contribuciones especiales, conforme a las necesidades del
Estado y de acuerdo con la equidad y justicia tributaria.

De Capacidad de pago:   El sistema tributario debe ser justo y equitativo ( Es

decir que la creación de impuestos debe responder al mandato de que a mayor
tenencia de bienes o percepción de ganancias, mayor contribución al Estado.

Prohibición de múltiple tributación:  Hay doble o múltiple tributación cuando se

cobra dos o más impuestos sobre un mismo hecho generador en el mismo
período.   Tampoco están permitido los tributos confiscatorios.
El Código Tributario indica que tributos son los pagos que el Estado exige a la
población, con el objetivo de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines y
deberes. Son tributos los impuestos, arbitrios, contribuciones especiales y
contribuciones por mejoras.

Impuesto:  Es el tributo que tiene como hecho generador (causa de la obligación),

una actividad estatal general no relacionada concretamente con el contribuyente.

Arbitrio:  Es el impuesto decretado por ley a favor de una o varias

municipalidades.

Contribución Especial:  Es el tributo que el contribuyente paga a efecto de

obtener beneficios directos, a través de la realización de obras públicas o la
prestación de servicios estatales.

Contribución Especial por Mejoras:  Es la establecida para costear la obra

pública que produce una plusvalía inmobiliaria (aumento de valor de la propiedad)
y tiene como límite para su recaudación, el gasto total realizado; y como limite
individual para el contribuyente, el incremento de valor del inmueble beneficiado.

La Superintendencia de Administración Tributaria tiene a su cargo la

recaudación de alrededor de 13 impuestos diferentes y cada uno tiene su hecho
generador distinto (causal del gravamen), así como varios regímenes
(modalidades) bases y tipos impositivos (tasas o tarifas).
 
IMPUESTOS DIRECTOS: 

Gravan de manera directa el patrimonio, los ingresos y/o las rentas de los
contribuyentes.

Impuesto Sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos: La

circulación de vehículos en territorio, espacio aéreo y aguas nacionales genera un
impuesto que debe pagar los propietarios de los mismos.   Estos fondos en buena
parte tienen como destino, las municipalidades del país.  Esta normado por el
Decreto 70-94.  El período de pago se realiza del 1 de enero al 31 de julio de cada
año.

Impuesto Sobre la Renta: Es el impuesto que recae sobre las rentas o ganancias
que obtengan las personas y empresas, entes o patrimonios nacionales o
extranjeros, residentes o no en el país.  Esta normado por el Decreto 10-2012.  Se
genera cada vez que se producen rentas gravadas.
Se determinan según su procedencia:  a.  Actividades Lucrativas, b.  Rentas del
Trabajo y c.  Rentas de Capital.

Impuesto Único Sobre Inmuebles: Conocido como IUSI, es la contribución que

los guatemaltecos dueños de bienes, inmuebles, rústicos o rurales y urbanos
proporcionan al Estado, la mayor parte de lo recaudado es asignado a las
municipalidades, la mayoría ya lo recauda y administra, otras a través de la
Dirección de Catastro y Avalúo de Bienes Inmuebles del Ministerio de Finanzas.
Esta normado por el Decreto 15-98.  El pago se realiza trimestral o anualmente.

Impuesto Sobre Herencias, Legados y Donaciones: El pago lo realizan los

beneficiarios de herencias, legados y donaciones.  Esta normado por el Decreto
431.

Impuesto de Solidaridad: El pago de este impuesto, lo realizan las personas o

empresas, afiliadas al Régimen Sobre Utilidades del ISR, que dispongan de
patrimonio propio, realicen actividades mercantiles y agropecuarias y obtengan un
margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos. Esta
normado por el Decreto 73-2008.   El pago se realiza trimestralmente.
IMPUESTOS INDIRECTOS:

Gravan el consumo de bienes y servicios.   Se denominan indirectos porque los

mismos son trasladados en cada eslabón de la cadena productiva (de importador
a productos, de este a distribuidor y de este al consumidor final que será el
auténtico contribuyente).

Impuesto al Valor Agregado: Es el impuesto que más dinero genera para el

Estado, lo paga toda persona que compra algún bien o adquiere un servicio.   Esta
normado por el Decreto 27-92.  La tarifa del IVA es del 12% del valor de cada
producto o servicio y está siempre incluida en los precios de todo lo que
compramos.  Los contribuyentes inscritos en el Régimen General están obligados
a reportar mensualmente el IVA pagado en sus compras y el IVA cobrado en sus
ventas.

Impuesto a la Distribución de Petróleo Crudo y Combustibles Derivados del

Petróleo: Surge en el momento del despacho de petróleo crudo y combustibles.   
Lo recaudado es asignado a las municipalidades, para el servicio de transporte,
mejorar y construir y mantener la infraestructura vial, tanto urbana como rural. 
Esta normado por el Decreto 38-92
Las tasas del impuesto son las siguientes:   Gasolina superior Q.4.70; Gasolina
Regular Q4.60; Gasolina de Aviación Q4.70; Diesel y gas oíl Q1.30; Kerosina
Q0.50; Kerosina para motores de reacción Q0.50; Nafta Q0.50.

Impuesto Sobre la Distribución de Bebidas Alcohólicas Destiladas, Cervezas

y otras Bebidas Fermentadas: Las bebidas que pagan este impuesto son las
Cervezas y otras bebidas de cereales fermentadas, Vinos, vinos espumosos,
vinos, vermut y sidras, bebidas alcohólicas destiladas, bebidas alcohólicas
mezcladas, el resto de las bebidas fermentadas.   Esta normado por el Decreto 21-
2004.
La base del impuesto lo constituye el precio de venta al consumidor final, sugerido
por el fabricante o el importador.

Impuesto al Tabaco y sus productos: Rige todo lo relacionado con la siembra,

cultivo, tránsito, manufactura, comercio, consumo, importación y exportación del
tabaco y sus productos, además de fijar un impuesto para los cigarrillos fabricados
a máquina, nacionales e importados, así como a los puros y mixturas.   El monto
del impuesto recaudado se destina a financiar el presupuesto del sector salud.
Esta normado por el Decreto 61-77.
Lo deben pagar los fabricantes y los importadores.

Impuesto a la Distribución de Cemento: La distribución de cemento en el

territorio nacional, lo deben pagar los fabricantes y los importadores de este
producto, se genera al momento de la salida del producto de las bodegas de
almacenamiento de los fabricantes o bien al internarse al país.  Esta normado por
el Decreto 79-2000.
La tarifa de este impuesto es de Q1.50 por cada bolsa de 42.5 kilogramos de peso
o bien su equivalente, cuando se venda a granel o en bolsas de diferente peso.

 RÉGIMEN OPTATIVO DE PRESENTACIÓN ELECTRÓNICA "BANCASAT"
CAPITULO I
Características del Régimen
CAPITULO 1
Características del Régimen
ARTICULO 1. Denominación. Se establece un régimen optativo de presentación
de declaraciones juradas y de pagos mediante un sistema de transferencia
electrónica de datos, el cual operará con la intervención de las entidades
bancarias que, previa autorización de la SAT, pongan a disposición de los
contribuyentes este servicio. El régimen se denominará BancaSAT y utilizará
procedimientos orientados al auto-servicio apoyándose en sistemas informáticos
basados en tecnología orientada a Internet.
ARTICULO 2. Contribuyentes incluidos. El régimen que se establece en el
artículo anterior será aplicable a todos los contribuyentes o responsables, quienes
podrán optar por adherirse al nuevo régimen o bien continuar presentando sus
declaraciones juradas y efectuando sus pagos en el modo habitual (es decir
utilizando formularios en papel).
ARTICULO 3. Componentes del Régimen BancaSAT. Forman parte de dicho
régimen optativo los siguientes elementos: a) El contrato de adhesión firmado por
el contribuyente o su representante legal; b) La clave de seguridad e identificación
personal, seleccionada por el contribuyente para operar en el sistema; c) Las
declaraciones juradas generadas mediante los programas de software provistos o
autorizados por la SAT y presentadas en el marco de esta Resolución; y d) Los
pagos efectuados a través del envío de órdenes de débito en cuenta, generados
en el marco de esta Resolución. Los comprobantes electrónicos emitidos primero
por las entidades bancarias y luego por la SAT.
CAPITULO IV
ARTICULO 16. Días y horarios de presentación. Los contribuyentes que utilicen
el Régimen Optativo de Presentación Electrónica BancaSAT establecido en la
presente Resolución podrán presentar sus declaraciones juradas y efectuar sus
pagos: a) Durante las VEINTICUATRO (24) horas del día. El horario real de
servicio será establecido por cada entidad bancaria o prestador del servicio, pero
en ningún caso será menor que el horario normal de atención bancaria por
ventanilla. b) Los TRESCIENTOS SESENTA Y CINCO (365) días del año.
 CAPITULO V
Obligaciones de los Bancos Habilitados
ARTICULO 18. Forma de habilitación. La nómina de las entidades bancarias
habilitadas para operar en el régimen BancaSAT, será publicada periódicamente
por la SAT. Para obtener dicha habilitación los bancos deberán previamente
suscribir un contrato en el cual se comprometan a cumplir con los procedimientos
diseñados para la operatoria del nuevo régimen. Dentro de las obligaciones para
el banco se incluirá la certificación de las firmas de los contribuyentes y la emisión
de acuses de recibo.
ARTICULO 19. Certificación. Las entidades bancarias certificarán las firmas de
los contribuyentes o de sus representantes legales en los contratos de adhesión.
ARTICULO 20. Acuses de recibo. El Banco receptor emitirá como constancia de la
presentación o del rechazo de las declaraciones juradas y pagos formalizados al
amparo de este régimen, una comunicación que acreditará tal circunstancia.
Asimismo, la SAT también enviará al presentante una constancia de la recepción
de las declaraciones juradas y pagos formalizados al amparo de este régimen.
CLAUSURA DE EMPRESA MERCANTIL

PASO 1. Llenar en la página www.registromercantil.gob.gt, el formulario de Modificación y Cambio (no tiene costo).
Exportarlo a PDF, presionando el botón “Exportar a PDF” y descargarlo e imprimirlo.
PASO 2. Pagar en la Agencia de Banrural ubicada en el Registro Mercantil, cualquiera de sus agencias o bien en línea
mediante cuenta de dicho banco:
Q.150.00 por inscripción de la clausura
Q.30.00 Emisión de Edicto
Q 100.00 Publicación del Edicto
PASO 3. Presentar en Ventanillas del Registro Mercantil en un fólder tamaño oficio
*formulario
*comprobantes de pago
PASO 4. Inscrita la clausura y publicado el edicto, puede solicitarse certificación de dicha inscripción.

IMPORTANTE: De conformidad con lo establecido en el artículo 120 del Código Tributario, la clausura de la empresa
deberá comunicarse a la SAT dentro del plazo de 30 días hábiles, presentando certificación de la misma la que
 tiene un costo de Q. 50.00 que puede pagarse en la Agencia de Banrural ubicada en el Registro Mercantil,
cualquiera de sus agencias o bien en línea mediante cuenta de dicho banco.

TAMBIEN PUEDE SOLICITARSE ELECTRONICAMENTE, INGRESANDO A LA PÁGINA WEB DEL REGISTRO

MERCANTIL www.registromercantil.gob.gt, OPCION: SOLICITUD DE CERTIFICACIÓN.
Si la clausura se solicita por fallecimiento del o los propietarios, la solicitud debe presentarla el representante de la
mortual o albacea que hayan sido nombrados y hayan tomado posesión como tales, dentro del respectivo
proceso sucesorio intestado o testamentario, acreditando esas calidades con certificación judicial o notarial de
su nombramiento y toma de posesión.

La documentación presentada en las delegaciones departamentales, deben ir en folder color rojo tamaño oficio.
 Requisitos para Llenar la solicitud de Cese de
clausurar un Actividades desde Agencia
1 Virtual, opción Cancelación
negocio ante la definitiva de establecimientos
persona/negocio
SAT
Documentos autorizados sin
utilizar debidamente anulados.
Adjunta copia legible del último
documento utilizado, siguiente
2 sin utilizar y último del rango de
cada serie de documentos
autorizados. (De no cumplir con
lo establecido ver casos
especiales).
Si eres pequeño
contribuyente, Libro de
compras y ventas de pequeño
contribuyente, con registros al
3
día, adjunta folio en donde se
registró el último movimiento,
último folio operado y siguiente
en blanco debidamente anulado
Si eres contribuyente afiliado
a IVA e ISR Libros de compras
y ventas con registros al día,
4 adjunta folio en donde se
registró el último movimiento,
último folio operado y siguiente
en blanco debidamente anulado.
Libros de contabilidad con
registros al día, adjuntar folio en
donde se registró el último
movimiento, último folio operado
5
y siguiente en blanco
debidamente anulado de cada
uno de los libros autorizados,
cuando corresponda
 Original de la cancelación de
patente o la certificación de
liquidación de sociedad, cuando
corresponda la certificación del
6
Registro Mercantil de negativa
de patente. Adjunta copia
legible, con vigencia de 30 días
a partir de la fecha de emisión.
Estar ratificado en -RTU- Digital
previo a realizar el proceso de
cese de actividades con DPI o
7 Pasaporte vigente según
corresponda

1. Desde tu Agencia Virtual llena la solicitud de cese de actividades con los

requisitos establecidos.
2. • Desde su Agencia Virtual o desde el portal SAT puede imprimir
su ““Constancia del RTU” en la cual no se visualiza(n) el (los)
establecimiento(s) cancelado(s), únicamente los activos.
• Al ser aprobada su gestión de cese de actividades, recibirá la constancia
de cese de actividades al correo electrónico registrado para el efecto.

Casos especiales
1. Debes estar solvente en tus obligaciones tributarias.
2. Si corresponde, debes haber pagado el Impuesto al Valor Agregado sobre el
inventario y/o propiedad planta y equipo.
3. Si corresponde, debes haber cancelado autorizaciones de: Patente de timbres
fiscales.
4. Si tienes vehículos con placas de uso alquiler, urbano, comercial, de servicios,
agrícola, industrial, de construcción o transporte de carga, debes haber realizado
el traspaso de propiedad o inactivación definitiva de los vehículos. (Persona
Individual y Jurídica).
5. En caso de robo o hurto de los documentos autorizados: Adjunta copia legible
de la denuncia presentada ante la autoridad correspondiente, la cual se requiere
que contenga como mínimo los datos siguiente: número de resolución, tipo de
documento, serie y rango.
6. En Caso de Pérdida o extravío de los documentos autorizados: Dar el Aviso
Anulación de Documentos reportado por medio de Agencia Virtual formulario
SAT-0511.
7. De ser necesario se solicitará información adicional relacionada con los
requisitos
Derechos y obligaciones patronales y laborales en Guatemala.

El patrono, según el Código de Trabajo, es toda persona individual o jurídica que

utiliza los servicios de uno o más trabajadores, en virtud de un contrato o relación
de trabajo.
A su vez, el mismo código establece que trabajador es toda persona individual
que presta a un patrono sus servicios materiales, intelectuales o de ambos
géneros, en virtud de un contrato o relación de trabajo.
De estas definiciones se puede observar que patrono es toda persona quien
utiliza los servicios de uno o más trabajadores. En virtud de la relación que se
genera entre patrono y trabajador, ambas partes tienen derechos y obligaciones.

Por esa razón, en este espacio damos a conocer cuáles son las obligaciones
patronales, las cuales están descritas en El Artículo 61 del Código de Trabajo
guatemalteco, donde se establece que Además de las contenidas en otros
artículos de este Código, en sus reglamentos y en las leyes de previsión social,
son obligaciones de los patronos las siguientes:

1.     Pago de salario mínimo vigente: el pago de salario mínimo es la

principal obligación de los patronos, para el año 2022 siendo de Q. Q.2,959.24
para las actividades no agrícolas;

2.     Pago de bonificación incentivo: este consiste en una bonificación

mensual al salario y se incluye como parte del salario que el trabajador recibe,
esta obligación está regulada en el Decreto 78-89, actualmente la bonificación
mínima es de Q250.00 y algo muy importante es que debe detallarse en los
recibos de pago como una bonificación, esta prestación no está sujeta al pago
de IGSS;

3.     Pago del Aguinaldo: este es un bono que representa el pago de un

salario ordinario mensual, está regulado en el Decreto 76-78. Este bono puede
ser pagado en su totalidad o puede realizarse en dos pagos. El primer pago en
la primera quincena de diciembre y el segundo en la segunda quincena del
mes de enero;

4.     Pago de Bonificación Anual para los Trabajadores del Sector

Privado: Es un pago de un salario base por un año de trabajo computado del 1
de julio al 30 de junio de cada año. Está regulado en el Decreto 42-92, esta
bonificación debe de ser pagada en la primera quincena del mes de julio;

5.     Informe patronal anual : Este informe está regulado en el artículo 61

inciso “a” del Código de Trabajo y se puede presentar de forma electrónica o
física a más tardar el último día hábil del mes de febrero;
6.     Licencias de trabajo con goce de salario: Estas licencias son permisos
que el empleador debe otorgar a sus trabajadores para ausentarse de sus
labores por un determinado tiempo, aunque la causas esta especificadas en el
artículo 61 del código de trabajo;

7.     Vacaciones: El patrono tiene obligación de otorgar vacaciones a sus

empleados por concepto de cumplir un año de labores.

Horas extras: Otra de las obligaciones laborales en Guatemala son las horas
extras, un factor importante que se representan ante un empresario, puesto
que su pago es mas elevado al pago de una hora ordinaria de trabajo en un
50%.

Así mismo, dicha situación que se presenta es algo eventual, puesto que el
empresario no puede solicitar forzosamente el cumplimiento de horas
extraordinarias.

Según artículo 121 del Código de Trabajo hay cuestiones que no son
consideradas como horas extras puesto que si el trabajo que se realice fuera
de la jornada regular del trabajo es por motivo que el cobrador está
compensando el tiempo de trabajo que se debió haber cumplido en su
momento y no se hizo o bien por errores cometidos en la jornada regular deba
emplear tiempo adicional para reparar dichos errores.
 Fundamentos legales para operar la contabilidad en Guatemala
La contabilidad, por su naturaleza de control y utilidad en la ejecución de negocios
o empresas legalmente establecidas, debe estar respalda legalmente y cumplir
por ende con las leyes de comercio vigentes locales. Esto, con el fin de lograr
homogeneidad y control sobre los ingresos, egresos y situación financiera en
general de entidades comerciales.
La legislación local acerca de la contabilidad, se encuentra dentro del Código de
Comercio, cuyo fin es regular las actividades de producción, intercambio y
servicios. Lo relativo a materia contable se encuentra detallado en el título tercero,
capítulo uno y abarca los aspectos básicos con que se debe cumplir una
institución que pretenda llevar control de su flujo de efectivo por medios contables.
Complementariamente, existen normas internacionales que rigen las acciones
contables y que fueron aceptadas desde 2008 y adoptadas como obligatorias a
partir del año 2009 para la presentación de estados financieros. A saber, estas
normas se conocen como Normas Internacionales de Contabilidad y Normas
Internacionales de Información Financiera.
En resumen, cuando hablamos de aspectos legales de la contabilidad, nos
trataremos entonces al conjunto de normas o leyes, nacionales o internacionales
que rigen los procesos contables.
Citando los artículos del 368 al 381 del código de comercio, se definen las bases
legales locales con las que debe operarse al llevar registros contables. Para ello,
se debe tomar en cuenta que los comerciantes están obligados a llevar su
contabilidad en forma organizada, de acuerdo con el sistema de partida doble y
usando principios de contabilidad generalmente aceptados.

Al referirse a principios de contabilidad generalmente aceptados, se abarca las

leyes dentro del título III, Cap. I del Código de Comercio de y a partir de 2009,
las Normas Internacionales de Contabilidad y Normas Internacionales de
Información Financiera.

Según el código de comercio, para llevar registros contables se deberán llevar, los
siguientes libros o registros libros:

1.- Inventarios;
2.- De primera entrada o diario;
3.- Mayor o centralizador;
4.- De Estados Financieros.

Además podrán utilizar los otros que estimen necesarios por exigencias contables o
administrativas o en virtud de otras leyes especiales según la naturaleza de la actividad
comercial.
La forma física que se adopte para llevar la contabilidad, no está limitada y puede ser por
procedimientos mecanizados, en hojas sueltas, fichas o por cualquier otro sistema,
siempre que permita su análisis y fiscalización.

Los comerciantes que tengan un activo total que no exceda de veinticinco mil quetzales
( Q. 25,000.00), pueden omitir en su contabilidad los libros o registros enumerados
anteriormente, a excepción de aquellos que obliguen las leyes especiales.
 Principales Leyes Fiscales en Guatemala

La política fiscal de Guatemala actualmente está definida por el Pacto Fiscal,

acuerdo nacional firmado el 25 de mayo de 2000 por mas de 140 organizaciones
sociales sobre el monto, origen y destino de los recursos con que debe contar el
Estado para cumplir con sus funciones, según lo establecido en la Constitución
Política de la República y por los Acuerdos de Paz de diciembre de 1996. Éstos, a
su vez, constituyen el instrumento que puso fin a una guerra civil que había
afectado al país por más de 30 años.
El marco legal que determina la estructura fiscal nacional está establecido, entre
otros marcos jurídicos, por:
 El Código Tributario
 Código Civil
 Código Procesal Penal
 Código de Comercio
 Ley del Impuesto Sobre la Renta
 Ley del Impuesto al Valor Agregado -IVA-
 Ley de Impuesto Único Sobre Inmuebles y Ley del Impuesto Extraordinario
y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz